Nguyên lý kế toán
Prepared by: Nguyễn Hữu Cường,
Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang.
Email:
cuonghien@gmail.com; cuonghien@due.edu.vn
© 2015 by Nguyen Huu Cuong
1
Chương 5 CHỨNG TỪ VÀ SỔ KẾ TOÁN
Prepared by: Nguyễn Hữu Cường, PhD (Queensland University of Technology) Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics.
© 2015 by Nguyen Huu Cuong
2
Mục tiêu Mục tiêu
Sau khi học xong Sau khi học xong chương này, bạn có chương này, bạn có thể hiểu được thể hiểu được
1. Chứng từ dùng trong công tác kế toán. 2. Các loại sổ kế toán chủ yếu sử dụng trong ghi
chép kế toán
© 2015 by Nguyen Huu Cuong
3
Pre-Class Activity
Forming a group of TWO students. Thinking about a (simple) REAL business
activity in which, you need to
Identify which is the source
document(s)?
What is (are) the document(s) for? How should the transaction be
recorded in order to classify and summarise information for the (internal and external) users?
What are the means of recorded the
transaction. Think about the necessary steps
4
© 2015 by Nguyen Huu Cuong LO1: Accounting Documents
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Chứng từ kế toán là những giấy tờ và vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh và đã hoàn thành, làm căn cứ ghi sổ kế toán.
Chứng từ kế toán là một (trong số … ) tài liệu
kế toán;
Lập (tiếp nhận), kiểm tra, sử dụng và lưu trữ cần tuân thủ đúng những quy định của Luật Kế toán, chế độ kế toán (DN), và các văn bản pháp luật có liên quan (Luật thuế GTGT, …)
5
© 2015 by Nguyen Huu Cuong LO1: Accounting Documents
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Chứng từ kế toán (source document) chính là đầu vào và cũng là các bằng chứng khách quan cho việc phân tích các NVKTTC.
Chứng từ kế toán là một (trong số … ) tài liệu
kế toán;
Lập (tiếp nhận), kiểm tra, sử dụng và lưu trữ cần tuân thủ đúng những quy định của Luật Kế toán, chế độ kế toán (DN), và các văn bản pháp luật có liên quan (Luật thuế GTGT, …)
6
© 2015 by Nguyen Huu Cuong LO1: Accounting Documents
Example of Acc. Documents
7
© 2015 by Nguyen Huu Cuong LO1: Accounting Documents
LẬP chứng từ kế toán
Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh phải được phản ánh ĐẦY ĐỦ vào ______ Ngôn ngữ sử dụng trong kế toán (chứng từ,
sổ kế toán, và BCTC) Là tiếng Việt Nếu dùng tiếng nước ngoài trên các tài liệu kế toán – Phải dùng đồng thời cả tiếng Việt.
Nghiêm cấm giả mạo, khai man, tẩy xóa chứng từ kế toán (và các tài liệu kế toán khác)
8
© 2015 by Nguyen Huu Cuong LO1: Accounting Documents
Example of Acc. Documents
9
© 2015 by Nguyen Huu Cuong LO1: Accounting Documents
Nội dung chứng từ kế toán Các nội dung phải có của một chứng từ kế toán
Tên và số hiệu của chứng từ kế toán; Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán; Tên, địa chỉ của cơ quan, tổ chức, đơn vị hoặc cá
nhân lập chứng từ kế toán;
Tên, địa chỉ của cơ quan, tổ chức, đơn vị hoặc cá
nhân nhận chứng từ kế toán;
Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh; Số lượng, đơn giá và số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính ghi bằng số; tổng số tiền của chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi bằng số và bằng chữ;
Chữ ký, họ và tên của người lập, người duyệt và những người có liên quan đến chứng từ kế toán.
10
© 2015 by Nguyen Huu Cuong LO1: Accounting Documents
Nội dung chứng từ kế toán
Chứng từ điện tử
cũng phải có đầy đủ các yếu tố của một chứng từ kế
toán (___ yếu tố);
phải bảo đảm tính bảo mật và bảo toàn dữ liệu, thông tin trong quá trình sử dụng và lưu trữ;
phải được quản lý, kiểm tra chống các hình thức lợi dụng khai thác, xâm nhập, sao chép, đánh cắp hoặc sử dụng chứng từ điện tử không đúng quy định;
11
© 2015 by Nguyen Huu Cuong LO1: Accounting Documents
LẬP chứng từ kế toán
Chứng từ kế toán
chỉ được lập một lần cho mỗi NVKTTC; phải được lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, chính xác
theo nội dung quy định trên mẫu;
Khi lập chứng từ kế toán
không được viết tắt, không được tẩy xóa, sửa chữa; phải dùng bút mực, số và chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, chỗ trống phải gạch chéo; nếu có chứng từ bị lập sai, thì phải hủy bỏ bằng
cách gạch chéo vào chứng từ này.
12
© 2015 by Nguyen Huu Cuong LO1: Accounting Documents
LẬP chứng từ kế toán
Ký các chứng từ kế toán
Chữ ký trên chứng từ kế toán phải do người có
thẩm quyền hoặc người được ủy quyền ký.
Nghiêm cấm ký chứng từ kế toán khi chưa ghi đủ nội dung chứng từ thuộc trách nhiệm của người ký;
Chứng từ kế toán chi tiền phải do người có thẩm
quyền duyệt chi và kế toán trưởng hoặc người được ủy quyền ký trước khi thực hiện. Chữ ký trên chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo từng liên; Chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử. Chữ ký trên chứng từ điện tử có giá trị như chữ ký trên chứng từ bằng giấy.
13
© 2015 by Nguyen Huu Cuong LO1: Accounting Documents
SỔ KẾ TOÁN
Sổ kế toán
dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các
nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh có liên quan đến đơn vị kế toán.
phải ghi rõ tên đơn vị kế toán; tên sổ; ngày, tháng, năm lập sổ; ngày, tháng, năm khóa sổ; chữ ký của người lập sổ, kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán; số trang; đóng dấu giáp lai (đối với sổ quyển).
14
© 2015 by Nguyen Huu Cuong LO2: Accounting Records
SỔ KẾ TOÁN
Sổ kế toán phải có đầy đủ các nội dung chủ yếu
sau đây: Ngày, tháng, năm ghi sổ; Số hiệu và ngày, tháng, năm của chứng từ kế toán
dùng làm căn cứ ghi sổ;
Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính
phát sinh;
Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh
ghi vào các tài khoản kế toán;
Số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ
15
© 2015 by Nguyen Huu Cuong LO2: Accounting Records
SỔ KẾ TOÁN
Sổ Nhật ký (General Journal) versus Sổ Cái
(Ledger) Sổ Nhật ký ghi chép
o Các NVKTTC phát sinh theo trình tự thời gian nhằm cung cấp thông tin về tất cả các NVKTTC của đơn vị.
o Ngày tháng phát sinh các NVKTTC, TK ghi Nợ, TK ghi Có và số tiền được ghi Nợ và Có tương ứng
Sổ Cái tổng hợp
o Các NVKTTC phát sinh theo đối tượng; o Trình tự ghi Sổ Cái?
16
© 2015 by Nguyen Huu Cuong LO2: Accounting Records
Example of Journal
17
© 2015 by Nguyen Huu Cuong LO2: Accounting Records
Example of Ledger
18
© 2015 by Nguyen Huu Cuong LO2: Accounting Records
Assignments
Discussion Questions and Exercises
Heintz J.A., & Parry R.W. (2011)
Chapter 4 - Exercises: 4-4A, 4-9A, 4-10A, 4- 4B, P4-10B
© 2015 by Nguyen Huu Cuong
19
References
1. Ministry of Finance (2014). Circular
200/2014/TT-BTC.
2. Law on Accounting (2015). 3. Tran, D.K.N. et al (2015). Principles of
Accounting (in Vietnamese). Ha Noi: National Political Publishing House.
© 2015 by Nguyen Huu Cuong
20
The End
Chapter 5
© 2015 by Nguyen Huu Cuong
