Tóm tắt luận văn thạc sĩ: Tăng cường kiểm soát nội bộ đối với doanh thu và tiền thu bán hàng tại trung tâm dịch vụ và thương mại hàng không Đà Nẵng

Chia sẻ: Sdfv Sdfv | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:13

Thêm vào BST

Báo xấu

88
lượt xem 14
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Luận văn nêu lý luận kiểm soát nội bộ doanh thu và tiền thu bán hàng trong doanh nghiệp, thực trạng kiểm soát nội bộ đối với doanh thu và tiền thu bán hàng tại trung tâm dịch vụ và thương mại hàng không Đà Nẵng, giải pháp kiểm soát nội bộ đối với doanh thu và tiền thu bán hàng tại trung tâm dịch vụ và thương mại hàng không Đà Nẵng.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Tóm tắt luận văn thạc sĩ: Tăng cường kiểm soát nội bộ đối với doanh thu và tiền thu bán hàng tại trung tâm dịch vụ và thương mại hàng không Đà Nẵng

-1- -2- B GIÁO D C VÀ ĐÀO T O Công trình ñư c hoàn thành t i Đ I H C ĐÀ N NG Đ I H C ĐÀ N NG PHAN TH XUÂN HÀ Ngư i hư ng d n khoa h c: TS. ĐOÀN TH NG C TRAI Ph n bi n 1: .................................................................... TĂNG CƯ NG KI M SOÁT N I B Đ I V I DOANH THU VÀ TI N THU BÁN HÀNG T I TRUNG TÂM D CH Ph n bi n 2: .................................................................... V VÀ THƯƠNG M I HÀNG KHÔNG ĐÀ N NG Lu n văn s ñư c b o v t i H i ñ ng ch m Lu n văn t t nghi p Th c Chuyên ngành: K TOÁN sĩ Kinh t h p t i Đ i h c Đà N ng vào ngày ...… tháng …...… năm Mã ngành: 60.34.30 2012. TÓM T T LU N VĂN TH C SĨ QU N TR KINH DOANH Có th tìm hi u lu n văn t i: - Trung tâm Thông tin-H c li u, Đ i h c Đà N ng. Đà N ng – Năm 2012 - Thư vi n trư ng Đ i h c Kinh t , Đ i h c Đà N ng.
-3- -4- M Đ U 3. Đ i tư ng và ph m vi nghiên c u - Đ i tư ng nghiên c u c a ñ tài là công tác KSNB doanh thu và 1. Tính c p thi t c a ñ tài ti n thu bán hàng t i Trung tâm d ch v và thương m i hàng không Đà Cơ ch kinh t th trư ng v i nh ng c nh tranh gay g t ñòi h i các N ng doanh nghi p Vi t Nam không ch nâng cao ch t lư ng s n ph m, ña - Ph m vi nghiên c u c a ñ tài: Gi i h n c a ñ tài là ki m soát v d ng hoá các m t hàng, h th p giá bán ñ u ra, mà còn yêu c u các nhà k toán ñ i v i doanh thu và ti n thu ho t ñ ng d ch v có doanh s l n t i qu n lí luôn ph i có nh ng quy t ñ nh chính xác, k p th i. Trung tâm d ch v và thương m i hàng không Đà N ng. Ch c năng ki m soát luôn chi m v trí quan tr ng trong công tác 4. Phương pháp nghiên c u qu n lý. Nó giúp cho lãnh ñ o doanh nghi p n m ñư c th c tr ng ho t Đ tài d a trên n n t ng phương pháp lu n duy v t bi n ch ng và ñ ng tài chính, tình hình s n xu t kinh doanh, tăng cư ng công tác qu n s d ng các phương pháp c th như: phương pháp quan sát, phương lý và b o v tài s n cho doanh nghi p pháp ph ng v n, nghiên c u tài li u. Chính vì t m quan tr ng c a KSNB doanh thu và ti n thu bán 5. B c c c a ñ tài hàng tai Trung tâm d ch v và thương m i Hàng không Đà N ng và yêu - Chương 1: Cơ s lý lu n v ki m soát n i b doanh thu và ti n c u nâng cao hi u qu ho t ñ ng KSNB t i Trung tâm trong th i kỳ h i thu bán hàng trong doanh nghi p nh p kinh t qu c t nên vi c nghiên c u ñ tài: "Tăng cư ng ki m soát - Chương 2: Th c t v ki m soát n i b doanh thu và ti n thu bán n i b ñ i v i doanh thu và ti n thu bán hàng t i Trung tâm d ch v và hàng t i Trung tâm d ch v và thương m i hàng không Đà N ng thương m i hàng không Đà N ng" là r t c n thi t, có ý nghĩa ñ i v i - Chương 3: M t s gi i pháp tăng cư ng ki m soát n i b doanh ñơn v hi n nay. thu và ti n thu bán hàng t i Trung tâm d ch v và thương m i hàng 2. M c tiêu nghiên c u không Đà N ng. - H th ng nh ng v n ñ lý lu n cơ b n v doanh thu, ki m soát 6. T ng quan tài li u nghiên c u n i b doanh thu và ti n thu bán hàng trong doanh nghi p. - trên th gi i: - Mô t và ñánh giá th c tr ng KSNB doanh thu và ti n thu bán trên th gi i ki m soát n i b ñã ñư c nhi u tác gi nghiên hàng t i Trung tâm d ch v và thương m i hàng không Đà N ng, nh n c u trong nhi u nghiên c u khác nhau: bi t nh ng h n ch và nguyên nhân h n ch c a KSNB doanh thu và + Năm 1905, Robert Montgomery - sáng l p viên c a Công ty ti n thu bán hàng t i Trung tâm. Trên cơ s ñó, ñ tài ñã ñưa ra nh ng ki m toán Lybrand, Ross Bros & Montgomery - ñã ñưa ra ý ki n v m t gi i pháp nh m tăng cư ng KSNB doanh thu và ti n thu bán hàng t i s v n ñ liên quan ñ n ki m soát n i b trong tác ph m “Lý thuy t và Trung tâm d ch v và thương m i hàng không Đà N ng. th c hành ki m toán”.
-5- -6- + Năm 1929, thu t ng KSNB ñư c ñ c p chính th c trong CHƯƠNG 1 m t Công b c a C c D tr Liên bang Hoa Kỳ (Federal Reserve CƠ S LÝ LU N V KI M SOÁT N I B DOANH THU VÀ Bulletin). TI N THU BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHI P + Nghiên c u c a tác gi J. C. Shaw (1980) v “ki m soát n i 1.1. KHÁI QUÁT V H TH NG KI M SOÁT N I B TRONG b – M t y u t c n thi t cho ho t ñ ng qu n lý hi u qu ”; DOANH NGHI P Phát tri n theo hư ng chuyên sâu vào nh ng ngành ngh c th : 1.1.1. Khái ni m v h th ng ki m soát n i b Báo cáo Basel (1998) c a y ban Basel v giám sát ngân hàng ñã ñưa Theo quan ñi m c a t ch c COSO: “H th ng ki m soát n i b là ra công b v khuôn kh KSNB trong ngân hàng m t quá trình ch u nh hư ng b i H i ñ ng qu n tr , ban giám ñ c và các nhân Ngoài ra, các tác gi cũng ñã có nh ng nghiên c u chuyên sau viên khác c a m t t ch c, ñư c thi t k ñ cung c p m t s b o ñ m h p lý v ki m soát n i b trong các lĩnh v c c th như: trong vi c th c hi n các m c tiêu mà H i ñ ng qu n tr mong mu n là: b o v + Các tác gi Reisner, Franz, Drsocoec (1990) v “Cơ s c a tài s n, cung c p thông tin tài chính tin c y, hi u l c và hi u qu các ho t ki m soát n i b trong các công ty b o hi m”; ñ ng, s tuân th các lu t l và các quy ñ nh hi n hành.” + Hai tác gi Spraakman, Gary Peter (1996) v “S d ng các 1.1.2. M c tiêu c a h th ng ki m soát n i b phát hi n ki m soát n i b trong các t ch c chính ph ”,.... - H th ng KSNB góp ph n cung c p thông tin tài chính và thông - Vi t Nam: tin qu n lý trung th c, h p lý, ñ y ñ và k p th i. Có nhi u nghiên c u v KSNB nói chung và KSNB doanh thu - - H th ng KSNB góp ph n th c hi n vi c tuân th pháp lu t và ti n thu bán hàng nói riêng t i các doanh nghi p ñ c thù như: các quy ñ nh n i b + Ngô Tri Tu và c ng s (2004), “ Xây d ng h th ng KSNB v i - H th ng KSNB góp ph n b o ñ m tính h p lý tính hi u l c, vi c tăng cư ng qu n lý tài chính t i T ng Công ty Bưu chính vi n thông hi u qu và an toàn cho các ho t ñ ng trong doanh nghi p. Vi t Nam” - H th ng KSNB giúp doanh nghi p b o v tài s n + H Tu n Vũ (2005), “Hoàn thi n KSNB chu trình bán hàng 1.1.3. Các y u t cơ b n c a h th ng ki m soát n i b t i Công ty d t may Hòa Th ” Theo t ch c COSO, h th ng KSNB c a m t t ch c ñư c c u + Vũ Ng c Nam (2007), “Tăng cư ng KSNB ñ i v i doanh thu thành b i 5 y u t cơ b n, ñó là: Môi trư ng ki m soát; Đánh giá r i ro; và ti n thu t bán hàng t i Công ty thông tin di ñ ng(VMS)”, Lu n văn Ho t ñ ng ki m soát; H th ng thông tin và truy n thông; Giám sát Th c sĩ kinh t , Đ i h c Đà N ng 1.2. Đ C ĐI M KHO N M C DOANH THU VÀ TI N THU BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHI P 1.2.1. N i dung kho n m c doanh thu và ti n thu bán hàng - X lý ñơn ñ t hàng c a ngư i mua - Ki m soát tín d ng và phê chu n phương th c bán hàng
-7- -8- - V n chuy n hàng hoá - Vi c khách hàng thanh toán ti n qua ngân hàng không ñư c ñưa - L p, g i hoá ñơn bán hàng cho khách hàng, ghi s doanh thu vào tài kho n c a công ty mà là m t tài kho n cá nhân nào ñó. - X lý và ghi s các kho n ph i thu - Các kho n gi m giá không ñư c phê duy t ñúng ñ n - X lý các kho n gi m tr doanh thu - Không theo dõi và có k ho ch s a ch a hàng bán b tr l i làm - Th m ñ nh và xoá s các kho n ph i thu không thu ñư c cho hàng hóa kém ch t lư ng ñ ng trong kho lâu ngày. - L p d phòng các kho n ph i thu khó ñòi - Không theo dõi và qu n lý ch t ch công n theo tu i ñ có k 1.2.2. Nguyên t c ghi nh n và ño lư ng doanh thu bán hàng ho ch l p d phòng ph i thu khó ñòi m t cách ñúng ñ n. 1.2.3. Các sai sót và gian l n trong ghi nh n doanh thu và ti n thu 1.3. KI M SOÁT N I B V DOANH THU VÀ TI N THU BÁN HÀNG bán hàng 1.3.1. M c tiêu ki m soát n i b ñ i v i doanh thu và ti n thu bán hàng - Phòng kinh doanh có th không ñưa ra ñư c quy t ñ nh bán phù a. M c tiêu ki m soát n i b v i nghi p v doanh thu h p v i kh năng cung ng hi n t i c a doanh nghi p. - Hàng bán ghi s th c t ñã v n chuy n ñ n ngư i mua là có th t - Đ i ngũ nhân viên bán hàng có th làm cho công ty cam k t m t - M i nghi p v doanh thu ñã ñư c ghi s l ch giao hàng mà nhà máy không th ñáp ng. - Các nghi p v doanh thu ñư c phê chu n ñúng ñ n - Đơn ñ t hàng có th ñư c ch p nh n mà có nh ng ñi u kho n - Các kho n doanh thu ñã ghi s ñúng s lư ng, ch ng lo i hàng ho c ñi u ki n không chính xác hóa ñã v n chuy n và hóa ñơn bán hàng ñã l p ñúng - Nhân viên bán hàng có th c p quá nhi u h n m c bán ch u cho - Các nghi p v doanh thu ñư c phân lo i thích h p khách hàng ñ ñ y m nh doanh s bán hàng - Các nghi p v doanh thu ñư c ghi ñúng th i gian phát sinh - Bán hàng cho nh ng khách hàng “ma” t o ra nh ng kho n ph i - Các nghi p v doanh thu ñư c ñưa vào s thu ti n và c ng l i ñúng thu không có th t và làm th t thoát tài s n c a ñơn v . b. M c tiêu ki m soát n i b ñ i v i các nghi p v thu ti n - Công ty có th giao cho khách hàng s lư ng hàng ho c quy - Các kho n thu ti n ñã ghi s th c t ñã nh n cách không chính xác làm cho khách hàng phàn nàn, không ch p nh n - Kho n ti n chi t kh u ñã ñư c xét duy t ñúng ñ n; Phi u thu hàng hoá ñã giao ti n ñư c ñ i chi u, ký duy t - Nhân viên l p hoá ñơn có th quên l p m t s hoá ñơn cho hàng - Ti n m t thu ñư c ñã ghi ñ y ñ vào s qu và các nh t ký thu ti n hoá ñã giao, l p sai hoá ñơn ho c l p m t hoá ñơn thành hai l n ho c - Các kho n ti n thu ñã ghi s và ñã n p ñ u ñúng v i giá bán hàng l p hoá ñơn kh ng trong khi th c t không giao hàng… - Các kho n thu ti n ñ u ñư c phân lo i ñúng - K toán không ph n ánh k p th i các nghi p v bán hàng hay - Các kho n thu ti n ghi ñúng th i gian phòng kinh doanh luân chuy n ch ng t bán hàng ch m tr - Các kho n thu ti n ghi ñúng vào s qu , s cái và t ng h p ñúng - Th qu , nhân viên thu ngân có th ăn c p ti n m t khách hàng thanh toán trư c khi kho n ti n m t ñó ñư c ghi nh n là doanh thu.
-9- -10- 1.3.2. Quá trình ki m soát n i b doanh thu và ti n thu bán hàng d. L p và ki m tra hoá ñơn a. Ti p nh n và x lý ñơn ñ t hàng Hoá ñơn thư ng ñư c l p b i m t b ph n ñ c l p v i phòng + Ph i ñánh s th t các ñơn ñ t hàng c a khách hàng. k toán và b ph n bán hàng, b ph n này có trách nhi m: + Xác minh tính có th t c a các ñơn ñ t hàng, - Ki m tra các ch ng t chuy n hàng. + Xét duy t ñơn ñ t hàng thì c n ph i có s am hi u v kh - So sánh l nh bán hàng v i ch ng t chuy n hàng, ñơn ñ t năng hi n có c a ñơn v . hàng và các thông báo có ñi u ch nh (n u có). + C n quy ñ nh v th i gian th c hi n vi c xét duy t bán hàng - Ghi t t c nh ng d li u này vào hoá ñơn. b. Xét duy t bán ch u - Ghi giá vào hoá ñơn ph i d a trên giá hi n hành c a ñơn v . + Rà soát l i v vi c thanh toán c a nh ng l n giao d ch trư c - Tính ra s ti n cho t ng ch ng lo i và t ng c ng hóa ñơn. + C n ph i phân tích, ñánh giá, ki m tra k lư ng v tình hình - Thi t l p và thư ng xuyên c p nh t b ng giá ñã ñư c duy t. tài chính và kh năng thanh toán c a khách hàng. - Quy ñ nh rõ ràng và ch t ch chính sách chi t kh u. + Quy t ñ nh cu i cùng v vi c bán ch u c n ph i là ch kí c a - Trư c khi g i ñi, hoá ñơn c n ñư c ki m tra l i b i m t ngư i ngư i có trách nhi m t i b ph n tín d ng. ñ c l p v i ngư i l p hoá ñơn. + Ki m tra ñ t xu t ñ i v i vi c ñã cho khách hàng n và h n e. Ghi s nghi p v và theo dõi thanh toán m c bán ch u ñã ñư c quy ñ nh. Vi c ghi nh n doanh thu bán hàng ch ñư c phép ghi khi khách c. Chuy n giao hàng hoá hàng ñã th c s nh n ñư c hàng. + Đơn v nên thành l p m t b ph n g i hàng ñ c l p ñ h n Đ i v i trư ng h p bán hàng thu ti n ngay: ch sai sót trong khâu xu t hàng và các gian l n có th x y ra + Tách bi t trách nhi m gi a ngư i thu ti n, ngư i ghi s ti n + Vi c l p phi u xu t kho c n ph i d a trên l nh bán hàng ñã m t và ngư i ghi s doanh thu. ñư c phê chu n ñúng ñ n. + T t c các hoá ñơn ñã ñư c thu ti n ñ u ph i ñư c ñánh d u + Th kho c n ki m tra tính h p l c a phi u xu t kho như s ñ tránh tình tr ng thu trùng l p. th t , có ñ y ñ ch ký c a nh ng ngư i có th m quy n như trư ng b + K toán c n ki m tra vi c tính toán s t ng c ng trên hoá ñơn ph n bán hàng, ngư i l p phi u, th kho và ngư i nh n hàng. trư c khi vi t phi u thu. + T t c các ch ng t v n chuy n c n ñư c ñánh s th t và + Đánh s th t trư c trên phi u thu b i m t ngư i có th m ph i ghi vào s theo dõi vi c chuy n giao hàng hoá quy n và c n ñánh d u lên hoá ñơn s phi u thu ñã thu ti n. + Nhân viên g i hàng ph i xu t trình ch ng t v n chuy n có Đ i v i trư ng h p bán ch u: ch ký xác nh n c a ngư i nh n hàng c a khách hàng ñ ch ng minh + C n ph i li t kê các kho n n ph i thu theo t ng nhóm tu i v vi c khách hàng ñã th c s nh n hàng. ñ l p chương trình và phân công ñòi n , vi c ñòi n thư ng ñư c giao cho b ph n ph trách bán ch u.
-11- -12- + Tách bi t gi a ch c năng bán hàng, thu ti n và theo dõi công CHƯƠNG 2 n ñ tránh tình tr ng bi n th s ti n ñã thu ñư c. TH C TR NG V KI M SOÁT N I B DOANH THU VÀ + Thư ng xuyên th c hi n g i thông báo n cho khách hàng. TI N THU BÁN HÀNG T I TRUNG TÂM D CH V VÀ f. Xét duy t hàng bán b tr l i và gi m giá THƯƠNG M I HÀNG KHÔNG ĐÀ N NG + K toán ph i ki m tra các ch ng t v hàng bán b tr l i và 2.1. KHÁI QUÁT V TRUNG TÂM D CH V VÀ THƯƠNG M I HÀNG gi m giá hàng bán trư c khi ghi vào s k toán. KHÔNG ĐÀ N NG + C n ki m tra, ki m soát thư ng xuyên ñ i v i các kho n hàng - L ch s hình thành và phát tri n hoá b tr l i và gi m giá hàng bán ñ tránh s thông ñ ng gi a nhân viên - Đ c ñi m t ch c s n xu t kinh doanh c a Trung tâm trong ñơn v và khách hàng ñ chi m ño t tài s n c a ñơn v . 2.2. GI I THI U V H TH NG KI M SOÁT N I B T I TRUNG + C n ki m tra s hàng hoá ñã b tr l i ñ có bi n pháp x lý TÂM D CH V VÀ THƯƠNG M I HÀNG KHÔNG ĐÀ N NG tránh tình tr ng t n ñ ng hàng hoá kém ch t lư ng. 2.2.1. Môi trư ng ki m soát g. Xoá s và l p d phòng n ph i thu khó ñòi - Đ c thù qu n lý c a Trung tâm - C n quy ñ nh m t cách ch t ch vi c xét duy t ñ i v i vi c - Cơ c u t ch c b máy qu n lý c a Trung tâm xoá s các kho n ph i thu khó ñòi ñ h n ch các gian l n. - Chính sách nhân s , năng l c cán b t i Trung tâm - Đ i v i vi c l p d phòng, k toán c n có m t b ng theo dõi - Công tác l p k ho ch, d toán, l p phương án kinh doanh tu i n và d a trên cơ s ñó ñ l p d phòng. - Các nhân t bên ngoài 2.2.2. Ho t ñ ng ñánh giá r i ro K T LU N CHƯƠNG 1 Trung tâm ñã quan tâm nhi u ñ n vi c ñánh giá r i ro trong ho t Trong chương này trình bày nh ng v n ñ lý lu n v ki m soát ñ ng c a trung tâm, ñ c bi t là các r i ro trong ho t ñ ng kinh doanh n i b v doanh thu và ho t ñ ng thu ti n trong các doanh nghi p. ch y u c a trung tâm bao g m các lo i r i ro như: r i ro thanh kho n, Trư c h t, trình bày nh ng v n ñ chung v h th ng KSNB, khái niêm, r i ro uy tín, r i ro ho t ñ ng. ñ c ñi m và n i dung c a chu trình doanh thu và ti n thu bán hàng 2.2.3. H th ng thông tin và truy n thông t i Trung tâm trong doanh nghi p và xác ñ nh n i dung c a KSNB v doanh thu và Ki m soát h th ng thông tin b ng cách áp d ng quy ñ nh h n ch ho t ñ ng thu ti n trong doanh nghi p. ti p c n thông tin thông qua vi c quy ñ nh m i nhân viên có m t tên Đây s là cơ s lý lu n cho vi c ph n ánh th c tr ng công tác truy c p và m t mã riêng. Cùng v i ki m soát thông tin trên máy tính ki m soát n i b v doanh thu và ti n thu bán hàng t i Trung tâm d ch thì Trung tâm còn th c hi n ki m soát trên s sách, ch ng t v và thương m i hàng không Đà N ng, t ñó tìm ra gi i pháp nh m Đ thu n ti n cho vi c ki m soát s sách, Trung tâm thi t k các hoàn thi n hơn h th ng KSNB v doanh thu và ti n thu bán hàng t i lo i s sách, ch ng t ñơn gi n, d hi u, th c hi n ñư c các bư c ki m Trung tâm. soát và vi c luân chuy n, lưu tr cũng d dàng
-13- -14- Các b ph n ch c năng s th c hi n vi c thu th p, x lý, t ng h p 2.3. TH C TR NG KI M SOÁT N I B DOANH THU VÀ TI N thông tin thành các báo cáo và trình lên c p trên. Ngư c l i, nh ng THU BÁN HÀNG T I TRUNG TÂM D CH V VÀ THƯƠNG M I quy t ñ nh quan tr ng c a c p trên ñ u ñư c ban hành thành văn b n HÀNG KHÔNG ĐÀ N NG Trong h th ng thông tin thì thông tin k toán ñóng vai trò quan 2.3.1. T ch c h th ng thông tin ph c v ki m soát doanh thu và ti n tr ng trong ho t ñ ng c a trung tâm. T i trung tâm, h th ng thông tin thu bán hàng k toán ñư c t ch c như sau: a. T ch c h th ng ch ng t k toán a. T ch c b máy k toán t i Trung tâm Ki m soát ch ng t ñư c th c hi n theo hai bư c là ki m soát K TOÁN TRƯ NG ban ñ u và ki m soát l i. - Ki m soát ban ñ u K TOÁN T NG H P - Ki m soát l i Các d li u k toán liên quan ñ n doanh thu và ti n thu bán hàng K K K K toán Th phát sinh c a các qu y hàng không k t n i tr c ti p ñư c gi a phòng K toán toán toán toán công n qu th ng kê tài chính, phòng k ho ch kinh doanh c a công ty, do v y vi c ti n TSCĐ ti n tiêu lương c p nh t, x lý và cung c p thông tin chưa k p th i. Trong b ch ng t th liên quan ñ n bán hàng thì v n còn thi u ñơn ñ t hàng, các ch ng t các t d ch v thì thư ng ch m chuy n v trung tâm ñ h ch toán. b. Hình th c k toán t i Trung tâm b. H th ng tài kho n, s sách k toán Ch ng t k toán H th ng tài kho n k toán ñư c m chi ti t, rõ ràng và có hư ng d n áp d ng. H th ng s sách c a Trung tâm ñã ñư c c i biên khá ñơn gi n, lư c b b t m t s s sách so v i cách th c k toán th công song v n theo S NH T KÝ CHUNG S ,th k toán chi ti t ñúng ch ñ quy ñ nh ñ i v i hình th c Nh t ký chung. Tuy nhiên, các s sách m i ch ph c v ki m soát m c ñ t ng quát S CÁI B ng t ng h p chi chưa có các s sách ñ ki m soát m c ñ chi ti t. ti t c. H th ng báo cáo k toán H th ng báo cáo k toán ñã ñư c l p k p th i và ñúng quy ñ nh B ng cân ñ i hi n hành. M c dù Trung tâm có t ch c ñ y ñ h th ng báo k toán s phát sinh qu n tr nhưng th c t h th ng báo cáo này ít ñư c trung tâm s d ng và quan tâm. BÁO CÁO TÀI CHÍNH
-15- -16- 2.3.2. Ki m soát n i b ñ i v i doanh thu và ti n thu bán hàng t i Ki m soát vi c xét duy t nghi p v bán hàng. Trung tâm d ch v và thương m i hàng không Đà N ng Các khách hàng n u là khách hàng thư ng xuyên c a Trung tâm a. Đ c ñi m ki m soát n i b v doanh thu và ti n thu bán hàng t i thì ñ t hàng qua ñi n tho i, còn ñ i v i các khách hàng không thu ng Trung tâm xuyên c a Trung tâm thì m i l n giao d ch trung tâm ph i ký k t h p - Đ c ñi m d ch v c a Trung tâm ñ ng kinh t v i khách hàng. Giá bán và ñi u ki n thanh toán do phòng - Phương th c bán hàng k ho ch kinh doanh trung tâm ñ xu t, và trên cơ s ñó Giám ñ c - Ghi nh n doanh thu t i Trung tâm Trung tâm là ngư i quy t ñ nh và tr c ti p ký h p ñ ng. - Chính sách tín d ng c a Trung tâm Ki m soát vi c l p hoá ñơn bán hàng,xu t kho và chuy n b. Th t c ki m soát n i b ñ i v i doanh thu và ti n thu bán hàng t i giao hàng. Trung tâm d ch v và thương m i hàng không Đà N ng Hoá ñơn GTGT ñư c l p thành 3 liên có ch ký c a ngư i mua * Ki m soát n i b ñ i v i các kho n bán hàng chưa thu ti n hàng, ph trách k toán và giám ñ c. Hoá ñơn ñ u ñư c ñánh s th t Phòng KH-KD Phòng KH-KD Phòng TK-TC Phòng TK-TC trư c khi s d ng, hoá ñơn GTGT có ñ y ñ ch ký c a ngư i l p, khách hàng, th kho, giám ñ c. Khi xu t hàng, th kho l p “Phi u giao nh n hàng” thành 3 b n. Trên phi u có ñánh s th t liên t c có tác d ng v a ñ phòng b sót, d u di m, v a tránh trùng l p gi a các nghi p v giao nh n hàng, v a ki m soát ñư c lư ng hàng hóa xu t ra. Sau khi chuy n giao hàng hóa cho khách hàng và căn c vào quy t ñ nh cho n thì b ph n k toán s ti n hành theo dõi công n , s d ng s sách ch ng t ñ qu n lý khách n . Đ nh kỳ, thư ng là cu i quý k toán công n l p biên b n ñ i chi u công n g i cho khách hàng ñ ti n hành xác minh, ñ i chi u công n . Sau khi ti n hành ñ i chi u công n , khách hàng nào ñ n h n thanh toán thì k toán công n ti n hành g i gi y ñ ngh thanh toán ñ n cho khách hàng, n u không thu ñư c thì có th xem xét l p d phòng. * Ki m soát các kho n bán hàng thu ti n ngay ti n ngay
-17- -18- c. Giám sát tình hình tuân th các th t c ki m soát doanh thu và ti n thu bán hàng t i Trung tâm - Giám sát thư ng xuyên là thông qua các ch t ki m soát trong quy trình bán hàng, ñó là quy ñ nh vi c báo cáo t ng k t cu i tháng, cu i quý trình lên c p trên. Giám sát thư ng xuyên còn ñư c th c hi n thông quan vi c giám sát hàng ngày c a lãnh ñ o các phòng ban ñ i v i các nhân viên c a mình. M t hình th c giám sát thư ng xuyên khác ñó là xây d ng s tay góp ý ñ thu th p ý ki n khách hàng v thái ñ ph c v c a các nhân viên. Ngoài giám sát thư ng xuyên, Trung tâm còn giám sát ñ nh kỳ ho t ñ ng c a cơ ch KSNB thông qua các cu c ki m tra n i b . Tuy nhiên, các quy ñ nh mà Trung tâm ñ t ra h u h t ch mang tính hình th c ho c th c hi n mang tính chi u l , chưa có các quy ñ nh v ñ ñ m b o vi c tuân th các quy ñ nh ki m soát cũng như ch tài x ph t. * Ki m soát n i b ñ i v i nghi p v thu ti n M t khác, t i Trung tâm chưa có b ph n ki m toán n i b ñ - Nghi p v thu ti n m t: T t c các kho n ti n m t t i các qu y ki m tra, giám sát vi c th c hi n các ho t ñ ng t i Trung tâm. hàng sau khi thu t khách hàng ñ u ph i n p vào tài kho n c a Trung 2.4. ĐÁNH GIÁ TH C TR NG KI M SOÁT N I B V tâm m t i ngân hàng. Th qu t i Trung tâm thu c phòng th ng kê tài DOANH THU VÀ TI N THU BÁN HÀNG T I TRUNG TÂM chính, ñư c b trí ñ c l p v i k toán thanh toán, k toán ti n, Trung D CH V VÀ THƯƠNG M I HÀNG KHÔNG ĐÀ N NG tâm quy ñ nh s dư t n qu cu i m i ngày là 20 tri u ñ ng, s ti n còn 2.4.1. Nh ng k t qu ñ t ñư c l i ph i n p vào tài kho n Ngân hàng. T ch c công tác k toán doanh thu và ti n thu bán hàng ñư c - Nghi p v thu ti n qua ngân hàng th c hi n m t cách tương ñ i nghiêm túc, tuân th quy ñ nh Ch có Trung tâm m i ñư c phép m tài kho n t i Ngân hàng, Trung tâm ñã ban hành tương ñ i ñ y ñ các quy ñ nh v chính ti n thu t bán hàng c a các qu y hàng và d ch v ñ u ñư c chuy n vào sách liên quan ñ n ho t ñ ng bán hàng như: chính sách giá bán, chính tài kho n c a Trung tâm. sách thu ti n c a qu y hàng… Cu i tháng k toán ti n ñ i chi u s li u trên s chi ti t các tài Trung tâm ñã có ñư c m t cơ c u t ch c rõ ràng ñ m b o cho s kho n ti n g i Ngân hàng v i s ph c a Ngân hàng. N u có sai sót ti n ñi u hành và ki m soát tr c ti p t trên xu ng, thông tin ph n h i nhanh hành ñi u ch nh. chóng và chính xác.
-19- -20- 2.4.2. Nh ng h n ch trong công tác ki m soát n i b ñ i v i doanh K T LU N CHƯƠNG 2 thu và ti n thu bán hàng t i Trung tâm - T ch c thông tin ph c v cho ki m soát doanh thu còn nhi u Trên cơ s lý thuy t c a chương 1, chương 2 ñã mô t th c ñi m b t c p: tr ng công tác ki m soát n i b chu trình doanh thu và ti n thu bán hàng + Vi c c p nh t, x lý và cung c p thông tin chưa k p th i. t i Trung tâm d ch v và thương m i hàng không Đà N ng. + Các s sách, báo cáo liên quan ñ n doanh thu m i ch ph c v Th c t cho th y Trung tâm ñã xây d ng và v n hành h th ng ki m soát m c ñ t ng quát chưa có các s sách, báo cáo ñ ki m soát m c ki m soát n i b chu trình doanh thu và ti n thu bán hàng khá ñ y ñ ñ chi ti t. nh m nâng cao năng l c ki m soát và qu n lý ho t ñ ng bán hàng c a - Th t c ki m soát doanh thu t i các qu y hàng chưa ch t ch trung tâm ñ ñ t ñư c các m c tiêu ñ ra như: ñ i ngũ nhân viên thành - Trung tâm chưa có bi n pháp b o ñ m vi c tuân th các th t c th o trong công vi c, b máy k toán c a Trung tâm t ch c tương ñ i ki m soát: Các quy ñ nh mà trung tâm ñ t ra h u h t ch mang tính hình hoàn ch nh, t ch c công tác k toán doanh thu và ti n thu bán hàng th c ho c th c hi n mang tính chi u l , chưa có các quy ñ nh v ñ ñ m ñư c th c hi n nghiêm túc. Bên c nh nh ng k t qu ñ t ñư c, v n còn b o vi c tuân th các quy ñ nh ki m soát cũng như ch tài x ph t. m t s h n ch c n ph i kh c ph c, do v y công tác ki m soát n i b 2.4.3. Nguyên nhân c a nh ng h n ch trong ki m soát n i b chưa phát huy h t hi u qu . doanh thu và ti n thu bán hàng t i Trung tâm Chương ti p theo s trình bày v m t s gi i pháp nh m tăng - Nhà qu n tr và nhân viên chưa quan tâm ñúng m c ñ n h th ng cư ng công tác ki m soát n i b ñ i v i doanh thu và ti n thu bán hàng KSNB, ki m toán n i b t i Trung tâm ñ v n hành h u hi u hơn trong th i gian t i. - Chính sách lương, thư ng, và ñãi ng v n chưa khuy n khích nhân viên n l c làm vi c - Do áp l c c nh tranh nên nhi u ho t ñ ng kinh doanh v n chưa quan tâm ñ n v n ñ ki m soát
-21- -22- CHƯƠNG 3 - m c ñ t ng quát, b ph n k toán l p báo cáo ki m tra s GI I PHÁP TĂNG CƯ NG KI M SOÁT N I B Đ I V I t ng như báo cáo t ng doanh thu bán hàng, t ng s n lư ng hàng hoá DOANH THU VÀ TI N THU BÁN HÀNG T I TRUNG TÂM tiêu th trong kỳ. D CH V VÀ THƯƠNG M I HÀNG KHÔNG ĐÀ N NG - m c ñ ki m soát chi ti t vi c x lý, thì b ph n k toán có th l p Báo cáo chi ti t như là báo cáo chi ti t theo t ng hoá ñơn bán 3.1. S C N THI T PH I TĂNG CƯ NG KI M SOÁT N I B hàng, báo cáo chi ti t s n ph m theo t ng khách hàng trong t ng DOANH THU VÀ TI N THU BÁN HÀNG T I TRUNG TÂM D CH kho ng th i gian. V VÀ THƯƠNG M I HÀNG KHÔNG ĐÀ N NG 3.2.2. Hoàn thi n các th t c ki m soát n i b ñ i v i doanh thu và 3.2. CÁC GI I PHÁP NH M TĂNG CƯ NG KI M SOÁT N I B ti n thu bán hàng t i Trung tâm d ch v và thương m i hàng không Đ I V I DOANH THU VÀ TI N THU BÁN HÀNG T I TRUNG TÂM Đà N ng D CH V VÀ THƯƠNG M I HÀNG KHÔNG ĐÀ N NG a. Hoàn thi n th t c ki m soát doanh thu bán hàng. 3.2.1. Hoàn thi n t ch c thông tin ph c v chi ki m soát doanh thu và ti n thu bán hàng t i Trung tâm a. T ch c l i ch ng t và trình t luân chuy n ch ng t - Xây d ng m u ñơn ñ t hàng chu n - Quy ñ nh c th v th i h n n p ch ng t và trình t luân chuy n ch ng t b. T ch c s sách k toán Thi t k thêm các s sách k toán ñ theo dõi, c th : - S chi ti t thu ti n khách hàng - S t ng h p công n khách hàng - S chi ti t bán hàng - B ng t ng h p doanh thu theo t ng m t hàng c. T ch c báo cáo ph c v ki m soát doanh thu và ti n thu bán hàng t i Trung tâm Các cáo báo cáo ph c v công tác ki m soát doanh thu và ti n thu bán hàng:
-23- -24- b. Hoàn thi n th t c ki m soát các kho n ph i thu khách hàng - Thư ng xuyên ñôn ñ c, giám sát ki m tra vi c th c hi n và tuân Đ qu n lý t t các kho n ph i thu, Trung tâm nên ñưa ra m t s bi n th các quy ñ nh, quy ch c a Trung tâm. pháp như sau: - Ban hành các ch tài x lý vi ph m vi c tuân th các th t c - Ban hành chính sách tín d ng và ki m soát tín d ng ñ i v i ki m soát ñ i v i ho t ñ ng bán hàng và thu ti n. khách hàng - Xây d ng b máy ki m toán n i b - Phân chia trách nhi m gi a các ch c năng liên quan ñ n n ph i thu, thư ng chia thành các b ph n như sau: - T ch c công tác ñ i chi u công n thư ng xuyên hơn - Báo cáo và phân tích ñ nh kỳ tình hình n ph i thu - Tính toán l p d phòng ph i thu khó ñòi c. Hoàn thi n th t c ki m soát ñ i v i nghi p v thu ti n - L p b ng cân ñ i thanh toán ti n hàng - Khi thu ñư c ti n c n n p ti n vào qu hay ngân hàng ngay trong ngày - Ghi chép k p th i các nghi p v thu qu - Khuy n khích ngư i mua hàng thanh toán qua ngân hàng. - S qu , s nh t ký thu ti n, báo cáo qu c n tuân th nguyên t c ghi s k toán - Thư ng xuyên ñ i chi u s sách ñ ki m tra chéo l n nhau nh m phát hi n sai sót và ñi u ch nh k p th i. H ng tháng, Trung tâm nên t ch c ki m kê qu ti n m t thư ng xuyên và ñ i chi u v i s qu ñ tránh tình tr ng sai sót và bi n th công qu . 3.2.3. Tăng cư ng ki m tra vi c tuân th các th t c ki m soát ñ i v i doanh thu và ti n thu bán hàng t i Trung tâm d ch v và thương m i hàng không Đà N ng - Nâng cao ý th c tuân th các quy ñ nh c a m i thành viên, m i b ph n trong trung tâm. - Thư ng xuyên ph bi n, tuyên truy n, hư ng d n quy ñ nh ki m soát
-25- -26- K T LU N CHƯƠNG 3 K T LU N Quá trình nghiên c u cho th y h th ng KSNB doanh thu và ti n Trên cơ s nh ng h n ch trong công tác ki m soát n i b chu thu bán hàng t i Trung tâm d ch v và thương m i hàng không Đà trình doanh thu và ti n thu bán hàng t i Trung tâm d ch v và thương N ng, nh m góp ph n nghiên c u và hoàn thi n h th ng KSNB trong m i hàng không Đà N ng ñã ñ c p chương 2. Chương 3 tác gi ñã Trung tâm d ch v và thương m i hàng không Đà N ng, lu n văn ñã ñ ñưa ra m t s gi i pháp tăng cư ng v môi trư ng ki m soát, th t c c p nh ng v n ñ cơ b n v h th ng KSNB. Nh ng v n ñ cơ b n ñó ki m soát ñ tăng cư ng ki m soát n i b ñ i v i Doanh thu và ti n thu là: bán hàng t i Trung tâm và các qu y hàng, n ph i thu khách hàng, giúp 1. Lu n văn ñã nêu ñư c tác d ng c a h th ng KSNB trong vi c trung tâm có th ki m soát ch t ch hơn n a các kho n doanh thu và ki m soát doanh thu, cung c p thông tin, ngăn ch n và phát hi n các ti n thu bán hàng nh m t o ñi u ki n cho h th ng ki m soát n i b c a hành vi gian l n và phân tích làm rõ cơ s lý lu n v t ch c h th ng Trung tâm ñ t ñư c các m c tiêu: Tránh th t thoát doanh thu và ti n thu KSNB trong Trung tâm d ch v và thương m i hàng không Đà N ng. t bán hàng; h n ch nh ng tiêu c c trong Trung tâm; b o ñ m hi u qu 2. Lu n văn ñã ñi sâu nghiên c u, phân tích th c tr ng t ch c h ho t ñ ng kinh doanh và nâng cao năng l c qu n lý c a Trung tâm. th ng KSNB v doanh thu và ti n thu bán hàng t i Trung tâm d ch v và thương m i hàng không ĐN: - Phân tích th c tr ng các y u t c a môi trư ng ki m soát, h th ng thông tin và truy n thông và th t c ki m soát có nh hư ng ñ n tính h u hi u và hi u qu c a h th ng KSNB. - Đánh giá ưu ñi m và h n ch , t n t i 3. Lu n văn ñã phân tích s c n thi t ph i hoàn thi n h th ng KSNB v doanh thu và ti n thu bán hàng, trình bày các yêu c u, nguyên t c và các phương pháp hoàn thi n h th ng KSNB. Nhìn chung ñã ñáp ng yêu c u cơ b n c a m c tiêu ñ ra. Tuy nhiên v i s phát tri n không ng ng c a n n kinh t qu c dân nói chung và các doanh nghi p s n xu t nói riêng ch c ch n còn nhi u v n ñ ph i ti p t c nghiên c u và hoàn thi n. Hy v ng r ng, k t qu nghiên c u c a lu n văn s ñư c áp d ng nh m nâng cao hi u qu công tác qu n lý ho t ñ ng kinh doanh t i ñơn v .