Kế toán Mỹ đối chiếu kế toán Việt Nam - Trường ĐH Tôn Đức Thắng

Chia sẻ: Nguyen Uyen | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:33

Thêm vào BST

Báo xấu

513
lượt xem 201
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Tài liệu tham khảo dành cho giáo viên, sinh viên chuyên ngành kế toán giúp sinh viên củng cố và nâng cao kiến thức của mình trong môn học kế toán Mỹ đối chiếu với kế toán Việt Nam. Mời các bạn tham khảo

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Kế toán Mỹ đối chiếu kế toán Việt Nam - Trường ĐH Tôn Đức Thắng

TRÖÔØNG ÑAÏI HOÏC TOÂN ÑÖÙC THAÉNG KHOA KEÁ TOAÙN ----- ----- MOÂN HOÏC KEÁ TOAÙN MYÕ ÑOÁI CHIEÁU KEÁ TOAÙN VIEÄT NAM GIAÛNG VIEÂN: ThS, ÑOÃ NGUYEÂN BÌNH
Tài li u • Financial Accounting – K toán M - Khoa k toán i h c kinh t K Toán M i Chi u • Nguyên Lý K toán M K Toán Vi t Nam ng Kim C ng • K toán M ( i chi u k toán Vi t Nam) ThS. Nguyên Bình TS. Phan c D ng do.nguyen.binh@gmail.com Nguyên Bình - info@giaiphapexcel.com 2 Môi tr ng k toán N i Dung 1. Khái ni m v K Toán? I. Môi tr ng k toán II. Mô hình k toán 2. Môi tr ng k toán? III. K toán trong công ty th ng m i IV. K toán tài s n ng n h n 1. it ng s d ng k t qu c a k toán? V. K toán tài s n dài h n VI. K toán n ph i tr 2. Các t ch c có nh h ng n ngh nghi p k VII. Thành viên góp v n và k toán công ty toán? c ph n 3. Các chu n m c và nguyên t c k toán. 3. Ph ng trình k toán? Nguyên Bình 3 Nguyên Bình 4
K Toán là gì? it ng s d ng k t qu c a k toán? • Theo hi p h i k toán Hoa k (AAA): “k toán là m t quá trình 1. Ng i qu n tr doanh nghi p (process) ghi nh n, o l ng và 2. Nhà ut cung c p các thông tinh kinh t nh m h tr các ánh giá và ra 3. Nhà cung c p quy t nh c a ng i s d ng thông C quan nhà n 4. c. tin” 1. C quan Thu => M c ích c b n c a k toán là 2. C quan hành pháp cung c p thông tinh cho ng i s 3. Công oàn. d ng 5. …. Nguyên Bình 5 Nguyên Bình 6 Các t ch c thi t l p các Các t ch c thi t l p các “Nguyên t c k toán c ch p nh n r ng rãi” “Nguyên t c k toán c ch p nh n r ng rãi” (GAAP) (GAAP) y ban chu n m c k toán tài chính (FASB – Financial Các t ch c nh h ng n s hình thành nguyên t c Accounting Standard Board) 1. y ban chu n m c k toán tài chính (FASB – Financial 1. AICPA – American Institute of Certified Public Accountants Accounting Standard Board) 2. AAA – American Accounting Association 2. SEC – Securities and Exchange Commission 3. CFA Institute 3. AICPA – American Institute of Certified Public Accountants 4. Government Finance Officers Association 4. AAA – American Accounting Association 5. IMA – Institute of Management Accounting 6. National Association of State Auditors, Comptrollers and Treasurers) 1. IMA – Institute of Management Accounting 7. Securities Industry Association 2. IIA – Institute of Internal Auditors Nguyên Bình 7 Nguyên Bình 8
Nguyên t c k toán c ch p nh n r ng rãi Khuôn m u khái ni m (conceptual Framework) (GAAP) 1. Khuôn m u khái ni m (conceptual Framework) 1. CON 1 - M c tiêu c a BCTC l p b i doanh nghi p • CON 1 - M c tiêu c a BCTC l p b i doanh nghi p • Cung c p thông tin h u ích cho vi c ra quy t nh kinh doanh & kinh t • CON 2 – c tính ch t l ng c a thông tin k toán • Giúp các nhà u t và ch n d oán dòng ti n trong CON 5 – Ghi nh n và o l • ng trong BCTC c a các doanh t ng lai c a doanh nghi p nghi p • Cung c p thông tin liên quan n các ngu n l c kinh t c a • CON 6 – Các y u t c a BCTC doanh nghi p • CON 7 – S d ng thông tin dòng ti n và giá tr hi n t i trong o l ng k toán Nguyên Bình 9 Nguyên Bình 10 Khuôn m u khái ni m (conceptual Framework) Khuôn m u khái ni m (conceptual Framework) 3. CON 5 – Ghi nh n và o l 2. CON 2 - c tính ch t l ng c a thông tin k toán ng trong BCTC c a các doanh nghi p • Tính có th hi u c • Tính h u ích trong vi c ra quy t nh • nh ngh a – h i nh ngh a c a m t y u t trong BCTC • Có th so sánh c và nh t quán • Tính o l ng c • Trong y u • Tính thích h p • Th n tr ng • Tính áng tin c y • Thông tin y • Chi phí & l i ích Nguyên Bình 11 Nguyên Bình 12
Khuôn m u khái ni m (conceptual Framework) Khuôn m u khái ni m (conceptual Framework) 4. CON 6 – Các y u t c a BCTC 5. CON 7 – S d ng thông tin dòng ti n và hi n giá trong o l ng k toán. • Tài s n, n ph i tr , V n • Doanh thu, chi phí, l i nhu n, l • c tính dòng ti n trong t ng lai • Thu nh p t ng h p • S d ng ph ng pháp phân b • u t b i ch s h u • Nguyên t c chi phí vi c s d ng ti n • Phân ph i t ch s h u Nguyên Bình 13 Nguyên Bình 14 Nguyên t c k toán c ch p nh n r ng rãi C.2 Mô hình k toán c b n (GAAP) 1. Ph ng trình k toán c b n 2. Các khái ni m và nguyên t c k toán c b n Tài kho n và ph 2. ng pháp ghi s kép, • Khái ni m t ch c kinh doanh (Business Entity) • Khái ni m ho t ng liên t c (Going-Concern) 3. S k toán • Khái ni m c s d n tích (Accrual Basic) 4. Các bút toán i u ch nh và xác nh k t • Khái ni m k k toán (Accounting Period) • Nguyên t c giá g c qu kinh doanh • Nguyên t c ghi nh n 5. B ng tính nháp • Nguyên t c phù h p. 6. Báo cáo k toán Nguyên Bình 15 Nguyên Bình 16
Ph ng trình k toán Ph ng trình k toán Tài s n = v n ch s h u + n ph i tr L i nhu n = Doanh thu – Chi phí Asset = Equity + Liablity Asset = Equity + Liablity nh h ng c a các nghi p v n Nghi p v nào liên quan n ph ng ph ng trình k toán? trình k toán. B ng cân i k toán Báo cáo thu nh p (Income Statement) Nguyên Bình 17 Nguyên Bình 18 Tài kho n Tài kho n Tài s n dài h n Tài s n 1. Thi t b (Equipment) Tài s n ng n h n 2. Nhà (Buildings) 1. Ti n m t (Cash) 3. t ai (Land) 2. Phi u ph i thu (Notes Receivable) 4. Kh u hao l y k (Accumulated Depreciation) 3. Ph i thu c a khách hàng (Account receivable) B o hi m tr tr N ph i tr 4. c (Prepaid Insurance) 5. V t t v n phòng (Office supplies) 1. Vay (Loan) Chi phí tr tr 6. c khác (Other Prepaid Expense) 2. Phi u ph i tr (Notes payables) Ph i tr ng 3. i bán(Accounts payables) 4. Doanh thu nh n tr c (Unearned Revenues) Nguyên Bình 19 Nguyên Bình 20
Tài kho n Tài kho n Doanh thu và chi phí V n ch s h u Doanh thu Công ty h p danh, công ty m t ch s h u 1. Doanh thu (Revenues/Sales) 1. V n (Capital) 2. Rút v n (Withdrawal) 2. Hàng bán tr l i và gi m giá hàng bán (Sales returns and Allowance) Công ty c ph n Chi phí 1. C phi u th ng (Common Stock) Chi phí l 1. ng (Wages Expenses) 2. Th ng d v n 2. Chi phí b o hi m (Insurance Expenses) 3. C t c (dividends) 3. Chi phí kh u hao (Depreciation Expenses) 4. L i nhu n gi l i (Retained Earning) 4. Chi phí lãi (Interest Expenses) Nguyên Bình 21 Nguyên Bình 22 3. S sách k toán (Bookeepings) Tài kho n ch T – ph ng pháp ghi s kép 1. Tài kho n ch T 3.1 Nh t ký chung (General journal) 2. Ph ng pháp ghi s kép Page 1 S d bình th 3. ng c a tài kho n Date Description Post Debit Credit Refernce (Ngày) (Di n gi i) N Có 4. S hi u tài kho n: Tham chi u M i doanh nghi p có cách ra s hi u cho riêng mình ph thu c vào yêu c u kinh doanh. • Tài s n: 1… • N ph i tr : 2… • V n ch s h u: 3… • Doanh thu: 4… • Chi phí: 5… Nguyên Bình 23
3. S sách k toán (Bookeepings) 3. S sách k toán (Bookeepings) 3.2 S cái(General ledger) 3.3 B ng cân i th (Trial Balance) : Account Name Acount Cu i k k toán, ki m tra vi c ghi chép c a k toán có úng ph ng pháp ghi kép hay không, Date Post Debit Credit Balance k toán s l p cân i th : Refernce (Ngày) (N ) ( Có ) (Tham chi u) Debit Credit Account Name Balance (N ) ( Có ) Debit Credit ……. Total 3. S sách k toán (Bookeepings) Bài t p ví d 3.3 B ng cân i th (Trial Balance) : Thông tin v ho t ng c a doanh nghi p Ph ng pháp l p ; 1. Ngày 1/12 Mr Green u t $18,000 vào d ch v t v n qu n lý c a mình C t 1 : Li t kê tên các TK có s d 2. Mua sách l p t sách qu n lý kinh doanh tr ti n m t $5,000 3. Mua thi t b v n phòng tr b ng ti n m t s ti n là $11,200 C t 2 : Li t kê các s d n 4. Mua tr ch m ng i bán m t l ng sách tr giá $760, và thi t b v n C t 3 : Li t kê các s d có phòng tr giá $2,560 5. Hoàn t t m t d ch v t v n cho khách hàng và nh n c m t kho n thù lao $4,400 b ng ti n m t 6. Tr ti n thuê v n phòng tháng 12 $2,000 7. Tr l ng nhân viên tháng 12 $1,400 8. Hoàn t t m t d ch v t v n cho khách hàng và tính hóa n này là $3,400 ch a thu c ti n 9. Khách hàng tr $3,400 10.Thanh toán cho ng i bán $1,800 trong s n $3,320 nghi p v 4
Nh t ký chung Bài t p ví d Date Description Post Reference Debit Credit (Ngày) (Di n gi i) (tham chi u) (N ) (Có) 10. Mr.Green rút b t v n $2,200 s d ng cho nhu c u cá nhân Ti n m t 18,000 11. Ký h p ng th c hi n d ch v dài h n v i công ty Chemical Supply, V n MrGreen 18,000 MrGreen Góp v n thù lao hàng tháng là $1,000. Và c nh n tr c thù lao 6 tháng là Sách 5,000 $6,000 Ti n m t 5,000 12. Chi $4,800 ti n b o hi m trong 2 n m Mua sách l p t sách Thi t b v n phòng 11,200 13. Mua v t d ng v n phòng b ng ti n m t $240 Ti n m t 11,200 14. Tr ti n i n, n c tháng 12 $460 Mua thi t b v n phòng Sách 760 15. Tr l ng nhân viên tháng 12: $1,400 Thi t b v n phòng 2,560 16. nh kho n các nghi p v phát sinh và l p b ng cân i th N ph i tr 3,320 Mua sách và tbvp tr ch m Yêu c u: L p bút toán ghi vào s nh t ký Ti n m t 4,400 Doanh thu 4,400 Hoàn t t d ch v t v n Chi phí thuê v n phòng 2,000 Ti n m t 2,000 Tr ti n thuê v n phòng Chi phí l ng 1,400 Ti n m t 1,400 Tr l ng nhân viên Nguyên Bình - info@giaiphapexcel.com 30 B ng cân i th Date Description Post Reference Debit Credit (Ngày) (Di n gi i) (tham chi u) (N ) (Có) Ph i thu khách hàng 3,400 Doanh thu 3,400 Accounts Debit Credit Hoàn t t d ch v t v n ch a thu ti n Ti n m t 3,400 Ti n m t 1,300 Ph i thu khách hàng 3,400 B o hi m tr tr c 4,800 Thu ti n t khách hàng N ph i tr 1,800 V t d ng v n phòng 240 Ti n m t 1,800 Ph i thu khách hàng Thanh toán m t ph n n ph i tr (sách & thi t b ) MrGreen Rút v n 2,200 Sách 5,760 Ti n m t 2,200 Thi t b v n phòng 13,760 MrGreen Rút v n Ti n m t 6,000 N ph i tr 1,520 Doanh thu nh n tr c 6,000 Doanh thu nh n tr c 6,000 Nh n tr c thù lao 6 tháng Chemical Supply B o hi m tr tr c 4,800 V n MrGreen 18,000 Ti n m t 4,800 MrGreen Rút v n 2,200 Chi ti n b o hi m cho 2 n m Doanh thu 7,800 V t d ng v n phòng 240 Ti n m t 240 Chi phí i n n c 460 Mua v t d ng v n phòng Chi phí l ng 2,800 Chi phí i n n c 460 Ti n m t 460 Chi phí thuê v n phòng 2,000 Tr ti n i n n c Total 33,320 33,320 Chi phí l ng 1,400 Ti n m t 1,400 Tr l ng nhân viên Nguyên Bình - info@giaiphapexcel.com 31 Nguyên Bình - info@giaiphapexcel.com 32
3. Các bút toán i u ch nh Bút toán 1: Chi phí tr tr c – Prepaid Expenses (Adjusting Entries) Ti n b o hi m c phân b trong 24 tháng, tháng Thông tin thêm cho bài t p ví d 1 phân b u tiên là tháng 12. • Ti n b o hi m c phân b trong 24 tháng, tháng phân b u tiên là tháng 12. • Tr giá V n phòng ph m còn l i cu i tháng là $150 Gi i: • T sách kh u hao 3 n m S ti n b o hi m ã chi: $4,800, Phân b 24 • Thi t b (TSC ) khác h u hao 4 n m, giá tr thu h i khi thanh lý c tính $1,760 tháng, t ng ng m i tháng $200 • L ng tháng 12 c a nhân viên th ký là $3,220 c phân b cho tháng 12 t ng • Doanh thu nh n tr c 6 tháng Ngày Di n gi i N Có ng ½ tháng T.12 31 Chi phí b o hi m 200 • Mr.Green có ký h p ng v i Well Fargo v i m c thù lao $1,200/tháng. Tháng 12 b t u t v n t ngày 20/12 t ng ng 1/3 B o hi m t r t r c 200 thù lao tháng. Phân b s ti n b o Yêu c u: Ghi nh n các bút toán i u ch nh, l p b ng cân i th sau i u hi m ã s d ng ch nh và l p b ng tính nháp. Bút toán 2: Chi phí tr tr c Bút toán 3: Chi phí kh u hao TSC – Prepaid Expenses – Depreciation • T sách kh u hao 3 n m Tr giá V n phòng ph m còn l i cu i tháng là $150 • Thi t b (TSC ) khác kh u hao 4 n m, giá tr thu h i khi thanh lý c tính $1,760 Gi i: Gi i: Giá tr kh u hao t sách m i tháng= 5,760/36=160 V t d ng v n phòng: $240, tr giá còn l i $50, Giá tr kh u hao thi t b m i tháng = (13,760-1,760)/48 = 250 giá tr v t d ng v n phòng s d ng trong tháng là $90 Ngày Di n gi i N Có T.12 31 Chi phí kh u hao 410 Ngày Di n gi i N Có Kh u hao l y k - t sách 160 T.12 31 Chi phí v t d ng v n phòng 90 Kh u hao l y k - thi t b 250 V t d ng v n phòng 90 Trích kh u hao các tài s n Phân b s ti n b o hi m dài h n ã s d ng
Bút toán 4: Chi phí ph i tr khác Bút toán 5: Doanh thu ch a th c hi n – Others liabilities – Unearned revenue •L ng tháng 12 c a nhân viên th ký là $3,220 • Doanh thu nh n tr c 6 tháng c phân b cho tháng 12 t ng ng ½ tháng Gi i: Gi i: Công ty nh n tr c doanh thu d ch v cho 6 tháng trong ó L ng ã tr c a nhân viên th ký = 1,400 + 1,400 = $2,800 tháng th c hi n d ch v u tiên ch th c hi n ½ tháng do L ng còn ph i tr thêm là = 3,220 - 2,800 = $420 v y Doanh thu c ghi nh n cho ½ tháng này c tính b ng = Doanh thu nh n tr c/6/2 = 6000/6/2=500 Ngày Di n gi i N Có Ngày Di n gi i N Có T.12 31 Chi phí l ng 420 T.12 31 Doanh thu nh n tr c 500 L ng ph i tr 420 Doanh thu 500 Tính chi phí l ng ph i tr Phân b doanh thu nh n tr c thêm vào cu i tháng cho 1/2 tháng th c hi n d ch v Hoàn t t chu k k toán Bút toán 6: Doanh thu th c hi n ch a ghi (Completing the accounting cycle) nh n – Accruing Revenue • Mr.Green có ký h p ng v i Well Fargo v i m c thù lao Các b c trong m t k k toán là : $1,200/tháng. Tháng 12 b t u t v n t ngày 20/12 t ng + Phân tích nghi p v và ghi nh t ký chung. ng 1/3 thù lao tháng. + Chuy n s li u t nh t ký sang s cái Gi i: + L p b ng cân i th Ph n doanh thu ã th c hi n cho Well Fargo là + L p các bút toán i u ch nh, ghi nh t ký chung, s cái và l p b ng cân i th sau i u ch nh) = 1200/3 = 400 + L p b ng nháp (worksheet) + Khóa s tài kho n Ngày Di n gi i N Có T.12 31 N ph i thu (Well Fargo) 400 + L p báo cáo tài chính + M s k k toán m i Doanh thu 400 Ghi nh n doanh thu ã th c hi n cho WellFargo ch a c ghi nh n trong tháng
L p b ng tính nháp (Work sheet) L p b ng tính nháp (Work sheet) 5.1 Khái ni m : 5.2 K t c u và ph ng pháp l p : B ng nháp là m t công c k toán ki m tra s li u sau khi l p các bút toán Work Sheet i u ch nh. ây là m t công c s d ng trong n i b , không b t bu c ph i th c Trial Balance Adjustments Adjusted Trial Income Balance sheet Balance statement (2) (3) (6) hi n và th ng c l p các công ty (4) (5) Account Name ln Dr Cr Dr Cr Dr Cr Dr Cr Dr Cr (1) B ng tính nháp (Worksheet) Ph ng pháp l p : + C t 1 : Ghi tên t t c các TK s d ng + Nhóm c t trial balance : L y s li u t b ng cân i th + Nhóm c t adjustments : C n c vào s li u t các bút toán i u ch nh ghi vào + Nhóm c t Adjusted Trial Balance : (2) ± (3), cùng bên thì c ng, khác bên thì tr + Nhóm c t Income Statement, Balance Sheet: C n c s li u sau i u ch nh và tùy tính ch t t ng tài kho n Nguyên Bình - info@giaiphapexcel.com 44
M s k k toán m i Các bút toán khóa s (Closing Entries) (New accounting period) Khi b t u m s k k toán m i, k toán có th s d ng bút toán o (Reversing entries) Income summary Revenue Account Expense account Bút toán o là ghi o ng c l i v i các bút toán i u ch nh cu i k tr c nh m n gi n c a công vi c k toán Retained Earnings L u ý : Bút toán o ch áp d ng i v i các bút Dividends (Withdrawals) (Capital) toán i u ch nh ch liên quan n 2 k k toán Cty c ph n (Cty h p danh, DN 1 ch ) L p báo cáo tài chính (financial statements) Ex ; Ví d ti n l ng d n tích BCTC c l p d a vào work sheet ho c Trial Balance (n u công ty không l p Work sheet). + Báo cáo thu nh p : d a vào các TK thu c c t báo cáo thu nh p Wages expense Wages payable + Báo cáo l i nhu n gi l i và b ng C KT : d a 31/12 vào các TK thu c c t C KT 420 420 + Báo cáo LCTT : d a vào BCTN và BC KT 420 420 01/1
Báo cáo lãi l B ng cân i k toán (Income statement) (Balance Sheet) 48 49 6/28/2010 6/28/2010 C.3 K toán trong công ty th ng m i T ng quan 1. Công ty th ng m i 1. T ng quan 2. K t qu h o t ng c a công ty th ng 2. Các nghi p v : doanh thu bán hàng mi 3. Các nghi p v : giá v n hàng bán 4. Hàng t n kho 5. Chi phí ho t ng Nguyên Bình 51 Nguyên Bình 52
Nghi p v k toán: Doanh thu bán hàng Nguyên t c ghi nh n doanh thu 1. ã chuy n giao ph n l n r i ro và l i ích g n li n v i 1. Doanh thu g p (Gross Sales) quy n s h u s n ph m/hàng hóa cho ng i mua 2. Hàng bán b tr l i và gi m giá hàng bán 2. Không còn n m gi quy n qu n lý hàng hóa nh ng i (Sales returns and Allowances) s h u hàng hóa ho c quy n ki m soát hàng hóa 3. Doanh thu c xác nh t ng i ch c c h n 3. Chi t kh u th ng m i (trade discount) c ti n ho c s thu 4. ã thu c l i ích kinh t t giao 4. Chi t kh u thanh toán (cash discount) d ch bán hàng 5. Doanh thu thu n (Net Sales) 5. Xác nh c chi phí liên quan n giao d ch bán hàng 6. Doanh thu bán ch u và kho n ph i thu Nguyên Bình 53 Nguyên Bình 54 Nghi p v k toán: Doanh thu bán hàng Nghi p v k toán: Doanh thu bán hàng Hàng bán b tr l i và gi m giá hàng bán (Sales Doanh thu g p (Gross Sales) returns and Allowances) Db Cash xxx Db Sales return & allowances xxx Cr Account receivable xxx Db Account receivable xxx Cr Cash xxx Cr Sales xxx Chi t kh u th ng m i (Trade Discount) Db Trade discount xxx Cr Account Receivable xxx Nguyên Bình 55 Nguyên Bình 56
Nghi p v k toán: Doanh thu bán hàng Nghi p v k toán: Doanh thu bán hàng Chi t kh u thanh toán (Cash discount) Doanh thu thu n (Net Sales) Net sales = Gross Sales – Discount Db Cash xxx – Sales Returns & allowance Db Cash Discount xxx Cr Account receivable xxx * Ký hi u discount: 3/5, 2/10, n/30 E.O.M H n thanh toán là 30 ngày k t ngày cu i tháng c h ng 3% chi t kh u n u thanh toán trong 5 ngày c h ng 2% chi t kh u n u thanh toán trong 10 ngày Nguyên Bình 57 Nguyên Bình 58 Nghi p v k toán: Giá v n hàng bán Nghi p v k toán: Giá v n hàng bán 1. Doanh s mua g p (Gross Purchase) Doanh s mua g p (Gross Purchases) Periodic inventory method 2. Hàng mua tr l i và gi m giá (Purchase Db Gross Purchases xxx Cr Account payable xxx returns and Allowances) Cr Cash xxx Perpetual inventory method 3. Chi t kh u mua hàng (purchases discount) Db Goods Inventory xxx Cr Account payable xxx 4. Chi phí v n chuy n hàng mua (Freight in) Cr Cash xxx 5. Hàng mua thu n (Net purchase) Nguyên Bình 59 Nguyên Bình 60
Nghi p v k toán: Giá v n hàng bán Nghi p v k toán: Giá v n hàng bán Hàng mua tr l i và gi m giá hàng mua (Sales Chi t kh u Mua hàng (purchases discount) returns and Allowances) Gross method (ph ng pháp mua hàng g p) Db Account Payable xxx Db Gross purchases 1000 Cr Purchases returns and allowance xxx Cr Account payable 1000 Perpetual inventory method Db Account payable 1000 Db Purchases returns and allowance xxx Cr Cash 950 Cr Inventory xxx Cr Purchases discount 50 Nguyên Bình 61 Nguyên Bình 62 Nghi p v k toán: Giá v n hàng bán Nghi p v k toán: Giá v n hàng bán Doanh s mua hàng thu n (Net Purchases) Chi t kh u Mua hàng (purchases discount) Doanh s mua hàng thu n Net method (Ph ng pháp mua hàng thu n) = Doanh s mua hàng – gi m giá – chi t kh u Db Net purchases 950 + chi phí mua hàng Cr Account payable 950 Hàng ch bán (Goods available for sale) Case 1: Discount received (Nh n chi t kh u) Hàng ch bán Db Account payable 950 = doanh s mua hàng thu n – t n kho cu i k Cr Cash 950 Case 2: Discount not received (không nh n chi t kh u) Db Account payable 950 Db Purchases discount lost 50 Cr Cash 1000 Nguyên Bình 63 Nguyên Bình 64
Nghi p v k toán: Hàng t n kho Nghi p v k toán: Chi phí ho t ng Chi phí bán hàng (Selling Expenses) Kê khai th ng xuyên (Perpetual Inventory) Ki m kê nh k (Periodic Inventory) Chi phí óng gói, bao bì Hàng thi u (Inventory Losses) Chi phí qu ng cáo Gi m giá hàng bán (Reserve off inventory) Chi phí l ng nhân viên bán hàng và hoa h ng Chi phí b o hi m hàng hóa Chi phí kh u hao ph ng ti n v n t i Chi phí v n chuy n và b c x p hàng hóa …. Nguyên Bình 65 Nguyên Bình 66 C.5 K toán tài s n ng n h n Nghi p v k toán: Chi phí ho t ng Chi phí qu n lý (General & Administrative Expenses) 1. K toán ti n Chi phí nhân viên v n phòng Chi phí bao hi m t ng quát 2. K toán các kho n u t ng n h n Chi phí d ng c v n phòng Chi phí kh u hao nhà v n phòng 3. K toán các kho n ph i thu Chi phí kh u hao thi t b v n phòng ….. 4. K toán th ng phi u ph i thu Nguyên Bình 67 Nguyên Bình 68
K toán ti n K toán ti n 1. Ki m soát n i b i v i ti n Ti n m t = ti n t i qu + ti n g i ngân hàng + Sec Cash = cash on hand + bank accounts + Check 2. Qu l t v t (Petty cash) (petty cash) Nguyên Bình 69 Nguyên Bình 70 Ki m soát n i b i v i ti n Ki m soát n i b i v i ti n 1. Tách bi t ch c n ng ký duy t, ghi chép và gi ti n 1. Ghi chép t t c các kho n thu m t cách k p th i 2. Gi i h n s nhân viên ti p c n v i ti n 2. Kho n thu ph i c k p th i n p vào qu và ngân hàng 3. Phân công rõ ràng nhân viên ch u trách nhi m i v i ti n 3. Các kho n chi nên th c hi n b ng sec (cheque) h n là ti n m t. 4. T ng c ng các giao d ch thông qua ngân hàng. T n qu ti n m t th p 4. Phân công nhân viên không ghi chép, không gi ti n c ng không ký duy t các kho n ti n s cân 5. B o v ti n t i qu thông qua vi c s d ng các i tài kho n ti n. ch ng t liên quan n ti n, s qu và két s t Phân công nhân viên, mà ng 6. i này không có liên quan n vi c ghi chép ti n s ch u trách nhi m ki m tra ti n t i qu Nguyên Bình 71 Nguyên Bình 72
K toán các kho n u t ng n h n Qu l t v t (Petty Cash) (Short term investment) L p qu 1. u t ng n h n : Là các kho n u t có h n thanh toán trong th i Db Qu l t v t $100 gian d i 1 n m và có th i gian chuy n i thành Cr Ti n $100 ti n nhanh chóng. (thanh kho n – liquidty) 2. Thi t h i do gi m giá u t ng n h n Thanh toán chi tiêu qu l t v t Chi thêm ti n cho qu b ng úng s ti n qu ã chi Db Chi phí/tài s n $56 Cr Ti n $56 Nguyên Bình 73 Nguyên Bình 74 K toán các kho n u t ng n h n K toán các kho n u t ng n h n (Short term investment) (Short term investment) u t ng n h n (short-term investments) xxx Ti n m t (cash) xxx Ti n m t (Cash) xxx L bán TNH (loss on sale of Intv’s) xxx u t ng n h n (Short-term investments) xxx Ti n m t (cash) xxx Thu nh p lãi (interest income) xxx L do gi m giá u t ng n h n xxx (loss to decline in Short-term investments) u t ng n h n (Short-term investments) xxx D phòng gi m giá u t ng n h n xxx (Allowance to reduce short-term investments) Ti n m t (cash) xxx Lãi bán TNH (Gain on sale of Intv’s) xxx u t ng n h n (Short-term investments) xxx Nguyên Bình 75 Nguyên Bình 76