Thông tư 128/1998/TT-BTC của Bộ Tài chính

Chia sẻ: Anh Phuong | Ngày: | Loại File: DOC | Số trang:16

Thêm vào BST

Báo xấu

155
lượt xem 5
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Thông tư 128/1998/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc sửa đổi, bổ sung Thông tư số 45-TC/TCT ngày 1/8/1996 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định 22/CP ngày 17/4/1996 của Chính phủ về việc xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Thông tư 128/1998/TT-BTC của Bộ Tài chính

v¨n quèc c¬ d÷ iÖu luËtviÖtnam phßng héi së l LAWDATA Th«ng t B é T µi C h Ý n h sè 128/1998/TTB T C n g µ y 22 th¸ng 9 n¨ m 1998 söa æ i, b æ s u n g T h « n g t sè 45 C/T C T ® T n g µ y 1 th¸ng n¨ m 1996 h íng d É n thùc Ö n 8 hi N g h Þ ® Þ n h sè 22/CP n g µ y 17 th¸ng n¨ m 1996 cña C h Ý n h h ñ 4 p v Ò viÖc x ö p h¹t vi p h¹ m h µ n h ch Ý n h trong lÜnh vùc thu Õ Thi hµnh NghÞ ®Þnh 22/CP sè ngµy th¸ng 4 17 n¨m 1996 cña ChÝnh phñ xö vÒ ph¹tviph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ, Bé Tµi chÝnh híng dÉn thÓ sau: cô nh I. h ÷ n g q u y ® Þ n h c h u n g N 1. Hµnh vi vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ lµ hµnh tæ vi do chøc, c¸ nh©n vi ph¹m nh÷ng quy ®Þnh cña c¸c LuËt thuÕ, Ph¸p lÖnh vÒ thuÕ, nh÷ng quy ®Þnh lËp vÒ chøng tõ mua hµng ghisæ b¸n ho¸,më vµ kÕ to¸n,nh÷ng quy ®Þnh c¸c kho¶n phÝ, lÖ vÒ thu phÝ c¸c quy vµ ®Þnh hiÖn hµnh c¸c kho¶n vÒ thu kh¸c cña Ng©n s¸ch Nhµ nícnhng cha ®Õn møc truy cøu tr¸chnhiÖm h×nh sù,ph¶ibÞ ph¹thµnh xö chÝnh. 2.§èit xö îng bÞ ph¹tviph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ: 2.1) Mäi chøc, c¸ tæ nh©n ViÖt Nam nÕu hµnh cã vi vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ. 2.2)Tæ chøc, c¸ nh©n níc ngoµi nÕu hµnh cã viviph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ. Trêng ®iÒu hîp íc quèc mµ tÕ ViÖt Nam kÕt ký hoÆc tham quy giacã ®Þnh kh¸cth× thùc hiÖn theo ®iÒu ký. íc®∙ 3. C¬ quan thu thuÕ theo quy ®Þnh iNghÞ t¹ ®Þnh 22/CP sè ngµy 17/4/1996 bao gåm quan c¬ thuÕ c¬ vµ quan H¶i quan ( ®èi víithuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu, thuÕ tiªuthô Æc ® biÖt vµ thuÕ gi¸trÞ gia t¨ng ë kh©u nhËp khÈu). 4. Nguyªn t¾c h×nh thøc ph¹tvi ph¹m xö hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ: 4.1)Nguyªn t¾c ph¹tviph¹m xö hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ îc ® thùc hiÖn theo §iÒu Ph¸p 3 lÖnh lýviph¹m xö hµnh chÝnh ngµy 6/7/1995. 4.2)H×nh thøc xö ph¹tchÝnh: C¶nh c¸o. Ph¹ttiÒn. Trêng hîp dông ¸p h×nh thøc ph¹t tiÒn ®èi chøc, c¸ víitæ nh©n cã nhiÒu hµnh vi vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ trong mét lÇn ph¸t hiÖn,kiÓm ph¹tvÒ trath× xö tõng hµnh viviph¹m, sau tæng ®ã hîp c¸cmøc ph¹tb»ng tiÒn. Ngoµi viÖc dông ¸p mét trong hai h×nh thøc ph¹tchÝnh, tuú xö theo tÝnh chÊt,møc viph¹m chøc,c¸ nh©n ®é tæ viph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh
2 vùc thuÕ thÓ ¸p dông cã bÞ h×nh thøc ph¹tbæ xö sung lµtÞch thu tang vËt, ph¬ng tiÖn ® îcsö dông ®Ó vipham hµnh chÝnh. 5.C¸c t×nh tiÕtgi¶m nhÑ ph¹tviph¹m khixö hµnh chÝnh tronglÜnh vùc thuÕ: Tæ chøc, c¸ nh©n viph¹m hµnh chÝnh ng¨n ®∙ chÆn lµm gi¶m bítt¸c h¹icña viph¹m hoÆc tùnguyÖn söa ch÷a,båith êng thiÖth¹i . 6. C¸c t×nh tiÕtt¨ng nÆng ph¹tviph¹m khixö hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ: 6.1)T¸iph¹m hoÆc viph¹m nhiÒu lÇn. 6.2)Lîidông chøc vô,quyÒn hoÆc h¹n hoµn c¶nh thiªntai dÞch , bÖnh, ®Þch ho¹ ®Ó viph¹m. 6.3)Vi ph¹m trong thêigian ®ang chÊp hµnh quyÕt ®Þnh ph¹t. xö 6.4) Sau khiviph¹m cã ®∙ hµnh vitrèntr¸nh, che dÊu viph¹m. 7. Nh÷ng êng tr hîp kh«ng ph¹tvi ph¹m xö hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ: 7.1)HÕt thêihiÖu ph¹tviph¹m xö hµnh chÝnh: Hµnh viviph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ ph¸thiÖn qu¸ bÞ ®∙ thêihiÖu ph¹tquy xö ®Þnh t¹ §iÒu cña i 12 NghÞ ®Þnh 22/CP sè (®îctÝnh lµ 2 n¨m tr tõ ngµy trëvÒ íc,kÓ hµnh viviph¹m ph¸thiÖn).Riªng ®èi víic¸c bÞ hµnh vikhaiman, i trèn c¸c lo¹ thuÕ thêihiÖu ph¹t® îc x¸c ®Þnh th× xö theo quy ®Þnh t¹ c¸cLuËt thuÕ,Ph¸p i lÖnh thuÕ. Qu¸ thêih¹n th¸ng,kÓ 3 tõ ngµy quyÕt cã ®Þnh ®×nh chØ ®iÒu tra hoÆc ®×nh chØ ¸n vô ®èi víic¸ nh©n hµnh cã viviph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ khëitè,truytè hoÆc cã bÞ ®∙ quyÕt ®Þnh a ¸n ra xÐt xö ® vô theo thñ tôc tè tông h×nh mµ quan sù c¸c c¬ tiÕn hµnh tè tông quyÕt ®Þnh ®×nh chØ ®iÒu trahoÆc ®×nh chØ ¸n. vô Trong thêihiÖu ph¹t, xö nÕu chøc,c¸ nh©n viph¹m tæ cã míihoÆc cè t×nh trèntr¸nh,c¶n trëviÖc ph¹tth× kh«ng xö ¸p dông c¸cthêihiÖu sÏ trªnvµ bÞ ph¹t®èi xö víimäi hµnh viviph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ bÞ ph¸thiÖn. 7.2)Vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ mµ theo quy ®Þnh cña Ph¸p dÊu luËtcã hiÖu cña téiph¹m c¬ vµ quan thuÕ chuyÓn s¬ ®∙ hå ®Õn c¬ quan thÈm cã quyÒn gi¶iquyÕt. 7.3) Ngêi cha ®ñ tuæi thµnh niªn cã hµnh vi vi ph¹m hµnh chÝnh vÒ thuÕ dông sÏ ¸p theo ®iÒu Ph¸p 6 lÖnh lý vi ph¹m xö hµnh chÝnh ngµy 6 th¸ng7 n¨m 1995. 7.4)Ngêicã hµnh viviph¹m hµnh chÝnh thuÕ vÒ trong khi®ang ¾c m bÖnh t©m thÇn hoÆc c¸c bÖnh kh¸c lµm mÊt kh¶ n¨ng nhËn thøc hay kh¶ n¨ng ®iÒu khiÓn hµnh vicña m×nh. II. h ÷ n g h µ n h vi vi p h¹ m, m ø c x ö p h¹t: N
3 C¨n quy cø ®Þnh it¹ ®iÒu ch¬ng 1, 2, 3, 4, 5 I NghÞ ®Þnh 22/CP sè ngµy th¸ng n¨m 17 4 1996 cña ChÝnh phñ, nh÷ng hµnh vi vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ,h×nh thøc vµ møc thÓ sau: ph¹tcô nh 1. Hµnh viviph¹m thñ tôc®¨ng kinh doanh,®¨ng nép vÒ ký ký thuÕ, kª khailËp to¸nvµ sæ kÕ gi÷ chøng tõ ho¸ ®¬n ªnquan li ®Õn viÖc tÝnh thuÕ, thu thuÕ,nép thuÕ. 1.1.Vi ph¹m lÇn ®Çu ph¹tc¶nh c¸o,nÕu viph¹m lÇn th× 2 ph¹ttiÒn tõ 20.000 ®ång ®Õn 200.000 ®ång. NÕu t×nh cã tiÕtt¨ng nÆng ph¹ttiÒn th× ®Õn 1.000.000 ®ång ®èi víimét trong nh÷ng hµnh visau: a) Vi ph¹m quy ®Þnh ®¨ng kinh doanh;®¨ng nép vÒ ký ký thuÕ, kª khai víi quan c¬ thuÕ quy qu¸ thêih¹n ®Þnh trong c¸cv¨n b¶n hiÖn hµnh híng dÉn thùc hiÖn c¸c luËtthuÕ, ph¸p lÖnh thuÕ, lÖ phÝ c¸c kho¶n nép vµ thu kh¸c cña Ng©n s¸ch Nhµ níc. b) Khai kh«ng ®ñ c¸c kho¶n môc quy ®Þnh trong c¸c tê khainép thuÕ hay trongc¸ctµiliÖu kÕ to¸ncung cÊp cho quan c¬ thuÕ. 1.2.Ph¹t tiÒn tõ 40.000 ®ång ®Õn 200.000 ®ång ®èi víivi ph¹m lÇn ®Çu. NÕu viph¹m 2 lÇn th× ph¹ttiÒn tõ 600.000 ®ång ®Õn 1.000.000 ®ång ®èi víi mét trongnh÷ng hµnh visau: Thùc hiÖn kh«ng ®Çy chÕ qu¶n dông ®ñ ®é lý,sö ho¸ ®¬n hµng b¸n theo quy ®Þnh cña Nhµ níc. Ghi kh«ng ®Çy c¸c yÕu ®ñ tè theo quy ®Þnh cña tõng mÉu ho¸ ®¬n, biªnlai c¸c mÉu chØ vµ Ên thuÕ khixuÊt hµng hoÆc cung øng dÞch cho vô kh¸ch hµng. 1.3.Ph¹ttiÒn tõ 100.000 ®ång ®Õn 1.000.000 ®ång ®èi víi ph¹m vi lÇn ®Çu; nÕu viph¹m lÇn ph¹ttõ 2.000.000 2 ®ång ®Õn 4.000.000 ®ång, nÕu cã t×nh 1 tiÕtt¨ngnÆng thÓ cã ph¹t®Õn 6.000.000 ®ång, nÕu tõ 2 cã t×nh tiÕtt¨ng nÆng thÓ trë lªn cã ph¹t tiÒn ®Õn 10.000.000 ®ång ®èi víimét trongc¸chµnh visau: a) Kh«ng xuÊt tr×nh sæ to¸n,chøng li kÕ tõ,tµiliÖu cã ªnquan theo yªu cÇu cña quan c¬ thuÕ. b) Kh«ng nép tê khainép thuÕ, b¸o kÕ c¸o to¸n cho quan thuÕ c¬ thu trong thêih¹n quy ®Þnh cña c¸c v¨n b¶n hiÖn hµnh híng dÉn thùc hiÖn ph¸p luËtvÒ thuÕ c¸cv¨n b¶n vµ ph¸p luËtvÒ c¸ckho¶n thu Ng©n s¸ch Nhµ níc. c) Thùc hiÖn kh«ng ®Çy ®ñ hoÆc kh«ng thùc hiÖn chÕ ®é kÕ to¸n theo quy ®Þnh cña Ph¸p lÖnh to¸nthèng kÕ kª. d) VËn chuyÓn hµng ho¸ kh«ng kÌm theo s¬ c¸c hå vÒ quy ®Þnh cho tõng ®èi îng t kinh doanh (sæ mua hµng, chøng tõ,giÊy lÖ tê hîp kh¸c)1.4. Ph¹ttiÒn tõ 1.000.000 ®ång ®Õn 10.000.000 ®ång ®èi víiviph¹m lÇn ®Çu, nÕu vi ph¹m lÇn ph¹ttiÒn 2 ®Õn 13.000.000 ®ång, nÕu t×nh cã tiÕtt¨ng nÆng thÓ cã ph¹t®Õn 20.000.000 ®ång ®èi víimét trongc¸chµnh visau: Cè kh«ng ý nép c¸c tê khainép thuÕ, b¸o c¸o kÕ to¸n vµ c¸c giÊy tê kh¸ccho quan c¬ thu thuÕ theo quy ®Þnh cña Ph¸p luËt. Hµnh ý vi cè lµ sau khi hÕt h¹n nép igiÊy c¸c lo¹ tê trªn,c¬ quan thu thuÕ göigiÊy lÇn nhÊt yªu b¸o thø cÇu nép nh÷ng tµiliÖu trªn. Qu¸ ngµy 10 kÓ tõ ngµy göi th«ng b¸o lÇn thø nhÊt nÕu së c¬ vÉn kh«ng nép, c¬ quan
4 thuÕ göi th«ng b¸o lÇn thø 2. NÕu sau ngµy së 10 c¬ vÉn kh«ng nép, c¬ quan thu thuÕ îc¸p dông ® c¸cmøc ph¹tquy ®Þnh t¹ ®iÓm i nµy. B¸n hµng kh«ng ho¸ ®¬n lËp giao cho kh¸ch hµng theo quy ®Þnh cña Nhµ níc. Tæ chøc c¸nh©n mua, dông i sö c¸clo¹ ho¸ ®¬n, biªnlai kh«ng ph¶ido Bé TµichÝnh ph¸thµnh hoÆc kh«ng cho phÐp dông. sö Lµm mÊt hoÆc ®Ó ngêi kh¸c lî dông i ho¸ ®¬n cña m×nh ®Ó lµm ¨n phiph¸p,trènthuÕ. 1.5.Ph¹t tiÒn tõ 2.000.000 ®ång ®Õn 10.000.000 ®ång nÕu vi ph¹m lÇn ®Çu; nÕu viph¹m lÇn ph¹t®Õn 2 15.000.000 ®ång, nÕu 1 cã t×nh tiÕt t¨ng nÆng thÓ cã ph¹t®Õn 20.000.000 ®ång ®èi víimét trong c¸c hµnh vi sau: + Huû chøng bá tõ,sæ, b¸o to¸nli c¸o kÕ ªnquan ®Õn viÖc tÝnh thuÕ, thu thuÕ khicha hÕt thêih¹n b¶o qu¶n l gi÷theo quy vµ u ®Þnh. + Lµm háng h chøng tõ,sæ, b¸o c¸o kÕ to¸n li ªnquan ®Õn viÖc tÝnh thuÕ, thu thuÕ ®Õn møc kh«ng phôc chÕ îc(kh«ng l¹ ® i ®äc îc,kh«ng ® sao chôp îc). l¹® i 2.Hµnh vikhaiman trènthuÕ: Tæ chøc,c¸ nh©n hµnh cã vikhaiman, trèn thuÕ îcquy ® ®Þnh i t¹ c¸c LuËt thuÕ hiÖn hµnh Ph¸p vµ lÖnh thuÕ tµinguyªn (söa ®æi),ngoµi viÖc ph¶inép sè ®ñ tiÒn do khaiman, trènthuÕ cßn ph¹ttiÒn theo lÇn bÞ sè mµ tõng LuËt thuÕ,Ph¸p lÖnh thuÕ tµinguyªn (söa ® æi) ®∙ quy ®Þnh. Tæ chøc,c¸ nh©n hµnh cã vikhaiman, i trènc¸clo¹ thuÕ kh¸cngoµic¸c lo¹ ithuÕ trªnph¶i nép thuÕ ®ñ sè khai man, trèn thuÕ bÞ ph¹ttiÒn vµ xö theo sè thuÕ khaiman, lÇn ®∙ trènthuÕ theo c¸cmøc quy ®Þnh díi®©y, nh ng møc kh«ng ph¹ttèi ®a qu¸ 100.000.000 ®ång: 2.1.Ph¹tb»ng tiÒn thuÕ sè trèn,nÕu t×nh cã tiÕtt¨ng nÆng êng (trõtr hîp ®∙ xö hµnh bÞ lývÒ vitrènthuÕ mµ cßn viph¹m) bÞ th× ph¹t®Õn lÇn 2 sè tiÒn thuÕ trèn®èi víimét trong c¸chµnh visau: a) Kª khaisaic¨n cø tÝnh thuÕ theo quy ®Þnh cña tõng lo¹ thuÕ. i b) LËp to¸n, sæ kÕ ®¬n ho¸ chøng tõsaivíithùc tÕ ph¸tsinh. c) §Ó ngoµisæ liÖu kÕ sè to¸n hoÆc h¹ch to¸n kh«ng ®óng tµikho¶n quy ®Þnh lµm cho viÖc x¸c®Þnh tÝnh c¨n cø thuÕ sailÖch víithùc tÕ. d) Xin nghØ t¹m kinh doanh îcgi¶m, miÔn ®Ó ® thuÕ nhng thùc tÕ vÉn kinhdoanh. Trêng tæ hîp chøc, c¸ nh©n c¸c hµnh cã viviph¹m quy ®Þnh it¹ ®iÓm 2.1 nµy, nÕu ph¸thiÖn íc thêi®iÓm bÞ tr ®èi îng t vi ph¹m ph¶i quyÕt to¸n thuÕ hoÆc ph¶i nép ®ñ thuÕ theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt th× kh«ng ¸p dông c¸c møc ph¹tquy xö ®Þnh i t¹ ®iÓm nµy 2.1 mµ chuyÓn sang sông ¸p c¸c møc ph¹tquy ®Þnh i t¹ kho¶n §iÒu cña 2 2 NghÞ ®Þnh 22/CP sè ngµy 17/4/1996. 2.2.Ph¹ttiÒn lÇn tiÒn 2 sè thuÕ trèn lËu,nÕu t×nh cã tiÕtt¨ng nÆng (trõtr êng bÞ lývÒ hîp ®∙ xö hµnh vitrèn thuÕ mµ cßn viph¹m) bÞ th× ph¹t ®Õn lÇn thuÕ 3 sè trèn®èi víihµnh viviph¹m sau:
5 a) Hµng ho¸ vËn chuyÓn kh«ng ®Çy s¬ cã ®ñ hå chøng minh hµng ®∙ nép thuÕ hoÆc hµng ® îc c¬ ®∙ quan thuÕ qu¶n lýtheo quy ®Þnh cho tõng ®èi t îng kinhdoanh. Hµnh viviph¹m t¹ ®iÓm nªu i nµy chØ coilµhµnh vikhaiman trènthuÕ, nÕu sau quan khic¬ thuÕ qua kiÓm trathÊy cßn nghivÊn cho vµ phÐp ®èi t hµnh îng cã viviph¹m mét thêih¹n l¹ ®Ó ®i i thu thËp ®Çy hå hîp lÖ ®ñ s¬ chøng minh l«hµng nép ®∙ thuÕ (®èivíihµng ho¸ mua b¸n,trao ®æi) hoÆc ®∙ îcc¬ ® quan thu thuÕ qu¶n lý(®èivíi hµng ho¸ chuyÓn kho trong cïng mét ®¬n vÞ),nhng îng viph¹m ®èi t vÉn kh«ng xuÊttr×nh ®Çy hå hîp lÖ. ®ñ s¬ Trêng hîp trong thêih¹n quan c¬ thuÕ cho phÐp, ®èi îng t vi ph¹m ®∙ tr×nh ®Çy hå hîp lÖ quan ®ñ s¬ th× c¬ thuÕ thÈm cã quyÒn ph¹tchØ xö cã thÓ ra quyÕt ®Þnh ph¹ttheo xö quy ®Þnh i t¹ ®iÓm b, kho¶n §iÒu NghÞ 2 2 ®Þnh 22/CP sè ngµy 17/4/1996. Trêng hîp chñ hµng kh«ng chÊp hµnh quyÕt ®Þnh lý cña quan xö c¬ thuÕ hoÆc mét qu¸ thêih¹n ngµy ®èi víihµng lµthùc phÈm ¬isèng,5 t ngµy ®èi víic¸c hµng ho¸ kh¸c kÓ quyÕt tõ khicã ®Þnh lýmµ xö chñ hµng kh«ng ®Õn nép thuÕ, nép ph¹t®Ó nhËn i l¹ hµng, c¬ quan thuÕ chuyÓn sang c¬ quan tµichÝnh ®ång cÊp, tõ cÊp huyÖn trëlªn®Ó thµnh lËp héi ®ång b¸n ®Êu hµng gi÷®Ó gi¸sè ho¸ t¹m thùc hiÖn cìng chÕ. b) Kinh doanh kh«ng kª khai, ®¨ng víi quan ký c¬ thuÕ. c) Gi¶ m¹o ho¸ ®¬n b¸n hµng, chøng thu tõ tiÒn, biªn laithuÕ, giÊy trÝch vËn chuyÓn hµng c¸cchøng ho¸ vµ tõ kh¸c cã ªnquan li ®Õn viÖc tÝnh thuÕ. 2.3.§èi víic¸c tæ chøc, c¸ nh©n ho¹t®éng s¶n xuÊt kinh doanh xuÊt nhËp khÈu, nÕu viph¹m c¸c ®iÓm quy ®Þnh i t¹ ®iÓm 2.1,2.2 môc IITh«ng tnµy êng th× tuú tr hîp viph¹m, mµ ph¹ttiÒn tõ 2 ®Õn lÇn thuÕ 5 sè trènlËu theo luËt®Þnh. 2.4.Trêng hîp trèn thuÕ l víisè îng línhoÆc bÞ ph¹thµnh ®∙ xö chÝnh vÒ hµnh vi trèn thuÕ mµ cßn vi ph¹m th× quan c¬ thu thuÕ chuyÓn s¬ hå cho ViÖn kiÓm s¸tnh©n d©n cïng cÊp ®Ò nghÞ truycøu tr¸chnhiÖm h×nh sù theo quy ®Þnh cña Ph¸p luËt. 3.Hµnh viviph¹m chÕ thu nép ®é tiÒn thuÕ,tiÒn ph¹t: 3.1. Ph¹t tiÒn 100.000 tõ ®ång ®Õn 500.000 ®ång nÕu vi ph¹m lÇn ®Çu; nÕu viph¹m lÇn ph¹ttiÒn tõ 500.000 2 ®ång ®Õn 800.000 ®ång, nÕu cã t×nh 1 tiÕtt¨ngnÆng thÓ cã ph¹t®Õn 3.000.000 ®ång, nÕu viph¹m tõ 2 t×nh tiÕtt¨ngnÆng thÓ trëlªncã ph¹ttiÒn ®Õn 5.000.000 ®ång ®èi víihµnh visau: Kh«ng nhËn th«ng b¸o thu thuÕ,lÖnh thu thuÕ,quyÕt ®Þnh ph¹tvi xö ph¹m hµnh chÝnh thuÕ vÒ trong tr êng quan hîp c¬ thuÕ trùctiÕp giao. Khi c¸n thu bé thuÕ trùc tiÕp giao th«ng b¸o nép thuÕ, lÖnh thu thuÕ hoÆc quyÕt ®Þnh ph¹tvÒ xö thuÕ cho îng nép ®èi t thuÕ hoÆc chøc,c¸ tæ nh©n vi ph¹m ¬ng kh«ng mµ ® sù nhËn, th× quan c¬ thuÕ mêi ngêi lµm chøng lËp vµ biªn b¶n vi ph¹m hµnh chÝnh, ghi râ ®Ó lý do lµm c¨n xö cø ph¹t. 3.2. Ph¹t tiÒn 200.000 tõ ®ång ®Õn 500.000 ®ång nÕu vi ph¹m lÇn ®Çu; nÕu viph¹m lÇn ph¹ttõ 500.000 2 ®ång ®Õn 1.000.000 ®ång, nÕu cã
6 1 t×nh tiÕtt¨ng nÆng thÓ cã ph¹t®Õn 5.000.000 ®ång, nÕu vi ph¹m tõ 2 t×nh tiÕtt¨ngnÆng thÓ trëlªncã ph¹ttiÒn ®Õn 10.000.000 ®ång ®èi víimét trongc¸chµnh visau: Nép chËm tiÒn thuÕ hoÆc tiÒn ph¹tghi trong th«ng b¸o nép thuÕ hoÆc ghitrong quyÕt ®Þnh lýviph¹m thuÕ xö vÒ cña quan c¬ thuÕ. Nh÷ng thuÕ, nh÷ng chøc c¸n bé tæ hoÆc ® îcuû c¸n bé nhiÖm thu,c¸n bé ng©n hµng hoÆc cña chøc dông c¸n bé c¸ctæ tÝn kh¸cdo thiÕu tinhthÇn tr¸ch nhiÖm mµ chËm nép tiÒn thuÕ vµo Kho b¹c còng ph¹tnép bÞ chËm theo quy ®Þnh nµy. Khi c¸c doanh nghiÖp nép thuÕ b»ng chuyÓn kho¶n qua ng©n hµng hoÆc chøc dông c¸ctæ tÝn kh¸c vµ trªntµikho¶n cña c¸cdoanh nghiÖp nµy cã d ®Ó sè ®ñ nép thuÕ, nhng quan c¬ ng©n hµng hoÆc chøc tæ tÝn dông kh¸c chËm trÝch chuyÓn tiÒn nép thuÕ tõ tµikho¶n cña doanh nghiÖp vµo tµikho¶n kho b¹c th× quan c¬ ng©n hµng hoÆc chøc tæ tÝn dông ph¹t bÞ nép chËm theo quy ®Þnh nµy. D©y nép da thuÕ,nép ph¹t: Coi lµ d©y nép da thuÕ, nép ph¹tlµ nh÷ng êng tr hîp chËm nép thuÕ, nép quy ph¹tqu¸ thêih¹n ®Þnh trªnth«ng nép b¸o thuÕ, quyÕt ®Þnh ph¹t xö trªn30 ngµy. 3.3.Tæ chøc, c¸ nh©n vi ph¹m nh÷ng quy ®Þnh i®iÓm t¹ 3.2 môc II Th«ng t nµy th× ngoµi viÖc ph¹ttheo xö quy ®Þnh i t¹ ®iÓm 3.2 môc IInªu trªncßn ph¹tmçi ngµy bÞ 0,1% tiÒn chËm sè nép. 4. Hµnh vi vi ph¹m chÕ ®é kiÓm tra hµng ho¸,niªm phong hµng ho¸: 4.1.Ph¹t tiÒn tõ 100.000 ®ång ®Õn 400.000 ®ång nÕu vi ph¹m lÇn ®Çu; nÕu viph¹m lÇn th× 2 ph¹ttiÒn tõ 500.000 ®Õn 1.000.000 ®ång, nÕu 1 cã t×nh tiÕtt¨ngnÆng th× ph¹t®Õn 3.000.000 ®ång, nÕu tõ 2 cã t×nh tiÕtt¨ng nÆng thÓ trëlªncã ph¹t®Õn 5.000.000 ®ång ®èi víihµnh visau: Kh«ng cho c¬ quan thuÕ kiÓm tra hµng ho¸ ®ang trªn êng vËn ® chuyÓn, kiÓm trakho hµng ho¸,nguyªn liÖu t¹ n¬is¶n i xuÊtkinhdoanh. 4.2. Ph¹t tiÒn 200.000 tõ ®ång ®Õn 500.000 ®ång nÕu vi ph¹m lÇn ®Çu, nÕu viph¹m 2 lÇn th× ph¹ttiÒn tõ600.000 ®ång ®Õn 1.200.000 ®ång, nÕu 1 cã t×nh tiÕtt¨ng nÆng thÓ trëlªncã ph¹t®Õn 10.000.000 ®ång ®èi víi hµnh visau: Tù ph¸ ý niªm phong kho hµng, kho nguyªn liÖu,m¸y mãc, nhµ xëng trongthêih¹n niªm phong cña quan c¬ thuÕ. III.T h È m q u y Ò n thñ tôc xö p h¹t vi p h¹ m h µ n h h Ý n h c trong lÜnh v ùc thu Õ 1.ThÈm quyÒn ph¹tviph¹m xö hµnh chÝnh tronglÜnh vùc thuÕ: 1.1)C¸n thuÕ bé ®ang thihµnh c«ng ® îc quyÒn vô ph¹tc¶nh c¸o,ph¹t tiÒn ®Õn 100.000 ®ång ®èi víic¸c hµnh viviph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ trªn®Þa bµn qu¶n lýcña m×nh.
7 Trëng tr¹m thuÕ, ®éi tr ëng ®éi thuÕ îcquyÒn ® ph¹tc¶nh c¸o,ph¹ttiÒn ®Õn 200.000 ®ång ®èi víic¸c hµnh vi vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ trªn®Þa bµn qu¶n lýcña m×nh. 1.2)Chi côc ëng tr Chi côc ThuÕ îcquyÒn: ® Ph¹t c¶nh c¸o,ph¹ttiÒn ®Õn 2.000.000 ®ång ®èi víic¸c hµnh vi vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ quy ®Þnh ic¸c t¹ §iÒu 4, cña 2, 5 NghÞ ®Þnh 22/CP sè ngµy 17/4/1996 cña ChÝnh phñ ph¹tvi ph¹m vÒ xö hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ. Ph¹ttiÒn b»ng tiÒn thuÕ sè trèn®èi víihµnh vikhaiman, trènthuÕ. TÞch thu tang vËt,ph¬ng tiÖn îc sö ® dông ®Ó viph¹m hµnh chÝnh tronglÜnh vùc thuÕ gi¸trÞ®Õn 10.000.000 ®ång. 1.3)Côc ëng tr Côc ThuÕ îcquyÒn: ® Ph¹tc¶nh c¸o,ph¹ttiÒn ®Õn 20.000.000 ®ång ®èi víic¸c hµnh vi vi ph¹m hµnh chÝnh trªn®Þa bµn qu¶n lýcña m×nh trong lÜnh vùc thuÕ quy ®Þnh i t¹ §iÒu vµ cña c¸c 2, 4 5 NghÞ ®Þnh 22/CP sè ngµy 17/4/1996 cña ChÝnh phñ xö vÒ ph¹tviph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ. Ph¹t®Õn lÇn tiÒn 5 sè thuÕ trèn ®èi víic¸c hµnh vi khai man, trèn thuÕ theo ®óng quy ®Þnh cña tõng LuËt thuÕ,Ph¸p lÖnh thuÕ hiÖn hµnh. TÞch thu tang vËt,ph¬ng tiÖn îc sö ® dông ®Ó viph¹m hµnh chÝnh tronglÜnh vùc thuÕ. C¬ quan thu thuÕ c¸c cÊp quan thÈm lµ c¬ cã quyÒn ph¹tmäi xö hµnh vi vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ trong ph¹m vi quyÒn h¹n cña m×nh. NÕu thÊy viÖc vô vîtqu¸ thÈm quyÒn cña m×nh th× ph¶ichuyÓn cho cÊp thÈm cã quyÒn gi¶iquyÕt.NÕu viÖc vô kh«ng thuéc thÈm quyÒn gi¶i quyÕt cña ngµnh thuÕ th× tr thñ ëng quan c¬ thuÕ chuyÓn s¬ hå sang cho c¬ quan thÈm cã quyÒn gi¶iquyÕt,nhng ph¶icã kiÕn ý ®Ò nghÞ b»ng v¨n b¶n râ h×nh nªu thøc ph¹t, møc ph¹t. §éi tr ëng c¸c ®éi thuÕ x∙,phêng i ªnphêng) ® îc thµnh (l ªnx∙,li lËp theo Th«ng 64 t sè TC/TCCB ngµy 29/10/1992 cña Tµi chÝnh Bé còng thÈm cã quyÒn ph¹tvi ph¹m xö hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ tr¹m ëng nh tr tr¹m thuÕ theo quy ®Þnh t¹ kho¶n 1 §iÒu 7 NghÞ ®Þnh sè 22/CP ngµy i 17/4/1996. C¸c quan c¬ kh¸c nh: Qu¶n lý thÞ êng, C«ng tr an, Biªn phßng, KiÓm l©m, quan c¬ Thanh tra Nhµ níc chuyªn ngµnh trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn chøc n¨ng cña m×nh nÕu ph¸thiÖn hµnh viviph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ th× chuyÓn cho quan c¬ thuÕ ®ång cÊp lý. xö 2.Thñ ph¹tviph¹m tôcxö hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ: 2.1) C¶nh c¸o îc ¸p ® dông ®èi víivi ph¹m lÇn ®Çu îc quy ® ®Þnh t¹i ®iÓm 1.1 môc IITh«ng tnµy. ViÖc quyÕt ®Þnh ph¹tc¶nh c¸o îc thùc ® hiÖn b»ng v¨n b¶n, khi xÐt thÊy cÇn thiÕt, quan thÈm c¬ cã quyÒn göiquyÕt ®Þnh ph¹t®Õn xö chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng n¬ingêiviph¹m tróhoÆc quan c c¬ qu¶n lýngêiviph¹m. ViÖc quyÕt ®Þnh ph¹tc¶nh c¸o îc thùc ® hiÖn b»ng v¨n b¶n, khi xÐt thÊy cÇn thiÕt, quan thÈm c¬ cã quyÒn göiquyÕt ®Þnh ph¹t®Õn xö chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng n¬ingêiviph¹m tróhoÆc quan c c¬ qu¶n lýngêiviph¹m.
8 2.2)Ph¹ttiÒn: NÕu ph¹ttiÒn ®Õn 20.000 ®ång th× ngêicã thÈm quyÒn lýph¶ira xö quyÕt ®Þnh ph¹tt¹ xö ichç ghi biªn laithu vµ tiÒn.Trong quyÕt ®Þnh ph¹t tiÒn ph¶ighirâ hä, tªn,®Þa chØ ngêicã hµnh viviph¹m, møc tiÒn ph¹t, n¬i nép hä,tªnngêira quyÕt ph¹tvµ ®Þnh ph¹t; xö Biªnlai tiÒn ph¹tph¶i® îc thu giao cho ngêiviph¹m ªn lli . NÕu ph¹ttiÒn trªn20.000 ®ång quan th× c¬ (ngêi)cã thÈm quyÒn xö ph¹tph¶ilËp biªnb¶n viph¹m hµnh chÝnh (theo mÉu ®Ýnh kÌm).Trong thêi h¹n ngµy tõ ngµy 15 kÓ lËp biªnb¶n,c¬ quan thÈm cã quyÒn ph¹tph¶ira xö quyÕt ®Þnh ph¹t(theo mÉu xö ®Ýnh kÌm). Trong êng tr hîp quyÕt ®Þnh ph¹ttiÒn 2.000.000 xö tõ ®ång trë lªn ph¶i® îcgöicho ViÖn kiÓm s¸tnh©n d©n cïng cÊp b¶n. 1 2.3)ViÖc cìng chÕ thihµnh QuyÕt ®Þnh ph¹tviph¹m xö hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ îc thùc hiÖn ® theo §iÒu cña 11 NghÞ ®Þnh 22/CP sè ngµy 17/4/1996.Nay híng dÉn thªm sau: nh QuyÕt ®Þnh ph¹tph¶igöicho xö ngêihoÆc chøc xö tæ bÞ ph¹tchËm nhÊt trong thêih¹n ngµy 3 kÓ tõ ngµy quyÕt ra ®Þnh ph¹t.Tæ xö chøc, c¸ nh©n ph¹t vi ph¹m bÞ xö hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ ph¶i thihµnh quyÕt ®Þnh ph¹ttrong thêih¹n ngµy,kÓ xö 5 tõ ngµy îc giao ® quyÕt ®Þnh xö ph¹t. Sau 5 thêih¹n ngµy tõ ngµy kÓ nhËn îcquyÕt ® ®Þnh ph¹t, xö nÕu tæ chøc, c¸ nh©n xö bÞ ph¹tkh«ng tù gi¸cthihµnh th× tr thñ ëng quan c¬ thuÕ ®∙ ra quyÕt ®Þnh ph¹t® îcquyÒn: xö + Yªu cÇu Ng©n hµng, Kho Nhµ b¹c níc hoÆc chøc tæ tÝn dông kh¸c trÝch tiÒn tõtµikho¶n cña chøc,c¸nh©n tæ ®Ó nép thuÕ,nép ph¹t. C¬ quan thuÕ göic«ng v¨n kÌm theo quyÕt ®Þnh lý®Ó xö ng©n hµng hoÆc Kho b¹c nhµ níc,hoÆc chøc c¸c tæ tÝn dông kh¸c lµm c¨n trÝch cø tiÒn tõtµikho¶n cña së c¬ ®Ó nép thuÕ,nép ph¹t. C¸c chøc dông tæ tÝn trªn cã tr¸chnhiÖm thùc hiÖn chÕ u ®é tiªntrÝch nép tiÒn thuÕ,tiÒn ph¹t. + T¹m gi÷ hµng ho¸,tang vËt ®Ó b¶o ®¶m tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t. thu ®ñ BiÖn ph¸p nµy chØ ¸p dông êng ®èi víitr hîp mµ kh«ng gi÷hµng t¹m ho¸,tang vËtth× kh«ng îctiÒn thuÕ,tiÒn ph¹t. thu ® Mäi êng t¹m tr hîp gi÷ hµng ho¸,tang vËt ph¶icã quyÕt ®Þnh b»ng v¨n b¶n cña ëng quan thñ tr c¬ thu thuÕ cÊp huyªn (hoÆc ¬ng ¬ng) trëlªn. t ® Khi thùc hiÖn quyÕt ®Þnh gi÷ hµng t¹m ho¸,tang vËt ph¶ilËp biªnb¶n nhËn t¹m gi÷ hµng ho¸ (mÉu CTT30).Trêng hîp cÇn niªm phong, th× ph¶i tiÕn hµnh ngay íc m Æt tr ngêi chñ hµng hoÆc ®¹i diÖn së c¬ kinh doanh. Hµng ho¸, tang vËt t¹m gi÷ ph¶i ® îc lµm thñ tôc giao nhËn gi÷a c¸c c¸n thuÕ, ngêi bé b¶o qu¶n ph¶ichÞu tr¸chnhiÖm nÕu sù cã ®¸nh tr¸o,mÊt háng. m¸t,h + biªntµis¶n Kª ®Ó b¸n ®Êu gi¸. Trêng hîp cÇn lýkª biªntµis¶n,c¬ xö quan thuÕ ra quyÕt ®Þnh ph¹t xö ph¶ib¸o kiÕn c¸o xiný UBND cïng cÊp c¬ vµ quan thu thuÕ cÊp trªn. Sau khi ® îc UBND cïng cÊp quyÕt ký ®Þnh, quan c¬ thuÕ phèihîp îng víilùc l c«ng an, ViÖn kiÓm s¸tnh©n d©n tiÕn hµnh viÖc biªn tµis¶n gi¸trÞ t kª cã ¬ng øng tiÒn víisè ph¹t, tiÒn thuÕ ®Ó b¸n ®Êu gi¸theo luËt®Þnh. TiÒn vÒ thu b¸n ®Êu gi¸hµng ho¸,tang vËt viph¹m hµnh chÝnh thuÕ vÒ mµ chñ hµng bá
9 hoÆc kh«ng biÕt râ cña îc gi¶iquyÕt ai ® theo thø tù:chi cho c¸c chi phÝ ®iÒu tra, minh,vËn x¸c chuyÓn, bèc xÕp, b¸n hµng.. .(nÕu cã),nhng ph¶icã chøng îctrÝch th tõ hîp lÖ;® ëng theo quy ®Þnh tiÒn thuÕ bÞ trªnsè trèn ®∙ ph¸thiÖn.Sè tiÒn cßn l¹ph¶inép i toµn vµo bé Ng©n s¸ch Nhµ níc. Mäi êng tr hîp viph¹m hµnh chÝnh ¸p dông h×nh thøc ph¹ttiÒn,khithu tiÒn ph¹t, quan c¬ thu ph¹tph¶isö dông biªnlai tiÒn do TµichÝnh thu Bé ph¸t hµnh. TiÒn ph¹tthu îc ph¶i nép ® vµo NSNN theo ®óng ch¬ng, lo¹ i kho¶n, , h¹ng,môc theo quy ®Þnh cña Môc lôc Ng©n s¸ch Nhµ níc.ChÕ ®é qu¶n lý biªn laithu tiÒn nguyªn vµ t¾c trÝch ëng th tiÒn ph¹tthùc thu îc thùc hiÖn ® theo c¸cv¨n b¶n hiÖn hµnh cña Nhµ níc. ViÖc lýtang xö vËt,ph¬ng tiÖn viph¹m hµnh chÝnh thùc hiÖn theo quy ®Þnh t¹ §iÒu cña i 52 Ph¸p lÖnh lýviph¹m xö hµnh chÝnh. QuyÕt ®Þnh tÞch tang thu vËt,ph¬ng tiÖn viph¹m hµnh chÝnh gi¸ cã trÞtõ5.000.000 ®ång trëlªnph¶igöingay cho ViÖn kiÓm s¸tnh©n d©n cïng cÊp mét b¶n. 3.KhiÕu viÖc n¹i, c¸o vµ tè gi¶iquyÕt khiÕu n¹itèc¸o: Tr×nh tù khiÕu gi¶iquyÕt n¹ivµ khiÕu n¹iquyÕt ®Þnh ph¹tviph¹m xö hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ; tr×nh gi¶iquyÕt c¸o tù tè hµnh vi l¹m quyÒn hoÆc tr¸ ph¸p i luËtkh¸c cña quan thuÕ, ngêi cã c¬ thu thÈm quyÒn xö ph¹tviph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ thùc hiÖn theo quy ®Þnh i t¹ §iÒu NghÞ 13 ®Þnh 22/CP sè ngµy 17/4/1996. IV. ë tµi h o ¶ n v µ thu n é p tiÒn p h¹t M k C¬ quan thuÕ c¸c cÊp bao gåm: Tæng côc thuÕ, Côc thuÕ, Chi côc thuÕ îcmë ® tµikho¶n gi÷ t¹ t¹m i Kho b¹c Nhµ níccïng cÊp thanh ®Ó göivµ to¸n sè tiÒn thuÕ trèn,tiÒn ph¹tdo quan c¬ thuÕ trùc tiÕp kiÓm tra,ph¸t hiÖn,kÓ c¸ctr c¶ êng hîp tiÕp nhËn ph¹ttõc¸cc¬ xö quan:qu¶n tr lýthÞ êng, c«ng an, biªn phßng, kiÓm l©m, quan c¬ thanh tra Nhµ níc chuyªn ngµnh chuyÓn sang. Côc H¶i quan tØnh, thµnh phè trùc thuéc Trung ¬ng îc më ® tµikho¶n t¹m gi÷ riªngcho ngµnh m×nh it¹ Kho b¹c Nhµ níctØnh,thµnh phè ®Ó göivµ thanh tiÒn thuÕ to¸nsè trèn,tiÒn ph¹tdo quan c¬ H¶i quan trùctiÕp kiÓm tra ®∙ ph¸thiÖn îc. ® a) §èivíi hµng ho¸,tang vËttÞch thu: Khi b¸n hµng ho¸,tang tÞch ph¶isö vËt bÞ thu dông Bé biªnlaido Tµi chÝnh ph¸thµnh (CTT11).Toµn sè bé tiÒn thu îc ph¶i nép ® vµo tµikho¶n t¹m gi÷më t¹ Kho i b¹c Nhµ níc. Hå hµng s¬ ho¸, tang vËt tÞch bÞ thu bao gåm: GiÊy biªn nhËn gi÷ hµng ho¸,quyÕt ®Þnh lý cña quan thÈm xö c¬ cã quyÒn, biªn laithu tiÒn (CTT11),phiÕu xuÊthµng ho¸,tang vËtbÞ tÞch thu,giÊy nép tiÒn vµo Ng©n s¸ch,biªn b¶n b¸n ®Êu gi¸,quyÕt ®Þnh trÝch lËp quü, c¸c chøng tõ vÒ chi phÝ kh¸c (nÕu chiphÝ cã) nh ®iÒu tra,bèc dì,vËn chuyÓn, b¶o qu¶n,kiÓm nghiÖm, gi¸m ®Þnh, chiphÝ chøc tæ b¸n ®Êu gi¸.
10 b) §èi víikho¶n tiÒn thuÕ trèn vµ c¸c kho¶n tiÒn ph¹t(trõkho¶n tiÒn ph¹tnép chËm tiÒn thuÕ): §èivíikho¶n tiÒn ph¹t, vµo cø c¨n quyÕt ®Þnh ph¹tvµ xö cÊp biªnlai thu tiÒn (CTT11) cho ®èi îng xö t bÞ ph¹t,nép c¸c kho¶n tiÒn ph¹tvµo tµi kho¶n gi÷t¹ Kho t¹m i b¹c Nhµ níc. §èivíi kho¶n tiÒn thuÕ trèn,c¨n cø vµo biªnb¶n kiÓm quan tra,c¬ cã thÈm quyÒn quyÕt ra ®Þnh lý truy thu tiÒn xö sè thuÕ trèn,®ång thêigöi quyÕt ®Þnh ®ã cho ®èi îng xö t bÞ ph¹t®Ó yªu cÇu nép ngay tiÒn sè thuÕ trènvµo tµikho¶n gi÷t¹ Khoa t¹m i b¹c Nhµ níc. TiÒn thuÕ trèn ®∙ ph¸thiÖn truy thu îc lµ sè vµ ® tiÒn thuÕ îc ph¸t ® hiÖn thªm ngoµitê khaitÝnh thuÕ, ngoµib¸o c¸o quyÕt kÕt to¸nvÒ qu¶ kinh doanh quý, n¨m cña doanh nghiÖp, ngoµi sè tiÒn thuÕ ghi trong sæ ®∙ bé hµng th¸ng cña quan c¬ thuÕ. Kh«ng îc tÝnh thuÕ ® sè thu vÒ ho¹t®éng bu«n chuyÕn trong kh©u u l th«ng êng (trõtr hîp truy thu thuÕ cïng víiph¹t trènthuÕ doanh thu,thuÕ lîtøc trong kh©u u i l th«ng îng kinh ®èi víi ®èi t c¸c doanh bu«n chuyÕn kh«ng nép thuÕ doanh thu, thuÕ itøc íc khi vËn lî tr chuyÓn hµng ho¸). TiÒn thuÕ trèn vµ tiÒn ph¹tph¸tsinh t¹ i ®Þa ph¬ng nµo th× nép vµo tµikho¶n gi÷ t¹ t¹m i ®Þa ph¬ng ®ã. Nghiªm cÊm viÖc ®iÒu chuyÓn gi÷a c¸c ®Þa ph¬ng. V. K h e n thë n g x ö lý vi p h¹ m §îc trÝch ëng tiÒn th trªnsè thuÕ trèn ®∙ ph¸thiÖn îc sau ® khi quyÕt ®Þnh ph¹thoÆc xö quyÕt ®Þnh khiÕu hiÖu n¹icã lùcthihµnh. Møc trÝch th ëng thùc hiÖn sau: nh 2% (haiphÇn tr¨m)®èi víivô viÖc ph¸thiÖn trèn thuÕ khu ë vùc kinh tÕ quèc doanh. 5% (n¨m phÇn tr¨m)®èi víi viÖc vô ph¸thiÖn trènthuÕ khu ë vùc kinh tÕ ngoµiquèc doanh,®Çu tnícngoµi, chøc tæ c¸c kinh tÕ kh¸c. 30% (ba ¬i phÇn m tr¨m) trªnsè tiÒn ph¹tvi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ. C¬ quan îc më ® tµikho¶n i t¹ Kho b¹c nhµ níc ®Ó theo dâi viÖc trÝch lËp sö vµ dông quü chèng hµnh vikhaiman trènthuÕ bao gåm: Qu¶n lýthÞ tr êng, C«ng an, H¶i quan, thuÕ, Biªn phßng, KiÓm l©m, Thanh traNhµ níc chuyªn ngµnh. C¸c quan îctrÝch lËp c¬ ® quü ph¶itu©n thñ theo nguyªn t¾c sau:ChØ ® îc trÝch lËp quü sau cã khi®∙ quyÕt ®Þnh lýcña quan xö c¬ Nhµ níc cã thÈm quyÒn kh«ng khiÕu vµ cã n¹itrong thêigian ph¸p luËtquy ®Þnh. Trêng hîp cã khiÕu n¹ith× chØ sau khigi¶iquyÕt xong viÖc khiÕu îctrÝch n¹imíi® lËp quü. Quü khen ëng îcph©n th ® phèi: TrÝch 30% lËp quü ëng th cña ®¬n vÞ.
11 TrÝch 60% quü lËp bæ sung kinh phÝ ho¹t®éng chèng trènthuÕ cña ®¬n vÞ. Trêng hîp nhiÒu quan c¬ cïng phèihîp kiÓm quan trath× c¬ chñ tr× ® îcgi÷l¹®Ó lËp quü. i TrÝch 10% nép quan c¬ cÊp trªntrùc tiÕp cña ®¬n xö vÞ lý®Ó lËp quü chèng c¸c hµnh vikhaiman trèn thuÕ ëng ®Ó th cho phËn bé phèihîp. Trêng hîp kh«ng c¬ cã quan cÊp trªntrùctiÕp th× ® îc®Ó l¹®¬n bæ i vÞ sung kinhphÝ ho¹t®éng. C¨n vµo tiÒn ®∙ cø sè nép vµo tµikho¶n gi÷ theo t¹m giÊy cña b¸o Kho b¹c Nhµ hå cã ªnquan, C¬ níc vµ s¬ li quan ThuÕ, Côc H¶i quan lµ chñ tµi kho¶n t¹m gi÷ chitr¶c¸c kho¶n chiphÝ (nÕu quyÕt cã),ra ®Þnh trÝch quü cho ®¬n theo tûlÖ vÞ quy ®Þnh. ViÖc trÝch quü theo vô viÖc ® îcxö ®∙ lý. LËp chøng tõ göikho b¹c Nhµ nícn¬imë tµikho¶n ®Ó t¹m chuyÓn sè tiÒn trÝch tõ tµikho¶n gi÷ vµo t¹m tµikho¶n quü cña ®¬n kiÓm vÞ tra,§ång thêilµm ngay thñ tôc nép toµn sè bé tiÒn cßn i l¹ sau khi trÝch tr¶ chi phÝ (nÕu trÝch th cã) vµ ëng vµo môc 051 (®èivíikho¶n tiÒn ph¹tviph¹m hµnh chÝnh), môc 052 (®èi víikho¶n tÞch thu) theo tiÓu môc cña ch¬ng, ilo¹ , kho¶n ¬ng t øng cña Môc lôcNg©n s¸ch Nhµ níc. Trêng hîp ®èi îng kiÓm t bÞ tra cïng mét lóc võa ph¶i nép tiÒn thuÕ chËm nép, võa ph¶i nép tiÒn thuÕ trèn,võa ph¶i nép tiÒn ph¹tth× ®¬n vÞ kiÓm traph¶ighi râ tõng i lo¹ ph¶inép trong biªn b¶n kiÓm tra,trong quyÕt ®Þnh lý®Ó xö tr¸nhnhÇm lÉn khitrÝch lËp quü. NÕu ®¬n kiÓm t×nh vÞ tracè lµm saichÕ ®Ó îctrÝch th ®é ® ëng, th× ngoµiviÖc ph¶itruyhoµn tiÒn ®∙ sè trÝch cßn xö luËt, ph¹thµnh bÞ lýkû xö chÝnh hoÆc truycøu tr¸chnhiÖm h×nh sù. Trêng nhiÒu quan hîp c¬ cïng phèi hîp kiÓm tramét viÖc,c¬ vô quan nµo chñ tr×viÖc chøc tæ kiÓm quan tr¸chnhiÖm tra,c¬ ®ã cã xem xÐt chi tr¶chiphÝ chÞu tr¸chnhiÖm ëng th cho c¸c ®¬n cïng vÞ phèi hîp mét c¸ch c«ng khai, d©n chñ,hîp lýtheo hiÖu qu¶ phèihîp. Sö dông quü: thñ ëng quan îc lËp tr c¬ ® quü tr¸chnhiÖm cã xÐt ëng th cho nh©n c¸ trùc tiÕp gi¸n tiÕp vµ tham gia chèng hµnh vi khai man trèn thuÕ.Møc ëng xÐt th c¸nh©n cao nhÊt kh«ng qu¸ 300.000 ®ång/vô vµ kh«ng qu¸ 900.000 ®ång/th¸ng/ng êng Æc êi,tr hîp ® biÖtthñ tr ëng ®¬n cã vÞ quyÒn quyÕt ®Þnh îctrÝch cao ® h¬n 900.000 ®ång/th¸ng/ng chÞu êivµ tr¸chnhiÖm vÒ quyÕt ®Þnh nµy. Trêng hîp tiÒn ëng îc trÝch sè th ® lËp quü ëng th cña ®¬n kh«ng vÞ nhiÒu, do ®ã møc trÝch ëng th cho c¸ nh©n qu¸ nhá, thñ ëng tr ®¬n ® îc vÞ trÝch tõ "Quü bæ sung kinh phÝ ho¹t®éng chèng trènthuÕ cña ®¬n vÞ" ®Ó thëng cho nh÷ng ngêi cã thµnh tÝch tham gia chèng hµnh vikhaiman trèn thuÕ. Trêng mét kiÓm hîp vô trakÐo dµi trong nhiÒu th¸ng th× th¸ng ® îc sè xÐt trÝch ëng th tÝnh b»ng th¸ng sè kiÓm tra ghi trong biªn b¶n kiÓm tra. Nghiªm cÊm viÖc chia mét línthµnh vô nhiÒu nhá îc trÝch ëng. vô ®Ó ® th TrÝch ëng th ph¶i® îcthùc hiÖn døt®iÓm theo tõng vô viÖc. §èivíi ngoµingµnh bé c¸n cïng phèihîp kiÓm tratrùctiÕp ® îcth ëng nh c¸n bé trong ngµnh.
12 §èivíi gi¸ntiÕp (c¸nbé bé c¸n lµm c«ng t¸cchØ ®¹o,tæng hîp,phôc vô) nÕu îc c¸c ®¬n kiÓm ® vÞ tra ®Ò nghÞ xÐt ëng th th× îc hëng ® kh«ng qu¸ 150.000 ®ång/vô kh«ng vµ qu¸ 500.000 ®ång/th¸ng/ng êi. Trêng hîp Æc ® biÖtthñ tr ëng ®¬n cã vÞ thÓ quyÕt ®Þnh trÝch th ëng møc cao h¬n 500.000 ®ång/th¸ng/ng êi. §Ó ph¸thuy t¸cdông tÝch cùc trong khen ëng, thñ ëng th tr ®¬n cã vÞ quyÒn quyÕt ®Þnh trÝch th ëng. ViÖc quyÕt ®Þnh trÝch th ëng,kÓ c¸c tr c¶ êng cã hîp quyÕt ®Þnh møc trÝch cao h¬n, thñ ëng tr ®¬n ph¶ixem vÞ xÐt tÝnh chÝnh chÞu x¸cvµ tr¸chnhiÖm quyÕt ®Þnh vÒ cña m×nh. Sè tiÒn cßn l¹ sau i khitrÝch th ëng îcgi÷l¹ quü ëng dông ® i th ®Ó sö vµo viÖc trÝch th ëng cho cã c¸n bé thµnh tÝch trong viÖc thùc hiÖn c¸cnhiÖm vô kiÓm tratrong n¨m. * Quü bæ sung kinh phÝ ho¹t®éng chèng trèn thuÕ îc sö ® dông vµo c¸cmôc ®Ých sau: Bæ sung chiphÝ mua s¾m ph¬ng tiÖn lµm viÖc. Chi phÝ tæng kÕt thi®ua. Bæ sung chicho c«ng t¸ctuyÒn truyÒn. Chi ëng th cho c¸c ®¬n phèi hîp,c¸n gi¸n tiÕp vÞ bé tham gia chèng hµnh vikinhdoanh trènthuÕ. Trong êng tr hîp quü khen ëng th kh«ng nhiÒu,® îctrÝch tõ nguån nµy ®Ó chibæ sung. Bæ sung cho nh÷ng ®Þa ph¬ng khã cã kh¨n vÒ kinh phÝ nh»m ®Èy m¹nh c«ng t¸cchèng trènlËu thuÕ. * Quü ngµnh îcsö ® dông vµo môc ®Ých sau: Bæ sung chicho c«ng t¸ctuyªntruyÒn. Bæ sung mua s¾m ph¬ng tiÖn lµm viÖc Bæ sung ëng th thi®ua, tæng kÕt c«ng t¸cngµnh th vµ ëng cho c¸c ngµnh phèihîp tham giachèng trènthuÕ. Thñ ëng quan tr c¬ thuÕ c¸c cÊp îc trÝch lËp ® quü khen ëng tr¸ch th cã nhiÖm xÐt ëng th cho c¸ nh©n trùc tiÕp hoÆc gi¸n tiÕp tham gia chèng c¸c hµnh vikinhdoanh trènthuÕ. Xö lýviph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ îcthùc hiÖn ® theo §iÒu 91,§iÒu cña 92 Ph¸p lÖnh lýviph¹m Xö hµnh chÝnh ngµy 6/7/1995;§iÒu 14 cña NghÞ ®Þnh 22/CP sè ngµy 17/4/1996.Trêng ph¹tsai, hîp xö tiÒn ph¹t®∙ nép vµo tµikho¶n gi÷ t¹ Kho t¹m i b¹c,th× ngêira quyÕt ®Þnh ph¹tph¶ira xö quyÕt ®Þnh huû quyÕt bá ®Þnh ph¹tsai®ã, xö ®ång thêiyªu cÇu Kho b¹c Nhµ níctho¸i tiÒn ®∙ sè tr¶ nép ph¹tsai. VI. æ c h ø c thùc hi Ö n T 1.C¨n vµo cø híng dÉn trong Th«ng tnµy,Bé ëng ëng tr c¸cBé, thñ tr c¸c c¬ quan ngang quan bé, c¬ thuéc ChÝnh phñ, Chñ tÞch UBND c¸c cÊp cã
13 tr¸chnhiÖm chøc,chØ tæ ®¹o kiÓm vµ traviÖc thùc hiÖn NghÞ ®Þnh 22/ sè CP ngµy 17/4/1996. Tæ chøc qu¸n iÖt tr , phæ biÕn réng i r∙ dung b¶n néi c¬ c¸c v¨n b¶n trªn tí ic¸c cÊp l∙nh ®¹o, c¸c c¸n lµm bé c«ng t¸c qu¶n lý,thu nép thuÕ, i tí c¸c ngµnh, c¸c c¬ s¶n së xuÊt kinh doanh tuyªn truyÒn vµ s©u réng trong quÇn chóng nh©n d©n iÓn ®Ó tr khai thùc hiÖn nghiªm chØnh NghÞ ®Þnh sè 22/CP ngµy 17/4/1996 vµ Th«ng tnµy. 2. Tæng côc H¶i quan tr¸ch nhiÖm chøc cã tæ thu thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu, thuÕ tiªuthô Æc ® biÖt vµ thuÕ gi¸trÞ t¨ng ë kh©u nhËp khÈu. C¬ quan H¶i quan quan thÈm lµ c¬ cã quyÒn ph¹tvi ph¹m xö hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ ®èi víinh÷ng hµnh vi vi ph¹m thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu, thuÕ tiªuthô Æc ® biÖt vµ thuÕ gia gi¸trÞ t¨ng ë kh©u nhËp khÈu. 3.Th«ng tnµy hiÖu cã lùcsau ngµy tõngµy Th«ng 15 kÓ ký,b∙ibá tsè 45 TC/TCT ngµy 01/8/1996. C ô c thu Õ C é n g h o µ x∙ héi ch ñ n g h Ü a Vi Öt a m N C hi côc thu Õ §éc do lËp Tù H¹nh phóc Sè: /Q§ . .. ngµy.. th¸ng.. . . ¨m19.. . ..n . Q u y Õ t ® Þ n h x ö p h¹t vi p h¹ m h µ n h c h Ý n h trong lÜn h v ù c thu Õ C¨n LuËt thuÕ,Ph¸p cø lÖnh thuÕ; C¨n Ph¸p cø lÖnh lýviph¹m xö hµnh chÝnh ngµy 6/7/1995; C¨n NghÞ cø ®Þnh 22/CP sè ngµy 17/4/1996 cña ChÝnh phñ viÖc vÒ quy ®Þnh lýviph¹m xö hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ. C¨n Th«ng 38 cø t sè TC/TCT ngµy 25/8/1990 cña Tµi chÝnh Bé qui ®Þnh vÒ chøc n¨ng, nhiÖm vµ chøc m¸y vô tæ bé cña hÖ thèng thu thuÕ Nhµ níc. C¨n biªnb¶n cø viph¹m hµnh chÝnh sè.. ngµy.. th¸ng.. ¨m199.. . . .n XÐt tÝnh chÊt,møc viph¹m ®é cña.. . . . .. Côc ëng tr côc ThuÕ: Chi côc ëng tr Chi côc ThuÕ: Trëng tr¹m thuÕ;§éitr ëng ®éi thuÕ: Nh©n viªnthuÕ: Q u y Õ t ® Þ n h
14 §iÒu 1: Ph¹tviph¹m hµnh chÝnh thuÕ vÒ ®èi víi¤ng (Bµ).. . §Þa . ®iÓm kinh doanh .ngµnh .. . nghÒ kinh doanh.. . . .§∙viph¹m... . .................. . . . .................. H×nh thøc ph¹t: 1.H×nh thøc ph¹tchÝnh thøc: Ph¹ttheo ®iÓm... . Kho¶n.. .§iÒu.. . . . . Ph¹ttheo ®iÓm... . Kho¶n.. .§iÒu.. . . .. .. . ... . . .. 2.H×nh thøc xö ph¹tbæ sung: Tæng céng tiÒn:. . ... sè . . ...®ång . . (viÕtb»ng ch÷).. . .. . .. §èivíi ¤ng (Bµ): . . ................... . . .................. . §Þa chØ:.. . ....................... . . ....................... §iÒu 2: ¤ng (Bµ).. . ...... . ......®¹i diÖn.. . . tr¸ch nhiÖm . . .cã . nép c¸c kho¶n tiÒn ph¹tghi ë §iÒu vµo 1 Ng©n s¸ch Nhµ i . níc t¹ . .trong . thêih¹n 5 ngµy kÓ tõ ngµy nhËn îc QuyÕt ® ®Þnh. ¤ng (Bµ) cã tr¸chnhiÖm thihµnh QuyÕt ®Þnh nµy,nÕu kh«ng tù gi¸cthùc hiÖn,c¬ quan thuÕ sÏ¸p dông c¸c biÖn ph¸p cìng chÕ theo ph¸p luËthiÖn hµnh. §iÒu 3: QuyÕt ®Þnh nµy hiÖu tõ ngµy quan cã lùckÓ ký.C¬ thuÕ, nh©n viªnthuÕ trùctiÕp xö tr¸chnhiÖm ph¹tcã thihµnh QuyÕt ®Þnh nµy. ¤ng (Bµ)cã quyÒn khiÕu quyÕt n¹ivÒ ®Þnh ph¹tnµy,trong thêih¹n xö 10 ngµy,kÓ tõngµy nhËn îcquyÕt ®Þnh i . ... ® t¹ . ... N¬i nhËn: Nh §iÒu 2, Lu: Hä, tªn,chøc ngêira quyÕt ®Þnh vô (kýtªn)
15 C ô c thu Õ C é n g h o µ x∙ héi ch ñ n g h Ü a Vi Öt a m N C hi côc thu Õ §éc do lËp Tù H¹nh phóc Sè: /Q§ . .. ngµy.. th¸ng.. . . ¨m19.. . ..n . Biªn b ¶ n vi p h¹ m h µ n h c h Ý n h H«m nay,vµo lóc. . . .giê.. . .ngµy.. th¸ng.. . . .n¨m... . . t¹i Chóng t«igåm: 1.Chøc vô: thuéc 2. thuéc 3. thuéc TiÕn hµnh lËp biªn b¶n vi ph¹m hµnh chÝnh x¶y ngµy.. ra .th¸ng.. . n¨m.... §Þa ®iÓm viph¹m: Cã chøng sù kiÕn cña «ng (bµ) §Þa chØ: Sè giÊy CMND....ngµy.. . . ... cÊp N¬i Hä tªnngêiviph¹m (hoÆc ®¹idiÖn chøc tæ viph¹m) hµnh chÝnh: §Þa chØ: Néi dung viph¹m: Lêikhaicña ngêiviph¹m: Biªnb¶n îclËp thµnh b¶n,giao cho ¬ng 1 ® 2 ® sù b¶n. Trong qu¸ tr×nh kiÓm kiÓm tra,tæ trakh«ng lµm háng,mÊt h tµi s¶n cña së. g× c¬ Biªnb¶n îc®äc ® cho mäi ngêicïng nghe nhÊt trÝký vµ tªn. Ngêiviph¹m (hoÆc ®¹i Ngêichøng kiÕn NgêilËp biªnb¶n diÖn chøc tæ viph¹m) (nÕu cã) (ghirâ hä,tªn)
C ô c thu Õ C é n g h o µ x∙ héi ch ñ n g h Ü a Vi Öt a m N C hi côc thu Õ §éc do lËp Tù H¹nh phóc Sè: /Q§ . .. ngµy.. th¸ng.. . . ¨m19.. . ..n . B¸o c¸o t×nh h × n h thu c hi tµi h o ¶ n t¹m gi÷ k KÝnh TµichÝnh göi:Bé Tæng côc ThuÕ §¬n tÝnh:TriÖu vÞ ®ång Vô viÖc Ngµy,th¸ng,n¨m Ngµy,th¸ng, Sè tiÕn thu TiÒn TiÒn thuÕ trèn QuyÕt ®Þnh trÝch Tæng sè Ghi kiÓm tra lËp biªnb¶n n¨m quyÕt vÒ hµng ph¹t lËu ph¸thiÖn îc b¸n ® quÜ chiphÝ chó ® kiÓm tra ®Þnh lý xö tÞch thu îctrõ Quèc Khu vùc Sè Ngµy, Sè doanh kh¸c th¸ng,n¨m tiÒn Ngµy... th¸ng..n¨m . 199... Thñ ëng tr ®¬n vÞ