Kế toán tài chính doanh nghiệp vừa và nhỏ: Phần 2

Chia sẻ: Codon_08 Codon_08 | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:337

Thêm vào BST

Báo xấu

130
lượt xem 25
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Cùng tìm hiểu kế toán doanh thu; kế toán chi phí sản xuất, kinh doanh; kế toán thu nhập và chi phí khác; kế toán xác định hoạt động kết quả kinh doanh;... được trình bày cụ thể trong Tài liệu Hướng dẫn kế toán tài chính doanh nghiệp vừa và nhỏ: Phần 2.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Kế toán tài chính doanh nghiệp vừa và nhỏ: Phần 2

CHl/dNG VI - KE TOAN DOANH THU 1. Khai niem, tai khoan va quy tac ke toan doanh thu a) Doang thu Doanh thu la tong gia tri cac lpi l'ch kinh te doanh nghiep thu dupe trong ky ke toan, phat sinh tit cac hoat dong SXKD thong thtfdng cua doanh nghiep, gop phan lam tin g von chu sd htfu. Doanh thu dtfdc phat sinh ttf giao dich, stf kien dtfpc xac dinh bdi thoa thuan gitfa doanh nghiep vdi ben mua ho&c ben stf dung tai san. No dtfdc xac dinh bang gia tri hdp ly cua cac khoan da thu ho&c se thu dtfdc sau khi trtf (-) cac khoan chiet khau thtfdng mai, giam gia hang han va gia tri hang ban bi tra lai. b) Quy tac ketodn (1) Doanh thu ban hang va cung cap dich vu la doanh thu cua kho'i ltfpng san pham, hang hoa da ban; dich vu da cung cap dtfdc xac dinh la tieu thu trong ky khong phan biet doanh thu da thu hay se thu dtfdc tien. (2) Doanh thu va chi phf lien quan den cung mot giao dich phai dtfdc ghi nhan dong thdi theo nguyen t ic phu hdp va phai theo n&m tai chinh. (3) Chi ghi nhan doanh thu trong ky ke toan khi thoa man dong thdi cac dieu kien ghi nhan doanh thu ban hang va doanh thu cung cap dich vu, doanh thu tien lai, tien ban quyen, tien co ttfc va lpi nhuan dtfpc chia quy dinh tai diem 1 0 , 16, 24, cua chuan mtfc doanh thu va thu nhap khac (Quyet dinh so 149/2001/QT-BTC ngay 31-12-2001 cua Bo Tai Chinh) va cac quy dinh cua che do ke toan hien hanh. Khi khong thoa man cac dieu kien ghi nhan, doanh thu khong dtfdc hach toan vao Tai khoan doanh thu. Theo quy dinh tai diem 10 cua Chuan mtfc doanh thu va thu nhap khac, doanh thu ban hang dtfdc ghi nhan khi dong thdi thoa man tat ca n&m (5) dieu kien sau: (a) Doanh nghiep da chuyen giao phan ldn rui ro va ldi ich g&n lien v 6i quyen sd htfu san pham h o ic hang hoa cho ngtfdi mua; (b) Doanh nghiep khong con n&m gitf quyen quan ly hang hoa nhtf ngtfdi sd htfu hang hoa ho&c quyen kiem soat hang hoa; (c) Doanh thu dtfdc xac dinh ttfdng do'i ch&c ch&n; (d) Doanh nghiep da thu dtfdc ho&c se thu dtfpc ldi ich kinh te ttf giao dich ban hang; (e) Xac dinh dtfpc chi phi lien quan den giao dich ban hang. 415
Theo quy dinh tai diem 16 cua Chuan mtfc doanh thu va thu nhap khac, doanh thu cung cap dich vu dtfdc ghi nhan khi ket qua cua giao dich do dtfpc xac dinh mot cach dang tin cay. Trtfdng hdp giao dich ve cung cap dich vu lien quan den nhieu ky thi doanh thu dtfpc ghi nhan trong ky theo ket qua phan cong viec da hoan thanh vao ngay lap Bang Can doi ke toan cua ky do. Ket qua cua giao dich cung cap dich vu dupe xac dinh khi thoa man tat ca bon (4) dieu kien sau: (a) Doanh thu dtfdc xac dinh ttfdng doi ch ic chin; (b) Co kha n&ng thu dtfdc ldi ich kinh te ttf giao dich cung cap dich vu do; (c) Xac dinh dtfdc phan cong viec da hoan thanh vao ngay lap Bang Can doi ke toan; (d) Xac dinh dtfdc chi phi phat sinh cho giao dich va chi phi de hoan thanh giao dich cung c&'p dich vu do. Theo quy dinh tai diem 24 cua Chuan mtfc doanh thu va thu nhap khac, doanh thu phat sinh ttf tien lai, tien ban quyen, co ttfc va ldi nhuan dtfdc chia cua doanh nghiep dtfdc ghi nhan khi thoa man dong thdi hai (2 ) dieu kien sau: (a) Co kha n&ng thu dtfdc ldi ich kinh te ttf giao dich do; (b) Doanh thu dtfdc xac dinh ttfdng doi ch ic ch&n. (4) Khi hang hoa ho&c dich vu dtfdc trao doi de lay hang hoa ho&c dich vu ttfdng ttf ve ban chat va gia tri thi viec trao doi nay khong dtfdc coi la mot giao dich tao ra doanh thu va khong dtfdc ghi nhan la doanh thu. (5) Doanh thu (ke ca doanh thu noi bo) phai dtfdc theo doi rieng theo ttfng loai doanh thu ban hang, doanh thu cung cap dich vu, doanh thu tien lai, tien ban quyen, cd ttfc va ldi nhuan dtfdc chia. Trong ttfng loai doanh thu lai dtfdc chi tiet theo ttfng thtf doanh thu nhtf doanh thu ban hang co the dtfdc chi tiet thanh doanh thu ban san pham, hang hoa nh&m phuc vu cho viec xac dinh day du, chi'nh xac ket qua kinh doanh theo yeu cau quan ly hoat dong san xuat ki nh doanh va lap bao cao ket qua kinh doanh cua doanh nghiep. ( 6) Neu trong ky ke toan phat sinh cac khoan giam trtf doanh thu ban hang va cung cap dich vu nhtf chiet kha'u thtfdng mai, giam gia hang ban, hang ban bi tra lai thi phai dtfdc hach toan rieng biet. Cac khoan giam trtf doanh thu dtfdc tinh trtf vao doanh thu ghi nhan ban dau de xac dinh doanh thu thuan lam c&n ctf xac dinh ket qua kinh doanh cua ky ke toan. (7) Ve nguyen t&c, cudi ky ke toan, doanh nghiep phai xac dinh ket qua hoat dong SXKD. Toan bo doanh thu thuan thtfc hien trong ky ke toan dtfpc ket chuyen vao Tai khoan 911 - Xac dinh ket qua kinh doanh. Cac tai khoan thuoc loai doanh thu khong co so dtf cuoi ky. Doanh thu thuan dtfpc xac dinh theo cong thtfc sau: 416
Doanh thu thuin = Doanh thu ban hang va cung ci'p dich vu - Chiet khau thUcfng mai - Doanh thu hang ban bi tra lai - Doanh thu hang giam gia - Thue xui't kh£u, thue TTDB, thue GTGT phai nop (theo phtfdng phap trtfc tiep). (8) Doanh thu ban h in g va cung cap dich vu b in g ngoai te thi phai quy doi ngoai te ra Dong Viet Nam theo ty gia thtfc te phat sinh h o ic ty giao dich binh quan tren thi trtfdng ngoai te lien Ngan hang Nha ntfdc Viet Nam cong bd tai thcii diem phat sinh nghiep vu kinh te. (9) Nguyen t ic xac dinh doanh thu ban hang va cung ci'p dich vu cua doanh nghiep: + Ddi vdi san pham, hang hoa, dich vu thuoc do'i ttfdng chiu thue GTGT theo phtfdng phap khi'u trtf, doanh thu ban hang va cung ci'p dich vu la gia ban chtfa co thue GTGT; + Ddi vdi san pham, hang hoa, dich vu khong thuoc dien chiu thue GTGT, h oic chiu thue GTGT theo phtfdng phap trtfc tiep thi doanh thu ban hang va cung cap dich vu la tong gia thanh toan (da gom thue GTGT); + Do'i vdi san pham, hang hoa, dich vu thuoc ddi ttfdng chiu thue tieu thu d ie biet, h o ic thue xua't khau thi doanh thu ban hang va cung cap dich vu la tong gia thanh toan (bao gom ca thue tieu thu d ie biet h o ic thue xua't khiu); + Nhtfng doanh nghiep n h in gia cong vat ttf, hang hoa thi chi phan anh vao doanh thu ban hang va cung ci'p dich vu so' tien gia cong thtfc te dtfdc htfdng, khong bao gom gia tri vat ttf, hang hoa nhan gia cong; + Doi vdi hang hoa n h in ban dai ly, ky gtii theo phtfdng thtfc ban dting gia htfclng hoa hong thi hach toan vao doanh thu ban hang va cung cap dich vu ph in hoa hong ban hang ma doanh nghiep dtfdc htfclng; + Trtfdng hdp ban hang theo phtfdng thtfc tra ch im , tra gop thi doanh nghiep ghi nhan doanh thu ban hang theo gia ban tra ngay va ghi nhan vao doanh thu hoat dong tai chinh ve phan lai tinh tren khoan phai tra nhtfng tra cham phti hdp vdi thdi diem ghi nhan doanh thu dtfdc xac nhan; + Nhting san pham, hang hoa dtfdc xac dinh la tieu thu, nhtfng vi ly do ve chi't ltfdng, ve quy cach ky thuat... ngtfdi mua tti chol thanh toan, gtii tra lai ngtfdi ban h o ic yeu cau giam gia va dtfdc doanh nghiep chap thuan; h o ic ngtfdi mua hang vdi khoi ltfdng ldn dtfdc chiet kha'u thtfdng mai thi cac khoan giam trti doanh thu ban hang nay dtfdc theo doi rieng biet tren cac Tai khoan 5211 - Chiet khi'u thtfdng mai, Tai khoan 5212 - Hang ban bi tra lai, h o ic Tai khoan 5213 - Giam gia hang ban. + Trtfdng hdp trong ky doanh nghiep da viet hoa ddn ban hang va da thu tien ban hang nhtfng den cudi ky v in chtfa giao hang cho ngtfdi mua hang, thi tri 417
gia so' hang nay khong dtfdc coi la tieu thu va khong dtfdc ghi vao Tai khoan 511- “Doanh thu” ma chi hach toan vao ben Co Tai khoan 131 - “Phai thu cua khach hang” ve khoan tien da thu cua khach hang. Khi thtfc giao hang cho ngtfdi mua se hach toan vao Tai khoan 511 - “Doanh thu” ve tri gia hang da giao, da thu trtfdc tien ban hang, phu hdp vdi cac dieu kien ghi nhan doanh thu. + Doi vdi trtfdng hdp cho thue tai san, co nhan trtfdc tien cho thue cua nhieu n&m thi doanh thu cung cap dich vu ghi nhan cua n&m tai chinh la so tien cho thue dtfdc xac dinh tren cd sd lay toan bo tong so tien thu dtfdc chia cho so n&m cho thue tai san. + Do'i vdi doanh nghiep thtfc hien nhiem vu cung cap san pham, hang hoa, dich vu theo yeu cau cua Nha ntfdc, dtfdc Nha ntfdc trd cap h o ic trd gia theo quy dinh thi doanh thu trd cap, trd gia la so' tien dtfdc Nha ntfdc chinh thtfc thong bao, ho&c thtfc te trd cap, trd gia. Doanh thu trd cap, trd gia dtfdc phan anh tren Tai khoan 5114 - Doanh thu trd cap, trd gia. c) Tai khoan ke toan Tai khoan 511 “Doanh thu” dtfdc sii dung de phan anh toan bo doanh thu cua doanh nghiep dat dtfdc trong mot ky ke toan. Tai khoan nay co ket cau vd noi dung ghi nhu sau: Ben Nd: - Sd thue tieu thu dac biet, ho&c thue xua't khau phai nop tinh tren doanh thu ban hang thtfc te cua san pham, hang hoa, dich vu da cung cap cho khach hang va da dtfdc xac dinh la tieu thu trong ky ke toan; - Thue GTGT phai nop NSNN do'i vdi doanh nghiep ap dung phtfdng phap trtfc tiep; - Chiet kha'u thtfdng mai ket chuyen cuo'i ky; - Tri gia hang ban bi tra lai ket chuyen cuo'i ky; - Khoan giam gia hang ban ket chuyen cudi ky; - Doanh thu thuan dtfdc ket chuyen vao Tai khoan 911 - Xac dinh ket qua kinh doanh. Ben Co: - Doanh thu ban san pham, hang hoa va cung cap dich vu cua doanh nghiep thtfc hien trong ky ke toan; - Tien lai, tien ban quyen, cd ttfc va ldi nhuan dtfdc chia trong ky ke toan. - Tien lai do ban ngoai te va lai chenh lech ty gia. Tdi khoan 511 khong co so du cuoi ky. 418
2. Ke toan doanh thu ban hang hoa, san pham (1) Doanh thu cua kho'i lifting san pham (thanh pham, ban thanh pham) hang hoa, da dtfdc xac dinh la tieu thu trong ky ke toan: a) Doi vdi san pham, hang hoa chiu thue GTGT theo phtfting phap kha'u trtf va doanh nghiep nop thue theo phtfting phap kha'u trtf, doanh thu ban hang dtftic ghi nhan theo gia ban chtfa co thue GTGT: Nd cac TK 111, 112, 131 (Tong gia thanh toan) Co TK 511 - Doanh thu (Gia ban chtfa co thue GTGT) Co TK 3331 - Thue GTGT (33311). b) Ddi vdi san pham, hang hoa ban cho khach hang khong thuoc dien chiu thue GTGT, hoSc khach hang la do'i ttfdng dtftic mien thue GTGT, doanh thu ban hang dtftic ghi nhan theo gia ban khong co thue GTGT: Nti cac TK 1 1 1 , 112, 131 (Tong gia thanh toan) Co TK 511 - Doanh thu (Tong gia thanh toan khong co thue GTGT). c) Do'i vdi san pham, hang hoa ban cho khach hang chiu thue GTGT theo phtfdng phap trtfc tiep, doanh thu ban hang dtftic ghi nhan theo gia ban gom thue GTGT: Nd cac TK 111, 112, 131 (Tong gia thanh toan) Co TK 511 - Doanh thu (Tong gia thanh toan gom thue GTGT). (2) Trtfdng hcfp, doanh thu ban hang thu bang ngoai te, thi ngoai viec ghi sd ke toan chi tiet so nguyen te da thu hoac phai thu, ke toan phai ghi khoan doanh thu n&y bang Dong Viet Nam hoac bang ddn vi tien te chinh thtfc sik dung trong ke toan theo ty gia giao dich thtfc te hoac ty gia giao dich binh quan lien ngan hang tai thdi diem phat sinh nghiep vu kinh te do vdi cac but toan da neu cl but toan (la , lb, lc). (3) Doanh thu cua kho'i ltfdng hang hoa da dtftic xac dinh la tieu thu trong ky ke toan chiu thue tieu thu dac biet, doanh thu ban hang dtfdc ghi nhan theo gia ban da co thue tieu thu dac biet nhtfng chtfa gom thue GTGT (theo quy dinh cua Luat Thue TTDB): Ncf cac TK 1 1 1 , 112, 131 (Tong gia thanh toan gom ca thue TTDB va thue GTGT) Co TK 511 - Doanh thu (Gia ban co thue TTDB, nhtfng chtfa gom thue GTGT) Co TK 3331 - Thu§' GTGT (33311). (4) Doanh thu cua khoi ltfdng hang hoa xuat khau da dtfdc xac dinh la tieu thu trong k£ k§' toan chiu thu§' xua't khau, doanh thu ban hang dtfdc ghi nhan 419
theo gia ban da co thue xuat khau nhUng khong gom thue GTGT (theo quy dinh cua Luat thue GTGT: thue suat cua hang hoa, dich vu xuat khau la 0%): Nd cac TK 111, 112, 131 (Tong gia thanh toan gom ca thue xuat kh&u) Co TK 511 - Doanh thu (Gia ban co thue xuat kh&u, nhtfng chtfa gom thue GTGT). (5) Trtfdng hdp ban hang theo phtfdng thtfc hang doi hang a) Doi v 6i doanh nghiep nop thue GTGT theo phtfdng phap khau trtf khi ban hang thuoc doi ttfdng chiu thue GTGT theo phtfdng phap khau trtf doi lay vat tu, hang hoa khac sti dung cho san xua't kinh doanh hang hoa, dich vu chiu thue GTGT theo phtfdng phap kha'u trti, doanh thu ban hang de doi l&'y v&t ttf, hang hoa khac dtfdc ghi nh&n theo gia ban chtfa co thue GTGT: Nd TK 131 - Phai thu ctia khach hang (Tong gia thanh toan) Co TK 511 - Doanh thu (gia ban chtfa co thue GTGT) Co TK 3331 - Thue GTGT (33311). - Vat ttf, hang hoa nhan trao doi ve, chting dtfdc ghi nhan theo gia mua chua c 6 thue GTGT: Nd TK 152,153, 156, 211,... (gia mua chtfa co thue GTGT) Nd TK 133 - Thue GTGT dtfdc khau trti (neu co) Co TK 131 - Phai thu ctia khach hang (Tong gia thanh toan). b) Khi ban hang thuoc dien khong chiu thue GTGT ho&c chiu thue GTGT theo phtfdng phap trtfc tiep doi lay vat ttf, hang hoa khac sti dung cho san xu£t, kinh doanh hang hoa, dich vu khong thuoc dien chiu thue GTGT ho&c chiu thue theo phtfdng phap trtfc tiep, doanh thu dtfdc ghi nhan theo tong gia thanh toan: Ncf TK 131 - Phai thu ctia khach hang (Tong gia thanh toan) Co TK 511 - Doanh thu (Tong gia thanh toan). - Vat ttf, hang hoa nhan trao doi ve, chiing dtfdc ghi nh&n theo gia thanh toan: Nd TK 152, 153, 156, 211,... (theo gia thanh toan) Co TK 131 - Phai thu ctia khach hang. ( 6) Ke toan doanh thu ban hang theo phtfdng thtic tra ch&m, tra gop a) Doi v 6i hang hoa chiu thue GTGT theo phtfdng phap kha'u trti: - Doanh thu ban hang tra cham, tra gop, dtfdc ghi nh&n theo gia ban tra ngay khong co thue GTGT dau ra, va lai tra cham, tra gop dtfdc ghi nh&n v&o doanh thu chtfa thtfc hien, sau do khoan lai nay dtfdc ghi nh&n vao doanh thu hoat dong tai chinh cua cac ky ttfdng ting: 420
Nd cac TK 111, 112 (Tien tra lan dau gom ca lai) Nd TK 131 - Phai thu cua khach hang (Tien tra cham phai thu gom ca lai) Co TK 511 - Doanh thu (Gia ban tra tien ngay chtfa co thue GTGT) Co TK 333 - Thue va cac khoan phai nop Nha ntfdc (3331 - Thue GTGT phai nop) Co TK 3387 - Doanh thu chtfa thtfc hien (lai tra cham, tra gop la Chenh lech gitfa tong so" tien theo gia ban tra cham, tra gop vdi gia ban tra tien ngay chtfa co thue GTGT). - Tien lai ban hang tra cham, tra gop cua ky nay ho&c ttfng ky sau dtfdc ghi nh&n vao doanh thu hoat dong tai chinh: Nd TK 3387 - Doanh thu chtfa thtfc hien Co TK 511 - Doanh thu (Doanh thu hoat dong tai chinh: Lai tra cham, tra gop). - Khi thtfc thu tien ban hang l&n tiep sau: Nd cac TK 111, 112,... Co TK 131 - Phai thu cua khach hang, b) Ddi vdi hang hoa khong thuoc dien chiu thue GTGT: - Doanh thu ban hang tra cham, tra gop, dtfdc ghi nhan theo gia ban tra ngay khong c 6 thue GTGT dau ra, va lai tra chim , tra gop dtfdc ghi nhan vao doanh thu chtfa thtfc hien, sau do khoan lai nay dtfdc ghi nh&n vao doanh thu hoat dong tai chmh cua cac ky ttfdng tfng: Nd cac TK 111, 112 ( Tien tra lin dau gom ca lai) Nd TK 131 - Phai thu cua khach hang (Tien tra cham phai thu gom ca lai) Co TK 511 - Doanh thu (Gia ban tra tien ngay khong co thue GTGT) Co TK 3387 - Doanh thu chtfa thtfc hien (lai tra cham, tra gop la Chenh lech gitfa tong sd tien theo gia ban tra ch&m, tra gop vcti gia ban tra tien ngay khong co thue GTGT). - Tien lai ban hang tra ch&m, tra gop cua ky nay ho&c ttfng ky sau dtfdc ghi nh&n v&o doanh thu hoat dong tai chinh: Nd TK 3387 - Doanh thu chtfa thtfc hien Co TK 511 - Doanh thu (Doanh thu hoat dong tai chinh: Lai tra ch&m, tra gop). •Khi thtfc thu tiln ban h&ng lan tiep sau: Np cac T K l l l , 112,... C6 TK 131 - Phai thu cua khach hang. 421
c) Doi vdi hang hoa chiu thue GTGT theo phifdng phap tnic tiep: - Doanh thu ban hang tra cham, tra gop, dUdc ghi nhan theo gia ban tra ngay gom thue GTGT dau ra, va lai tra cham, tra gop dtfdc ghi nhan vao doanh thu chua thtfc hien, sau do khoan lai nay dtfcfc ghi nhan vao doanh thu hoat dong tai chinh cua cac ky ttfdng tfng: Nd cac TK 1 1 1 , 112 (Tien tra lan dau) Nd TK 131 - Phai thu cua khach hang (Tien tra cham phai thu ) Co TK 511 - Doanh thu (Gia ban tra tien ngay gom thue GTGT). Co TK 3387 - Doanh thu chtfa thtfc hien (Chenh lech gitfa tong so tien theo gia ban tra cham, tra gop vdi gia ban tra tien ngay gom thue GTGT). - Tien lai ban hang tra cham, tra gop cua ky nay hoSc ttfng ky sau dtfdc ghi nhan vao doanh thu hoat dong tai chinh: Nd TK 3387 - Doanh thu chtfa thtfc hien Cd TK 511 - Doanh thu (tien lai tra cham, tra gop). - Khi thtfc thu tien ban hang tiep sau: Nd cac TK 1 1 1 , 112 Cd TK 131 - Phai thu cua khach hang. - Cuo'i ky, ke toan tinh toan, xac dinh thue GTGT phai nop theo phtfdng phap trtfc tiep: Nd TK 511 - Doanh thu Cd TK 3331 - Thue GTGT. (7) Ke toan doanh thu ban hang bang phtfdng thtfc ban qua cac dai ly ban dung gia htfdng hoa hong a) Ke toan d ddn vi giao hang dai ly: - Khi xuat kho san pham hang hoa giao cho cac dai ly, ghi nhan tri gia hang giii ban dai ly: Nd TK 157 • Hang giii di ban C o ca cT K 155, 156. - Khi hang hoa giao cho cac dai ly da dtfdc ban, c&n ctf vao Bang ke hoa dcfn ban ra cua hang hoa da tieu thu do cac dai ly htfdng hoa hong lap giii ve, tuy theo phtfdng phap nop thue cua doanh nghiep ban de ghi nhan doanh thu: + Doi vdi hang hoa, dich vu chiu thue theo phtfdng phap khau trtf va doanh nghiep nop thue GTGT theo phtfdng phap khau trtf, doanh thu ban hang dtfdc ghi nhan theo gia ban chtfa co thue GTGT: 422
Nd cac TK 111, 112, 131 (Tong gia thanh toan) Co TK 511 - Doanh thu (Gia ban chua co thue GTGT) Co TK 3331 - Thue GTGT (33311). Dong thdi phan anh gia von cua hang ban ra: Ncf TK 632 - Gia von hang ban Co TK 157 - Hang giii di ban. + Ddi vdi hang hoa, dich vu khong thuoc dien chiu thue GTGT ho&c chiu thue GTGT theo phtfdng thtfc trtfc tiep ho&c hang hoa, dich vu chiu thue GTGT theo phtfdng phap khau trtf nhtfng doanh nghiep nop thue GTGT theo phtfdng phap trtfc tiep, doanh thu ban hang dtfdc ghi nhan theo tong gia thanh toan: Nd cac TK 111, 112, 131 (Tong gia thanh toan) Co TK 511 - Doanh thu (Tong gia thanh toan). Dong thdi phan anh gia vo'n cua hang ban ra: Nd TK 632 - Gia von hang ban Co TK 157 - Hang giii di ban. - So' tien hoa hong phai tra cho ddn vi nhan ban hang dai ly htfclng hoa hong: Nd TK 642 - Chi phi quan ly kinh doanh C o c a c T K 111, 112, 131. b) Ke toan b ddn vi nh&n dai ly - Hang hoa nhan ban dai ly ban dung gia htfclng hoa hong, dtfdc ghi nh&n theo gia tri hang hoa nhan ban dai ly vao Tai khoan 003 “Hang hoa nhan ban ho, nh&n ky gtii”. Khi nhan hang dai ly, ky gtii ghi ben Nd, khi xuat hang ban ho&c xu&'t tra lai hang cho ben giao hang, ghi ben Co Tai khoan 003 “Hang hoa nh&n ban ho, nh&n ky gtii”. - Khi ban hang hoa nhan ban dai ly: + Khi xuat ban hang nhan dai ly, phai lap Hoa ddn (GTGT) ho&c Hoa ddn ban h&ng theo che do quy dinh c&n cti v&o hoa ddn (GTGT) ho&c hoa ddn ban hang va cac chting tti lien quan, va ghi nh&n sd tien ban hang dai ly phai tra cho ben giao hang: Nd cac TK 1 1 1 , 112, 131 Co TK 331 - Phai tra cho ngtfdi ban (Tong gia thanh toan). + Dinh k£, khi xac xac dinh doanh thu ban hang dai ly la hoa hong dtfdc htfdng, ddn vi nh&n ban dai ty phai l&p hoa ddn (GTGT) ho&c hoa ddn ban hang theo che dd quy dinh va phan anh doanh thu ban hang dai ly: 423
Nd TK 331 - Phai tra cho ngiidi ban Co TK 511 - Doanh thu (hoa hong ban hang dai ly chtfa gom thue GTGT) Co TK 3331 - Thue GTGT (33311). - Khi tra tien ban hang dai ly cho ben giao hang: Nd TK 331 - Phai tra cho ngtfdi ban Co cac TK 111, 112,... 3. Ke toan doanh thu cu n g cap dich vu (1) Doanh thu cua khoi ltfdng dich vu da cung cap cho khach hang dtfdc xac dinh la tieu thu trong ky ke toan: a) Do'i vdi dich vu chiu thue GTGT theo phtfdng phap kha'u trtf va doanh nghiep nop thue theo phtfdng phap kha'u trtf, doanh thu cung cap dich vu dtfdc ghi nhan theo gia cung cap dich vu chtfa co thue GTGT: Nd cac TK 111, 112 (neu thu tien ngay - Tong gia thanh toan) Nd TK 131 - Phai thu cua khach hang (neu chtfa thu tien - Tong gia thanh toan) Co TK 511 - Doanh thu (Gia cung cap dich vu chtfa co thue GTGT) Co TK 3331 - Thue GTGT (33311). b) Do'i vdi dich vu da cung cap cho khach hang khong thuoc dien chiu thue GTGT, ho&c khach hang la do'i ttfdng dtfdc mien thue GTGT, doanh thu cung cap dich vu dtfdc ghi nhan theo gia cung cap dich vu khong co thue GTGT: Nd cac TK 111, 112 (neu thu tien ngay - Tong gia thanh toan) Nd TK 131 - Phai thu cua khach hang (neu chtfa thu tien - Tong gia thanh toan khong co thue GTGT) Co TK 511 ■Doanh thu (Tong gia thanh toan khong co thue GTGT). c) Do'i vdi dich vu da cung cap cho khach hang chiu thue GTGT theo phtfdng phap trtfc tiep, doanh thu cung cap dich vu dtfdc ghi nhan theo gia cung cap dich vu gom thue GTGT: Nd cac TK 111, 112, 131 (Tong gia thanh toan) Co TK 511 - Doanh thu (Tong gia thanh toan gom thue GTGT). (2) Trtfdng hdp, doanh thu cung cap dich vu thu b in g ngoai te, thi ngoai viec ghi sd ke toan chi tiet so nguyen te da thu ho&c phai thu, ke toan phai ghi khoan doanh thu nay bang Dong Viet Nam ho&c bang ddn vi tien te chinh thtfc stf dung trong ke toan theo ty gia giao dich thtfc te ho&c ty gia giao dich binh quan lien ngan hang tai thdi diem phat sinh nghiep vu kinh te do vdi cac but toan da neu d but toan (la , lb, lc). 424
(3) Doanh thu cua khoi ltfdng dich vu da dtfdc xac dinh la tieu thu trong ky ke toan chiu thue tieu thu dSc biet, doanh thu cung cap dich vu dtfdc ghi nhan theo gia ban da co thue tieu thu d&c biet nhtfng chtfa gom thue GTGT (theo quy dinh cua Luat Thue TTDB): Nd cac TK 111, 112, 131 (Tong gia thanh toan gom ca thue TTDB va thue GTGT) Co TK 511 - Doanh thu (Gia ban co thue TTDB, nhtfng chtfa gom thue GTGT) Co TK 3331 - Thue GTGT (33311). 4. Ke toan doanh thu cua hcfp don g xay dtfng Ke toan doanh thu cua hdp dong xay dtfng quy dinh nha thau dtfdc thanh toan theo tien do ke hoach, dtfdc htfdng dan d muc “Ke toan thanh toan theo tien do ke hoach hdp dong xay dtfng” . 5. Ke toan doanh thu ttf cac khoan trd cap, trd gia ( 1 ) Trtfdng hdp chtfa nhan tien ngay ttf khoan trd cap, trd gia cua Nha ntfdc: (1.1) Khoan doanh thu ttf trd cap, trd gia cua Nha ntfdc cho doanh nghiep chtfa nhan tien ngay dtfdc ghi vao khoan phai thu doi vdi Nha ntfdc: Nd TK 333 - Thue va cac khoan phai nop Nha ntfdc (3339) Co TK 511 - Doanh thu. (1.2) Khi nhan dtfdc tien cua ngan sach Nha ntfdc thanh toan: Nd cac TK 111, 112 Cd TK 333 - Thue va cac khoan phai nop Nha ntfdc (3339). (3) Trtfdng hdp nhan tien ngay ttf khoan trd cap, trd gia cua Nha ntfdc: - Khoan doanh thu trd cap trd gia dtfdc Nha ntfdc cap tien ngay cho doanh nghiep dtfdc ghi vao doanh thu: Nd cac TK 111, 112 Cd TK 511 - Doanh thu. 6. Ke toan doanh thu hoat don g gia con g (1) Ddn vi nhan gia cong ghi nhan gia tri vat ttf, hang hoa nhan gia cong vao ben Nd TK 002 “Vat ttf, hang hoa nhan gitf ho, nhan gia cong”. Khi tra lai vat ttf, hang hoa gia cong xong ghi ben Co TK 002. (2) Doanh thu ttf hoat dong gia cong la so' tien gia cong thtfc te dtfcfc htfdng dtfdc ghi nhan vao doanh thu chtfa gom thue GTGT neu hoat dong gia cong chiu thue GTGT theo phtfdng phap khau trtf: 425
N dT K 111, 112, 131 Co TK 511 - Doanh thu (sd tien gia cong dude htfdng chtfa co thue GTGT) Co TK 3331 - Thue GTGT (33311). Hocic: Doanh thu ttf hoat dong gia cong la so' tien gia cong thtfc te dtfdc htfdng duoc ghi nhan vao doanh thu co gom thue GTGT neu hoat dong gia cong chiu thue GTGT theo phtfdng phap trtfc tiep: Nd TK 111, 112, 131 Co TK 511 - Doanh thu (so' tien gia cong dtfdc htfdng co thue GTGT). 7. Ke toan doanh thu hoat don g tai chinh 7.1. Doanh thu hoat dong tdi chinh Doanh thu hoat dong tai chinh gom: - Tien lai: Lai cho vay; lai tien gtfi, lai ban hang tra cham, tra gop; lai dau tu trai phieu, tin phieu, chiet khau thanh toan dtfdc htfdng do mua hang hoa, dich vu; Lai cho thue tai chmh;... - Thu nhap ttf cho thue tai san, cho ngtfdi sti dung tai san (bang sang che, nhan hieu thtfdng mai, ban quyen tac gia, phan mem vi tinh...); - Co ttfc, ldi nhuan dtfdc chia; - Thu nhap ve hoat dong dau ttf mua, ban chtfng khoan ng&n han, dai han; - Thu nhap chuyen nhtfdng, cho thue cd sd ha tang; - Thu nhap ve cac hoat dong dau ttf khac; - Chenh lech lai do ban ngoai te, khoan lai chenh lech ty gia ngoai te; - Chenh lech lai chuyen nhtfdng vo'n... */ Nguyen tac xac dinh doanh thu hoat dong tdi chinh trong mot so trtfdng hop: + Doanh thu ttf hoat dong mua, ban chtfng khoan la sd chenh lech gitia gia ban ldn hdn gia mua; + Lai tti hoat dong mua, ban ngoai te la so' chenh lech gitia gia mua vao va gia ban ngoai te; + Lai tti khoan dau ttf trai phieu, cd phieu la khoan tien lai ctia cac ky ma doanh nghiep mua lai khoan dau ttf do, khong gom khoan lai dau ttf nhan ttf thdi diem trtfdc khi doanh nghiep mua lai khoan dau ttf nay. + Doanh thu tti hoat dong kinh doanh bat dong san la tong sd tien thu dtfdc do ban bat dong san.
+ Do’i vdi hoat dong cho thue cd sd ha tang, doanh thu dtfdc ghi nhan khi hoan tat viec ban giao dat tren thtfc dia cho khach hang theo gia tri cua dien tich dat da chuyen giao theo gia tra ngay. */ Tien lai, tien ban quyen, co ttic vd lai nhuan dtfOc chia: - Tien ldi: La sd tien thu dtfdc phat sinh ttf viec cho ngtfdi khac sii dung tien, cac khoan ttfdng dtfdng tien ho&c cac khoan con nd doanh nghiep, nhtf: Lai cho vay, lai tien giii, lai dau ttf trai phieu, tin phieu, chiet khau thanh toan...; - Tien ban quyen: La so' tien thu dtfdc phat sinh ttf viec cho ngtfdi khac stf dung tai san, nhtf: Bang sang che, nhan hieu thtfdng mai, ban quyen tac gia, phan mem may vi tinh...; - Co tiic va ldi nhuan diidc chia: La so tien ldi nhuan dtfdc chia ttf viec n&m gitf co phieu ho&c gop von. */ Doanh thu phdt sinh tii tien lai, tien ban quyen, co tiic vd lai nhuan dtfOc chia cua doanh nghiep ditoc ghi nhan khi thoa mdn dong thdi hai (2) dieu kien sau: - Cd kha n&ng thu dtfdc ldi ich kinh te ttf giao dich do; - Doanh thu dtfcfc xac dinh ttfdng doi ch&c ch&n. Doanh thu tii tien lai, tien ban quyen, co tiic vd lai nhuan dtfdc * / chia diidc ghi nhan tren ca sd: ■Tien lai dtfdc ghi nhan tren cd sd thdi gian va lai suat thtfc te ttfng ky; ■Tien ban quyen dtfdc ghi nhan tren cd sd don tich phu hdp vdi hcfp dong; - Co ttfc va ldi nhuan dtfdc chia dtfdc ghi nhan khi cd dong dtfcfc quyen nhan co ttfc ho&c cac ben tham gia gop von dtfdc quyen nhan ldi nhuan ttf viec gop von. 7.2. Tdi khoan ketodn Tai khoan 511 “Doanh thu” dtfcfc dung de phan anh cac khoan doanh thu hoat dong tai chinh cua doanh nghiep. Tai khoan nay co ket cau va noi dung ghi nhtf sau: Ben Nd: - Ket chuyen sd phan bd chenh lech ty gia hoi doai cua hoat dong dau ttf XDCB (lai ty gia) (giai doan trtfdc hoat dong, khi hoan thanh d&u ttf) de xac dinh ket qua kinh doanh. - Ket chuyen khoan xii ly chenh lech ty gia hoi doai ttf chuyen doi bao cao tai chinh cua hoat dong d ntfdc ngoai de xac dinh ket qua kinh doanh. - So' thue GTGT phai nop tinh theo phtfdng phap trtfc tiep (neu co). - Ket chuyen doanh thu hoat dong tai chinh thuan sang Tai khoan 911 - Xac dinh ket qua kinh doanh. 427
Ben Co: - Doanh thu hoat dong tai chinh phat sinh trong ky - Phan anh so phan bo chenh lech ty gia hoi doai cua hoat dong dau tu XDCB (lai ty gia) (giai doan trdc hoat dong) da hoan thanh dau tu vao doanh thu hoat dong tai chinh; Tdi khoan 511 khong co so dtf cuoi ky. 7.3. Ketodn doanh thu hoat dong tdi chinh (1) Lai dUcfc chia tvt hoat dong gop vo'n lien doanh, lien ket kinh te: a) Neu da n han lai ngay ban g tien, tai san, vat tU: Ncf cac TK 111, 112 (nhan lai bang tien) Ncf cac TK 152, 153, 155, 156... (nhan lai bang tai san, vat ttf) Co TK 511 - Doanh thu (Doanh thu hoat dong tai chinh). b) Neu diidc thong bao diidc chia lai nhiing chua diidc nhan lai ngay thi khoan doanh thu nay la khoan phai thu: Nd TK 131 - Phai thu cua khach hang Co TK 511 - Doanh thu (Doanh thu hoat dong tai chinh). c) Khi nhan lai dtfdc chia b in g tien hay bang tai san khac, hay bd sung von gop lien doanh: Nd cac TK 111, 112 (nhan lai bang tien) Nd cac TK 152, 155, 156... (nhan lai bang tai san, v&t tu) Nd TK 2212 - Vo'n gop lien doanh (lai diidc chia bd sung von gop lien doanh) Co TK 131 - Phai thu cua khach hang. (2) Ke toan Tien lai, nhu: Lai cho vay, lai tien giii, lai dau tu trai phieu, tin phieu, chiet kha'u thanh toan...: (2.1) Ke toan Lai cho vay, lai tien gui: a) Triidng hdp thu tien lai theo dinh ky thi tai thdi diem thu ghi nhan vao doanh thu hoat dong tai chinh: Nd TK 131 - Phai thu cua khach hang (neu chiia thu tien) Co TK 511 - Doanh thu (Doanh thu hoat dong tai chmh). - Khi thu diidc tien: Nd cac TK 111, 112 Co 131 - Phai thu cua khach hang. b) Triidng hdp thu lai tnidc thdi han tra lai theo hdp d6ng vay thi khoan tien thu trtfdc nay diidc ghi vao doanh thu chiia thiic hien:
No TK 111, 112 Co TK 3387 - Doanh thu chua thiic hien. - Den thdi han tra lai cua ky co lien quan chuyen sd lai phai tra tUdng ting ctia ky co lien quan vao doanh thu cua ky do: Nd TK 3387 - Doanh thu chiia thtic hien Co TK 511 - Doanh thu (Doanh thu hoat dong t&i chinh). (2.2) Ke toan lai thu tti dau tu trai phieu, tin phieu a) TrUdng hdp thu lai trai phieu, tin phieu dinh ky: Nd TK 111, 112 Co TK 511 - Doanh thu (Doanh thu hoat dong tai chinh). b) TrUdng hdp phai thu lai tting ky: Nd TK 131 - Phai thu cua khach hang Co TK 511 - Doanh thu (Doanh thu hoat dong tai chinh). c) Triidng hdp thu tien lai ngay khi mua trai pheu dUdc ghi vao doanh thu chiia thiic hien: Nd cac T K l l l , 112 Co TK 3387 - Doanh thu chUa thiic hien. - Dinh ky ket chuyen lai phai thu ctia ky co lien quan vao doanh thu hoat dong tai chinh ctia ky do: Nd TK 3387 - Doanh thu chua thiic hien Co TK 511 - Doanh thu (Doanh thu hoat dong tai chinh). d) TrUdng hdp ban trai phieu, tin phieu trU6c ngay dao han lai thu dUdc la chenh lech gitia so tien thu dUdc va tri gia von ctia cac chting khoan nay dUdc ghi vao doanh thu hoat dong tai chinh: Nd TK 111, 112 Co TK 121, 2211 (gia von ctia chting khoan) Co TK 511 - Doanh thu (lai la so chenh lech gitia sd tien thu do ban chting khoan v 6i tri gia von ctia chting). (2.3) Chiet khau thanh toan doanh nghiep dUdc hiidng diidc ghi vao doanh thu hoat dong tai chinh: Nd cac TK 1 1 1 , 112 C6 TK 511 - Doanh thu (Doanh thu hoat dong tai chinh). (3) Ke toan doanh thu tien ban quyen, cd ttic: (3.1) Doanh thu tien ban quyen: 429
Nd cac T K 111, 112, 131.. Co TK 511 - Doanh thu. (3.2) So' cd tiic dtfdc chia ghi vao doanh thu hoat dong tai chinh: Nd TK 131 - Phai thu cua khach hang Co TK 511 - Doanh thu (Doanh thu hoat dong tai chinh). - Khi nhlln dtfdc tien chia cd tiic: Nd cac T K 111, 112 Co TK 131 •Phai thu cua khach hang. - Neu nhan cd tiic khong b&ng tien: Nd cac TK 152, 156 (nh&n cd tiic b&ng h&ng hoa).. Nd T K 133 - Thue GTGT dtfdc kh&u trif (neu co) Nd cac TK 121, 221 (Nh&n cd tiic b&ng cd phieu) C 6 TK 511 - Doanh thu (Doanh thu hoat dong tai chinh). (3.3) Trtfdng hdp neu nh&n cd tiic bao gom ca phan gia tri cd tiic luy ke tit trudc khi doanh nghiep mua lai cd phieu do, doanh thu tii cd tiic chi ghi nh&n phan tri gia cd tiic dtfdc chia tinh tti khi doanh nghiep mua cd phieu do, con phin con lai thi ghi giam gia tri cua chinh khoan d iu tu cd phieu do: Nd cac TK 111, 112 (Tong tien lai thu dtfdc) Co TK 121 - Dau tu tai chinh ng&n han (P h in tien lai d iu tu luy ke tti trtfdc khi doanh nghiep mua lai cd phieu do) Co TK 221 - D iu tu tai chinh dai han (Lai d iu tu luy ke tti trudc khi doanh nghiep mua lai cd phieu do) Co TK 511 - Doanh thu (Doanh thu hoat dong tai chinh - Phin tien lai ctia cac ky ma doanh nghiep mua khoan diu tii nay). (3.4) Chuyen nhtfdng chting khoan dau tu ng&n han, dai han, doanh thu dtfdc ghi nhan theo gia ban: + Trtfdng hdp co lai: Nd cac TK 111, 112, 131... (Theo gia thanh toan) Co TK 12 1 - Dau ttf tai chinh ng&n han (Tri gia von) Co TK 221 - Dau ttf tai chinh dai han (Tri gia von) Co TK 511 - Doanh thu (Doanh thu hoat dong tai chinh - Lai ban chting khoan do gia ban 16n hdn gia von). + Trtfdng hdp 16: 4.30
Nd cac TK 111, 112, 131 (Tong gia thanh toan) NcJ TK 635 - Chi phi tai chinh (Lo ban chting khoan do gia ban nho hon gia von) Co TK 121 - D iu tu tai chinh ng&n han (Tri gia von) Co TK 221 - D iu tu tai chinh dai han (Tri gia von). (3.5) Thu hoi ho&c thanh toan chting khoan d iu tu ngdn han: Nd cac TK 111, 112 (Gia thanh toan) Co TK 121 - Dau tu tai chinh ng&n han (Gia vo'n) Co TK 511 - Doanh thu (Doanh thu hoat dong tai chinh - So' tien lai). (4) Ke toan ban ngoai te: a) Trtfdng hdp co lai: Nd cac TK 111 (1111), 112 (1121) (Tong gia ban ngoai te theo ty gia thtfc te ban) Co TK 111 (1112), 112 (1122) ( tong gia von ngoai te ban ratheo ty gia tren so ke toan) Co TK 511 - Doanh thu (Doanh thu hoat dong tai chinh - tien lai ban ngoai te la so' chenh lech ty gia thtfc te ban ldn hdn ty gia tren so ke toan). b) TrUdng hdp bi lo: Nd cac TK 111 (1111), 112 (1121) (Tong gia ban ngoai te theo ty gia thtfc te ban) Nd TK 635 - Chi phi tai chinh (So' lo la sd chenh lech ty gia tren so ke toan ldn hdn ty gia thtfc te ban) Cd TK 111 (1112), 112 (1122) (tong gia vo'n ngoai te ban ra theo ty gia tren so ke toan). (5) Ke toan hoat dong dau ttf kinh doanh bat dong san: a) Khi mua ho&c cd tien hanh dau ttf XDCB bat dong san: Nd TK 2218 - D iu ttf dai han khac; ho&c Nd TK 241 - XDCB dd dang (Neu mua thong qua dau ttf XDCB) Nd TK 133 - Thue GTGT dtfdc khau trti (Neu cd) (Doanh nghiep nop thue GTGT theo phtfdng phap kha'u trti) Cd cac TK 1 1 1 , 112, 331 ... - Chi phi cd lien quan trtfc tiep den hoat dong dau ttf bat dong san: Nd TK 241 - Xay dtfng cd ban dd dang 431
Nd TK 133 - Thue GTGT difdc khau trtf (Neu co) Co cac TK 111, 112... - Ket chuyen chi phi khi dau tu bat dong san hoan thanh: Nd TK 2218 - Dau tif dai han khac Co TK 241 - XDCB del dang. b) Khi ban bat dong san: - Tong so tien thu ve ban bat dong san difdc ghi nhan vao doanh thu hoat dong tai chinh: Nd cac TK 111, 112, 131 (Tong sd tien thanh toan) Co TK 511 - Doanh thu (Doanh thu hoat dong tai chinh) Cd TK 3331 - Thue GTGT (33311) (Neu co). - Tri gia von d iu tif bat dong san diidc ban: Nd TK 635 - Chi phi tai chinh Cd TK 2218 - D iu tif dai han khac. - Cac chi phi co lien quan trilc tiep den hoat dong ban bat dong san difdc ghi nhan vao chi phi tai chinh: Nd TK 635 - Chi phi tai chinh Nd TK 133 - Thue GTGT difdc khau trif (Neu co) Cd cac T K l l l , 112... ( 6) Ke toan hoat dong cho vay lay lai: a) Khi cho vay: Nd TK 1 21 - Dau tif tai chinh n g in han (Neu cho vay ng&n han); hoic Nd TK 2218 - Dau tif dai han khac (Neu cho vay dai han) Cd cac TK 1 1 1 , 112 ... b) Dinh ky, tinh toan, so' lai cho vay phai thu trong ky theo khe ifdc vay, difdc ghi vao doanh thu hoat dong tai chinh: Nd cac TK 1 1 1 , 112 (Neu thu tien ngay) Nd TK 131 - Phai thu cua khach hang (Neu chifa nhan difdc tien ngay) Cd TK 511 - Doanh thu (Doanh thu hoat dong tai chinh). (c) Thu hoi vo'n cho vay: Nd cac T K l l l , 112 Cd cac TK 121, 2218. (7) Cuoi ky ke toan tinh toan, xac dinh thue GTGT phai nop tinh theo phifdng phap trtfc tiep do'i vdi hoat dong tai chinh: 432
Nd TK 511 - Doanh thu (Doanh thu hoat dong tai chinh) Co TK 3331 - Thue GTGT. ( 8) Cuo’i ky, ket chuyen doanh thu hoat dong tai chinh thuan phat sinh trong ky de xac dinh ket qua kinh doanh: Nd TK 511 - Doanh thu (Doanh thu hoat dong tai chinh) Co TK 911 - Xac dinh ket qua kinh doanh. (9) Ke toan thu nhap hoat dong tai chinh la lai ty gia hoi doai trong giao dich mua hang hoa, tai san, dich vu va nd phai thu; Lai ty gia hoi doai danh gia lai cuo'i nam cac khoan muc tien te cua hoat dong san xua't kinh doanh ke ca hoat dong dau tii xay diing cd ban (cua doanh nghiep dang san xuat kinh doanh) (theo sd thuan sau khi da bu trif sd dii ben Nd va ben Co cua TK 4132), diidc htfdng dan d muc “Ke toan chenh lech ty gia ho'i doai” (TK 413). 8. Ke toan doanh thu noi bo Doanh thu tieu thu noi bo la so doanh thu do ban hang hoa, san pham, cung cap dich vu tieu thu noi bo, khuyen mai, quang cao, tra liidng, tra thiidng cho cong nhan va ngiidi lao dong diidc ghi nhan vao doanh thu noi bo cua doanh nghiep. ( 1 ) Triidng hdp tra liidng cho cong nhan vien bang san pham, hang hoa: ( 1 . 1 ) Do'i v 6i san pham, hang hoa chiu thue GTGT theo phiidng phap kha'u trti va doanh nghiep nop thue GTGT theo phiidng phap kha'u trti, khi tra liidng, tra thiidng cho cong nhan vien bang san pham, hang hoa, doanh thu noi bo diidc ghi nhan theo gia ban chiia co thue GTGT (theo gia ban ctia san pham, hang hoa cting loai hoac tiidng dtfdng tai thdi diem tra ltfdng): Nd TK 334 - Phai tra ngtfdi lao dong (Tong gia thanh toan) Co TK 511 - Doanh thu (chi tiet doanh thu noi bo - theo gia ban chtfa co thue GTGT cua san pham, hang hoa cting loai hoac ttfdng dtfdng tai thdi diem tra ltfdng) Co TK 3331 - Thue GTGT (33311). (1.2) Khi tra ltfdng, tra thtfcfng cho cong nhan vien bang san pham, hang hoa khong thuoc dien chiu thue GTGT doanh thu noi bo dtfdc ghi nhan theo gia ban khong co thue GTGT ctia san pham, hang hoa cting loai hoac tiidng dtfdng tai thdi diem tra ltfdng): Nd TK 334 - Phai tra ngtfdi lao dong (Tong gia thanh toan theo gia ban khong co thue GTGT ctia san pham, hang hoa cting loai hoac ttfdng dtfdng tai thdi diem tra ltfdng) Co TK 511 - Doanh thu (chi tiet doanh thu noi bo - theo gia ban khong co thue GTGT ctia san pham, hang hoa cting loai hoac ttfdng dtfdng tai thdi diem tra ltfdng). 433
(1.3) Khi tra ltfdng, tra thtfdng cho cong nhan vien bang san pham. hang hoa chiu thue GTGT theo phtfdng phap trtfc tiep, doanh thu noi bo dtfdc ghi nhan theo gia ban co thue GTGT cua san pham, hang hoa cung loai hoac ttfdng dudng tai thdi diem tra ltfdng): Nd TK 334 - Phai tra ngtfdi lao dong (Tong gia thanh toan theo gia han co thue GTGT cua san pham, hang hoa cung loai hoac ttfdng dtfdng tai thdi diem tra ltfdng) Co TK 511 - Doanh thu (chi tiet doanh thu noi bo theo gia ban co thue GTGT cua san pham, hang hoa cung loai hoac ttfdng dtfdng tai thdi diem tra ltfdng). (2) Trtfdng hdp san pham, hang hoa, dich vu stf dung noi bo: a) Neu san pham, hang hoa, dich vu chiu thue GTGT theo phtfdng phap khau trtf stf dung cho hoat dong san xuat, kinh doanh hang hoa, dich vu chiu thue GTGT theo phtfdng phap khau trtf, thi doanh thu ban hang dtfdc ghi nhan theo gia thanh hoac gia von cua chung; va so thue GTGT phai nop trong trtfdng hdp nay dtfdc kha'u trtf: - Doanh thu ban hang: Nd TK 632 - Gia vo'n hang ban (Chi phi san xuat san pham) Co TK 511 - Doanh thu (chi tiet doanh thu noi bo theo gia thanh hoac gia vo'n cua hanh hoa, san pham). - Dong thdi phan anh thue GTGT phai nop dtfdc khau trtf: Nd TK 133 - Thue GTGT dtfdc khau trtf Co TK 3331 - Thue GTGT (33311). b) Neu san phaim, hang hoa, dich vu chiu thue GTGT theo phtfdng phap kha'u trtf va doanh nghiep nop thue GTGT theo phtfdng phap khau trtf sii dune cho hoat dong san xua't, kinh doanh hang hoa, dich vu khong thuoc dien chiu thue GTGT thi thue GTGT phai nop cua san pham, hang hoa, dich vu sir dung noi bo tinh vao chi phi' san xuat, kinh doanh: Nd cac TK 154, 642 (theo gia thanh, hay gia von cua hang hoa. san pham (+) thue GTGT phai nop cua hang hoa, san pham sii dung noi bo) Co TK 511 - Doanh thu (chi tiet doanh thu noi bo - theo gia thanh. hay gia von cua hang hoa, san pham (+) thue GTGT phai nop cua hang hoa, san pham sii dung noi bo) Co TK 3331 - Thue GTGT (33311). 9. Ke toan ca c khoan giam trtf doanh thu tn