1/18/2014
1
KIỂM SOÁT HỆ THỐNG
THÔNG TIN KẾ TOÁN
GV. ThS. Vũ Quốc Thông
CHƢƠNG 03 – P.1
Hệ Thống Thông Tin Kế Toán 2
TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP.HCM
KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
Mục tiêu và nội dung
• Trình bày khái niệm kiểm soát trong tổ chức
• Giải thích cấu trúc hệ thống kiểm soát nội bộ
• Khái niệm kiểm soát nội bộ (KSNB)
• Các thành phần của KSNB
• Các hoạt động kiểm soát
• KSNB trong doanh nghiệp vừa và nhỏ
2
1/18/2014
2
Vì sao phải kiểm soát?
3
Tình huống dẫn nhập
4
•Tình huống 1. Bạn đƣợc giao nhiệm vụ giữ tiền
quỹ lớp. Các thành viên trong lớp đóng tiền quỹ
hàng tháng theo quy định chung. Bạn đƣợc toàn
quyền thực hiện thu, chi và không cần báo cáo.
Bạn sẽ minh bạch và trung thực về nguồn ngân
quỹ này?
1/18/2014
3
Tình huống dẫn nhập
5
•Tình huống 2. Tập đoàn Enron là một tập đoàn
năng lƣợng hùng mạnh nhất thế giới với tổng trị giá
tài sản năm 2000 trên sổ sách kế toán lên đến 111 tỷ
đô la Mỹ.
•Ngày 02.12.2001, Enron buộc phải nộp đơn xin phá
sản vì mất khả năng thanh toán. Enron đã thừa nhận
khai khống lợi nhuận sau thuế liên tục trong suốt
các năm từ 1997-2000 lên đến con số 508 triệu
USD. Hành vi sai phạm của Enron đã đƣợc sự tiếp
tay của công ty kiểm toán Arthur Andersen, một
trong năm công ty kiểm toán lớn nhất thế giới vào
thời điểm đó.
•Vì sao Enron không khai báo trung thực?
Gian lận trong tổ chức
6
Fuel Oxygen
Spark
1/18/2014
4
Gian lận trong tổ chức
Vì sao gian lận
xảy ra?
7
Áp lực Cơ hội
Thái độ và cá tính
•Gian lận bởi nhân viên, các thành viên
trong tổ chức, thƣờng bao gồm: hành
động biển thủ tiền và các tài sản khác của
tổ chức cho mục đích cá nhân.
•Gian lận bởi cấp quản lý của tổ chức
bao gồm trình bày báo cáo tài chính không
trung thực với mục đích có lợi cho cá nhân
trên cƣơng vị lãnh đạo.
8
Gian lận trong tổ chức
1/18/2014
5
9
Tầm quan trọng của kiểm soát tổ chức!
Khái niệm hệ thống KSNB
•Kiểm soát
Là một phƣơng tiện nhằm giảm thiểu
những yếu tố gây tác động xấu tới hoạt
động của một đối tƣợng nào đó
•Nội bộ
Sự hiện hữu hay định vị bên trong bề mặt
của một cái gì đó
Thuộc về hay liên quan đến cơ cấu của một
tổ chức
10
*