TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG ĐOÀN
NGUYỄN HÙNG ĐẠI
KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG
THU CHI TẠI HỌC VIỆN Y DƢỢC HỌC
CỔ TRUYỀN VIỆT NAM
LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN
MÃ SỐ: 834 03 01
NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS. ĐINH THỊ MAI
HÀ NỘI, NĂM 2021
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sỹ “Kiểm soát nội bộ hoạt động thu chi tại
Học viện Y Dược học cổ truyền Việt Nam” là công trình nghiên cứu độc lập do tác
giả thực hiện dưới sự hướng dẫn của PGS, TS Đinh Thị Mai. Luận văn chưa được
công bố trong bất cứ công trình nghiên cứu nào. Các số liệu, nội dung được trình
bày trong luận văn là trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, hợp lệ và đảm bảo tuân thủ
các quy định về bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ.
Tôi xin chịu trách nhiệm về toàn bộ nội dung của luận văn thạc sỹ.
Tác giả luận văn
Nguyễn Hùng Đại
LỜI CẢM ƠN
Trước hết, cho phép tôi được gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS. TS Đinh Thị Mai
- Nguyên Phó hiệu trưởng - Giảng viên cao cấp Khoa Kế toán - Trường Đại học
Công đoàn đã rất nhiệt tình và trách nhiệm hướng dẫn về mặt khoa học để tôi có thể
hoàn thành luận văn này.
Tôi xin trân trọng cảm ơn các thầy cô giáo Khoa Kế toán - Trường Đại học
Công đoàn đã có những ý kiến đóng góp sâu sắc, thẳng thắn và tận tình giúp đỡ để
tôi hoàn thành công trình nghiên cứu của mình.
Tôi cũng xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất tới lãnh đạo, cán bộ, viên chức,
người lao động Ban Giám đốc Học viện Y Dược học cổ truyền Việt Nam, Trưởng
phòng Tài chính Kế toán, các anh chị em phòng Tài chính Kế toán Học viện đã tạo
điều kiện và cung cấp thông tin, sổ sách, tài liệu kế toán phục vụ cho quá trình
nghiên cứu và viết luận văn. Tôi xin cảm ơn Quý phòng về sự nhiệt tình, nghiêm
túc, đóng góp ý kiến quý báu để tôi hoàn thành bản luận văn.
Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn gia đình, đồng nghiệp, những người bạn thân thiết
đã thường xuyên động viên, tạo điều kiện giúp đỡ tôi những lúc khó khăn nhất để
tôi vượt qua và hoàn thành công trình nghiên cứu khoa học này.
Xin trân trọng cảm ơn!
MỤC LỤC
Lời cam đoan
Lời cảm ơn
Mục lục
Danh mục các chữ viết tắt
Danh mục sơ đồ
Danh mục các phụ lục
MỞ ĐẦU ..................................................................................................................... 1
1. Tính cấp thiết của đề tài ........................................................................................... 1
2. Tổng quan tình hình nghiên cứu .............................................................................. 2
3. Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu của đề tài........................................................... 4
4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ............................................................................ 4
5. Phương pháp nghiên cứu .......................................................................................... 4
6. Những đóng góp của đề tài nghiên cứu ................................................................... 5
7. Kết cấu của luận văn ................................................................................................ 5
Chƣơng 1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG
THU CHI TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP ........................................ 6
1.1. Khái quát chung về kiểm soát nội bộ ................................................................ 6
1.1.1. Khái niệm về kiểm soát nội bộ ........................................................................... 6
1.1.2. Mục tiêu của kiểm soát nội bộ ........................................................................... 9
1.1.3. Lợi ích của kiểm soát nội bộ ............................................................................ 10
1.1.4. Các yếu tố cấu thành nên kiểm soát nội bộ ...................................................... 12
1.2. Đơn vị sự nghiệp công lập và sự hình thành kiểm soát nội bộ trong đơn vị
sự nghiệp công lập .................................................................................................... 20
1.2.1. Khái niệm và phân loại đơn vị sự nghiệp công lập .......................................... 20
1.2.2. Đặc điểm hoạt động và tổ chức quản lý của đơn vị sự nghiệp công lập .......... 22
1.2.3. Sự hình thành kiểm soát nội bộ trong đơn vị sự nghiệp công lập .................... 24
1.2.4. Đặc điểm hoạt động thu chi trong đơn vị sự nghiệp công lập ......................... 26
1.3. Kiểm soát nội bộ hoạt động thu chi trong đơn vị sự nghiệp công lập .......... 33
1.3.1. Môi trường kiểm soát ....................................................................................... 33
1.3.2. Đánh giá rủi ro hoạt động thu chi .................................................................... 35
5
1.3.3. Hệ thống thông tin và truyền thông ................................................................. 38
1.3.4. Hệ thống kiểm soát ........................................................................................... 39
1.3.5. Hoạt động giám sát ........................................................................................... 41
Tiểu kết chƣơng 1 ..................................................................................................... 43
Chƣơng 2. THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU CHI
TẠI HỌC VIỆN Y DƢỢC HỌC CỔ TRUYỀN VIỆT NAM .............................. 44
2.1. Đặc điểm hoạt động và tổ chức quản lý của Học viện Y Dƣợc học cổ truyền
Việt Nam.................................................................................................................... 44
2.1.1. Sự hình thành và phát triển của Học viện Y Dược học cổ truyền Việt Nam ... 44
2.1.2. Đặc điểm hoạt động của Học viện Y Dược học cổ truyền Việt Nam .............. 45
2.1.3. Cơ cấu tổ chức quản lý của Học viện Y dược học cổ truyền Việt Nam .......... 46
2.1.4. Đặc điểm tổ chức kế toán tại Học viện ............................................................ 48
2.1.5. Đặc điểm hoạt động thu chi tại Học viện Y Dược học cổ truyền Việt Nam có
ảnh hưởng đến kiểm soát nội bộ ................................................................................ 52
2.1.6. Kết quả hoạt động tài chính của Học viện Y Dược học cổ truyền Việt Nam .. 60
2.2. Phân tích thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động thu chi tại Học viện Y
Dƣợc học cổ truyền Việt Nam ................................................................................. 61
2.2.1. Môi trường kiểm soát ....................................................................................... 61
2.2.2. Đánh giá rủi ro ................................................................................................. 64
2.2.3. Hoạt động kiểm soát......................................................................................... 65
2.2.4. Thông tin và truyền thông ................................................................................ 66
2.2.5. Giám sát ........................................................................................................... 67
2.3. Đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động thu chi tại Học viện Y
Dƣợc học cổ truyền Việt Nam ................................................................................. 69
2.3.1. Kết quả đạt được .............................................................................................. 69
2.3.2. Hạn chế và nguyên nhân .................................................................................. 70
Tiểu kết chƣơng 2 ..................................................................................................... 76
Chƣơng 3. HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU CHI
TẠI HỌC VIỆN Y DƢỢC HỌC CỔ TRUYỀN VIỆT NAM .............................. 77
3.1. Phƣơng hƣớng mục tiêu phát triển và yêu cầu hoàn thiện kiểm soát nội bộ
hoạt động thu chi tại Học viện Y Dƣợc học cổ truyền Việt Nam ......................... 77