7/31/2012
1 1
HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
CHƯƠNG 9
MỤC TIÊU
HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Hiểu rõ mục đích, nội dung và vai trò của từng báo cáo
tài chính trong hệ thống báo cáo tài chính.
Hiểu được nguyên tắc, cơ sở và phương pháp lập từng
báo cáo tài chính.
Cung cấp một số các gợi ývề việc sử dụng và phân tích
thông tin trên báo cáo tài chính đối với người sử dụng báo
cáo.
HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG
Mục đích của báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình
tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một
doanh nghiệp, nhằm đáp ứng yêu cầu:
-Quản lý của chủ doanh nghiệp
-Quản lý của cơ quan Nhà nước
-Ra quyết định kinh tế của những người có nhu cầu sử
dụng
7/31/2012
1 2
HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG
Báo cáo tài chính của doanh nghiệp
Thể hiện
tình hình
kinh doanh
của DN
trong 1 kỳ
nhất định
Trình bày
tình hình tài
chính của
DN tại một
thời điểm.
BCĐKT BCKQ
HĐKD BCLCTT TMBCTC
Giải thích 1
số thông
tin trên các
BCTC
Luồng tiền
hình thành
và sử dụng
của DN
trong 1 kỳ
nhất định
HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG
Mối quan hệ giữa các báo cáo tài chính
TÀI
SẢN
NỢ
PHẢI
TRẢ
VỐN
CHỦ
SỞ
HỮU
TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TÌNH HÌNH KINH DOANH
CHI PHÍ
DT-
THU NHẬP
KHÁC
HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG
Click to add Title
1Trung thực (Faithful Presentation)
1
Click to add Title
2Khách quan (Neutrality)
2
Click to add Title
1Dễ hiểu (Understandability)
5
Click to add Title
2Có thể so sánh được (Comparability)
6
Click to add Title
1Đầy đủ (Completeness)
3
Click to add Title
2Kịp thời (Timeliness)
4
CÁC YÊU
CẦU
CHẤT
LƯỢNG
ĐỐI VỚI
BCTC
7/31/2012
1 3
Các thông tin và số liệu kế toán phải được ghi chép và báo cáo trên cơ
sở các bằng chứng đầy đủ, khách quan và đúng với thực trạng, bản chất
nội dung và giá trị của nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Click to add Title
1Trung thực (Faithful Presentation)
1
Các thông tin và số liệu kế toán phải được ghi chép và báo cáo đúng
với thực tế, không bị xuyên tạc, không bị bóp méo và có thể kiểm chứng
được..
Click to add Title
2Khách quan (Neutrality)
2
HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến kỳ kế toán phải
được ghi chép và báo cáo đầy đủ, không bị bỏ sót.
Click to add Title
1Đầy đủ (Completeness)
3
Các thông tin và số liệu kế toán phải được ghi chép và báo cáo kịp thời,
đúng hoặc trước thời hạn quy định không được chậm trễ.
Click to add Title
2Kịp thời (Timeliness)
4
HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG
Click to add Title
1Cơ sở dồn tích
1
Click to add Title
2Hoạt động liên tục
2
Click to add Title
1Bù trừ
5
Click to add Title
2Có thể so sánh
6
Click to add Title
1Nhất quán
3
Click to add Title
2Trọng yếu và tập hợp
4
CÁC
NGUYÊN
TẮC KT
CHI PHỐI
ViỆC LẬP
BCTC
7/31/2012
1 4
HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG
Kỳ lập báo cáo tài chính
Kỳ lập Báo cáo tài chính năm
Kỳ lập Báo cáo tài chính giữa niên độ
Kỳ lập Báo cáo tài chính khác
HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Khái niệm
Bảng cân đối kế toán là một báo cáo tài chính tổng hợp thể hiện tình hình
tài chính của công ty tại một thời điểm nhất định nào đó, thường là cuối
tháng, cuối quý hoặc cuối năm.
Ý nghĩa
Bảng cân đối kế toán cho chúng ta biết được tình trạng “sức khỏe” của
doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định, được thể hiện thông qua các yếu
tố bao gồm: Tài sản và Nguồn hình thành tài sản (Nợ phải trả và Vốn chủ
sở hữu). Các yếu tố có mối liên hệ với nhau thông qua phương trình kế
toán cơ bản sau:
Tài sản = Nợ phải trả -Vốn chủ sở hữu
HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Phân biệt giữa ngắn hạn và dài hạn
- Trong Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp phải trình bày
riêng biệt các tài sản và nợ phải trả thành ngắn hạn và dài
hạn.
- Theo VAS 21,đối với từng khoản mục tài sản và nợ phải
trả, nếu số tiền dự tính được thu hồi hoặc được thanh toán
trong vòng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm
được xếp vào ngắn hạn, số tiền được thu hồi hoặc được
thanh toán sau 12 tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm
được xếp vào dài hạn.
7/31/2012
1 5
HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Các yếu tố của Bảng cân đối kế toán
TÀI SẢN
DÀI HẠN
TÀI SẢN
NGẮN HẠN
TÀI SẢN
Được nắm giữ chủ yếu cho mục đích thương mại
hoặc cho mục đích ngắn hạn
Là tiền hoặc tương đương tiền mà việc sử dụng không
gặp một hạn chế nào
TÀI SẢN
NGẮN HẠN
Được dự tính để bán hoặc được sử dụng trong khuôn
khổ của một chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp
HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
BCĐKT
A. TSNH
I. Tiền và các khoản tương
đương tiền
II. Các khoản đầu tư tài chính
ngắn hạn
III. Các khoản phải thu thương
mại và các khoản phải thu
khác
IV. Hàng tồn kho
V. Tài sản ngắn hạn khác
HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN