BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
------------
HOÀNG NGỌC CƯƠNG
KIỂM TRA CỦA TỔNG CỤC THUẾ ĐỐI VỚI VIỆC
QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA CÁC CỤC THUẾ
ĐỀ ÁN TỐT NGHIỆP THẠC SĨ
NGÀNH QUẢN LÝ KINH TẾ
M SỐ: 8310110
(CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH)
Người hướng dẫn khoa học: TS. Bùi Thị Hồng Việt
PGS.TS. Đào Thanh Bình
Hà Nội - 2024
i
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu độc lập của riêng tôi, chưa từng
được công bố trong bất kỳ tài liệu hay công trình nghiên cứu nào khác. Các số liệu, tư
liệu nêu trong đề án được trích dẫn trung thực và có nguồn gốc rõ ràng.
Tôi đã đọc và hiểu về các hành vi vi phạm sự trung thực trong học thuật. Tôi cam
kết bằng danh dự cá nhân rằng nghiên cứu này do tôi tự thực hiện và không vi phạm yêu
cầu về sự trung thực trong học thuật.
Tác giả đề án
Hoàng Ngọc Cương
ii
LỜI CẢM ƠN
Đề án là kết quả của sự nỗ lực cố gắng của bản thân trong quá trình học tập,
nghiên cứu ở nhà trường. Đạt được kết quả này, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến quý
thầy cô giáo Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, quý thầy cô giáo Khoa Khoa học quản
lý đã nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ và truyền đạt những kiến thức quý báu. Đặc biệt, tác giả
xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS. Bùi Thị Hồng Việt, PGS.TS. Đào Thanh Bình
đã dày công hướng dẫn, chỉ bảo tận tình cho tôi trong suốt quá trình nghiên cứu và thực
hiện đề án.
Cảm ơn lãnh đạo và các đồng nghiệp tại Cục Kiểm tra nội bộ; Giải quyết khiếu
nại, tố cáo và Phòng chống tham nhũng, Tổng cục Thuế đã tạo điều kiện để tôi có thể
hoàn thành đề án.
Hà Nội, ngày tháng năm 2024
Tác giả đề án
Hoàng Ngọc Cương
iii
MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN ......................................................................................................................... ii
LỜI CẢM ƠN ............................................................................................................................... ii
MỤC LỤC....................................................................................... Error! Bookmark not defined.
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT .................................................................................................. v
DANH MỤC BẢNG, HÌNH, HỘP ........................................................................................... vi
TÓM TẮT ĐỀ ÁN THẠC SĨ .................................................................................................. viii
PHẦN MỞ ĐẦU ........................................................................................................................... 1
CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TRA CỦA CƠ QUAN THUẾ TRUNG
ƯƠNG ĐỐI VỚI VIỆC QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA CÁC CỤC THUẾ ......................... 5
1.1. Quản lý nợ thuế của cục thuế.................................................................. 5
1.1.1. Khái niệm quản lý nợ thuế của cục thuế .................................................... 5
1.1.2. Quy trình quản lý nợ thuế của cục thuế ..................................................... 5
1.2. Kiểm tra của cơ quan thuế trung ương đối với việc quản lý nợ thuế
của các cục thuế ......................................................................................................... 5
1.2.1. Khái niệm và mục tiêu kiểm tra của cơ quan thuế trung ương đối với việc
quản lý nợ thuế của các cục thuế ............................................................................ 6
1.2.2. Bộ máy kiểm tra của cơ quan thuế trung ương đối với việc quản lý nợ thuế
của các cục thuế ...................................................................................................... 6
1.2.3. Nội dung kiểm tra của cơ quan thuế trung ương đối với việc quản lý nợ
thuế của các cục thuế .............................................................................................. 8
1.2.4. Hình thức kiểm tra của cơ quan thuế trung ương đối với việc quản lý nợ
thuế của các cục thuế .............................................................................................. 8
1.2.5. Quy trình kiểm tra của cơ quan thuế trung ương đối với việc quản lý nợ
thuế của các cục thuế .............................................................................................. 9
1.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra của cơ quan thuế trung ương đối
với việc quản lý nợ thuế của các cục thuế ............................................................. 10
1.3.1. Các nhân tố thuộc về cơ quan thuế trung ương ....................................... 10
1.3.2. Các nhân tố thuộc về môi trường bên ngoài cơ quan thuế trung ương .... 11
CHƯƠNG 2. PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM TRA CỦA TỔNG CỤC THUẾ ĐỐI
VỚI VIỆC QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA CÁC CỤC THUẾ .............................................. 12
2.1. Khái quát về Tổng cục Thuế và tình hình nợ thuế tại các cục thuế .. 12
2.1.1. Khái quát về Tổng cục Thuế .................................................................... 12
2.1.2. Tình hình nợ thuế tại các cục thuế ........................................................... 13
2.2. Thực trạng kiểm tra của Tổng cục Thuế đối với việc quản lý nợ thuế
của các cục thuế ....................................................................................................... 16
iv
2.2.1. Thực trạng bộ máy kiểm tra của Tổng cục Thuế đối với việc quản lý nợ
thuế của các cục thuế ............................................................................................ 16
2.2.2. Thực trạng hình thức kiểm tra của Tổng cục Thuế đối với việc quản lý nợ
thuế của các cục thuế ............................................................................................ 20
2.2.3. Thực trạng quy trình và nội dung kiểm tra của Tổng cục Thuế đối với việc
quản lý nợ thuế của các cục thuế .......................................................................... 23
2.3. Đánh giá chung về kiểm tra của Tổng cục Thuế đối với việc quản lý
nợ thuế của các cục thuế ......................................................................................... 38
2.3.1. Đánh giá việc thực hiện mục tiêu kiểm tra .............................................. 38
2.3.2. Ưu điểm.................................................................................................... 39
2.3.3. Hạn chế .................................................................................................... 41
2.3.4. Nguyên nhân của hạn chế ........................................................................ 42
CHƯƠNG 3. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TRA CỦA TỔNG CỤC THUẾ ĐỐI
VỚI VIỆC QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA CÁC CỤC THUẾ .............................................. 45
3.1. Định hướng hoàn thiện kiểm tra của Tổng cục Thuế đối với việc quản
lý nợ thuế của các cục thuế đến năm 2030 ............................................................ 45
3.1.1. Bối cảnh và những yêu cầu mới trong kiểm tra của Tổng cục Thuế đối với
việc quản lý nợ thuế của các cục thuế ................................................................... 45
3.1.2. Định hướng chung.................................................................................... 45
3.2. Một số giải pháp hoàn thiện kiểm tra của Tổng cục Thuế đối với việc
quản lý nợ thuế của các cục thuế ........................................................................... 46
3.2.1. Giải pháp hoàn thiện bộ máy kiểm tra của Tổng cục Thuế đối với việc quản
lý nợ thuế của các cục thuế ................................................................................... 46
3.2.2. Giải pháp hoàn thiện nội dung kiểm tra của Tổng cục Thuế đối với việc
quản lý nợ thuế của các cục thuế .......................................................................... 48
3.2.3. Giải pháp hoàn thiện hình thức kiểm tra của Tổng cục Thuế đối với việc
quản lý nợ thuế của các cục thuế .......................................................................... 51
3.2.4. Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tra của Tổng cục Thuế đối với việc
quản lý nợ thuế của các cục thuế .......................................................................... 52
3.2.5. Giải pháp khác ......................................................................................... 53
3.3. Một số kiến nghị với Bộ Tài chính ........................................................ 54
KẾT LUẬN .................................................................................................................................. 56
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................................... 57
PHỤ LỤC ..................................................................................................................................... 59