Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp: Chương 2

2017

VINHTT_OU 1

CHƯƠNG 2

KẾ TOÁN NGUỒN VÀ

CHI CÁC LOẠI KINH PHÍ

CHƯƠNG 2

MỤC TIÊU

1. Phân biệt được mục đích sử dụng; nguồn

hình thành và nội dung chi từng hoạt động

2. Giải thích được sự khác nhau khi hạch toán

từng loại kinh phí như thường xuyên, không

thường xuyên; Kinh phí tự chủ và kinh phí

giao chưa tự chủ

3. Trình bày được nguyên tắc, quy trình kế toán

kinh phí hoạt động; kinh phí dự án; kinh phí

theo đơn đặt hàng và kinh phí đầu tư xây

dựng cơ bản.

4. Trình bày được nội dung, nguyên tắc và quy

trình kế toán chi phí quản lý chung đối với

một số khoản chi liên quan đến nhiều hoạt

động trong đơn vị

MỤC TIÊU

NỘI DUNG

Kế toán nguồn và chi kinh phí hoạt động

Kế toán nguồn và chi kinh phí dự án

Kế toán nguồn và chi kinh phí thực hiện đơn hàng

của Nhà nước

Kế toán nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản

Kế toán chi phí quản lý chung

KẾ TOÁN NGUỒN VÀ CHI KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG

Nguồn hình thành

Nội dung chi kinh phí hoạt động

Nguyên tắc kế toán

Kế toán chi tiết

Kế toán tổng hợp

VNĐ

Nguồn kinh phí hoạt động là nguồn

kinh phí được dùng để thực hiện

nhiệm vụ chính trị, duy trì bộ máy

hoạt động theo chức năng của cơ

quan, đơn vị, tổ chức

NGUỒN HÌNH THÀNH

2017

VINHTT_OU 2

NSNN cấp hàng năm

Các khoản thu hội phí và đóng góp của các hội

viên

Bổ sung các khoản thu phí, lệ phí, thu sự

nghiệp và các khoản thu khác tại đơn vị HCSN

theo quy định

Bổ sung từ chênh lệch thu lớn hơn chi

Tiếp nhận viện trợ, biếu tặng, tài trợ

Các khoản khác

NGUỒN HÌNH THÀNH

Chi hoạt động thường xuyên theo chức

năng, nhiệm vụ

Chi hoạt động thường xuyên phục vụ cho

công tác thu phí và lệ phí

Chi không thường xuyên

NỘI DUNG CHI HOẠT ĐỘNG

NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN

Đối

với

NGUỒN

kinh

phí

hoạt

động

1. Chi tiết theo từng nguồn hình thành

2. Sử dụng đúng mục đích, nội dung, tiêu

chuẩn, định mức, trong phạm vi dự toán

3. Mở sổ chi tiết theo dõi kinh phí tự chủ và

chưa tự chủ

4. Cơ quan quản lý cấp trên: phản ánh số

KP được cấp của bản thân đơn vị và số KP

đã cấp cho cấp dưới

NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN

Đối với

NGUỒN

kinh phí

hoạt

động

5. Cuối kỳ, phải làm thủ tục quyết

toán, số kinh phí sử dụng chưa hết

được xử lý theo quy định

6. Cuối ngày 31/12, kết chuyển số dư

từ TK4612 sang TK 4611 chờ duyệt

quyết toán

NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN

Đối

với

CHI

kinh

phí

hoạt

động

Mở sổ kế toán chi tiết chi hoạt động theo

từng nguồn hình thành

Hạch toán thống nhất với dự toán, các khoản

chi thực hiện đúng quy định và quy chế chi

tiêu nội bộ

Hạch toán các khoản chi thuộc kinh phí hàng

năm

Cuối ngày 31/12, kết chuyển từ TK6612 sang

TK 6611 chờ duyệt quyết toán

- Sổ theo dõi dự toán (S41-H)

- Sổ theo dõi nguồn KP (S42-H)

- Sổ tổng hợp nguồn KP (S43-H)

- Sổ chi tiết chi hoạt động (S61-H)

- Sổ chi tiết các tài khoản (S33-H)

Lệnh chi tiền

Giấy rút dự toán

Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng

Giấy nộp trả KP

Các chứng từ khác

KẾ TOÁN CHI TIẾT

2017

VINHTT_OU 3

Kế toán tổng hợp

- Số kinh phí đã nhận của Ngân

sách Nhà nước

- Số kinh phí nhận được do viện

trợ, tài trợ.

- Các khoản thu khác theo qui

định của chế độ tài chính.

- Số kinh phí đã nhận của cấp

trên;

- Số kinh phí bổ sung từ kết quả

hoạt động sản xuất, kinh

doanh và các khoản thu theo

qui định của chế độ tài chính.

TK 461”Nguồn kinh phí hoạt động”

-Số kinh phí được cấp trước cho

năm sau (nếu có).

-Nguồn kinh phí hoạt động hiện còn

hoặc đã chi nhưng chưa được

quyết toán

- Số kinh phí nộp lại Ngân

sách Nhà nước hoặc nộp

lại cho cấp trên

- Kết chuyển số chi hoạt

động (Số chi thường xuyên

và số chi không thường

xuyên) đã được phê duyệt

quyết toán với nguồn kinh

phí hoạt động;

- Các khoản được phép ghi

giảm nguồn kinh phí.

- Các khoản được phép ghi

giảm chi và những khoản

đã chi không được duyệt y

- Kết chuyển số chi hoạt

động với nguồn kinh phí

khi báo cáo quyết toán

được duyệt y.

TK 661” Chi hoạt động”

Các khoản chi hoạt động

chưa được quyết toán

hoặc quyết toán chưa

được duyệt y

- Chi hoạt động thực tế

phát sinh ở đơn vị;

Kế toán tổng hợp

- Rút dự toán chi hoạt

động ra sử dụng

- Số nộp khôi phục dự

toán (ghi -)

TK 008” Dự toán chi hoạt động”

Dự toán chi hoạt động

còn lại chưa rút

- Dự toán chi hoạt động

được giao

- Số dự toán điều chỉnh

trong năm (tăng ghi

dương +, giảm ghi âm -)

Kế toán tổng hợp

Sơ đồ kế toán

TK 4612

•Phụ lục 2.1

TK 6612

•Phụ lục 2.2

Số tiết kiệm chi

thuộc nguồn NS

cấp chi thường

xuyên

Dự toán chi thường

xuyên NS cấp hằng

năm (kể cả số bổ

sung)

Thực chi kinh

phí thường

xuyên thuộc

NS cấp

Chênh lệch thu chi

thuộc phí, lệ phí

và nguồn khác

Tổng số phí, lệ phí và

nguồn khác thực thu

(phần để lại chi)

Tổng số thực

chi phí, lệ phí

và nguồn khác

KẾ TOÁN TIẾT KIỆM CHI VÀ CHÊNH LỆCH

THU – CHI HOẠT ĐỘNG THƯỜNG XUYÊN

Nguyên tắc hạch toán

Chỉ hạch toán vào Tài khoản 004

“Chênh lệch thu, chi hoạt động

thường xuyên” số chênh lệch thu

và chi của hoạt động thường

xuyên đối với các loại kinh phí

được giao được giao tự chủ tài

chính trong các cơ quan hành

chính và đơn vị sự nghiệp công lập

theo quy định của chế độ tài chính

2017

VINHTT_OU 4

Kế toán chi tiết

Chứng từ kế

toán

• Bảng thanh toán

TNTT (C02b-HD)

• Báo cáo số tiết kiệm

chi và chênh lệch

thu chi thường

xuyên

• …

Sổ kế toán chi

tiết

• Sổ chi tiết các tài

khoản (S33-H)

Khi trích quỹ hoặc chi trả

thu nhập tăng thêm theo

quy định của chế độ tài

chính (tạm trích trong

năm và sau khi quyết

toán được duyệt theo

quy định của chế độ tài

chính).

Số chênh lệch thu lớn hơn chi của

hoạt động TX chưa sử dụng còn lại

cuối kỳ.

-Số chênh lệch thu lớn hơn chi của hoạt

động thường xuyên do tăng thu, tiết kiệm

chi đơn vị tạm xác định trong năm (hàng

tháng hoặc quý theo quy định của chế độ

tài chính);

-Số chênh lệch thu lớn hơn chi của hoạt

động thường xuyên theo quyết toán được

cấp có thẩm quyền phê duyệt cao hơn số

đơn vị tạm xác định trong năm;

-Số chênh lệch thu lớn hơn chi của hoạt

động thường xuyên theo quyết toán được

cấp có thẩm quyền phê duyệt thấp hơn số

đơn vị tạm xác định trong năm (ghi âm)

TK 004 ”Chênh lệch thu chi hoạt động thường xuyên”

Sơ đồ hạch toán

TK 334

TK 66121

TK 431

2a) Tạm trích thu

nhâp tăng thêm và

các quỹ

TK 004

2b) ĐT ghi

thực chi

thu nhập

tăng thêm

và các quỹ

1) Tạm xác

định chênh

lệch thu chi

3) Quyết

toán chênh

lệch thu chi

thực tế > số

tạm xác định

hoặc <số

tạm xác định

(ghi âm)

KẾ TOÁN NGUỒN VÀ CHI KINH PHÍ DỰ ÁN

Nguồn hình thành và nội

dung chi

Nguyên tắc kế toán

Kế toán chi tiết

Kế toán tổng hợp

Thực hiện các dự án, chương trình, đề tài,

mục tiêu mà Nhà nước giao cho từng ngành

Nguồn hình thành

NSNN cấp, cấp trên cấp

Tiếp nhận viện trợ, biếu tặng, tài trợ

Vay dự án

Các khoản khác

Nguồn hình thành

NỘI DUNG CHI DỰ ÁN

Nguồn kinh phí dự án sử dụng chi cho

các nội dung sau đây:

• Chi quản lý dự án

• Chi thực hiện dự án

2017

VINHTT_OU 5

NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN

Đối

với

NGUỒN

kinh

phí dự

án

1. Chi tiết theo từng dự án, nguồn cấp phát

kinh phí

2. Sử dụng đúng mục đích, nội dung, tiêu

chuẩn, định mức, trong phạm vi dự toán

3. Cuối kỳ kế toán hoặc kết thúc chương

trình, dự án thì đơn vị phải làm thủ tục

quyết toán tình hình tiếp nhận và sử dụng

nguồn kinh phí dự án với cơ quan cấp trên,

cơ quan tài chính và nhà tài trợ

Kế toán tổng hợp

-Số kinh phí chương

trình, dự án, đề tài đã

thực nhận trong kỳ;

TK 462 ”Nguồn kinh phí dự án”

Số kinh phí chương trình, dự

án, đề tài chưa sử dụng hoặc

đã sử dụng nhưng quyết toán

chưa được duyệt.

- Số kinh phí dự án sử dụng không hết

phải nộp lại cho NSNN hoặc nhà tài

trợ;

- Các khoản được phép ghi giảm nguồn

kinh phí chương trình, dự án, đề tài;

- Kết chuyển số chi của chương trình,

dự án, đề tài được quyết toán với

nguồn kinh phí của từng chương trình,

dự án, đề tài;

- Đơn vị cấp trên kết chuyển số kinh phí

dự án đã cấp trong kỳ cho đơn vị cấp

dưới.

- Số chi sai bị xuất toán

phải thu hồi

- Số chi được quyết toán

với nguồn kinh phí dự

án

TK 662 ” Chi dự án”

Số chi chưa hoàn thành

hoặc đã hoàn thành

nhưng quyết toán chưa

được duyệt

- Chi thực tế cho

việc quản lý, thực

hiện chương trình,

dự án, đề tài

Kế toán tổng hợp

- Rút dự toán chi

chương trình, dự án ra

sử dụng;

- Số nộp khôi phục dự

toán (ghi âm (-).

TK 0091 “Dự toán chi dự án”

Dự toán chi chương

trình, dự án còn lại

chưa rút.

- Dự toán chi chương

trình, dự án được giao;

- Số dự toán điều chỉnh

trong năm (Tăng ghi

dương (+), giảm ghi âm

(-)

Kế toán tổng hợp

Sơ đồ kế toán nguồn kinh phí dự án

TK 462

•Phụ lục 2.3

TK 662

•Phụ lục 2.4

KẾ TOÁN NGUỒN VÀ CHI KINH PHÍ THEO ĐƠN ĐẶT HÀNG

• Nguồn hình thành và

nguyên tắc kế toán

• Kế toán chi tiết

• Kế toán tổng hợp

Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp: Chương 2 - Trần Thị Vinh (2017)

Chủ đề:

Tài liệu liên quan

Tài liêu mới

AI tóm tắt

Giới thiệu tài liệu

Đối tượng sử dụng

Từ khoá chính

Nội dung tóm tắt

Hỗ trợ

Phương thức thanh toán

Theo dõi chúng tôi