LUẬN VĂN:
Hoàn thiện công tác kế toán nguyên
vật liệu ở Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ cơ điện Hà Nội
Lời mở đầu Chi phí nguyên vật liệu là một trong những yếu tố chi phí cơ bản của quá
trình sản xuất và thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất cũng như
trong tổng giá thành sản phẩm của doanh nghiệp. Từ đó buộc các doanh nghiệp
phải tiết kiệm một cách triệt để và hợp lý nguyên vật liệu, tránh tình trạng cung
cấp thiếu gây ngừng trệ sản xuất hay thừa vật liệu gây ứ đọng vốn.
Muốn vậy phải quản lý vật liệu toàn diện từ khâu cung cấp đến khâu dự
trữ, sử dụng về số lượng, chủng loại. Hiệu quả quản lý vật liệu quyết định hiệu quả
sử dụng vốn lưu động và chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp. Vì vậy, phải nhất
thiết xây dựng được chu trình quản lý vật liệu. Điều đó không chỉ có ý nghĩa về
mặt kế toán là giúp hạch toán vật liệu được chính xác mà còn là một vấn đề có ý
nghĩa thực tiễn là góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp. Quản lý và hạch toán vật liệu trở thành bộ phận quan trọng trong hệ thống
quản lý kinh tế tài chính có vai trò tích cực trong điều hành và kiểm soát các hoạt
động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Việc sử dụng có hiệu quả nguyên vật liệu vừa tiết kiệm được nguồn lực cho sản
xuất, cho doanh nghiệp và đồng thời rộng hơn cả là cho toàn xã hội. Kế toán
nguyên vật liệu với chức năng là công cụ quản lý phải tính toán, theo dõi kịp thời
về mặt số lượng và giá trị vật liệu nhập xuất tồn kho làm cơ sở cho việc xác định
chi phí nguyên vật liệu trong tổng chi phí sản xuất đồng thời tạo tiền đề cho kế
hoạch tiết kiệm nguyên vật liệu .
Nhận thức được ý nghĩa của chi phí nguyên vật liệu trong tổng chi phí sản
xuất cũng như vai trò quan trọng của kế toán nguyên vật liệu, trong thời gian thực
tập tại Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ cơ điện Hà Nội em đã mạnh dạn tìm
hiểu đề tài: “ Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu ở Công ty cổ phần sản
xuất và dịch vụ cơ điện Hà Nội “ .
Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ cơ điện Hà Nội là doanh nghiệp nhà
nước có quy mô vừa, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng cao trong chi phí sản
xuất của doanh nghiệp. Quá trình thực tập tại công ty giúp em thấy được vai trò
của công tác kế toán vật liệu từ khâu lập và luân chuyển chứng từ, lựa chọn tài
khoản kế toán vào sổ kế toán đến lập báo cáo kế toán. Trên quan điểm đó, phạm
vi nghiên cứu đề tài của em gồm các nội dung sau:
Phần I: Khái quát chung về chức năng, nhiệm vụ của công ty cổ phần sản
xuất và dịch vụ cơ điện hà nội
Phần II: Tình hình thực tế công tác hạch toán nguyên vật liệu tại công ty cổ
phần sản xuất và dịch vụ cơ điện Hà nội.
Phần III: Nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán
nguyên vật liệu ở Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ cơ điện Hà Nội.
Phần I
Khái quát chung về chức năng, nhiệm vụ của công ty cổ phần sản xuất và
dịch vụ cơ điện hà nội
Tên công ty : Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ cơ điện Hà nôi”
Tên giao dịch quốc tế: emproserco
Trụ sở công ty: Số 20 phố bích câu - đống đa –hà nội
Chi nhánh phía bắc:
Số 18 Đường Nguyễn Du – Phường Ninh Xá - thị xã Bắc Ninh
Chi nhánh phía nam:
Số 216 Đường Hoa Thám – Phường 12 – Quận Tân Bình – TPHCM
Chi nhánh tại CHDCND Lào
I.Quá trình hình thành và phát triển của công ty:
1. Quá trình hình thành và phát triển:
Theo nghị quyết Đại hội VI của Đảng, việc đổi mới cơ chế quản lý kinh tế
đã khẳng định. Chúng ta xoá bỏ chế độ kế hoạch hoá tập trung bao cấp, xây dựng
một cơ chế mới tự hạch toán sản xuất kinh doanh, phù hợp với qui luật khách quan
phù hợp với tinh thần thực tế nền kinh tế của đất nước.
Trong tình hình đó công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ cơ điện Hà nội
được thành lập tách ra khỏi Liên hiệp xí nghiệp xe đạp Hà nội theo quyết định số
4184/QĐ-UB, ngày 02/10/1989 và là một doanh nghiệp nhà nước hạng hai theo
quyết định số 3224/QĐ-UB của uỷ ban nhân dân thành phố Hà nội.
Từ trước năm 1989 khi còn chung với cơ quan văn phòng liên hiệp xí nghiệp xe
đạp Hà nội, ngành nghề chủ yếu là sản xuất xe đạp và phụ tùng xe đạp. Nhưng sau
khi chuyển đổi cơ chế của nhà nước từ bao cấp sang tự hạch toán sản xuất kinh
doanh thì nghàn hàng xe đạp không còn phù hợp nữa. Nhu cầu xe đạp ít hơn trước,
hơn nữa xe đạp Trung quốc tràn ngập thị trường Việt nam giá lại rất rẻ.Vì vậy các
đơn hàng giảm dần, dẫn đến thị trường bị thu hẹp sản xuất gặp nhiều khó khăn.
Công ty xác định phải tự đổi mới, đổi mới toàn diện mà trước hết phải đổi mới
về tổ
chức, mạnh dạn đầu tư, chuyển đổi ngành nghề kinh doanh. Công ty nhanh chóng
nhận thấy sản xuất ngành xe đạp không còn phù hợp. Để tồn tại và phát triển là
mục tiêu định hướng chiến lược được đặt ra trong thời kỳ trước mắt và lâu dài.
Công ty đã bỏ ra nhiều công sức đi khảo sát tìm hiểu thị trường, tiếp thu ý kiến của
các đồng chí lãnh đạo đầu ngành ở các tỉnh trong cả nước ở rất nhiều lĩnh vực.
Trong đó có vấn đề về trang thiết bị trong các bệnh viện, các cơ sở y tế đang bị
xuống cấp, cần đầu tư để từng bước hiện đại hoá các bệnh viện cơ sở y tế. Ngoài
ra còn nghiên cứu một số nghành phục vụ dân dụng như: Xe đẩy vận chuyển, nội
thất dân dụng..........với phương châm: “ sản xuất những thứ xã hội cần chứ không
sản xuất những thứ xã hội đã có sẵn “
Mặt khác công ty cũng nhận thấy rằng để tồn tại và phát triển được phải không
ngừng cải tiến mẫu mã, đa dạng hoá sản phẩm, đảm bảo chất lượng, giảm giá
thành.
Hiện nay với công nghệ sản xuất ống Inox đáp ứng được mọi yêu cầu về mẫu mã
của khách hàng, công ty đang là đơn vị sản xuất các trang thiết bị y tế, nội thất
dành được nhiều uy tín trên thị trường
Để thực hiện được những nhiệm vụ đã đặt ra, Công ty đã có sự nhất quán trong
sự chỉ đạo của cấp uỷ đảng, của cơ quan chuyên môn, các tổ chức đoàn thể cùng
tập thể cán bộ công nhân viên chức đều quyết tâm phấn đấu đổi mới theo hướng
toàn diện từ tổ chức sản xuất đến tổ chức bộ máy quản lý. Với suy nghĩ ứng dụng
khoa học kỹ thuật, đổi mới công nghệ, đa dạng hoá sản phẩm, kết hợp với việc đầu
tư thiết bị ngành hàng do công ty sản xuất đã đem lại hiệu quả kinh tế cao và có uy
tín chất lượng
2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty:
2.1 Chức năng:
Chức năng và lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công ty hiện nay là chuyên sản
xuất và kinh doanh những loại sản phẩm như:
Các phương tiện trang thiết bị nội thất bằng Inox và hợp kim nhôm .....
Bên cạnh các sản phẩm của công ty còn có rất nhiều sản phẩm cơ khí ngoại nhập
trên thị trường, nhưng bằng sự năng động sáng tạo của mình công ty đã từng bước
trụ vững và phát triển cho đến nay công ty đã mở rộng thị trường của mình cung
cấp trang thiết bị y tế cho 61 tỉnh thành và thực hiện mốt số hợp đồng với đối tác
nước ngoài.
2.2. Nhiệm vụ:
Đẩy nhanh tốc độ chu chuyển sản phẩm, tổ chức tốt khâu tạo nguồn và bán
hàng, giảm bớt khâu trung gian.
Giảm chi phí kinh doanh nhằm tăng lợi nhuận, đáp ứng tốt mọi yêu cầu của
khách hàng.
Không ngừng hoàn thiện bộ máy quản lý thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà
nước và người lao động, bảo vệ tài sản của doanh nghiệp, môi trường an ninh xã
hội
Thực hiện tốt chính sách cán bộ, công tác đào tạo bồi dưỡng cán bộ nhằm nâng
cao năng lực và trình độ thực hiện đầy đủ các chế độ về bảo hộ lao động và an
toàn lao động.
II./ Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty sản xuất và dịch vụ cơ điện Hà nội:
1. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý:
Để quản lý và điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, doanh
nghiệp đều phải tổ chức bộ máy quản lý tuỳ thuộc vào qui mô loại hình doanh
nghiệp, đặc điểm và điều kiện sản xuất cụ thể mà doanh nghiệp thành lập ra các bộ
phận quản lý thích hợp gọi là cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý. Cơ cấu công ty là
một đơn vị hạch toán độc lập gồm:
Đại hội cổ đông, hội đồng quản trị, giám đốc điều hành và hai phó giám đốc. Sơ
đồ tổ chức bộ máy theo mô hình sau;
Hội đồng cổ đông
Hội đồng quản trị
Chủ tịch hội đồng Quản trị
Phó chủ tịch hội đồng Quản trị
Giám đốc điều hành
Phó giám đốc Kinh doanh
Phó giám đốc Sản xuất và Kỹ thuật
Phân xưởng
Phòng vật tư
Phòng tài chính Kế toán
Phòng kinh doanh
Tổ Hàn
Cửa hàng, đại lý, Chi nhánh
Tổ điện hóa
Tổ hoàn Thiện
Tổ Cơ điện
Phòng Tổ Chức Hành chính
Đại hội cổ đông là cơ quan quyết định cao nhất của công ty, gồm tất cả các thành
viên có quyền biểu quyết.
Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý của công ty có toàn quyền nhân danh công
ty để quyết định mọi vấn đề có liên quan đến mục đích quyền lợi của công ty
Đứng đầu hội đồng quản trị là chủ tịch hội đồng quản trị (HĐQT), chủ tịch
HĐQT có quyền triệu tập HĐQT trong trường hợp cần thiết
Chủ tịch HĐQT là người đại diện trước pháp luật cho công ty
Giám đốc công ty là người điều hành mọi hoạt động hàng ngày của công ty và
chịu trách nhiệm trước HĐQT, giúp việc cho giám đốc là hai phó giám đốc
Phó giám đốc kinh doanh có nhiệm vụ điều hành các công việc kinh doanh của
công ty như giải quyết các hợp đồng mua, bán hàng, lập kế hoạch sản xuất, tiêu
thụ sản phẩm
Phó giám đốc sản xuất và kỹ thuật điều hành các công việc sản xuất quản lý ở
phân xưởng và phòng kỹ thuật
Kế toán trưởng có nhiệm vụ tham mưu giúp giám đốc ký kết các hợp đồng kinh
tế
2. Chức năng nhiệm vụ của mỗi phòng ban:
- Phòng tài chính kế toán gồm 1 trưởng phòng, 1 phó phòng và 6 cán bộ thực
hiện chức năng tham mưu giúp việc cho giám đốc trong công tác quản lý tài
chính kế toán của công ty. Hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện hạch toán các
đơn vị trực thuộc quản lý và theo dõi tình hình tài sản cũng như sổ sách các
nghiệp vụ phát sinh trong toàn bộ công ty. Kiểm tra xét duyệt các báo cáo của
đơn vị trực thuộc, tổng hợp số liệu lập báo cáo toàn công ty
- phòng kinh doanh: do trưởng phòng phụ trách và các phòng giúp việc có
nhiệm vụ chỉ đạo các nghiệp vụ kinh doanh của công ty, tìm hiểu và khảo sát thị
trường tham mưu cho giám đốc lập kế hoạch kinh doanh qúy và năm cho toàn
công ty
- Phòng kỹ thuật vật tư: xây dựng kế hoạch tiêu thụ ngắn hạn và dài hạn đồng
thời có định mức xây dựng kinh tế kỹ thuật, tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm, qui
cách vật tư sản phẩm khi đưa vào kinh doanh thiết kế, bản vẽ nghiên cứu các ứng
dụng KHKT, chế thử sản phẩm trước khi xuất xưởng đem tiêu thụ trên thị trường
- Phòng tổ chức hành chính: sắp xếp lao động trong công ty, quản lý hồ sơ, tiếp
nhận điều động bố trí cán bộ nhân viên, khen thưởng kỷ luật, thực hiện ché độ
tiền lương, quản lý trang thiết bị văn phòng
- Cửa hàng đại lý: là nơi trưng bày giới thiệu các loại sản phẩm mà công ty sản
xuất ra giúp người tiêu dùng biết đến sản phẩm
III./ Đặc điểm chung:
1. Đặc điểm về lao động của công:
Lao động là hoạt động của con người, sử dụng tư liệu sản xuất tác động đến
môi trường tạo ra sản phẩm hàng hoá đem lại hiệu quả cao trong công tác quản lý.
Trong lao động người lao động có vai trò quan trọng nhất, họ là những người trực
tiếp tham gia vào quá trình tạo ra sản phẩm hàng hoá cung cấp cho tiêu dùng của
xã hội
Trong bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng không thể thiếu được lao động, nó là
một trong ba yếu tố của quá trình sản xuất và cũng có đặc điểm riêng, lao động là
yếu tố chủ yếu của con người
Số lượng lao động: với 119 cán bộ công nhân viên trong công ty đây là một con
số không nhiều cũng không ít nó đủ để cho một công ty với qui mô vừa có thể liên
tục sản xuất. Việc sắp xếp số lượng lao động trong một công ty đòi hỏi phải có
một qui mô chuyên ngành, để phân bổ cho phù hợp với từng loại công việc.
Tình hình cơ cấu lao động trong 2 năm 2005 & 2006:
Năm 2005 Năm 2006
Chỉ tiêu Số lượng Số lượng Tỷ trọng (%) Tỷ trọng (%) (người) (người)
Tổng số lao động
Trong đó: 114 100 119 100
Lao động gián
tiếp 15 21 19 20
Lao động trực 99 79 100 80
tiếp
Tổ chức lao động trong doanh nghiệp có hai nhiệm vụ lớn”
Bảo đảm năng suất lao động không ngừng tăng lên, trên cơ sở sử dụng triệt để
và hiệu quả khả năng tiềm tàng về sức lao động trong doanh nghiệp nghĩa là phải
sử dụng hết thời gian lao động của mỗi người, khai thác hết khả năng lao động
cũng như trình độ thành thạo năng lực sở trường của người lao động, tránh gây
lãng phí lao động
Bảo đảm tài sản sức lao động, bù đắp được những năng lực tiêu hao trong quá
trình sản xuất. Không ngừng nâng cao trình độ văn hoá tay nghề, nghiệp vụ của
người lao động, tăng cường kỷ luật lao động, không ngừng nâng cao sức sống vật
chất tinh thần cho gười lao động
2. Đặc điểm tổ chức sản xuất:
Xưởng sản xuất chính của công ty đạt tại:
Số 18 - đường Nguyễn Du – phường Ninh Xá - Thị xã Bắc Ninh
Trong phân xưởng sản xuất gồm 4 tổ sản xuất:
Tổ 1: tổ cơ khí
Tổ 2: tổ hàn
Tổ 3: tổ điện hoá
Tổ 4: tổ hoàn thiện và đóng gói sản phẩm
2.1 Đặc điểm qui trình công nghệ sản xuất của công ty:
Công đoạn điện hoá
Vật lệu : INOX ống
Công đoạn Cắt phôi
Công đoạn hoàn thiện đóng gói
Công đoạn Hàn mài vỉa
Qui trình chung sản xuất giường + tủ:
Các nguyên vật liệu sử dụng chủ yếu trong xưởng:
Sản phẩm của công ty phục vụ chủ yếu cho nghành y tế nên nguyên vật liệu mà
doanh nghiệp sử dụng là các loại Inox như:
Inox lá, Inox ống ...., các loại thép, thép sơn mạ....
Ví dụ: Inox lá băng 78.6m x 1.2 ly
Inox lá 0.6ly x 1m22 x 2m44
Inox lá 0.4ly x 1020 x cuộn
Inox (31.8 x 1.2 x 6m)
Inox (25.4 x 1.2 x 6m)
Inox (30 x 60 x 1.2ly x 6m)
Thép(22 x 1.2ly x 6m)
Bulông Inox M8 x 60
Que hàn Inox x 26
3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty:
Với chức năng quản lý tài chính, phòng kế toán tài chính của công ty góp phần
không nhỏ trong việc hoàn thành kế hoạch sản xuất hàng năm. Có thể nói phòng
kế toán tài chính là người trợ lý đắc lực cho giám đốc và ban lãnh đạo để đưa ra
các quyết định đúng đắn, hiệu quả trong việc điều hành quản lý quá trình sản xuất
kinh doanh, vừa là những người ghi chép, thu thập tổng hợp các thông tin về tình
hình kinh tế, tài chính và hoạt động của công ty một cách chính xác kịp thời, đầy
đủ.
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất bộ máy kế toán được tổ chức như sau:
Một kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp, điều hành công việc chung trong
phòng kế toán
Một kế toán kiêm kế toán tiêu thụ, thanh toán với người bán, kế toán tiền gửi
ngân hàng
Một kế toán nguyên vật liệu, thành phẩm, thủ quỹ, TSCĐ, tiền lương
Kế toán trưởng – kiêm Kế toán tổng hợp
Kế toán tiêu thụ, TTNB Tiền gửi ngân hàng
Kế toán vật liệu Thành phẩm, thủ quĩ
KT công nợ, tạm ứng, giá thành sản phẩm
Một kế toán công nợ, tạm ứng, giá thành sản phẩm
4. Tình hình hoạt động của đơn vị trong những năm qua:
Với đội ngũ cán bộ công nhân viên chính thức trong dây chuyền 100 người. Thực
hiện chủ trương cổ phần hoá các doanh nghiệp nhà nướccủa Đảng, nhà nước và uỷ
ban nhân dân thành phố Hà nội ra quyết định chuyển đổi thành công ty cổ phần.
Trong những năm qua công ty luôn ứng dụng công nghệ hiện đại của các nước tiên
tiến như Đức, Mỹ, Đài loan và sản xuất các mặt hàng có chất lượng được bạn hàng
trong và ngoài nước đánh giá cao. Đặc biệt là công nghệ sản xuất giường y tế đạt
giải thưởng duy nhất về cơ khí tại hội thi sáng tạo toàn quốc. Ngày 01/ 03/ 2000
công ty nhận chứng chỉ ISO 9002. Năm 1997 tổng doanh thu của công ty đạt 12 tỷ
đồng. Năm 1999 do nhu cầu thị trường và phát triển kinh doanh công ty đầu tư
thêm 1 dây chuyền sản xuất định hình ống Inox các loại với sản lượng 15,000 tấn
Inox/ năm, đưa doanh thu của công ty đạt trên 41 tỷ năm 2003. Với sự cố gắng của
tập thể cán bộ công nhân viên công ty, sự giúp đỡ của UBNDTP hà nội, công ty cổ
phần sản xuất và dịch vụ cơ điện tiếp tục lấy nhiẹm vụ sản xuất trang thiết bị y tế
làm trọng tâm, đảm bảo đủ việc làm cho CBNV trong công ty.
Các bước phát triển của công ty được thể hiện qua các chỉ tiêu sau:
Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 Chỉ STT tiêu Kế hoạch Thực hiện Kế hoạch Thực hiện Kế hoạch Thực hiện
Giá trị
sản
01 lượng 19.761..760.000 20.443.200.000 22.839.243.000 23.305.350.000 23.859.334.000 24181.757.100
công
nghiệp
Doanh
thu 02 35.373.550.000 36.593.328.000 40.897.258.000 41.731.896.000 41753.834.000 42.318.075.000 bán
hàng
Nộp
03 ngân 601.349.800 622.086.000 703.203.900 717.555.000 743.386.240 753432.000
sách
Thu
nhập
04 bình 1.044.000 1.080.000 1.176.000 1.200.000 1.554.000 1.575.000
quân/
người
Phần ii
Tình hình thực tế công tác hạch toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần sản
xuất và dịch vụ cơ điện hà nội
I./ Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu:
1. Đặc điểm,vai trò, vị trí của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất
1.1. Đặc điểm:
Một doanh nghiệp sản xuất phải có đủ 3 yếu tố:
Lao động, tư liệu lao động, đối tượng lao động. Ba yếu tố này có sự tác động qua
lại với nhau để tạo ra của cải vật chất cho xã hội.
Đối tượng lao động là tất cả mọi vật có sẵn trong tự nhiên ở quanh ta mà lao động
có ích của con người có thể tác động vào. Đối tượng lao động được chia thành 2
loại:
Loại thứ nhất có sẵn trong tự nhiên như: gỗ trong rừng nguyên thuỷ, quặng trong
lòng đất....
Loại thứ hai đã qua chế biến nghĩa là đã có sự tác động của lao động gọi là vật liệu
Nguyên vật liệu là đối tượng lao động, là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình
sản xuất và là cơ sở vật chất để hình thành nên sản phẩm mới:
Nguyên vật liệu có đặc điểm sau:
- Về hiện vật: nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định.
Khi tham gia vào quá trình sản xuất, dưới tác động của lao động chúng bị tiêu hao
toàn bộ hay bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo ra hình thái vật chất của
sản phẩm .
- Về mặt giá trị: Khi tham gia vào quá trình sản xuất toàn bộ giá trị của nguyên vật
liệu chuyển dịch một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
-Nguyên vật liệu thuộc loại tài sản lưu động, giá trị nguyên vật liệu tồn kho là vốn
lưu động dự trữ cho sản xuất cuả doanh nghiệp
1.2. Vai trò, vị trí của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất.
Từ đặc điểm cơ bản của nguyên vật liệu ta có thể thấy rõ vị trí quan trọng
của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất. Kế hoạch sản xuất kinh doanh sẽ bị
ảnh hưởng nếu việc cung cấp nguyên vật liệu không đầy đủ, kịp thời. Chất lượng
của sản phẩm cũng phụ thuộc rất nhiều vào chất lượng của nguyên vật liệu làm ra
nó. Do vậy, để sản xuất được những sản phẩm tốt, thoả mãn được nhu cầu của
khách hàng cần phải có những nguyên vật liệu có chất lượng cao đảm bảo đúng
quy cách chủng loại.
- Mặt khác chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng khá lớn trong giá
thành sản xuất của sản phẩm ( trong sản phẩm công nghiệp giá trị nguyên vật liệu
chiếm khoảng 50 - 60% giá thành sản xuất, trong sản phẩm chế biến giá trị nguyên
vật liệu chiếm tới 70 - 80% giá thành sản xuất sản phẩm). Vì thế nên việc tập trung
quản lý nguyên vật liệu một cách chặt chẽ ở tất cả các khâu từ thu mua, bảo quản,
dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu nhằm hạ thấp chi phí, giảm mức tiêu hao
nguyên vật liệu là vấn đề vô cùng quan trọng mà bất cứ một doanh nghiệp nào
cũng cần phải quan tâm. Điều này có ý nghĩa quan trọng trong việc nâng cao hiệu
quả sử dụng vốn, hạ giá thành sản phẩm và trong một chừng mực nào đó việc
giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu còn tiết kiệm được nguồn tài nguyên đang ngày
càng cạn kiệt dần, là cơ sở để tăng sản phẩm xã hội.
2. Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu
Trong điều kiện hiện nay nền sản xuất ngày càng mở rộng và phát triển trên
cơ sở thoả mãn nhu cầu vật chất và văn hoá của cộng đồng xã hội. Việc sử dụng
nguyên vật liệu tiết kiệm, hợp lý và có hiệu quả ngày càng được coi trọng. Do vậy
công tác quản lý là yêu cầu tất yếu của mọi phương thức sản xuất. Xã hội ngày
càng phát triển, nhu cầu của xã hội ngày càng cao đòi hỏi sản phẩm tiêu thụ nhiều
hơn, chất lượng cao hơn, đa dạng về mẫu mã chủng loại về màu sắc. . Chính vì
vậy mà vật liệu cấu thành nên sản phẩm cũng phải không ngừng được nâng cao về
chất lượng và chủng loại. Trong điều kiện nền kinh tế nước ta hiện nay các ngành
sản xuất chưa đáp ứng đầy đủ nguyên vật liệu cho yêu cầu sản xuất, do đó yêu cầu
công tác quản lý vật liệu phải toàn diện ở tất cả các khâu từ thu mua, bảo quản, dự
trữ và sử dụng nguyên vật liệu.
- ở khâu thu mua: Mỗi loại vật liệu có tính chất lý hoá khác nhau, công
dụng khác nhau, mức độ và tỷ lệ tiêu hao khác nhau do đó thu mua phải làm sao
cho đủ số lượng, đúng chủng loại, phẩm chất tốt, giá cả hợp lý, chỉ cho phép hao
hụt trong định mức. Đặc biệt quan tâm tới chi phí thu mua làm hạ thấp chi phí
nguyên vật liệu một cách tối đa.
- ở khâu bảo quản: Cần đảm bảo theo đúng chế độ quy định, phù hợp với
tính chất lý hoá của mỗi loại nguyên vật liệu, phù hợp với quy mô tổ chức của
doanh nghiệp, tránh lãng phí.
- ở khâu dự trữ: Doanh nghiệp phải xác định được mức dự trữ tối đa, tối
thiểu để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh được bình thường, không bị
ngừng trệ, gián đoạn do không cung cấp kịp thời, không dự trữ quá nhiều gây ứ
đọng vốn.
- ở khâu sử dụng: Cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình
xuất dùng và sử dụng nguyên vật liệu.Phải xây dựng được hệ thống định mức tiêu
hao nguyên vật liệu cho từng chi tiết, từng công đoạn và phải không ngừng cải tiến
hoàn thiện để đạt tới các định mức tiên tiến.
3.Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu
Kế toán nguyên vật liệu là việc ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình
hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu. Để thực
hiện được chức năng giám đốc và là công cụ quản lý kinh tế, kế toán nguyên vật
liệu cần phải làm tốt các công việc sau:
- Tổ chức đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với các nguyên tắc, yêu cầu
quản lý thống nhất của nhà nước và yêu cầu quản trị.
- Tổ chức chứng từ, tài khoản sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán
hàng tồn kho của doanh nghiệp để ghi chép, phân loại tổng hợp được số liệu về
tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm của vật liệu sử dụng trong quá trình
sản xuất, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản
phẩm.
- Thực hiện việc phân tích, đánh giá tình hình cung cấp, dự trữ và sử dụng
nguyên vật liệu trong doanh nghiệp để phát huy những mặt tích cực, khắc phục
những mặt còn hạn chế để không ngừng nâng cao hiệu quả quản lý.
II. thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tại công ty
1.Đặc điểm nguyên vật liệu của công ty .
Khác với các doanh nghiệp sản xuất khác, sản phẩm của Công ty cổ phần
sản xuất và dịch vụ cơ điện Hà Nội có những nét rất riêng biệt, là doanh nghiệp mà
ngành hàng chủ yếu là phục vụ cho ngành y tế nên sản phẩm chủ yếu của công ty
là các loại giường bệnh nhân Inox, tủ thuốc, tủ đầu giường... Do vậy, nguyên vật
liệu công ty sử dụng chủ yếu là các loại Inox ( ống, lá, băng...); các loại ốc vít, que
hàn, a xít tẩy...
Các loại nguyên vật liệu của công ty có loại rất cồng kềnh, mặt bằng của
công ty lại hạn hẹp do vậy khó khăn trong việc bảo quản, phải nhập làm nhiều lần.
Điều này đòi hỏi công ty phải tính toán một cách chi tiết, chính xác nhu cầu về
nguyên vật liệu để tổ chức thu mua kịp thời đảm bảo cung ứng đầy đủ cho sản
xuất.
Trong giá thành sản phẩm của công ty, chi phí nguyên vật liệu chiếm một
tỷ trọng khá lớn ( khoảng 60 - 65%), vì thế nên chỉ một biến động nhỏ về chi phí
nguyên vật liệu cũng làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm. Do vậy phải tổ chức
quản lý tốt nguyên vật liệu, xây dựng định mức tiêu hao cho từng chi tiết sản phẩm
để sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm và có hiệu quả.
Nguyên vật liệu của công ty chủ yếu được mua từ các nguồn hàng trong
nước với các bạn hàng ổn định thường xuyên có uy tín như công ty Đông á, công
ty Hoàng Vũ, cửa hàng Inox Vinh Vượng... Đây là một thuận lợi cho công ty trong
việc thu mua, cung ứng nguyên vật liệu.
2.Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu.
2.1.Phân loại:
ở Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ cơ điện Hà Nội nguyên vật liệu phân
loại căn cứ vào công dụng của nguyên vật liệu đối với quá trình sản xuất kinh
doanh. Theo cách phân loại này nguyên vật liệu của công ty được chia thành:
- Nguyên vật liệu chính : Là đối tượng chủ yếu của công ty khi tham gia
vào quá trình sản xuất, nguyên vật liệu chính là cơ sở chủ yếu để cấu thành nên
thực thể của sản phẩm. Bao gồm các nguyên vật liệu sau: Inox lá băng, Inox lá,
Inox hộp vuông, Inox tròn... Trong mỗi loại lại chia thành nhiều thứ khác nhau:
Inox lá : Lá 0.8ly x 1m22 x 2m44; Lá 0.6 ly x 1m22 x 2m44
Inox hộp vuông: hộp 25x60 x1,2x6m; hộp 30 x 60 x 1,2 x 6m
... ... ...
- Nguyên vật liệu phụ : Bao gồm nhiều loại khác nhau, tuy không cấu thành
nên thực thể sản phẩm song vật liệu phụ có những tác dụng nhất định rất cần thiết
cho quá trình sản xuất như: ốc vít, bánh xe các loại, que hàn...
- Nhiên liệu: bao gồm xăng, dầu, a xít tẩy mối hàn.
Phụ tùng thay thế là các chi tiết phụ tùng dùng cho máy móc như galê, vòng bi,
dây cu roa...
2.2.Đánh giá nguyên vật liệu:
Nguyên vật liệu mua ngoài được doanh nghiệp đánh giá theo giá thực tế.
Đối với nguyên vật liệu nhập kho:
Giá thực tế vật liệu nhập kho của công ty là giá mua chưa có thuế GTGT +
chi phí liên quan (thu mua, vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản . . .) trừ các khoản giảm
trừ (nếu có).
Đối với nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến: Là giá vật liệu xuất
kho cộng với chi phí gia công theo hợp đồng cộng chi phí vận chuyển từ công ty
tới nơi thuê gia công và từ nơi thuê gia công về công ty.
Đối với nguyên vật liệu xuất kho:
Công ty tính theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ
Trị giá vật liệu xuất kho = Số lượng NVL xuất kho x Đơn giá bình quân
Giá thực tế VL tồn đầu kỳ + Giá thực tế VL nhập trong kỳ
Đơn giá bình quân =
Số lượng VL tồn đầu kỳ + Số lượng vật liệu nhập trong kỳ
3.Các chứng từ sử dụng và qui trình luân chuyển chứng từ.
3.1 Các chứng từ sử dụng:
- Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá
- Phiếu nhập kho thuê ngoài gia công chế biến
- Phiếu xuất kho thuê ngoài gia công chế biến
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư
- Hoá đơn giá trị gia tăng
3.2 Thủ tục nhập xuất và chứng từ sử dụng:
3.2.1.Trường hợp nhập kho nguyên vật liệu:
Nguyên vật liệu của công ty được hình thành từ hai nguồn là mua ngoài và
thuê ngoài gia công chế biến ( mua ngoài là chủ yếu).
a.Đối với nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho.
Nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong giá trị của sản phẩm vì vậy
khi tiến hành mua vật liệu về để sản xuất ra sản phẩm thì trước khi nhập kho cần
phải được kiểm nghiệm thật chặt chẽ để xác định số lượng, chất lượng và qui cách
thực tế của vật liệu.
Công tác kiểm nghiệm được tiến hành bởi một ban chuyên trách thuộc
phòng kỹ thuật và thủ kho vật tư. Cơ sở để kiểm nhận là hoá đơn của người cung
cấp và hợp đồng mua hàng (Trường hợp chưa có hoá đơn phải căn cứ vào hợp
đồng mua hàng để kiểm nhận). Trong quá trình kiểm nhận vật liệu nhập kho nếu
phát hiện vật liệu thừa, thiếu hoặc sai qui cách, kém phẩm chất ghi trong hợp đồng
phải lập biên bản, xác định rõ nguyên nhân. Nếu đã xác định rõ nguyên nhân do
người cung cấp công ty có thể yêu cầu người cung cấp giảm giá hoặc có thể từ
chối không nhận số nguyên vật liệu đó. Sau khi kiểm nhận các thành viên của ban
kiểm nhận phải lập "Biên bản kiểm nghiệm vật tư ", trên cơ sở của biên bản kiểm
nghiệm vật tư, hoá đơn bán hàng của người cung cấp, phòng Kế hoạch vật tư sẽ
lập phiếu nhập kho vật tư. Phiếu nhập kho vật tư lập thành 3 liên :
Liên1: Lưu tại phòng Kế hoạch vật tư
Liên 2: Giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho theo chỉ tiêu số lượng và
chuyển lên cho phòng kế toán.
Liên 3: Dùng để thanh toán ( giao cho người cung cấp)
Trên phiếu nhập kho phải có đầy đủ chữ ký của các bộ phận liên quan, các loại vật
liệu mua về nhập kho theo đúng kho đã qui định.
Ví dụ 1: Ngày 3/1/2007 công ty mua vật liệu của công ty Inox Tiến Đạt và
nhận được các chứng từ sau:
Biểu1: Hoá đơn (GTGT) Mẫu số 01 GTKT-3LL
Liên 2: Giao cho khách hàng CD/00-B
Ngày 3 tháng 1 năm 2007
N0: 096196
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Inox Tiến Đạt
Địa chỉ: Thanh trì - Hà Nội Số tài khoản: 4311.02007102768
Ngân hàng: EXIM BANK Hà Nội
Điện thoại:....046757180........... MST:
0 1 0 0 7 4 4 2 9 9 - - - 1
Họ tên người mua hàng: Hoàng Văn Tú
Đơn vị: Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ cơ điện Hà Nội
Địa chỉ: 20 Bích Câu- Hà Nội Số TK:710A-00130
Sở giao dịch I - NHCTVN
Số ĐV Đơn giá Thành tiền Tên hàng hoá dịch vụ Số lượng TT tính (Đồng) (Đồng)
A B C 1 2 3=1x2
1 Inox USU 304 0,4 ly x1020x cuộn kg 584,4 41429 24.211.107
2 Inox USU 304 0,6 ly x 1020 x cuộn kg 240,2 36.429 8.750.245
3 Inox vuông 22x22x1,2ly x6m kg 526 41.419 21.791.654
4 Inox vuông 30x60 x1,2ly x6m kg 210 42.857 8.999.970
5 Inox f 31,8 x1,2ly x6m kg 300 37.143 11.142.900
Cộng tiền hàng 74.895.876
Thuế suất thuế GTGT 5%: Tiền thuế GTGT 3.744.794
Tổng cộng tiền thanh toán 78.640.670
Số tiền bằng chữ: (bảy mươi tám triệu saú trăm bốn mươi ngàn sáu trăm bảy
mươi đồng).
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu 2:
Cty SX& DV cơ điện Hà Nội Mẫu số 05-VT
Theo QĐ 15/2006/QĐ -
BTC
Ngày 20/03/2006 của
Bộ trưởng BTC
Biên bản kiểm nghiệm vật tư
Ngày 4 tháng 1 năm 2007
Số:
001
Căn cứ vào Hoá đơn số 096196 ngày 3/1/2007 của công ty TNHH Inox
Tiến Đạt. Ban kiểm nghiệm gồm:
Bà : Đỗ Sinh Hậu- Phòng kỹ thuật - Trưởng ban.
Ông: Nguyễn Ngọc Quang- Phòng kỹ thuật- uỷ viên
Bà: Đỗ Thị Nụ - Thủ kho - uỷ viên.
Đã kiểm nghiệm các loại vật tư sau:
Stt Tên, nhãn hiệu, Mã Phương ĐV SL theo Kết quả kiểm Ghi
qui cách vật tư số thức kiểm tính hoá đơn nghiệm chú
nghiệm Sl Sl không
đúng đúng
QCPC QCPC
1 InoxSUS 304 Cân ,đo kg 584,4 584,4 Không
0,4ly x 1020 x
cuộn
2 Inox SUS 304 0,6 nt kg 240,2 240,2 Không
ly x 1020 x cuộn
3 Inox vuông kg nt Kg 526 526 Không
22x22x1,2ly x6m
Inox vuông 30x60 kg nt Kg 210 210 Không
x1,2ly x6m
Inox f 31,8 x1,2ly kg nt kg 300 300 Không
x6m
ý kiến của ban kiểm nghiệm: Vật tư đạt chất lượng độ bóng BA đúng qui
cách, phẩm chất
Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban
Biểu 3:
Cty SX và DVCơ Điện Hà Nội Mẫu số 01-VT
Phiếu nhập kho
Ngày 4 tháng 1 năm 2007 Số: 01
Họ tên người giao hàng: Công ty TNHH Tiến Đạt Nợ:
152
Theo biên bản kiểm nghiệm số 01 ngày 4 tháng 1 năm 2007 Có: 112
Nhập tại kho: vật tư kim khí
Số lượng Tên, nhãn hiệu, qui Mã ĐV STT Đơn giá Thành tiền cách phẩm chất số tính Theo H đơn T.nhập
Inox USU304 0,4lyx kg 584,4 584,4 41429 24.211.107 1 01 1020x cuộn
Inox USU 304 kg 2 02 240,2 240,2 36.429 8.750.245 0,6lyx 1020x cuộn
Inox vuông 3 03 kg 526 526 41.419 21.791.654 22x22x1,2ly x6m
Inox vuông 30x60 4 04 kg 210 210 42.857 8.999.970 x1,2ly x6m
Inox f 31,8 x1,2ly 5 05 kg 300 300 37.143 11.142.900 x6m
Tổng 74.895.876
Số tiền bằng chữ: bảy mươi bốn triệu tám trăm chín mươi năm ngàn tám
trăm bảy mươi sáu đồng.
Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn vị
(Ký,ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,
ghi rõ họ tên)
Ví dụ 2: Ngày 07/01/2007 công ty mua vật liệu của công ty Inox Hoà bình và nhận
được các chứng từ sau:
Biểu1: Hoá đơn (GTGT) Mẫu số 01 GTKT-
3LL
Liên 2: Giao cho khách hàng CD/00 - B
Ngày 07 tháng 01 năm 2007
N0: 096197
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Inox Hoà bình
Địa chỉ: Ba đình - Hà Nội Số tài khoản: 5211.04006202587
Ngân hàng: EXIM BANK Hà Nội
Điện thoại:....048472113........... MST:
0 1 0 0 9 6 3 4 2 0 - - - 1
Họ tên người mua hàng: Hoàng Văn Tú
Đơn vị: Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ cơ điện Hà Nội
Địa chỉ: 20 Bích Câu- Hà Nội Số TK:710A-00130
Sở giao dịch I - NHCTVN
ĐV Đơn giá Thành tiền Số Tên hàng hoá dịch vụ Số lượng tính (Đồng) (Đồng) TT
B C 1 2 3=1x2 A
Inox USU 304 0,4 ly x1020x cuộn kg 1915 41429 79.336.535 1
Inox USU 304 0,6 ly x 1020 x cuộn kg 650 36.429 23.678.850 2
Inox vuông 22x22x1,2ly x6m kg 1315 41.419 54.479.135 3
Inox vuông 30x60 x1,2ly x6m kg 525 42.857 22.499.925 4
Inox f 31,8 x1,2ly x6m kg 750 37.143 27.857.250 5
Cộng tiền hàng 207.851.695
Thuế suất thuế GTGT 5%: Tiền thuế GTGT 10.392.585
Tổng cộng tiền thanh toán 218..244..28
0
Số tiền bằng chữ: (Hai trăm mười tám triệu hai trăm bốn mươi bốn ngàn hai trăm
tám mươi đồng).
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn
vị
( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ
tên)
Biểu 5:
Cty SX& DV cơ điện Hà Nội Mẫu số 03 - VT
Theo QĐ 15/2006/QĐ -
BTC
Ngày 20/03/2006 của
Bộ trưởng BTC
Biên bản kiểm nghiệm vật tư
Ngày 08 tháng 01 năm 2007
Số:
001
Căn cứ vào Hoá đơn số 096197 ngày 7/1/2007 của công ty TNHH Inox
Hoà bình. Ban kiểm nghiệm gồm:
Bà : Đỗ Sinh Hậu- Phòng kỹ thuật - Trưởng ban.
Ông: Nguyễn Ngọc Quang- Phòng kỹ thuật- uỷ viên
Bà: Đỗ Thị Nụ - Thủ kho - uỷ viên.
Đã kiểm nghiệm các loại vật tư sau:
Kết quả kiểm
nghiệm Phương Ghi Tên, nhãn hiệu, Mã ĐV SL theo Stt thức kiểm chú Sl Sl không qui cách vật tư số tính hoá đơn nghiệm đúng đúng
QCPC QCPC
InoxSUS 304
1 0,4ly x 1020 x Cân ,đo kg 1915 1915 Không
cuộn
Inox SUS 304 0,6 Không 2 nt kg 650 650 ly x 1020 x cuộn
Inox vuông 3 kg nt Kg 1315 1315 Không 22x22x1,2ly x6m
Inox vuông 30x60 kg nt Kg 525 525 Không x1,2ly x6m
Inox f 31,8 x1,2ly kg nt kg 750 750 Không x6m
ý kiến của ban kiểm nghiệm: Vật tư đạt chất lượng độ bóng BA đúng qui
cách, phẩm chất
Đại diện kỹ thuật Thủ kho
Trưởng ban
Biểu 6:
Cty SX và DVCơ Điện Hà Nội Mẫu số 01-VT
Phiếu nhập kho
Ngày 08 tháng 01 năm 2007 Số: 01
Họ tên người giao hàng: Công ty TNHH Hoà bình Nợ: 152
Theo biên bản kiểm nghiệm số 01 ngày 8 tháng 1 năm 2007 Có: 331
Nhập tại kho: vật tư kim khí
Số lượng Tên, nhãn hiệu, qui Mã ĐV STT Đơn giá Thành tiền cách phẩm chất số tính Theo H đơn T.nhập
Inox USU304 0,4lyx kg 1 01 1915 1915 41429 79.336.535 1020x cuộn
Inox USU 304 kg 2 02 650 650 36.429 23.678.850 0,6lyx 1020x cuộn
Inox vuông 3 03 kg 1315 1315 41.419 54.479.135 22x22x1,2ly x6m
Inox vuông 30x60 4 04 kg 525 525 42.857 22.499.925 x1,2ly x6m
Inox f 31,8 x1,2ly 5 05 kg 750 750 37.143 27.857.250 x6m
Tổng 207.851.695
Số tiền bằng chữ:
(Hai trăm lẻ bảy triệu tám trăm năm mốt nghìn sáu trăm chín mươi năm đồng )
Số chứng từ gốc kèm theo Hoá đơn 096197
Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn vị
(Ký,ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,
ghi rõ họ tên)
b. Đối với nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến.
Khi nguyên vật liệu mang đi thuê ngoài gia công chế biến nay về nhập kho,
căn cứ vào các chứng từ như phiếu xuất kho thuê gia công, hợp đồng gia công và
số lượng vật liệu đã chuyển về công ty, phòng kế hoạch tiến hành lập ban kiểm
nghiệm và viết phiếu nhập kho.
Ví dụ 3:
Ngày 4 tháng 1 năm 2007,số vật liệu mang đi thuê gia công theo phiếu
xuất kho số 812 ngày 25 tháng12 năm 2006 nay đã về đến công ty, phòng kế
hoạch thành lâpj ban kiểm nghiệm để kiểm tra số liệu trên
Biểu 7
Cty SX và Dv Cơ Điện Hà Nội
Mẫu
số: 03-VT
Biên bản kiểm nghiệm vật tư
Ngày 4 tháng 1 năm 2007
Số 04
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 812 ngày 25 tháng 12 năm 2006 và hợp đồng
gia công số 162/KHVT của công ty với cơ sở Hoàng Long.
Ban kiểm nghiệm gồm:
1. Bà: Đỗ Sinh Hậu- Phòng Kế hoạch vật tư- Trưởng ban.
2. Ông Đỗ Ngọc Quang- Phòng kế hoạch- uỷ viên.
3. Bà : Đỗ Thị Nụ - Thủ kho - Uỷ viên
Đã kiểm nghiệm các loại vật liệu sau:
Kết quả kiểm nghiệm Phương SL theo ĐV Ghi ST Tên, nhãn hiệu, qui Mã thức kiểm phiếu Sl đúng Sl không tính chú T cách vật tư số nghiệm xuất QCPC đúng QCPC
Inox22x22x1,2lyx 06 Cân kg 493,4 493,4 Không 1 1m9
Inox31,8 x1,2 ly x nt kg 167,3 167,3 Không 2 07 2m57
Inox30x60x1,2ly x nt kg 110,0 110,0 Không 3 08 1m9
Inox31,8x 1,2ly x nt kg 218,0 218,0 Không 4 09 2m37
ý kiến của ban kiểm nghiệm: Vật tư đạt tiêu chuẩn kỹ thuật, đủ điều kiện
nhập kho.
Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu 8
C.ty SX& DV cơ điện Hà Nội Mẫu số 03 - VT
Theo QĐ 15/2006/QĐ -
BTC
Ngày 20/03/2006 của
Bộ trưởng BTC
Phiếu nhập kho gia công
Ngày 4 tháng 1 năm 2007
Số:04
Nợ: 152
Có: 111
Họ tên người giao hàng: Bùi Thanh Châu - Cơ sở Hoàng Long
Theo hoá đơn số : 67 Ngày 04 tháng 01 năm
2007
Gia công điện hoá inox các loại
Nhập tại kho: vật tư kim khí
Đơn vị tính: Đồng
Số lượng Tên, nhãn hiệu, qui cách Mã ĐV Đơn Thành ST TheoHđơ phẩm chất số tính giá tiền T T.nhập n
1 Inox22x22x1,2lyx1m9 06 kg 493,4 493,4 50.069 24.704.044
Inox31,8 x1,2 ly x 07 kg 167,3 167,3 43.141 7.217.489 2 2m57
Inox30x60x1,2ly x 1m9 08 kg 110,0 110,0 49.571 5.452.810 3
Inox31,8x 1,2ly x 09 kg 218,0 218,0 43.110 9.397.980 4 2m37
Tổng cộng 46.772.323
Số tiền bằng chữ: (Bốn mươi sáu triệu báy trăm bảy mươi hai nghìn ba trăm
hai mươi ba đồng )
Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn
vị
(Ký,ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi
rõ họ tên)
Các chi phí vận chuyển, bốc xếp đều tính vào giá gia công nên không có
các phiếu chi phí liên quan, giá thực tế vật liệu nhập kho là giá trị của vật liệu xuất
chế biến cộng với chi phí gia công.
Đơn giá Inox 22x22x1,2 ly x1m9 = 41.429 + 8.640 = 50.069 đ
Đơn giá Inox 31,8x1,2lyx2m57 = 37.143 + 5.998 = 43.141 đ
Đơn giá Inox 31,8x1,2ly x2m37 = 37.143 + 5.967 = 43.110 đ
Đơn giá Inox 30x60x1,2ly x 1m9 = 42.857 + 6.714 = 49.571 đ
3.2.2 Trường hợp xuất kho nguyên vật liệu.
* Xuất kho cho sản xuất sản phẩm.
Với đặc thù là một doanh nghiệp sản xuất theo đơn đặt hàng nên sau khi đã
ký kết với khách hàng, phòng Kế hoach vật tư tính toán lập kế hoạch sản xuất để
đảm bảo tiến độ giao hàng. Sau đó giao kế hoạch sản xuất cho quản đốc phân
xưởng cùng với cán bộ kỹ thuật sẽ dựa vào kế hoạch sản xuất , bản vẽ và định mức
vật tư để ghi các danh mục vật tư cần sử dụng, cụ thể như: Số lượng, chủng loại,
phẩm cấp. Sau đó đưa danh mục lên phòng kế hoạch vật tư và làm giấy đề nghị
xuất kho vật liệu. Căn cứ vào định mức vật tư và tình hình sản xuất thực tế phòng
kế hoạch vật tư duyệt số lượng vật liệu cần thiết đồng thời lập phiếu xuất kho.
Phiếu xuất kho lập thành 3 liên:
Liên 1: Lưu tại phòng kế hoạch vật tư.
Liên 2và liên 3: đợn vị lĩnh vật liệu mang xuống kho yều cầu thủ kho xuất
vật liệu. Khi xuất kho , thủ kho sẽ ghi số lượng vật liệu thực xuất vào phiếu xuất
kho sau đó giữ lại một liên để chuyển lên phòng kế toán. Còn một liên giao cho
đơn vị lĩnh vật tư giữ.
Ví dụ 4: Ngày 16/1/2007 tổ sản xuất số 1 thuộc phân xưởng sản xuất chính
có nhu cầu sử dụng Inox 31,8x1,2lyx6m để cắt và uốn 200 bộ đầu giường. Quản
đốc phân xưởng làm giấy đề nghị xuất kho:
Biểu 9:
cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Giấy đề nghị xuất kho
Kính gửi : Phòng kế hoạch vật tư Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ cơ
điện
Tên tôi là: Nguyễn Mạnh Cầu - Quản đốc phân xưởng số 1
Phân xưởng chúng tôi có nhiệm vụ sản xuất 200 bộ đầu giường, nên chúng tôi
cần sử dụng nguyên vật liệu như sau :
Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng STT
Inox (31,8x 1,2 ly x 6m kg 1080 1
Vậy tôi làm giấy này đề nghị phòng kế hoạch duyệt để đảm bảo tiến độ sản
xuất.
Hà Nội, ngày 16 tháng 1 năm 2007
Duyệt Người viết giấy
Ký tên.
Sau khi giấy đề nghị trên được duyệt, phòng Kế hoạch vật tư viết phiếu
xuất kho.
Biểu 10:
Cty SX&DV cơ điện Hà Nội Mẫu số 02- VT
Phiếu xuất kho
Ngày 16 tháng 1 năm 2007 Số: 21
Nợ: 627
Có: 152
Họ tên người nhận: Nguyễn Mạnh Cầu - Quản đốc phân xưởng số 1
Lý do xuất: Cắt uốn 200 bộ đầu giường
Xuất tại : Vật tư kim khí
Số lượng Tên, nhãn hiệu, qui cách, Đơn vị STT Đơn giá Thành tiền Thực phẩm chất tính Yêu cầu xuất
1 kg 1080 1080 37.143 40.114.440 Inox31,8x1,2ly x 6m
Cộng 1080 1080 40.114.440
Tổng số tiền ( viết bằng chữ: bốn mươi triệu một trăm mười bốn nghìn bố
trăm bốn mươi đồng )
Phụ trách cung tiêu Thủ kho Người lập phiếu Người nhận hàng
Thủ trưởng
(Ký tên) (Ký tên) ( Ký tên) ( Ký tên)
( Ký tên)
Ví dụ 5: Ngày 19/1/2007 tổ sản xuất số 2 thuộc phân xưởng sản xuất chính
có nhu cầu sử dụng Inox USU 304 0.6ly x 1020 x cuộn để sản xuất 120 tủ thuốc.
Quản đốc phân xưởng làm giấy đề nghị xuất kho:
Biểu 11:
cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Giấy đề nghị xuất kho
Kính gửi : Phòng kế hoạch vật tư Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ cơ
điện
Tên tôi là: Nguyễn Viết Long – Quản đốc phân xưởng 2
Phân xưởng chúng tôi có nhiệm vụ sản xuất 120 tủ thuốc, nên chúng tôi cần sử
dụng nguyên vật liệu như sau :
Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng STT
Inox USU 304 0.6ly x 1020 x cuộn kg 480 1
Vậy tôi làm giấy này đề nghị phòng kế hoạch duyệt để đảm bảo tiến độ sản
xuất.
Hà Nội, ngày 19 tháng 1 năm 2007
Duyệt Người viết giấy
Ký tên.
Sau khi giấy đề nghị trên được duyệt, phòng Kế hoạch vật tư viết phiếu
xuất kho.
Biểu 12
Cty SX&DV cơ điện Hà Nội Mẫu số 02- VT
Phiếu xuất kho
Ngày 19 tháng 1 năm 2007
Nợ: 627
Số: 22 Có: 152
Họ tên người nhận: Nguyễn Viết Long – Quản đốc phân xưởng số 2
Lý do xuất: sản xuất 120 tủ thuốc
Xuất tại : Vật tư kim khí
Số lượng Tên, nhãn hiệu, qui Đơn vị STT Mã số Đơn giá Thành tiền Yêu Thực cách, phẩm chất tính cầu xuất
Inox USU 304 0.6ly 02 kg 120 120 36.429 4.371.480 1 x 1020 x cuộn
Cộng 4.371.480
Tổng số tiền ( viết bằng chữ: bốn triệu ba trăm bảy mươi mốt nghìn bốn trăm
tám mươi đồng )
Phụ trách cung tiêu Thủ kho Người lập phiếu Người nhận hàng
Thủ trưởng
(Ký tên) (Ký tên) ( Ký tên) ( Ký tên)
( Ký tên)
* Xuất kho thuê gia công:
Để mẫu mã sản phẩm của công ty được đa dạng và phong phú, mặt khác có
những thời gian đơn hàng nhiều mà mặt bằng của công ty chật hẹp nên không tự
sản xuất được. Để đảm bảo tiến độ sản xuất phòng kế hoạch vật tư căn cứ vào các
mặt hàng cần sản xuất, tính toán số lượng nguyên vật liệu theo định mức sau đó
tiến hành làm thủ tục xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên giống như
xuất kho cho sản xuất. Vật liệu xuất để thuê ngoài gia công công ty dùng phiếu
xuất kho gia công.
Ví dụ 5: Ngày 23/1/2007. Công ty xuất vật liệu để thuê ngoài gia công. Phòng kế
hoạch vật tư tiến hành viết phiếu xuất kho và làm các thủ tục như sau:
Biểu 13:
Cty SX&DV cơ điện Hà Nội Quyển số: 01
Phiếu xuất kho gia công
Ngày 20 tháng 1 năm 2007
Số: 22 Nợ: 627
Có:
152
Họ tên người nhận: Nguyễn Viết Vinh - hợp tác xã vĩnh Thành
Mục đích sử dụng: Làm tủ đầu giường và tủ thuốc
Hợp đồng gia công số: 12 ngày 20/1/2007
Nhập tại kho: Vật tư kim khí. Ghi nợ vào tài khoản:
Số lượng Tên, nhãn hiệu, qui cách, Đơn vị Đơn Thành tiền Stt phẩm chất tính giá Yêu cầu Thực xuất
Inox USU 304 kg 584,4 584,4 41.429 24.211.107 1 0.4ly x 1020 x cuộn
Inox USU 304 kg 240,2 240,2 36.429 8.750.245 2 0.6ly x 1020 x cuộn
Cộng 32.961.352
Tổng số tiền: ba mươi hai triệu sáu trăm chín mươi mốt nghìn ba trăm năm mươi
hai đồng
Phụ trách cung tiêu Thủ kho Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ
trưởng
(Ký tên) (Ký tên) ( Ký tên) (Ký tên)
(Ký tên)
4. Hạch toán chi tiết NVL tại Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ cơ điện
Tại công ty việc hạch toán chi tiết NVL được áp dụng theo phương pháp
Phiếu nhập kho INOX ống
Sổ kế toán tổng hợp về vật liệu ( bảng kê tính giá )
Thẻ hoặc sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Thẻ kho Cắt phôi
Bảng tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu
Phiếu xuất kho Hàn mài
thẻ song song.
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu
* Ưu điểm:
Phương pháp này rất đơn giản trong khâu ghi chép, dễ làm, đối chiếu số liệu và
phát hiện sai sót, đồng thời cung cấp thông tin nhập, xuất và tồn kho của từng
doanh điểm NVL kịp thời, chính xác
* Nhược điểm:
Ghi chép trùng lắp giữa kho và kế toán, khối lượng ghi chép quá lớn, tổng hợp
vật liệu ghi chép dồn vào cuối tháng ảnh hưởng đến việc lập báo cáo và kiểm tra
kế toán trong quản lý
* Tại kho:
Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép hàng ngày về tình hình nhập xuất NVL theo
chỉ tiêu số lượng. Mỗi loại vật liệu được ghi trên 1 tờ thẻ kho, thẻ kho được đóng
thành quyển dùng cho cả năm.
Khi nhận được các chứng từ nhập xuất vật liệu, thủ kho kiểm tra tính hợp lệ,
hợp pháp của các chứng từ. Sau khi tiến hành nhập xuất vật liệu thủ kho phải ghi
số lượng thực nhập và thực xuất trên thẻ kho, các loại phiếu nhập và phiếu xuất
được thủ kho phân loại để định kỳ cứ 5 ngày một lần kế toán xuống kho lấy về
phòng kế toán. Cuối tháng thủ kho phải tính số lượng tồn kho trên thẻ kho để đối
chiếu số lượng với kế toán.
Ví dụ 6: Trong tháng 1 năm 2007 thủ kho nhận được các phiếu nhập và phiếu xuất
như sau:
Biểu 14:
Cty SX DVCĐ
Kho: VTKK Mẫu số 512 - DN
Theo QĐ 15/2006/QĐ -
BTC
Ngày 20/03/2006 của
Bộ trưởng BTC
Thẻ kho
Tên nhãn hiệu quy cách vật tư: Inox lá USU304 0,4ly x 1020 x cuộn
Đơn vị tính: Kg
Mã số: 01
Số lượng Kí Số liệu
xác Ngày chứng từ ST Ngày nhận Diễn giải nhập T tháng Nhậ của xuất Xuất Nhập Xuất Tồn p KT
G E F C A B D 1 2 3
Kiểm kê ngày 1650 31/12/2006
01 01 04/01 Cty Inox Tiến Đạt 04/01 584.4
12 02 08/01 Cty Inox Hoà Bình 08/01 1915
03 08/01 13 Vinh - Vĩnh Thành 08/01 1915
04 12/01 16 Cty Inox Hoà Bình 12/01 1297
05 12/01 19 Miên cơ sở Sóc Sơn 12/01 600
06 15/01 20 Cầu quản đốc px2 15/01 68
07 20/01 22 Vinh - Vĩnh Thành 20/01 584,4
3796, 3167, Cộng cuối tháng 4 4
Tồn kho cuối tháng 2279 1
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký tên) (Ký tên) (Ký
tên)
* Tại phòng kế toán:
Kế toán mở sổ chi tiết tương ứng với thẻ kho. Định kỳ cứ 5 ngày một lần kế
toán vật liệu xuống kho lấy các chứng từ nhập xuất đã được thủ kho phân loại theo
từng tập. Khi nhận được các chứng từ này kế toán phải kiểm tra lại tính hợp lý,
hợp pháp của chúng, kiểm tra lại cách phân loại chứng từ của thủ kho đã hợp lý
chưa. Nếu như các chứng từ đã hợp lý hợp pháp thì kế toán ký xác nhận vào thẻ
kho, mang chứng từ về phòng kế toán. Kế toán phải kiểm tra đối chiếu với các
chứng từ khác, ghi đơn giá và tính thành tiền cho từng chứng từ. Căn cứ vào các
chứng từ, kế toán ghi sổ chi tiết.
Giá bình quân cả kỳ dự trữ được tính như sau:
Ví dụ7: Tính giá bình quân của Inox lá USU 304 0,4ly x1020x cuộn:
Đơn giá Giá trị thực tế của VL tồn đầu kỳ + giá thực tế VL nhập trong kỳ
bình quân =
Số lượng VL tồn đầu kỳ + Số lượng VL nhập trong kỳ
Đơn giá 68.357.850đ+ (24.211.107đ+ 79.336.535đ + 53.733.413đ)
bình quân =
trong tháng 1.650kg+(584,4 kg + 1915 kg + 1.297 kg )
225.638.905đ
= 41.429đ/kg =
5.446,4 kg
Trị giá hàng tồn kho của Inoxlá USU 3044,4ly *1020 * cuộn là:
2279kg x 41.429 = 94.416.691đ.
Trị giá hàng xuất kho của Inoxlá USU 3044,4ly *1020 * cuộn là:
3167,4 kg x 41.429 = 131.222.214đ
Biểu 15:
Đơn vị: Cty cổ phần SX DVCĐ
Địa chỉ: Hà nội Mẫu số S10- Doanh nghiệp
Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (sản phẩm , hàng hoá)
Năm: 2007
Tài khoản: 152 Tên kho: Vật tư kim khí
Tên, quy cách NL, VL, CC, DC (sản phẩm, hàng hoá): Inox lá USU304 0,4ly x 1020 x cuộn
Đơn vị tính: Kg Mã số: 01
Chứng từ Nhập Xuất Tồn
Ngà Tài khoản Đơn Diễn giải Lượn Lượn y ST đối ứng giá Tiền Tiền Lượng Tiền g g thán T
g
C D 3=1 x 2 5=1 x 4 6 7=1 x 6 2 1 4 B A
68.357.85 Số dư đầu kỳ 1650 0
41.42 24.211.10 04/0 Cty Inox Tiến Đạt 112 584.4 01 9 7 1
41.42 79.336.53 08/0 Cty Inox Hoà Bình 331 1915 12 9 5 1
13 08/0 Vinh - Vĩnh Thành 627 41.42 1915 79.336.5
1 9 35
12/0 41.42 53.733.41 16 Cty Inox Hoà Bình 111 1297 1 9 3
12/0 41.42 24.857.4 19 600 Miên cơ sở Sóc Sơn 627 1 9 00
15/0 41.42 2.817.17 20 68 Cầu quản đốc px2 627 1 9 2
20/0 41.42 24.211.1 22 584,4 Vinh - Vĩnh Thành 627 1 9 07
3796. 157.281.0 3167, 131.222. Cộng cuối tháng 4 4 55 214
94.416.69 2279 Tồn kho cuối tháng 1 1
Sổ này có........trang, đánh số từ trang số 01 đến trang........
Ngày mở sổ:.................. Ngày 31 tháng 01 năm 2007
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký tên) (Ký tên) (Ký tên)
Biểu 16:
Đơn vị: Cty cổ phần SX DVCĐ
Địa chỉ: Hà nội Mẫu số S10- DN
Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (sản phẩm , hàng hoá)
Năm: 2007
Tài khoản: 152 Tên kho: Vật tư kim khí
Tên, quy cách NL, VL, CC, DC (sản phẩm, hàng hoá): Inox 31.8 x 1.2ly x 6m
Đơn vị tính: Kg Mã số: 01
Chứng từ Nhập Xuất Tồn
Ngà Tài khoản Diễn giải Đơn giá Số y đối ứng Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền hiệu thán
g
B A D 1 3=1 x 2 4 5=1 x 4 6 7=1 x 6 C 2
Số dư đầu kỳ 1250 46.428.750
096 04/0 11.142.90 Nhập kho vật liệu 112 37.143 300 196 1 0
04/0 Nhập kho gia công 162 111 43.110 218 9.397.980 1 vật liệu
096 08/0 27.857.25 Nhập kho vật liệu 331 37.143 750 197 1 0
16/0 40.114.4 21 Xuất kho sản xuất 627 37.143 1080 1 40
30/0 36.400.1 22 Xuất kho cho sản xuất 627 37.143 980 1 40
48.398.13 76.514.5 Cộng cuối tháng 1268 2060 0 80
Tồn kho 458 18.312.300 cuối tháng 1
Sổ này có........trang, đánh số từ trang số 01 đến trang........
Ngày mở sổ:.................. Ngày 31 tháng 01 năm 2007
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký tên) (Ký tên) (Ký tên)
Biểu 17:
Đơn vị: Cty cổ phần SX DVCĐ
Địa chỉ: Hà nội Mẫu số S11- DN
Theo QĐ 15/2006/QĐ - BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu
Tài khoản: 152
Tháng 01 Năm 2007
Số tiền
STT Diễn giải Nhập trong Xuất Tồn cuối Tồn đầu kỳ kỳ trong kỳ kỳ
A C 1 2 3 4
1 Inox USU 304 0.4ly x 1020 x cuộn 68.357.850 157.281.055 131.222.214
2 Inox vuông 22 x 22 x 1.2ly x 6m 4.350.045 150.609.275 130.406.184
3 Inox USU 304 0.4ly x 1020 x cuộn 46.428.750 48.398.130 76.514.580
…………..
…………..
1.068.999.0 Cộng số phát sinh 980.342.697 27
261.487.53 Số dư cuối tháng 01 172.831.200 0
Ngày 31 tháng 01 năm 2007
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký tên) (Ký tên) (Ký tên)
5. Hạch toán tổng hợp NVL.
5.1/ Tài khoản sử dụng
Thực tế ở Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ cơ điện, kế toán tổng hợp NVL áp dụng
theo phương pháp kê khai thường xuyên. Hệ thống sổ kế toán tổng hợp theo hình thức Nhật ký
chứng từ.
- Ưu điểm:
Hình thức này thích hợp với doanh nghiệp lớn, số lượng nghiệp vụ nhiều và điều kiện
kế toán thủ công, dễ chuyên môn hoá cán bộ kế toán
Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán
và trong cùng một quá trình ghi chép
- Nhược điểm:
Hình thức này đòi hỏi trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán phải cao, hiểu biết chuyên
môn sâu
Chứng từ nhập
Chứng từ xuất
Bảng phân bổ số 2
NKCT số 1, 2, 10
Sổ thẻ kế toán chi tiết NVL
Sổ chi tiết thanh toán với người bán
Bảng kê 4
NKCT số 5
NKCT số 7
Bảng kê số 3
Sổ cái TK 152
Bảng tổng hợp chi tiết NVL
Sơ đồ: tổ chức hệ thống sổ kế toán nguyên vật liệu theo hình thức “ nhật ký chứng từ “
Báo cáo tài chính
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ QH đối chiếu
Các tài khoản công ty sử dụng là: TK152, TK133, TK111,TK112, TK141, TK331, TK311,
TK621, TK627, TK154, TK338, TK138.
5.2.Hạch toán tổng hợp nhập NVL.
5.2.1 Trường hợp mua ngoài.
Hàng và hoá đơn cùng về: Mua hàng trả tiền ngay. Sau khi kiểm tra, đối chiếu giữa các
chứng từ thu mua như hoá đơn tài chính, hợp đồng mua bán, phiếu nhập kho và biên bản kiểm
nghiệm, kế toán tiến hành định khoản ngay trên phiếu nhập.
Mua bằng tiền mặt
VD8: Ngày 03/01/2007 Công ty mua Inox của công ty Tiến Đạt, tổng số tiền là:
34.609.113 đ bao gồm cả các chi phí mua hàng như vận chuyển, bốc xếp, bao gồm cả thuế
GTGT. Công ty trả bằng tiền mặt. Kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho số 20 ( Biểu 3); hoá đơn
GTGT ( Biểu 1) ghi:
Nợ TK152 : 32.961.060đ
Nợ TK133 1.648.053đ
Có TK111 34.609.113đ
Nghiệp vụ chi tiền mặt tại công ty để trực tiếp mua hàng rất ít xảy ra mà chủ yếu là thanh toán
bằng chuyển khoản và tạm ứng cho nhân viên đi mua.
Biểu 18:
Công ty cổ phần Mẫu số: 02 - TT
SX và DV cơ điện Quyển số: 01
Phiếu chi
Ngày 03 tháng 01 năm 2007
Số: 01
Nợ: 152,153
Có: 111
Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn mạnh Hùng
Địa chỉ: phòng kinh doanh Cty cổ phần SX và DV cơ điện Hà nội
Lý do chi: trả tiền mua Inox
Số tiền: 34.609.113 (Viết bằng chữ):
Ba mươi bốn triệu sáu trăm linh chín nghìn một trăm mười ba đồng
kèm theo: 01 Chứng từ gốc: HĐ
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ kho Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký
tên) (Ký tên) ( Ký tên) (Ký tên) (Ký tên)
Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ ):
Ba mươi bốn triệu sáu trăm linh chín nghìn một trăm mười ba đồng chẵn
Biểu 19:
Công ty cổ phần Mẫu số: 02 - TT
SX và DV cơ điện Quyển số: 01
Phiếu chi
Ngày 06 tháng 01 năm 2007
Số: 02
Nợ: 152,153
Có: 111
Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn mạnh Hùng
Địa chỉ: phòng kinh doanh Cty cổ phần SX và DV cơ điện Hà nội
Lý do chi: trả tiền mua Inox
Số tiền: 49.784.495 (Viết bằng chữ):
Bốn mươi chín triệu bảy trăm tám bốn nghìn bốn trăm chín mươi lăm đồng
kèm theo: 01 Chứng từ gốc: HĐ
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ kho Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký
tên) (Ký tên) ( Ký tên) (Ký tên) (Ký tên)
Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ ):
Bốn mươi chín triệu bảy trăm tám bốn nghìn bốn trăm chín mươi lăm đồng chẵn
Biểu20:
Đơn vị: Cty cổ phần SX DVCĐ Mẫu số S04a1- DN
Địa chỉ: Hà nội Theo QĐ 15/2006/QĐ - BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
BTC
Nhật ký chứng từ số 1
Ghi có TK 111: Tiền mặt
Tháng 01/2007 ĐVT: đồng
Ghi có TK111, Nợ các TK. . . . . Stt Ngày TK152 TK 133 TK153 ….. ….
01 03/01/2007 32.961.060 1.648.053
02 06/01/2007 47.413.902 2.370.693 11.657.850
… ……… …….. ……… …………..
Cộng 169.452.630 8.472.631 53.914.200
Người ghi nhật ký Kế toán trưởng Giám đốc
(ký tên) (ký tên) (Ký tên)
Cuối tháng hay cuối quý kế toán khoá sổ nhật ký chứng từ số 1. Xác định tổng số phát
sinh bên có TK 111 đối ứng với Nợ TK 152 và lấy số liệu ở cột tổng cộng này để ghi sổ cái
TK 152 ( ghi có TK 111 - Nợ TK 152).
* Mua nguyên vật liệu thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
Đối với trường hợp này kế toán viết uỷ nhiệm chi hoặc viết séc thanh toán tiền mua
hàng và vào bảng kê chi tiền. Đến khi nhận được sổ phụ của ngân hàng ( giấy báo nợ), kế toán
căn cứ vào giấy báo nợ, hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho để định khoản và vào sổ tiền gửi
ngân hàng.
Ví dụ9: Ngày 10/1/2007 sau khi nhận được giấy báo nợ của ngân hàng, kế toán căn cứ
vào các chứng từ gốc định khoản như sau:
Nợ TK 152: 55.425.000đ.
Nợ TK 133: 2.771.250đ.
Có TK 112: 58.196.250đ.
Cuối tháng hay cuối quí kế toán khoá sổ tiền gửi ngân hàng và lấy số liệu ở sổ tiền gửi
ngân hàng lên Nhật ký chứng từ số 2. Xác định tổng số phát sinh Có của TK 112 đối ứng phát
sinh Nợ TK 152 để ghi sổ cái TK 152.
Biểu 21:
Công ty SX & DV
Cơ điện Hà Nội Nhật ký chứng từ số 2
Ghi có TK 112- Tiền gửi ngân hàng
Tháng 1/ 2007
Ghi có TK 112, Cộng có TK Chứng từ Diễn giải ghi nợ các TK 112 Số
TT Số Ngày .. .. TK 152 TK 133 hiệu tháng .. ..
A B C D
01 0428 10/01/ Trả tiền mua Inox 55.425.000 2.771.250 58.196.250 76 07
02 0369 15/01/ Trả tiền mua Inox 17.643.750 843.750 18.487.500 71 07
…………….
109.585.98 715.065.28 Cộng 5.479.299 7 6
Người ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
( Ký tên ) ( Ký tên ) ( Ký tên )
* Mua NVL chưa trả tiền.
Đối với vật liệu mua ngoài chưa trả tiền công ty hạch toán vào TK 331. Trong đó theo
dõi chi tiết cho từng đơn vị bán.
Vì vật liệu mua ngoài rất đa dạng, phong phú của từng đơn vị bán khác nhau nên để phù hợp
với hệ thống sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ kế toán thanh toán mở sổ chi tiết thanh toán
theo mẫu sau:
Sổ chi tiết theo dõi thanh toán với người bán được mở thành nhiều quyển, mỗi quyển
theo dõi một đơn vị bán hàng, sổ này được mở cho cả một năm, bắt đầu từ 01/01 đến hết năm,
mỗi tờ hoá đơn được ghi trên 1 dòng theo thứ tự thời gian và được theo dõi từ khi bắt đầu phát
sinh đến khi thanh toán xong.
Cuối mỗi tháng kế toán căn cứ vào sổ chi tiết TK331 tổng hợp số liệu để ghi vào NKCT
số 5, mỗi đơn vị bán được ghi một dòng trong NKCT số 5 như biểu 15. Sau đó kế toán khoá sổ
NKCT số 5, ghi vào sổ cái TK 331; xác định tổng số phát sinh bên có TK 331 đối ứng với Nợ
TK 152 và lấy số liệu tổng cộng này để ghi sổ cái TK152 (Ghi Nợ TK152, ghi Có TK331)
Biểu 22:
Công ty SX & DV
Cơ điện Hà Nội
Nhật ký chứng từ số 5
Ghi có TK 331 – phải trả người bán
Tháng 1 năm 2007
Số dư đầu Ghi có TK 331, Số dư cuối STT Theo dõi thanh toán tháng ghi nợ các TK tháng
Tên dơn vị Cộng ........Cộng Nợ Có TK 152 TK 133 TK112 ...... nợ Nợ Có có TK331 TK331
A B 1 2 3 7 8 9 10 5 4 6
Cty TNHH Hoà 105.000. 353.837. 17.691.86 400.000.00 400.000.0 58.837.3 1 7 0 00 48 Bình 000 348
Cty TNHH Tiến 10.000.0 225.657. 11.282.85 236.940.0 200.000.00 200.000.0 35.657.1 2 39 9 0 00 80 đạt 00 180
371.529.2
15
Cộng 130.990. 703.414. 35.170.70 738.584.7 822.061.90 822.061.9 244.467.
573 029 2 31 0 00 742
Ngày 31 tháng 01 năm 2007
Người ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
( Ký tên ) ( Ký tên ) ( Ký tên )
* Mua nguyên vật liệu bằng tiền tạm ứmg:
Khi tạm ứng tiền cho nhân viên đi mua hàng, căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng, phiếu
chi tiền , sổ quĩ tiền mặt kế toán vào Nhật ký chứng từ số 1 và Nhật ký chứng từ số 10
Nợ TK 141:
Có TK 111:
Trong Nhật ký chứng từ số 1 ghi vào cột ghi Nợ TK 141, ghi có TK 111. Trong Nhật ký
chứng từ số 10, các đối tượng được tạm ứng theo dõi chung trong một trang sổ, mỗi đối tượng
được ghi trên một dòng. Phải thanh toán tạm ứng đợt trước mới được tạm ứng đợt sau.
Khi thanh toán, căn cứ vào giấy thanh toán tiền tạm ứng, hoá đơn, phiếu nhập. . . để
định khoản:
Nợ TK 152:
Nợ TK 133:
Có TK 141:
Cuối tháng hoặc cuối quí khoá sổ Nhật ký chứng từ số 10, xác định số phát sinh tổng cộng bên
Có TK 331 đối ứng Nợ TK 152 và lấy số liệu này để ghi sổ cái TK 152 ( Ghi có TK 141, ghi
Nợ TK 152).
Biểu 23:
Công ty SX & DV
Cơ điện Hà Nội
Nhật ký chứng từ số 10
Ghi có TK 141 - Tạm ứng
Tháng 1 năm 2007
Đơn vị tính: đồng
Số dư đầu kỳ Ghi Nợ TK 141, ghi có các TK Ghi có TK 141, ghi Nợ các TK Số dư cuối kỳ STT Diễn giải
Nợ Có TK111 . Cộng TK 152 TK 133 … Nợ Có
Hoàng Tăn 1 30.000.000 30.000.000 28.571.400 1.428.600 Tú
NG. xuân 2 5.100.000 5.100.000 5.100.000 242.850 Vinh
Phạm Văn 3 3.000.000 3.000.000 Tiến
………
Cộng 48.000.000 48.000.000 39.000.000 2.250.000 6.750.000
Đã ghi sổ cái ngày tháng năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký tên ) ( Ký tên ) ( Ký tên )
*Trường hợp nhập kho hàng đi đường tháng trước:
Vì nguyên vật liệu của công ty chủ yếu mua trên địa bàn Hà Nội nên trường hợp này thường
không xảy ra. Rất hãn hữu có trường hợp cuối tháng hàng chưa về thì công ty vẫn lưu hoá đơn
đợi đến khi hàng về mới làm thủ tục nhập kho và ghi sổ.
5.2.2. Trường hợp nhập kho nguyên vật liệu thuê ngoài gia công
Tại công ty SX và DV Cơ Điện Hà Nội , nguyên vật liệu chủ yếu được nhập từ nguồn
mua ngoài. Trường hợp thuê ngoài gia công rất ít.
Khi nhập nguyên vật liệu thuê ngoài gia công, kế toán căn cứ vào : Hợp đồng gia công,
phiếu xuất kho gia công, biên bản kiểm nghiệm vật tư, phiếu nhập kho gia công. . . ghi định
khoản như sau:
Ví dụ10: Căn cứ hợp đồng gia công số 162 ngày 24/12/2006, phiếu xuất kho số 812
ngày 25/12/2006, biên bản kiểm nghiệm vật tư số 04 ngày8/1/2007, phiếu nhập kho số 04 ngày
4/1/20007, kế toán ghi định khoản như sau:
Nợ TK 152: 47.546.380đ.
Có TK 154: 47.546.380đ.
5.3. Hạch toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu
Tại công ty Sản xuất và dịch vụ Cơ Điện Hà Nội quá trình hạch toán tổng hợp xuất
nguyên vật liệu có một số trường hợp điển hình như sau:
* Trường hợp xuất vật tư cho sản xuất sản phẩm ( chi tiết cho từng phân xưởng).
Ví dụ11: Ngày 02/01 căn cứ vào phiếu xuất kho số 01 ngày 02/01/2007 về xuất 156 kg
Inox cho xưởng cơ khí làm 30 khung giường 1m 9 x 0,9 kế toán định khoản:
Nợ TK 621.XCK: 6.916.536
Có TK 152: 6.916.536
Định khoản này được ghi ngay trên sổ chi tiết vật tư.
* Trường hợp xuất kho nguyên vật liệu cho sản xuất chung:
Ví dụ12: Ngày 02/01/2007 theo phiếu xuất kho số 03 xuất cho phân xưởng cơ khí 20kg que
hàn để hàn sửa chữa lại một số giá kệ để máy móc thiết bị:
Nợ TK 627(PX cơ khí): 1.999.980đ
Có TK 152 : 1.999.980đ.
* Xuất nguyên vật liệu phục vụ cho bán hàng:
Ví dụ13 : Ngày 4/1/2007 phiếu xuất kho số 08 xuất 10 lít xăng cho nhân viên bán hàng, kế
toán ghi:
Nợ TK 641: 110.000đ.
Có TK 152: 110.000đ.
* Xuất nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến:
Ví dụ14: Ngày 20/01/2007: Phiếu xuất số 22 xuất NVL đi thuê gia công:
Nợ TK 154: 32.090.209đ.
Có TK 152: 32.090.209đ.
* Xuất nguyên vật liệu đi bán:
Ví dụ15: Công ty bán 1.178,8kg Inox 21,8 cho nhà máy cơ khí 2129 Hoá đơn số 0411897 ngày
19/01/2007:
Nợ TK 632: 45.973.200đ.
Có TK 152: 45.973.200đ.
* Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu vào cuối tháng:
Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết nguyên vật liệu kế toán tiến hành tổng hợp nguyên vật
liệu đã xuất dùng cho các mục đích , trên cở sở đó lập bảng phân bổ số 2
Biểu24:
Công ty SX & DV
Cơ điện Hà Nội
Bảng phân bổ số 2
Bảng phân bổ nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ
Tháng 01/2007
Đơn vị: đồng
Các TK ghi có
Số TT Ghi nợ Tài khoản 152 Tài khoản 153
Các tài khoản
TK 152 151.041.900 1
TK 621 596.520.312 2
TK 622 3
TK 627 23.899.200 4
TK 641 18.912.600 5
TK 632 189.968.685 6
Cộng 980.342.695
Sau đó lập bảng kê số 4. Căn cứ vào bảng phân bổ và các nhật ký chứng từ liên quan
lập bảng kê số 4.
Biểu 25:
Công ty SX & DV Mẫu số S04b4 - DN
Cơ Điện Hà Nội
Bảng kê số 4
Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng
Tháng 1/2007
STT Các TK có TK152 TK153
ghi ……
Các TK ghi nợ
151.041.900 TK154 1
596.520.312 TK621 2
206.131.800 - PX1
187.196.131 - PX2
203.192.381 - PX3
23.899.200 TK627 3
18.912.600 TK641 4
TK642 5
790.734.012 Cộng
Lập bảng kê số 3
Biểu 26:
Công ty SX & DV Mẫu số SO4b3 - DN
Cơ Điện Hà Nội
Bảng kê số 3
Bảng tính giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Tháng 01/2007
Các TK ghi có TK152 ………… STT Các TK ghi nợ
I- Số dư đầu tháng 172.831.200 1
II- Số phát sinh trong tháng 1.068.999.027 2
169.452.630 Từ NKCT số 1
109.585.987 Từ NKCT số 2
703.414.029 Từ NKCT số 5
47.546.381 Từ NKCT số 7
39.000.000 Từ NKCT số 10
Cộng số dư đầu tháng và phát sinh 1.241.830.227 3 trong tháng
980.342.697 Cộng xuất trong tháng 4
261.487.530 Tồn cuối tháng 5
Biểu27:
Cty Sx&DV
Cơ Điện Hà Nội Mẫu số: S31- DN
Theo QĐ 15/2006/QĐ - BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
BTC
Sổ chi tiết thanh toán với người bán
Tài khoản: 331- Phải trả người bán
Tháng 01/2007
Đối tượng: Công ty TNHH Inox Hoà Bình
Chứng từ Số phát sinh Số dư Ngày TH TK thán được Ngày Diễn giải đối Số g ghi chiết Thán Nợ Có Nợ Có ứng Hiệu Sổ Khấu g
C A B D 1 2 4 5 E 3
105.000.0 Số dư đầu kỳ 00
207.851.
07/0 1961 Mua Inox 152 695 07/01 1 97 Thuế VAT 133 10.392.5
85
25.985.6 152 18/0 0961 Mua Inox 18/01 53 133 1 98 Thuế VAT 1299.282
120.000. 152 22/0 0962 Mua Inox 000 22/01 1 00 Thuế VAT 6.000.00 133 0
Trả bằng Tiền 400. 28/0 28/01 gửi 000. 1 Ngân hàng 000
400. 371.529. Cộng 000. 215 000
76.529.21 Số dư cuối kỳ 5
Người ghi sổ Kế toán trưởng
( Ký tên) ( Ký tên)
Biểu28:
Cty Sx&DV
Cơ Điện Hà Nội Mẫu số: S31- DN
Theo QĐ 15/2006/QĐ - BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
BTC
Sổ chi tiết thanh toán với người bán
Tài khoản: 331- Phải trả người bán
Tháng 01/2007
Đối tượng: Công ty TNHH Inox Tiến Đạt
Chứng từ Số phát sinh Số dư TH
đượ Ngày TK c thán Ngày Diễn giải đối chiế Số g ghi Thán Nợ Có Nợ Có ứng t Hiệu Sổ g Khấ
u
C A B D E 1 2 5 4 3
10.000.00 Số dư đầu kỳ 0
123.409.
10/0 1961 Mua Inox 152 000 07/01 1 98 Thuế VAT 133 . 6.170.45
0
77.605.1
25/0 0962 Mua Inox 152 00 25/01 1 02 Thuế VAT 133 3.880.25
5
24.643.0 27/0 0962 152 27/01 Mua Inox 80 1 05
Thuế VAT 133 1232154
Trả bằng Tiền 30/0 200.000. 30/01 gửi 1 000 Ngân hàng
200.000. 236.940. Cộng 000 039
46.940.03 Số dư cuối kỳ 9
Người ghi sổ Kế toán trưởng
( Ký tên) ( Ký tên)
Biểu 29:
Công ty SX & DV Mẫu số: S01 - DN
CƠ Điện Hà Nội
Sổ cái
TK 331- Phải trả cho người bán
Đơn vị: đồng.
Số dư đầu năm
Nợ Có
327.944.911
Ghi Nợ các TK, đối Tháng 1 Tháng 2 …………….. ứng Có với TK này
Tổng số phát sinh Nợ 822.061.900
Tổng số phát sinh Có 738.584.731
Số dư cuối tháng Nợ
Có 244.467.742
Ngày 31 tháng 01 năm 2007
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký tên ) ( Ký tên ) ( Ký tên )
*Ghi sổ cái TK 152
Tài khoản 152 là sổ kế toán tổng hợp được mở cho cả năm, phản ánh biến động của
NVL theo từng tháng trong năm. Cách lập sổ cái TK 152:
- Số dư đầu năm : Đựơc lấy từ sổ cái TK 152 năm trước
- Số phát sinh Nợ: Được lấy từ các NKCT số 1, 2,5,7,10
- Số phát sinh Có: Được lấy từ bảng phân bổ số 2
- Sổ cái TK 152 được ghi một lần vào cuối tháng sau khi đã khoá sổ, kiểm tra đối chiếu
số liệu trên các NKCT
Biểu 30:
Công ty SX & DV
CƠ Điện Hà Nội Mẫu số: S01 - DN Sổ
cái
TK 152- Nguyên vật liệu
Đơn vị: đồng
Số dư đầu năm
Nợ Có
172.831.200
Ghi có các TK, đối ứng Nợ với Tháng 1 Tháng 2 …………
TK này
TK 111 ( NKCT số 1) 169.152.630
TK 112 (NKCT số 2) 109.585.987
TK 141 ( NKCT số 10) 39.000.000
TK 331 ( NKCT số 7 ) 47.546.381
Cộng số phát sinh Nợ 1.068.999.027
Cộng số phát sinh Có 980.342.697
Tổng số phát sinh Nợ 261.487.530
Ngày 31 tháng 01 năm 2007
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký tên ) ( Ký tên ) ( Ký tên )
6. Công tác kiểm kê nguyên vật liệu :
Công ty Sản xuất và dịch vụ Cơ Điện Hà Nội định kỳ 6 tháng tổ chức kiểm kê nguyên
vật liệu để phát hiện và hiện xử lý chênh lệch giữa số tồn kho thực tế và số tồn trên sổ sách,
đồng thời rút ra những kinh nghiệm , bổ sung các biện pháp để không ngừng nâng cao chất
lượng công tác quản lý kho vật tư. Ban kiểm kê bao gồm 3 người:
- 1 thủ kho
- 1 thống kê ( nhân viên phòng Kế hoạch vật tư)
- 1 kế toán ( Kế toán NVL).
Kết quả kiểm kê được ghi vào " Biên bản kiểm kê" do phòng Kế hoạch vật tư lập. Cuối
kỳ kiểm kê, biên bản kiểm kê được gửi về phòng kế toán. Kế toán tập hợp số liệu tính giá trị và
xác định chênh lệch thừa thiếu cho từng loại:
Trước khi lập báo cáo, căn cứ kết quả kiểm kê kế toán hạch toán như sau:
- Thừa phát hiện khi kiểm kê:
Nợ TK 152
Có TK 3381
- Thiếu phát hiện qua kiểm kê
+ Thiếu trong định mức
Nợ TK 642 : Trị giá thiếu hụt trong định mức
Có TK 152:
+ Thiếu hụt ngoài định mức
Nợ TK 1388
Có TK 152
Nhận xét : Kết quả kiểm kê cho thấy công ty đã có sự kết hợp chặt chẽ giữa quản lý
và hạch toán vật tư nhập kho, xuất dùng; giữa kế toán và thủ kho. Hệ thống kho tàng được bố
trí, bảo quản hợp lý an toàn.
Phần III
Nhận xét và kiến nghị nhằm Hoàn thiện
công tác hạch toán nguyên vật liệu tại
Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ cơ điện Hà nội
I. Nhận xét chung về tổ chức hạch toán nguyên vật liệu ở Công ty cổ phần sản xuất và
dịch vụ cơ điện hà Nội.
Qua chặng đường mười tám năm xây dựng và phát triển, Công ty cổ phần sản xuất và
dịch vụ cơ điện Hà Nội không ngừng lớn mạnh và trưởng thành về mọi mặt. Trong lịch sử
phát triển của mình công ty đã từng bước khẳng định được vị trí của mình trên thị trường, trở
thành một trong những bạn hàng lớn và ổn định cung cấp trang thiết bị cho ngành y tế. Sản
phẩm của công ty luôn giữ được uy tín với khách hàng về mặt chất lượng và mẫu mã, chủng
loại. Để đạt được kết quả như vậy, công ty đã thực hiện tốt công tác quản lý sản xuất nói
chung và công tác quản lý hạch toán nói riêng.
1. Những ưu điểm trong công tác hạch toán nguyên vật liệu tại công ty sản xuất và dịch vụ
cơ điện Hà nội:
Qua thời gian thực tập, vận dụng lý luận vào thực tiễn công tác hạch toán nguyên vật liệu ,
em thấy công tác hạch toán nguyên vật liệu ở công ty Sản xuất và Dịch vụ Cơ Điện Hà Nội có
những ưu điểm sau:
1.1 Về công tác quản lý:
Công ty đã xây dựng cho mình một mô hình quản lý nguyên vật liệu khoa học, hợp lý từ
khâu thu mua, dự trữ đến khâu bảo quản sử dụng cho sản xuất.
1.2 ở khâu thu mua:
Công ty đã tạo cho mình một thị trường cung cấp nguyên vật liệu ổn định trên địa bàn
Hà Nội, quản lý tốt khâu thu mua thông qua việc quản lý hoá đơn, chứng từ thu mua.
1.3 ở khâu bảo quản:
Trong kho của công ty được trang bị đầy đủ các phương tiện bảo quản, bảo vệ thích
hợp bảo đảm cho nguyên vật liệu dự trữ trong kho, phản ánh trung thực về mặt số lượng và giá
trị sử dụng.
1.4 ở khâu sử dụng :
Khi có nhu cầu sử dụng, phòng Kế hoạch vật tư xem xét tính hợp lý, hợp lệ của các giấy
đề nghị xuất nguyên vật liệu để duyệt và viết phiếu xuất nguyên vật liệu để cung cấp cho sản
xuất nhanh và tiết kiệm nhất.
1.5 Về công tác kế toán:
Bộ máy kế toán được tổ chức gọn nhẹ , phù hợp với qui mô sản xuất của công ty. Về
cơ bản bộ máy kế toán đã đáp ứng được yêu cầu hạch toán, phản ánh, giám đốc được tình hình
sử dụng vật tư, tiền vốn, thu thập xử lý và cung cấp thông tin về các quá trình kinh tế diễn ra
trong công ty.
Kế toán áp dụng hình thức sổ Nhật ký chứng từ theo phương pháp kê khai thường
xuyên. Hệ thống chứng từ, sổ sách ghi chép tổng hợp nói chung được tổ chức hợp pháp hợp lệ
và theo đúng chế độ hiện hành đảm bảo tính chính xác, rõ ràng trong công tác hạch toán. Công
tác hạch toán nguyên vật liệu cũng được tiến hành có nề nếp theo đúng chế độ.
Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu. Về
cơ bản công ty đã tuân thủ theo đúng trình tự hạch toán, ghi chép đầy đủ các biến động về
nguyên vật liệu.
Để có được kết quả này là do sự nỗ lực của các cán bộ phòng tài vụ nói chung, kế toán
nguyên vật liệu nói riêng cùng với sự lãnh đạo đúng đắn của Kế toán trưởng công ty.
2. Một số hạn chế trong công tác hạch toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần và sản xuất
dịch vụ cơ điện Hà nội:
Bên cạnh những ưu điểm cơ bản nêu trên, công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu
còn tồn tại những mặt chưa hợp lý:
2.1 Công ty đã tiến hành phân loại nguyên vật liệu theo công dụng của nguyên vật liệu
đối với quá trình sản xuất. Nguyên vật liệu chính của công ty chủ yếu là Inox nhưng công ty sử
dụng rất nhiều loại Inox khác nhau về hình dáng ( lá, lá băng, hộp, tròn. . .); khác nhau về kích
thước ( cùng là Inox hộp nhưng có: 22x22x1,2lyx1m9; 30x60x1,2lyx1m9. . .) nên dễ bị nhầm
lẫn, nhưng công ty chưa xây dựng Sổ danh điểm vật tư nên có ảnh hưởng tới quá trình theo dõi
và đối chiếu giữa kho và kế toán trong việc tìm kiếm.
2.2 Cuối tháng khi hàng còn đang đi đường, ở công ty không hạch toán vào TK 151 để
theo dõi mà chờ đến khi hàng về mới làm thủ tục nhập kho và ghi sổ kế toán, điều này chưa
đúng với chế độ kế toán hiện hành.
2.3 Trong quá trình hạch toán nguyên vật liệu công ty đã sử dụng bảng kê số 3 để hạch
toán. Điều này là không hợp lý, bởi vì trong kỳ công ty không sử dụng giá hạch toán để ghi giá
trị nguyên vật liệu xuất kho mà sủ dụng giá thực tế bình quân cả kỳ dự trữ tính được cuối kỳ để
ghi sổ.
2.4 Trong điều kiện nền kinh tế hiện nay giá cả của nhiều mặt hàng luôn thường xuyên
biến động , công ty chưa lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Điều này sẽ có ảnh hưởng xấu
tới kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty nếu gặp phải tình huống giá cả nguyên
vật liệu trên thị trường biến động lớn.
2.5 Phòng kế toán của công ty chỉ có 4 người, một kế toán viên phải kiêm nhiệm 2,3
phần hành kế toán nên công việc rất nhiều nhưng công ty vẫn chưa trang bị máy tính cho
phòng kế toán do vậy có ảnh hưởng tới hiệu quả công tác kế toán trong công ty.
I. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán nguyên vật liệu tại công
ty Sản xuất và Dịch vụ Cơ Điện Hà Nội.
Với góc độ là một sinh viên thực tập em mạnh dạn đưa ra một số ý kiến nhằm góp phần
nhỏ bé vào công việc hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần sản xuất và dịch
vụ cơ điện Hà Nội như sau:
1. Về hạch toán chi tiết nguyên vật liệu:
Xây dựng sổ danh điểm vật tư:
Thứ nhất: Để đảm bảo cho công tác đối chiếu giữa kế toán nguyên vật liệu và thủ kho
được diễn ra dễ dàng, nhanh chóng, chính xác và có thể phát hiện nhanh khi có sai sót, công ty
cần xây dựng “Sổ danh điểm vật tư”. Danh điểm vật tư xây dựng cho từng loại nguyên vật liệu
chính, phụ, nhiên liệu. . . Sổ danh điểm vật tư tạo nên một bộ mã về các loại nguyên vật liệu,
giúp cho công ty áp dụng kế toán máy vào công tác hạch toán được thuận lợi.
Sổ danh điểm vật tư có thể xây dựng theo mẫu sau:
Biểu số 22:
Đơn vị: Công ty SX & DV
CƠ Điện Hà Nội
Sổ danh điểm vật tư
Danh điểm vật tư Tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất NVL Đơn vị tính Ghi chú
152.C.01.01 Kg Inox 31,8x1,2ly x 2m57
152.C.01.02 Kg Inox31,8x1,2 ly x 2m37
……………
152.C.02.01 Kg Inox (cid:0) 22x22x1,2ly x1m9
152.C.02.02 Kg Inox (cid:0)30x60x1,2ly x1m9
…………..
152.P.01.01 Bu lông M8*60 Cái
152.P.01.02 Bu lông M 10*30 Cái
……………
152.P.02.01 Vít M8*60 Cái
152.P.02.02 Vít M6*30 Cái
…………
…………
Thứ hai: Do đặc điểm chủng loại nguyên vật liệu của công ty rất nhiều, nguyên vật liệu
phải xuất nhập làm nhiều lần do vậy khả năng sai sót nhầm lẫn dễ xảy ra. Có những trường
hợp chứng từ vào sổ chi tiết bị bỏ sót, hoặc có trường hợp chứng từ bị thất lạc dẫn đến tình
trạng cuối tháng kế toán và thủ kho đối chiếu số liệu không trùng khớp với nhau hay giữa kế
toán tổng hợp và kế toán chi tiết số liệu cũng không thống nhất, lúc đó rà soát rất phức tạp và
mất nhiều thời gian. Kế toán nguyên vật liệu nên lập các bảng kê chứng từ nhập và bảng kê
chứng từ xuất để nâng cao tính đối chiếu. Các bảng kê chứng từ nhập , xuất có thể xây dựng
như sau:
Ví dụ 16 : Lập bảng kê chứng từ nhập và bảng kê chứng từ xuất tháng 01/2007
Biểu số 32:
Đơn vị: Công ty SX & DV
Cơ Điện Hà Nội
Bảng kê chứng từ nhập nguyên vật liệu
Tháng 01 năm 2007
Kho: vật tư kim khí
Chứng từ Diễn giải TK Số Đ.giá Thành tiền ĐV
tính ĐƯ lượng (đồng) (đồng) SH NT
01 Inox USU 304 4/1 Kg 111 584,4 41.429 24.211.107 o,4ly*1020*cuộn
Inox USU 304 Kg 111 240,2 36.429 8.750.245 o,6ly*1020*cuộn
02 4/1 Vít M6*30 Cái 331 7.500 1.527 11.452.500
Bu lông M10*30 Cái 331 2.500 3.666 9.997.500
…. … … …
Tổng cộng 1.082.499.027
Người lập biểu
( Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu số 33:
Đơn vị : Công ty SX & DV
Cơ Điện Hà Nội
Bảng kê chứng từ xuất
Tháng 01 năm 2007
Kho: vật tư kim khí
ĐV TK Số đơn giá Thành tiền Chứng từ Diễn giải tính ĐƯ lượng (đồng) (đồng)
01 2.1 Kg 621 156 …43.141 6.729.996. Inox31,8*1,2* x 2m57 -
PX1
02 2.1 Bu lông M8*60 – PX2 Cái 621 2.500 35.702 89.255.000
03 2.1 Que hàn – PX3 Kg 627 20 99.999 1.999.980
………………………… ….. …. ……
Tổng cộng 980.342.69
7
Người lập biểu
( Ký, ghi rõ họ tên)
Số liệu tổng công trên Bảng kê chứng từ nhập và Bảng kê chứng từ xuất được dùng để
đối chiếu với số liệu tổng cộng trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn và đối chiếu với kế toán tổng
hợp. Trên các bảng kê này các số hiệu chứng từ được liệt kê theo trình tự đánh số của các
phiếu nhập, xuất nên nếu xảy ra tình trạng thất lạc chứng từ sẽ phát hiện được ngay.Nếu số liệu
tổng cộng giữa kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp có sai lệch thì tiến hành rà soát trên các
bảng kê này sẽ nhanh hơn là rà soát với từng sổ chi tiết.
Thứ ba: áp dụng kỹ thuật tiên tiến vào công tác quản lý NVL.
Công ty sử dụng giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ để tính giá NVL xuất kho, phương
pháp này tuy dễ làm nhưng độ chính xác không cao, công việc tính toán dồn cả vào cuối tháng
gây ảnh hưởng đến công tác quyết toán nói chung. Kế toán vật tư phải kiêm nhiệm các việc
khác do vậy ảnh hưởng tới hiệu quả công việc. Để hoà nhập với sự phát triển của nền kinh tế,
xu hướng tiến bộ của thế giới và góp phần hơn nữa trong việc phát triển kinh doanh, đặc biệt là
nâng cao hiệu quả của công tác kế toán, trong thời gian tới công ty nên trang bị máy tính cho
phòng kế toán. Công ty có thể mua một phần mềm phần hành kế toán đang được sử dụng trên
thị trường để giảm bớt công việc ghi chép của kế toán. Kế toán nhập dữ liệu vào máy, máy tính
sẽ theo dõi chi tiết cho từng loại nguyên vật liệu như sổ chi tiết vật tư. Cuối tháng kế toán thực
hiện các lệnh lọc đưa ra các bảng kê nhập , bảng kê xuất, bảng kê tổng hợp. Mặt khác sử dụng
máy tính, kế toán có thể sử dụng giá bình quân sau mỗi lần nhập để thay cho giá bình quân cả
kỳ dự trữ mà công ty đang sử dụng để phản ánh chính xác hơn giá trị nguyên vật liệu xuất
kho.
2. Về hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu:
Thứ nhất: Trong quá trình hạch toán nguyên vật liệu công ty đã sử dụng bảng kê số 3 để
hạch toán. Điều này là không hợp lý, bởi vì trong kỳ công ty không sử dụng giá hạch toán để
ghi giá trị nguyên vật liệu xuất kho mà sử dụng giá thực tế bình quân cả kỳ dự trữ tính được
cuối kỳ để ghi sổ. Trên thực tế nội dung của Bảng kê số 3 doanh nghiệp sử dụng tương tự như
sổ cái TK 152. Mặt khác theo chế độ Bảng kê số 3 chỉ dùng ở các doanh nghiệp có sử dụng giá
hạch toán để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu. Như vậy việc lập bảng kê số 3 là không cần
thiết, công ty nên bỏ việc lập Bảng kê số 3 để tập trung vào các công việc khác.
Thứ hai: Công tác hạch toán “Hàng đang đi đường”. Việc hạch toán hàng đi đường
chưa đúng với chế độ kế toán hiện hành, công ty cần mở tài khoản 151 để theo dõi. Khi nhận
được hoá đơn của người bán nhưng hàng chưa về đến công ty, kế toán lưu hoá đơn vào tập hồ
sơ “ Hàng đi đường”. Nếu trong tháng hàng về thì làm thủ tục nhập kho như bình thường. Đến
cuối tháng hàng vẫn chưa về, kế toán căn cứ hoá đơn, hợp đồng mua hàng ghi:
Nợ TK 151: phần được tính vào giá NVL
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331: Hoá đơn chưa trả tiền cho người bán
Và ghi chép trên nhật ký chứng từ số 6.
Tháng sau khi hàng về nhập kho ghi:
Nợ TK 152:
Có TK 151: Hàng mua đang trên đường đi
Ví dụ17: Ngày 26/02/2007 công ty mua Inox của cửa hàng Vinh Vượng nhận được hoá
đơn sau:
Biểu số 34:
Hoá đơn (GTGT) Mẫu số 01 GTKT-3LL
Liên 2: Giao cho khách hàng CD/00-B
Ngày 26 tháng 02 năm 2007
N0: 092227
Đơn vị bán hàng: Cửa hàng Inox Vinh Vượng
Địa chỉ: 36 Thuốc Bắc - Hà Nội Số tài khoản: 710A- 0036.0908
Ngân hàng công thương Hoàn kiếm
Điện thoại:...048756902............ MST:
0 1 0 0 2 6 3 8 0 9 - - - 1
Họ tên người mua hàng: Hoàng Văn Tú
Đơn vị: Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ cơ điện Hà Nội
Địa chỉ: 20 Bích Câu- Hà Nội Số TK:710A-00130
Sở giao dịch I NHCTVN
Hình thức thanh toán: Trả chậm
Đơn giá Thành tiền ĐV Số Tên hàng hoá dịch vụ Số lượng (Đồng) (Đồng) tính TT
B 1 2 3=1x2 C A
Inox 22x22x1m9 394 41.429 16.323.026 kg 1
Inox31,8x1,2ly x2m57 429 43.141 18.507.489 kg 2
Cộng tiền hàng 34.830.515
Thuế suất GTGT 5% : tiền thuế GTGT 1.741.526
Tổng cộng tiền thanh toán 36.572.041
Số tiền bằng chữ: (Ba mươi sáu triệu năm trăm bảy hai ngàn không trăm bốn mươi mốt
đồng).
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên)
Nhưng do xe vận chuyển của cửa hàng bị tại nạn nên cả xe bị giữ chờ giải quyết. Vì vậy
đến ngày 28/2 số hàng trên vẫn chưa về đến công ty. Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi
bút toán:
Nợ TK 151: 23.224.244đ.
Nợ TK 133: 1.161.212đ.
Có TK 331: 24.385.456đ.
Và ghi vào NKCT số 6
Đến ngày 6.3 số hàng trên đã về đến công ty, phòng Kế hoach vật tư viết phiếu nhập kho số 42
ngày 6/3/2002. Kế toán ghi bút toán:
Nợ TK 152: 23.224.244đ.
Có TK 152: 23.224.244đ.
Biểu số 35:
Công ty SX&DV Mẫu số: S04a6 - DN
Cơ điện Hà Nội
Nhật ký chứng từ số 6
Ghi có TK 151- Hàng mua đang đi đường
Tháng 03 năm 2007
TT Diễn giải Số dư đầu Hoá đơn PN Ghi có TK 151, ghi Nợ các TK Số
tháng dư Sh NT Sh NT 152 153 ... Cộng CT
34.830.51 9222 26/02 42 6.3 34.830.51 34.830.5 0 1 Mua
5 Inox 7 5 15
Cộng
Đã ghi sổ cái ngày 06 tháng 03 năm 2007
Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Số liệu ở dòng tổng cộng cột TK 152 của NKCT số 6 được dùng để ghi sổ cái TK 152
Thứ ba: Công ty cần trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:
Xét về phương diện kinh tế : Nhờ các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho mà bảng
cân đối kế toán của doanh nghiệp phản ánh chính xác hơn giá trị thực tế của tài sản.
Xét về phương diện tài chính: Do dự phòng giảm giá, doanh nghiệp có thể tích luỹ được
một số vốn đáng lẽ đã được phân chia. Số vốn này được sử dụng để bù đắp các khoản giảm giá
hàng tồn kho thực sự phát sinh. Thực chất các khoản dự phòng là một nguồn tài chính của
doanh nghiệp tạm thời nằm trong các tài sản lưu động trước khi sử dụng thật sự.
Việc trích lập dự phòng được thực hiện ở thời điểm khoá sổ kế toán để lập báo cáo tài
chính năm, sau khi đã tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu. Để lập dự phòng thì nguyên vật liệu
phải có các điều kiện sau:
+ Nguyên vật liệu là những vật tư tồn kho tại thời điểm lập báo cáo tài chính có giá thị
trường thấp hơn giá ghi trên sổ kế toán.
+ Nguyên vật liệu thuộc quyền sở hữu của doanh nhghiệp.
+ Có chứng từ hoá đơn hợp lý, hợp lệ hoặc các chứng từ khác chứng minh giá vốn tồn
kho.
Phương pháp xác định mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Mức dự phòng giảm Số lượng hàng Giá đơn vị Giá đơn vị thực tế
giá cần lập cho từng = tồn kho cuối x thực tế ghi sổ - trên thị trường
loại hàng tồn kho i niên độ loại i của hàng i của hàng i
Tài khoản được sử dụng để hạch toán là TK 159- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Bên Nợ: Hoàn nhập dự phòng giảm giá.
Bên Có: Trích lập dự phòng giảm giá.
Dư Có: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho hiện còn.
Thứ 4: Trong quá trình sản xuất của công ty giá trị nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng khá
lớn trong giá thành sản xuất của sản phẩm. Vì vậy, nâng cao hiệu quả của công tác quản lý
nguyên vật liệu góp phần rất lớn vào việc nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh trong toàn
doanh nghiệp. Để công tác quản lý nguyên vật liệu ngày càng tốt hơn, công ty cần phải thường
xuyên hoặc định kỳ phân tích tình hình sử dụng nguyên vật liệu . Trên cơ sở các kết quả phân
tích đó, công ty có hướng điều chỉnh kế hoạch, tìm ra các biện pháp kịp thời để phát huy
những mặt tốt, khắc phục những mặt còn hạn chế, không ngừng nâng cao hiệu quả của công
tác quản lý nguyên vật liệu.
Việc phân tích tình hình sử dụng nguyên vật liệu có thể dựa trên một số chỉ tiêu sau
đây:
- Phân tích tình hình sử dụng khối lượng nguyên vật liệu vào sản xuất sản phẩm: Để
phân tích tình hình sử dụng khối lượng nguyên vật liệu cần xác định mức biến động tuyệt đối
và mức biến động tương đối.
+ Mức biến động tuyệt đối:
M1
Số tương đối = x 100%
Mk
Số tuyệt đối : M = M1- Mk
Kết quả tính toán trên cho thấy khối lương nguyên vật liệu tiêu dùng cho sản xuất sản
phẩm thực tế so với kế hoạch tăng hay giảm. Việc tổ chức cung cấp nguyên vật liệu tốt hay
xấu.
+ Mức biến động tương đối:
M1
Số tương đối: x 100%
Q1
Mk x
Qk
Q1
Số tuyệt đối: M = M1 - Mk x
Qk
Kết quả tính toán phản ánh mức sử dụng nguyên vật liệu vào sản xuất sản phẩm đã tiết
kiệm hay lãng phí.
Phân tích mức tiêu dùng nguyên vật liệu cho sản xuất đơn vị sản phẩm:
Sản phẩm của công ty được sản xuất từ nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau. Vì vậy mức chi
phí nguyên vật liệu để sản xuất đơn vị sản phẩm chịu ảnh hưởng của hai yếu tố: Mức tiêu dùng
nguyên vật liệu từng loại cho sản xuất sản phẩm (mi) và giá đơn vị nguyên vật liệu từng loại
xuất dùng cho sản xuất sản phẩm ( si).
+ Mức tiêu dùng nguyên vật liệu cho sản xuất đơn vị sản phẩm:
mi = ki + fi + hi
ki: Trọng lượng tinh của sản phẩm
fi : Mức phế liệu bình quân một sản phẩm
hi : Mức tiêu phí nguyên vật liệu cho sản phẩm hỏng bình quân của đơn vị sản phẩm hoàn
thành.
+ Mức tiết kiệm nguyên vật liệu cho sản xuất đơn vị sản phẩm:
m = m1 - mk = ( k1-kk ) + ( f1 - fk) + ( h1 - hk)
+ Mức tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu cho sản xuất đơn vị sản phẩm:
m = mi1si1 - mi1sik
+ ảnh hưởng của nhân tố giá đơn vị nguyên vật liệu:
m = (si1 - sik)mik
Qua kết quả phân tích trên đây giúp cho công ty xác định rõ nguyên nhân làm thay đổi
mức chi phí cho sản xuất đơn vị sản phẩm. Trên cơ sở đó đề ra các biên pháp thích hợp làm
giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu, đây là nhân tố cơ bản để giảm chi phí sản xuất hạ giá thành
sản phẩm.
- Phân tích hệ số quay kho vật tư của thực tế so với kế hoạch:
Hệ số Giá trị vật tư xuất dùng trong kỳ
quay kho =
vật tư Giá trị bình quân vật tư tồn kho
Hệ số này càng lớn thì số vốn lưu động quay càng nhiều, điều đó chứng tỏ hiệu quả sử
dụng vốn lưu động càng cao
Trên đây là một số ý kiến đóng góp vào việc hoàn thiện công tác quản lý, hạch toán kế
toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ cơ điện Hà Nội. Do kiến thức của
bản thân còn hạn chế, có thể các giải pháp đề xuất của em còn chưa đầy đủ, chưa phải là tối
ưu, em rất mong được công ty tham khảo.
Kết luận
Vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản không thể thiếu được của quá trình sản xuất kinh
doanh. Trong các doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn
trong giá thành sản phẩm. Vì vậy tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu một cách hợp lí có
hiệu quả sẽ góp phần làm giảm giá thành và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Qúa trình thực tập tại Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ cơ điện Hà Nội đã giúp em
có điều kiện vận dụng những kiến thức tiếp thu được ở trường vào thực tế. Song công tác quản
lý và hạch toán vật liệu là một lĩnh vực khá rộng, do điều kiện thời gian nghiên cứu có hạn
nên bài viết của em chỉ nghiên cứu được một số vấn đề. Tuy nhiên em đã cố gắng phản ánh
đầy đủ trung thực những ưu điểm, những cố gắng của công ty đồng thời cũng nêu ra một số ý
kiến, kiến nghị nhằm góp phần nhỏ để hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán nguyên vật liệu.
Những ý kiến trong bài viết này là sự kết hợp giữa lý luận cơ bản mà em tiếp thu được từ các
bài giảng và tình hình thực tế tại công ty. Em mong muốn nhận được sự góp ý của cô giáo để
bài viết của em hoàn thiện hơn.
Trong thời gian thực tập tại công Sản Xuất và Dịch vụ cơ điện Hà Nội, em đã được sự giúp
đỡ nhiệt tình về mọi mặt của các cô, bác trong công ty đặc biệt là cô, bác phòng kế toán, đồng
thời được sự chỉ bảo tận tình của cô giáo hướng dẫn:
Trịnh Thị Thanh Thuỷ đã giúp em hoàn thành đề tài này.
Em xin chân thành cám ơn ./.
Mục lục
Phần I: Khái quát chung về chức năng nhiệm vụ của công ty cổ phần sản
xuất và dịch vụ cơ điện Hà nội 3
I.. quá trình hình thành và phát triển công ty 2
1. Quá trình hình thành và phát triển 3
2. Chức năng và nhiệm vụ công ty 4
II. cơ cấu bộ máy quản lý của công ty
5 1. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
7 2. Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban
III- Tổ chức hạch toán chi tiết NVL 9
1. Tổ chức chứng từ 9
2. Phương pháp hạch toán chi tiết NVL 11
14 IV. Hạch toán tổng hợp NVL
14 A.Hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên
15 1. Tài khoản sử dụng
16 2. Hạch toán tổng hợp NVL
23 B. Hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ
23 1. Tài khoản sử dụng
24 2. Phương pháp hạch toán
26 C. Tổ chức sổ kế toán tổng hợp NVL trong các DN SXCN
30 Phần II- Thực trạng công tác hạch toán NVL
Tại Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ cơ điện Hà Nội
31 I- Sự ra đời và phát triển của công ty
31 1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty
34 2. Các loại NVL chủ yếu sử dụng trong đơn vị
II- Thực trạng công tác hạch toán NVL tại công ty SX&DV Cơ điện Hà Nội
35
35 1. Đặc điểm NVL của công ty
35 2. Phân loại và đánh giá NVL
36 3. Các chứng từ sử dụng và qui trình luân chuyển chứng từ
44 4. Hạch toán chi tiết NVL
49 5. Hạch toán tổng hợp NVL
6. Công tác kiểm kê NVL 58
Phần III: Nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiên công tác hạch toán
NVL tại Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ cơ điện Hà Nội
I. Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu 60
II. Nhận xét chung về tổ cbức hạch toán NVL tại 60
Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ cơ diện Hà Nội.
III. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác 62
tổ chức hạch toán NVL tại Công ty cổ phần
sản xuất và dịch vụ cơ điện Hà Nội
1. Về hạch toán chi tiết NVL 62
2. Về hạch toán tổng hợp NVL 65
Danh mục tài liệu tham khảo
1. Kế toán tài chính trong các DN: T.S. Đặng Thị Loan
2. Lý thuyết hạch toán kế toán : G.S. Nguyễn Gia Thu
T.S. Nguyễn Quang Quynh
3. Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính: T.S. Nguyễn Văn Công
4. Phân tích hoạt động kinh doanh: T.S. Nguyễn Năng Phúc
Nhận xét của công ty sản xuất và
dịch vụ cơ điện Hà Nội
![Báo cáo thực tập: Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu tại Công ty Cổ phần Hà An Ô tô [Mới nhất]](https://cdn.tailieu.vn/images/document/thumbnail/2025/20251212/tambang1205/135x160/93591768810799.jpg)
%20--%3e%3cdefs%3e%3cstyle%3e%20.st0%20{%20fill:%20%23fff;%20}%20.st1%20{%20fill:%20%237800fa;%20}%20%3c/style%3e%3c/defs%3e%3cpath%20class='st1'%20d='M117.78,12.18H43.11c2.9,3.47,4.65,7.94,4.65,12.82,0,5.6-2.3,10.66-6.01,14.29h76.02l7.22-13.56-7.22-13.56Z'/%3e%3cg%3e%3cpath%20class='st0'%20d='M53.58,26.17h-.59v-1.46h.59v-4.96h2.83c1.78,0,2.67.94,2.67,2.82v5.76c0,1.87-.89,2.81-2.67,2.81h-2.83v-4.96ZM55.36,21.37v3.34h1.1v1.46h-1.1v3.34h1.01c.61,0,.91-.37.91-1.1v-5.93c0-.74-.3-1.1-.91-1.1h-1.01Z'/%3e%3cpath%20class='st0'%20d='M65.99,31.14h-1.8l-.31-2.07h-2.19l-.31,2.07h-1.64l1.82-11.39h2.62l1.82,11.39ZM65.28,18.04c-.25.46-.51.77-.75.94-.21.15-.47.22-.79.22-.26,0-.57-.07-.92-.22l-.38-.15c-.14-.05-.26-.07-.37-.07-.3,0-.53.18-.71.54l-.91-.68c.25-.46.51-.77.75-.94.21-.14.48-.21.79-.21.26,0,.57.07.92.21l.38.15c.14.05.26.07.37.07.3,0,.53-.18.71-.54l.91.68ZM61.91,27.52h1.73l-.87-5.76-.87,5.76Z'/%3e%3cpath%20class='st0'%20d='M74.53,26.89v1.52c0,1.91-.89,2.86-2.67,2.86s-2.67-.95-2.67-2.86v-5.93c0-1.91.89-2.86,2.67-2.86s2.67.95,2.67,2.86v1.11h-1.69v-1.22c0-.75-.31-1.12-.93-1.12s-.93.37-.93,1.12v6.15c0,.74.31,1.11.93,1.11s.93-.37.93-1.11v-1.63h1.69Z'/%3e%3cpath%20class='st0'%20d='M81.4,31.14h-1.8l-.31-2.07h-2.19l-.31,2.07h-1.64l1.82-11.39h2.62l1.82,11.39ZM75.9,19.2l1.52-1.91h1.71l1.51,1.91h-1.61l-.76-.95-.75.95h-1.61ZM77.32,27.52h1.73l-.87-5.76-.87,5.76ZM83.1,15.99l-1.76,1.91h-1.26l1.17-1.91h1.86Z'/%3e%3cpath%20class='st0'%20d='M84.86,19.75c1.78,0,2.67.94,2.67,2.82v1.48c0,1.87-.89,2.81-2.67,2.81h-.85v4.28h-1.79v-11.39h2.64ZM84.01,21.37v3.86h.85c.58,0,.87-.36.87-1.08v-1.71c0-.71-.29-1.07-.87-1.07h-.85Z'/%3e%3cpath%20class='st0'%20d='M93.51,19.75c1.78,0,2.67.94,2.67,2.82v1.48c0,1.87-.89,2.81-2.67,2.81h-.85v4.28h-1.79v-11.39h2.64ZM92.66,21.37v3.86h.85c.58,0,.87-.36.87-1.08v-1.71c0-.71-.29-1.07-.87-1.07h-.85Z'/%3e%3cpath%20class='st0'%20d='M98.8,31.14h-1.79v-11.39h1.79v4.88h2.03v-4.88h1.83v11.39h-1.83v-4.88h-2.03v4.88Z'/%3e%3cpath%20class='st0'%20d='M105.36,24.55h2.46v1.62h-2.46v3.34h3.09v1.63h-4.88v-11.39h4.88v1.63h-3.09v3.18ZM108.17,17.29l-1.76,1.91h-1.26l1.17-1.91h1.86Z'/%3e%3cpath%20class='st0'%20d='M112.2,19.75c1.78,0,2.67.94,2.67,2.82v1.48c0,1.87-.89,2.81-2.67,2.81h-.85v4.28h-1.79v-11.39h2.64ZM111.35,21.37v3.86h.85c.58,0,.87-.36.87-1.08v-1.71c0-.71-.29-1.07-.87-1.07h-.85Z'/%3e%3c/g%3e%3ccircle%20class='st1'%20cx='25'%20cy='25'%20r='20'/%3e%3cpath%20class='st0'%20d='M32.78,19.27c2.92,0,4.43,2.55,5.28,5.33l.71,2.17c.14.38-.33.75-.71.75h-5.61c.19-.33.24-.71.09-1.08l-.75-2.45c-.43-1.32-.99-2.64-1.79-3.77.75-.57,1.65-.94,2.78-.94h0ZM25,18.38c3.25,0,4.9,2.78,5.89,5.89l.76,2.45c.14.42-.33.8-.8.8h-11.69c-.42,0-.94-.38-.8-.8l.75-2.45c.99-3.11,2.64-5.89,5.89-5.89h0ZM25,11.35c1.74,0,3.11,1.37,3.11,3.11s-1.37,3.11-3.11,3.11-3.11-1.41-3.11-3.11,1.41-3.11,3.11-3.11h0ZM17.27,19.27c1.08,0,1.98.38,2.73.94-.8,1.13-1.37,2.45-1.74,3.77l-.8,2.45c-.14.38-.05.75.09,1.08h-5.56c-.42,0-.9-.38-.75-.75l.71-2.17c.9-2.78,2.41-5.33,5.33-5.33h0ZM17.27,12.91c1.51,0,2.78,1.27,2.78,2.83s-1.27,2.83-2.78,2.83-2.83-1.27-2.83-2.83,1.27-2.83,2.83-2.83h0ZM32.78,12.91c1.56,0,2.78,1.27,2.78,2.83s-1.23,2.83-2.78,2.83-2.83-1.27-2.83-2.83,1.27-2.83,2.83-2.83h0ZM27.07,28.56v.09c0,.57-.24,1.08-.61,1.46h0v.05c-.38.33-.9.57-1.46.57s-1.08-.24-1.46-.61h0c-.38-.38-.61-.9-.61-1.46v-.09h1.41v.09c0,.19.05.38.19.47v.05c.09.09.28.19.47.19s.38-.09.47-.19v-.05c.14-.09.24-.28.24-.47t-.05-.09h1.41ZM30.99,28.56v.09c0,1.65-.66,3.16-1.74,4.24-1.08,1.08-2.59,1.79-4.24,1.79s-3.16-.71-4.24-1.79l-.05-.05c-1.04-1.08-1.7-2.55-1.7-4.2v-.09h1.41v.09c0,1.27.47,2.4,1.27,3.25h.05c.85.85,1.98,1.37,3.25,1.37s2.4-.52,3.25-1.37c.85-.8,1.37-1.98,1.37-3.25v-.09h1.37ZM34.99,28.56v.09c0,2.78-1.13,5.28-2.92,7.07-1.79,1.79-4.29,2.92-7.07,2.92s-5.23-1.13-7.07-2.92c-1.79-1.79-2.92-4.29-2.92-7.07v-.09h1.41v.09c0,2.4.94,4.53,2.5,6.08,1.56,1.56,3.72,2.5,6.08,2.5s4.52-.94,6.08-2.5c1.56-1.56,2.5-3.68,2.5-6.08v-.09h1.41Z'/%3e%3c/svg%3e)