BỘ TÀI CHÍNH
HỌC VIỆN TÀI CHÍNH
-------------
VÕ THỊ THANH CHUNG
Lớp: CQ54/22.08
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI:
HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN
LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG
KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH
KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (AVA)
Chuyên ngành
: Kiểm toán
Mã số
: 22
Người hướng dẫn
: PGS.TS. Thịnh Văn Vinh
HÀ NỘI – 2020
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính
Sinh viên: Võ Thị Thanh Chung
i GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh
Lớp CQ54/22.08
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết
quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế của
đơn vị thực tập.
Tác giả luận văn tốt nghiệp
Võ Thị Thanh Chung
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính
Sinh viên: Võ Thị Thanh Chung ii GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh
Lớp CQ54/22.08
MỤC LỤC
DANH MỤC BẢNG BIỂU .................................................................................... vi
DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ PHỤ LỤC .................................................................... vii
MỞ ĐẦU................................................................................................................ 1
CHƯƠNG I ........................................................................................................... 4
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN
LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN
BCTC ..................................................................................................................... 4
1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN
TRÍCH THEO LƯƠNG ............................................................................................ 4
1.1.1 Đặc điểm về tiền lương ......................................................................... 4
1.1.2 Các khoản trích theo lương .................................................................. 7
1.1.3 Đặc điểm của khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương và
ảnh hưởng tới quá trình kiểm toán .............................................................. 8
1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC
KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI
CHÍNH ....................................................................................................................... 9
1.2.1 Mục tiêu và căn cứ kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản
trích theo lương ............................................................................................. 9
1.2.2 Quá trình kiểm soát nội bộ và khảo sát kiểm soát nội bộ về tiền
lương và các khoản trích theo lương .......................................................... 11
1.2.3 Quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo
lương trong kiểm toán Báo cáo tài chính ................................................... 18
CHƯƠNG 2 ......................................................................................................... 23
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG
VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM ............ 23
2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ
VIỆT NAM ............................................................................................................... 23
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính
Sinh viên: Võ Thị Thanh Chung iii GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh
Lớp CQ54/22.08
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và
Thẩm định giá Việt Nam ............................................................................. 23
2.1.2 Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định
giá Việt Nam ................................................................................................ 28
2.1.3 Đặc điểm cơ cấu tổ chức quản lý của của Công ty TNHH Kiểm toán
và Thẩm định giá Việt Nam ........................................................................ 32
2.1.4 Khái quát quy trình Kiểm toán Báo cáo Tài chính và quy trình kiểm
toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán
Báo cáo Tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam
thực hiện ....................................................................................................... 35
2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN
LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN
BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT
NAM ......................................................................................................................... 59
2.2.1 Công việc thực hiện trước kiểm toán ................................................. 59
2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán ..................................................................... 61
2.2.3 Thực hiện kiểm toán ........................................................................... 78
2.2.4 Tổng hợp kết quả kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản
trích theo lương ......................................................................................... 115
CHƯƠNG 3 ........................................................................................................116
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN
KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ
THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM.........................................................................116
3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN
MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG
KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH
GIÁ VIỆT NAM ..................................................................................................... 116
3.1.1 Ưu điểm ............................................................................................. 116
3.1.2 Hạn chế ............................................................................................. 118
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính
Sinh viên: Võ Thị Thanh Chung iv GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh
Lớp CQ54/22.08
3.1.3 Nguyên nhân của hạn chế................................................................. 119
3.1.4 Những bài học kinh nghiệm được rút ra từ thực trạng quy trình
kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm
toán Báo cáo tài chính được thực hiện tại Công ty TNHH Kiểm toán và
Thẩm định giá Việt Nam ........................................................................... 119
3.2 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN
KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG ..... 121
3.2.1 Định hướng của AVA trong thời gian tới ........................................ 121
3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền lương và các
khoản trích theo lương .............................................................................. 121
3.3 NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN
KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ
THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM............................................................................. 123
3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và
các khoản trích theo lương ........................................................................ 123
3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các
khoản trích theo lương .............................................................................. 123
3.4 NHỮNG Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM
TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO
LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM ...................................................................... 124
3.5 NHỮNG ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC ĐỀ XUẤT ............................. 126
3.5.1 Về phía Nhà nước và các cơ quan chức năng .................................. 126
3.5.2 Về phía công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam và các
kiểm toán viên............................................................................................ 126
3.5.3 Về phía khách hàng được kiểm toán ............................................... 127
KẾT LUẬN ........................................................................................................128
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ..............................................................130