BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH
---------------------------------------------
NGUYỄN THỊ ÁNH NGUYỆT
TP. HỒ CHÍ MINH - NĂM 2017
CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU
CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC
DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT NHỎ VÀ VỪA
TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH
----------------------------------
NGUYỄN THỊ ÁNH NGUYỆT
Chuyên ngành: Kế toán
Mã số: 60340301
Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS. Võ Văn Nhị
TP. HỒ CHÍ MINH - NĂM 2017
LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU
CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC
DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT NHỎ VÀ VỪA
TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ kinh tế “Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu
của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp sản xuất nhỏ và vừa tại
Tp.HCM” là công trình nghiên cứu khoa học của riêng tôi. Đề tài được thực hiện trên
kiến thức cơ sở mà tôi đã được học, cộng thêm việc kế thừa các nghiên cứu trước, qua
trải nghiệm thực tế cùng với sự hướng dẫn trao đổi với thầy cô, bạn bè, đồng nghiệp,
đặc biệt là nhà giáo PGS.TS. Võ Văn Nhị.
Các số liệu và kết quả nghiên cứu nêu trong luận văn là hoàn toàn trung thực. Luận
văn này chưa từng được ai công bố dưới bất kỳ hình thức nào. Tất cả các nguồn tài liệu
tham khảo đã được trích dẫn và công bố đầy đủ.
TP. Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2017
Tác giả luận văn
Nguyễn Thị Ánh Nguyệt
MỤC LỤC
TRANG PHỤ BÌA
LỜI CAM ĐOAN
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
DANH MỤC BẢNG BIỂU
DANH MỤC HÌNH
MỞ ĐẦU ..................................................................................................................... 1
1. Tính cấp thiết và lý do chọn đề tài ....................................................................... 1
2. Mục tiêu nghiên cứu ............................................................................................ 2
3. Câu hỏi nghiên cứu .............................................................................................. 2
4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ....................................................................... 2
5. Phương pháp nghiên cứu và quy trình nghiên cứu .............................................. 3
6. Ý nghĩa khoa học và thực ti n của đề tài ............................................................. 3
7. Kết cấu của luận văn ............................................................................................ 3
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU ............................................................. 4
1.1.Các nghiên cứu nước ngoài ............................................................................... 4
1.2. Các nghiên cứu trong nước ............................................................................... 9
1.3.Nhận xét các nghiên cứu trước và xác định khe hổng nghiên cứu .................. 15
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 .......................................................................................... 17
CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT ......................................................................... 18
2.1 Tổng quan về kiểm soát nội bộ ........................................................................ 18
2.1.1. Khái niệm về kiểm soát nội bộ ................................................................. 18
2.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của hệ thống kiểm soát nội bộ .............. 21
2.1.2.1 Giai đoạn sơ khai ............................................................................ 21
2.1.2.2. Giai đoạn hình thành...................................................................... 21
2.1.2.3 Giai đoạn phát triển ............................................................................. 23
2.1.2.4 Giai đoạn hiện đại ............................................................................... 23
2.1.3.Báo cáo COSO 2013 ................................................................................. 24
2.1.3.1. Lý do cập nhật báo cáo COSO 2013 ..................................................... 25
2.1.3.2. Mục tiêu của báo cáo COSO 2013 ..................................................... 26
2.1.3.3. Nội dung của báo cáo COSO 2013 .................................................... 26
2.1.3.4. Các thành phần cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ COSO 2013 ... 26
2.2. Lợi ích và hạn chế tiềm tàng của hệ thống kiểm soát nội bộ.......................... 32
2.2.1. Lợi ích của hệ thống kiểm soát nội bộ ..................................................... 32
2.2.2. Hạn chế tiềm tàng của hệ thống kiểm soát nội bộ .................................... 33
2.3. Tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ ................................................. 34
2.3.1. Tính hữu hiệu ........................................................................................... 34
2.3.2. Tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ .......................................... 34
2.3.3. Tiêu chí đánh giá tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ ............... 34
2.4. Lý thuyết liên quan đến hệ thống kiểm soát nội bộ ....................................... 38
2.4.1. Lý thuyết lập quy (regulatory theory) ...................................................... 39
2.4.2. Lý thuyết ủy nhiệm (Agency theory) ...................................................... 39
2.4.3.Lý thuyết về tâm lý học xã hội của tổ chức .............................................. 40
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 .......................................................................................... 41
CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ...................................................... 42
3.1. Quy trình nghiên cứu ...................................................................................... 42
3.2. Thiết kế nghiên cứu ........................................................................................ 43
3.2.1. Mô hình nghiên cứu ................................................................................. 43
3.2.2. Xây dựng giả thuyết ................................................................................. 44
3.2.3. Xây dựng thang đo ................................................................................... 46
3.2.3.1 Môi trường kiểm soát .......................................................................... 46
3.2.3.2. Đánh giá rủi ro ................................................................................... 47
3.2.3.3. Hoạt động kiểm soát .......................................................................... 47
3.2.3.4. Thông tin và truyền thông .................................................................. 48
3.2.3.5. Giám sát ............................................................................................. 48
3.2.3.6. Tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ .................................... 49
3.3. Thiết kế mẫu và bảng câu hỏi ......................................................................... 49