intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE

Bài giảng Nguyên lý kế toán: Chương 4 - Vũ Hữu Đức

Chia sẻ: Xvdxcgv Xvdxcgv | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:36

39
lượt xem
4
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Sau khi học xong chương 4 Kế toán và phân tích hoạt động tài chính trong Nguyên lý kế toán sinh viên có thể hiểu rõ về bản chất và nội dung của hoạt động tài chính trong doanh nghiệp, phân tích các hoạt động tài chính trong báo cáo tài chính.

Chủ đề:
Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Nguyên lý kế toán: Chương 4 - Vũ Hữu Đức

  1. 11/15/2012 Keá toaùn vaø phaân tích Hoaït ñoäng taøi chính Vuõ Höõu Ñöùc Muïc tieâu • Sau khi hoïc xong chöông naøy, hoïc vieân coù theå: – Hieåu roõ veà baûn chaát vaø noäi dung cuûa hoaït ñoäng taøi chính trong DN – Phaân tích aûnh höôûng cuûa hoaït ñoäng taøi chính ñeán baùo caùo taøi chính – Hieåu roõ taàm quan troïng cuûa cô caáu taøi chính doanh nghieäp – Phaân tích aûnh höôûng cuûa caùc quyeát ñònh taøi chính ñeán baùo caùo taøi chính 1
  2. 11/15/2012 Noäi dung  Toång quan veà hoaït ñoäng taøi chính  Keá toaùn hoaït ñoäng taøi chính  Caùc khoaûn phaûi traû  Voán chuû sôû höõu  Phaân tích hoaït ñoäng taøi chính  Khaùi nieäm cô caáu taøi chính  Ñoøn caân nôï vaø aûnh höôûng cuûa cô caáu taøi chính  AÛnh höôûng cuûa caùc chính saùch taøi chính ñeán baùo caùo taøi chính Toång quan veà hoaït ñoäng taøi chính • Hoaït ñoäng taøi chính dieãn ra khi chuû sôû höõu hoaëc chuû nôï cung caáp nguoàn löïc cho doanh nghieäp hoaëc DN chuyeån giao nguoàn löïc laïi cho hoï: – Chuû sôû höõu – Voán chuû sôû höõu – Chuû nôï – Nôï phaûi traû 2
  3. 11/15/2012 Nôï phaûi traû Ñònh nghóa Nôï phaûi traû ñöôïc ñònh nghóa laø nhöõng nghóa vuï hieän taïi cuûa doanh nghieäp: – Phaùt sinh töø moät söï kieän trong quaù khöù – Vieäc thanh toaùn seõ daãn ñeán söï chuyeån giao caùc lôïi ích kinh teá. Ñieàu kieän ghi nhaän nôï phaûi traû • Coù khaû naêng ñôn vò seõ phaûi boû ra nhöõng nguoàn löïc lieân quan ñeán lôïi ích kinh teá ñeå thanh toaùn caùc nghóa vuï hieän taïi. • Soá tieàn cuûa khoaûn thanh toaùn naøy coù theå xaùc ñònh moät caùch ñaùng tin caäy. 3
  4. 11/15/2012 Phaân loaïi nôï phaûi traû Nôï ngaén haïn/Nôï daøi haïn • Moät khoaûn nôï phaûi traû ñöôïc xeáp vaøo loaïi nôï ngaén haïn, khi khoaûn nôï naøy ñöôïc döï kieán thanh toaùn trong moät chu kyø kinh doanh bình thöôøng cuûa doanh nghieäp hoaëc ñöôïc thanh toaùn trong voøng 12 thaùng keå töø ngaøy keát thuùc kyø keá toaùn naêm. • Taát caû caùc khoaûn nôï phaûi traû khaùc ngoaøi nôï phaûi traû ngaén haïn ñöôïc xeáp vaøo loaïi nôï phaûi traû daøi haïn. Phaân loaïi nôï phaûi traû Nôï phaûi traû veà hoaït ñoäng/Caùc khoaûn vay • Nôï phaûi traû veà hoaït ñoäng phaùt sinh trong hoaït ñoäng kinh doanh bình thöôøng cuûa DN. • Caùc khoaûn vay cung caáp nguoàn taøi chính cho DN beân caïnh voán chuû sôû höõu • Caùc khoaûn phaûi traû khaùc nhö döï phoøng phaûi traû, nôï goác veà thueâ taøi chính, nhaän kyù quyõ kyù cöôïc daøi haïn… 4
  5. 11/15/2012 Nôï phaûi traû lieân quan ñeán HÑKD bình thöôøng • Thöôøng ñöôïc xeáp vaøo nôï ngaén haïn, ngay caû khi thôøi haïn thanh toaùn treân 1 naêm, bao goàm: – Phaûi traû ngöôøi baùn – Phaûi traû coâng nhaân vieân – Thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp Ngaân saùch – Chi phí phaûi traû VAÁN ÑEÀ SEÕ ÑÖÔÏC NGHIEÂN CÖÙU TRONG CHÖÔNG 6 Caùc khoaûn vay • Laø caùc khoaûn phaûi traû coù laõi, bao goàm: – Vay ngaén haïn – Vay daøi haïn – Phaùt haønh traùi phieáu – Nôï goác thueâ taøi chính • Chi phí ñi vay ñöôïc tính vaøo chi phí trong kyø, tröø tröôøng hôïp ñöôïc pheùp voán hoùa vaøo giaù trò taøi saûn dôû dang 5
  6. 11/15/2012 • Ngaøy 1.1.2006, coâng ty M vay Ngaân haøng X 2.000 trieäu, laõi suaát 1% thaùng. Laõi traû haøng thaùng vaø nôï goác traû sau 2 naêm Taøi saûn = Nôï phaûi traû + Voán chuû sôû höõu Voán ñaàu LN chöa Ngaøy Taøi khoaûn tö cuûa phaân CSH phoái 1.1 Tieàn 2000 Vay daøi haïn 2000 31.1 Chi phí taøi chính -20 Tieàn -20 Traùi phieáu • DN phaùt haønh traùi phieáu ñeå huy ñoäng voán döôùi hình thöùc vay daøi haïn. Caùc khaùi nieäm lieân quan: – Meänh giaù traùi phieáu – Thôøi haïn thanh toaùn – Laõi suaát danh nghóa – Laõi suaát thò tröôøng 6
  7. 11/15/2012 Thí duï 1 • Coâng ty X phaùt haønh traùi phieáu vôùi meänh giaù 1000, laõi suaát 8%/naêm, thôøi haïn 1 naêm. Giaù mua traùi phieáu laø: – Tröôøng hôïp A: 1020 – Tröôøng hôïp B: 960 Tröôøng hôïp 1: Traùi phieáu coù phuï troäi • Laõi phaûi traû laø: 8% x 1000 = 80 • Laõi suaát thöïc teá (thò tröôøng) laø: 80/1020=7,84% • Tröôøng hôïp naøy ñöôïc goïi laø phaùt haønh traùi phieáu coù phuï troäi. Giaù phaùt haønh cao hôn meänh giaù vaø do ñoù laõi suaát thò tröôøng thaáp hôn laõi suaát danh nghóa. 7
  8. 11/15/2012 Xöû lyù keá toaùn 1. Giaù goác cuûa traùi phieáu ghi nhaän theo soá tieàn thu ñöôïc 2. Khoaûn cheânh leäch giöõa meänh giaù vaø soá tieàn thu ñöôïc seõ coi nhö khoaûn giaûm tröø cuûa chi phí laõi vay vaø giaûm giaù goác cuûa traùi phieáu Taøi saûn = Nôï phaûi traû + Voán chuû sôû höõu Voán ñaàu LN chöa Ngaøy Taøi khoaûn tö cuûa phaân CSH phoái 1.1 Tieàn 1020 Traùi phieáu 1020 31.1 Chi phí taøi chính -60 Traùi phieáu -20 Tieàn -80 31.1 Traùi phieáu -1000 Tieàn -1000 8
  9. 11/15/2012 Tröôøng hôïp 2: Traùi phieáu coù chieát khaáu • Laõi phaûi traû laø: 8% x 1000 = 80 • Laõi suaát thöïc teá (thò tröôøng) laø: 80/960=8,33% • Tröôøng hôïp naøy ñöôïc goïi laø phaùt haønh traùi phieáu coù chieát khaáu. Giaù phaùt haønh thaáp hôn meänh giaù vaø do ñoù laõi suaát thò tröôøng cao hôn laõi suaát danh nghóa. Xöû lyù keá toaùn 1. Giaù goác cuûa traùi phieáu ghi nhaän theo soá tieàn thu ñöôïc 2. Khoaûn cheânh leäch giöõa meänh giaù vaø soá tieàn thu ñöôïc seõ coi nhö khoaûn taêng theâm cuûa chi phí laõi vay vaø taêng giaù goác cuûa traùi phieáu 9
  10. 11/15/2012 Taøi saûn = Nôï phaûi traû + Voán chuû sôû höõu Voán ñaàu LN chöa Ngaøy Taøi khoaûn tö cuûa phaân CSH phoái 1.1 Tieàn 960 Traùi phieáu 960 31.1 Chi phí taøi chính -120 Traùi phieáu 40 Tieàn -80 31.1 Traùi phieáu -1000 Tieàn -1000 Thí duï 2 • Ñaàu naêm 2006, Coâng ty X phaùt haønh traùi phieáu thôøi haïn 5 naêm vôùi meänh giaù 1000, laõi suaát 8% thanh toaùn haøng naêm. Soá tieàn thu ñöôïc laø 900. • Ñaây laø tröôøng hôïp phaùt haønh traùi phieáu coù chieát khaáu 10
  11. 11/15/2012 Böôùc 1: Tính laõi suaát thò tröôøng • Giaù mua thöïc teá chính laø giaù trò hieän taïi cuûa taát caû caùc khoaûn phaûi thanh toaùn trong töông lai, goàm: – Laõi traû haøng naêm: 1000 x 8% = 80 – Nôï goác traû sau 5 naêm: 1000 • Vôùi giaù mua thöïc teá ñaõ bieát laø 900, coù theå tính ñöôïc laõi suaát thò tröôøng chaáp nhaän laø x=10,68% Gôïi yù: Duøng haøm rate trong Excel Ngaøy phaùt Caùc doøng tieàn trong töông lai haønh 01.01.06 31.12.06 31.12.07 31.12.08 31.12.09 31.12.10 Giaù trò 80 hieän taïi 80 80 80 80 1000 11
  12. 11/15/2012 Böôùc 2: Phaân boå chieát khaáu Nôï goác Laõi suaát Laõi phaùt Laõi traû Cheânh Nôï goác Naêm ñaàu naêm thò tröôøng sinh trong naêm leäch cuoái naêm 2006 900 10,68% 96,16 80 16,16 916,16 2007 916,16 10,68% 97,88 80 17,88 934,04 2008 934,04 10,68% 99,8 80 19,8 953,84 2009 953,84 10,68% 101,91 80 21,91 975,75 2010 975,75 10,68% 104,25 80 24,25 1000 Laõi phaùt sinh thöïc teá tính Cheânh leäch laõi phaùt sinh vaø laõi traû treân nôï goác ñaàu naêm vaø chính laø soá tieàn phaân boå chieát khaáu laõi suaát thò tröôøng haøng naêm theâm vaøo chi phí laõi vay Taøi saûn = Nôï phaûi traû + Voán chuû sôû höõu Voán ñaàu LN chöa Ngaøy Taøi khoaûn tö cuûa phaân CSH phoái 1.1.06 Tieàn 900 Traùi phieáu 900 31.12.06 Chi phí taøi chính -96,16 Traùi phieáu 16,16 Tieàn -80 31.12.07 Chi phí taøi chính -97,88 Traùi phieáu 17,88 Tieàn -80 31.12.08 Chi phí taøi chính -99,80 Traùi phieáu 19,80 Tieàn -80 12
  13. 11/15/2012 Taøi saûn = Nôï phaûi traû + Voán chuû sôû höõu Voán ñaàu LN chöa Ngaøy Taøi khoaûn tö cuûa phaân CSH phoái 31.12.09 Chi phí taøi chính -101,91 Traùi phieáu 21,91 Tieàn -80 31.12.10 Chi phí taøi chính -104,25 Traùi phieáu 24,25 Tieàn -80 31.12.10 Traùi phieáu -1000 Tieàn -1000 Trình baøy baùo caùo taøi chính 31.12.06 31.12.07 31.12.08 31.12.09 31.12.10 Baûng caân ñoái keá toaùn Nôï phaûi traû daøi haïn Traùi phieáu 916.16 934.04 953.84 975.75 0.00 Baùo caùo keát quaû HÑKD Chi phí taøi chính 96.16 97.88 99.80 101.91 104.25 Baùo caùo löu chuyeån tieàn teä Löu chuyeån tieàn töø HÑ KD Chi traû laõi vay 80 80 80 80 80 Löu chuyeån tieàn töø HÑTC Tieàn vay nhaän ñöôïc 900 0 0 0 0 Chi traû nôï goác vay 0 0 0 0 1000 13
  14. 11/15/2012 Phöông phaùp khaùc • Keá toaùn VN cho pheùp aùp duïng moät phöông phaùp khaùc laø phaân boå ñeàu caùc khoaûn chieát khaáu/phuï troäi • Phöông phaùp naøy ñôn giaûn hôn nhöng khoâng phaûn aûnh ñuùng chi phí taøi chính phaùt sinh trong kyø. Taøi saûn = Nôï phaûi traû + Voán chuû sôû höõu Voán ñaàu LN chöa Ngaøy Taøi khoaûn tö cuûa phaân CSH phoái 1.1.06 Tieàn 900 Traùi phieáu 900 31.12.06 Chi phí taøi chính -100 Traùi phieáu 20 Tieàn -80 31.12.07 Chi phí taøi chính -100 Traùi phieáu 20 Tieàn -80 31.12.08 Chi phí taøi chính -100 Traùi phieáu 20 Tieàn -80 14
  15. 11/15/2012 Taøi saûn = Nôï phaûi traû + Voán chuû sôû höõu Voán ñaàu LN chöa Ngaøy Taøi khoaûn tö cuûa phaân CSH phoái 31.12.09 Chi phí taøi chính -100 Traùi phieáu 20 Tieàn -80 31.12.10 Chi phí taøi chính -100 Traùi phieáu 20 Tieàn -80 31.12.10 Traùi phieáu -1000 Tieàn -1000 Toång quan veà voán chuû sôû höõu • Voán chuû sôû höõu laø phaàn coøn laïi cuûa taøi saûn sau khi tröø ñi nôï phaûi traû • Voán chuû sôû höõu bao goàm: – Voán ñaàu tö cuûa chuû sôû höõu – Lôïi nhuaän chöa phaân phoái – Caùc khoaûn voán chuû sôû höõu khaùc 15
  16. 11/15/2012 Voán ñaàu tö cuûa chuû sôû höõu • Voán do caùc chuû sôû höõu, caùc nhaø ñaàu tö goùp voán ban ñaàu hay boå sung trong quaù trình hoaït ñoäng cuûa DN. – Ñoái vôùi DN tö nhaân – Ñoái vôùi coâng ty TNHH – Ñoái vôùi coâng ty hôïp danh – Ñoái vôùi coâng ty coå phaàn Ñoïc theâm Luaät doanh nghieäp Coâng ty coå phaàn • Voán ñaàu tö cuûa chuû sôû höõu laø khoaûn tieàn hoaëc taøi saûn do coå ñoâng goùp coå phaàn tính theo meänh giaù. • Thaëng dö voán coå phaàn laø cheânh leäch giöõa meänh giaù vaø giaù phaùt haønh cuûa coå phieáu • Ngoaøi ra, taïi coâng ty coå phaàn coøn coù coå phieáu quyõ. Coå phieáu quyõ laø coå phieáu do coâng ty phaùt haønh vaø chính coâng ty mua laïi ñeå taùi phaùt haønh. Coå phieáu quyõ ñöôïc theo doõi theo giaù thöïc teá mua laïi. 16
  17. 11/15/2012 • Ngaøy 1.1.2006, coâng ty M phaùt haønh 10000 coå phaàn, meänh giaù 10/coå phaàn, vôùi giaù 15/coå phaàn. Taøi saûn = Nôï phaûi traû + Voán chuû sôû höõu Voán ñaàu LN chöa Ngaøy Taøi khoaûn tö cuûa phaân CSH phoái 1.1 Tieàn 150000 Voán ñaàu tö cuûa CSH 100000 Thaëng dö voán CP 50000 • Ngaøy 1.10.2006, coâng ty M mua laïi 1000 coå phaàn vôùi giaù 20/coå phaàn. Taøi saûn = Nôï phaûi traû + Voán chuû sôû höõu Voán ñaàu LN chöa Ngaøy Taøi khoaûn tö cuûa phaân CSH phoái 1.10 Tieàn -20.000 Coå phieáu quyõ -20.000 17
  18. 11/15/2012 Trình baøy baùo caùo taøi chính • Voán chuû sôû höõu: – Voán ñaàu tö cuûa CSH: 100.000 – Thaëng dö voán coå phaàn: 50.000 – Coå phieáu quyõ: (20.000) • Ngaøy 1.11.2006, coâng ty M taùi phaùt haønh 600 coå phieáu quyõ, giaù goác 20/coå phaàn, vôùi giaù 25/coå phaàn. Taøi saûn = Nôï phaûi traû + Voán chuû sôû höõu Voán ñaàu LN chöa Ngaøy Taøi khoaûn tö cuûa phaân CSH phoái 1.11 Tieàn 15000 Coå phieáu quyõ 12000 Thaëng dö voán CP 3000 18
  19. 11/15/2012 Trình baøy baùo caùo taøi chính • Voán chuû sôû höõu: – Voán ñaàu tö cuûa CSH: 100.000 – Thaëng dö voán coå phaàn: 53.000 – Coå phieáu quyõ: (8.000) • Ngaøy 1.12.2006, coâng ty M huûy 400 coå phieáu quyõ vôùi giaù goác 20/coå phaàn. Taøi saûn = Nôï phaûi traû + Voán chuû sôû höõu Voán ñaàu LN chöa Ngaøy Taøi khoaûn tö cuûa phaân CSH phoái 1.12 Voán ñaàu tö cuûa CSH -4.000 Coå phieáu quyõ 8.000 Thaëng dö voán CP -4.000 19
  20. 11/15/2012 Trình baøy baùo caùo taøi chính • Voán chuû sôû höõu: – Voán ñaàu tö cuûa CSH: 96.000 – Thaëng dö voán coå phaàn: 49.000 – Coå phieáu quyõ: 0 Lôïi nhuaän chöa phaân phoái • Lôïi nhuaän sau thueá cuûa DN tích luõy qua caùc kyø chöa söû duïng vaøo vieäc phaân phoái lôïi nhuaän, chia coå töùc hoaëc boå sung voán. 20
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2