Các kỹ thuật kiểm toán báo cáo tài chính

CÁC KỸ THUẬT KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH<br /> <br /> <br /> <br /> <br /> ̣ ̣ ̣ ́  kỹ  thuật kiểm toán báo cáo tài chính để  tiên hanh thu thâp cac băng<br /> Viêc vân dung cac ́ ̀ ̣ ́ ̀  <br /> chứng đong vai tro quyêt đinh đên chât l<br /> ́ ̀ ́ ̣ ́ ́ ượ ng cua cuôc kiêm toan va phu thuôc rât nhiêu vao<br /> ̉ ̣ ̉ ́ ̀ ̣ ̣ ́ ̀ ̀ <br /> ́ ́ ́ ̀ ̣ ̉ ̉<br /> tinh xet đoan nghê nghiêp cua kiêm toan viên. Unitrain gi<br /> ́ ơi thiêu v<br /> ́ ̣ ới các bạn cac ky thuât<br /> ́ ̃ ̣ <br /> ̣<br /> thu thâp băng ch<br /> ̀ ứng cơ ban ap dung trong môt cuôc kiêm toan BCTC.<br /> ̉ ́ ̣ ̣ ̣ ̉ ́<br /> 1. Chứng kiến kiểm kê – Stock count observation<br /> <br /> Kiểm tra vật chất là quá trình kiểm kê tại chỗ  hoặc tham gia kiểm kê các loại tài sản của  <br /> đơn vị. Chứng kiến kiểm kê là một thủ  tục kiểm toán phổ  biến nhất giúp kiểm toán viên  <br /> xác nhận tính hiện hữu của tài sản.<br /> Chứng kiến kiểm tra vật chất th ường đượ c áp dụng đối với tài sản có dạng vật chất cụ <br /> thể  như: hàng tồn kho, tài sản cố  định, tiền mặt, nhưng nó cũng được vận dụng cho quá <br /> trình kiểm tra các giấy tờ  thanh toán có giá trị, chẳng hạn như  khi một trái phiếu lập ra  <br /> chưa được ký thì nó là một chứng từ, sau khi ký thì nó là một tài sản, do đó có thể áp dụng <br /> kỹ thuật kiểm tra vật chất.<br /> 2. Lấy xác nhận – Confirmation letter<br /> <br /> Lấy xác nhận là quá trình thu thập thông tin do bên thứ  ba độc lập cung cấp để  xác minh  <br /> tính chính xác của các thông tin trên báo cáo tài chính. Phương pháp này được áp dụng hầu  <br /> như trong tất cả các cuộc kiểm toán. Các đối tượng mà kiểm toán viên thườ ng gửi thư xác <br /> nhận có thể được khái quát trong bảng sau:<br /> <br /> Đối tượng Đơn vị xác nhận<br /> <br /> Tài sản<br /> <br /> 1.   Tiền gửi ngân hàng Ngân hàng<br /> <br /> 2.   Khoản phải thu Khách nợ<br /> <br /> 3.   HTK gửi ở đại lý Đại lý<br /> <br /> <br /> <br /> <br /> Công nợ<br /> <br /> 1.   Khoản phải trả Chủ nợ<br /> <br /> 2.   Trả trước của khách hàng Khách hàng<br /> <br /> Có 2 hình thức: xác nhận phủ định và xác nhận khẳng định.<br /> – Xác nhận phủ định: Kiểm toán viên yêu cầu người xác nhận gửi thư phản hồi nếu có sai  <br /> khác giữa thực tế với thông tin kiểm toán viên nhờ xác nhận.<br /> – Xác nhận khẳng định: Kiểm toán viên yêu cầu người xác nhận gửi thư phản hồi cho tất  <br /> cả các thư xác nhận dù thực tế có trùng khớp với thông tin mà kiểm toán viên quan tâm hay <br /> không. Hình thức này do đó đảm bảo tin cậy hơn cho kỹ  thuật xác nhận, nhưng chi phí <br /> cũng cao hơn. Vì thế  tuỳ  theo mức độ  hệ  trọng của thông tin mà kiểm toán viên sẽ  lựa  <br /> chọn hình thứ phù hợp.<br /> 3. Xác minh tài liệu – Test of details<br /> <br /> Xác minh tài liệu là quá trình xem xét, kiểm tra đối chiếu các chứng từ, sổ  sách có liên  <br /> quan sẵn có trong đơn vị để chứng minh một thông tin trên báo cáo tài chính.<br /> Chứng từ  được KTV xen xét, kiểm tra là các sổ  sách, chứng từ  mà công ty khách hàng sử <br /> dụng để  cung cấp thông tin cho quản lý. Vì từng nghiệp vụ  kinh tế  ở công ty khách hàng  <br /> thường được chứng minh bởi ít nhất một chứng từ  nên luôn có sẵn một khối lượng lớn  <br /> loại bằng chứng này. Phương pháp này đượ c áp dụng đối với: hoá đơn bán hàng, phiếu <br /> nhập kho, xuất kho, hoá đơn vận tải, sổ kế toán …<br /> 4. Quan sát – Observation<br /> <br /> Quan sát là phương pháp được sử dụng để đánh giá một thực trạng hay một hoạt động của <br /> đơn vị được kiểm toán bằng các giác quan<br /> Ví dụ, kiểm toán viên có thể  đi quan sát đơn vị  được kiểm toán để  có ấn tượ ng chung về <br /> máy móc thiết bị của đơn vị, quan sát tính cũ mới cũng như sự vận hành của máy móc, nhìn  <br /> các nhân viên thực thi các nhiệm vụ kế toán để xác định liệu người đượ c giao trách nhiệm  <br /> có hoàn thành nhiệm vụ đó hay không.<br /> 5. Phỏng vấn – Interview<br /> <br /> Phỏng vấn là quá trình kiểm toán viên thu thập thông tin bằng văn bản hay bằng lời nói <br /> qua việc thẩm vấn những ng ười hiểu biết v ề v ấn đề kiểm toán viên quan tâm.<br /> Ví dụ, thẩm vấn khách hàng về  những qui định kiểm soát nội bộ, hoặc hỏi nhân viên về <br /> sự hoạt động của những qui chế này.<br /> 6. Kỹ thuật tính toán – Recalculation<br /> <br /> Kỹ  thuật tính toán là quá trình kiểm toán viên kiểm tra tính chính xác về  mặt số  học của <br /> việc tính toán và ghi sổ.<br /> Ví dụ, đối với kiểm tra việc tính toán, kiểm toán viên xem xét tính chính xác (bằng cách  <br /> tính lại) các hóa đơn, phiếu nhập – xuất kho, số  liệu hàng tồn kho, tính toán lại chi phí  <br /> khấu hao, giá thành, các khoản dự phòng, thuế, số tổng cộng trên sổ  chi tiết và sổ  cái, …  <br /> Kỹ thuật này chỉ quan tâm đến tính chính xác thuần tuý về mặt số học, không chú ý đến sự <br /> phù hợp của phương pháp tính được sử  dụng. Do đó, kỹ  thuật này thườ ng đượ c sử  dụng <br /> cùng với các kỹ thuật khác như kiểm tra tài liệu, kiểm tra vật chất, phân tích, … trong quá  <br /> trình thu thập bằng chứng.<br /> 7. Phân tích – Analytical review<br /> <br /> Phân tích là quá trình so sánh, đối chiếu, đánh giá các mối quan hệ để  xác định tính hợp lý <br /> của các số  dư  trên tài khoản. Các mối quan hệ  bao gồm quan hệ  giữa các thông tin tài  <br /> chính với nhau và quan hệ giữa các thông tin tài chính với các thông tin phi tài chính.<br /> Có ba kỹ thuật phân tích sau: kiểm tra tính hợp lý, phân tích xu hướng và phân tích tỷ suất:<br /> <br /> Kiểm tra tính hợp lý sử dụng kết hợp các dữ liệu hoạt động, dữ liệu tài chính và được <br /> lập ra để kiểm tra sự tương ứng giữa hai loại dữ liệu này. Do dó mức độ  chính xác hay tính  <br /> tin cậy của bằng chứng thu thập được khi kiểm tra hợp lý được xem là cao nhất.<br /> <br /> Phân tích tỷ  suất được dựa trên mối quan hệ  giữa các báo cáo khác nhau có mối liên <br /> quan nên việc phân tích các tỷ suất cũng có thể cung cấp thông tin có giá trị.<br /> Phân tích xu hướng được xem là cung cấp dữ liệu có độ  tin cậy thấp nhất vì kỹ  thuật này <br /> thường dùng nhiều vào việc xem xét dữ liệu năm trước.<br />