Đề tài : Kế toán NVL – CCDC tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng quản lý giao thông hà Tây

Chia sẻ: chuaoicuacon

Xây dựng cơ bản (XDCB) là một ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức năng tái sản xuất tài sản cố định (TSCĐ) cho tất cả các ngành trong nền kinh tế quốc dân (KTQD), nó tạo nên cơ sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế và quốc phòng của đất nước.

Bạn đang xem 20 trang mẫu tài liệu này, vui lòng download file gốc để xem toàn bộ.

Nội dung Text: Đề tài : Kế toán NVL – CCDC tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng quản lý giao thông hà Tây

Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o




Đề tài : Kế toán NVL – CCDC tại
Công ty cổ phần đầu tư xây dựng quản
lý giao thông hà Tây




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
1
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o



Mục lục
Mở đầu 1
Chương I: Cơ sở lý luận về công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ trong các
doanh nghiệp sản xuất 3
I. Khái niệm, đặc điểm, phân loại và đánh giá vật liệu, CCDC. 3
1.1. Khái niệm 3
1.2 Đặc điểm 3
1.3 Phân loại 4
1.4 Nhiệm vụ kế toán 6
II. Đánh giá nguyên vật liệu CCDC 7
2.1. Đánh giá vật liệu theo giá thực tế 7
2.2-Đánh giá vật liệu,công cụ dụng cụ theo giá hạch toán. 11
III. Hạch toán chi tiết vật liệu CCDC 12
3.1Phương pháp thẻ song song. 12
3.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 14
3.3 Phương pháp sổ số dư. 15
IV. Kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ. 17
4.1 Kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên 17
4.2 Kế toán vật liệu, CCDC theo phương pháp định kỳ 25
Chương II: Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ ở Công ty cổ phần xây
dựng và thương mại127 28
I. Đặc điểm chung về tình hình ở Công ty cổ phần xây dựng và thương mại127. 28
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty. 28
1.2 Quy trình công nghệ sản xuất của Công ty cổ phần xây dựng và thương mại127 29
1.3 Đặc đểm bô máy quản lý hoạt động sản suất kinh doanh tại Công ty cổ phần xây dựng và
thương mại127 30
II. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mại127. 33
2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 33
2.2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mại127 35
III. Kế toán chi tiết vật liệu CCDC tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mại127 38
IV Kế toán tổng hợp vật liêu, CCDC tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mại127 59
4.1 Tài khoản kế toán sử dụng trong kế toán VL, CCDC. 59
4.2 Kế toán tổng hợp nhập, xuất và phân bổ vật liệu, CCDC 60
Chương III: Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại
Công ty cổ phần xây dựng và thương mại127 68
I. Đánh giá thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng và
thương mại127 68
1.1 Những ưu điểm 68
1.2 Những mặt cần hoàn thiện trong công tác kế toán của Công ty. 71
II. Một số đề xuất góp phần ho àn thiện công tác quản lý và hạch toán vật liệu ở Công ty cổ
phần xây dựng và thương mại127. 73
2.1 Phân loại vật liệu, CCDC 73
2.2. Thành lập ban kiểm nghiệm vật tư 74




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
2
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

2.3 Hoàn thiện công tác quản lý vật liệu. 74
Kết luận 77

LỜI NÓI ĐẦU

Xây dựng cơ bản (XDCB) là một ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức
năng tái sản xuất tài sản cố định (TSCĐ) cho tất cả các ngành trong nền kinh tế
quốc dân (KTQD), nó tạo nên cơ sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế và
quốc phòng của đất nước. Vì vậy một bộ phận lớn của thu nhập quốc dân nói
chung và tích luỹ nói riêng cùng với vốn đầu tư từ nước ngoài được sử dụng trong
lĩnh vực đầu tư XDCB. Bên cạnh đó đầu tư XDCB luôn là một “lỗ hổng” lớn làm
thất thoát nguồn vốn đầu tư của Nhà nước. Vì vậy, quản lý vốn đầu tư XDCB
đang là một vấn đề cấp bách nhất trong giai đoạn hiện nay.
Tổ chức hạch toán kế toán, một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống
công cụ quản lý kinh tế, tài chính có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành
và kiểm soát các hoạt động kinh tế. Quy mô sản xuất xã hội ngày càng phát triển
thì yêu cầu và phạm vi công tác kế toán ngày càng mở rộng, vai trò và vị trí của
công tác kinh tế ngày càng cao.
Với sự đổi mới cơ chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu của nền kinh
tế thị trường, của nền kinh tế mở đã buộc các doanh nghiệp mà đặc biệt là các
doanh nghiệp XDCB phải tìm ra con đường đúng đắn và phương án sản xuất kinh
doanh (SXKD) tối ưu để có thể đứng vững trong nền kinh tế thị trường, dành lợi
nhuận tối đa, cơ chế hạch toán đòi hỏi các doanh nghiệp XBCB phải trang trải
được các chi phí bỏ ra và có lãi. Mặt khác, các công trình XDCB hiện nay đang tổ
chức theo phương thức đấu thầu. Do vậy, giá trị dự toán được tính toán một cách
chính xác và sát xao. Điều này không cho phép các doanh nghiệp XDCB có thể
sử dụng lãng phí vốn đầu tư.
Đáp ứng các yêu cầu trên, các doanh nghiệp trong quá trình sản xuất phải
tính toán được các chi phí sản xuất bỏ ra một cách chính xác, đầy đủ và kịp thời.
Hạch toán chính xác chi phí là cơ sở để tính đúng, tính đủ giá thành. Từ đó giúp
cho doanh nghiệp tìm mọi cách hạ thấp chi phí sản xuất tới mức tối đa, hạ thấp
giá thành sản phẩm – biện pháp tốt nhất để tăng lợi nhuận.
Trong các doanh nghiệp sản xuất vật chất, khoản mục chi phí NVL –
CCDC chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí của doanh nghiệp, chỉ cần
một biến động nhỏ về chi phí NVL – CCDC cũng làm ảnh hưởng đáng kể đến giá
thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập của doanh nghiệp. V ì vậy, bên cạnh vấn
đề trọng tâm là kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành, thì tổ chức tốt công tác
kế toán NVL – CCDC cũng là một vấn đề đáng được các doanh nghiệp quan tâm

SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
3
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

trong điều kiện hiện nay.
Công ty cổ phần đầu tư xây dựng quản lý giao thông hà Tây với đặc điểm
lượng NVL – CCDC sử dụng vào các công trình lại khá lớn thì vấn đề tiết kiệm
triệt để có thể coi là biện pháp hữu hiệu nhất để giảm giá thành, tăng lợi nhuận
cho Công ty. Vì vậy điều tất yếu là Công ty phải quan tâm đến khâu hạch toán chi
phí NVL – CCDC.
Trong thời gian thực tập, nhận được sự giúp đỡ tận tình của lãnh đạo Công
ty, đặc biệt là các cán bộ trong phòng kế toán Công ty, em đã được làm quen và
tìm hiểu công tác thực tế tại Công ty. Em nhận thấy kế toán vật liệu trong Công ty
giữ vai trò đặc biệt quan trọng và có nhiều vấn đề cần được quan tâm. Vì vậy em
đã đi sâu tìm hiểu về phần thực hành kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ
trong phạm vi bài viết này, em xin trình bày đề tài: “Kế toán NVL – CCDC tại
Công ty cổ phần đầu tư xây dựng quản lý giao thông hà Tây.’’
Qua quá trình thực tập em thấy kinh nghiệm thực tế của mình không nhiều,
tất cả những hiểu biết về đề tài em chọn đều là kiến thức lý thuyết nên đề tài của
em sẽ không tránh khỏi những thiếu sót.
Em kính mong sự chỉ bảo của giáo viên hướng dẫn và tập thể cán bộ công
ty để em có thể hoàn thiện bài chuyên đề và bổ xung thêm kiến thức thực tế cho
mình.
Ngoài phần mở đầu và kết luận, bài khoá luận của em chia làm 3 chương:
chương i: đẶc điỂm chung cỦa công ty cỔ phẦn dt-xd
quẢn lý giao thông hà tây
Chương 1: Đặc điểm chung của công ty cổ phần DT-XD quản lý giao
thông Hà Tây
Chương 2: Thực trạng kế toán NVL – CCDC tại Công ty cổ phần đầu
tư xây dựng quản lý giao thông hà Tây.
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán NVL - CCDC tại Công ty cổ
phần đầu tư xây dựng quản lý giao thông hà Tây.
Em xin chân thành cảm ơn!




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
4
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o




CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DT-XD
QUẢN LÝ GIAO THÔNG HÀ TÂY
I . Đặc điểm chung của công ty CP DT-XD quản lý giao thông Hà Tây
1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty CP DT-XD quản lý giao
thông Hà Tây
Giới thiệu doanh nghiệp

- Tên doanh nghiệp:

Công ty cổ phần đầu tư xây dựng quản lý giao thông hà Tây.

- Địa chỉ: - Số 09 ngõ 3 Đường Lê Trọng Tấn – Phường Quang Trung –
Thành phố Hà Đông - Tỉnh Hà Tây

 Điện thoại : 0343.510828 / 091.2329627 / 091.3539408

 Fax : 0373– 3849424

 Tài khoản số: 102010000239329

 Mở tại Ngân hàng Công thương Quang Trung Hà Nội.

 Mã số thuế: 050415242

 Được cấp giấy đăng ký kinh doanh số 0303000033.

 Vốn pháp định: 10.000.000.000 đồng ( Mười tỷ đồng ).


- Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần.

- Ngành nghề đăng ký kinh doanh.

Xây dựng nhà các loại ; xây dựng công trình đường sắt và đường bộ; xây
dựng công trình công ích; xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác ( Công
trình viễn thông, điện chiếu sáng, điện cao hạ thế, công trình thuỷ lợi ). Phá

SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
5
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

dỡ, chuẩn bị mặt bằng ( San lấp mặt bằng ). Lắp đặt hệ thống cấp nước, thoát
nước, lò sưởi và điều hoà không khí. Lắp đặt hệ thống xây dựng khác; hoàn
thiện công trình xây dựng. Hoạt động xây dựng chuyên dụng khác; Khai thác
đá , cát sỏi ( Chỉ hoạt động sau khi có giấy phép khai thác ) . Sản xuất các cấu
kiện kim loại, gia công cơ khí, xử lý và tráng phủ kim loại, sản xuất sản phẩm
khác bằng kim loại chưa được phân vào đâu. Lắp đặt máy móc và thiết bị công
nghiệp. Bán lẻ đồ ngũ kim, sơn, kính và thiết bị , lắp đặt kác trong xây dựng,
trong các cửa hàng chuyên doanh. Vận tải hàng hoá bằng đường bộ, vận tải
hành khách đường bộ khác. Hoạt động tư vấn kỹ thuật có liên quan khác.
Kiểm tra phân tích kỹ thuật, hoạt động chuyên môn khoa học và công nghệ
khác chưa được phân váo đâu. Cho thuê ô tô. máy móc thiết bị xây dựng. Bán
buôn bán lẻ vật liệu thiết bị lắp đặt trong xây dựng. Bán buôn sắt thép, kim
loại khác. Sản xuất thiết bị chiếu sáng. Bán buôn tổng hợp.

Công ty cổ phần đầu tư xây dựng quản lý giao thông hà Tây
 Bảng báo cáo kết quả kinh doanh

Đơn vị tính: 1,000 VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010
28.232.256 28.831.020 46.955.889
Doanh thu
175.457 252.600 379.734
Lợi nhuận trước thuế
150.893 181.900 326.571
Lợi nhuận sau thuế
523 544 546
Số lao động bình quân
28.056.808 28.578.420 46.576.155
Tổng chi phí sản xuất




2.1Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của Công ty cổ phần đầu
tư xây dựng quản lý giao thông hà Tây

SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
6
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o


Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý:


Tổng giám đốc




P.TGĐ Kỹ thuật P.TGĐ Sản xuất




Phòng Kỹ thuật - P.TGĐ Kỹ thuật
Phòng kế hoạch
KSC




Công trường




Bộ phận KCS Cán bộ kỹ Bộ phận tiếp
Cán bộ phụ trách
kiểm tra chất thuật liệu thủ kho
nhân lực, đời
lượng an toàn lao
sống, bảo vệ
động




Các tổ LLLD
Tổ
Tổ mộc
Các tổ Tổ cốt Tổ điện
mộc các cấu
hoàn
hoàn
nề nước
thép
cốp kiện
thiện
thiện
pha



SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
7
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy quản lý của công ty:
Hội đồng quản trị: Do các cổ đông góp vốn bầu ra, có quyền hạn và trách
nhiệm giám sát mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty và chịu trách
nhiệm cao nhất về mọi hoạt động của công ty.
Tổng Giám đốc điều hành: phải chịu trách nhiệm toàn diện về quản lý và
SXKD của DN. Giám đốc điều hành trực tiếp điều hành các hoạt động SXKD,
giúp cho giám đốc điều hành là 2 phó giám đốc. Các phó giám đốc có trách
nhiệm cung cấp thông tin giúp giám đốc ra quyết định một cách chính xác kịp
thời.
Bộ máy quản lý của công ty gồm 3 phòng ban và 6 Xí nghiệp, đội và phân
xưởng sản xuất.
Các phòng chức năng: Thực hiện nhiệm vụ chức năng tham mưu cho giám
đốc trong hoạt động sản xuất kinh doanh về từng mặt, được sự điều hành của
giám đốc và các phó giám đốc.
Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu cho giám đốc về công tác quản lý
sử dụng lao động, an toàn lao động, quản lý hồ sơ, quản lý con dấu của công ty.
Phụ trách công tác thi đua khen thưởng, bảo vệ tài sản của công ty, chăm lo sức
khoẻ cho cán bộ công nhân viên... và các mặt hành chính của công ty.
Phòng kế toán: Giúp giám đốc về công tác sử dụng vốn và tài sản, tổ chức
hạch toán toàn bộ quá trình SXKD, lập báo cáo tài chính, thực hiện chức năng
giám sát bằng tiền trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Tại công ty bộ máy kế toán của công ty được phân công, với các lao động kế
toán làm việc đầy đủ với phần hành kế toán, bao gồm:
- Kế toán thanh toán và ngân hàng

- Kế toán thuế và tiền lương – BHXH.

- Kế toán vật tư và tổng hợp chi phí tính giá thành xác định kết quả.

Việc tổ chức bộ máy kế toán của công ty như trên là phù hợp với điều kiện
của công ty, đảm bảo được tính khả thi của chế độ kế toán trong thực tiễn hoạt
động của công ty, giúp ích cho việc cung cấp thông tin cho quản lý và nâng cao
SXKD. Trên góc độ tổ chức công tác kế toán, việc tổ chức bộ máy kế toán như
trên đảm bảo nguyên tắc đối chiếu, kiểm tra của kế toán và không vi phạm
nguyên tắc.

Phòng kỹ thuât: Lập hồ sơ dự thầu tuyển dụng, đấu thầu, tổ chức kiểm tra
các tổ, đội thành viên, các công trường về chất lượng công trình, đào tạo công
nhân kỹ thuật, tổ chức nâng bạc cho công nhân. Xây dựng giá thảnh lập hồ sơ dự
thầu, thương thảo hợp đồng nhận thầu xây lắp A – B, lập dự toán thi công để giao


SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
8
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

khoán nội bộ, thống kê báo cáo tiến độ thực hiện giá trị xây lắp theo từng giai
đoạn.
Các đội xưởng: Với bộ máy đơn giảm gọn nhẹ đã đáp ứng được phần nào
của hoạt động SXKD của các đội, xưởng phải tự mình đảm nhận kế hoạch vật tư
xây dựng công trình, đảm bảo kỹ thuật, tiến độ thi công, thực hiện SXKD với kết
quả cao nhất, với chi phí thấp nhất và chịu sự chỉ đạo của ban giám đốc, đồng
thời đảm nhận chức năng cung cấp thông tin cần thiết cho các phòng ban có liên
quan khi có yêu cầu.
2.2 Tổ chức hệ thống sản xuất, quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Sơ đồ tổ chức hệ thống sản xuất:
Chủ đầu tư mời Lập hồ sơ dự Tham gia đấu
thầu thầu thầu




Ký hợp đồng




Nghiệm thu Duyệt dự toán
Tiến hành khởi
thi công chuẩn
bàn giao công công xây dựng
bị NVL
trình

Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong hệ thống sản xuất:
 Chỉ huy thi công có trách nhiêm và thẩm quyền

- Chịu trách nhiệm trước Công ty và Nhà nước về toàn bộ kỹ thuật, chất lượng,
tiến độ, an toàn lao động công trình mình tổ chức thi công.
- Phát hiện và đề nghị sửa đổi những sai sót trong đồ án thiết kế thi công công
trình được giao.
- Lập và đăng ký, báo cáo duyệt phương án, tiến độ thi công trước khi triển khai
thi công.
- Tổ chức thi công theo phương án đã duyệt. Thực hiện thi công theo đúng quy
trình, quy phạm đảm bảo an toàn lao động.
- Đình chỉ thi công, báo cáo đội trưởng và giám đốc Công ty đối với tổ sản xuất
vi phạm kỹ thuật thi công, quy trình, quy phạm kỹ thuật hoặc chất lượng vật tư
và an toàn lao động không đảm bảo.


SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
9
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

- Chịu trách nhiệm khai thác, đưa vào sử dụng các vật tư đảm bảo chất lượng.
- Tổ chức nghiêm. thu với tổ sản xuất, với thầu phụ về chất lượng, kỹ thuật các
khối lượng thực hiện theo phần việc, công đoạn...
- Bảo quản và sử dụng các thiết bị, vật tư, phương tiện thi công theo phương án
thi công
- Phải đăng ký công trình chất lượng cao, chất lượng tốt ngay từ khi công trình
bắt đầu thi công. Có biện pháp phương án tổ chức để nâng cao chất lượng công
trình (Công ty chỉ xét thưởng khi đã có đăng ký).
- Thực hiện và áp dụng các công nghệ tiên tiến, các vật liệu mới vào thi công.
- Tuân thủ quản lý, kiểm tra giám sát của Công ty và Đội đã quy định về kỹ thuật,
chất lượng, tiến độ, an toàn lao động công trình được phụ trách thi công.
- Chịu trách nhiệm về thanh quyết toán , kiểm toán công trình, thu hồi công nợ có
sự trợ giúp của Giám đốc Công ty và các phòng ban gúp việc Giám đốc.
- Đảm bảo chi trả lương cho công nhân theo đúng quy đ ịnh mức lao động. Tiền
lương và thu nhập hàng tháng lớn hơn mức quy định của Nghị quyết đại hội cổ
đông hàng năm và phải có đầy đủ bản giao khoán đúng thủ tục, quy định với
người lao động. Nếu để đời sống công nhân tham gia thi công công tr ình của
mình thiếu việc làm, thu nhập thấp, hoàn toàn thuộc trách nhiệm của Chỉ huy
công trừơng.
- Chịu sự kiểm tra, giám sát của đoàn thể quần chúng về việc thực hiện các nội
quy, quy chế của Công ty, việc đảm bảo quyền lợi chính đáng và chế độ chính
sách đối với người lao động.
II. Hình thức kế toán và tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty cổ phần đầu
tư xây dựng quản lý giao thông hà Tây

1. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng quản lý giao
thông hà Tây




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
10
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

KẾ TOÁN
TRƯỞNG



PHÓ PHÒNG KẾ
TOÁN




Kế toán thanh Kế toán tổng Kế toán thuế Thủ quỹ
toán nội bộ hợp và tiền lương




Các kế toán xí
nghiệp, đội

Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán:
Theo hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung, toàn bộ công tác kế toán
trong công ty đều được tiến hành tập trung tại phòng kế toán, ở các bộ phận trực
thuộc như : Xí nghiệp xây lắp 1, 2,3, Các đội xây dựng 1,2,3,4,5,6,7 không có bộ
phận kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hướng dẫn
kiểm tra hạch toán ban đầu, thu nhập chứng từ và chuyển về phòng kế toán tập
trung.
Phòng kế toán công ty chia thành 5 bộ phận.
o Bộ phận kế toán vật tư, tài sản cố định, thống kê sản lượng.

o Bộ phận kế toán thanh toán , lao động tiền lương, bảo hiểm xã hội,
kế toán vốn bằng tiền.

o Bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành, thủ quỹ

o Bộ phận kế toán thuế, công nợ, cổ phần.

o Bộ phận kế toán tổng hợp, phân tích kiểm tra số liệu.

SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
11
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

- Kế toán trưởng: Giúp việc cho Giám đốc thực hiện pháp lệnh kế toán thống
kê, điều lệ sản xuất kinh doanh của công ty ..Báo cáo tình hình tài chính của
công ty cho giám đốc.

- Bộ phận kế toán vật tư, tài sản cố định, thống kê sản lượng có nhiệm vụ: ghi
chép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển bảo quản,
nhập – xuất – tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ. Ghi chép phản ánh tổng
hợp số liệu về tăng giảm TSCĐ, tình hình trích khấu hao và phân bổ khấu
hao vào quá trình SXKD của công ty, báo cáo thống kê định kỳ.

- Bộ phận kế toán thanh toán , lao động tiền lương, bảo hiểm xã hội, kế toán
vốn bằng tiền : có nhiệm vụ theo dõi các khoản thu, chi tiền mặt, các khoản
thanh toán với người bán , tổng hợp số liệu từ các đội gửi lên để phối hợp
với các bộ phận khác tính toán lương , phụ cấp cho CBCNV, trích BHXH
theo chế độ quy định.

- Bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành, thủ quỹ: có nhiệm vụ tập
hợp tất cả các chi phí để tính giá thành cho từng công trình và cùng với kế
toán vốn bằng tiền tiến hành thu- chi và theo dõi chặt chẽ các khoản thu –
chi tiền mặt.

- Bộ phận kế toán thuế, công nợ, cổ phần: Bộ phận này có nhiệm vụ tập hợp
các loại thuế để thực hiện nghĩa vụ với nhà nước, thanh toán các khoản phải
trả, thống kê tổng số cổ phần và báo cáo lợi tức của mỗi cổ phần trước đại
hội đồng cổ đông.

- Bộ phận kế toán tổng hợp, phân tích kiểm tra số liệu: có nhiệm vụ tổng hợp
tất cả các số liệu ở các bộ phận , phân tích kiểm tra và báo cáo với kế toán
trưởng .

Hình thức kế toán là hệ thống sổ kế toán sử dụng để ghi chép, hệ thống hoá
và tổng hợp số liệu từ các chứng từ kế toán theo một trình tự và phương pháp
ghi chép nhất định. Hình thức tổ chức hệ thống kế toán bao gồm: số lượng các
loại sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp… kết cấu sổ, mối quan hệ, kiểm tra,
đối chiếu giữa các sổ kế toán, trình tự và phương pháp ghi chép c ũng như việc
tổng hợp số liệu đó lập báo cáo kế toán. Để phù hợp với hệ thống kế toán của




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
12
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

các nước đang phát triển, thuận lợi cho việc sử dụng máy vi tính trong công tác
kế toán công ty đã áp dụng hệ thống tài khoản kế toán mới ra ngày 20/03/2006

2. Một số nội dung khác liên quan đến chế độ kế toán áp dụng tại Công ty
cổ phần đầu tư xây dựng quản lý giao thông hà Tây

Chế độ kế toán: công ty thực hiện theo chế độ kế toán doanh nghiệp, ban
hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/02/2006 của bộ trưởng bộ tài chính
và các thông tư hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán của bộ tài chính.
Kì kế toán: công ty thực hiện kì kế toán theo năm dương lịch, bắt đầu từ
ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
Kì báo cáo tài chính theo năm dương lịch
Đơn vị sử dụng tiền tệ: công ty thực hiện ghi sổ và lập báo cáo bằng đồng
Việt Nam. Việc quy đổi, các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ sang đồng Việt
Nam được thực hiện theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam số 10 “ảnh
hưởng của sự thay đổi tỷ giá”
Phương pháp kế toán hàng tồn kho: để đảm bảo và theo dõi cung cấp thông
tin về hàng tồn kho một cách kịp thời chính xác, công ty hạch toán hàng tồn kho
theo phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán chi tiết hàng tồn kho theo
phương pháp ghi thẻ song song.
Phương pháp tính giá vật tư: công ty sử dụng phương pháp nhập trước xuất
trước
Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: các tài sản cố định tại công ty
sử dụng vào mục đích sản xuất, kinh doanh được tính theo phương pháp khấu hao
đường thẳng.
Phương pháp kê khai và nộp thuế GTGT: công ty thực hiện kê khai và nộp
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Tình hình sử dụng máy vi tính trong đơn vị:
Trong những mục tiêu cải cách hệ thống kế toán lâu nay của nhà nước là tạo
điều kiện cho việc ứng dụng tin học vào hạch toán, kế toán bởi vì tin học đã và sẽ
trở thành một trong những công cụ quản lý kinh tế hàng đầu trong khi đó Công ty
cổ phần đầu tư xây dựng quản lý giao thông hà Tây là một công ty hoạt động chủ
yếu trong lĩnh vực xây lắp, trong tháng có rất nhiều nghiệp vụ kinh tế PS cần ghi
chép mà công việc kế toán chủ yếu được tiến hành bằng phần mềm Excell, do vậy
các công thức tính toán khi sao chép từ sheet này sang sheet khác có thể bị sai
lệch dòng dẫn đến đưa ra các báo cáo không chính xác làm cho chúng không
được đưa ra một cách kịp thời, do vậy cần thiết phải sử dụng phần mềm kế toán
vì:
 Giảm bớt khối lượng ghi chép và tính toán


SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
13
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

 Tạo điều kiện cho việc thu thập, xử lý, cung cấp thông tin kế toán
nhanh chóng kịp thời về tình hình tài chính của công ty

 Tạo niềm tin vào các báo cáo tài chính mà công ty cung cấp cho các
đối tượng bên ngoài

Giải phóng các kế toán viên khỏi công việc tìm kiếm, kiểm tra số liệu trong
việc tính toán, số học đơn giản nhàm chán để họ dành nhiều thời gian cho lao
động sáng tạo của cán bộ quản lý.
Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng
quản lý giao thông hà Tây hình thức “NHẬT KÝ CHUNG”
Hoá đơn GTGT, PNK,
PXK NVL - CCDC




Sổ nhật ký đặc Sổ, thẻ kế toán chi
Sổ nhật ký chung
biệt tiết NVL - CCDC




Sổ cái TK 152, 153 Bảng tổng hợp chi
(TK 611) tiết NVL - CCDC



Bảng cân đối số
phát sinh




Báo cáo tài chính

: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng hoặc định kì
: Quan hệ đối chiếu


SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
14
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

CHƯƠNG II :THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KÊ TOÁN NVL-CCDC TẠI
CÔNG TY CP DT-XD QUẢN LÝ GIAO THÔNG HÀ TÂY

1.1Chứng từ sổ sách sử dụng của Công ty cổ phần đầu tư xây dựng quản lý
giao thông hà Tây

- Phiếu nhập kho (MS S01-VT)

- Hoá đơn giá trị gia tăng (MS 01GTKT-3LL)

- Phiếu xuất kho (MS S02-VT)

- Bảng phân bổ vật liệu CCDC

- Thẻ kho (MS S12-DN)

- Sổ chi tiết vật liệu CCDC (MS S10-DN)

- Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vật liệu CCDC

- Sổ chi tiết thanh toán với người bán (MS S31-DN)

- Sổ nhật ký mua hàng (MS S03a3-DN)

- Sổ nhật ký chung (MS 03a-DN)

- Sổ cái NVL – CCDC (MS S03b-DN)

1.2Khái quát chung về NVL – CCDC tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng
quản lý giao thông hà Tây

1.2.1Khái niệm NVL – CCDC:

NVL trong xây dựng của Công ty CP ĐT XD quản lý giao thông hà tây là
đối tượng lao động như gạch, cát đá, xi măng, cát… Những loại nguyên vật liệu
này thường được sử dụng để thi công xây dựng các hạng mục công trình
CCDC trong xây dựng Công ty CP ĐT XD quản lý giao thông hà tây là
những tư liệu lao động có giá trị nhỏ hơn 10 triệu đồng và thời gian sử dụng dưới
1 năm thì gọi là công cụ dụng cụ. Ví dụ như các loại dàn giáo ván khuôn, máy
khoan, máy cắt sắt, các loại quần áo và mũ chuyên dùng để làm việc.




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
15
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o


1.2.2Phân loại NVL – CCDC

 Phân loại NVL

Căn cứ vào vai trò, tác dụng yêu cầu quản lý thì NVL được chia thành:
- Nguyên vật liệu chính: gạch, cát đá, xi măng, sắt thép

- Nguyên vật liệu phụ: vôi, dây thép buộc, sơn

- Nhiên liệu: xăng dầu

- Phụ tùng thay thế: các loại vật tư được sử dụng để thay thế, sửa chữa,
bảo dưỡng các loại máy móc thiết bị xây dựng cơ bản

- Phế liệu: là các loại vật liệu bị loại trừ, thanh lý, thu hồi như gạch vỡ,
sắt vụn, vỏ bao xi măng…

 Phân loại CCDC

Căn cứ vào yêu cầu quản lý và hạch toán chi tiết CCDC, được chia thành:
- Các loại quần áo và mũ chuyên dùng cho hoạt động xây lắp để làm
việc

- Các loại máy khoan, máy cắt sắt, máy đầm…

- Các loại máy nhào trộn bê tông

- Các loại cuốc xẻng, bay, dao xây…

1.2.3Tính giá NVL – CCDC

 Đối với NVL – CCDC nhập kho:

Giá thực tế NVL – CCDC nhập kho bao gồm giá mua ghi trên hoá đơn, các
khoản thuế không được hoàn lại, chi phí thu mua… trừ đi các khoản chiết khấu
thương mại, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại…
Ví dụ: Ngày 02 tháng 12 năm 2010, anh Nguyễn Đức Hạnh tại Công ty CP
ĐT XD quản lý giao thông hà tây mua xi măng của công ty cổ phần Hải Thịnh tại
lô 21 thửa 4 Lý Thái Tổ - Hoà Vượng Nam Định theo hoá đơn GTGT số
0086507. Giá mua chưa có thuế GTGT là 8.100.000đ, thuế suất GTGT 10%.
Tổng thanh toán cho công ty cổ phần Hải Thịnh là 8.910.000đ, thanh toán bằng


SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
16
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

tiền mặt. Xi măng được nhập kho đủ theo PNK số 377 với số lượng là 9.000kg,
tiền vận chuyển là 200.000đ
Vậy giá thực tế xi măng nhập kho là: 8.910.000đ
Ví dụ: Ngày 06 tháng 12 năm 2010, anh Nguyễn Quang Đông ở công ty CP
DT-XD quản lý giao thông Hà Tây có mua máy cắt sắt của công ty CPVLXD Hà
Hưng tại địa chỉ 50 đường Giải Phóng Nam Định theo hoá đơn GTGT số
0085678, giá mua chưa có thuế GTGT là 38.400.000đ, thuế GTGT là 3.840.000đ,
thuế suất GTGT 10%, tổng thanh toán cho công ty CPVLXD Hà Hưng là
42.240.000đ, đã thanh toán bằng TM. Máy cắt sắt được nhập kho đủ theo phiếu
nhập kho số 382 với số lượng là 12 chiếc.tiền vận chuyển là 120.000 VNĐ.

Vậy giá thực tế máy cắt sắt nhập kho là: 42.240.000đ
 Đối với NVL – CCDC xuất kho:

Ví dụ:
Ngày 02 tháng 12 năm 2010, theo yêu cầu của công trình trạm y tế Mỹ
Lộc, công ty đã xuất kho cho công trình trạm y tế Mỹ Lộc 8.000kg xi măng.
Vậy giá thực tế xi măng xuất kho là: 7.195.000đ

Ví dụ:
Ngày 07 tháng 12 năm 2010, theo yêu cầu của công trình trạm y tế Mỹ
Lộc, công ty đã xuất kho cho công trình trạm y tế Mỹ Lộc 6 máy cắt sắt.
Vậy giá thực tế máy cắt sắt xuất kho là: 19.200.000đ

1.3 Hạch toán chi tiết NVL – CCDC tại Công ty CP ĐT XD quản lý giao
thông hà tây

1.3.1Chứng từ sử dụng gồm:

 Hóa đơn GTGT

 Phiếu nhập kho

 Phiếu xuất kho

 Quy trình luân chuyển PNK – PXK

1.3.2 Thủ tục nhập kho, xuất kho NVL – CCDC tại Công ty CP ĐT XD
quản lý giao thông hà tây:




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
17
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

Thủ tục chứng từ nhập kho NVL – CCDC: Quy trình luân chuyển PNK:
theo quy định tất cả NVL – CCDC khi về đến công ty thì đều phải làm thủ tục
kiểm nhận và nhập kho. Khi nhận được hoá đơn của người bán hoặc của nhân
viên mua NVL – CCDC mang về, ban kiểm nghiệm của công ty sẽ đối chiếu với
kế hoạch thu mua và kiểm tra về số lượng, chất lượng quy cách sản xuất của NVL
– CCDC để nhập kho
Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán lập PNK theo (MS01-VT), PNK phải
có đầy đủ chữ ký của kế toán trưởng và thủ kho mới hợp lệ
o PNK NVL – CCDC được lập thành 3 liên đặt giấy than viết 1 lần,
trong đó:

 Liên 1: lưu tại quyển

 Liên 2: giao cho người nhập hàng

 Liên 3: dùng để luân chuyển và ghi sổ kế toán

o Người lập PNK ghi cột tên chủng loại, quy cách và số lượng nhập theo
chứng từ

o Thủ kho ghi cột thực nhập, kế toán ghi cột đơn giá và thành tiền




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
18
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o




Mẫu số 01 GTKT – 3LL
Hoá đơn GTGT
Liên 2: Giao khách hàng PD/2010B
Ngày 02 tháng 12 năm 2010 0086507
Đơn vị bán hàng: Công ty CP Hải Thịnh
Địa chỉ: Lô 21 thửa 4 Lý Thái Tổ - Hoà Vượng NĐ
Số tài khoản:
Điện thoại: MS: 060034880
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Đức Hạnh
Tên đơn vị: Công ty CP ĐT XD quản lý giao thông hà tây
Địa chỉ: Số 09 ngõ 3 Đường Lê Trọng Tấn – Phường Quang Trung – Thành phố
Hà Đông - Tỉnh Hà Tây
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 0600312402
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
Xi măng
1 Kg 9000 900 8.100.000

Cộng tiền hàng: 8.100.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 810.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 8.910.00
Số tiền (viết bằng chữ): tám triệu chín trăm mười nghìn đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
19
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

Mẫu số 01 GTKT – 3LL
Hoá đơn GTGT
Liên 2: Giao khách hàng QX/2010B
Ngày 06 tháng 12 năm 2010 0085678
Đơn vị bán hàng: Công ty CP VLXD Hà Hưng
Địa chỉ: 50 Giải Phóng Nam Định
Số tài khoản:
Điện thoại: MS: 0600310275
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Quang Đông
Tên đơn vị: công ty CP DT-XD quản lý giao thông Hà Tây
Địa chỉ: Số 09 ngừ 3 Đường Lê Trọng Tấn – Phường Quang Trung – Thành phố
Hà Đông - Tỉnh Hà Tây
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 0600312402
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
Máy cắt sắt Chiếc
1 12 3.200.000 38.400.000


Cộng tiền hàng: 38.400.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.840.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 42.240.00
Số tiền (viết bằng chữ): Bốn mươi hai triệu hai trăm bốn mươi nghìn đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
20
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

Ví dụ minh hoạ: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0086507 ngày 02 tháng 12 năm
2010, kế toán lập PNK như sau:
Đơn vị: Công ty CP ĐT XD quản lý Mẫu số: 01 - VT
QĐ số 15/2006/QĐ/CĐKT
giao thông hà tây
Ngày 20/03/2006 của BT- BTC
Địa chỉ: Số 09 ngừ 3 Lê Trọng Tấn –
Quang Trung – Thành phố Hà Đông
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 02 tháng 12 năm 2010
Số: 377
Nợ TK: 152
Có TK: 111
Họ tên người giao hàng: Công ty cố phần Hải Thịnh
Theo HĐGTGT số 0086507 Ngày 02 tháng 12 năm 2010
Nhập tại kho: Công ty Địa điểm: Số 09 ngõ 3 Lê Trọng Tấn –
Quang Trung –Hà Đông

Tên nhãn hiệu, quy cách Số lượng
Đơn
Mã Thành
phẩm chất vật tư, SP, ĐVT
STT Thực
Yêu
số tiền
giá
HH cầu nhập
A B C D 1 2 3 4
Xi măng
1 Kg 9000 9000 900 8.100.000



9000 9000 8.100.000
Cộng:

Ngày 02 tháng 12 năm 2010

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ Kế toán trưởng Giám đốc
kho
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Ví dụ: căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0085678 ngày 06 tháng 12 năm 2010, kế
toán lập PNK như sau:
Mẫu số: 01 – VT
Đơn vị: Công ty CP ĐT XD quản lý
QĐ số 15/2006/QĐ/CĐKT
giao thông hà tây
Ngày 20/03/2006 của BT- BTC
Địa chỉ: Số 09 ngõ 3 Lê Trọng Tấn –
Quang Trung –Hà Đông




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
21
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 06 tháng 12 năm 2010
Số: 382
Nợ TK: 153
Có TK: 111
Họ tên người giao hàng: Công ty CP DT-XD quản lý giao thông Hà Tây
Theo HĐGTGT số 0085678 Ngày 06 tháng 12 năm 2010
Nhập tại kho: Công ty Địa điểm Số 09 ngõ 3 Lê Trọng Tấn –Quang Trung –
Hà Đông
Tên nhãn hiệu, Số lượng

quy cách phẩm
ĐVT Đơn giá Thành tiền
STT Thực
Yêu
số
chất vật tư, SP,
cầu nhập
HH
A B C D 1 2 3 4
Máy cắt sắt Chiếc
1 12 12 3.200.000 38.400.000



12 12 38.400.000
Cộng:

Ngày 06 tháng 12 năm 2010

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ Kế toán trưởng Giám đốc
kho
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)



Thủ tục xuất kho NVL – CCDC: Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho:
khi có nhu cầu sử dụng NVL – CC DC, các đội trưởng lập phiếu yêu cầu xin lĩnh
vật tư gửi lên phòng kế hoạch thị trường, phòng kế hoạch thị trường xem xét kế
hoạch sản xuất và định mức tiêu hao NVL – CCDC để duyệt phiếu yêu cầu xin
lĩnh vật tư. Nếu NVL – CCDC có giá trị lớn thì phải qua ban giám đốc công ty
xét duyệt. Nếu là NVL – CCDC xuất kho theo định kì thì không cần phải qua xét
duyệt của ban lãnh đạo công ty. Sau đó phòng thiết bị vật tư sẽ lập phiếu xuất kho
cho thủ kho, thủ kho xuất NVL – CCDC ghi thẻ kho, kí phiếu xuất kho chuyển
cho kế toán ghi sổ và bảo quản lưu trữ
- PXK theo (MS02-VT), phiếu này do cán bộ phòng cung ứng lập thành 3 liên,
đặt lên giấy than viết 1 lần trong đó:



SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
22
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

o Liên 1: lưu tại quyển

o Liên 2: giao cho người nhận hàng

o Liên 3: giao cho thủ kho để vào thẻ kho sau đó chuyển lên phòng kế
toán để làm căn cứ ghi sổ

- Trên PNK người lập phiếu ghi cột tên chủng loại, quy cách, số lượng xuất
theo yêu cầu, thủ kho ghi cột thực xuất, kế toán ghi cột đơn giá và thành tiền.
Phiếu xuất kho phải ghi chép đầy đủ, rõ ràng và chính xác, không tẩy xoá,
đầy đủ số lượng giá trị NVL – CCDC và có đầy đủ chữ ký của người xuất

Ví dụ: Ngày 02 tháng 12 năm 2010, theo yêu cầu của công trình trạm y tế Mỹ
Lộc, công ty đã xuất kho cho công trình trạm y tế Mỹ Lộc 8.000kg xi măng.




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
23
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o



Đơn vị: Công ty CP DT-XD quản lý Mẫu số: 02 – VT
QĐ số 15/2006/QĐ/CĐKT
giao thông Hà Tây
Ngày 20/03/2006 của BT- BTC
Địa chỉ: Số 09 ngõ 3 Đường Lê Trọng
Tấn – Phường Quang Trung –
Thành phố Hà Đông

PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 02 tháng 12 năm 2010
Số: 375a
Nợ TK: 621
Có TK: 152
Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Đức Hạnh Địa chỉ (Bộ phận)
Lý do xuất kho: xuất kho cho công trình trạm y tế Mỹ Lộc
Xuất tại kho: Công ty Địa điểm: Số 09 ngõ 3 Đường Lê Trọng Tấn
Tên nhãn hiệu, quy cách Số lượng
Đơn
Mã Thành
phẩm chất vật tư, SP, ĐVT Yêu
STT Thực
số tiền
giá
HH cầu xuất
A B C D 1 2 3 4
Xi măng
1 Kg 500 500 890 445.000
Xi măng
2 Kg 7500 7500 900 6.750.000



8000 8000 7.195.000
Cộng:

Tổng số tiền viết bằng chữ: Bảy triệu một trăm chín năm ngàn đồng
Ngày 02 tháng 12 năm 2010
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Ví dụ: ngày 07 tháng 12 năm 2010, theo yêu cầu xuất kho của công trình
trạm y tế Mỹ Lộc, công ty đã xuất kho cho công trình trạm y tế Mỹ Lộc 3 chiếc
máy cắt sắt




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
24
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o


Đơn vị: Công ty CP DT-XD quản lý Mẫu số: 02 – VT
QĐ số 15/2006/QĐ/CĐKT
giao thông Hà Tây
Ngày 20/03/2006 của BT- BTC
Số 09 ngõ 3 Đường Lê Trọng Tấn Hà
Đông



PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 07 tháng 12 năm 2010
Số: 379a
Nợ TK: 621
Có TK: 153
Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Quang Đông Địa chỉ (Bộ phận)
Lý do xuất kho: xuất kho cho công trình trạm y tế Mỹ Lộc
Xuất tại kho: Công ty Địa điểm: Số 09 ngõ 3 Đường Lê Trọng Tấn
Tên nhãn hiệu, Số lượng

quy cách phẩm
ĐVT Yêu Đơn giá Thành tiền
STT Thực
số
chất vật tư, SP,
cầu xuất
HH
A B C D 1 2 3 4
Máy cắt sắt Chiếc
1 3 3 3.200.000 9.600.000



3 3 9.600.000
Cộng:

Tổng số tiền viết bằng chữ: Chín triệu sáu trăm nghìn đồng
Ngày 07 tháng 12 năm 2010
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
25
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o




1.3.3 Phương pháp hạch toán chi tiết NVL – CCDC tại công ty CP DT-XD
quản lý giao thông Hà Tây

SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT TƯ THEO PHƯƠNG PHÁP
GHI THẺ SONG SONG


Thẻ kho




PNK NVL - CCDC PXK NVL - CCDC


Sổ, thẻ kế toán chi tiết
NVL - CCDC




Bảng tổng hợp nhập – xuất –
tồn NVL - CCDC

Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra
 Tại kho:

 Thủ kho mở thẻ kho cho từng danh điểm NVL – CCDC theo chỉ tiêu số
lượng

 Cơ sở lập thẻ kho: căn cứ vào PNK, PXK mỗi chứng từ gốc được ghi một
dòng trên thẻ kho. Cuối ngày, cuối tháng, thủ kho tính ra số lượng tồn



SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
26
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

trên từng thẻ kho và số lượng nhập – xuất – tồn trên thẻ kho phải khớp
với số lượng nhập – xuất – tồn trên sổ chi tiết NVL – CCDC

 Mỗi thẻ kho được dùng cho 1 thứ vật liệu CCDC cùng nhãn hiệu quy
cách ở cùng một kho, phòng kế toán lập thẻ và ghi chỉ tiêu tên nhãn hiệu
quy cách, đơn vị tính, mã số vật liệu, CCDC, sau đó giao cho thủ kho để
ghi chép hàng ngày

 Cột A ghi số thứ tự

 Cột B ghi ngày tháng của PNK, PXK

 Cột C, D ghi số hiệu cổ phiếu của PNK, PXK

 Cột E ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh

 Cột F ghi ngày nhập kho, xuất kho

 Cột 1 ghi số lượng nhập kho

 Cột 2 ghi số lượng xuất kho

 Cột 3 ghi số lượng tồn kho sau mỗi lần nhập hoặc cuối mỗi ngày

 Cột G theo định kỳ nhân viên kế toán vật tư xuống kho nhận chứng từ và
kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho, sau đó ký xác nhận vào thẻ
kho

 Sau mỗi lần kiểm kê, phải điều chỉnh số liệu trên thẻ kho cho phù hợp với
số liệu thực tế, kiểm kê theo chế độ quy định




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
27
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o




Đơn vị: công ty CP DT-XD quản lý Mẫu số: 12 – DN
QĐ số 15/2006/QĐBTC
giao thông Hà Tây
Ngày 20/03/2006 của BT- BTC
Số 09 ngõ 3 Đường Lê Trọng Tấn –
Phường Quang Trung

THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 01/01/2010
Tên kho: Kho vật liệu
Tên quy cách vật liệu: xi măng ĐVT: Kg
Chứng từ Diễn giải Nhập Xuất Tồn
NTGS Ngày
N-X
Số Ngày

Tồn kho ngày 01/12/2009 500

Số PS tháng 12/2009

NK xi măng
PNK377 9000 9500
XK cho CT TYT Mỹ Lộc
PXK375a 8000 1500
02/12 02/12 02/12
NK xi măng
PXK378 8000 9500
PXK375b XK cho NHDTPT Hoà Xá 7500 2000

Cộng PS tháng 12/2010 17000 15500

Tồn kho 31/12/2010 2000

Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
28
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o




Đơn vị: công ty CP DT-XD quản lý Mẫu số: 12 – DN
QĐ số 15/2006/QĐBTC
giao thông Hà Tây
Ngày 20/03/2006 của BT- BTC
Địa chỉ: Số 09 ngõ 3 Lê Trọng Tấn –
Quang Trung

THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 01/01/2010
Tên kho: Kho CCDC
Tên quy cách vật liệu: máy cắt sắt ĐVT: Chiếc
Chứng từ Diễn giải Nhập Xuất Tồn
NTGS Ngày
N-X
Số Ngày

Tồn kho ngày 01/12/2009 0

Số PS tháng 12/2009

NK máy cắt sắt
06/12 PNK382 06/12 06/12 12 12

XK máy cắt sắt thuộc loại
07/12 PXK379a 07/12 3
phân bổ 2 lần cho CT Mỹ
Lộc với số lượng 3 chiếc
6
07/12
3
XK máy cắt sắt thuộc loại
PXK379b
phân bổ 2 lần cho CT Hoà
Xá với số lượng 3 chiếc

Cộng PS 12/2010 12 6

Tồn kho 31/12/2010 6

Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
29
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o




 Tại phòng kế toán

 Sổ chi tiết NVL – CCDC do kế toán chi tiết vật tư thực hiện, mỗi sổ chi
tiết NVL – CCDC được mở cho một danh điểm vật tư theo dõi cả về chỉ
tiêu số lượng và giá trị

 Cơ sở lập sổ chi tiết NVL – CCDC: căn cứ vào PNK, PXK, mỗi
chứng từ gốc được ghi một dòng trên sổ chi tiết NVL – CCDC, cuối
ngày, cuối tháng, kế toán tính ra số lượng và giá trị tồn kho của từng
danh điểm. Số lượng nhập – xuất – tồn trong tháng trên sổ chi tiết
phải khớp với thẻ kho của cùng danh điểm

Phương pháp ghi sổ chi tiết

Cột A, B ghi số hiệu ngày tháng của chứng từ nhập kho, xuất kho

Cột C ghi diễn giải nội dung của chứng từ dùng để ghi sổ

Cột D ghi số hiệu tài khoản đối ứng

Cột 1 ghi đơn giá (giá vốn) của một đơn vị vật liệu CCDC nhập kho, xuất kho

Cột 2 ghi số lượng vật liệu CCDC nhập kho

Cột 3 căn cứ vào hoá đơn, PNK ghi giá trị (số tiền vật liệu CCDC nhập kho) (cột
3 = cột 1 x cột 2)

Cột 4 ghi số lượng sản phẩm vật liệu CCDC xuất kho

Cột 5 ghi giá trị vật liệu CCDC xuất kho (cột 5 = cột 1 x cột 4)

Cột 6 ghi số lượng vật liệu CCDC tồn kho

Cột 7 ghi giá trị vật liệu CCDC tồn kho (cột 7 = cột 1 x cột 6)



SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
30
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o




Đơn vị: công ty CP DT-XD quản lý giao Mẫu số: 10 - DN
QĐ số 15/2006/QĐBTC
thông Hà Tây
Ngày 20/03/2006 của BT- BTC
Địa chỉ: Số 09 ngõ 3 Lê Trọng Tấn –
Quang Trung

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
Ngày lập sổ: 01/01/2010
Tài khoản: 152
Tên kho: Kho vật liệu
Tên quy cách vật liệu: Xi măng ĐVT (*): 1.000đ
Chứng từ Nhập Xuất Tồn
TK
Diễn giải Đ Đ.Giá
TT
Ư
Số Ngày SL TT (*) SL TT (*) SL
(*)

Tồn kho 890 500 445
01/12/2009

Số PS
12/2009

PNK377 02/12 NK Xi 111 900 9.000 8.100 9.500 8.545
măng

PXK375a 02/12 XK cho CT 621 8.000 7.195 1.500 1.350
Mỹ Lộc

PNK378 09/12 NK Xi 111 910 8.000 7.280 9.500 8.630
măng

PXK375b 15/12 XK cho CT 621 7.500 6.810 2.000 1.820
Hoà Xá

Cộng PS 17.000 15.380 15.500 14.005
12/2010

Tồn kho 2.000 1.820
31/12/2010


Ngày 31 tháng 12 năm 2010

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
31
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o




Đơn vị: công ty CP DT-XD quản lý Mẫu số: 10 - DN
QĐ số 15/2006/QĐBTC
giao thông Hà Tây
Ngày 20/03/2006 của BT- BTC
Địa chỉ: Số 09 ngõ 3 Lê Trọng Tấn –
Quang Trung – Thành phố Hà Đông

SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Ngày lập sổ: 01/01/2010
Tài khoản: 153
Tên kho: Kho công cụ dụng cụ
Tên quy cách vật liệu: Máy cắt sắt ĐVT (*): 1.000đ
Chứng từ Nhập Xuất Tồn
TK
Diễn giải Đ.Giá
ĐƯ
Số Ngày SL TT (*) SL TT (*) SL TT (*)

Tồn kho 0
01/12/2009

Số PS
12/2009

NK máy cắt
PNK382 06/12 111 3.200 12 38.400 12 38.400
sắt

PXK379 07/12 XK cho CT 142 6 19.200 6 19.200
với SL 6
chiếc, thuộc
loại phân bổ
2 lần

Cộng PS 12 38.400 6 19.200
12/2010

Tồn kho 6 19.200
31/12/2010

Ngày 31 tháng 12 năm 2010

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
32
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o


 Sổ tổng hợp nhập – xuất – tồn

o Cơ sở lập : căn cứ vào sổ chi tiết NVL – CCDC , mỗi danh điểm NVL –
CCDC được ghi một dòng trên sổ tổng hợp nhập – xuất – tồn cuối tháng
cộng sổ tổng hợp nhập – xuất – tồn, số liệu phải khớp với sổ cái TK 152,
153

o Phương pháp ghi sổ

 Cột A ghi số thứ tự vật liệu CCDC

 Cột B ghi tên quy cách vật liệu CCDC theo sổ chi tiết, vật liệu CCDC
(mỗi thứ ghi 1 dòng)

 Cột 1 ghi giá trị tồn đầu kỳ (số liệu dòng tồn đầu kỳ ở cột 7 trên sổ
vật liệu CCDC)

 Cột 2 ghi giá trị nhập trong kỳ, số liệu dòng cộng cột 3 trên sổ chi tiết
vật liệu CCDC

 Cột 3, giá trị xuất trong kỳ (lấy số liệu dòng cộng cột 5 trên sổ chi tiết
vật liệu CCDC)

 Cột 4, giá trị tồn cuối kỳ lấy số liệu tồn cuối kỳ ở cột 7 trên sổ chi tiết
vật liệu CCDC

 Sau khi ghi xong, tiến hành cộng bảng tổng hợp. Số liệu trên dòng
tổng cộng được đối chiếu với số liệu trên sổ cái của các tài khoản
152, 153 .v.v…

o Số liệu cột 1 đối chiếu với số dư đầu kỳ

o Số liệu cột 2 đối chiếu với số phát sinh nợ

o Số liệu cột 3 đối chiếu với số phát sinh có

o Số liệu cột 4 đối chiếu với số dư cuối kỳ




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
33
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o




SỔ TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN
NGUYÊN VẬT LIỆU
Tháng 12 năm 2010
ĐVT (*): 1.000đ
Tên vật tư Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

SL TT (*) SL TT (*) SL TT (*) SL TT (*)

Xi măng 500 445 17.000 15.380 15.500 14.005 2.000 1.820

Gạch 10.000 9.500 35.000 34.100 42.000 40.660 3.000 2.940

Cát vàng 50 7.500 38 5.700 76 11.400 12 1.800

Sắt phi 16 9.000 171.000 27.000 575.100 35.450 734.385 550 11.715

Thép gai 100 1.100 250 2.875 325 3.687,5 25 287,5

Đá 1x2 15 2.100 65 9.750 60 8.850 20 3.000

Cộng 191.645 642.905 812.987 21.562,5

Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
34
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o


SỔ TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN
CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Tháng 12 năm 2010
ĐVT (*): 1.000đ
Tên vật tư Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

SL TT (*) SL TT (*) SL TT (*) SL TT (*)

Quần áo 120 10.800 90 8.550 175 16.025 35 3.325

Mũ 80 4.000 120 6.000 160 8.000 40 2.000

Dao xây 40 800 30 660 60 1.240 10 220

Bay 45 675 35 560 65 995 15 240

Quốc 15 225 20 300 30 450 5 75

Xẻng 20 360 40 800 55 1.060 5 100

Máy cắt sắt - - 12 38.400 6 19.200 6 19.200

Máy đầm - - 12 73.200 6 36.600 6 36.600

Máy trộn bê tông - - 8 76.000 4 38.000 4 38.000

Dàn giáo - - 48 72.000 24 36.000 24 36.000

Cộng 16.860 276.470 157.570 135.760

Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)



 Bảng phân bổ NVL – CCDC:

Dùng để phản ánh tổng giá trị NVL – CCDC xuất kho trong tháng và phân bổ
giá trị NVL – CCDC xuất dùng cho các đối tượng sử dụng hàng tháng (ghi Có
TK 152, 153, ghi Nợ TK 621, 142). Bảng này dùng để phản ánh để phân bổ giá trị
CCDC xuất dùng một lần có giá trị lớn, thời gian sử dụng dưới một năm hoặc trên
một năm được phản ánh vào TK 142 hoặc TK 242


SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
35
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

Bảng NVL – CCDC gồm các cột dọc phản ánh các loại NVL – CCDC xuất
dùng trong tháng, các dòng ngang phản ánh các đối tượng sử dụng NVL – CCDC
Giá trị NVL – CCDC xuất kho trong tháng phản ánh trong bảng phân bổ NVL
– CCDC theo từng đối tượng được dùng làm căn cứ để ghi vào bên Có các TK
152, 153, 142 hoặc 242. Số liệu của bảng phân bổ NVL – CCDC đồng thời được
sử dụng để tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm.

BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU
Tháng 12 năm 2010
ĐVT (*): 1.000đ
TK ghi Nợ TK621-
TK621-CT TYT
CTNHDTPT Hoà Cộng
Mỹ Lộc

TK ghi Có
SL TT (*) SL TT (*) SL TT (*)

TK152- Xi măng 8000 7.195 7500 6.810 15.500 14.005

TK152 -Gạch 22000 21.140 20.000 19.520 42.000 40.660

TK152 -Cát vàng 40 6.000 36 5.400 76 11.400

TK152 -Sắt phi 16 20.000 405.300 15.450 329.085 35.450 734.385

TK152 –Thép gai 165 1.847 160 1.840 325 3.687,5

TK152 -Đá 1x2 32 4.650 28 4.200 60 8.850

Cộng 446.132 366.855 812.987,5

Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Kế toán trưởng
(Đã ký)




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
36
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

(Đã ký)
Danh mục CCDC thuộc loại phân bổ 2 lần:
Ngày 06 tháng 12: PXK377a xuất kho máy đầm cho CT Mỹ Lộc và
PXK377b xuất máy đầm cho CT Hoà Xá với số lượng của 2 CT là 6 chiếc, thuộc
loại phân bổ 2 lần
a, Nợ TK 142: 36.600.000đ
Có TK 153: 36.600.000đ
b1, Nợ TK 621: 9.150.000đ
CT Mỹ Lộc
Có TK 142: 9.150.000đ
b2, Nợ TK 621: 9.150.000đ
CT Hoà Xá
Có TK 142: 9.150.000đ
Ngày 06 tháng 12: PXK378a và PXK378b xuất kho máy trộn bê tông cho
CT Mỹ Lộc và CT Hoà Xá với số lượng là 6 chiếc thuộc loại phân bổ 2 lần
a, Nợ TK 142: 38.000.000đ
Có TK 153: 38.000.000đ
b1, Nợ TK 621: 9.500.000đ
CT Mỹ Lộc
Có TK 142: 9.500.000đ
b2, Nợ TK 621: 9.500.000đ
CT Hoà Xá
Có TK 142: 9.500.000đ
Ngày 07 tháng 12: PXK379a và PXK379b xuất kho máy cắt sắt cho CT
Mỹ Lộc và Hoà Xá với số lượng 6 chiếc thuộc loại phân bổ CCDC 2 lần
a, Nợ TK 142: 19.200.000đ
Có TK 153: 19.200.000đ
b1, Nợ TK 621: 4.800.000đ
CT Mỹ Lộc
Có TK 142: 4.800.000đ
b2, Nợ TK 621: 4.800.000đ
Có TK 142: 4.800.000đ CT Hoà Xá

SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
37
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o



Ngày 09 tháng 12: PXK381a và PXK381b xuất kho dàn giáo cho CT M ỹ
Lộc và Hoà Xá với số lượng là 24 bộ thuộc loại phân bổ CCDC 2 lần
a, Nợ TK 142: 36.000.000đ
Có TK 153: 36.000.000đ
b1, Nợ TK 621: 9.000.000đ
CT Mỹ Lộc
Có TK 142: 9.000.000đ
b2, Nợ TK 621: 9.000.000đ
CT Hoà Xá
Có TK 142: 9.000.000đ

BẢNG PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Tháng 12 năm 2010
ĐVT (*): 1.000đ
TK ghi Nợ TK 621 TK 621
TK 142 Cộng
CT Mỹ Lộc CT Hoà Xá

TK ghi Có SL TT (*) SL TT (*) TT (*) SL TT (*)

TK153-Quần áo 90 8.100 85 7.925 175 16.025

TK153-Mũ 85 4.250 75 3.750 160 8.000

TK153-Dao xây 32 640 28 600 60 1.240

TK153-Bay 35 525 30 470 65 995

TK153-Quốc 15 225 15 225 30 450

TK153-Xẻng 30 560 25 500 55 1.060

TK142-MC sắt 3 4.800 3 4.800 6 9.600

TK142-Máy đầm 3 9.150 3 9.150 6 18.300

TK142-MTB tông 2 9.500 2 9.500 4 19.000

TK142-Dàn giáo 12 9.000 12 9.000 24 18.000




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
38
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o


TK153-MC sắt 19.200 19.200

TK153-Máy đầm 36.600 36.600

TK153-MTB tông 38.000 38.000

TK153-Dàn giáo 36.000 36.000

Cộng 46.750 45.920 129.800 222.470

Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Kế toán trưởng
(Đã ký)
1.4 Hạch toán tổng hợp NVL – CCDC tại công ty CP DT-XD quản lý giao
thông Hà Tây
1.4.1Sổ nhật ký chung:
- Hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL-CCDC kế toán
ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung
o Sổ nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan
hệ đối ứng tài khoản, các số liệu trên sổ nhật ký chung được dùng làm
căn cứ để ghi sổ cái các TK 152, 153…
- Kết cấu và phương pháp ghi sổ
o Kết cấu sổ nhật ký chung được quy định thống nhất theo mẫu ban hành
trong chế độ quyết định 15 ngày 20/03/2006
o Cột A ghi ngày tháng ghi sổ
o Cột B, C ghi số hiệu ngày, tháng lập của chứng từ kế toán dùng là m căn
cứ ghi sổ
o Cột D ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh của
chứng từ kế toán
o Cột E đánh dấu các nghiệp vụ ghi sổ kế toán chung đã được ghi vào sổ
cái
o Cột G ghi số thứ tự của dòng nhật ký chung



SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
39
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

o Cột H ghi số hiệu các tài khoản ghi nợ, ghi có theo định khoản kế toán
các nghiệp vụ phát sinh. Tài khoản ghi nợ được ghi trước, tài khoản ghi
có được ghi sau, mỗi tài khoản được ghi 1 dòng riêng
o Cột 1 ghi số tiền phát sinh các tài khoản ghi nợ
o Cột 2 ghi số tiền phát sinh các tài khoản ghi có
o Cuối trang sổ cộng số phát sinh luỹ kế để chuyển sang đầu trang sau,
đầu trang sổ ghi số cộng trang trước chuyển sang



o Về nguyên tắc, tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải
ghi vào sổ nhật ký chung. Tuy nhiên trong trường hợp 1 hoặc 1 số đối
tượng kế toán có số lượng phát sinh lớn để đơn giản và giảm bớt khối
lượng ghi sổ cái, doanh nghiệp có thể mở các sổ nhật ký đặc biệt để ghi
riêng các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến các đối tượng kế toán đó
o Các sổ nhật ký đặc biệt là 1 phần của sổ nhật ký chung nên phương
pháp ghi chép tương tự như sổ nhật ký chung. Song để tránh sự trùng
lặp các nghiệp vụ đã ghi vào sổ nhật ký đặc biệt thì không ghi vào sổ
nhật ký chung. Trường hợp này căn cứ để ghi sổ cái là sổ nhật ký chung
và các sổ nhật ký đặc biệt




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
40
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o



Đơn vị: công ty CP DT-XD quản lý Mẫu số:S03a-DN
QĐ số 15/2006/QĐBTC
giao thông Hà Tây
Ngày 20/3/2006 của BT-BTC
Địa chỉ: Số 09 ngõ 3 Lê Trọng Tấn
–Quang Trung –Hà Đông

SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 12 năm 2010
ĐVT: 1,000đ
Chứng từ Số PS
NTGS Diễn giải SHTK
SH Ngày Nợ Có

Số trang trước chuyển sang

152 8.100
Mua xi măng TM, thuế suất GTGT 10%
PNK377 02/12 133 810
111 8.910

152 7.280
Mua xi măng bằng TM thuế suất
PNK378 02/12 133 728
GTGT10%
02/12
111 8.008

621 7.195
XK xi măng cho CT Mỹ Lộc
PXK375a 02/12
152 7.195

621 6.810
XK xi măng cho CT Hoà Xá
PXK375b 02/12
152 6.810

153 73.200
NK máy đầm bằng chuyển khoản thuế
03/12 PNK379 03/12 133 7.320
suất GTGT 10%
112 80.520

152 34.100
Mua gạch bằng chuyển khoản thuế suất
04/12 PNK380 04/12 133 3.410
GTGT 10%
112 37.510

621 21.140
05/12 XK gạch cho công trình Mỹ Lộc
PXK376a 05/12
152 21.140

621 19.520
XK gạch cho công trình Hoà Xá
PXK376b 05/12
152 19.520



SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
41
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

153 76.000
NK máy trộn bê tông bằng TM thuế suất
PNK381 05/12 133 7.600
GTGT 10%
111 83.600

153 38.400
NK máy cắt sắt bằng TM thuế suất
PNK382 06/12 133 3.840
GTGT 10%
111 42.240

153 72.000
NK dàn giáo bằng chuyển khoản thuế
PNK383 06/12 133 7.200
suất GTGT 10%
112 79.200

621 9.150
XK máy đầm cho công trình Mỹ Lộc
PXK377a 06/12
06/12
142 9.150

621 9.150
XK máy đầm cho CT Hoà Xá
PXK377b 06/12
142 9.150

621 9.500
XK máy trộn bê tông cho CT Mỹ Lộc
PXK378a 06/12
142 9.500

621 9.500
XK máy trộn bê tông cho CT Hoà Xá
PXK378b 06/12
142 9.500

153 8.550
Mua quần áo chưa thanh toán thuế suất
PNK384 07/12 133 855
GTGT 10%
331 9.405

153 6.000
NK mũ chưa thanh toán thuế suất
PNK385 07/12 133 600
GTGT10%
07/12
331 660

621 4.800
XK máy cắt sắt cho CT Mỹ Lộc
PXK379a 07/12
142 4.800

621 4.800
XK máy cắt sắt cho CT Hoà Xá
PXK379b 07/12
142 4.800

153 660
NK dao xây bằng TM thuế suất GTGT
08/12 PNK386 08/12 133 66
10%
111 726

09/12 153 300
NK cuốc bằng TM thuế suất GTGT 10%
PNK387 09/12


SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
42
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

133 30
111 330

152 5.700
NK cát vàng bằng TM thuế suất GTGT
PNK388 09/12 133 570
10%
111 6.270

621 6.000
XK cát vàng cho CT Mỹ Lộc
PXK380a 09/12
152 6.000

621 5.400
PXK380b 09/12 XK cát vàng cho CT Hoà Xá
152 5.400

621 9.000
XK dàn giáo cho CT Mỹ Lộc
PXK381a 09/12
142 9.000

621 9.000
PXK381b 09/12 XK dàn giáo cho CT Hoà Xá
142 9.000

621 8.100
XK quần áo cho CT Mỹ Lộc
PXK382a 10/12
153 8.100

621 7.925
XK quần áo cho CT Hoà Xá
PXK382b 10/12
153 7.925
10/12
621 4.250
XK mũ cho CT Mỹ Lộc
PXK383a 10/12
153 4.250

621 3.750
XK mũ cho CT Hoà Xá
PXK383b 10/12
153 3.750

153 560
12/12 NK bay bằng TM thuế suất GTGT 10%
PNK389 12/12 133 56
111 616

621 640
XK dao xây cho CT Mỹ Lộc
PXK384a 12/12
153 640

621 600
PXK384b 12/12 XK dao xây cho CT Hoà Xá
153 600

621 225
XK cuốc cho CT Mỹ Lộc
PXK385a 12/12
153 225




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
43
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

621 225
XK cuốc cho CT Hoà Xá
PXK385b 12/12
153 225

153 800
NK xẻng chưa thanh toán thuế suất
14/12 PNK390 14/12 133 80
GTGT 10%
331 880

152 575.100
NK sắt phi 16 bằng chuyển khoản thuế
PNK391 15/12 133 57.510
suất GTGT 10%
112 632.610

15/12 621 525
XK bay cho CT Mỹ Lộc
PXK386a 15/12
153 525

621 470
PXK386b 15/12 XK bay cho CT Hòa Xá
153 470

621 405.300
XK sắt phi 16 cho CT Mỹ Lộc
PXK387a 16/12
152 405.300

621 329.085
XK sắt phi 16 cho CT Hoà Xá
PXK387b 16/12
152 329.085
16/12
621 560
XK xẻng cho CT Mỹ Lộc
PXK388a 16/12
153 560

621 500
XK xẻng cho CT Hoà Xá
PXK388b 16/12
153 500

152 2.875
NK thép gai chưa thanh toán thuế suất
17/12 PNK392 17/12 133 287,5
GTGT10%
331 3.162,5

621 1.847,5
XK thép gai cho CT Mỹ Lộc
PXK389a 20/12
152 1.847,5
20/12
621 1.840
PXK389b 20/12 XK thép gai cho CT Hoà Xá
152 1.840

152 9.750
NK đá 1x2 bằng TM thuế suất
23/12 PNK393 23/12 133 975
GTGT10%
111 10.725




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
44
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

621 4.650
XK đá 1x2 cho CT Mỹ Lộc
PXK390a 25/12
152 4.650
25/12
621 4.200
XK đá 1x2 cho CT Hoà Xá
PXK390b 25/12
152 4.200




627 2.000
133 200
Trả tiền điện +điện thoại bằng TM thuế
1052774 31/12
suất GTGT 10% 111 2.200

627 3.000
Trả tiền nước bằng TM thuế suất
31/12 1365587 31/12 133 300
GTGT10%
111 3.300




 Sổ nhật ký mua hàng:

Sổ nhật ký mua hàng là sổ ghi chép các nghiệp vụ mua hàng của đơn vị
Cơ sở lập sổ nhật ký mua hàng: căn cứ hoá đơn GTGT, mỗi một nghiệp vụ
phát sinh nhập hàng, được ghi vào một dòng trên sổ nhật ký mua hàng
Phương pháp ghi sổ:
 Cột A ghi ngày tháng ghi sổ

 Cột B, C ghi số hiệu ngày tháng lập của chứng từ kế toán dùng làm
căn cứ ghi sổ

 Cột D ghi tóm tắt nghiệp vụ phát sinh của chứng từ kế toán

 Cột 1, 2, 3 ghi nợ các TK 152, 153

 Cột 4 ghi số tiền phải trả người bán tương ứng với số hàng đã mua

 Cuối trang sổ, cộng sổ luỹ kế để chuyển sang trang sau, đầu trang sổ
ghi số cộng trang trước chuyển sang




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
45
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o




Đơn vị: công ty CP DT-XD quản lý Mẫu số: S03a3 – DN
QĐ số 15/2006/QĐBTC
giao thông Hà Tây
Ngày 20/03/2006 của BT- BTC
Địa chỉ: Số 09 ngõ 3 Lê Trọng Tấn –
Quang Trung –Hà Đông

SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG
Tháng 12 năm 2010
ĐVT: 1.000đ
Chứng từ TK ghi nợ
Phải trả
Diễn giải TK khác
người bán
Ngày Số TK 152 TK 153 TK 133
SH ST

Số trang trước
chuyển sang

Mua xi măng 8.100 810 8.910
02/12 0086507
Hoàng Thạch

Mua xi măng 7.280 728 8.008
0085577
Bỉm Sơn

Mua máy đầm 73.200 7.320 80.520
03/12 0058123


04/12 0089254 Mua gạch 34.100 3.410 37.510

Mua máy trộn 76.000 7.600 83.600
05/12 0086219
bê tông

Mua máy cắt 38.400 3.840 42.240
06/12 0085678
sắt

0085679 Mua dàn giáo 72.000 7.200 79.200

Mua quần áo 8.550 855 9.405
07/12 0089450
BHLĐ

0089857 Mua mũ bảo 6.000 600 6.600


SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
46
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

hộ lao động

08/12 0089451 Mua dao xây 660 66 726

09/12 0085130 Mua cuốc 300 30 330

0089452 Mua cát vàng 5.700 570 6.270

12/12 0087690 Mua bay 560 56 616

14/12 0085818 Mua xẻng 800 80 880

15/12 0085839 Mua sắt phi 16 575.100 57.510 632.610

17/12 0089623 Mua thép gai 2.875 287,5 3.162,5

23/12 0056590 Mua đá 1x2 9.750 975 10.725

Trả tiền điện + 200 627 2.000 2.200
31/12 1052774
điện thoại

1365587 Trả tiền nứơc 300 627 3.000 3.300

Cộng mang 642.905 276.470 92.437,5 5.000 1.016.812,5
sang trang sau

Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng

(Đã ký) (Đã ký)
 Sổ chi tiết thanh toán với người bán: Sổ này dùng để theo dõi việc thanh toán
với người bán theo từng đối tượng và từng thời hạn thanh toán.

Sổ chi tiết thanh toán với người bán được mở theo từng TK, theo từng đối
tượng thanh toán
Cột A ghi ngày tháng năm ghi sổ
Cột B, C ghi số hiệu ngày tháng của chứng từ dùng để ghi sổ
Cột D ghi nội dung của nghiệp vụ kinh tế PS
Cột E ghi số hiệu TKĐƯ
Cột 1 ghi thời hạn được hưởng chiết khấu thanh toán trên hoá đơn mua
hàng
Cột 2, 3 ghi số PS bên Nợ hoặc số PS bên Có của TK
Cột 4, 5 ghi số dư bên Nợ hoặc số dư bên Có của từng TK sau từng nghiệp
vụ thanh toán

SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
47
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o


Đơn vị: công ty CP DT-XD quản lý Mẫu số: S31 – DN
QĐ số 15/2006/QĐBTC
giao thông Hà Tây
Ngày 20/03/2006 của BT- BTC
Địa chỉ: Số 09 ngõ 3 Lê Trọng Tấn –
Quang Trung –Hà Đông

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN
TK331
Đối tượng: Công ty May 10

Chứng từ Thời Số PS Số dư
hạn
NTGS Diễn giải TKĐƯ
được
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
CK

Số dư 01/12/2010 0

Số PS 12/2010

Mua quần áo bảo 153 8.550.000
hộ lao động chưa 133 855.000
07/12 0089450 07/12
thanh toán, thuế
suất GTGT 10%

Cộng PS tháng 9.405.000
12/2010

Số dư 31/12/2010 9.405.000

Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
48
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o


 Sổ cái TK152, TK153
o Cơ sở lập sổ: căn cứ vào nhật ký chung hoặc nhật ký mua hàng, kế toán
phản ánh vào sổ cái TK152, TK153 và cuối tháng cộng sổ cái các TK để
ghi vào bảng cân đối số phát sinh
o Phương pháp ghi sổ:
 Cột A ghi ngày tháng ghi sổ
 Cột B, C ghi số hiệu ngày tháng lập của chứng từ kế toán được dùng
làm căn cứ ghi sổ
 Cột D ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ phát sinh
 Cột E ghi số trang của sổ nhật ký chung đã ghi vào nghiệp vụ này
 Cột G ghi số dòng của sổ nhật ký chung đã ghi nghiệp vụ này
 Cột H ghi số hiệu của các TKĐƯ liên quan đến nghiệp vụ phát sinh
với TK trang số cái này (TK ghi Nợ trước, TK ghi Có sau)
 Cột 1, 2 ghi số tiền phát sinh bên Nợ hoặc bên Có của TK theo từng
nghiệp vụ kinh tế
 Đầu tháng ghi số dư đầu kỳ của TK vào dòng đầu tiên, cột số dư (Nợ
hoặc Có). Cuối tháng cộng số PS Nợ, số PS Có, tính ra số d ư và cộng
luỹ kế số PS từ đầu quý của từng TK để làm căn cứ lập bảng cân đối số
PS và báo cáo tài chính




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
49
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o


Đơn vị: công ty CP DT-XD quản lý Mẫu số: S03b – DN
QĐ số 15/2006/QĐBTC
giao thông Hà Tây
Ngày 20/03/2006 của BT- BTC
Địa chỉ: Số 09 ngõ 3 Lê Trọng Tấn –
Quang Trung –Hà Đông

SỔ CÁI
TK152: NGUYÊN VẬT LIỆU
Tháng 12 năm 2010
ĐVT: 1.000đ
Chứng từ Diễn giải NKC TK Số tiền
ĐƯ
Số Ngày Trg Dg Nợ Có
Số dư 01/12/2009 191.645
Số PS 12/2009
Mua xi măng Hoàng Thạch
PNK377 111 8.100
Mua xi măng Bỉm Sơn
PNK378 111 7.280
Xuất kho xi măng cho CTTYT
PXK375a 621 7.195
02/12
Mỹ Lộc
Xuất xi măng cho NHĐTPT Hoà
PXK375b 621 6.810

Mua gạch bằng chuyển khoản
PNK380 112 34.100
04/12
Xuất gạch cho CT
PXK376 621 40.660
PNK387 Mua cát vàng 111 5.700
09/12
Xuất cát vàng
PXK380 621 11.400
Mua sắt phi 16 thanh toán bằng
PNK391 112 575.100
15/12
chuyển khoản
XK sắt phi 16 cho CT
PXK387 16/12 621 734.385
NK thép gai chưa thanh toán
PNK392 17/12 331 2.875
PXK389 20/12 XK thép gai cho CT 621 3.687,5
NK đá 1x2, đó thanh toán bằng
PNK393 111 9.750
23/12
tiền mặt
XK đá 1x2 cho CT
PXK390 25/12 621 8.850
Cộng PS tháng 12/2010 642.905 812.987,5
Số dư 31/12/2010 21.562,5

Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)



SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
50
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o




Đơn vị: công ty CP DT-XD quản lý Mẫu số: S03b – DN
QĐ số 15/2006/QĐBTC
giao thông Hà Tây
Ngày 20/03/2006 của BT- BTC
Địa chỉ: Số 09 ngõ 3 Lê Trọng Tấn –
Quang Trung –Hà Đông

SỔ CÁI
TK153: CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Tháng 12 năm 2010
ĐVT: 1.000đ
Chứng từ NKC Số tiền
TK
Diễn giải
ĐƯ
Số Ngày Trg Dg Nợ Có

Số dư 01/12/2009 164.660

Số PS 12/2009

NK máy đầm, thanh toán bằng
PNK379 112 73.200
03/12
chuyển khoản

NK máy trộn bê tông, thanh toán
PNK381 111 76.000
05/12
bằng TM

NK máy cắt thanh toán bằng TM
PNK382 111 38.400

NK dàn giáo thanh toán bằng CK
PNK383 112 72.000
06/12
XK máy đầm cho CT
PXK377 142 36.600

XK máy trộn bê tông
PXK378 142 38.000

Mua quần áo BHLĐ chưa thanh
PNK384 331 8.550
toán
07/12
Mua mũ BHLĐ chưa thanh toán
PNK385 331 6.000

XK máy cắt sắt cho CT
PXK379 142 19.200

NK dao xây thanh toán bằng TM
PNK386 08/12 111 660

NK cuốc đó thanh toán bằng TM
PNK387 111 300
09/12
PXK381 XK dàn giáo cho CT 142 36.000

XK quần áo BHLĐ cho CT Mỹ Lộc
PXK382a 10/12 621 8.100


SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
51
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

XK quần áo BHLĐ cho CT Hoà Xá
PXK382b 621 7.925

XK mũ BHLĐ cho CT Mỹ Lộc
PXK383a 621 4.250
XK mũ cho CT Hoà Xá
PNK383b 621 3.750

NK bay TT bằng TM
PNK389 111 560

XK dao xây cho CT Mỹ Lộc
PXK384a 621 640
12/12
PXK384b XK dao xây cho CT Hoà Xá 621 600

XK cuốc cho CT Mỹ Lộc
PXK385a 621 225
XK cuốc cho CT Hoà Xá
PXK385b 621 225

NK xẻng chưa thanh toán
PNK390 14/12 331 800

XK bay cho CT Mỹ Lộc
PXK386a 621 525
15/12
PXK386b XK bay cho CT Hoà Xá 621 470

XK xẻng cho CT Mỹ Lộc
PXK388a 621 560
16/12
XK xẻng cho CT Hoà Xá
PXK388b 621 500

Cộng PS tháng 12/2010 276.470 157.570

Số dư 31/12/2010 283.560

Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
52
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o




CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NVL – CCDC TẠI
CÔNG TY CP DT-XD QUẢN LÝ GIAO THÔNG HÀ TÂY
3.1 Đánh giá ưu nhược điểm về kế toán NVL – CCDC tại công ty CP DT-XD
quản lý giao thông Hà Tây:

3.1.1 Đánh giá thực trạng NVL - CCDC tại công ty CP DT-XD quản lý giao
thông Hà Tây:

Trong nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước. công ty CP DT-
XD quản lý giao thông Hà Tây vẫn khẳng định được mình là một doanh nghiệp
vững mạnh, là lực lượng tham gia xây dựng kiến thiết. Trên mặt xây dựng kiến
thiết công ty đã đạt được những thành tích đã gây được sự tín nhiệm của các c ơ
quan nhà nước các chủ công ty mà công ty đã tham gia thi công xây dựng…
Để đạt được những thành tích nêu trên công ty dã từng bước tổ chức và cải
tiến bộ máy quản lý kinh doanh ngày càng phù hợp với điều kiện phát triển của
nền sản xuất xã hội. Công ty đã chủ động đầu tư chiều sâu, nắm bắt thị trường, có
phương hướng phát triển sản xuất kinh doanh trước mắt cũng như lâu dài để có
những bước đi vững chắc, hiệu quả sản xuất kinh doanh năm sau cao hơn năm
trước. Trong đó công tác kế toán giữ một vai trò vô cùng quan trọng. Vì công tác
kế toán là quy tắc đầu tiên của quản lý, là công cụ quan trọng nhất để quản lý có
hiêu quả.
Trong thời gian thực tập ở công ty công ty CP DT-XD quản lý giao thông
Hà Tây em thấy đội ngũ cán bộ, nhân viên kế toán ở đơn vị rất thành thạo nghiệp
vụ, có ý thức tổ chức kỷ luật, ý thức trách nhiệm cao trong công tác. Công tác tổ
chức hạch toán kế toán từ trên xuống dưới chặt chẽ, cho nên mặc dù nghiệp vụ
kinh tế phát sinh nhiều, địa bàn hoạt động lại phân tán. Nhưng công ty vẫn chấp
hành chế độ báo cáo, quyết toán nhanh chóng kịp thời đảm bảo cung cấp đầy đủ
số liệu cho sự lãnh đạo chỉ huy của ban giám đốc và quản lý công ty. Trong đó kế
toán thực sự góp phần đắc lực trong công việc quản lý kinh doanh của công ty.
3.1.1.1 Ưu điểm:

 Các chứng từ kế toán của công ty cập nhật đầy đủ, kịp thời đảm bảo tính
pháp lý, tổ chức luân chuyển chứng từ khoa học thuận tiện cho việc ghi sổ
kế toán.




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
53
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

 Duy trì chế độ báo cáo tháng đối với những hoạt động phân toán. Thường
xuyên tổ chức các hoạt động sản xuất kinh doanh trên các công trình trọng
điểm, kịp thời uốn nắn những lệch lạc do quá trình sản xuất và cơ chế thị
trường nảy sinh.

 Quy trình kế toán cũng như quản lý đã tuân thủ các quy định của cấp trên
và nhà nước. Song bên cạnh những ưu điểm cũng có những vấn đề cần bổ
xung.

3.1.1.2 Nhược điểm:

Bên cạnh những ưu điểm thì vẫn có những hạn chế ảnh hưởng đến công tác
kế toán của công ty như sau
 Khi vật liệu CCDC mua về để phục vụ cho việc thi công các hạng mục
công trình thì thủ kho vẫn tiến hành làm thủ tục nhập kho và xuất kho
theo quy định hiện hành. Nhưng trên thực tế thì vật liệu CCDC mua về
được chuyển thẳng đến các công trình được xây dựng mà không nhập
vào kho của công ty

 Các loại giấy tờ chứng từ gốc như hoá đơn GTGT, mua vật liệu
CCDC, PNK, PXK, sổ chi tiết vật liệu CCDC được kế toán ở dưới đội
tập hợp. Cuối tháng kế toán vật tư ở dưới đội tổng hợp tình hình nhập
xuất trong tháng rồi mới chuyển chứng từ gốc về phòng kế toán của
công ty

 Vật liệu CCDC mua về thì ban kiểm nghiệm vật tư của công ty không
kiểm tra được số lượng, chủng loại, quy cách và chất lượng vật liệu
CCDC mà kế toán vật tư dưới đội làm thủ tục nhập kho và kiểm tra
chất lượng quy cách, chủng loại, số lượng vật liệu CCDC

 Khi làm thủ tục xuất kho thì đã thay đổi phương pháp tính giá xuất kho
sang phương pháp tính giá xuất kho thực tế đích danh

 Trong quá trình mua NVL – CCDC để nhập kho thì tiền vận chuyển
NVL - CCDC hạch toán vào TK 627 như sau:

Ví dụ: ngày 06 tháng 12 năm 2009 chi phí thu mua vận chuyển bốc dỡ
máy cắt sắt nhập kho là 120.000đ
Nợ TK 627: 120.000đ


SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
54
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

Có TK 111: 120.000đ
3.2 Các kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán NVL – CCDC tại công ty CP DT-
XD quản lý giao thông Hà Tây:
Qua quá trình nghiên cứu công tác kế toán tại công ty CP DT-XD quản lý
giao thông Hà Tây em nhận thây rằng công tác kế toán tại công ty có những ưu
điểm nhất định phù hợp với điều kiện cụ thể của công ty. Tuy nhiên do những
nguyên nhân chủ quan và khách quan, mà công tác kế toán NVL – CCDC tại
công ty còn có những hạn chế như đã nêu trên, nên cần được khắc phục và hoàn
thiện hơn.
Với tư cách là một sinh viên thực tập tại công ty CP DT-XD quản lý giao
thông Hà Tây , em xin mạnh dạn đưa ra một vài ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện
hơn nữa công tác kế toán tại công ty, cụ thể là:

1. Ý kiến thứ nhất:
Khi vật tư được đưa về để nhập kho thì ban kiểm nghiệm phải lập biên bản
kiểm nghiệm vật tư để kiểm tra về số lượng, chất lượng, quy cách phẩm chất vật
tư đồng thời phải có đầy đủ chữ ký của người kiểm nhận vật tư như: đại điện kỹ
thuật, thủ kho, trưởng ban
VD: trong trường hợp công ty mua máy cắt sắt về nhập kho, thì ban kiể m
nghiệm phải lập biên bản kiểm nghiệm vật tư như sau:

Công ty công ty CP DT-XD quản lý Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
giao thông Hà Tây
--------------o0o-------------
Địa chỉ: Số 09 ngõ 3 Lê Trọng Tấn –
Quang Trung –Hà Đông

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM
Vật tư công cụ, sản phẩm, hàng hoá
Ngày 06/12/2010
Số:
Căn cứ vào hoá đơn GTGT Số 0085678 ngày 06/12/2010
Ban kiểm nghiệm gồm:
 Bà Nguyễn Thị A – Chức vụ: …

 Bà Trần Thu B – Chức vụ: …

 Ông Nguyễn Trung C – Chức vụ: …

 Bà Đặng Thu D – Chức vụ: …

Đã kiểm nhận các loại:


SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
55
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

Kết quả kiểm nghiệm
Tên nhãn hiêu, Phương
Số lượng Số lượng Số lượng
quy cách, vật tư, thức
STT Mã số theo
ĐVT đúng quy không đúng
công cụ sản phẩm kiểm
chứng từ cách phẩm quy cách
hàng hoá nghiệm
chất phẩm chất
A B C D E 1 2 3
Máy cắt sắt Chiếc
1 12 12 12

Ý kiến kiểm nghiệm vật tư đủ số liệu đảm bảo chất lượng đồng ý nhập kho
công ty

Thủ kho
Đại diện kỹ thuật Trưởng ban

2, Ý kiến thứ 2:
Trong quá trình mua vật liệu CCDC để nhập kho, thì tiền vận chuyển vật
liệu CCDC phải được hạch toán vào TK 153
Ví dụ: ngày 02 tháng 12 năm 2010, anh Nguyễn Đức Hạnh ở công ty CP
DT-XD quản lý giao thông Hà Tây, mua xi măng của công ty Cổ phần Hải Thịnh
tại lô 21 thửa 4 Lý Thái Tổ - Hoà Vượng – Nam Định, theo hoá đơn GTGT số
0086507, giá mua chưa có thuế GTGT là 8.100.000đ, thuế GTGT 10%, tổng
thanh toán cho công ty Cổ phần Hải Thịnh là 8.910.000đ, công ty đã thanh toán
bằng tiền mặt, xi măng đã được nhập kho theo PNK 377 với số lượng là 9.000kg,
tiền vận chuyển đã trả cho công ty vận chuyển là 200.000đ
Định khoản:
Nợ TK 152: 8.300.000đ
Nợ TK 133: 810.000đ
Có TK 111: 9.110.000đ
Vậy giá thực tế vật liệu nhập kho là: 8.300.000đ
Ví dụ: ngày 02 tháng 12 mua 8.000kg xi măng, nhập kho thuế suất GTGT
10% tổng thanh toán là 8.008.000đ, tiền vận chuyển là 200.000đ
Định khoản:
Nợ TK 152: 7.480.000đ
Nợ TK 133: 728.000đ
Có TK 111: 8.208.000đ
Vậy giá thực tế vật liệu nhập kho là 7.480.000đ
Giá thực tế 1kg vật liệu nhập kho là: 7.480.000đ / 8.000 =935




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
56
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

3, Ý kiến thứ 3:
Khi làm thủ tục xuất kho thì đã thay đổi phương pháp tính giá xuất kho
sang phương pháp tính giá thực tế đích danh

Nhập Xuất Tồn
NTGS
SL TT SL TT SL TT
ĐG ĐG ĐG

01/12 500 890 445.000


9.000 922 8.298.000 500 890 445.000
02/12
9000 922 8.298.000

8.000. 935 7.480.000 500 890 445.000
02/12
9.000 922 8.298.000

8.000 935 7.480.000

500 890 445.000

7.500 922 6.915.000

1.500 922 1.383.000

6.000 935 5.610.000 2.000 935 1.870.000


17.000 15.778.000 15.500.00 14.353.000




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
57
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o


KẾT LUẬN
Nước ta đang trong giai đoạn đổi mới cơ chế quản lý kinh tế thực tiễn đặt
ra,cho mỗi doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trong cơ chế thị trường phải làm thế
nào để sản xuất kinh doanh có hiệu quả góp phần xây dựng nền kinh tế ổn định,
nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho người lao động.
Muốn vậy doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao bộ máy lãnh đạo tổ
chức quản lý, áp dụng khoa học kỹ thuật và công nghệ mới trong sản xuất kinh
doanh. Mạnh dạn đầu tư chiều sâu, hạch toán chính xác các chi phí sản xuất để
nhằm giảm chi phí đầu vào và tăng lợi nhuận. Mở rộng thị trường, tạo niềm tin
với các cơ quan chủ đầu tư cũng như chủ công trình.
Bài khoá luận với đề tài “Kế toán NVL – CCDC tại công ty CP DT-XD
quản lý giao thông Hà Tây” là đúc rút những lý luận và thực tiễn là nhân tố ảnh
hưởng đến các biện pháp và giải pháp nâng cao công tác hạch toán ở đơn vị.
Trong bài báo cáo này em c ũng mạnh dạn trình bày một số ý kiến với
nguyện vọng để công ty tham khảo nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác hạch toán
kế toán ở công ty. Em hy vọng rằng trong tương lai không xa công ty sẽ đạt được
nhiều thành tích lớn hơn nữa trong sản xuất kinh doanh.




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
58
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
59
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
60
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
61
Chuyên th c t p GVHD: Ths.Hoàng Minh o




SVTH: Nguy n ình Thông L p KT4A
62

Top Download Tài Chính - Ngân Hàng

Xem thêm »

Đề thi vào lớp 10 môn Toán |  Đáp án đề thi tốt nghiệp |  Đề thi Đại học |  Đề thi thử đại học môn Hóa |  Mẫu đơn xin việc |  Bài tiểu luận mẫu |  Ôn thi cao học 2014 |  Nghiên cứu khoa học |  Lập kế hoạch kinh doanh |  Bảng cân đối kế toán |  Đề thi chứng chỉ Tin học |  Tư tưởng Hồ Chí Minh |  Đề thi chứng chỉ Tiếng anh
Theo dõi chúng tôi
Đồng bộ tài khoản