Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH một thành viên Cao Su Mang Yang: Chuyên đề tốt nghiệp

ướ ề ủ ấ ướ Hi n nay đ t n ể ệ c nhà phát tri n theo n n kinh t

ấ ể

ộ ứ

ỳ Ờ Ở Ầ L I M Đ U ạ ự ẩ ế ị ườ ề th tr ề ộ ướ ướ ở i (WTO) hoa k đã bình th

ữ

ế ớ ạ ộ

ọ ứ ớ

ạ ộ

ơ ộ ế ề ươ ệ ộ ậ ờ ơ ớ ự ặ ạ ớ ể ư ổ ệ c ta đang đ y m nh s nghi p đ i m i,đ đ a n n kinh ộ ị ng xã h i ch nghĩa ng đ nh h ệ c có n n công nghi p phát tri n vào năm 2020. ủ ứ c ta đã tr thành thành viên chính th c th 150 c a trình đó, năm nay n ạ ươ ườ ế ớ ạ ng hoá th ng m i vĩnh ng m i th gi ể ướ ầ ự ệ c ta ngày càng t nam (PNTR) nh ng s ki n đó đã góp ph n đ n ự ệ ặ t là lĩnh v c kinh i, đ c bi ấ ả ọ ự c ta trên t t c m i lĩnh v c, ệ ủ ướ ề c ta ng m i, khi mà đi u ki n c a n ố ề ả ế i lao đ ng, c ch qu n lý, ti n v n,

ế ướ t n ở ấ và ph n đ u tr thành m t n Trong l ổ ứ ch c th t ớ ễ vi n v i vi ơ ủ ộ ch đ ng h i nh p sâu h n vào m i ho t đ ng th gi ố ớ ướ ế . Đây là th i c l n và thách th c l n đ i v i n t ạ ươ ấ nh t là lĩnh v c ho t đ ng kinh doanh th ộ ườ còn nhi u m t h n ch v trình đ ng ệ khoa h c công ngh . ạ ộ ươ ộ

ả ề ọ Trong ho t đ ng kinh doanh th ề ể ộ ộ

ụ ị

ắ

ư ự ỳ ầ ủ ươ ọ ườ ệ ả

ể ắ ạ c, đ l a ch n lo i hàng hoá, ph ủ ộ ế ng hi u qu kinh t ẩ ậ ạ ượ đã đ t đ ố ọ ể ợ

ự ữ ư

ấ ậ ả c trôi ch y gi m b t chi phí ,tăng l

ế ộ

ả ể ấ Đ th y đ ề ọ ế ệ ị

ả ủ ả ệ

ề ồ

ạ ộ ờ ủ ệ ấ

ủ ộ

ế ủ ỉ ư ệ ạ ộ ự ể ả c a t nh nh

ế ậ ạ ng m i, các b ph n, các khâu công tác ồ ệ ự ả ượ c qu n lý đi u hành tri n khai th c hi n m t cách đ ng b . Nh ng trong ph i đ ả ế ắ ắ đó, n m b t khâu tiêu th và xác đ nh k t qu kinh doanh có vai trò c c k quan ị ử tr ng, đó chính là quá trình thu th p và x lý thông tin đ n m b t nhu c u c a th ứ ể ự ng th c tr ờ ắ kinh doanh phù h p, đ y nhanh t c đ chu chuy n c a hành hoá, rút ng n th i ả gian d tr hàng hoá, làm cho quá trình s n xu t kinh doanh và l u thông hàng hoá ơ ượ ớ đ i nhu n . ậ ủ ệ ố ượ ầ c t m quan tr ng c a h th ng k toán nói chung và b ph n ả ụ ế k toán v tiêu th và xác đ nh k t qu kinh doanh nói riêng trong vi c đánh giá ề ọ ủ ề ố ệ ạ ộ ệ t hi u qu ho t đ ng c a doanh nghi p, em đã ch n đ tài cho chuyên đ t ạ ế ị ụ ế nghi p c a mình là “ i K toán tiêu th và xác đ nh k t qu kinh doanh t ộ Đ ng th i qua đ tài này Công Ty TNHH M t thành viên Cao Su Mang Yang”. ả ượ cũng giúp chúng ta th y đ c hi u qu ho t đ ng kinh doanh c a ngành cao su nói chung và c a Công Ty TNHH M t thành viên Cao Su Mang Yang nói riêng, ư cũng nh hi u qu ho t đ ng đó đóng góp cho s phát tri n kinh t th nào?

ủ ề ộ ồ ươ N i dung c a chuyên đ bao g m 03 ch ng chính:

ươ ộ ề Ch ng I: Khái quát v Công ty TNHH m t thành viên Cao su Mang

Yang.

ế ụ ươ ế ả ạ Ch i Công

ị ty TNHH m t thành viên cao su Mang Yang

ươ ụ ế ệ ế ằ

Ch ế ộ ạ ị

ng II: K toán tiêu th và xác đ nh k t qu kinh doanh t ộ ộ ố ng III: M t s ý ki n nh m hoàn thi n k toán tiêu th và xác ả i Công ty TNHH m t thành viên Cao su Mang đ nh k t qu kinh doanh t Yang.

ờ ạ ư ế ề ệ ả

ữ ầ ắ ắ ỏ

ề ị ể ề ệ ạ ờ ơ

Do th i gian còn h n ch và b n thân ch a có nhi u kinh nghi m nên chuyên đ này ch c ch n không tránh kh i nh ng sai sót. Em mong quý th y cô, các anh ch và b n bè thêm l i đóng góp cho em đ chuyên đ này hoàn thi n h n.

Sinh viên

CH NG 1

ể ể ủ ng c a Công ty

ị ườ ủ ể ặ ả ẩ

ủ ế ủ ủ ạ ẩ ả ƯƠ Ề KHÁI QUÁT V CÔNG TY TNHH MTV CAO SU MANG YANG ạ ộ ặ ủ 1.1. Đ c đi m ho t đ ng kinh doanh c a Công ty ẩ ả ặ 1.1.1 Đ c đi m s n ph m và th tr * Đ c đi m s n ph m c a Công ty. S n ph m c a Công ty ch y u là các lo i m cao su: M SVR3L, SVR5,

ủ ủ ờ . SVR10, SVR20, m t

Mủ v nậ chuyển từ v nườ cây về nhà máy sau khi qua l iướ l cọ 40 ních

đư c cợ hế bi nế qua các công đoạn sau:

+ Công đo nạ 1: Xử lý nguyên liệu. Ti pế nh nậ mủ từ hồ qu yậ mủ, sau đưa qua máng d nẫ mủ, pha axid loãng

1% cho chảy qua t ngừ mương đánh đông v iớ DRC 25% độ PH 4,55.

+ Công đo nạ 2: Gia công cơ h c.ọ Từ mương đánh đông sau 68 giờ, mủ trong mương đông, xả nước vào cho mủ trong mương đông n iổ lên m tặ mương, mủ đư cợ đưa qua máy cán kéo di đ ngộ trên mương dẫn qua băng tải đến máy cán Crêp 1,2,3, r iồ đến máy cán cắt và t oạ h t ạ Sređer, ti pế theo bơm chuyền c mố lên sàn rung để tách nước, sau đó mủ đư cợ cho vào thùng s yấ và đổ vào lò sấy. + Công đo nạ 3: Gia công nhiệt:

ủ ướ

M n

c khai thác t

n cây

ừ ườ v ngượ mủ đánh đông) qua hệ th ngố hút làm nguội.

o Mủ c mố đư cợ đưa vào lò sấy, sau 1317 phút v iớ nhi tệ độ từ 100112 C

Máy cán c tắ

ế

ậ ừ

nhà máy

(tu thỳ u cộ vào ch tấ l

ề

ồ

ủ

Làm đ ng đ u m

ệ

Ép ki n đóng gói

Máy cán kéo

Thành ph mẩ

Máy Crêp 1, 2, 3

+ Công đo nạ 4: Hoàn chỉnh s nả phẩm. Ti p nh n t Ép kiện, đóng gói FE, đóng Palette đưa vào kho thành phẩm. Lò xông

S ơ đồ 1.1: Quy trình công ngh

s nệ ả xu t ấ mủ cao su ủ ệ ả ủ ấ C th : Quy trình công ngh s n xu t m cao su SVR 3L c a Công ty bao

ụ ể ướ ồ g m các b c sau

ạ ử

ấ ể ứ ủ ượ

ố ấ ủ ượ

ằ ế i đây m đ ủ ượ ệ m ngoài lô đ a v x vào b ch a, tr n ư ộ ề ả ẫ ẫ ằ c d n ở c ngăn cách b i các t m inox ồ c đánh đông b ng acid acetic n ng

ẩ ộ Công đo n x lý nguyên li u: ằ ồ ứ ạ ấ ớ ộ

ạ m ng đánh đông đ ơ ọ sau 6 – 8 gi ủ ệ ố ề đ u b ng máy khu y. Sau đó qua h th ng máng d n b ng inox, m đ ạ ồ vào h ch a xu ng h đánh đông, t ả ằ nh m t o t m cho s n ph m. Ti p đó m đ ộ đ 1% v i đ DRC 20%, đ pH 5.0 5.7. Công đo n gia công c h c:

,ờ mủ t ắ

i. Sau

ể ư đ a qua máy cán kéo, máy cán crepper, máy cán c t và t o h t. Các máy đ ạ ề ả ớ v i nhau thành băng chuy n t ướ ờ ư sàng rung đ tách n ơ ấ ồ c r i đ a vào thùng s y r i chuy n đ n lò s y.

ấ ấ ở ượ ấ ừ ươ ạ ạ ề ố ẽ ư ể ệ m c m sau khi đ Công đo n gia công nhi

ượ c ượ ố c n i ủ đó b m chuy n c m s đ a các h t m lên ế c s y ủ ủ ố ộ ấ ượ lò s y (1319 ẽ ượ c ng m đánh đông) s đ

ạ ệ ộ ừ t đ t ệ ố ỏ

ộ ệ ả ủ ượ ỏ

t: phút, nhi 100 – 120C tùy thu c vào ch t l ư đ a qua h th ng hút làm ngu i và đem ra kh i lò. Công đo n hoàn thi n s n ph m: ỗ ượ ướ ấ ị ọ ng và kích th

ằ ọ ng m i bánh là 33,33 kg). Các bánh cao su đ ẩ sau khi ra kh i lò s y, m đ c cân và c m i bánh theo quy đ nh TCVN 376983 c bao b c b ng PE và

ư ẩ ng.

ị ườ ướ ẩ ng trong n c ngoài.

ể ướ ụ ủ c và xu t kh u ra n

ụ ả i thích quy trình tiêu th

ẽ ầ ầ

nghi p g i báo giá

ủ ầ ạ ép bánh. Tr ng l ượ ỗ ượ ọ (tr ng l ấ ưở đóng bao vào các pallet đ a vào kho thành ph m đ xu t x ấ ồ ị ườ : bao g m th tr ng * Th tr ể ổ ứ ặ 1.2.2 Đ c đi m t ch c công tác tiêu th c a Công ty Gi (1) Khi khách hàng có nhu c u mua hàng, khách hàng s yêu c u doanh ệ ử (2) Sau khi nh n đ c yêu c u báo giá c a khách hàng, nhân viên kinh doanh

ế ậ ậ ượ ử ti n hành l p và g i báo giá cho khách hàng.

ế ệ ậ ậ ơ ặ ủ (3) và (4) Khách hàng nh n báo giá c a doanh nghi p, ti n hành l p Đ n đ t

ế ể ạ

ế ể ậ

ừ ậ ơ ặ ặ c đ n đ t hàng t ế nhân viên kinh doanh, k toán ti n

ủ ề ể

ượ ấ hành l p gi y đ ngh xu t kho và chuy n cho th kho. ế ấ ấ ủ ị ậ ề ấ ấ ậ ị hàng và chuy n cho nhân viên k ho ch. ơ (5) Nhân viên kinh doanh nh n Đ n đ t hàng và chuy n cho k toán ế (6) Sau khi nh n đ ậ (7) Th kho nh n gi y đ ngh xu t kho và ti n hành xu t hàng, l p biên

ả b n bàn giao hàng,

ế ậ ế ậ ơ ( 8) Nhân viên k toán nh n biên b n bàn giao hàng, ti n hành l p Hóa đ n

ể ả bán hàng và chuy n hàng cho khách hàng.

ơ ừ ậ (9) và (10) Khách hàng nh n hàng và Hóa đ n t nhân viên kinh doanh và làm

ủ ụ

ủ ỹ ẽ ậ ế th t c thanh toán. ế (11) và (12) N u khách hàng thanh toán ngay thì Th qu s l p phi u thu và thu

ti nề

ổ ề ề ể ế ổ ỹ

ủ ỹ ế ư ế

ổ ế ủ ể ậ ặ (13) Th qu thu ti n, ghi s qu và chuy n cho k toán ghi s ti n m t ợ (14) N u khách hàng ch a thanh toán, K toán ghi s công n . ế (15) Khi khách hàng thanh toán thì k toán l p phi u thu, chuy n th qu ỹ

ề ậ ổ nh n ti n và ghi s .

ả

ổ ứ

ơ ấ ổ ứ

ủ ả ch c công tác qu n lý c a Công ty ả

ơ ồ ổ ứ ơ ồ

1.2.T ch c công tác qu n lý c a Công ty ủ 1.2.1 C c u t ủ S đ 1.2: S đ T ch c qu n lý c a Công ty TNHH MTV cao su Mang Yang

Ộ Ồ

H I Đ NG THÀNH VIÊN

Ể

KI M SOÁT VIÊN

Ố

Ổ

BAN T NG GIÁM Đ C

Phòng

Văn

Phòng

Thi đua

Tài

Thanh

K ỹ

T ổ

Phòng Qu nả

Phòng

Tra

Chính

Thu t ậ

Ch c ứ

Đ uầ

khen ngưở

K ế

LĐTL

Tư

Lý Ch tấ ngượ

Toán

ệ Xí nghi p phân

Trung tâm Y Tế

ữ h u vi sinh

06 Nông ngườ

Xí nghi pệ ế ế Ch bi n mủ

ế ệ ự Quan h tr c tuy n

ườ ồ ộ ồ ủ ị H i đ ng Thành viên 03 ng i g m: Ch t ch H i đ ng Thành viên và các

ộ ồ

ộ ồ thành viên H i đ ng. ể ệ i : 01 ng ́ ườ ̀ ườ i kiêm nhi m. ́ ́ ́ ̉ ̉ ̉

ườ ơ ườ i chuyên trách và 02 ng Ki m soát viên 03 ng ́ ́ ́ ́ Ban Tông Giam đôc gôm: Tông Giam đôc , cac Pho Tông Giam đôc. ệ ụ Các phòng nghi p v : ộ Các đ n v tr c thu c: Nông tr ng K’Dang, Nông tr

ườ ờ ườ ườ ị ự ng Hòa Bình, Nông tr ậ ng Tân L p, Nông tr

ườ ế ế ụ ữ ệ ệ ế ng Đoàn K t, ng B Ngoong, Nông ơ ủ ng Kon Th p, Xí nghi p ch bi n m K’Dang, Xí nghi p Phân h u c vi

ộ ậ ụ ừ Nông tr ườ tr sinh, Trung tâm Y tế ệ ứ 1.2.2 Ch c năng, nhi m v t ng b ph n

ổ ố ấ ọ ỉ

ủ ớ ườ + T ng Giám Đ c: Là ng ả s n xu t kinh doanh c a công ty và ch u trách nhi m tr c ti p v i nhà n

ướ ố ệ ệ ổ ố

ề ạ ộ i ch huy cao nh t, đi u hành m i ho t đ ng ự ế ị c. ổ ộ ế ề ấ ự + Phó T ng giám đ c: Tham m u giúp vi c cho T ng giám đ c và tr c ả ấ ả i

ế ệ ắ ư ả ti p qu n lý, đi u hành công tác, s n xu t, an toàn lao đ ng, hành chính, gi quy t công vi c khi giám đ c đi v ng.

ố ế

ỗ ủ ấ

ướ tháng, quý báo cáo tình hình tài chính và s n xu t kinh doanh lãi, l ả cho Ban giám đ c đ có h ng gi

ấ ự ả

ừ + Phòng tài chính k toán: Theo dõi công tác tài chính toàn Công ty, t ng ả c a Công ty ế i quy t. ệ ầ ủ ị ế ạ : Có nhi m v l p k h ch s n xu t d trù mua ả ộ ả ấ và bán các lo i v t t

ụ ậ ạ ờ ả , cung ng đ y đ , k p th i đ m b o ti n đ s n xu t. ề ặ ỹ ậ ố ể ế + Phòng k ho ch đ t t ạ ậ ư ỹ ậ ư ứ ị

ế ậ ủ ấ ị ơ ở ậ ệ ề ị ệ + Phòng k thu t: Ch u trách nhi m v m t k thu t c a Công ty. ộ + Văn phòng: Ch u trách nhi m trang b c s v t ch t Công ty, đi u đ ng

ươ ph

ề ươ ề ố

ệ ng ti n đi l + Phòng t ủ ạ ợ ổ ứ ộ i h p lý. ộ ch c lao đ ng ti n l ợ ụ ả ờ ệ ả ồ ệ ươ ằ ng: Có nhi m v qu n lý và đi u ph i lao ệ ng h ng tháng

ộ đ ng c a Công ty m t cách h p lý và có hi u qu , đ ng th i duy t l ủ c a Công ty.

ấ ượ ề ấ ượ ệ ị ẩ ả + Phòng qu n lý ch t l ng: Ch u trách nhi m v ch t l ủ ng thành ph m c a

công ty.

ả ự ệ ả ả + Phòng thanh tra b o t ủ ả gìn, b o qu n tài s n c a

ưở ụ ữ ệ v : Có nhi m v gi ậ ự ị ư trên đ a bàn. toàn Công ty cũng nh tình hình an ninh tr t t ề ệ ị ng: Ch u trách nhi m v công tác thi đua khen + Phòng thi đua khen th

ưở th

ệ ẩ ấ

ế ế ả ả ệ ấ

ụ ế : có nhi m v khám ch a b nh cho CBCNV toàn công ty.

ổ ứ ộ ủ ủ

ổ ứ ộ ơ ồ ng toàn công ty. ụ ả ệ + Các xí nghi p: Có nhi m v s n xu t và ch bi n s n ph m. ụ ườ ng: Có nhi m v khai thác, s n xu t. + Các Nông tr ữ ệ ệ ế ế ch c b máy k toán + Trung tâm y t ổ ứ 1.3.T ch c công tác k toán c a Công ty 1.3.1 T ch c b máy k toán c a Công ty S đ 1.3: Mô hình t

ế Ế K TOÁN NGƯỞ TR

Th ủ

Thủ

quỹ

kho

ế K toán t ng ổ h pợ

ế K toán thanh toán, ặ ề ti n m t

ế K toán ti nề TGNH, thuế

K ế toán B o ả hi mể

ế K toán ậ ư , V t t Tiêu th ụ s n ả ph mẩ

ế K toán TSCĐ, XDCB, Ti n ề ngươ l

ế Phó phòng k toán

ệ ự

ế ự ế Ghi chú: Quan h tr c tuy n ế ng: Phân công và ch đ o tr c ti p t

ậ t c các nhân viên k ệ Nhi m v c a các nhân viên k toán: ỉ ạ ệ ở ấ ứ ộ

ố ụ ủ ưở ệ i doanh nghi p, làm vi c ạ ộ

ấ ệ ả

ứ ạ ơ

ế ưở ng: Ki m tra ch ng t ợ ụ ế ệ ế ế ấ ả + K toán tr ị ạ b t c b ph n nào. Ch u trách nhi m giám sát toán t ư ủ ọ ề và đi u hành m i ho t đ ng tài chính c a công ty, tham m u cho giám đ c trong công vi c s n xu t kinh doanh. ể ế + Phó k toán tr + K toán t ng h p: Theo dõi các nghi p v kinh t

ầ ổ ế ừ ế k toán phát sinh t ệ ữ ư ế ế

ưở ỉ ạ ề ờ ị i đ n v . ợ ổ phát sinh và t ng h p các thành ph n k toán trong công ty, có nh ng ý ki n tham m u, giúp k toán tr

ộ ị

ợ ố ệ ả ố ị ả

ị ng trong công tác đi u hành, ch đ o k p th i. ờ ầ ả ổ + K toán TSCĐ: Ph n ánh ghi chép t ng h p s li u m t cách k p th i đ y ị ệ ng, giá tr hi n có và tình hình tăng gi m tài s n c đ nh. Tính toán ầ ủ ấ ờ

ầ ư ề ữ

ế ủ ề ố ượ đ v s l ổ ị và phân b k p th i, đ y đ kh u hao TSCĐ vào chi phí s n xu t kinh doanh. ế ế ề ươ ự ề + K toán XDCB: theo dõi nh ng kho n d u t + K toán ti n l

ả ấ ả v XDCB. ề ươ ệ ng: th c hi n vi c tính toán ti n l ộ ệ ệ ơ ở ủ

ả ả ả ệ ệ ả ợ

ả ng, ti n công ph i ự ộ ậ tr cho CBCNV trên c s các tài li u liên quan c a các b ph n lao đ ng. th c ườ i lao đ ng. hi n vi c thanh toán các ch đ và các kho n n ph i tr cho ng ộ ế ộ ụ ầ ủ ậ ư ả ộ ị ậ ư + K toán v t t

ậ ạ nh p, xu t, t n trong k . Theo dõi, h ch toán tình hình tiêu th c u Công ty.

, tiêu th : theo dõi và ph n ánh đ y đ toàn b giá tr v t t ỳ ặ ế ấ ồ ế ụ ả ặ ề ề ợ ủ + K toán ti n m t: Theo dõi tình hình thu, chi ti n m t; và công n c a

công ty.

ế ế ử ạ i

ậ ờ ế ngân hàng, l p t ề ướ c.

ủ ả ể ả ả

ộ ườ ể ể ệ ả ế + K toán ngân hàng và k toán thu : theo dõi tình hình thu, chi ti n g i t khai thu hàng tháng và quý theo quy đ nh c a nhà n ả + K toán B o hi m: Theo dõi các kho n thu n p b o hi m xã h i, b o ế i lao ị ộ ế ộ ả i quy t các ch đ b o hi m cho ng ể ế ấ ế ả , b o hi m th t nghi p. Gi

ể hi m y t đ ngộ

ỳ ậ ủ ệ ồ ỹ ị ỹ ề ề + Th qu : Có trách nhi m thu chi ti n, đ nh k l p báo cáo t n qu ti n

m t.ặ

ủ ấ , hàng hóa ...

ậ + Th kho: Nh p xu t kho v t t ứ ế ạ 1.3.2 Hình th c k toán t ậ ư i Công ty

ệ ụ Hi n nay Công ty TNHH MTV Cao su Mang Yang áp d ng hình th c k toán

ứ ể ậ

ừ ế k

ứ Ch ng t toán

ẫ ủ ứ ế ự ổ ứ ế trên máy vi tính, s k toán in ra theo bi u m u c a hình th c nh t ký chung. Ơ Ồ S Đ 1.4: ghi s theo hình th c k toán trên máy vi tính. ổ ế Trình t

Ề

Ầ

ợ ổ ổ S t ng h p ế ổ t S chi ti

Ế PH N M M K TOÁN

ợ ả ổ B ng t ng h p, ừ ế ứ k ch ng t toán cùng lo iạ

ế

MÁY VI TÍNH

Báo cáo tài chính. Báo cáo k toán ị qu n trả

Ghi chú: Ghi hàng ngày

ố ậ ố ệ ổ ố cu i quý, cu i nămố

ể ố

Nh p s li u hàng ngày In s , báo cáo cu i tháng, Đ i chi u, ki m tra ừ ợ ế

ứ ứ ượ ữ ệ ệ

ạ ế

ế ầ ừ ố g c đã đ ầ ế ề ự ờ

ậ Hàng ngày, k toán t ng ph n hành t p h p d li u các nghi p v kinh t ượ c phê duy t, đã đ ề ệ ố ả ể

ớ ề ụ ấ ụ ậ ệ ế ộ ố ượ ầ ế ợ ặ ả t và các b ng kê có liên quan... Do đ c đi m s n xu t hàng ngày ph i s ng l n v nguyên v t li u, công c dung c nên cu i ngày k

ề ẽ ạ ố ạ ậ ư ủ ệ ế ụ ồ ậ ể c ki m tra r i c p ẽ ự ộ đ ng ghi vào ữ ệ th i gian và k t h p h th ng hóa các d li u vào các ả ử ế ấ xu t

ị ườ ệ ế

ề ươ ượ ế ả ậ ng theo kh i l

ự

ứ ế ng. K toán ti n l

ả ỏ ộ ơ ị ự ng, xí nghi p, đ n v tr c thu c ố ươ ệ c các ng công vi c đã đ ề ệ ệ ng công vi c th c hi n trong tháng v ừ ề ươ ng căn c vào các ch ng t ố ừ ng cho t ng đ i

ậ ữ ệ ầ ậ ng tính s n xu t đ ti n hành c p nh p d li u vào ph n m m.

ổ ề ấ ể ế ặ ứ ươ ề ổ ố ố

ả ố ố ệ ự ế ệ

ẻ ậ

ể ụ ế ặ ổ ấ ố ệ ổ ư ậ ệ ụ ụ ụ ế ẩ

phát sinh, căn c vào ch ng t ậ nh p và h ch toán vào ph n m m k toán, ph n m m k toán s t ậ nh t ký chung theo trình t ổ s chi ti ụ d ng m t s l toán s ch y giá bình quân gia quy n liên hoàn theo ngày c a các lo i v t t ậ ữ ệ kho và ghi nh n d li u phát sinh trong ngày. ố ỳ Đ nh k cu i tháng, k toán các Nông tr ti n hành l p b ng thanh toán ti n l ệ ố ượ phòng ban trên công ty nghi m thu kh i l ệ ươ ế phòng tài chính k toán duy t l ơ ố g c lên b ng phân b ti n lu ng và các kh an trích theo l ượ t ố Cu i tháng ho c cu i quý, cu i năm sau khi đã khóa s và ki m tra đ i ể ế chi u các s li u trên các NKC. K toán th c hiên các nghi p v k t chuy n, ẽ ự ộ ữ ệ phân b chi phí, d li u trong máy s t đ ng ghi nh n vào các s ho c th chi ti t nh : v t li u, công c d ng c , thành ph m, hàng hóa… L y s li u lên báo cáo tài chính.

ế ớ ế ạ

ượ Máy tính c a các k toán viên đ ầ ề ạ ổ ế ố c k t n i m ng lan v i k toán t ng ữ ệ ế ng. Sauk hi các ph n m m k toán h ch toán xong d li u

ể ế ậ ổ

ụ ế

ủ ế ưở ơ h pj và k toán tr ợ ể ượ c chuy n qua cho k toán t ng h p ki m tra và l p báo cáo tài chính. đ ạ 1.4 Các chính sách k toán áp d ng t i Công ty ắ ầ ừ ế ủ Niên đ k toán c a Công ty b t đ u t ngày 01 tháng 01 và k t thúc vào

ộ ế ngày 31 tháng 12 năm hàng năm.

Đ n v ti n t

ổ ỷ ơ ị ề ệ ượ ử ụ đ ằ ế phát sinh b ng ngo i t ệ ế c s d ng trong ghi chép k toán là VND. Các nghi p ự ế ạ i t c quy đ i ra VNĐ theo t ạ ệ ượ đ giá th c t

ị

ụ v kinh t ờ th i đi m phát sinh giao d ch ụ

ộ ưở ệ ủ

ệ ệ ẩ ể ế ộ ế Công ty đang áp d ng ch đ k toán doanh nghi p ban hành kèm theo ộ ư ố ng B Tài s 200/2014/TTBTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 c a B tr ướ ả ự ự ng t Nam và các văn b n h

ự ẩ

ủ ừ ị

ế ộ ế ự ự ệ ệ ẩ thông t ủ ế chính. Th c hi n tuân th Chu n m c k toán Vi ướ ẫ d n chu n m c do Nhà n c đã ban hành. ẩ ượ ậ c l p và trình bày theo đúng quy đ nh c a t ng chu n Báo cáo tài chính đ ự ẫ ư ướ ng d n th c hi n chu n m c và ch đ k toán hi n hành h

m c, thông t đang áp d ng.ụ

ế ể ậ

ộ ạ ổ ứ ộ ị ự ổ ấ ả ứ

ượ ậ ề ế ợ ng, ụ ạ c t p h p v phòng tài chính k toán Công ty theo dõi, h ch

ấ ậ ả

ạ ệ ố ố ệ ế

ỉ ạ ấ ừ ấ ố ớ c s lãnh đ o th ng nh t, t p trung đ i v i ể t vi c ki m tra, ch đ o giám sát phòng tài

ườ T ch c b máy k toán công ty theo ki u t p trung, Các Nông tr ệ ệ ơ xí nghi p, đ n v tr c thu c h ch toán hình th c báo s . T t c các nghi p v ế phát sinh đ kinh t toán và ghi sổ ả ứ ượ ự Theo hình th c này đ m b o đ ự ạ công tác k toán. Giúp cho lãnh đ o th c hi n t ạ ộ ơ ở ữ ả ho t đ ng s n xu t kinh doanh trên c s nh ng thông tin cung c p t ế chính k toán.

NG 2 Ế CH Ị Ụ Ạ Ả Ế

ƯƠ K TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC Đ NH K T QU KINH DOANH T I CÔNG TY TNHH MTV CAO SU MANG YANG

Ế Ụ Ạ

ế

ứ 2.1. K TOÁN TIÊU TH T I CÔNG TY ụ 2.1.1. K toán doanh thu tiêu th ươ ng th c bán hàng 2.1.1.1. Các ph

ứ

ấ ế c

ng th c xu t bán tr c ti p cho các khách hàng trong n ườ ầ

ầ ư ể ỏ ế ậ ạ

ứ ế ợ ế ứ ậ ồ

ậ

: Công ty bán hàng chủ ự ế ươ ng th c bán hàng tr c ti p cho khách hàng Ph ướ : Khi ứ ự ươ ằ ế y u b ng ph ủ Khi khách hàng có nhu c u mua hàng c a công ty thì liên giao hàng cho ng i mua ệ ự ớ đ th a thu n hình th c mua bán, h tr c ti p v i phòng K ho ch – Đ u t ụ ể ươ ng th c thanh toán và giao nh n hàng c th . Sau đó ký k t h p đ ng mua ph ặ ầ ủ ủ bán hàng hóa. Sau khi bên mua đã nh n đ hàng hóa và thanh toán đ y đ ho c ư ượ ấ ch p nh n thanh toán cho Công ty thì quá trình mua bán xem nh đ c hoàn thành.

ị ấ ự Thành ph m ẩ m cao su

ẩ ả ặ ủ ế ụ ể ủ ế ấ xu t bán tr c ti p cho khách hàng thì ch u thu ừ

ứ ươ ợ ồ ủ ớ ế ấ Ph

ứ ế ứ GTGT v i m c thu su t theo t ng m t hàng c th . Các s n ph m m cao su có ế thu su t thu GTGT là 5%. ng th c bán hàng theo h p đ ng y thác xu t kh u ị ấ ớ ơ ấ

ả ề ẩ : Theo ph ậ ủ ươ ư

ể ợ ơ

ơ ở ạ ồ ủ ể

ngươ ẩ ồ ủ ế ợ th c này, khi công ty ký k t h p đ ng y thác xu t kh u v i đ n v nh n y thác, ỏ ứ ồ ủ ậ ng th c, tùy theo các đi u kho n đã th a thu n trong h p đ ng y thác nh : Ph ủ ị ề ệ ứ ị thanh toán, chi phí y đ a đi m giao hàng, hình th c thanh toán, đ n v ti n t ổ thác và hoa h ng y thác đ làm c s h ch toán và ghi s sách. ậ ế ế ấ

ế ể ấ ộ ộ và phi u xu t đi u chuy n kho

ề ẫ ể ộ

ử ậ ủ ủ ụ ấ ị ượ ẩ

ị ế ơ ị ơ ụ ế ề ậ

ủ ạ ế Khi giao hàng cho khách hàng, k toán ti n hành l p phi u xu t kho kiêm ơ ở ạ ể ậ đ làm c s h ch toán hàng v n chuy n n i b ề ở ữ ủ ơ đã xu t đi g i bán, lúc này hàng hóa v n thu c quy n s h u c a đ n v , đ n khi ấ ơ c hàng và làm th t c báo v cho đ n v , khi đ n v nh n y thác xu t kh u đ ị ẽ ế ứ ượ c coi là tiêu th , k toán s ti n hành l p hóa đ n giá tr đó hàng chính th c đ ẩ gia tăng và h ch toán doanh thu hàng y thác xu t kh u.

ủ ủ ấ ẩ ấ ẩ ị Thành ph m m cao su y thác xu t kh u cho khách hàng thì không ch u

ế

ản qua ngân hàng

ể : Chuy n kho ả ử ụ ứ

thu GTGT. ứ Hình th c thanh toán ừ và tài kho n s d ng 2.1.1.2 Ch ng t ừ ử ụ s d ng * Ch ng t ệ ủ ứ H p đ ng

ế ả ộ ộ ế ấ ậ ồ , l nh giao hàng, biên b n giao nh n m cao su thành ph m, ẩ , Hoá đ nơ ế

ợ ấ ấ ủ , …..

ả ử ụ ụ ấ ị TK 511 Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v

ậ ể Phi u xu t kho kiêm v n chuy n n i b (n u có), Phi u xu t kho GTGT, Gi y báo có c a ngân hàng * Tài kho n s d ng: ế ư ả t các tài kho n nh sau: Chi ti

ướ c ngoài

ấ ẩ

ẩ ỷ

ụ ấ

5111 51112 5112 51121 511211 511212 511213 51122 511221 51123 511231 5113 51131 5118 51181 Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu bán hàng hóa mua n Doanh thu bán các thành ph mẩ ẩ ộ ị Doanh thu bán thành ph m: N i đ a ẩ Doanh thu bán thành ph m_ND_Cao su khai thác ẩ Doanh thu bán thành ph m_ND_Cao su thu mua ẩ Doanh thu bán thành ph m_ND_ Cà phê ự ế ẩ Doanh thu bán thành ph m: Xu t kh u tr c ti p Doanh thu bán TP: XKTT Cao su khai thác ấ ẩ Doanh thu bán thành ph m: U Thác Xu t kh u Doanh thu bán TP: UTXK Cao su khai thác ị Doanh thu cung c p d ch v ụ ộ ị ị Doanh thu bán d ch v : N i đ a Doanh thu khác Doanh thu khác: bên ngoài

ả ế ế ế t bán hàng . t các tài kho n.

ạ

ổ * S sách k toán ổ S chi ti ổ S chi ti ả ơ B ng kê hóa đ n bán hàng ổ ổ S t ng h p: S Cái TK 511. ự 2.1.1.3 Trình t 2.1.1.3.1. Trình t ả ươ ợ ổ ́ ́ kê toan ự ế ự ạ h ch toán bán hàng tr c ti p cho khách hàng ượ ệ ố i Công ty đ ụ c theo dõi chi ti ng th c tiêu th theo h th ng tài kho n t ặ ừ ế t cho t ng m t hàng, ư ế ấ ả ừ ấ c p 1 đ n c p 4 nh

ầ

ế ế

ồ ế ứ ề ệ ơ ấ ầ ị

ẫ ổ ế ự ộ ể đ ng x lý s li u đ lên các báo cáo và bi u m u s k toán.

Các kho n doanh thu t ứ ẩ ả s n ph m, ph ả ử ụ . ph n tài kho n s d ng ợ h p đ ng đã ký k t và l nh giao hàng. K toán Hàng ngày, căn c vào ậ ố ệ ầ ể nh p s li u vào ph n m m đ in phi u xu t kho, hóa đ n giá tr gia tăng, ph n ố ệ ử ế ề m m k toán t ụ ệ Khi phát sinh nghi p v bán hàng, ể ượ ố ề s ti n bán hàng đ c g

ẽ ả hi vào tài kho nả tùy theo hình th c ứ thanh toán s ghi vào TK

ph i thu khách hàng (TK 131), sau đó 111 ho c TKặ

ị ể ẽ ế Đ nh k hàng tháng s k t chuy n doanh thu bàn hàng hóa sang TK 911 đề

ế ị 112. ỳ xác đ nh k t qu kinh doanh

ả ố ệ ứ ợ ồ ố

ệ

ủ ế ẩ ậ

ả ậ ố ệ ể ậ ụ ề ế ế ầ ấ ữ Trích s li u quý IV/2015: căn c h p đ ng mua bán s 144/HĐMB gi a ố công ty và CÔNG TY TNHH KD GLOBAL ngày 20/12/2015, l nh giao hàng s ậ 68/LGH, biên b n giao nh n m cao su thành ph m ngày 29/12/2015, k toán v t ư tiêu th nh p s li u vào ph n m m k toán đ l p phi u xu t kho và hóa t

ề ầ ự ộ ể ẫ ổ đ ng lên các s và bi u m u

ơ đ n GTGT sô 902 ngày 29/12/2015, ph n m m t báo cáo nh sauư

ậ ố ệ ệ ụ Màng hình nh p s li u nghi p v bán hàng:

ố

ả

B ng s :

Ậ

Ệ

Ủ

Ộ

T P ĐOÀN CÔNG NGHI P CAO SU VN

ự

ạ

ậ

C TY TNHH MTV CAO SU MANG YANG

ố

–––––––––––– S : 68/LGHCSMY

Ệ C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAM Độc l p T do H nh phúc –––––––––––––––––––––––– Gia Lai, ngày 28 tháng 12 năm 2015

Ệ

ứ ợ

ữ

ố

ồ

ề ệ

L NH GIAO HÀNG Căn c h p đ ng mua bán s 144/HĐMB ngày 27/10/2015 gi a Công ty ủ

TNHH MTV cao su Mang Yang và Công ty TNHH KP GLOBAL v vi c mua bán m cao su.

ự

ệ

ạ

ầ

ế

ầ ư

và XNCB Cao su K’Dang th c hi n giao

ờ

ấ

ể ị ậ

ị ơ

ể

ậ

Yêu c u Phòng K ho ch Đ u t ụ ể ư hàng c th nh sau: ủ 1. M cao su SVR 10 (hàng r i bành 35kg) ố ượ 2. S l ng: 450 t n (2880 bành) ừ ờ 3. Th i gian giao hàng: T ngày 28/12/2015 ạ 4. Đ a đi m giao hàng: T i kho XNCB Cao su K’Dang 5. Đ n v v n chuy n: Công ty TNHH Thu n Tài

Ổ

Ố

T NG GIÁM Đ C

ố

ả

B ng s :

ẫ ố

ố

M u s : 02VT ư ố (Ban hành theo thông t ủ

ộ ưở

22/12/2014 c a B tr

s 200/2014/TTBTC ngày ng BTC)

CÔNG TY TNHH MTV MANG YANG ễ ệ 536 Nguy n Hu ,Đăk Đoa,Gia Lai ế Mã s thu :5900190553

Ấ Ế

ậ

ặ

ườ

ố

ậ

ệ

ọ ơ ị

ồ

ấ

ủ

ồ ợ

ọ H tên ng Đ n v : Công ty TNHH KD GLOBAL ễ Đ a ch : Xu t bán m cao su SVR10 theo h p đ ng s 144/HĐMB Lý do xu t kho:

Tên VT

TK nợ ĐVT

Giá

Thành ti nề

Mã VT

Mã kho

ị ỉ 38 Nguy n Thi n Thu t,P2, Qu n 3, TP H Chí Minh ố Số nượ l g 1 450

ủ

28.000.000 12.600.000.000 12.600.000.000

D K1551 ườ

ẵ

ồ

PHI U XU T KHO Ngày 29 tháng 12 năm 2015 S 0000902 ễ ễ i nh n hàng: Nguy n Ng c Đ ng Di m

F 632111 T nấ ệ sáu trăm tri u đ ng ch n.

ữ ỷ

MC10 M cao su SVR10 ộ ổ T ng c ng ố ề ế ằ t b ng ch ): M i hai t S ti n (Vi ừ ố ố ứ g c kèm theo: ……………………………… S ch ng t

ế

i l p phi u

i nh n hàng

K toán tr

Ngày 29 tháng 12 năm 2015 ổ ọ

ườ ậ ọ (Ký, h tên)

ậ ườ ọ (Ký,h tên)

Th khoủ ọ (Ký, h tên)

ố T ng Giám đ c ấ (Ký,h tên, đóng d u)

ế ưở ọ (Ký, h tên)

ẫ ố

ả B ng 2.2:

Ơ

M u s : 01GTKT3/001

ệ

Ký hi u:MY/10P

ố

Ị ộ ộ

Công ty TNHH MTV MANG YANG

ế 5900 190 553.

ệ

ễ

ệ

ỉ

ỉ 536 Nguy n Hu , TT Đăk Đoa, Huy n Đăk Đoa, T nh Gia Lai

ầ ư

ạ

i ngân hàng Đ u t

ể và Phát tri n Gia Lai

i mua hàng: .............................................................................................

ễ

ệ

ậ

ồ

ứ

ố

ụ

ị

Stt Tên hàng hoá, d ch v

HOÁ Đ N GIÁ TR GIA TĂNG Liên 3: N i b S : 0000902 Ngày 29 tháng 12 năm 2015 ơ ị Đ n v bán hàng : ố Mã s thu : ị Đ a ch : ố ả S tài kho n:62010000000300 t ệ ạ 0593 831 133 – 0593 831 340 – Fax: 0593 831 208 Đi n tho i: ườ ọ H tên ng Đ n vơ ị : CÔNG TY TNHH KD GLOBAL ế ố Mã s thu : 0313349776 ỉ ị : 38 Nguy n Thi n Thu t,P2, Qu n 3, TP H Chí Minh Đ a ch ả Hình th c thanh toán: CK S tài kho n:............................................. ị ơ Đ n v tính C T nấ

ơ Đ n giá (đ ng)ồ 2 26.800.000

S ố ngượ l 1 450

ồ

A B ủ 01 M cao su SVR10(theo ợ h p đ ng 144/HĐMB)

ộ

ế

ề

Thành ti nề (đ ng)ồ 3 = 1x2 12.060.000.000 12.060.000.000 603.000.000 12.663.000.000

ườ

ữ

ỷ

ưở

t b ng ch : (M i hai t ế i mua hàng K toán tr

ẵ sáu trăm sáu m i ba tri u đ ng ch n) ị ơ ng đ n v ấ

ệ ồ ươ ủ ưở ng Th tr ọ

ọ

ề C ng ti n hàng: ế ấ Thu su t GTGT: 5% Ti n thu GTGT: ề ổ ộ T ng c ng ti n thanh toán: ế ằ ố ề S ti n vi ườ Ng ọ (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên, đóng d u)

ệ

CÔNG TY TNHH MTV CAO SU MANG YANG.ps_co_nt ễ 536 Nguy n Hu TT Đăk Đoa Huy n Đăk Đoa Gia Lai !3.ck_co_nt

ả B ng 2.3

Ổ

Ả

Ế

S CHI TI T TÀI KHO N

ẩ

ả

Tài kho n: 511211 Doanh thu bán thành ph m_ND_Cao su khai thác

ừ

ế

T ngày 01/10/2015 đ n ngày 31/12/2015

ừ

ố

Ch ng tứ

S phát sinh

Khách hàng

ễ Di n gi

ả i

Tk đ iố ngứ

Ngày

Số

Nợ

ấ

ủ

ồ

ợ

ệ

ố

02/10/2015 HD

000086 1

CÔNG TY TNHH KGP INTERNATIONAL

ố Xu t bán m SVR10 theo h p đ ng s 107/HĐMB và l nh s 47/LGHCSMY

131111

…

.. …

ấ

ủ

ợ

ố

28/12/2015 HD

ủ

ấ

ợ

ố

29/12/2015 HD

000090 1 000090 2

CÔNG TY TNHH KGP INTERNATIONAL CÔNG TY TNHH KD GLOBAL

… Xu t bán m cao su SVR10 theo h p ồ đ ng s 107/HĐMB Xu t bán m cao su SVR10 theo h p ồ đ ng s 144/HĐMB

.. 131111 131111

…

.. …

ể

ẩ

ầ

31/12/2015

PKT

201512

… ế K t chuy n doanh thu bán thành ph m thu n vào KQKD 5112, 9111

9111

84.476.087. 980

ổ

ợ

T ng phát sinh n :

ố

ế

i l p phi u

K toán tr

ổ T ng phát sinh có: ố ỳ ố ư S d có cu i k : Ngày 31 tháng 12 năm 2015 T ng Giám đ c ấ

ọ

ổ (Ký,h tên, đóng d u)

ườ ậ ọ (Ký. h tên)

ế ưở ọ (Ký, h tên)

Ngoài ra t

ạ ố ủ ừ ặ i công ty còn theo dõi doanh thu, giá v n c a t ng m t hàng theo

ế ặ ổ s chi ti t bán hàng theo m t hàng.

ả B ng 2.4

Ế

Ủ

Ả

ừ

ế

BÁO CÁO CHI TI T BÁN HÀNG Ẩ TÊN S N PH M: M SVR 10 T ngày 01/10/2015 đ n ngày 31/12/2015

Ngày ct

S ctố

ễ Di n gi

ả i

Tên khách hàng

Giá bán

Doanh thu

Thuế

ả Ph i thu

Số ngượ l

ấ

ủ

ợ

ệ

10/2/2015

5.414.409.000

270.720.450

5.685.129.450

000086 1

189,31 5

28.600.00 0

Xu t bán m SVR10 theo h p ố ố ồ đ ng s 107/HĐMB và l nh s 47/LGHCSMY

CÔNG TY TNHH KGP INTERNATIONAL

….

……. ………….

…………

……..

…….

ấ

7,105

203.203.000

10.160.150

213.363.150

ồ

12/28/201 5

000090 1

ủ Xu t bán m cao su SVR10 theo ố ợ h p đ ng s 107/HĐMB

28.600.00 0

CÔNG TY TNHH KGP INTERNATIONAL

ấ

12.060.000.000

603.000.000

12.663.000.000

ồ

12/29/201 5

000090 2

ủ Xu t bán m cao su SVR10 theo ố ợ h p đ ng s 144/HĐMB

CÔNG TY TNHH KD GLOBAL

450,00 0

26.800.00 0

ấ

ẩ

2.760.000.000

138.000.000

2.898.000.000

12/29/201 5

000091 3

100,00 0

27.600.00 0

ủ Xu t bán m cao su thành ph m ố ồ ợ theo h p đ ng s 124/HĐMB và 107/HĐMB

CÔNG TY TNHH KGP INTERNATIONAL

ấ

ủ

ợ

15,220

435.292.000

21.764.600

457.056.600

ố

CÔNG TY TNHH KD GLOBAL

28.600.00 0

12/31/201 5

000091 5

Xu t bán m cao su theo h p ồ đ ng s 104/HĐMB

ấ

ủ

ợ

44,780

1.280.708.000

64.035.400

1.344.743.400

CÔNG TY TNHH KD GLOBAL

28.600.00 0

12/31/201 5

000091 5

Xu t bán m cao su theo h p ồ đ ng s 104/HĐMB ổ

ố ộ

28.983.392.000

1.449.169.600

30.432.561.600

28.983.392.000

ố

30.112.320.335

T ng c ng Doanh thu thu n:ầ Giá v n hàng bán: Lãi g p:ộ

(1.128.928.335)

ƯỜ

Ổ

ƯỞ

Ế

I GHI S

Ngày 31 tháng 12 năm 2015 K TOÁN TR

ự ạ ợ ồ ủ ấ 2.1.1.3.2. Trình t h ch toán bán hàng theo h p đ ng y thác xu t

kh uẩ

ồ ủ ứ

ẩ ố ả ệ ồ

ế ể ậ ậ

ợ ấ Căn c theo h p đ ng y thác xu t kh u s 125/HĐCSVNUT: 1.001.92 ủ ớ ơ ấ t n m SVR 3L, v i đ n giá là 1.155/MT Fob c ng TP H chí minh; L nh giao ố hàng s 58/LGH – CSMY ngày 24/11/2015 . ế K toán ế ế ơ ở ạ ể ấ ộ ụ ti n hành l p phi u xu t kho kiêm v n chuy n n i ấ – tiêu th ử ể ề đ làm c s h ch toán hàng đã xu t đi g i

ậ ư v t t bộ và phi u xu t đi u chuy n kho ấ bán.

CÔNG TY TNHH MTV CAO SU MANG YANG

ế ố Mã s thu : 5900190553

ị ấ ễ ệ ệ ị ỉ ỉ Đ a ch : 536 Nguy n Hu Th tr n Đak Đoa Huy n Đak Đoa T nh Gia Lai.

ệ ạ Đi n tho i: 0593 831133 0593 831340 Fax: 0593 831208

Ấ

ẫ ố

M u s : 03XKNB3/001

Ể Ộ Ộ

Ế Ậ

PHI U XU T KHO KIÊM V N CHUY N N I B

ệ Ký hi u: MY/10P 0000151

Liên 3: N i bộ ộ

ứ ệ ủ ố ổ ố

ề ệ ủ ấ ẩ ở ợ ồ ố Ngày 24 tháng 11 năm2015 Căn c l nh giao hàng s 58/LGH – CSMY ngày 24/11/2015 c a T ng giám đ c Công ty v vi c xu t m thành ph m g i đi bán theo h p đ ng UTXK s 125/HĐSVNUT

ọ ườ ậ ể ậ H và tên ng i v n chuy n: Công ty TNHH Thu n Tài

ố ợ ồ H p đ ng s : 157 ngày 24 tháng 11 năm 2015

ươ ệ ể ậ Ph ng ti n v n chuy n: xe ô tô

ấ ạ Xu t t i kho: XNCB cao su K Dang

ậ ạ ố ồ Nh p t

ệ

ố ượ

S l

ơ

STT

Mã số

Đ n giá

Thành ti nề

ấ ậ ư

ẩ

Đ n vơ ị tính

ẩ

Th c ự xu tấ

Th c ự nh pậ

ủ

MC3L

M cao su SVR3L

T nấ

1.001,9 2

ả i kho: C ng Cát Lái – Thành ph H Chí Minh Tên nhãn hi u, quy cách ph m ch t v t t ả (s n ph m, hàng hóa

C ng:ộ

ổ

ố

ườ ậ

ế

ấ

ườ ậ

ủ

ể

ậ

T ng Giám đ c Ng

ủ i l p phi u Th kho xu t Ng

i v n chuy n Th kho nh p

ấ

ọ

ọ ( Ký, đóng d u) (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên)

ể ấ

Vì m u phi u xu t kho kiêm v n chuy n n i b c a Công ty đang s d ng ậ ộ ộ ủ ề ầ ẫ ế ế ẫ

ậ ả ậ ể ạ ấ ử ụ ế ế ế ế t tay nên k toán ph i nh p vào ph n m m k toán trên phi u là m u phi u vi ở ể ề xu t đi u chuy n đ h ch toán ghi nh n hàng g i đi bán.

CÔNG TY TNHH MTV CAO SU MANG YANG

ệ

ễ

536 Nguy n Hu TT Đăk Đoa Huy n Đăk Đoa Gia Lai

ệ Ế

Ấ

Ể

Ề

PHI U XU T ĐI U CHUY N

Ngày 24 tháng 11 năm 2015

0000150

S ố phi u:ế

ậ i nh n

ườ Ng hàng:

ồ ủ

ậ ử

ệ

ấ

ợ

ố

ả

Cty TNHH Thu n Tài ố Xu t kho hàng g i bán theo h p đ ng y thác s 125/HĐCSVNUC và l nh giao hàng s 58

ủ

ẩ

K1551 Kho m thành ph m

ủ

ử

ẩ

ễ Di n gi i: Kho xu t:ấ Kho nh p:ậ

K1572 Kho m thành ph m g i đi bán UTXK

ố ượ

Stt

Tên v t tậ ư

Đvt

S l

Giá

Ti nề

Mã v tậ tư

ủ

MC3L

M cao su SVR3L

1.001,92

28.000.000

28.053.760.000

Tấ n

ổ

ộ

T ng c ng

28.053.760.000

ế ằ

ỷ

ươ

ệ

ả

ồ

ươ Hai m i tám t

, không trăm năm m i ba tri u, b y trăm sáu m i nghìn đ ng

t b ng

ố ề S ti n (vi ch ):ữ

Ngày 24 tháng 11 năm 2015

Ậ I NH N

ƯỜ Ậ

Ỹ

Ế

ƯỞ

Ổ

Ố

I L P

ƯỜ HÀNG

TH QUỦ

K TOÁN TR

T NG GIÁM Đ C

ấ

ọ

ọ (Ký, h tên)

(Ký, h tên, đóng d u)

ị ơ ế ủ ụ ượ ẩ

ị

ấ c hàng và làm th t c báo v ẽ ế ụ ế ứ ượ c coi là tiêu th , k toán s ti n hành ị ể ơ hóa đ n giá tr gia tăng

ầ ế ề ấ ạ ề nh pậ 0000886 ngày ấ , giá v nố hàng y thác xu t ủ và h ch toán doanh thu

ậ ủ Đ n khi đ n v nh n y thác xu t kh u đ ơ cho đ n v , khi đó hàng chính th c đ ế ố ệ s li u vào ph n m m k toán đ in 01/12/2015 phi u xu t kho kh u.ẩ

ạ ệ ượ ủ ủ ẩ Giá bán c a thành ph m m cao su là giá ngo i t ề ổ c quy đ i ra ti n

ỷ ủ ạ ượ VNĐ theo t giá mua c a ngân hàng t i ngày hàng hóa đ đ ụ c tiêu th .

M u s : 02VT

s 200/2014/TTBTC

ố

ả B ng 2.5:

ẫ ố ư ố (Ban hành theo thông t ủ

ộ ưở

ngày 22/12/2014 c a B tr

ng BTC)

CÔNG TY TNHH MTV MANG YANG ễ ệ 536 Nguy n Hu ,Đăk Đoa,Gia Lai ế Mã s thu :5900190553

Ế Ấ

ậ

i nh n hàng:

ố

ệ

t Nam

ở

ỳ

ọ ơ ị

Lê Xuân Hòe ị T p đoàn Công nghi p cao su Vi ỉ 236 Nam K Kh i Nghĩa Qu n 03 TP. HCM ậ

ố

ồ

ấ

ợ Doanh thu hàng y thác theo h p đ ng s 125/HĐCSVNUT

H tên ng Đ n v : Đ a ch : Lý do xu t kho:

Tên VT

ĐVT

Giá

Thành ti nề

Mã VT B

ủ Mã kho D

TK nợ E 6321

28.000.000 28.053.760.000

Số ngượ l 1 1.001,92 0

ủ

3 T nấ

K1551

ươ

ỷ

ươ

ệ

ả

PHI U XU T KHO Ngày 01 tháng 12 năm 2015 S 0000886 ườ ậ

28.053.760.000 , không trăm năm m i ba tri u, b y trăm sáu m i

ữ Hai m i tám t

MC10 M cao su SVR10 ộ ổ T ng c ng ế ằ ố ề t b ng ch ): S ti n (Vi ẵ ồ nghìn đ ng ch n ừ ố ố ứ S ch ng t g c kèm theo: ………………………………

ế

i l p phi u

i nh n hàng

K toán tr

ườ ậ ọ (Ký, h tên)

ườ ậ ọ (Ký,h tên)

Th khoủ ọ (Ký, h tên)

Ngày 01 tháng 12 năm 2015 ố ổ T ng Giám đ c ọ (Ký,h tên, đóng d u)ấ

ưở ế ọ (Ký, h tên)

ẫ ố

ả B ng 2.6

Ơ

M u s : 01GTKT3/001

Ị

ệ

Ký hi u:AA/11P

ố

ườ

i mua S : 0000660

Công ty TNHH MTV MANG YANG

ế 5900 190 553.

ễ

ệ

ỉ

ỉ 536 Nguy n Hu , TT Đăk Đoa, Huy n Đăk Đoa, T nh Gia Lai

ầ ư

ạ

i ngân hàng Đ u t

ể và Phát tri n Gia Lai

ệ

t Nam

ậ

ồ

ở ố

ứ

HOÁ Đ N GIÁ TR GIA TĂNG Liên 2: Giao ng Ngày 01 tháng 12 năm 2015 ơ ị Đ n v bán hàng : ố Mã s thu : ị Đ a ch : ố ả S tài kho n:62010000000300 t ệ ạ 0593 831 133 – 0593 831 340 – Fax: 0593 831 208 Đi n tho i: ườ ọ i mua hàng: ............................................................................................. H tên ng Đ n vơ ị ệ ậ : T p đoàn công nghi p cao su Vi ế ố Mã s thu : 0301 266 564 ỳ ỉ ị : 236 Nam K Kh i Nghĩa, Qu n 3, TP H Chí Minh Đ a ch Hình th c thanh toán: CK S tài kho n:.............................................

ị

ụ

ố ượ

Stt Tên hàng hoá, d ch v

S l

ơ Đ n giá (đ ng)ồ 2 25.929.750

Thành ti nề (đ ng)ồ 3 = 1x2 25.979.535.120

1 1.001,92

ả ị ơ Đ n v tính C T nấ

ệ

ố

ộ

ế

ề % Ti n thu GTGT:

ổ

ươ

ệ

ỷ

t b ng ch : (

chín trăm năm m i chín tri u năm trăm ba

ữ Hai m i lăm t ươ ồ

ộ

ưở

ế

ủ ưở ng Th tr ọ

ị ơ ng đ n v ấ

ọ

A B ủ 01 M cao su SVR3L(theo ồ ợ h p đ ng 125/HĐ CSVNUC và l nh giao hàng s 581.LGH CSMY) ề C ng ti n hàng: 25.979.535.120 ế ấ Thu su t GTGT: ề ộ T ng c ng ti n thanh toán: 25.979.535.120 ố ề ế ằ S ti n vi ươ m i lăm nghìn m t trăm hai m i đ ng.) ườ Ng i mua hàng K toán tr ọ (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên, đóng d u)

Ổ

Ả

Ế

S CHI TI T TÀI KHO N

ấ

ả

ẩ

ỷ

Tài kho n: 51123 Doanh thu bán thành ph m: U Thác Xu t kh u

ừ

ế

T ngày 01/10/2015 đ n ngày 31/12/2015

ừ

ố

Ch ng tứ

S phát sinh

Khách hàng

ễ Di n gi

ả i

Tk đ iố ngứ

Ngày

Số

Nợ

ậ

ệ

ợ

ủ ố

01/12/2015 HD

131112

25.979.535.120

000088 6

ủ

ệ

ợ

21/12/2015 HD

131112

7.802.140.500

000089 8

T p đoàn Công ệ nghi p cao su Vi Nam ậ T p đoàn Công ệ nghi p cao su Vi Nam

ế

ầ

31/12/2015 PKT 201512

9111

33.781.675.620

Doanh thu hàng y thác ồ theo h p đ ng s 125/HĐ CSVNUC Doanh thu hàng y thác ồ theo h p đ ng 125/HĐ CSVNUC ể K t chuy n doanh thu bán ẩ thành ph m thu n vào KQKD 5112, 9111

ổ

ợ T ng phát sinh n :

ổ

T ng phát sinh có:

ố ư ố ỳ S d cu i k :

ƯỜ Ậ

Ế

ƯỞ

Ổ

Ố

I L P

K TOÁN TR

T NG GIÁM Đ C

ỳ ế ổ ổ ợ ị Đ nh k , k toán in s t ng h p doanh thu bán hàng:

Ủ

ả

ấ

Ả Ộ Ổ S CÁI C A M T TÀI KHO N ụ ị Tài kho n: 511 Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v

ả

ố

Tài kho n: 632 Giá v n hàng bán

ừ

ế

T ngày 01/10/2015 đ n ngày 31/12/2015

ừ

ố

Ch ng tứ

S phát sinh

ễ Di n gi

ả i

Tk đ iố ngứ

Số

Ngày

Nợ

Có

Ngày tháng ghi sổ

……..

ủ

HDA

0000886

131112

ấ

ủ

ố

HDA

0000889

131111

ủ

ấ

ố

HDA

0000901

131111

ủ

ấ

ố

HDA

0000901

131111

ủ

ấ

ố

01/12/20 15 10/12/20 15 28/12/20 15 28/12/20 15 29/12/20 15

HDA

0000902

01/12/ 2015 10/12/ 2015 28/12/ 2015 28/12/ 2015 29/12/ 2015

………….. ồ ợ Doanh thu hàng y thác theo h p đ ng ố s 125/HĐCSVNUC ợ Xu t bán m cao su RSS3 theo h p ố ệ ồ đ ng s 161 và l nh giao hàng s 62 ợ Xu t bán m cao su SVR10 theo h p ồ đ ng s 107/HĐMB ợ Xu t bán m cao su SVR10 theo h p ồ đ ng s 107/HĐMB ợ Xu t bán m cao su SVR10 theo h p ồ đ ng s 144/HĐMB

131111

2 5.979.535.120 988.000.000 102.388.000 203.203.000 1 2.060.000.000

…….

ế

ể

PK3

201512

9111

ế

ể

ầ

PK3

201512

9111

ế

ể

ầ

PK3

201512

9111

ể

ế

ầ

PK3

201512

9111

ể

ế

ầ

PK3

201512

9111

ể

ế

ầ

PK3

201512

9111

ể

ị

ụ

ầ

PK3

201512

……………….. ầ K t chuy n doanh thu bán hàng thu n vào KQKD 5111, 9111 ẩ K t chuy n doanh thu bán thành ph m thu n vào KQKD 5112, 9111 ẩ K t chuy n doanh thu bán thành ph m thu n vào KQKD 5112, 9111 ẩ K t chuy n doanh thu bán thành ph m thu n vào KQKD 5112, 9111 ẩ K t chuy n doanh thu bán thành ph m thu n vào KQKD 5112, 9111 ẩ K t chuy n doanh thu bán thành ph m thu n vào KQKD 5112, 9111 ế K t chuy n doanh thu bán d ch v thu n vào KQKD 5113, 9112

9112

ể

ế

PK3

201512

9112

ừ

31/12/20 15 31/12/20 15 31/12/20 15 31/12/20 15 31/12/20 15 31/12/20 15 31/12/20 15 31/12/20 15 31/12/20 15

PK1

THY 81

31/12/ 2015 31/12/ 2015 31/12/ 2015 31/12/ 2015 31/12/ 2015 31/12/ 2015 31/12/ 2015 31/12/ 2015 31/12/ 2015

K t chuy n 511 51181, 9112 Chi phí thu GTGT năm 2015 không ượ đ

ế ấ c kh u tr

11.205.593 .500 84.476.087 .980 1.291.304 .150 93.450 .618 3.118.217 .760 33.781.675 .620 813.072 .954 11.201 .253 448.170. 652

13311

ổ

ợ T ng phát sinh n :

ổ

T ng phát sinh có:

134.790.603.83 5 134.790.603.83 5

ố ư ợ ố ỳ S d n cu i k :

Ngày 31 tháng 12 năm 2015

ƯỜ Ậ

Ế

ƯỞ

Ổ

Ố

I L P

K TOÁN TR

T NG GIÁM Đ C

ọ (Ký, h tên)

Ừ Ả Ả Ế 2.1.2 K TOÁN CÁC KHO N GI M TR DOANH THU

ả ả ừ

Ố ố

ườ ươ ế ố Trong quý IV/2015 công ty không có phát sinh các kho n gi m tr doanh thu Ế 2.2.K TOÁN GIÁ V N HÀNG BÁN 2.2.1. Đo l Ph

ủ ụ ế ẩ

ậ

ự ế ủ ả ượ c a s n ph m

ừ ẩ m cao su ủ ự ế ể ạ

ế c giá thành th c t ứ ẽ ớ ế ạ ữ ng giá v n hàng bán ố ng pháp tính giá v n hàng bán: Hàng tháng k toán tính giá v n hàng ố ặ ạ đã tiêu th theo giá t m tính. Đ n cu i quý ho c bán cho thành ph m m cao su ớ ỳ ế năm, khi l p báo cáo quy t toán tài chính cho t ng k k toán thì m i tính chính s nả xu t trong quý, năm. ấ xác đ ệ ố đ h ch toán thêm s chênh l ch Lúc này k toán s căn c vào giá thành th c t gi a giá t m tính v i giá th c t ự ế .

ẩ ả

ợ ậ ủ ả ẩ ỳ

ẩ ủ ấ ố ỉ

ủ ậ ủ ế

ừ

ợ ẩ ẩ ủ ủ ế ề ỉ

ư ể ạ ẩ Giá thành s n ph m = Chi phí NVLTT + Chi phí NCTT + Chi phí SXC Do quá trình t p h p chi phí và k tính giá thành s n ph m m cao su thành ỳ ph m c a công ty là 01 năm nên trong k khi xu t bán m cao su, giá v n ch là ố ướ ạ c. Cu i năm khi t p h p h t chi phí tính giá t m tính theo giá thành c a năm tr ồ ố ủ ầ ự ế ượ ố , sau khi tr đi ph n giá v n c a thành ph m m cao su t n c giá v n th c t đ ụ ố ụ kho, k toán tiêu th làm bút toán đi u ch nh giá v n thành ph m m cao su., c th các lo i thành ph m nh sau:

ẩ

ạ ẩ ả

ủ ủ ố ố ạ Giá mua thành ph m cao su: = giá mua + chi phí thu mua + chi phí khác ấ Giá v n m cao su thành ph m s n xu t tính theo giá t m tính ậ Giá v n m cao su gia công = giá nh n gia công + chi phí gia công t m tính

ả ử ụ

và tài kho n s d ng ậ ừ ử ụ ế ế ấ ả ạ s d ng: Phi u nh p kho, Phi u xu t kho, B ng tính t m

ấ X (1+15%) ừ ứ 2.2.2. Ch ng t ứ Ch ng t tính hàng xu t kho.

ử ụ ố Tài kho n s d ng:

ượ ụ ế ể ừ t cho t ng c chi ti

ả ử ụ Công ty s d ng TK 632 “ Giá v n hàng bán” đ ố ủ ả ị ị ả ạ ả ị ẩ

ẩ ph n ánh tr giá v n c a s n ph m, hàng hóa, d ch v . Và đ ụ lo i s n ph m, hàng hóa, d ch v . ư Chi tiêt nh sau:

ụ ị ẩ

ổ

ẩ

ố ố ố ố ố ố ố ố ố ố ố ấ 6321 63211 632111 632112 632113 632114 632115 632116 632117 63212 63213 Giá v n hàng bán: hàng hoá, thành ph m, d ch v ộ ị Giá v n hàng bán: N i đ a ộ ị Giá v n hàng bán n i đ a_Cao su ộ ị Giá v n hàng bán n i đ a_Cà phê ộ ị Giá v n hàng bán n i đ a hàng hóa mua vào ộ ị Giá v n hàng bán n i đ a gia công ộ ị Giá v n hàng bán n i đ a thu mua ế Giá v n hàng bán ( thu GTGT phân b ) Giá v n hàng bán khác ự ế ấ Giá v n hàng bán: Xu t kh u tr c ti p ẩ ủ Giá v n hàng bán: y thác xu t kh u

ế ả ế ươ ế ổ t: S chi ti t tài kho n 632 : Chi ti ừ t theo t ng ph ứ ng th c bán

ả ổ + S t ng h p: S Cái tài kho n 632

ổ S sách k toán ế ổ + S chi ti ặ hàng và m t hàng. ổ ổ ợ ́ ́ ự kê toan 2.2.3 Trình t

ụ ế ệ ậ

ậ ố ệ ầ ề ế ế ậ ơ ầ Khi phái sinh nghi p v bán hàng hóa, k toán c p nh t s li u vào ph n ự ế

ể ổ ế ề m m k toán đ in hóa đ n GTGT và phi u nh p kho, ph n m m k toán t ộ đ ng lên các s k toán.

ế ổ S chi ti t TK 632

Ổ

Ả

Ế

S CHI TI T TÀI KHO N

ả

ố

ộ ị Tài kho n: 63211 Giá v n hàng bán: N i đ a

ừ

ế

T ngày 01/10/2015 đ n ngày 31/12/2015

ố ư ợ ầ

ỳ S d n đ u k :

ừ

ố

Ch ng tứ

S phát sinh

ả

Khách hàng

ễ Di n gi

Tk đ iố ngứ

Số

Nợ

Có

Ngà y

…………………

……

………

ấ

28/12 /2015 HD

0000901

CÔNG TY TNHH KGP INTERNATIONAL

15511

100.240.000

ấ

28/12 /2015 HD

0000901

CÔNG TY TNHH KGP INTERNATIONAL

15512

198.940.000

ế

ườ

ủ Xu t bán m cao su SVR10 ố ồ ợ theo h p đ ng s 107/HĐMB ủ Xu t bán m cao su SVR10 ố ồ ợ theo h p đ ng s 107/HĐMB ấ ể K t chuy n chi phí kh u hao n cà phê và chi phí khác v vào giá v nố

15417

115.062.172

PK1

KTT13

ủ ấ

15511

(8.926.226.059)

PK1

KTT24

ấ

ề ề

ủ

15515

(260.702.684)

PK1

KTT25

ủ

15512

85.234.038

PK1

KTT26

ỉ

15511

PK1

KTT27

973.429.376

13311

448.170.652

31/12 /2015 31/12 /2015 31/12 /2015 31/12 /2015 31/12 /2015 31/12 /2015

PK1

THY 81

ể

ừ ế

9111

537.597.316

PKT

201512

ể

9112

115.062.172

PKT

201512

ể

9111

488.079.885

31/12 /2015 31/12 /2015 31/12 /2015

PKT

201512

ể

ế

ố

9111

11.078.444.512

31/12 /2015

PKT

201512

ể

ố

ỉ Đi u ch nh giá m xu t kho ỉ Đi u ch nh giá thành, xu t kho m gia công ỉ ề Đi u ch nh giá thành m thu mua ổ ề ạ H ch toán đi u ch nh b sung giá v nố ế Chi phí thu GTGT năm ấ ượ c kh u tr 2015 không đ ế ố K t chuy n giá v n vào k t ả qu n kinh doanh 9111, 632114 ế K t chuy n chi phí 9112, 632112 ế K t chuy n chi phí 9111, 632116 ế K t chuy n giá v n vao k t ả qu kinh doanh 9111, 632113 ế K t chuy n giá v n hàng bán vào KQKD 9111, 632111

9111

82.056.042.061

PKT

201512

9111

64.379.682

PKT

201512

ế

ố

ể Kêt chuy n 9111, 632117 ể K t chuy n giá v n váo 9111 9111, 632115

9111

1.214.471.638

31/12 /2015 31/12 /2015 31/12 /2015

PKT

201512

ổ

ợ T ng phát sinh n :

96.527.506.642

ổ

96.527.506.642

T ng phát sinh có: ố ư ố ỳ S d cu i k :

Ngày 31 tháng 12 năm 2015

ƯỜ Ậ

Ế

ƯỞ

Ổ

Ố

I L P

K TOÁN TR

T NG GIÁM Đ C

ấ

ọ

ọ (Ký, h tên)

(Ký, h tên, đóng d u)

Ổ

Ả

Ế

S CHI TI T TÀI KHO N

ủ

ả

ấ

ẩ

ố

Tài kho n: 63213 Giá v n hàng bán: y thác xu t kh u

ừ

ế

T ngày 01/10/2015 đ n ngày 31/12/2015

ừ

ố

Ch ng tứ

S phát sinh

ả

Khách hàng

ễ Di n gi

Số

Nợ

Có

Tk đ iố ngứ

Ngày

ậ

ồ

ệ t

01/12/2015 HD

0000886

1572

28.053.760. 000

ồ

ợ

ệ t

T p đoàn Công ệ nghi p cao su Vi Nam ậ T p đoàn Công ệ nghi p cao su Vi Nam

0000898

1572

21/12/2015 HD

31/12/2015

PK1

KTT24

1572

8.400.000. 000 (1.925.354. 807)

ề ấ ế

ố

PKT

201512

9112

(1.925.354.8 07)

31/12/2015

ế

ố

31/12/2015

PKT

201512

9112

Doanh thu hàng y ủ ố ợ thác theo h p đ ng s 125/HĐCSVNUC Doanh thu hàng y ủ thác theo h p đ ng 125/HĐCSVNUC ủ ỉ Đi u ch nh giá m xu t kho ể K t chuy n giá v n hàng bán vào KQKD 9112, 63213 ể K t chuy n giá v n hàng bán vào KQKD 9112, 63213

36.453.760.0 00

ổ

ợ T ng phát sinh n :

34.528.405.193

ổ

T ng phát sinh có:

34.528.405.193

ố ư ố ỳ S d cu i k :

Ngày 31 tháng 12 năm 2015

ƯỜ Ậ

Ế

ƯỞ

Ố

Ổ

I L P

K TOÁN TR

T NG GIÁM Đ C

ọ (Ký, h tên)

Ổ

Ả

Ủ ả

ố

Ộ S CÁI C A M T TÀI KHO N Tài kho n: 632 Giá v n hàng bán

ừ

ế

T ngày 01/10/2015 đ n ngày 31/12/2015

ừ

ố

Ch ng tứ

S phát sinh

ễ Di n gi

ả i

Tk đ iố ngứ

Số

Ngày

Có

Nợ

Ngà y thán g ghi sổ

ố

HDA

0000886

1572

ấ

ồ

HDA

0000901

15511

ấ

ồ

HDA

0000901

15512

ấ

ồ

01/12 /2015 28/12 /2015 28/12 /2015 29/12 /2015

HDA

0000902

01/12/ 2015 28/12/ 2015 28/12/ 2015 29/12/ 2015

15511

28.053.760. 000 100.240. 000 198.940. 000 12.600.000. 000

ể

KTT13

PK1

………………………….. ợ ủ Doanh thu hàng y thác theo h p ồ đ ng s 125/HĐCSVNUC ủ Xu t bán m cao su SVR10 theo ố ợ h p đ ng s 107/HĐMB ủ Xu t bán m cao su SVR10 theo ố ợ h p đ ng s 107/HĐMB ủ Xu t bán m cao su SVR10 theo ợ ố h p đ ng s 144/HĐMB ấ ế K t chuy n chi phí kh u hao và ườ chi phí khác v n cà phê vào giá v nố

15417

ủ ấ

ề

ỉ

KTT24

PK1

Đi u ch nh giá m xu t kho

15511

ủ ấ

ề

ỉ

KTT24

PK1

Đi u ch nh giá m xu t kho

1572

ủ ấ

KTT24

PK1

1571

ỉ ỉ

ấ

ề ề ủ

KTT25

PK1

Đi u ch nh giá m xu t kho Đi u ch nh giá thành, xu t kho m gia công

15515

ỉ

KTT26

PK1

15512

115.062. 172 (8.926.226.0 59) (1.925.354.8 07) (612.086.2 27) (260.702.6 84) 85.234. 038

ỉ

ề

ủ ổ

KTT27

PK1

15612

973.429. 376

ừ

PK1

THY 81

13311

448.170. 652

ượ ể

ế

201512

PK3

9111

ể

201512

PK3

9112

ể

201512

PK3

9111

ể

ế

ố

31/12 /2015 31/12 /2015 31/12 /2015 31/12 /2015 31/12 /2015 31/12 /2015 31/12 /2015 31/12 /2015 31/12 /2015 31/12 /2015 31/12 /2015 31/12 /2015

201512

PK3

31/12/ 2015 31/12/ 2015 31/12/ 2015 31/12/ 2015 31/12/ 2015 31/12/ 2015 31/12/ 2015 31/12/ 2015 31/12/ 2015 31/12/ 2015 31/12/ 2015 31/12/ 2015

ề Đi u ch nh giá thành m thu mua ạ H ch toán đi u ch nh b sung giá v nố ế Chi phí thu GTGT năm 2015 ấ c kh u tr không đ ế ố K t chuy n giá v n vào k t ả qu n kinh doanh 9111, 632114 ế K t chuy n chi phí 9112, 632112 ế K t chuy n chi phí 9111, 632116 ả ế K t chuy n giá v n vao k t qu kinh doanh 9111, 632113

9111

537.597. 316 115.062. 172 488.079. 885 11.078.444. 512

………………………

ổ

ợ T ng phát sinh n :

ổ

133.729.242.94 9 133.729.242.94 9

T ng phát sinh có:

ố ư ợ ố ỳ S d n cu i k :

Ngày 31 tháng 12 năm 2015

ƯỜ Ậ

Ế

ƯỞ

Ố

Ổ

I L P

K TOÁN TR

T NG GIÁM Đ C

ọ (Ký, h tên)

ồ Ạ 2.3. K TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG T I CÔNG TY 2.3.1 N i dung chi phí bán hàng bao g m:

ố ế ể ậ ồ Ế ộ ậ ệ Chi phí v t li u, bao bì ụ Chi phí d ng c , đ dùng ủ ị Chi phí d ch v mua ngoài bao g m chi phí v n chuy n, b c x p và phí y

ẩ ấ

ụ ồ ụ thác xu t kh u và chi phí khác có liên quan ằ

ế ế ấ d ng:

ươ ả ử ụ ả Hóa đ n GTGT, Phi u xu t kho, Phi u chi, B ng ổ ề Chi phí khác b ng ti n ế 2.3. 2 K toán chi phí bán hàg ứ 2.3.2.1. Ch ng t ứ Ch ng t thanh toán l

ừ và tài kho n s d ng ừ ử ụ s ả ng, B ng phân b kh u hao… ả ử ụ ế ơ ấ Tài kho n s d ng: TK 641 “ Chi phí bán hàng”Chi ti t:

ụ ồ ụ ậ ệ Chi phí v t li u, bao bì ụ Chi phí d ng c , đ dùng ị Chi phí d ch v mua ngoài

ụ ể ậ ị ố ế Chi phí d ch v mua ngoài v n chuy n, b c x p

ụ ủ ẩ ấ ị Chi phí d ch v mua ngoài y thác xu t kh u

ị

ụ ằ 6412 6413 6417 64170 1 64170 4 64170 5 6418 Chi phí d ch v mua ngoài CP khác ề Chi phí khác b ng ti n

ự ạ 2.3.2.2. Trình t h ch toán

ộ

ị ế ủ ệ ế ế

ế

ể ạ ậ ậ ư ủ ế ế

ế Hàng ngày, k toán

ụ ế ạ ộ ế ẩ ụ ả ừ ư ế

ậ

ầ ổ

ả ầ ầ ầ

ế ổ ế ế ề ế ạ ầ ậ Hi n nay Công ty không có b ph n bán hàng chuyên trách mà giao cho xí ệ ệ nghi p ch bi n m K Dang ch u trách nhi m bán hàng và quy t toán hàng tháng ớ ế ầ v i k toán thanh toán đ h ch toán chi phí, các chi phí có liên quan đ n ph n ụ ạ ế ộ hành k toán nào thì b ph n đó h ch toán, ch y u là k toán v t t – tiêu th , ế ề ử ế k toán thanh toán và k toán ti n g i ngân hàng. căn c vàoứ ậ ư v t t – tiêu th , k toán ngân hàng, k toán thanh toán ậ ấ ế ứ có liên quan đ n các ho t đ ng tiêu th s n ph m nh : Phi u xu t kho v t các ch ng t ự ế ố ế ệ ể phát li u, bao bì, chi phí v n chuy n, b c x p hàng hóa khi giao cho khách hàng th c t ế ế ừ ứ ươ . Ch ng t phát sinh liên quan đ n ph n hành k toán nào ng sinh, b ng phân b tiên l ề ủ ậ ữ ệ thì ph n hành k toán đó nh p d li u vào ph n hành k toán c a mình trên ph n m m ế k toán. Ph n m m k toán h ch toán và ghi vào các s k toán.

Ổ

Ả

Ế

S CHI TI T TÀI KHO N

ụ

ả

ị

Tài kho n: 6417 Chi phí d ch v mua ngoài

ừ

ế

T ngày 01/10/2015 đ n ngày 31/12/2015

ừ

ố

Ch ng tứ

S phát sinh

ả

Khách hàng

ễ Di n gi

Tk đ iố ngứ

Số

Nợ

Có

Ngày

……..

……… ……..

………..

…………

ậ

ạ

ợ

ồ

t ệ

15/12/2015

PK1 MY08

H ch toán phí HHUT invoice 101.102 h p đ ng 125/HĐCSVN ngày 13/11/15)

13111 2

451.967.3 19

ỷ

t ệ

giá

ổ

15/12/2015 PKT MY08

5152

3.687.1 36

ạ

ợ

t ệ

31/12/2015

ể

31/12/2015

PK1 MY15 THY 70

PK1

ệ Bút toán chênh l ch t ghi s trung bình H ch toán phí HHUT ồ Invoice 106,107 h p đ ng 125/HĐCSVN ngày 13/11/15) ủ ậ Chi phí v n chuy n m cao su UTXK

13111 2 33111 1

135.330.3 48 650.960.0 00

ậ

ỷ

t ệ

giá

ổ

T p đoàn Công nghi p ệ cao su Vi Nam ậ T p đoàn Công nghi p ệ cao su Vi Nam ậ T p đoàn Công nghi p ệ cao su Vi Nam Công ty TNHH ậ Thu n Tài T p đoàn Công nghi p ệ cao su Vi Nam

ệ Bút toán chênh l ch t ghi s trung bình

5152

861.4 77

ế

31/12/2015 PKT MY15 20151 2

31/12/2015 PKT

9111

1.676.442.605

ể K t chuy n chi phí bán hàng vào KQKD 9111, 641

ổ

ợ T ng phát sinh n :

1.676.442.605

ổ

1.676.442.605

T ng phát sinh có:

ố ư ố ỳ S d cu i k :

Ngày 31 tháng 12 năm 2015

ƯỜ Ậ

Ế

ƯỞ

Ổ

Ố

I L P

K TOÁN TR

T NG GIÁM Đ C

ọ

ọ (Ký, h tên)

(Ký, h tên)

Ổ

Ả

Ủ ả

Ộ S CÁI C A M T TÀI KHO N Tài kho n: 641 Chi phí bán hàng

ừ

ế

T ngày 01/10/2015 đ n ngày 31/12/2015

ừ

ố

Ch ng tứ

S phát sinh

ễ Di n gi

ả i

Tk đ iố ngứ

Số

Nợ

Có

Ngày

Ngày tháng ghi sổ

ề

16/11/2015

PC1

1505

1111

12.930.729

ậ ư

ụ ụ ụ , công c ph c v

27/11/2015

PXA

412

15212

322.525

ậ ư

ụ ụ ụ , công c ph c v

16/11/ 2015 27/11/ 2015 27/11/ 2015

27/11/2015

PXA

412

1523

804.523

ạ

ợ

15/12/2015

PK1

MY08

131112

451.967.319

ỷ

ệ

ổ giá ghi s

15/12/2015

PK8

MY08

5152

3.687.136

ề

16/12/2015

PC1

1641

1111

30.536.983

ạ ệ

15/12/ 2015 15/12/ 2015 16/12/ 2015 31/12/ 2015

31/12/2015

PK1

MY14

131112

49.099

ợ

31/12/2015

PK1

MY15

131112

135.330.348

ụ ụ ả

ạ ấ

31/12/2015

PK1

MY16

33881112

9.575.998

ủ

ể

ậ

31/12/2015

PK1

THY 70

331111

650.960.000

ệ

ỷ

ổ giá ghi s

31/12/2015

PK8

MY14

5152

291

ệ

ỷ

ổ giá ghi s

31/12/2015

PK8

MY15

5152

861.477

ế

31/12/ 2015 31/12/ 2015 31/12/ 2015 31/12/ 2015 31/12/ 2015 31/12/ 2015

……………….. Thanh toán ti n chi phí bán hàng tháng 10 năm 2015 ấ Xu t kho v t t công tác ấ Xu t kho v t t công tác H ch toán phí HHUT invoice ồ 101.102 h p đ ng 125/HĐCSVN ngày 13/11/15) Bút toán chênh l ch t trung bình Thanh toán ti n chi phí bán hàng tháng 11 năm 2015 ạ H ch toán ngân hàng thu phí giao ị d ch ngo i t ạ H ch toán phí HHUT Invoice ồ 106,107 h p đ ng 125/HĐCSVN ngày 13/11/15) H ch toán chi phí ph c v s n xu t T12/ 2015 Chi phí v n chuy n m cao su UTXK Bút toán chênh l ch t trung bình Bút toán chênh l ch t trung bình ể K t chuy n chi phí bán hàng vào KQKD 9111, 641

31/12/2015

PK3

201512

9111

1.676.442.60 5

ổ

ợ T ng phát sinh n :

1.676.442.605

ổ

T ng phát sinh có:

ố ư ợ ố ỳ S d n cu i k :

1.676.442.605 0

Ngày 31 tháng 12 năm 2015

ƯỜ Ậ

Ế

ƯỞ

Ố

Ổ

I L P

K TOÁN TR

T NG GIÁM Đ C

ọ (Ký, h tên)

Ả

Ạ 2.4. K TOÁN CHI PHÍ QU N LÝ T I CÔNG TY ả 2.4.1 N i dung chi phí qu n lý Công ty

ạ ộ ế ả Ế ộ Là các chi phí phát sinh có liên quan đ n ho t đ ng qu n lý kinh doanh,

ả ề ủ ệ

ả ả

ấ

ế ả ế ệ

6421

ả

ề ươ

642101

Chi phí nhân viên qu n lýả Chi phí nhân viên qu n lý Ti n l

ả

642102

Chi phí nhân viên qu n lý BHXH

ả

642103

Chi phí nhân viên qu n lý BHYT

ả

642104

Chi phí nhân viên qu n lý BHTN

ả

642105

Chi phí nhân viên qu n lý KPCD

ả

6422

ậ ệ Chi phí v t li u qu n lý

ồ

ả

6423

6424

Chi phí đ dùng qu n lý ấ Chi phí kh u hao TSCĐ

ế

ệ

6425

Thu , phí và l

phí

ụ

ị

6427

Chi phí d ch v mua ngoài

ề

ằ

6428

Chi phí b ng ti n khác

qu n lý hành chính và qu n lý đi u hành chung c a toàn doanh nghi p. ế 2.4.2 K toán chi phí qu n lý Công ty ừ ả ử ụ ứ và tài kho n s d ng 2.4.2.1. Ch ng t ừ ử ụ ơ ứ Hóa đ n GTGT, Phi u xu t kho, Phi u chi, … Ch ng t s d ng: ả ử ụ Tài kho n s d ng: TK 641 Chi phí qu n lý doanh nghi p t:ế Chi ti

ự ạ 2.4.2.2. Trình t h ch toán

ế ụ ụ ừ ố ứ ứ

ề ươ ả

ả ng , B ng phân b ồ ư ả ổ ậ ệ ả ơ g c có liên quan ph c v cho ổ ấ ng, hóa đ n GTGT, b ng phân b kh u hao, chi phí v t li u, đ dùng văn

ơ ở ề ể ế ầ Hàng tháng, k toán căn c vào các ch ng t ệ ậ ộ b ph n qu n lý doanh nghi p nh : B ng thanh toán ti n l ươ l phòng, .... đ làm c s hach toán vào ph n m m k toán.

Ổ

Ả

Ế

S CHI TI T TÀI KHO N

ả

Tài kho n: 6421 Chi phí nhân viên qu n lý

ừ

ế

T ngày 01/10/2015 đ n ngày 31/12/2015

ừ

ố

Ch ng tứ

S phát sinh

ả

Khách hàng

ễ Di n gi

Tk đ iố ngứ

Số

Nợ

Có

Ngày

……..

………

……..

………..

…………

ề

16/12/2015

1607

Thanh toán ti n công tháng 11 năm 2015

1111

11.500.000

Văn phòng công ty

ề ươ

31/12/2015

PKT

TL139

Ti n l

ng tháng 12/2015

334

311.656.471

Văn phòng công ty

ả ả

ỉ

31/12/2015

PK1

BH42

Ph i tr 30.5% BHXH,BHYT cho BHXH t nh Gia lai quý 4

33831

167.711.400

Văn phòng công ty

ả ả

ỉ

31/12/2015

PK1

BH42

Ph i tr 30.5% BHXH,BHYT cho BHXH t nh Gia lai quý 4

33831

27.951.901

Văn phòng công ty

ả ả

ỉ

31/12/2015

PK1

BH42

Ph i tr 2% BHTN cho BHXH t nh gia lai quý 4

3386

9.317.300

Văn phòng công ty

ề

ỉ

ộ

Đi u ch nh l

31/12/2015

PK1

MY21

ươ ứ ậ ng b ph n viên ch c ả qu n lý(2/9)

334

1.200.00 0

Văn phòng công ty

31/12/2015

PK1

KPCÐ40

Kinh phí công đoàn quý 4/2015

3382

17.490.350

Văn phòng công ty

31/12/2015

PK1

KPCÐ40

Kinh phí công đoàn quý 4/2015

3382

2.360.030

Văn phòng công ty

………………..

ả

ổ

31/12/2015

PKT

201512

Phân b chi phí qu n lý 642

241203

11.050.20 7

ả

ổ

31/12/2015

PKT

201512

Phân b chi phí qu n lý 642

241204

12.818.24 1

ả

ổ

31/12/2015

PKT

201512

Phân b chi phí qu n lý 642

241205

5.304.10 0

ả

ổ

31/12/2015

PKT

201512

Phân b chi phí qu n lý 642

241206

3.978.07 5

ả

ổ

31/12/2015

PKT

201512

Phân b chi phí qu n lý 642

241207

16.796.31 5

ả

ổ

31/12/2015

PKT

201512

Phân b chi phí qu n lý 642

241208

53.483.00 4

ả

ổ

31/12/2015

PKT

201512

Phân b chi phí qu n lý 642

241209

426.980.01 5

ả

ổ

31/12/2015

PKT

201512

Phân b chi phí qu n lý 642

9111

3.889.673.01 8

……………….

…………….

ổ

ợ T ng phát sinh n :

5.449.481.783

ổ

T ng phát sinh có:

5.449.481.783

ố ư ố ỳ S d cu i k :

Ngày 31 tháng 12 năm 2015

ƯỜ Ậ

Ế

ƯỞ

Ố

Ổ

I L P

K TOÁN TR

T NG GIÁM Đ C

ọ

ọ (Ký, h tên)

(Ký, h tên)

Ổ

Ả

Ủ ả

Ộ S CÁI C A M T TÀI KHO N Tài kho n: 641 Chi phí bán hàng

ừ

ế

T ngày 01/10/2015 đ n ngày 31/12/2015

ố

ừ

S phát sinh

Ch ng tứ

ễ Di n gi

ả i

Số

Ngày

Nợ

Có

Ngày tháng ghi sổ

Tk đ iố ngứ

………………

ệ

ụ

THY 67

30/12/2015

Chi phí đi n năng tiêu th

331111

1.924.824

30/12/2015

PK1

ề ươ

31/12/2015

PN9

TL139

31/12/2015

ng tháng 12/2015

334

37.041.500

ọ

ẹ

ủ

31/12/2015

PXA

446

31/12/2015

1523

2.304.187

ề

ả

31/12/2015

PC1

1744

31/12/2015

1111

20.000

ả ả

ỉ

31/12/2015

PK1

BH42

31/12/2015

33831

27.951.901

ả ả

ỉ

31/12/2015

PK1

BH42

31/12/2015

3386

9.317.300

Ti n l ụ ụ ệ ấ Xu t kho nhiên li u ph c v công tác d n d p, san i khuôn viên Thanh toán ti n chi phí qu n lý tháng 12 năm 2015 Ph i tr 30.5% BHXH,BHYT cho BHXH t nh Gia lai quý 4 Ph i tr 2% BHTN cho BHXH t nh gia lai quý 4 ộ

ề

Đi u ch nh l

ứ

31/12/2015

PK1

MY21

31/12/2015

334

1.200.00 0

ộ

ề

Đi u ch nh l

ứ

31/12/2015

PK1

MY21

31/12/2015

ỉ ậ ươ ng b ph n viên ả ch c qu n lý(2/9) ậ ươ ỉ ng b ph n viên ả ch c qu n lý(2/9)

334

1.200.000

ả

ổ

31/12/2015

PK4

201512

31/12/2015

Phân b chi phí qu n lý 642

241203

ả

ổ

31/12/2015

PK4

201512

31/12/2015

Phân b chi phí qu n lý 642

241204

ả

ổ

31/12/2015

PK4

201512

31/12/2015

Phân b chi phí qu n lý 642

241205

ả

ổ

31/12/2015

PK4

201512

31/12/2015

Phân b chi phí qu n lý 642

241206

ả

ổ

31/12/2015

PK4

201512

31/12/2015

Phân b chi phí qu n lý 642

241207

ả

ổ

31/12/2015

PK4

201512

31/12/2015

Phân b chi phí qu n lý 642

241208

ả

ổ

31/12/2015

PK4

201512

31/12/2015

Phân b chi phí qu n lý 642

241209

ả

ổ

31/12/2015

PK4

201512

31/12/2015

Phân b chi phí qu n lý 642

9111

11.050.20 7 12.818.24 1 5.304.10 0 3.978.07 5 16.796.31 5 53.483.00 4 426.980.01 5 3.889.673.01 8

ấ

31/12/2015

PK5

201512

31/12/2015

ổ Bút toán phân b kh u hao TSCĐ

21411

117.665.761

ấ

31/12/2015

PK5

201512

31/12/2015

ổ Bút toán phân b kh u hao TSCĐ

21412

23.687.240

….

…… ….

…….

……………………….

………

……..

ổ

ợ T ng phát sinh n :

17.199.766.370

ổ

T ng phát sinh có:

ố ư ợ ố ỳ S d n cu i k :

17.199.766.370 0

Ngày 31 tháng 12 năm 2015

ƯỜ Ậ

Ế

ƯỞ

Ố

Ổ

I L P

K TOÁN TR

T NG GIÁM Đ C

ọ (Ký, h tên)

Ạ

2.5. K TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TÀI CHÍNH T I CÔNG TY 2.5.1 K toán doanh thu tài chính

ạ ộ ủ ề

ổ ứ ượ ạ ệ ỷ Ế ế Doanh thu ho t đ ng tài chính c a công ty ch y u là kho n thu ti n lãi giá ngo i t ủ ế và c t c đ ả c chia.

ừ ề ử t 2.5.1.1. Ch ng t

ệ ả ử ụ và tài kho n s d ng ủ ấ ừ ử ụ ệ ả ti n g i ngân hàng, chênh l ch t ừ s d ng: Gi y báo có c a ngân hàng, B ng tính chênh l ch t ỷ

ứ ứ Ch ng t ạ ệ ... giá ngo i t

ạ ộ Tài kho n s d ng: TK 515 – Doanh thu ho t đ ng tài chính

ả ử ụ ự ạ 2.5.1.2. Trình t

ử ủ ề

ế ạ ệ ấ ữ ệ ệ Hàng tháng căn c vào phi u tính lãi ti n g i c a ngân hàng, gi y báo có, ế . K toán ngân hàng h ch toán d li u vào

ế h ch toán ứ ả ạ b ng tính chênh l ch t giá ngo i t ầ ph n m m k toán đ h ch toán và ghi các s sách k toán:

ế ố ỳ ế ỷ ể ạ ể ổ ạ ộ

ề Cu i k k t chuy n doanh thu ho t đ ng tài chính qua TK 911 – Xác ế ả ị đ nh k t qu kinh doanh.

Ổ

Ủ

Ả

Ộ S CÁI C A M T TÀI KHO N

ạ ộ

ả

Tài kho n: 515 Doanh thu ho t đ ng tài chính

ừ

ế

T ngày 01/10/2015 đ n ngày 31/12/2015

ừ

ố

Ch ng tứ

S phát sinh

ả

Khách hàng

ễ Di n gi

Tk đ iố ngứ

Số

Nợ

Có

Ngày

……..

………

……..

………..

…………

ả

30/11/201 5

UNC

568 B

Ngân hàng Techcombank Gia Lai

NH thu phí qu n lý TK

6425

6.54 5

ậ

ệ

ạ

ệ

ỉ

ệ

15/12/201 5

PK1

MY08B

T p đoàn Công nghi p cao su Vi

t Nam

H ch toán chênh l ch t giá phát sinh khi giao d chị

131112

68.975.83 2

ậ

ệ

ỷ

giá ghi

ệ

15/12/201 5

PKT

MY08

T p đoàn Công nghi p cao su Vi

t Nam

Bút toán chênh l ch t ổ s trung bình

641704

3.687.13 6

ậ

ệ

ỷ

giá ghi

ệ

15/12/201 5

PKT

MY08

T p đoàn Công nghi p cao su Vi

t Nam

Bút toán chênh l ch t ổ s trung bình

13311

368.73 6

cho ngân hàng

16/12/201 5

UNC

586 Ngân hàng SHB Gia Lai

ạ ệ Bán ngo i t SHB Gia Lai

112102

19.088.80 0

ậ

ệ

ỷ

giá ghi

ệ

21/12/201 5

PKT

MY09

T p đoàn Công nghi p cao su Vi

t Nam

Bút toán chênh l ch t ổ s trung bình

33881115

3.770.68 4

ậ

ệ

ỷ

giá ghi

ệ

31/12/201 5

PKT

MY15

T p đoàn Công nghi p cao su Vi

t Nam

Bút toán chênh l ch t ổ s trung bình

641704

861.47 7

ậ

ệ

ỷ

giá ghi

ệ

31/12/201 5

PKT

MY15

T p đoàn Công nghi p cao su Vi

t Nam

Bút toán chênh l ch t ổ s trung bình

13311

86.14 9

ế

ể

ậ

31/12/201 5

9113

PKT

201512

K t chuy n thu nh p tài chính vào KQKD 515, 9113

727.51 6.154

…………….

……………….

ổ

ợ T ng phát sinh n :

727.516.154

ổ

T ng phát sinh có:

727.516.154

ố ư ố ỳ S d cu i k :

Ngày 31 tháng 12 năm 2015

ƯỜ Ậ

Ế

ƯỞ

Ổ

Ố

I L P

K TOÁN TR

T NG GIÁM Đ C

ọ

ọ (Ký, h tên)

(Ký, h tên)

ế 2.5.2 K toán chi phí tài chính

ề

ộ ố ự ủ Chi phí tài chính c a công ty ch y u là chi phí tr ạ ỷ ỗ giá ngo i t i t ủ ế ả lãi ti n vay ngân , l p d phòng tài chính và m t s chi

ạ ộ

ạ ệ ậ hàng, l do đánh giá l ế phí khác liên quan đ n ho t đ ng tài chính. ả ử ụ và tài kho n s d ng 2.5.2.1. Ch ng t ả ừ ử ụ ấ ổ ừ s d ng: B ng tính và phân b chi phí lãi vay, gi y báo n ợ

ứ ứ Ch ng t ủ c a ngân hàng.

ả ử ụ ế t:

Tài kho n s d ng: TK 635 – Chi phí tài chính. Chi ti ỳ ệ giá phát sinh trong k

ắ ạ Chi phí lãi vay ng n h n

ỗ ỷ t 6351 Chênh l ch l 6352 Chi phí lãi vay 6352 1 6352 2 Chi phí lãi vay dài h nạ

ướ ề ạ Ngoài ra công ty s d ng tài kho n 335 đ h ch toán trích tr c lãi vay

ả ướ c lãi vay.

hàng quý. Chi ti 2.5.2.2. Trình t

ả ợ

ề ợ ấ ỷ ệ l

ử ụ t : TK 33511 – Trích tr h ch toán ổ ả ả ế ố ư ủ ế ạ ố ế ế ố ố ớ

ế ầ

ế ự ạ ế ứ Hàng quý k toán t ng h p: căn c vào s d c a tài kho n ti n vay, ồ ồ lãi su t đã ký k t trong các h p đ ng r i tính ra s lãi vay ph i tr theo t vay v n, ti n hành đ i chi u v i ngân hàng , sau đó h ch toán k toán vào ph n m m k toán. ố ế

ổ ạ ệ ề ứ ạ ợ ả Cu i năm tài chính k toán t ng h p căn c vào s d tài kho n ngo i ạ ị ạ ệ ị giá giao d ch ngo i i giá tr ngo i t

teo t ướ ờ ự ệ ủ c a Công ty th c hi n đánh giá l t ố ệ ạ t t i th i đi m cu i năm tài chính do ngân hàng nhà n

ế ể ố ư ỷ ố c công b . ị ể ố ỳ ế Cu i k k t chuy n chi phí tài chính qua TK 911 – Xác đ nh k t qu ả

kinh doanh.

Ủ

Ổ

Ả

Ộ S CÁI C A M T TÀI KHO N Tài kho n: ả TK 635 – Chi phí tài chính ừ

ế

T ngày 01/10/2015 đ n ngày 31/12/2015

ừ

ố

Ch ng tứ

S phát sinh

ả

Khách hàng

ễ Di n gi

Tk đ iố ngứ

Số

Có

Nợ

Ngày

ậ

……….. ệ

…….. ệ T p đoàn Công nghi p

H ch toán chênh l ch t

giá

0000861

ệ

…….. 02/10/2 015

…… … 02/10 /2015

cao su Vi

t Nam

ạ ỷ phát sinh khi giao d chị

131112

………… 1.3 27.823

…

ổ

KTT12

8.177.162.890

9113

ổ

KTT12

… Phân b chi phí lãi vay năm 2015 Phân b chi phí lãi vay năm 2015

3.908.183.147

9113

và Phát

Ngân hàng Đ u t ể

THY 76

ầ ư tri n Gia Lai

Chi phí lãi vay quý IV/2015

33511

THY 76

Ngân hàng SHB Gia Lai

Chi phí lãi vay quý IV/2015

33511

THY 76

Chi phí lãi vay quý IV/2015

33511

Ngân hàng SHB Gia Lai Ngân hàng TM CP Ngo iạ

201512

ươ

31/12/2 015 31/12/2 015 31/12/2 015 31/12/2 015 31/12/2 015 31/12/2 015

31/12 /2015 31/12 /2015 31/12 /2015 31/12 /2015 31/12 /2015 31/12 /2015

ng Gia Lai

Chi phí lãi vay quý IV/2015

33511

64.0 85.713 239.8 76.369 1.386.1 91.062 464.9 08.446

…

ế

201512

9113

77.619.267

ế

201512

31/12/2 015 31/12/2 015

31/12 /2015 31/12 /2015

ể K t chuy n 6351 vào 9112 – 9113, 6351 ể K t chuy n 6351 vào 9112 9113, 6351

9113

16.722.621

……………….

…………….

ổ

ợ T ng phát sinh n :

16.859.520.875

ổ

16.859.520.875

T ng phát sinh có: ố ư ố ỳ S d cu i k :

Ế Ạ Ậ

ậ

2.6. K TOÁN THU NH P KHÁC VÀ CHI PHÍ KHÁC T I CÔNG TY 2.6.1. K toán thu nh p khác ả ậ ả

ả ừ ẻ

ượ ố ườ ụ ả i công ty là các kho n thu nh p do thanh lý ề ủ các cháu c a nhà tr , Thu ti n ố ộ i lao đ ng chi tr khi m đau( Công ty ế ạ Các kho n thu nh p khác t ụ ế ng

ợ ả ử ụ ồ ơ Hóa đ n GTGT, H p đ ng, Phi u thu, Biên lai...

ừ và tài kho n s d ng ừ ử ụ s d ng: ả ử ụ

ượ ậ c th ng

ậ ố ị nh ng bán tài s n c đ nh, Ph phí thu t ị ậ ư thu c v t t và 20% d ch v y t ấ ả ề đ u ph i xu t hóa đ n)… ứ 2.6.1.1. Ch ng t ứ ế Ch ng t ế t: Tài kho n s d ng: TK 711 – Thu nh p khác, chi ti ồ ườ ng, b i th ượ ng bán TSCĐ

ưở ậ Thu nh p khác: đ ậ Thu nh p khác: thanh lý, nh ậ Thu nh p khác 7111 7112 7113

ự ạ 2.6.1.2. Trình t h ch toán

ứ ứ ậ ạ Căn c vào ch ng t g c k toán h ch toán vào thu nh p khác. Cu i k ố ỳ

ừ ố ế ế ị ể ả ế k t chuy n qua TK 911 xác đ nh k t qu kinh doanh.

ố ệ ứ ợ ồ

ườ ườ

ư ế Trích s li u trong quý IV/2016, ngày 29/12/2015 căn c h p đ ng mua bán s ố 35/HĐMBĐGML gi a Công ty TNHH MTV Cao Su Mang Yang và ữ ả DNTN Nam C ng, Biên b n bàn giao v n cây cao su thanh lý cho 103,3 ha ơ ố ấ cao su. K toán ti n hành xu t hóa đ n s 0000914 nh sau:

ẫ ố

ế ả B ng 2.2:

Ơ

M u s : 01GTKT3/001

ệ

Ký hi u:MY/10P

ố

Ị ộ ộ

Công ty TNHH MTV MANG YANG

ế 5900 190 553.

ệ

ễ

ỉ

ỉ 536 Nguy n Hu , TT Đăk Đoa, Huy n Đăk Đoa, T nh Gia Lai

ầ ư

ạ

i ngân hàng Đ u t

ể và Phát tri n Gia Lai

i mua hàng: .............................................................................................

ệ ư

ườ

nhân Nam C ng

ườ

ổ

ỉ

ng Phù Đ ng, TP Pleiku, T nh Gia Lai

ố

HOÁ Đ N GIÁ TR GIA TĂNG Liên 3: N i b S : 0000914 Ngày 29 tháng 12 năm 2015 ơ ị Đ n v bán hàng : ố Mã s thu : ị Đ a ch : ố ả S tài kho n:62010000000300 t ệ ạ 0593 831 133 – 0593 831 340 – Fax: 0593 831 208 Đi n tho i: ườ ọ H tên ng Đ n vơ ị : Doanh nghi p t ế ố Mã s thu : 5900413577 ổ ườ ố ỉ : S 75/49 Đ ng Phù Đ ng, Ph ị Đ a ch ứ Hình th c thanh toán: CK S tài kho n:.............................................

ị

ụ

Stt Tên hàng hoá, d ch v

ả ị ơ Đ n v tính C ha

S ố ngượ l 1 103,3

ơ Đ n giá (đ ng)ồ 2 32.236.205

Thành ti nề (đ ng)ồ 3 = 1x2 3.330.000.000

ộ

3.330.000.000

ế

3.330.000.000

ươ ệ ồ

ữ

ẵ

ỷ

ưở

ế

i mua hàng K toán tr

ba trăm ba m i tri u đ ng ch n) ủ ưở ng Th tr ọ

ị ơ ng đ n v ấ

ọ

A B 01 Doanh thu bán thanh lý 103.3 ha cao su theo h pợ ồ đ ng 35/HĐMBĐGML ề C ng ti n hàng: ế ấ ề Thu su t GTGT: Ti n thu GTGT: ề ộ ổ T ng c ng ti n thanh toán: ế ằ ố ề t b ng ch : (Ba t S ti n vi ườ Ng ọ (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên, đóng d u)

ơ ố ế ạ ổ ợ

Căn c hóa đ n s 914 ngày 29/12/2015 k toán t ng h p h ch toán vào ề ổ ư ứ ế ầ ph n m m k toán và ghi s nh sau:

Ổ

Ủ

Ả

Ộ S CÁI C A M T TÀI KHO N

ậ

ả

Tài kho n: 711 Thu nh p khác

ừ

ế

T ngày 01/10/2015 đ n ngày 31/12/2015

ừ

ố

Ch ng tứ

S phát sinh

ả

ễ Di n gi

Khách hàng

Tk đ iố ngứ

Số

Nợ

Có

Ngày

………

……..

………..

…………

ụ

HD1

0000911

29/12/2015

131111

ổ

…….. 29/12/201 5 29/12/201 5

HD1

0000912

29/12/2015

131111

4. 800.000 3. 000.000

29/12/201 5

HD1

0000914

29/12/2015

131111

3.330. 000.000

ề ệ

Doanh thu ph phí các ẻ cháu nhà tr tháng 11+12 ẻ ụ Doanh thu ph phí nhà tr T11+12b sung T10+11 Doanh thu bán thanh lý 103.3 ha cao su theo h pợ ồ đ ng 35/HĐMBĐGML ườ i Nh n ti n thù lao ng

BC1

294

30/12/2015

112102

30/12/201 5 31/12/201 5

HD1

0000917

31/12/2015

632117

9. 000.000 3. 583.200

HD1

0000918

31/12/2015

131111

ạ

PK1

HA25

31/12/2015

3384

ạ

ậ ố ạ đ i di n v n góp quý IV/2015 cho Lê Đình B uử Doanh thu hàng cho bi uế ề ặ t ng không thu ti n ố ề Doanh thu ti n thu c, ị ế ụ ậ ư d ch v , v t t y t và ườ ệ i b nh cùng chi 20% ng ả tr tháng 12 ả H ch toán gi m chi phí BHYT H ch toán v t t

ậ ư ừ th a ể

31/12/201 5 31/12/201 5 31/12/201 5

PK1

KTT07

31/12/2015

3381

29. 041.599 691. 244.851 142. 905.349

ể

ế ườ

trong ki m kê ấ ậ K t chuy n thu nh p b t ng vào KQKD 711, th

31/12/201 5

PK3

201512

31/12/2015

9115

1.582.428 .418

ậ

ế ườ

9115 ấ ể K t chuy n thu nh p b t ng vào KQKD 711, th

31/12/201 5

PK3

201512

31/12/2015

9115

42.285.689 .635

ậ

ế ườ

9115 ấ ể K t chuy n thu nh p b t ng vào KQKD 711, th

31/12/201 5

1.819.391 .984

PK3

201512

31/12/2015

9115

ổ

ợ T ng phát sinh n :

45 .687.510.037

ổ

T ng phát sinh có:

45.687.510.037

ố ư ố ỳ S d cu i k :

Ngày 31 tháng 12 năm 2015

ƯỜ Ậ

Ế

ƯỞ

Ố

Ổ

I L P

K TOÁN TR

T NG GIÁM Đ C

ọ

ọ (Ký, h tên)

(Ký, h tên)

ế ả Các kho n chi phí khác phát sinh t i công ty ch

ượ ụ ụ

ạ ẻ ẫ ạ ộ ế ng, chi phí thu c v t t ủ ủ ng bán, chi phí ph c v các nhà tr m u giáo c a ố , ph t n p ch m các

ạ ấ ừ ệ ậ cho trung tân y t ậ ế c tr thu thu nh p doanh nghi p.

ậ ư ượ ả ử ụ và tài kho n s d ng

ả ế ơ

Biên b n bàn giao, hóa đ n GTGT, phi u chi, biên lai... TK 811 – Chi phí khác, chi ti 2.6.2. K toán chi phí khác: ế y u là chi phí thanh lý nh ườ các nông tr ế lo i thu , chi phí kh u hao không đ ứ ừ 2.6.2.1. Ch ng t ừ ử ụ ứ Ch ng t s d ng: ả ủ ụ Tài kho n s d ng:

ấ Chi phí khác: kh u hao TTYT và chi phí khac

ề ạ ượ ừ Chi phí khác: Ti n ph t, các CP không đ c tr

ượ ng bán TSCĐ

ượ Chi phí khác: thanh lý, nh ng bán TSCĐ

ượ ợ ế Chi phí khác: Tài tr không đ c tính CP thu

ấ

Chi phí khác: Kh u hao TS không tính vào chi phí ự ạ t:ế 8111 Chi phí khác: KH TTYT và chi phí khac 8111 1 8111 4 8112 Chi phí khác: thanh lý, nh 8112 2 8113 Chi phí khác 8113 3 8113 6 2.6.2.2. Trình t

ư ế ộ

h ch toán ệ ụ ứ ứ ừ ố ế ộ

ế ế ế ề ầ

ầ ẽ ự ộ ụ ầ ả Khi có nghi p v phát sinh liên quan đ n các n i dung nh trên, k toán ầ g c thu c ph n hành k toán nào thì phân cho k toán căn c vào các ch ng t ể ạ ph trách ph n hành đó đ h ch toán vào chi phí khác trên ph m m m k toán, ổ ề ph n m m s t đ ng ghi s và ghi vào các tài kho n liên quan.

Ổ

Ủ

Ả

Ộ S CÁI C A M T TÀI KHO N

ả

Tài kho n: 811 – Chi phí khác

ừ

ế

T ngày 01/10/2015 đ n ngày 31/12/2015

ừ

ố

Ch ng tứ

S phát sinh

ả

ễ Di n gi

Khách hàng

Tk đ iố ngứ

Số

Nợ

Có

Ngày

……..

………

……..

…………

……….. ườ Bàn giao v n cây thanh lý theo QĐ 288 cho Minh Long

PK1

14GTS

21/12/2015

24216

ệ

ụ

PK1

THY 65

22/12/2015

Chi phí đi n năng tiêu th

331111

ệ

PK1

THY 65

22/12/2015

331111

ắ

BN1

600

23/12/2015

112112

ệ

ẻ

PC1

1724

30/12/2015

ụ Chi phí đi n năng tiêu th ạ ả ậ NH thu lãi ph t tr ch m ạ ợ n vay ng n h n ề Thanh toán ti n đi n nhà tr NT T11/2015

1111

ậ

ề

21/12/201 5 22/12/201 5 22/12/201 5 23/12/201 5 30/12/201 5 30/12/201 5

BN1

634

30/12/2015

112102

1.600.662. 502 503. 534 1.217. 730 884. 867 291. 159 3. 216

ố ườ

PK1

HA23

31/12/2015

ộ ạ Lãi ti n ph t ch m n p ạ ậ ề H ch toán ti n thu c, v t ư , 20% BHYT ng t ả ệ b nh cùng chi tr

ợ

PK1

KTT06

31/12/2015

ụ Tài tr giáo d c

ế

PK1

KTT17

31/12/2015

ợ Tài tr y t

năm 2015

3384 3388213 2 3388213 1

23.017. 282 517.848. 226 1.909.027. 579

ạ

ế

ồ ố

PK1

KTT33

31/12/2015

4212

105.666.000

PK1

THY 80

31/12/2015

33393

ộ

ậ

ậ ề

ế

PK1

THY 82

31/12/2015

33393

ổ

PK5

201512

31/12/2015

21411

ấ

ổ

PK5

201512

31/12/2015

21411

ấ

ổ

PK5

201512

31/12/2015

21412

ấ

ổ

31/12/201 5 31/12/201 5 31/12/201 5 31/12/201 5 31/12/201 5 31/12/201 5 31/12/201 5 31/12/201 5 31/12/201 5 31/12/201 5

PK5

201512

31/12/2015

21413

16. 487 1.610. 559 1.242. 215 11.640. 181 5.427. 778 3.576. 396

ấ

ế ườ

31/12/201 5

chi phí ph t thu H i t ế ạ ề Chi phí ti n ph t thu ộ ch m n p ạ Ti n ph t ch m n p thu GTGT tháng 11/2015 ấ Bút toán phân b kh u hao TSCĐ Bút toán phân b kh u hao TSCĐ Bút toán phân b kh u hao TSCĐ Bút toán phân b kh u hao TSCĐ ể K t chuy n chi phí b t th ng vào KQKD 9111, 811

PK3

201512

31/12/2015

9111

19.303.987.644

ổ

ợ T ng phát sinh n :

ổ

T ng phát sinh có:

19.409.653.64 4 19.409.653.6 44

ố ư ố ỳ S d cu i k :

Ngày 31 tháng 12 năm 2015

ƯỜ Ậ

Ế

ƯỞ

Ố

Ổ

I L P

K TOÁN TR

T NG GIÁM Đ C

ọ

ọ (Ký, h tên)

(Ký, h tên)

Ế

Ả

2.7. K TOÁN XÁC Đ NH K T QU KINH DOANH T I CÔNG TY

ả ử ụ ị

Ạ ế

Ế Tài kho n s

Ị d ng: TK 911

ả Xác đ nh k t qu kinh doanh, chi

ti t:ế

ủ

ạ ộ

ế ế ế ế

ị ị ị ị ổ ế ố

ự ể ế ị xác đ nh k t qu

ế ả TK 9111 Xác đ nh k t qu kinh doanh M cao su ả TK 9112 Xác đ nh k t qu kinh doanh HĐ Kinh doanh khác ả TK 9113 Xác đ nh k t qu kinh doanh Ho t đ ng tài chính ả TK 9115 Xác đ nh k t qu kinh doanh HĐ Khác ợ ệ ể ợ ổ ố ỳ ế Cu i k k toán t ng h p t ng h p đ i chi u ki m tra các sô li u ả ế ỗ năm 2014 qua nên năm 2015 công ty t

ể ỗ ừ ậ ế ả ạ ệ ệ ồ doanh thu, chi phí r i th c hi n bút toán k t chuy n lãi, l ỳ kinh doanh trong k . Do k t chuy n l không ph i h ch toán chi phí thu thu nh p doanh nghi p.

Ổ

Ả

Ế

S CHI TI T TÀI KHO N

ủ

ả

ị

ế Tài kho n: 9111 Xác đ nh k t qu kinh doanh M cao su

ừ

ế

T ngày 01/10/2015 đ n ngày 31/12/2015

ố ư ợ ầ

ỳ S d n đ u k :

ừ

ố

Ch ng tứ

S phát sinh

ễ Di n gi

ả i

ố ứ Tk đ i ng

Ngày

Số

Nợ

Có

ế

ả

ố

…………… ể K t chuy n giá v n vào k t qu n kinh doanh 9111, 632114

632114

31/12/2015 PKT

201512

537.597.316

31/12/2015 PKT

632116

488.079.885

ế ế

31/12/2015 PKT

ể 201512 K t chuy n chi phí 9111, 632116 ể K t chuy n chi phí bán hàng vào KQKD 9111, 641

201512

6412

1.127.048

ế

31/12/2015 PKT

201512

641701

721.520.000

………… ể K t chuy n chi phí bán hàng vào KQKD 9111, 641

ạ

31/12/2015

PK1 KTT18

6428.03

1.213.759.813

31/12/2015

ữ

ử

ổ

ả

ợ

31/12/2015

PK1 KTT28

6423

675.638.410

31/12/2015

ả H ch toán phí qu n lý nghành năm 2015 ả Trích b sung chi phí s a ch a tài s n, ự d phòng n ph i thu khó đòi

ạ

ổ

31/12/2015

PK1 KTT29

H ch toán b sung

6428.08

(1.838.634)

31/12/2015

ấ

ế

ườ

ng vào

31/12/2015 PKT

201512

81136

139.682.172

ầ

ế

31/12/2015 PKT

201512

51112

11.205.593.500

ể

ế

ầ

31/12/2015 PKT

201512

511211

84.476.087.980

ế

ể

ầ

31/12/2015 PKT

201512

511212

1.291.304.150

ể

ế

ầ

31/12/2015 PKT

201512

511213

93.450.618

ế

ể

ầ

31/12/2015 PKT

201512

511221

3.118.217.760

ể

ế

ầ

31/12/2015 PKT

201512

511231

33.781.675.620

ế

ỗ

31/12/2015 PKT

201512

4212

217.751.003

………… ể K t chuy n chi phí b t th KQKD 9111, 811 ể K t chuy n doanh thu bán hàng thu n vào KQKD 5111, 9111 ẩ K t chuy n doanh thu bán thành ph m thu n vào KQKD 5112, 9111 ẩ K t chuy n doanh thu bán thành ph m thu n vào KQKD 5112, 9111 ẩ K t chuy n doanh thu bán thành ph m thu n vào KQKD 5112, 9111 ẩ K t chuy n doanh thu bán thành ph m thu n vào KQKD 5112, 9111 ẩ K t chuy n doanh thu bán thành ph m thu n vào KQKD 5112, 9111 ỳ ể K t chuy n lãi (l ) phát sinh trong k 911, 4212 ố ể ế K t chuy n giá v n váo 9111 9111, 632115

31/12/2015 PKT

201512

632115

1.214.471.638

ổ

ợ T ng phát sinh n :

134.184.080.631

ổ

T ng phát sinh có:

134.184.080.631 ố ư ố ỳ 0

S d cu i k :

Ổ

Ủ

Ả

Ộ S CÁI C A M T TÀI KHO N

ế

ả

ị Tài kho n: 911 Xác đ nh k t qu kinh doanh

ừ

ế

T ngày 01/10/2015 đ n ngày 31/12/2015

ừ

ố

Ch ng tứ

S phát sinh

ả

ễ Di n gi

Số

Nợ

Có

Tk đ iố ngứ

Ngày

ợ ấ

ệ

ấ

ạ

ổ

31/12/2015

PK1

31/12/2015

H ch toán b sung chi phí tr c p m t vi c làm

640.275.892

ọ

ỹ

ệ

31/12/2015

PK1

31/12/2015

Trích qu khoa h c công ngh

6.135.900

6428.0 7 6428.0 8

ả

ổ

31/12/2015

PK4

31/12/2015

phân b chi phí qu n lý 6424

6424

1.986.726.597

ả

ổ

31/12/2015

PK4

31/12/2015

Phân b chi phí qu n lý 642

6427

656.832.240

…………………….

31/12/2015

PK4

31/12/2015

658.290.308

ổ ố

ả ả

ế

ể

31/12/2015

PK3

31/12/2015

Phân b chi phí qu n lý 642 ế K t chuy n giá v n vào k t qu n kinh doanh 9111, 632114

537.597.316

ể

ế

31/12/2015

PK3

31/12/2015

K t chuy n chi phí 9112, 632112

115.062.172

ể

ế

31/12/2015

PK3

31/12/2015

K t chuy n chi phí 9111, 632116

488.079.885

6428.0 8 63211 4 63211 2 63211 6

…………………..

ế

ể

ố

31/12/2015

PK3

31/12/2015

K t chuy n giá v n hàng bán vào KQKD 9112, 63213

36.453.760.000

ể

31/12/2015

PK3

31/12/2015

Kêt chuy n 9111, 632117

64.379.682

63213 63211 7

………………

ế

ể

31/12/2015

PK3

31/12/2015

K t chuy n chi phí bán hàng vào KQKD 9111, 641

108.925

64170 5

ế

ể

31/12/2015

PK3

31/12/2015

K t chuy n chi phí bán hàng vào KQKD 9111, 641

6418

151.790.962

ế

ể

ấ

ườ

31/12/2015

PK3

31/12/2015

K t chuy n chi phí b t th

ng vào KQKD 9111, 811

81111

263.480.004

ể

ế

ầ

31/12/2015

PK3

31/12/2015

ế

ể

ẩ

ầ

31/12/2015

PK3

31/12/2015

……………………………. K t chuy n doanh thu bán hàng thu n vào KQKD 5111, 9111 K t chuy n doanh thu bán thành ph m thu n vào KQKD 5112, 9111

51112 51121 1

11.205.593. 500 84.476.087. 980

……………..

ể

ế

31/12/2015

PK3

31/12/2015

K t chuy n 511 51181, 9112

51181

ế

ể

ậ

31/12/2015

PK3

31/12/2015

K t chuy n thu nh p tài chính vào KQKD 515, 9113

5151

11.201. 253 454.989. 561

………..

ậ

ể

31/12/2015

PK3

31/12/2015

5153

ườ

ế

ậ

ể

K t chuy n thu nh p tài chính vào KQKD 515, 9113

ng vào KQKD 711,

31/12/2015

PK3

31/12/2015

7111

ế

ể

ậ

ườ

ng vào KQKD 711,

31/12/2015

PK3

31/12/2015

ế ấ K t chuy n thu nh p b t th 9115 ấ K t chuy n thu nh p b t th 9115

7112

175.500. 000 1.582.428. 418 42.285.689. 635

ế

ể

ậ

ườ

ng vào KQKD 711,

31/12/2015

PK3

31/12/2015

ấ K t chuy n thu nh p b t th 9115

7113

1.819.391. 984

ể

ế

ỗ

ỳ

31/12/2015

PK3

31/12/2015

K t chuy n lãi (l ) phát sinh trong k 911, 4212

198.394.105

ể

ế

ố

31/12/2015

PK3

31/12/2015

K t chuy n giá v n váo 9111 9111, 632115

1.214.471.638

4212 63211 5

ể

ế

31/12/2015

PK3

31/12/2015

K t chuy n 6351 vào 9112 9113, 6351

6351

77.619.267

ể

ế

PK3

K t chuy n 6351 vào 9112 9113, 6351

31/12/2015

……………..

6351

16.722.621

ồ ố

ạ

ế

31/12/2015

PK1

KTT33

H i t

chi phí ph t thu

4212

105.666.0 00

ế ậ

ề

31/12/2015

PK1

THY 80

ộ ạ Chi phí ti n ph t thu ch m n p

33393

16.487

ế

ề

ạ

ậ

ộ

31/12/2015

PK1

THY 82

Ti n ph t ch m n p thu GTGT tháng 11/2015

33393

1.610.559

ấ

31/12/2015

PK5

201512

ổ Bút toán phân b kh u hao TSCĐ

21411

1.242.215

ấ

31/12/2015

PK5

201512

ổ Bút toán phân b kh u hao TSCĐ

21411

11.640.181

ấ

31/12/2015

PK5

201512

ổ Bút toán phân b kh u hao TSCĐ

21412

5.427.778

ấ

31/12/2015

PK5

201512

ổ Bút toán phân b kh u hao TSCĐ

21413

3.576.396

ế

ể

ấ

ườ

31/12/2015

PK3

201512

K t chuy n chi phí b t th

ng vào KQKD 9111, 811

9111

19.303.987.6 44

ổ

ợ T ng phát sinh n :

226.694.745.958

ổ

T ng phát sinh có:

226.694.745.958 ố ư ố ỳ S d cu i k :

Ngày 31 tháng 12 năm 2015

ƯỜ Ậ

Ế

ƯỞ

Ố

Ổ

I L P

K TOÁN TR

T NG GIÁM Đ C

ọ

ọ (Ký, h tên)

(Ký, h tên)

ả ạ ộ ủ ế ả B ng 2.20: Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh c a Công ty năm 2015

ơ ị

ồ

Ế Ạ Ộ Ả

BÁO CÁO K T QU HO T Đ NG KINH DOANH Năm 2015 Đ n v tính: Đ ng

Ỉ CH TIÊU Msố T.M Năm 2015 Năm 2014

184.251.357.775

2 3 4 5

01 IV.08 134.790.603.835

184.251.357.775

134.790.603.835

ầ ấ ề ị 10

202.688.812.828

132.755.813.573

ố 1 1.Doanh thu bán hàng và ị ụ ấ cung c p d ch v ừ ả ả 2.Các kho n gi m tr doanh thu 3.Doanh thu thu n v bán ụ hàng và cung c p d ch v (10=0102) 4.Giá v n hàng bán 11

ợ ậ

(18.437.455.053)

2.034.790.262

ề ị ộ ấ 20

727.516.154

2.395.235.593

12.179.687.925

16.797.459.266

ạ ộ 21

12.085.346.037

14.996.127.170

5.L i nhu n g p v bán ụ hàng và cung c p d ch v (20=1011) 6.Doanh thu ho t đ ng tài chính 7.Chi phí tài chính 22

1.676.442.605

1.293.809.937

Trong đó: Chi phí lãi vay 23

23.495.056.158

15.091.304.174

(57.628.544.821)

(26.185.128.288 )

45.687.510.037

23.710.105.178

19.303.987.644

4.917.873.411

ậ 8.Chi phí bán hàng ả 9. Chi phí qu n lý doanh nghi pệ ợ ầ ừ ậ 10.L i nhu n thu n t ạ ộ ho t đ ng kinh doanh (30=20+212224) 11.Thu nh p khác 31

26.383.522.393

18.792.231.767

ậ 40

198.394.105

(38.836.313.054)

ế ậ i nhu n k

50 IV.09

170.007.685

ế ậ 51

ợ

198.394.105

(39.006.320.739)

ậ 60

12.Chi phí khác ợ 13.L i nhu n khác (40=3132) ợ ổ 14.T ng l ế ướ toán tr c thu (50=30+40) 15.Chi phí thu thu nh p doanh nghi pệ ế ậ 17.L i nhu n sau thu ệ thu nh p doanh nghi p (60=5051)

Gia Lai, ngày 20 tháng 01 năm 2016 ườ ậ ưở ổ ế ể i l p bi u K toán tr ố ng T ng Giám đ c Ng

NGƯƠ 3 Ệ Ế Ế Ằ Ụ

Ế Ạ Ả Ộ Ố Ị

ả ậ ế ụ ề ế ạ i

ữ ệ ộ

ạ ệ ệ

ả ấ

ệ ị ượ

ẩ ng trong và ngoài n ộ ộ ỉ ườ ng tr ừ ầ ả ủ ự ố ắ ủ ậ ể

ỏ ủ

ệ ổ ứ ự ệ ế ạ

ế ưở ừ ệ

c v trí trên th ỗ ự ự ch c th c hi n công tác k toán t ự ườ ề ở ườ ự ằ ợ ố ng ch u trách nhi m đi u hành, b trí nhân s theo t ng lĩnh v c c th ủ ừ ng c a t ng ng i nh m nâng cao trình đ

ế M T S Ý KI N NH M HOÀN THI N K TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC Đ NH K T QU KINH DOANH T I CÔNG TY TNHH MTV CAO SU MANG YANG ị 3.1.Nh n xét v k toán tiêu th và xác đ nh k t qu kinh doanh t Công ty TMHHMTV cao su Mang Yang. Ư ể 3.1.1 u đi m ộ Công ty trách nhi m h u h n m t thành viên Cao su Mang Yang thu c ệ ữ ậ t Nam là m t trong nh ng doanh nghi p Nhà T p đoàn Công nghi p Cao su Vi ủ ị ạ ộ ả ướ c ho t đ ng r t có hi u qu trên đ a bàn t nh Gia lai. S n ph m c a công n ướ ươ ầ ty đã d n d n tìm đ c, đó là ế k t qu c a s c g ng và n l c không ng ng c a t p th cán b công nhân viên toàn công ty trong đó có s đóng góp không nh c a phòng Tài chính ế ệ i doanh nghi p do k toán K toán. Vi c t ị ự ụ ể tr ộ ớ phù h p v i năng l c và s tr chuyên môn hóa k toán.

ế ế ệ ứ

ậ ệ ế ứ ệ ệ

ế ượ ớ ể

ạ ể ậ ượ ơ c nhanh h n, tránh đ

ủ ư ế

ề ầ ủ ế phát sinh nh k toán th công, v s ậ

ị ủ ậ ố ệ ủ

ấ ề ươ

ươ ơ ơ ự ế ng án l

ố ố ề ươ ng theo ph ấ ị ề ủ ng án riêng c a mình d a trên ph ườ ề ươ

ậ ợ

ệ ạ ng, do đó vi c phân lo i chi phí s n xu t theo công d ng kinh t

ờ ế ng k p th i đ n tay ng ạ ệ ấ ả ẩ ả ụ ờ ậ

ệ ủ ế ồ ượ ế ợ

ụ

, s sách áp d ng theo hình th c Nh t ký chung đ ừ ệ ố ươ ừ ổ ủ ầ

ứ ban đ u đ ộ ệ ố ổ ể ậ ả ậ

ủ ị

ế ụ Hi n nay doanh nghi p đang áp d ng hình th c k toán: k toán máy. V i hình th c này thu n ti n cho vi c chuyên môn hóa cao công tác k toán, ệ ủ ừ ơ ộ ki m tra công tác k toán c a t ng b ph n đ c d dàng h n, công vi c ượ ậ ộ ủ ừ chuyên môn c a t ng b ph n đ c tình tr ng ghi vào ề ổ ế ệ ụ ộ ổ s nhi u l n c a m t nghi p v kinh t ở ổ ị ơ sách k toán nhìn chung đ n v đã m s sách theo dõi c p nh t s li u phát sinh hàng ngày, tình hình thu, chi tài chính c a đ n v công khai dân ch , tình ạ ng c a các đ n v đ u có k ho ch phân hình phân ph i và c p phát ti n l ủ ủ ươ ươ ph i ti n l ng c a ị i công nhân. Riêng công ty ban hành, c p phát ti n l ề ế ố ớ ế đ i v i k toán t p h p chi phí thì công vi c h ch toán liên quan đ n nhi u ế ố ượ là đ i t ụ ố ệ ụ ợ h p lý, thu n ti n cho vi c tính giá thành s n ph m. Đ ng th i ph c v t t ấ ả ả ổ c k t qu s n xu t cho công tác c a k toán t ng h p phân tích đánh giá đ ủ kinh doanh c a công ty . ượ ậ ứ c H th ng ch ng t ẩ ợ ượ ậ ứ ố ầ c t p h p c n ng đ i đ y đ . H th ng ch ng t qu n lý t ờ ế ổ ủ ị ầ ậ ố ệ th n đ c p nh t s li u vào các s chi ti t, s cái m t cách đ y đ , k p th i, ầ ờ ả chính xác qua đó ph n ánh thông tin k p th i, đ y đ và chính xác cho công tác ả qu n lý. 3.1.2 H n chạ

ộ ủ ồ ượ i, đ

ệ Hi n nay b máy k toán c a công ty g m 10 ng ố ượ ộ ậ

ề ườ ườ c phân công ệ ủ ng công vi c c a nhân ệ ng và Xí nghi p

ệ ụ ộ ế ư ệ ề ậ ự ế ề ế nhi m v m t cách rõ ràng, đ c l p. Tuy nhiên kh i l ấ ớ viên phòng k toán là r t l n, vì công ty có nhi u Nông tr ấ ả ọ ộ tr c thu c, nh ng t t c m i công vi c đ u t p trung h t v công ty.

ặ ế M c dù công ty đã đ a ph n m m k toán vào ho t đ ng t

ệ ể

ạ ử ụ ạ ầ

ệ ư ư ế ầ ầ ố ủ

ế ệ ụ ế ế ị ả

ạ ừ ữ ạ ộ ề ư gi a năm ỉ ộ ố ề ệ ử ụ t đ , ch m t s ít cán 2008. Tuy nhiên, vi c s d ng ph n m m còn ch a tri ẫ ữ ắ ộ ế i h u nh không n m v ng nên v n b k toán s d ng thành th o, s còn l ệ ố ượ ề còn nhi u công vi c mang tính th công chính vì th nên kh i l ng công vi c ghi chép nhi uề ộ ố 3.2. M t s ý ki n nh m hoàn thi n k toán tiêu th và xác đ nh k t qu kinh doanh t

ể ế ạ ắ

ấ

ầ ớ ạ ậ ề ầ c a b ph n mình, đ a ph n m m k

ằ i Công ty. ố ớ ộ * Đ i v i b máy k toán ụ Đ kh c ph c tình tr ng trên, công ty c n s m có k ho ch t ế ử ụ ầ ệ ủ ạ ở

ộ ộ ạ ả ớ ượ

ự ạ ả ẫ

ừ ử ụ ế ờ ượ ờ ế ạ ổ ứ ậ ch c t p ộ ế ề hu n cho toàn b cán b k toán s d ng thành th o ph n m m k toán, phân ế ư ộ ừ ủ ứ ậ ậ chia cho t ng b ph n nh p ch ng t ề ố ệ ậ máy ch , t o đi u ki n cho nhân toán s d ng m ng LAN, s li u t p trung ả ủ ệ ố ượ ng công vi c ghi chép th công, đ m b o c kh i l viên k toán gi m b t đ ầ ế ế ầ ị k p th i đ h ch toán k toán v n đ y t, mà trình t c các báo cáo khi c n thi ủ ị đ , k p th i và chính xác.

ộ ạ ạ ế

ả ườ ế ớ ọ i các Nông tr

ể ụ ị

ạ ữ ờ ậ ụ

ệ ộ ổ ề ế ộ ế ủ ệ ộ ổ ứ ộ ế ch c h i ngh v công tác k

ể ị ề ị ộ ộ ắ ờ

ườ ể ủ ị ự ơ ộ ừ Hàng năm ph i có k ho ch đào t o đ i ngũ nhân viên k toán, t công ạ ử ằ ớ ng, Xí nghi p, b ng cách c đi h c các l p dài h n và ty t ậ ắ ng n h n, đ nâng cao trình đ chuyên môn nghi p v , k p th i c p nh t ớ ủ ượ c nh ng thay đ i v ch đ k toán m i c a B tài chính, đ áp d ng cho đ ế ệ ố ng xuyên t h th ng k toán c a công ty. Th ữ ệ toán trong n i b toàn công ty, đ có bi n pháp kh c ph c k p th i nh ng ướ v ụ ng m c trong công tác k toán c a các đ n v tr c thu c.

ắ ố ớ ế ứ ổ ế

ệ * Đ i v i hình th c s k toán ả Chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p, k toán không m s

ố ế ế ứ t riêng mà ch căn c vào các b ng kê chi ti

ế ẽ ế ự ả ữ

ề ụ ượ ệ ầ ỉ ệ ố ắ

ệ

ố ể ễ

ế ụ ị ượ ữ ạ t .

ở ổ ế ỗ t cu i m i tháng, do theo dõi chi ti ớ t gi a các chi phí đã th c hi n so v i đó s khó khăn cho vi c đ i chi u chi ti ở ổ ế ạ ể ể ế c đi m này, theo tôi k toán c n m s k ho ch đ ra. Đ kh c ph c nh ặ ể ả ế t chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p, đ hàng tháng ho c chi ti ệ ề ớ ế ệ ự quý có th d dàng đ i chi u vi c th c hi n các chi phí so v i k ho ch đ ra ờ ố ớ và có bi n pháp kh c ph c k p th i đ i v i nh ng chi phí đã chi v ụ

ể ặ ả ẩ

ờ ụ ệ ố

́ ́ ầ ộ ả

ụ ủ ẩ ấ ủ ả ả ổ

ủ ạ ẩ

ấ ị ủ ố ủ ị ườ ạ ầ ả

ả ự ế , công ty ph i đi u ch nh theo nhu c u c a th tr ặ ụ ủ ể

ừ ữ ứ ị ỉ

ươ ứ ệ ự ẻ ở ồ

ệ ủ ế ợ ế ẫ

ướ ư ạ ồ ệ ắ ố ớ ế * Đ i v i k toán tiêu th ả Công ty TNHH MTV Cao su Mang Yang có đ c đi m, s n ph m s n ậ ấ xu t mang tính th i v nông nghi p, tăng d n vào các tháng cu i năm, do v y ạ ạ ụ ế k ho ch tiêu th c a công ty cũng ph thu c vào tnh hnh s n xu t, bên c nh ơ ấ ế đó c c u s n ph m s n xu t c a công ty hàng năm không n đ nh theo k ề ạ ho ch đ ra; 40 % s n ph m là lo i m RSS, 60 % là lo i m c m (SVR). ỉ ề ư ng. Nh ng trong th c t ư ấ nh ng đ c đi m trên, nên tình hình tiêu th c a công ty, cũng nh Xu t phát t ổ ng th c bán hàng hi n nay không n đ nh. Công ty ch bán hàng theo các ph ờ ụ ượ ữ c th c hi n b i nh ng h p đ ng riêng l hình th c th i v , đ , theo giá ự ậ ủ ướ ng d n c a T p đoàn, ch y u là bán tr c ti p cho các khách hàng trong h ồ ợ ợ ướ c, không có h p đ ng bán tr n c, h p đ ng dài h n, cũng nh không có

ạ ề ế

ẩ ủ

ả ạ ầ ng l

ế ế ượ

ộ ồ ẩ ẽ ớ ể ố ư ề ụ ả ị ồ

ư ấ ạ

ự

ừ

ớ ụ ả ữ ế ượ ố c tiêu th s n nh ng khách hàng truy n th ng. Đây là h n ch trong chi n l ể ầ ị ườ ẩ ả ng c n thì công ty không có s n ph m đ bán, ph m c a công ty, vì khi th tr ẽ ị ườ ẩ ặ i không có nhu c u, đi u này s ho c khi công ty có s n ph m thì th tr ể ẩ ẫ c khách hàng đ tiêu th s n ph m d n đ n công ty khó có th tìm ki m đ ậ ả ờ ỳ ọ trong th i k này, vì v y s n ph m t n kho s l n, v n l u đ ng b t n đ ng ế ố ả i thi u. nh ng v n s n xu t l ầ ậ ợ ị

ồ ạ ệ

ế ự ả ằ ế ấ

ơ ờ ề ể ậ ả ồ ế ạ ạ ộ ế ừ ủ ộ ệ

ớ ớ ồ ạ ế ữ

ượ ợ ươ

ế ễ ề ị ườ

ậ ệ ả ự ầ

ồ ạ ế ủ ộ

ơ ầ ẽ ạ ơ ấ

ụ ả ạ ộ ế ẩ Do v y, công ty c n xây d ng m t k ho ch tiêu th s n ph m, mang ắ ụ ể ướ ạ ủ ộ c m t là ph i cũng tính ch đ ng và phù h p cho t ng giai đo n c th , tr ớ ườ ố ng giao d ch mua bán v i các khách hàng l n, uy tín b ng các c và tăng c ề ợ ướ ạ ồ ợ c vi c ký k t các h p đ ng chuy n, đi u h p đ ng dài h n, h n ch t ng b ơ ẽ này s giúp cho công ty ch đ ng h n khi xây d ng k ho ch s n xu t, kinh ồ doanh đ ng th i có đi u ki n đ t p trung h n cho ho t đ ng tr ng, chăm sóc ế ế và ch bi n cao su. ệ Vi c ký k t các h p đ ng dài h n v i nh ng khách hàng l n có uy tín ẩ ủ ầ ẽ c nâng s góp ph n làm cho th ng hi u s n ph m c a công ty ngày càng đ ề ạ ng luôn di n bi n theo chi u cao. Bên c nh đó các thông tin d báo v th tr ổ ế ướ ng khác nhau, cán cân cung c u hàng hóa theo đó mà thay đ i. Vì v y, n u h ề ủ ế ượ ợ công ty ch đ ng ký k t các h p đ ng dài h n thì s h n ch đ c nhi u r i ị ườ ro khi th tr ớ ng cao su r i vào tr ng thái c u th p h n cung. ữ V i nh ng khách hàng th

ạ ườ ề ứ ậ

ẳ ị

ự ố ượ ờ

ự ớ ớ

ọ ưở ặ ớ t nh : đ

ữ ng nh ng chính sách đ c bi ặ ượ ưở ế ấ doanh thu, ho c đ ng chi c h

ể ử ụ ữ ng xuyên, công ty có th s d ng nh ng ố ạ ự ơ ươ ph ng th c mua bán, thanh toán ti n hàng thông thoáng h n , t o s tin c y đ i ầ ầ ữ ằ ủ ớ v i khách hàng, kh ng đ nh s uy tín c a mình b ng nh ng l n l n giao hàng ồ ơ ở ố ờ ấ ượ ng. Đ ng th i trên c s m i ng và ch t l nhanh chóng, đúng th i gian, s l ế ệ ủ ọ ể ể i thi u c a h đ tìm ki m quan v i các khách hàng này, công ty có th qua s gi ư ượ ệ ệ ằ khách hàng m i, b ng vi c cho h h c ưở ỷ ệ h l t kh u khi thanh toán ướ tr

ụ

ứ ạ ắ

ư ệ ụ ệ ổ ị

ệ ạ ọ

ệ ị

ệ ế ạ

ị ườ ề c n n kinh t ạ ộ ụ ế ấ ạ i ít chú tr ng đ n v n đ này, vì hi n t ộ ế ị ườ ệ kiêm nhi m. Th tr ướ ẩ ầ ư ướ ấ

, mang tính t c th i, chính vì th khi th tr

ế ế ồ ộ

c và xu t kh u ra n ờ ủ ộ ấ ớ ượ ế ưở ề ể ở ng là m c tiêu không th thi u, tuy nhiên Công Ty TNHH MTV ề i công ty không ậ t, mà công ụ ủ ng tiêu th c a ữ ớ c ngoài v i nh ng ị ườ ng cao su có ụ ả ẩ ạ c k ho ch tiêu th s n ph m ố ư ể ng r t l n đ n tình hình luân chuy n v n l u

ự ạ ắ ạ ủ Đ kh c ph c tình tr ng này, công ty c n ph i m nh d n xây d ng k

ị ườ ầ ấ ự ố

ạ ng xu t kh u. Mu n th c hi n đ ầ ấ ng, nh t th tr ướ ạ ụ ệ ứ ồ ng hoa h ng theo t ờ ạ c th i h n. ố ớ * Đ i v i th tr ng tiêu th ướ ế ị ườ Đ ng tr ng c nh tranh gay g t nh hi n nay đ th tr ả ủ ả đ m b o cho ho t đ ng kinh doanh c a công ty n đ nh và liên t c thì vi c m ể ị ườ ộ r ng th tr ế Cao su Mang Yang l có Phòng kinh doanh ti p th , không có b ph n Marketing riêng bi vi c này do Phòng K ho ch – Đ u t công ty là các khách hàng trong n ợ ứ ẻ h p đ ng riêng l ẽ ế bi n đ ng, thì công ty s không ch đ ng đ ẽ ả ủ c a mình, đi u này s nh h ộ đ ng c a công ty. ụ ể ị ườ ở ộ ho ch m r ng th tr ề m c tiêu này thì đi u tr ả ế ượ ẩ c ả ậ c tiên công ty c n ph i t p trung nghiên c u chính

ấ ậ ẩ ạ ơ ế ề

ạ ữ ự ộ ề ớ ệ

ẩ ả

ậ ậ ị ườ c th tr ế ị ườ ng đ n th tr

ấ ề ướ ả ệ ả ầ ố ộ ấ

ể ế

ề

ệ ế ị ụ ệ ộ ế ợ sách, c ch v xu t nh p kh u, k t h p v i vi c đào t o cán b có trình đ ậ ụ ấ ộ ngo i ng , có năng l c và có trình đ nghi p v chuyên môn v xu t nh p ượ ệ ủ ở ẩ kh u, b i vì s n ph m c a công ty hi n nay đã đ ng Singapore và ấ ị ườ ng xu t ng Trung Qu c ch p nh n, vì v y vi c h th tr ự ế ầ ẩ kh u tr c ti p là m t v n đ mà công ty ph i c n ph i quan tâm hàng đ u. ấ ạ Bên c nh đó công ty cũng nên quan tâm đ n công tác ki m tra ch t ế ị ườ ấ ề ề ấ ng hi n nay, v n đ v ch t th tr ự ồ ạ ủ ả ấ ọ i c a s n ng s n ph m. Trong n n kinh t ng s n ph m là m c tiêu quan tr ng nh t, quy t đ nh s t n t

ụ ậ

ụ ể ủ ơ ầ ủ ổ ế ị ệ

ớ

ệ ề ấ ầ ợ ụ ả ế ị

ủ ẩ ả ượ l ẩ ượ ả l ị ườ ẩ ng. ph m trên th tr ợ ạ ệ i: L i nhu n là m c tiêu và nhi m v hàng đ u c a công ty, nó Tóm l ươ ị ự ồ ạ ng i và phát tri n c a đ n v . Do đó vi c thay đ i các ph quy t đ nh s t n t ế ệ ị ườ ứ ầ ng hi n nay và vi c tìm ki m th c bán hàng cho phù h p v i nhu c u th tr ạ ẩ ổ ộ ị ườ t trong ho t m t th tr ng tiêu th s n ph m n đ nh, là đi u r t c n thi ấ ả ộ đ ng s n xu t kinh doanh c a công ty.

ị ặ ề M c dù n n kinh t

ủ ề ủ ắ ủ

Ế Ậ K T LU N ả ướ ủ ế chung c a c n ế ị ườ ề th tr

ế ả ạ ượ nh ng Công Ty TNHH MTV Cao Su Mang Yang đã đ t đ

ợ ậ ệ ; doanh thu, l

ả ướ ẩ ụ ượ ả

ế ủ ệ ạ

ạ ị ế ế ầ ủ ề

– tài chính trong doanh nghi p. Trong công tác k

ạ ộ ệ

ủ ệ ế ệ ả

ấ ả ộ

ấ ượ ế ằ ị ế c nh m làm rõ ch t l

ả ạ ượ ầ ế ạ ộ ồ ệ ồ ờ

ủ ặ ạ ữ ừ ệ

ế ủ ả ả ả ườ ả ư ự ề i qu n lý đ ra các ph ng án và gi

ệ ề ế ươ ệ ủ

ủ ấ ọ

ườ ấ

ế ễ ề ứ ạ ề ệ ố ệ ệ t trong đi u ki n n n kinh t ế ị ườ th tr

ự c còn nhi u khó khăn, ch u s ạ ng, c a kh ng ho ng, suy thoái c nh tranh gay g t c a n n kinh t ữ ư c nh ng kinh t ơ i nhu n năm sau luôn cao h n năm thành công đáng khích l ả ờ ố ổ ấ ượ ộ c, đ i s ng cán b công nhân viên ngày càng n đ nh , ch t l ng s n tr ự ệ ể ạ ượ ấ ả ph m s n xu t liên t c đ c k t qu đó thì s đóng c c i thi n. Đ đ t đ ấ ỏ góp c a công tác k toán là không nh , vi c h ch toán k toán đã cung c p cho ế ố ệ ban lãnh đ o công ty các thông tin, s li u chính xác, đ y đ v tình hình bi n ệ ế ế ộ đ ng các ho t đ ng kinh t ả ọ ế ố ấ ị r t quan tr ng, nó nh toán tài chính, vi c xác đ nh doanh thu, chi phí là y u t ự ế ưở h ng đ n vi c xác đ nh k t qu kinh doanh c a doanh nghi p. D a trên các ậ ố ệ s li u mà b ph n k toán cung c p, các nhà qu n lý ti n hành so sánh, phân ng ho t đ ng kinh doanh và các tích k t qu đ t đ ặ ề ngu n ti m năng c n khai thác c a doanh nghi p, đ ng th ìi tìm ra các m t tích c c cũng nh nh ng m t h n ch c a doanh nghi p. T đó giúp cho ấ i pháp nâng cao hi u qu s n xu t ng ả ậ kinh doanh c a doanh nghi p. Chính vì v y các thông tin v k t qu kinh ệ doanh đóng vai trò r t quan tr ng trong công tác k toán c a doanh nghi p khi ữ ề ạ ng xuyên, mà các v n đ c nh tranh gi a các doanh nghi p di n ra có tính th ệ ng hi n ph c t p và mang tính kh c li nay.

ờ ữ ạ ậ ị

ự ậ ả ủ ậ ấ

ượ ự ệ ỉ ầ ế ề ể ồ ế Do th i gian th c t p có h n, do đó nh ng nh n xét ki n ngh nêu trên c s đóng góp ý ki n c a quý ượ c

ơ ch mang tính tham kh o, r t mong nh n đ ạ Th y Cô, ban lãnh đ o công ty và các đ ng nghi p đ chuyên đ này đ ệ hoàn thi n h n.

ữ ả ơ ự ướ ẫ ậ ủ M t l n n a em xin chân thành c m n s h

ộ ầ ế ả ơ ự ữ ễ ể

ế ầ ng d n t n tình c a th y ỡ ủ ườ giáo Ti n sĩ Nguy n H u C ng. C m n s giúp đ c a toàn th ban lãnh ạ đ o, phòng k toán Công ty TNHH MTV Cao Su Mang Yang.

ự Gia Lai, ngày tháng năm 2016 ệ Sinh viên th c hi n

Ả Ệ

TÀI LI U THAM KH O   

ậ ả ườ ẵ ể T p th tác gi ng Đ i h c Kinh T Đà N ng –

ế ầ ạ ọ ộ ế ấ ả ệ ( Ph n m t), Nhà xu t b n Tài

ế khoa K Toán Tr Giáo trình K toán tài chính doanh nghi p chính, 2010.

ấ ạ ị ậ ng m i d ch v và kinh doanh xu t nh p K toán th

ố

ụ ế kh uẩ , Nhà xu t b n th ng kê, TP H Chí Minh, 2008. ế ươ ồ ươ ả ầ ứ ng tài chính , Tái b n l n th 1, Nhà

ấ ả ố xu t b n th ng kê, TP H Chí Minh, 2008.

s 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 , 2014

ư ố ự ế

ộ ệ ố ẫ ệ t Nam. ề ế ế ệ ể ổ ứ Phan Đ c Dũng, ấ ả ứ K toán th Phan Đ c Dũng, ồ Thông t B tài Chính, ẩ H th ng chu n m c k toán Vi Các m u bi u, s sách, tài li u v k toán phòng K toán c a ủ Công ty

TNHH MTV Cao Su Mang Yang.

ễ

Các website, di n đàn http://www.google.com.vn http://www.danketoan.com/forum/forum http://www.ketoanthienung.com.vn

Ụ Ụ M C L C

Trang

Ộ Ề Ờ Ở Ầ L I M Đ U CH NG 1: KHÁI QUÁT V CÔNG TY TNHH M T

ƯƠ THÀNH VIÊN CAO SU MANG YANG

ị ườ

ể ể ể

ả

ủ ả ch c công tác qu n lý c a Công ty

ộ ụ ừ

ơ ấ ổ ứ ứ ổ ứ

ủ ủ

ứ ế

i Công ty ụ ế

ạ i Công ty Ụ Ị

ƯƠ Ả Ộ Ạ

Ế

ế

ươ ứ ủ ạ ộ ặ 1.1. Đ c đi m ho t đ ng kinh doanh c a Công ty ủ ả ặ ẩ 1.1.1 Đ c đi m s n ph m và th tr ng c a Công ty ụ ủ ổ ứ ặ ch c công tác tiêu th c a Công ty 1.2.2 Đ c đi m t ổ ứ 1.2.T ch c công tác qu n lý c a Công ty ủ 1.2.1 C c u t ậ ệ 1.2.2 Ch c năng, nhi m v t ng b ph n ế 1.3.T ch c công tác k toán c a Công ty ế ổ ứ ộ 1.3.1 T ch c b máy k toán c a Công ty ạ 1.3.2 Hình th c k toán t 1.4 Các chính sách k toán áp d ng t Ế Ế CH NG 2: K TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC Đ NH K T QU KINH DOANH T I CÔNG TY TNHH M T THÀNH VIÊN CAO SU MANG YANG Ụ Ạ 2.1. K TOÁN TIÊU TH T I CÔNG TY ụ 2.1.1. K toán doanh thu tiêu th ng th c bán hàng 2.1.1.1 Các ph

ứ ả ử ụ

ế ừ

ấ t kh u th ả ạ ng m i

Ố ố ng giá v n hàng bán ả ử ụ ừ và tài kho n s d ng ́ ́ kê toan

Ạ

Ả Ạ

ả

Ạ

ế ế Ế ế ế Ế Ả

Ệ NG 3: M T S Ý KI N NH M HOÀN THI N K

Ộ Ố Ụ Ằ Ế Ả

Ạ

ề ế ụ ả ị

ế

ụ ế ế ằ

ạ ệ i Công ty.

ị Ế Ậ

Ả

Ệ Ụ Ụ

Ự Ậ Ậ ừ 2.1.1.2 Ch ng t và tài kho n s d ng ́ ́ ự 2.1.1.3. Trình t kê toan ả 2.1.2. K toán các kho n gi m tr doanh thu ươ ế 2.1.2.1. Chi ị ả ạ 2.1.2.2. Hàng bán b tr l i ả 2.1.2.3. Gi m giá hàng bán Ế 2.2.K TOÁN GIÁ V N HÀNG BÁN ườ 2.2.1. Đo l ứ 2.2.2. Ch ng t ự 2.2.3 Trình t Ế 2.3. K TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG T I CÔNG TY ộ 2.3.1 N i dung chi phí bán hàng ế 2.3.2 K toán chi phí bán hàng Ế 2.4. K TOÁN CHI PHÍ QU N LÝ T I CÔNG TY ộ 2.4.1 N i dung chi phí qu n lý Công ty ế 2.4.2 K toán chi phí qu n lý Công ty Ạ Ế 2.5. K TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TÀI CHÍNH T I CÔNG TY 2.5.1 K toán doanh thu tài chính 2.5.2 K toán chi phí tài chính 2.6. K TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ KHÁC T I CÔNG TY 2.6.1 K toán doanh thu khác 2.6.2 K toán chi phí khác Ạ Ế Ị 2.7. K TOÁN XÁC Đ NH K T QU KINH DOANH T I CÔNG TY Ế Ế ƯƠ CH Ị TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC Đ NH K T QU KINH DOANH T I CÔNG TY TNHH MTV CAO SU MANG YANG ế ậ 3.1.Nh n xét v k toán tiêu th và xác đ nh k t qu kinh ạ doanh t i Công ty TMHH MTV cao su Mang Yang. Ư ể 3.1.1 u đi m 3.1.2 H n chạ ộ ố 3.2. M t s ý ki n nh m hoàn thi n k toán tiêu th và xác ả ế đ nh k t qu kinh doanh t K T LU N TÀI LI U THAM KH O M C L C Ủ Ơ Ị NH N XÉT C A Đ N V TH C T P

NG D N Ệ ƯỚ Ả Ủ Ủ Ậ Ậ Ẫ NH N XÉT C A GIÁO VIÊN H NH N XÉT C A GIÁO VIÊN PH N BI N

Ự Ậ Ậ Ủ Ơ Ị NH N XÉT C A Đ N V TH C T P

...............................................................................................................................................................................................

..............................

Ủ Ơ Ị Ự Ậ Ậ XÁC NH N C A Đ N V TH C T P

Ủ Ậ ƯỚ Ẫ NH N XÉT C A GIÁO VIÊN H NG D N

...............................................................................................................................................................................................

.............................

ƯỚ Ẫ GIÁO VIÊN H NG D N

Ủ Ậ Ả Ệ NH N XÉT C A GIÁO VIÊN PH N BI N

...............................................................................................................................................................................................

.............................

Ả Ệ GIÁO VIÊN PH N BI N