intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Bài giảng môn hạch toán kế toán - Loại tài sản - Tài sản ngắn hạn

Chia sẻ: Ngo Van Cong | Ngày: | Loại File: DOC | Số trang:488

Thêm vào BST
Báo xấu
528
lượt xem 164
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Tham khảo sách 'bài giảng môn hạch toán kế toán - loại tài sản - tài sản ngắn hạn', tài chính - ngân hàng, kế toán - kiểm toán phục vụ nhu cầu học tập, nghiên cứu và làm việc hiệu quả

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng môn hạch toán kế toán - Loại tài sản - Tài sản ngắn hạn

  1. Bài giảng môn hạch toán kế toán - Loại tài sản - Tài sản ngắn hạn 1
  2. 1 M ỤC L ỤC III- GIẢI THÍCH NỘI DUNG, KẾT CẤU VÀ PHƯƠNG PHÁP GHI CHÉP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN ................................ ............................ 8 LOẠI TÀI KHOẢN I........................................................................... 8 TÀI SẢN NGẮN HẠN ......................................................................... 8 NHÓM TÀI KHOẢN 11 ................................................................ 11 VỐN BẰNG TIỀN ......................................................................... 11 HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN CẦN TÔN TRỌNG .................. 11 TÀI KHO ẢN 111 ....................................................................... 13 T IỀN MẶT ................................................................................. 13 TÀI KHO ẢN 112 ....................................................................... 21 T IỀN GỬI NGÂN HÀNG .......................................................... 21 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................. 22 TÀI KHO ẢN 113 ....................................................................... 29 T IỀN ĐANG CHUYỂN ............................................................. 29 TÀI KHOẢN 113 - TIỀN ĐANG CHUYỂN ............................. 29 TÀI KHO ẢN 121 ....................................................................... 31 ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN NGẮN HẠN ................................ 31 TÀI KHO ẢN 128 ....................................................................... 34 ĐẦU TƯ NGẮN HẠN KHÁC ................................................... 34 TÀI KHO ẢN 129 ....................................................................... 36 DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ ĐẦU TƯ NGẮN HẠN ..................... 36 TÀI KHO ẢN 131 ....................................................................... 38 PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG ............................................ 38 TÀI KHO ẢN 133 ....................................................................... 45 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐƯỢC KHẤU TRỪ .................. 45 TÀI KHO ẢN 136 ....................................................................... 52 PHẢI THU NỘI BỘ ................................................................... 52 TÀI KHO ẢN 138 ....................................................................... 56 PHẢI THU KHÁC ..................................................................... 56 TÀI KHO ẢN 139 ....................................................................... 62 DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI ......................................... 62 TÀI KHO ẢN 141 ....................................................................... 65 2
  3. TẠM ỨNG .................................................................................. 65 TÀI KHO ẢN 142 ....................................................................... 67 CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC NGẮN HẠN ....................................... 67 TÀI KHO ẢN 144 ....................................................................... 71 CẦM CỐ, KÝ QUỸ, KÝ CƯỢC NGẮN HẠN ......................... 71 NHÓM TÀI KHOẢN 15 ................................................................ 73 HÀNG TỒN K HO .......................................................................... 73 TÀI KHO ẢN 151 ....................................................................... 77 HÀNG MUA ĐANG ĐI ĐƯỜNG ............................................. 77 TÀI KHO ẢN 152 ....................................................................... 80 NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU ..................................................... 80 TÀI KHO ẢN 153 ....................................................................... 88 CÔNG CỤ, DỤNG CỤ............................................................... 88 TÀI KHO ẢN 154 ....................................................................... 93 CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH DỞ DANG .................. 93 TÀI KHO ẢN 155 ..................................................................... 106 THÀNH PHẨM ........................................................................ 106 TÀI KHO ẢN 156 ..................................................................... 112 HÀNG HÓA ............................................................................. 112 TÀI KHO ẢN 157 ..................................................................... 123 HÀNG GỬI ĐI BÁN ................................................................ 123 TÀI KHO ẢN 158 ..................................................................... 127 HÀNG HOÁ KHO BẢO THUẾ .............................................. 127 TÀI KHO ẢN 159 ..................................................................... 130 DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO ......................... 130 TÀI KHO ẢN 161 ..................................................................... 133 CHI SỰ NGHIỆP ..................................................................... 133 LOẠI TÀI KHOẢN 2 ...................................................................... 136 TÀI SẢN DÀI HẠN ......................................................................... 136 TÀI KHO ẢN 211 ..................................................................... 138 TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH ............................................ 138 TÀI KHO ẢN 212 ..................................................................... 151 TÀI SẢN CỐ ĐỊNH THUÊ TÀI CHÍNH ............................... 151 K ẾT CẤU VÀ NỘ I DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................... 152 TÀI KHOẢN 212 - TSCĐ THUÊ TÀI CHÍNH .............................. 152 TÀI KHO ẢN 213 ..................................................................... 157 TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÔ H ÌNH ............................................... 157 3
  4. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ........................... 159 MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU . ........................ 159 Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp .................................... 161 Có TK 711 - Thu nhập khác. ........................................................... 161 TÀI KHO ẢN 214 ..................................................................... 163 HAO MÒN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ............................................. 163 TÀI KHO ẢN 217 ..................................................................... 167 BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ ..................................................... 167 TÀI KHO ẢN 221 ..................................................................... 173 ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY CON.............................................. 173 TÀI KHO ẢN 222 ..................................................................... 178 VỐN GÓP LIÊN DOANH ....................................................... 178 TÀI KHO ẢN 223 ..................................................................... 192 ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY LIÊN K ẾT ................................... 192 TÀI KHO ẢN 228 ..................................................................... 196 ĐẦU TƯ DÀI HẠN KHÁC ..................................................... 196 TÀI KHO ẢN 229 ..................................................................... 199 DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ ĐẦU TƯ DÀI HẠN ........................ 199 TÀI KHO ẢN 241 ..................................................................... 202 XÂY DỰNG CƠ BẢN DỞ DANG........................................... 202 TÀI KHO ẢN 242 ..................................................................... 211 CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DÀI HẠN ......................................... 211 TÀI KHO ẢN 243 ..................................................................... 218 TÀI SẢN THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI ............................. 218 TÀI KHO ẢN 244 ..................................................................... 221 KÝ QUỸ, KÝ CƯỢC DÀI HẠN ............................................. 221 LOẠI TÀI KHOẢN 3 ...................................................................... 222 NỢ PHẢI TRẢ ................................................................................. 222 TÀI KHO ẢN 315 ..................................................................... 229 NỢ DÀI HẠN ĐẾN HẠN TRẢ ............................................... 229 TÀI KHO ẢN 331 ..................................................................... 231 PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN............................................... 232 TÀI KHO ẢN 333 ..................................................................... 241 THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC .............. 241 TÀI KHO ẢN 334 ..................................................................... 256 PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG ........................................... 256 TÀI KHO ẢN 335 ..................................................................... 259 4
  5. CHI PHÍ PHẢI TRẢ ................................................................ 259 TÀI KHO ẢN 336 ..................................................................... 264 PHẢI TRẢ NỘI BỘ ................................................................. 264 TÀI KHO ẢN 337 ..................................................................... 270 THANH TOÁN THEO TIẾN ĐỘ KẾ HOẠCH ..................... 270 HỢP ĐỒNG XÂY DỰNG ........................................................ 270 TÀI KHO ẢN 338 ..................................................................... 272 PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC .............................................. 272 TÀI KHO ẢN 341 ..................................................................... 286 VAY DÀI HẠN\ ........................................................................ 286 TÀI KHOẢN 341 – VAY DÀI H ẠN . ............................... ..... 287 TÀI KHO ẢN 342 ..................................................................... 291 NỢ DÀI HẠN ........................................................................... 291 TÀI KHO ẢN 343 ..................................................................... 294 TRÁI PHIẾU PHÁT HÀNH ................................................... 294 TÀI KHO ẢN 344 ..................................................................... 301 NH ẬN KÝ QUỸ, KÝ CƯỢC DÀI HẠN ................................. 301 TÀI KHO ẢN 347 ..................................................................... 303 THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI PHẢI TRẢ .......................... 303 TÀI KHOẢN 351 - QUỸ DỰ PHÒNG TRỢ CẤP MẤT VIỆC LÀM307 TÀI KHO ẢN 352 ..................................................................... 309 DỰ PHÒNG PHẢI TRẢ .......................................................... 309 LOẠI TÀI KHOẢN 4 ...................................................................... 318 NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU ......................................................... 318 TÀI KHO ẢN 411 ..................................................................... 320 NGUỒN VỐN KINH DOANH ................................................ 320 TÀI KHO ẢN 412 ..................................................................... 327 CHÊNH LỆCH ĐÁNH GIÁ LẠI TÀI SẢN ........................... 327 TÀI KHO ẢN 413 ..................................................................... 329 CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI ...................................... 329 TÀI KHO ẢN 414 ..................................................................... 339 QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN ................................................. 339 TÀI KHO ẢN 415 ..................................................................... 342 QUỸ DỰ PHÒNG TÀI CHÍNH .............................................. 342 TÀI KHO ẢN 418 ..................................................................... 343 CÁC QUỸ KHÁC THUỘC VỐN CHỦ SỞ HỮU .................. 343 TÀI KHO ẢN 419 ..................................................................... 344 5
  6. CỔ PHIẾU QUỸ ...................................................................... 344 TÀI KHO ẢN 421 ..................................................................... 347 LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI ......................................... 347 TÀI KHO ẢN 431 ..................................................................... 351 QUỸ KHEN THƯỞNG, PHÚC LỢI ...................................... 351 TÀI KHO ẢN 441 ..................................................................... 355 NGUỒN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN ..................... 355 TÀI KHO ẢN 461 ..................................................................... 358 NGUỒN KINH PHÍ SỰ NGHIỆP ........................................... 358 TÀI KHO ẢN 466 ..................................................................... 361 NGUỒN KINH PHÍ ĐÃ HÌNH THÀNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH361 LOẠI TÀI KHOẢN 5 ...................................................................... 364 DOANH THU ................................................................................... 364 TÀI KHO ẢN 511 ..................................................................... 366 DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ ....... 366 TÀI KHO ẢN 512 ..................................................................... 382 DOANH THU BÁN HÀNG NỘI BỘ ...................................... 382 TÀI KHO ẢN 515 ..................................................................... 390 DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH ............................ 390 TÀI KHO ẢN 521 ..................................................................... 396 CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI .............................................. 396 TÀI KHO ẢN 531 ..................................................................... 398 HÀNG BÁN B Ị TRẢ LẠI ........................................................ 398 TÀI KHO ẢN 532 ..................................................................... 400 GIẢM GIÁ HÀNG BÁN .......................................................... 400 LOẠI TÀI KHOẢN 6 ..................................................................... 402 CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH ........................................... 402 TÀI KHO ẢN 611 ..................................................................... 404 MUA HÀNG ............................................................................. 404 TÀI KHO ẢN 621 ..................................................................... 409 CHI PHÍ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TRỰC TIẾP ............ 409 TÀI KHO ẢN 622 ..................................................................... 412 CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP .................................... 412 TÀI KHO ẢN 623 ..................................................................... 414 CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CÔNG .................................. 414 TÀI KHO ẢN 627 ..................................................................... 418 CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG ............................................... 418 TÀI KHO ẢN 631 ..................................................................... 424 6
  7. GIÁ THÀNH SẢN XUẤT........................................................ 424 TÀI KHO ẢN 632 ..................................................................... 428 GIÁ VỐN HÀNG BÁN ............................................................ 428 TÀI KHO ẢN 635 ..................................................................... 433 CHI PHÍ TÀI CHÍNH .............................................................. 433 TÀI KHO ẢN 641 ..................................................................... 440 CHI PHÍ BÁN HÀNG .............................................................. 440 TÀI KHO ẢN 642 ..................................................................... 445 CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP ................................. 445 LOẠI TÀI KHOẢN 7 ...................................................................... 449 THU NHẬP KHÁC.......................................................................... 449 TÀI KHO ẢN 711 ..................................................................... 450 THU NHẬP K HÁC .................................................................. 450 LOẠI TÀI KHOẢN 8 ...................................................................... 459 CHI PHÍ KHÁC ............................................................................... 459 TÀI KHO ẢN 811 ..................................................................... 460 CHI PHÍ KHÁC ....................................................................... 460 TÀI KHO ẢN 8211.................................................................... 467 CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HIỆN HÀNH467 LOẠI TÀI KHOẢN 9 ...................................................................... 476 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH.......................................... 476 TÀI KHO ẢN 911 ..................................................................... 476 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH .................................. 476 CÁC TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN ............ 480 LOẠI TÀI KHOẢN 0 ..................................................................... 480 TÀI KHO ẢN 001 ..................................................................... 481 TÀI SẢN THUÊ NGOÀI ......................................................... 481 TÀI KHO ẢN 002 ..................................................................... 482 VẬT TƯ, HÀNG HOÁ NHẬN GIỮ HỘ, NHẬN GIA CÔNG482 TÀI KHO ẢN 003 ..................................................................... 483 HÀNG HOÁ NHẬN BÁN HỘ, NHẬN KÝ GỬI, KÝ CƯỢC 483 TÀI KHO ẢN 004 ..................................................................... 484 NỢ K HÓ ĐÒI ĐÃ XỬ LÝ ....................................................... 484 TÀI KHO ẢN 007 ..................................................................... 485 NGOẠI TỆ CÁC LOẠI ........................................................... 485 TÀI KHO ẢN 008 ..................................................................... 486 DỰ TOÁN CHI SỰ NGHIỆP, DỰ ÁN ................................... 486 7
  8. III- GIẢI THÍCH NỘI DUNG, KẾT CẤU VÀ PHƯƠNG PHÁP GHI CHÉP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN LOẠI TÀI KHOẢN I TÀI SẢN NGẮN HẠN Loại tài khoản này dùng đ ể phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động tăng, giảm tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp. Tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp là những tài sản thuộc quyền sở hữu và quản lý của doanh nghiệp, có thời gian sử dụng, luân chuyển, thu hồi vốn trong một kỳ kinh doanh hoặc trong một năm. Tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp có thể tồn tại dưới hình thái tiền, hiện vật (vật tư, hàng hóa), dưới dạng đ ầu tư ngắn hạn và các khoản nợ phải thu. Tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp bao gồm: Vốn bằng tiền; Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn; Các khoản phải thu; Hàng tồn kho và các tài sản ngắn hạn khác. Thuộc loại tài khoản này còn bao gồm tài khoản chi sự nghiệp. Hạch toán kế toán tài sản ngắn hạn cần lưu ý: 1. Kế toán các loại tài sản thuộc tài sản ngắn hạn phải tuân thủ các nguyên tắc đánh giá giá trị quy định cho từng loại tài sản: Vốn bằng tiền, đầu tư ngắn hạn, các khoản phải thu, các khoản tạm ứng, các khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn, hàng tồn kho… 2. Đối với các loại tài sản ngắn hạn thuộc nhóm đầu tư ngắn hạn, các tài khoản nợ phải thu, hàng tồn kho đ ược đánh giá và phản ánh giá trị trên các tài khoản kế toán theo giá gốc. Cuối niên đ ộ kế toán nếu giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho thấp hơn giá gốc thì được lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, đối với các khoản phải thu đã được phân loại là khoản nợ phải thu khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi đ ược thì đ ược lập dự phòng phải thu khó đòi. 8
  9. Khoản dự phòng giảm giá, dự phòng phải thu khó đòi không được ghi trực tiếp vào các tài sản ngắn hạn mà phải phản ánh trên một tài khoản riêng (Tài khoản dự phòng) và được ghi chép, xử lý theo quy đ ịnh của chế độ tài chính hiện hành. Tài khoản dự phòng giảm giá, dự phòng phải thu khó đòi về tài sản ngắn hạn được sử dụng để điều chỉnh giá trị ghi sổ kế toán của tài sản ngắn hạn nhằm xác định được giá trị thuần có thể thực hiện được của các tài sản ngắn hạn trên Bảng Cân đối kế toán. Loại tài khoản Tài sản ngắn hạn có 24 tài khoản, chia thành 6 nhóm: Nhóm Tài khoản 11 – Vốn bằng tiền, có 3 tài khoản: - Tài khoản 111 - Tiền mặt; - Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng; - Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển. Nhóm Tài khoản 12 - Đầu tư tài chính ngắn hạn, có 3 tài khoản: - Tài khoản 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn; - Tài khoản 128 - Đầu tư ngắn hạn khác; - Tài khoản 129 - Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn. Nhóm Tài khoản 13 - Các khoản phải thu, có 5 tài khoản: - Tài khoàn 131 – Phải thu của khách hàng; - Tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ; - Tài khoản 136 – Phải thu nội bộ; - Tài khoản 138 – Phải thu khác; - Tài khoản 139 – Dự phòng phải thu khó đòi. Nhóm Tài khoản 14 – Ứng trước, có 3 tài khoản: - Tài khoản 141 – Tạm ứng; - Tài khoản 142 – Chi phí trả trước ngắn hạn; - Tài khoản 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn. Nhóm Tài khoản 15 – Hàng tồn kho, có 9 tài khoản: - Tài khoản 151 – Hàng mua đang đi đường; - Tài khoản 152 – Nguyên liệu, vật liệu; Tài khoản 153 – Công cụ, dụng cụ; - Tài khoản 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang; - Tài khoản 155 – Thành phẩm; - Tài khoản 156 – Hàng hóa; - 9
  10. Tài khoản 157 – Hàng gửi đi bán; - Tài khoản 158 – Hàng hóa kho bảo thuế; - T ài khoản 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho. - Nhóm Tài khoản 16 – Chi sự nghiệp, có 1 tài khoản: - Tài khoản 161 – Chi sự nghiệp. 10
  11. NHÓM TÀI KHOẢN 111 VỐN BẰNG TIỀN Các tài khoản vốn bằng tiền dùng đ ể phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại vốn bằng tiền của doanh nghiệp, gồm: Tiền mặt tại quỹ tiền mặt, tiền gửi ở các Ngân hàng và các khoản tiền đang chuyển. HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU 1. Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam, trừ trường hợp được phép sử dụng một đơn vị tiền tệ thông dụng khác. 2. Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào Ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch (Tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế, hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán. Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng hoặc thanh toán công nợ ngoại tệ bằng Đồng Việt Nam thì được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán. Bên Có các TK 1112, 1122 được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ kế toán TK 1112 hoặc TK 1122 theo một trong các phương pháp: Bình quân gia quyền, Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đích danh (như một loại hàng hóa đặc biệt). Nhóm Tài khoản Vốn bằng tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam, đ ồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ. Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đoái thì phản ánh số chênh lệch này trên các TK doanh thu, chi phí tài chính (nếu phát sinh trong giai đoạn SXKD, kể cả doanh nghiệp SXKD có hoạt động đầu tư XDCB) hoặc phản ánh vào TK 413 (Nếu phát sinh trong giai đoạn đầu tư XDCB - giai đoạn tr ước hoạt động). Số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải đ ược đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch b ình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố ở thời điểm lập báo cáo tài chính năm. Ngoại tệ được kế toán chi tiết theo từng loại nguyên tệ trên Tài khoản 007 “Ngoại tệ các loại” (Tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán). 3. Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. Vàng, b ạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất và giá trị của từng thứ, từng loại. Giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá q uý được tính theo giá thực tế (Giá hoá 11
  12. đơn hoặc giá được thanh toán) khi tính giá xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có thể áp dụng 1 trong 4 phương pháp tính giá hàng tồn kho. Nhóm tài khoản 11 – Vốn bằng tiền, có 3 tài khoản: - Tài khoản 111 – Tiền mặt; - Tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng; - Tài khoản 113 – Tiền đang chuyển. 12
  13. TÀI KHOẢN 111 TIỀN MẶT Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng b ạc, kim khí quý, đá quý. HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU 1. Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của đ ơn vị) thì không ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền đang chuyển”. 2. Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị. 3. Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm. 4. Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm. 5. Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. 6. Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán. Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ bằng Đồng Việt Nam thì được q uy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán. Bên Có TK 1112 được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ kế toán TK 1112 theo một trong các phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đích danh (như một loại hàng hoá đặc biệt). Tiền mặt bằng ngoại tệ được hạch toán chi tiết theo từng loại nguyên tệ trên TK 007 “Ngoại tệ các loại” (TK ngoài Bảng Cân đối kế toán). 13
  14. 7. Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở tài khoản tiền mặt chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. Ở các doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ tiền mặt thì việc nhập, xuất được hạch toán như các loại hàng tồn kho, khi sử dụng để thanh toán chi trả được hạch toán như ngoại tệ. KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 111 – TIỀN MẶT Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng b ạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ). Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng b ạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng b ạc, kim khí quý, đá q uý thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê; - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ). Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ,vàng bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ tiền mặt. Tài khoản 111 – Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt. - Tài khoản 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam. - Tài khoản 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU 1. Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ nhập quỹ tiền mặt của đơn vị: - Trường hợp bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (Tổng giá thanh toán) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Giá bán chưa có thuế GTGT); Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ (Giá chưa có thuế GTGT). 14
  15. - Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Tổng giá thanh toán) Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ (Tổng giá thanh toán). 2. Khi nhận được tiền của Ngân sách Nhà nước thanh toán về khoản trợ cấp, trợ giá bằng tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3339). 3. Khi phát sinh các khoản doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ (như: Thu lãi đ ầu tư ngắn hạn, dài hạn, thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ,...) bằng tiền mặt nhập quỹ, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt (Tổng giá thanh toán) Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính (Giá chưa có thuế GTGT) Có TK 711- Thu nhập khác (Giá chưa có thuế GTGT). 4. Khi phát sinh các khoản doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo p hương pháp trực tiếp hoặc không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT bằng tiền mặt, khi nhập quỹ, ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 711 – Thu nhập khác. 5. Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt; vay dài hạn, ngắn hạn, vay khác bằng tiền mặt (Tiền Việt Nam hoặc ngoại tệ), ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 112 – T iền gửi Ngân hàng (1121, 1122) Có các T K 311, 341,... 6. Thu hồi các khoản nợ phải thu và nhập quỹ tiền mặt của doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 131 - Phải thu của khách hàng Có TK 136 - Phải thu nội bộ Có TK 138 - Phải thu khác (1388) Có TK 141 - Tạm ứng. 7. Thu hồi các khoản đầu tư ngắn hạn, các khoản ký cược, ký quỹ hoặc thu hồi các khoản cho vay nhập quỹ tiền mặt, ghi: 15
  16. Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn; hoặc Có TK 128 - Đầu tư ngắn hạn khác Có TK 138 - Phải thu khác Có TK 144 - Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 244 - Ký qu ỹ, ký cược dài hạn Có TK 228 - Đầu tư dài hạn khác. 8. Nhận khoản ký quỹ, ký cược của các đơn vị khác bằng tiền mặt, ngoại tệ, ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (Khoản ký quỹ, ký cược ngắn hạn) Có TK 344 – Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn. 9. Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê chưa xác đ ịnh rõ nguyên nhân, ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3381). 10. Khi nhận được vốn do được giao, nhận vốn góp bằng tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh. 11. Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản tại Ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng Có TK 111 – Tiền mặt. 12. Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn hoặc đầu tư vào công ty con, đầu tư vào công ty liên kết, góp vốn liên doanh, ghi: Nợ TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Nợ TK 221 - Đầu tư vào công ty con Nợ TK 222 - Vốn góp liên doanh Nợ TK 223 - Đầu tư vào công ty liên kết Nợ TK 228 - Đầu tư dài hạn khác Có TK 111 - Tiền mặt. 13. Xuất quỹ tiền mặt đem đi ký quỹ, ký cược, ghi: Nợ TK 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Nợ TK 244 – Ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 111 – Tiền mặt. 14. Xuất quỹ tiền mặt mua TSCĐ đưa ngay vào sử dụng: - Trường hợp mua TSCĐ về sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 211 - Tài sản cố định hữu hình (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 213 - TSCĐ vô hình (Giá mua chưa có thuế GTGT) 16
  17. Nợ TK 133 - Thuế GTGT đ ược khấu trừ (1332) Có TK 111 - Tiền mặt. - Trường hợp mua TSCĐ về sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc sử dụng cho hoạt động sự nghiệp, dự án được trang trải bằng nguồn kinh phí sự nghi ệp, dự án hoặc sử dụng cho hoạt động văn hoá, phúc lợi được trang trải bằng q uĩ khen thưởng, phúc lợi, ghi: Nợ các TK 211, 213,.... (Tổng giá thanh toán) Có TK 111 - Tiền mặt (Tổng giá thanh toán). Nếu TSCĐ mua sắm bằng nguồn vốn đầu tư XDCB hoặc Quỹ Đầu tư p hát triển và được dùng vào sản xuất, kinh doanh, kế toán ghi tăng nguồn vốn kinh doanh, khi quyết toán vốn đầu tư XDCB được duyệt, ghi: Nợ các TK 441, 414,... Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh. 15. Xuất quỹ tiền mặt chi cho hoạt động đầu tư XDCB, chi sửa chữa lớn TSCĐ hoặc mua sắm TSCĐ phải qua lắp đặt để dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 241 - XDCB dở dang Nợ TK 133 - Thuế GTGT đ ược khấu trừ (1332) Có TK 111 - Tiền mặt. 16. Xuất quỹ tiền mặt mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa về nhập kho để dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ (Theo phương pháp kê khai thường xuyên), ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156 - Hàng hoá (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 157 - Hàng gửi đi bán Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) Có TK 111 - Tiền mặt. 17. Xuất quỹ tiền mặt mua vật tư, hàng hóa dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, nhập kho (Theo phương pháp kiểm kê đ ịnh kỳ), ghi: Nợ TK 611 - Mua hàng (6111, 6112) Nợ TK 133 - Thuế GTGT đ ược khấu trừ (1331) Có TK 111 - Tiền mặt. 18. Xuất quỹ tiền mặt thanh toán các khoản nợ phải trả, ghi: Nợ TK 311 - Vay ngắn hạn Nợ TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Nợ TK 334 - Phải trả người lao động Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Có TK 111 - Tiền mặt. 17
  18. 19. Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi mua nguyên vật liệu sử dụng ngay vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ bằng tiền mặt phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ các TK 621, 623, 627, 641, 642,... Nợ TK 133 - Thuế GTGT đ ược khấu trừ (1331) Có TK 111 - Tiền mặt. 20. Xuất quỹ tiền mặt sử dụng cho hoạt động tài chính, hoạt động khác, ghi: Nợ các TK 635, 811,… Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 111 – Tiền mặt. 21. Các khoản thiếu quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê chưa xác đ ịnh rõ nguyên nhân, ghi: Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381) Có TK 111 – Tiền mặt. 22. Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đ ến ngoại tệ: 22.1. Kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đ ến ngoại tệ là tiền mặt trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh (Kể cả của hoạt động đ ầu tư xây dựng cơ b ản của doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh vừa có hoạt đ ộng đầu tư XDCB). a) Khi mua hàng hóa, dịch vụ thanh toán bằng tiền mặt là ngoại tệ. - Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch mua ngoài vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ, ghi: Nợ các TK 151,152,153,156,157,211,213,241, 623, 627, 641,642,133,… (Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch) Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (Lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 111 (1112) (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán). Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 -Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT). - Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch mua ngoài vật tư, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ, ghi: Nợ các TK 151,152,153,156,157,211,213,241,623, 627, 641, 642,133,… (Theo t ỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch) Có TK 111 (1112) (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi tỷ giá hối đoái). Đồng thời ghi đơn b ên Có TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT). - Khi nhận vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ của nhà cung cấp, hoặc khi vay ngắn hạn, vay dài hạn, nợ dài hạn, hoặc nhận nợ nội bộ,… bằng ngoại tệ, căn cứ tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch, ghi: Nợ các TK có liên quan (Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch) Có các T K 331,311,341,342,336,…(Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch). b) Khi thanh toán nợ phải trả (Nợ phải trả người bán, nợ vay ngắn hạn, vay dài hạn, nợ dài hạn, nợ nội bộ,…): - Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải trả, ghi: 18
  19. Nợ các TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,… (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (Lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 111 (1112) (T ỷ giá ghi sổ kế toán). Đồng thời ghi đơn b ên Có TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT). - Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải trả, ghi: Nợ các TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,… (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi tỷ giá hối đoái) Có TK 111 (1112) (T ỷ giá ghi sổ kế toán). Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 -Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT). c) Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ là tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 (1112) (Tỷ giá giao dịch thực tế hoặc t ỷ giá giao dịch BQLNH) Có các TK 511, 515, 711 ,... (T ỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch BQLNH). Đồng thời ghi đơn bên Nợ T K 007 -Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT). d) Khi thu được tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ (Phải thu của khách hàng, phải thu nội bộ,…): - Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải thu bằng ngoại tệ, ghi: Nợ TK 111 (1112) (Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch) Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (Lỗ tỷ giá hối đoái) Có các TK 131, 136, 138,... (T ỷ giá ghi sổ kế toán). Đồng thời ghi đơn bên Nợ T K 007 -Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT). - Nếu phát sinh lãi t ỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải thu bằng ngoại tệ, ghi: Nợ TK 111 (1112) (Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi tỷ giá hối đoái) Có các TK 131, 136, 138,… (T ỷ giá ghi sổ kế toán). Đồng thời ghi đơn bên Nợ T K 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT). 22.2. Kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ liên quan đến ngoại tệ là tiền mặt của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động). a) Khi mua ngoài vật tư, dịch vụ, TSCĐ, thiết bị, khối lượng xây dựng, lắp đặt do người bán hoặc b ên nhận thầu bàn giao: - Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá trong giao dịch bằng ngoại tệ thanh toán mua vật tư, dịch vụ, TSCĐ, thiết bị, khối lượng xây dựng, lắp đặt do người bán hoặc b ên nhận thầu bàn giao, ghi: Nợ các TK 151, 152, 211, 213, 241,… (Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch) Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4132 ) (Lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 111 (1112) (T ỷ giá ghi sổ kế toán). Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 -Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT). - Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giao dịch bằng ngoại tệ thanh toán mua vật tư, dịch vụ, TSCĐ, thiết bị, khối lượng xây dựng, lắp đặt do bên nhận thầu b àn giao, ghi: Nợ các TK 151, 152, 211, 213, 241,… (Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) 19
  20. Có TK 111 (1112) (T ỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4132 ) (Lãi t ỷ giá). Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 -Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT). b) Khi thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ (nợ phải trả người bán, nợ vay dài hạn, ngắn hạn, nợ nội bộ (nếu có),…): - Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải trả, ghi: Nợ các TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,…(Tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4132 ) (Lỗ tỷ giá) Có TK 111 (1112) (T ỷ giá ghi sổ kế toán). Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 -Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT). - Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải trả, ghi: Nợ các TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,… (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 111 (1112) (T ỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4132) (Lãi tỷ giá hối đoái). Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 -Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT). c) Hàng năm, chênh lệch tỷ giá đ ã thực hiện phát sinh trong giai đoạn đầu tư xây dựng (giai đoạn trước hoạt động) được phản ánh luỹ kế tr ên TK 413 “Chênh lệch t ỷ giá hối đoái” (4132) cho đ ến khi hoàn thành đầu tư XDCB và được xử lý, hạch toán theo quy định (Xem hướng dẫn TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái). 22.3. Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái của các khoản ngoại tệ là tiền mặt khi đánh giá lại cuối năm Ở thời điểm cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư TK 111 “Tiền mặt” có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái ở thời điểm cuối năm tài chính (T ỷ giá giao dịch b ình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm khoá sổ lập báo cáo tài chính), có thể phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái (lãi hoặc lỗ). Doanh nghiệp phải chi tiết khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh do đánh giá lại của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động) (TK 4132) và của hoạt động sản xuất, kinh doanh (TK 4131): - Nếu phát sinh lãi t ỷ giá hối đoái, ghi: Nợ TK 111 (1112) Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131, 4132). - Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi: Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131, 4132) Có TK 111 (1112). 20
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
6=>0