1
Luận văn
Hoàn thiện quá trình lập kế hoạch kiểm
toán trong quy trình kiểm toán Báo cáo
tài chính do Công ty Hợp danh Kiểm toán
Việt Nam thực hiện
2
MỤC LỤC
NỘI DUNG TRANG
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU 4
LỜI MỞ ĐẦU 5
PHẦN I. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TRÌNH TỰ LẬP KẾ HOẠCH
KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
6
1. Khái niệm và vai trò của lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán
BCTC
6
1.1. Khái niệm về lập kế hoạch và lập kế hoạch kiểm toán trong
kiểm toán BCTC
6
1.2. Vai trò của kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC 10
2. Trình tự lập kế hoạch kiểm toán 11
2.1. Lập kế hoạch chiến lược 11
2.2. Lập kế hoạch tổng thể 12
2.2.1. Chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán 14
2.2.2. Thu thập thông tin cơ sở 21
2.2.3. Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hang 24
2.2.4. Thực hiện thủ tục phân tích 26
2.2.5. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro 26
2.2.6. Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hang và
đánh giá rủi ro kiểm soát
28
2.3. Thiết kế chương trình kiểm toán 30
2.3.1. Chương trình kiểm toán 33
2.3.2. Quy trình thiết kế chương trình kiểm toán 33
2.3.2.1. Thiết kế các trắc nghiệm công việc 34
2.3.2.2. Thiết kế các trắc nghiệm phân tích 35
2.3.2.3. Thiết kế các trắc nghiệm trực tiếp số dư 35
PHẦN II. THỰC TRẠNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO
CÁO TÀI CHÍNH DO CPA VIETNAM THỰC HIỆN.
37
I. Đặc điểm của Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam ảnh hưởng 37
3
tới trình tự lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính.
1.Quá trình hình thành và phát triển 37
2. Các loại hình dịch vụ mà Công ty đang cung cấp 38
3.Thị trường khách hàng của CPA VIETNAM 40
4. Đặc điểm tổ chức quản lý trong Công ty 41
4.1. Mô hình tổ chức bộ máy 41
4.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng 43
5. Đặc điểm công tác kiểm toán tại CPA VIETNAM 45
5.1. Các bước tiến hành kiểm toán 45
5.2. Phương pháp kiểm toán của công ty 45
II. Trình tự lập kế hoạch kiểm toán do CPA VIETNAM thực hiện tại
khách hàng.
50
1. Công việc thực hiện trước kiểm toán 50
1.1. Gửi thư chào hàng dịch vụ kiểm toán 50
1.2. Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm toán 52
1.3. Lựa chọn nhóm kiểm toán 52
1.4. Thiết lập các điều khoản trong hợp đồng 54
2. Lập kế hoạch tổng thể 57
2.1. Khái quát về trình tự lập kế hoạch kiểm toán tổng thể của CPA
VIETNAM
57
2.2. Thu thập các thông tin về khách hàng. 58
2.3. Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng. 59
2.4. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. 61
2.4.1. Tìm hiểu và đánh giá môi trường kiểm soát 61
2.4.2. Tìm hiểu và đánh giá quy trình kế toán áp dụng 62
2.4.3. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát 64
2.5. Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ. 66
2.6. Xác định mức trọng yếu. 69
2.7. Đánh giá rủi ro kiểm toán đối với số dư đầu năm của các khoản
mục trên BCTC
69
2.7.1. Đánh giá rủi ro tiềm tàng trên số dư của các khoản mục 70
4
2.7.2. Đánh giá rủi ro kiểm soát đối với các khoản mục trên BCTC 71
2.7.3. Kết luận về rủi ro kiểm toán và rủi ro phát hiện đối với các
khoản mục.
71
3. Lập chương trình kiểm toán. 72
3.1. Khái quát về lập chương trình kiểm toán tại CPA VIETNAM 72
3.2. Tổng hợp các rủi ro liên quan đến số dư tài khoản và sai sót
tiềm tàng.
72
3.3.Xác định phương pháp kiểm toán 74
3.4. Xác định các thủ tục kiểm tra chi tiết 74
3.5. Tổng hợp và phổ biến kế hoạch kiểm toán 78
PHẦN III. PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN
QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TẠI CPA
VIETNAM
80
1. Tính tất yếu của việc hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán
tại CPA VIETNAM
80
2. Giải pháp hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại
CPA VIETNAM
82
KẾT LUẬN 87
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88
5
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
NỘI DUNG TRANG
Sơ đồ 01. Lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế chương trình kiểm toán 13
Sơ đồ 02. Mối quan hệ giữa các loại rủi ro 33
Sơ đồ 03. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 41
Sơ đồ 04. Quy trình kiểm toán Báo cáo ài chính 47
Biểu 01. Thư chào hàng của CPA VIETNAM với khách hàng ABC 51
Biểu 02. Kế hoạch kiểm toán về nhân sự 53
Biểu 03. Trích Hợp đồng kiểm toán với Công ty ABC 55
Biểu 04. Trích tham chiếu trên Hồ sơ kiểm toán 57
Biểu 05. Trích bản yêu cầu cung cấp hồ sơ và tài liệu 58
Biểu 06. Trích bảng tóm tắt đặc điểm của Công ty ABC 60
Biểu 07. Mẫu soát xét hệ thống của Công ty ABC 63
Biểu 08. Tìm hiểu thủ tục kiểm soát tại Công ty ABC 65
Biểu 09. Phân tích sơ bộ Bảng CĐKT của Công ty ABC 67
Biểu 10. Phân tích sơ bộ BCKQKD của Công ty ABC 68
Biểu 11. Bảng tóm tắt đánh giá kết quả rủi ro kiểm soát 71
Biểu 12. Trích chương trình kiểm toán 76