Bài 2 Các loại kiểm toán

Chia sẻ: Nguyễn Hoàng Giang | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:38

Thêm vào BST

Báo xấu

178
lượt xem 70
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Nắm rõ được khái quát các tiêu chí phân loại thường hay sử dụng khi phân loại khoa học kiểm toán. Hiểu và nắm bắt được các loại đặc trưng cơ bản của các loại kiểm toán: Kiểm toán độc lập, kiểm toán nội bộ, kiểm toán Nhà nước, kiểm toán hoạt động, kiểm toán tài chính, kiểm toán tuân thủ. So sánh những điểm giống và khác nhau cơ bản giữa các loại kiểm toán trên. Thực trạng của các loại kiểm toán trong thực tiễn tại Việt nam. - Đề xuất các giải pháp phát triển các loại kiểm toán....

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài 2 Các loại kiểm toán

LOGO ̀ Bai 2 ́ ̣ ̉ ́ Cac loai kiêm toan -Giang viên : NCS.ThS.PHAN THANH HẢI ̉ (Phó trưởng khoa Kế toan) ́ -Mobile : 0905-185-195 -Email : phanthanhhai@duytan.edu.vn 1
LOGO ̣ ̉ ̀ Muc tiêu cua bai 2 -Nắm rõ được khai quat cac tiêu chí phân loại thường hay sử dung ́ ́ ́ ̣ khi phân loai khoa hoc kiểm toán. ̣ ̣ -Hiểu và năm băt được các loại đặc trưng cơ bản của các loại kiểm ́ ́ toán: Kiểm toán độc lập, kiểm toán nội bộ, kiểm toán Nhà nước, kiểm toán hoạt động, kiểm toán tài chính, kiểm toán tuân thủ. -So sánh những điểm giông và khác nhau cơ bản giữa các loại ́ kiểm toán trên. -Thực trạng của các loại kiểm toán trong thực tiễn tại Việt nam. - Đề xuất các giải pháp phát triển các loại kiểm toán. 2
LOGO ́ ̣ ̉ ̀ Cac muc cua bai 2 1 Khái quát phân loại kiểm toán 2 Phân loại theo đối tượng 3 Phân loại theo bộ máy 3
LOGO 1.Khái quát về phân loại kiêm toan ̉ ́  Có thể phân loai kiêm toan theo nhiêu tiêu thức khac nhau : ̣ ̉ ́ ̀ ́ * Theo đối tượng kiểm toán, bao gôm : ̀ ̉ ́ + Kiêm toan BCTC (tai chinh) ̀ ́ ̉ ́ + Kiêm toan hoat đông ̣ ̣ + Kiêm toan tuân thủ ̉ ́ * Theo chủ thể (bộ máy) kiểm toán, bao gôm : ̀ + Kiêm toan Nhà nước ̉ ́ ̉ + Kiêm toan đôc lâp ́ ̣ ̣ + Kiêm toan nôi bộ ̉ ́ ̣ 4
LOGO * Theo linh vực hoat đông, bao gôm : ̃ ̣ ̣ ̀ ̉ + Kiêm toan thông tin ́ ̉ + Kiêm toan quy tăc ́ ́ + Kiêm toan hiêu quả ̉ ́ ̣ ̉ + Kiêm toan hiêu năng … ́ ̣ * Theo môi quan hệ giữa chủ thể và khach thê, bao gôm : ́ ́ ̉ ̀ ̣ + Nôi kiêm ̉ + Ngoai kiêm ̣ ̉ 5
LOGO ̣ * Theo pham vi kiêm toan, bao gôm : ̉ ́ ̀ ̉ + Kiêm toan toan diên ́ ̀ ̣ ̉ ́ + Kiêm toan chon điêm (điên hinh) ̣ ̉ ̉ ̀ * Theo chu kỳ kiêm toan, bao gôm : ̉ ́ ̀ + Kiêm toan thường kỳ ̉ ́ + Kiêm toan đinh kỳ ̉ ́ ̣ + Kiêm toan bât thường ̉ ́ ́ * Theo cơ sở phap ly, bao gôm : ́ ́ ̀ + Kiêm toan tự nguyên ̉ ́ ̣ + Kiêm toan băt buôc ̉ ́ ́ ̣ 6
LOGO 2.Phân loại theo đối tượng kiêm toan ̉ ́ 2.1 2.2 2.3 Kiểm toán Kiểm toán Kiểm toán BCTC hoạt động (Audit of tuân thủ Financial (Operational (Compliante Statements) Audit) Audit) 7
LOGO Kiểm toán BCTC -BCTC và tâm quan trong cua nó đôi với người sử dung : ̀ ̣ ̉ ́ ̣ + BCTC là cac bao cao được lâp theo đung chuân mực và chế độ ́ ́ ́ ̣ ́ ̉ kế toan hiên hanh, phan anh cac thông tin kinh tế tai chinh chủ ́ ̣ ̀ ̉ ́ ́ ̀ ́ yêu cua đơn vi. ́ ̉ ̣ + BCTC cung câp thông tin về tinh hinh tai chinh cua môt đơn vị ́ ̀ ̀ ̀ ́ ̉ ̣ cho người sử dung thông tin (nhà đâu tư, nhà quan ly, cổ đông, ̣ ̀ ̉ ́ ̀ ngân hang….) 8
LOGO Kiểm toán BCTC a/Khái niệm Kiêm toan BCTC : ̉ ́ + KTTC là hoạt động kiểm toán để kiểm tra đánh giá, xác nhận tính đúng đắn, trung thực của BCTC. (Điều 4 - Chương 1 - Luật K’TNN) + KTTC là việc thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán của các KTV để nhằm xác minh tính trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu của BCTC (Chuân mực kiêm toan Viêt Nam số 200) ̉ ̉ ́ ̣ + Kiểm toán báo cáo tài chính là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra, đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu của báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán theo quy định của chuẩn mực kiểm toán. (Điêu 5 - Chương 1 - Luât ̀ ̣ K’TĐL) 9
LOGO Kiểm toán BCTC b/Cac đăc trưng cơ ban cua Kiêm toan BCTC : ́ ̣ ̉ ̉ ̉ ́ - Đôi tượng : Là cac BCTC và sổ sach, chứng từ có liên quan đên BCTC ́ ́ ́ ́ + Bang cân đôi kế toan (Mâu số B 01-DN.) ̉ ́ ́ ̃ + Bao cao kêt quả hoat đông SXKD (Mâu số B 02-DN). ́ ́ ́ ̣ ̣ ̃ + Bao cao lưu chuyên tiên tệ (Mâu số B 03-DN). ́ ́ ̉ ̀ ̃ + Thuyêt minh bao cao tai chinh (Mâu số B 09-DN). ́ ́ ́ ̀ ́ ̃ - Chủ thể thực hiên : Là cac KTV đôc lâp, KTV Nhà nước, KTV nôi bộ ̣ ́ ̣ ̣ ̣  Thông thường là cac KTV đôc lâp ́ ̣ ̣ 10
LOGO Kiểm toán BCTC b/Cac đăc trưng cơ ban cua Kiêm toan BCTC : ́ ̣ ̉ ̉ ̉ ́ -Muc tiêu : ̣ + Đưa ra các ý kiến xác nhận rằng báo cáo tài chính có được lập trên cơ sở các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành hay không? Có tuân thủ pháp luật liên quan, có phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính trên các khía cạnh trọng yếu hay không? + Chỉ ra những tồn tại, hạn chế giúp các đơn vị được kiểm toán có biện pháp xử lý, điều chỉnh, khắc phục để từ đó nâng cao chất lượng thông tin tài chính, tạo niềm tin cho các đối tượng quan tâm -Khach thể kiêm toan: ́ ̉ ́ Là các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân, đơn vị có các bảng khai tài chính, tài khoản cần được kiểm toán 11
LOGO Kiểm toán BCTC b/Cac đăc trưng cơ ban cua Kiêm toan BCTC : ́ ̣ ̉ ̉ ̉ ́ - Cơ sở phap lý thực hiên kiêm toan BCTC : ́ ̣ ̉ ́ + Cơ sở thực hiên hoat đông kiêm toan BCTC : Luât kiêm toan, cac ̣ ̣ ̣ ̉ ́ ̣ ̉ ́ ́ chuân mực kiêm toan Viêt Nam và cac văn ban phap lý có liên quan ̉ ̉ ́ ̣ ́ ̉ ́ + Cơ sở đanh giá BCTC : Luât kế toan, cac chuân mực kế toan Viêt ́ ̣ ́ ́ ̉ ́ ̣ Nam, cac nguyên tăc kế toan chung được thừa nhân ... ́ ́ ́ ̣ -San phâm cua kiêm toan BCTC: ̉ ̉ ̉ ̉ ́ + Bao cao kiêm toan (có nhiêu loai bao cao khac nhau) ́ ́ ̉ ́ ̀ ̣ ́ ́ ́ + Thư quan lý ̉ 12
LOGO Kiểm toán hoạt động - Vì sao cac hoat đông, cac nghiêp vụ cụ thể lai là đôi tượng cua ́ ̣ ̣ ́ ̣ ̣ ́ ̉ ̉ ́ kiêm toan ???  Nhà quan lý đêu rât quan tâm đên 3E (tinh kinh tê-Economic; ̉ ̀ ́ ́ ́ ́ tinh hiêu qua-Efficience; sự hữu hiêu-Effectiveness) ́ ̣ ̉ ̣ 1. Tính kinh tế (Economic): là thuật ngữ dùng để chỉ việc mua sắm các nguồn lực phục vụ cho hoạt động kinh doanh của đơn vị được đảm bảo một cách hợp lý cả về số lượng và chất lượng sao cho chi phí bỏ ra là thấp nhất. 2. Tính hiệu quả (Efficience): là thuật ngữ dùng để so sánh giữa kết quả đạt được và nguồn lực bỏ ra trên cơ sở kết quả mang lại là tối đa và chi phí bỏ ra là tối thiểu. Hay nói cách khác, tính hiệu quả là sự thành công trong vi ệc sử dụng các lợi thế tốt nhất mà đơn vị có. 3. Tính hiệu năng(Effectiveness): là thuật ngữ dùng để so sánh giữa kết quả đạt được và mục tiêu đề ra trong các điều kiện xã hội. Hay nói cách khác, tính hiệu năng là sự thành công trong việc đáp ứng các mục tiêu đề ra của đơn vị. 13
LOGO Kiểm toán hoạt động ́ ̣ ̉ ́ ̣ a. Khai niêm Kiêm toan hoat đông ̣ -Kiểm toán hoạt động là một quá trình đánh giá có hệ thống về sự hữu hiệu, tính hiệu quả, tính kinh tế của các hoạt động dưới sự kiểm soát của các nhà quản lý và báo cáo cho các cá nhân thích hợp về kết quả của việc đánh giá, đồng thời đưa ra những kiến nghị để cải tiến. (Modern auditing, Australia 1996, p 809) -Kiểm toán hoạt động là loại hình kiểm toán để kiểm tra, đánh giá tính kinh tế, hiệu lực và hiệu quả trong quản lý và sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nước. (Điêu 4-Chương 1-Luât K’TNN) ̀ ̣ -Kiểm toán hoạt động là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra, đưa ra ý kiến về tính kinh tế, hiệu lực và hiệu quả hoạt động của một bộ phận hoặc toàn bộ đơn vị được kiểm toán. (Điêu 5-Chương 1-Luât K’TĐL) ̀ ̣ 14
LOGO Kiểm toán hoat đông ̣ ̣ b/Cac đăc trưng cơ ban cua Kiêm toan hoat đông : ́ ̣ ̉ ̉ ̉ ́ ̣ ̣ - Đôi tượng : Khá phong phú và đa dạng. ́ Trong quá trình tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên có thể đánh giá một phương án kinh doanh, một quy trình công nghệ, hay một quy trình luân chuyển chứng từ, một quy trình làm việc tại đơn vị… - Chủ thể thực hiên : ̣ Là cac KTV đôc lâp, KTV Nhà nước, KTV nôi bộ ́ ̣ ̣ ̣  Thông thường là cac KTV nôi bộ ́ ̣ 15
LOGO Kiểm toán hoat đông ̣ ̣ b/Cac đăc trưng cơ ban cua Kiêm toan hoat đông : ́ ̣ ̉ ̉ ̉ ́ ̣ ̣ -Muc tiêu : ̣ + Hướng đến việc đánh giá và nâng cao tinh kinh tê, tinh hiêu quả ́ ́ ́ ̣ và sự hữu hiêu (3E) của hoạt động tại đơn vị được kiểm toán. ̣ + Đưa ra các kiến nghị, góp ý nhằm nâng cao công tác bảo vệ tài sản, tăng sự tin cậy của thông tin, tính tuân thủ pháp lý, hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lý. -Khach thể kiêm toan: ́ ̉ ́ Là các chi nhanh, bộ phân, phong ban, dự an....có các hoat đông cần ́ ̣ ̀ ́ ̣ ̣ được kiểm toán 16
LOGO Kiểm toán hoat đông ̣ ̣ b/Cac đăc trưng cơ ban cua Kiêm toan hoat đông: ́ ̣ ̉ ̉ ̉ ́ ̣ ̣ - Cơ sở phap lý thực hiên kiêm toan hoat đông : ́ ̣ ̉ ́ ̣ ̣ Hoàn toàn phụ thuộc vào từng đối tượng cụ thể của kiểm toán -San phâm cua kiêm toan hoat đông: ̉ ̉ ̉ ̉ ́ ̣ ̣ ́ ́ ̉ ́ + Bao cao kiêm toan 17
LOGO Kiểm toán tuân thủ a.Khái niệm Kiêm toan tuân thủ : ̉ ́ -Kiểm toán tuân thủ là loại kiểm toán để kiểm tra, đánh giá và xác nhận việc tuân thủ pháp luật, nội quy, quy chế mà đơn vị được kiểm toán phải thực hiện. (Điều 4-Chương 1-Luật K’TNN) -Kiểm toán tuân thủ là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra, đưa ra ý kiến về việc tuân thủ pháp luật, quy chế, quy định mà đơn vị được kiểm toán phải thực hiện. (Điêu 5-Chương 1-Luât K’TĐL) ̀ ̣ 18
LOGO Kiểm toán tuân thủ b/Cac đăc trưng cơ ban cua Kiêm toan tuân thu: ́ ̣ ̉ ̉ ̉ ́ ̉ - Đôi tượng : ́ Là tính tuân thủ các văn bản pháp quy, các chuẩn mực, chế độ kế toán, cũng như các nội quy, quy định bên trong đơn vị. Trong đó, đối tượng chủ yếu của kiểm toán tuân thủ đó là hoạt động thu, chi Ngân sách Nhà nước. - Chủ thể thực hiên : ̣ Là cac KTV đôc lâp, KTV Nhà nước, KTV nôi bộ ́ ̣ ̣ ̣  Thông thường là cac KTV Nhà nước ́ 19
LOGO Kiểm toán tuân thủ b/Cac đăc trưng cơ ban cua Kiêm toan tuân thủ : ́ ̣ ̉ ̉ ̉ ́ -Muc tiêu : ̣ 1. Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật, chính sách, chế đ ộ tài chính, k ế toán, chế độ quản lý của NNvà tình hình chấp hành các chính sách, ngh ị quy ết, quyết định, quy chế của HĐQT, Ban giám đốc. 2. Kiểm tra tính tuân thủ các quy định về nguyên t ắc, quy trình nghi ệp vụ, thủ tục pháp lý của toàn bộ cũng như toán khâu công vi ệc, c ủa t ừng bi ện pháp trong HTKSNB. 3. Kiểm tra sự chấp hành các nguyên tắc, các chính sách, các chu ẩn m ực kế toán từ khâu lập chứng từ, vận dụng hệ thống tài khoản, ghi s ổ k ế toán, t ổng hợp thông tin và trình bày trên bảng khai tài chính đ ến lưu trữ tài li ệu k ế toán. -Khach thể kiêm toan: ́ ̉ ́ Là các đơn vị, các cá nhân sử dụng Ngân sách Nhà nước và các loại hình doanh nghiệp khác 20