Hướng dẫn hạch toán sau thanh tra thuế tại doanh nghiệp

HƯỚNG DẪN HẠCH TOÁN SAU THANH TRA THUẾ TẠI <br /> DOANH NGHIỆP<br /> Doanh nghiệp sau khi thanh tra thuế thường xảy ra các khoản phạt và truy thu thuế. Khi đó,  <br /> kế  toán viên cần xử lý các khoản phạt và truy thu này đồng thời điều chỉnh sổ sách kế toán  <br /> các khoản bị phạt, truy thu sau thanh tra. Vậy, hạch toán sau thanh tra thuế thế nào? Cần lưu  <br /> ý điều chỉnh số liệu thế nào và xử lý ra sao? Hãy tìm câu trả lời trong bài viết sau đây!<br /> <br /> 1. Căn cứ để hạch toán sau thanh tra<br /> a. Phân biệt khoản phạt và truy thu<br /> Trước hết bạn cần phân biệt tiền thuế truy thu và tiền phạt nộp chậm. Hai khoản này hoàn <br /> toàn khác biệt.<br />  Tiền Thuế truy thu: là khoản chi phí và không được tính là chi phí được trừ khi quyết  <br /> <br /> toán thuế TNDN.<br />  Khoản phạt chậm nộp: là các khoản doanh nghiệp bị phạt do vi phạm<br /> <br /> b. Căn cứ để hạch toán<br /> Căn cứ  vào quyết định phần kết luận của thanh tra thuế, quyết toán tại doanh nghiệp mà <br /> doanh nghiệp để hạch toán xử lý các nghiệp vụ cho phù hợp.<br /> Căn cứ vào các thông tư sau:<br />  Thông tư  96/2015/TT­BTC ngày 22/06/2015 Hướng dẫn về  thuế  TNDN Điều 4. Sửa  <br /> <br /> đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT­BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản  <br /> 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT­BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT­BTC)<br />  Điều 15 thông tư Số: 219/2013/TT­ BTC Hà Nội, ngày 31/12/2013 Hướng dẫn thi hành <br /> <br /> Luật Thuế giá trị gia tăng<br />  Thông   tư   133/2016/TT­BTC   ngày   26/8/2016   thay   thế   Quyết   định   48/2006/QĐ­BTC <br /> <br /> ngày 14/09/2006 về chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ<br />   Thông tư  200/2014/TT­BTC ngày 22/12/2014 thay thế  cho Quyết định số  15/2006/QĐ­<br /> <br /> BTC ngày 20/3/2006 của Bộ  trưởng Bộ  Tài chính hướng dẫn Chế  độ  kế  toán Doanh <br /> nghiệp<br /> Theo đó:<br /> <br />  Đoạn 03 Chuẩn mực kế toán số 29 – Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và <br /> <br /> các sai sót quy định: “...Ảnh hưởng về  thuế  của việc sửa chữa các sai sót kỳ  trước và  <br /> điều chỉnh hồi tố đối với những thay đổi trong chính sách kế toán được kế toán và trình <br /> bày phù hợp với Chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp””.<br />  Điểm b Đoạn 57 Chuẩn mực kế toán số 17 ­ Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định về <br /> <br /> các thành phần chủ  yếu của chi phí (hoặc thu nhập) thuế  thu nhập gồm: “Các điều <br /> chỉnh trong năm cho thuế thu nhập hiện hành của các năm trước;”<br /> Như vậy sau khi quyết toán thuế, Công ty bị cơ quan nhà nước Thanh tra thuế ra quyết định  <br /> xử  phạt phải nộp thêm thuế  GTGT, thuế  TNDN và phạt chậm nộp, công ty sẽ  thực hiện  <br /> hạch toán và xử lý theo như phần 3 dưới đây!<br /> 3. Cách hạch toán các khoản truy thu, phạt nộp chậm<br /> a. Cách hạch toán tiền thuế truy thu thêm<br /> ­ Phản ánh Thuế TNDN phải nộp, ghi:<br />  Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành<br /> <br />  Có TK 3334 ­ Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> <br /> ­ Khi nộp tiền vào Ngân sách nhà nước, ghi:<br /> <br />  Nợ TK 3334 ­ Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> <br />  Có các TK 111, 112<br /> <br /> ­ Phản ánh Thuế GTGT phải nộp bổ sung, ghi:<br /> <br />  Nợ TK 811 – Chi phí khác<br /> <br />  Có TK 33311 ­ Thuế GTGT phải nộp<br /> <br /> ­ Khi nộp tiền vào Ngân sách nhà nước, ghi:<br />   Nợ TK 33311 ­ Thuế GTGT phải nộp<br /> <br />  Có các TK 111, 112<br /> <br /> b. Cách hạch toán tiền phạt chậm nộp thuế<br /> ­ Phản ánh số tiền phạt nộp chậm, ghi:<br /> <br />  Nợ TK 811 – Chi phí khác<br /> <br />  Có TK 3339 – Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác<br /> <br /> ­ Khi nộp tiền vào ngân sách nhà nước ghi:<br /> <br />  Nợ TK 3339 ­ Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác<br /> <br />  Có các TK 111, 112<br /> <br /> Lưu ý: Khi quyết toán thuế  TNDN năm, khoản tiền phạt này không được tính vào chi phí <br /> được trừ khi tính thuế TNDN: khi làm quyết toán thuế  TNDN năm kế  toán loại toàn bộ  hóa <br /> đơn này ra khỏi chi phí được trừ trước khi tính thuế TNDN (Giá trị  của hóa đơn này vào chỉ <br /> tiêu B4 tại Tờ khai quyết toán thuế TNDN Mẫu 03/TNDN).<br /> Trên đây là cách hạch toán căn cứ vào ý kiến trả lời của Vụ Chế độ  Kế  toán và Kiểm toán  <br /> đề nghị kế toán viên đọc và thực hiện theo.<br />