p
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
TRẦN THỊ BÍCH DUYÊN
CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA
KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP
KINH DOANH LƯU TRÚ DU LỊCH CÁC TỈNH DUYÊN HẢI
NAM TRUNG BỘ VIỆT NAM
LUẬN ÁN TIẾN SĨ
Đà Nẵng, năm 2024
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
TRẦN THỊ BÍCH DUYÊN
CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA
KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP
KINH DOANH LƯU TRÚ DU LỊCH CÁC TỈNH DUYÊN HẢI
NAM TRUNG BỘ VIỆT NAM
Chuyên ngành: Kế toán
Mã số: 62 34 03 01
LUẬN ÁN TIẾN SĨ
NGƯỜI HƯỚNG DẪN:
1. PGS.TS. ĐƯỜNG NGUYỄN HƯNG
2. PGS. TS. NGÔ HÀ TẤN
Đà Nẵng, năm 2024
LỜI CAM ĐOAN
Tôi - tác giả luận án, xin cam đoan đây là một công trình nghiên cứu độc lập
của riêng tôi; các dữ liệu, xử lý, lập luận, phân tích, đánh giá và các kết quả đưa ra
trong luận án là hoàn toàn trung thực.
Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm về những nội dung đã trình bày trong luận án
này.
Tác giả luận án
Trần Thị Bích Duyên
LỜI CẢM ƠN
Trong quá trình học tập, nghiên cứu đề tài “Các nhân tố ảnh hưởng đến tính
hữu hiệu của kiểm soát nội bộ tại các DN kinh doanh lưu trú du lịch các tỉnh
duyên hải Nam Trung Bộ Việt Nam” tôi đã nhận được sự giúp đỡ, chỉ bảo nhiệt
tình của các thầy, cô giáo Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng để hoàn thành
luận án này.
Với tình cảm chân thành, tôi bày tỏ lòng biết ơn đối với Ban giám hiệu, Khoa
Kế toán, phòng Đào tạo thuộc Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng, các thầy
giáo, cô giáo đã tham gia quản lý, giảng dạy và giúp đỡ tôi trong suốt quá trình học
tập, nghiên cứu.
Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến các chuyên gia, lãnh đạo các doanh nghiệp
đã tham gia khảo sát, hỗ trợ đồng hành cũng tôi trong suốt quá trình thu thập dữ liệu
cho nghiên cứu của mình.
Tôi xin bày tỏ sự biết ơn đặc biệt đến Thầy PGS. TS. Đường Nguyễn Hưng và
Thầy PGS. TS. Ngô Hà Tấn - là những người đã trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ về kiến
thức, tài liệu và phương pháp để tôi hoàn thành luận án này.
Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo của Trường Đại học Quy Nhơn, Khoa Kinh
tế và Kế toán, là nơi tôi đang công tác đã tạo điều kiện giúp tôi hoàn thành luận án
này.
Đặc biệt, cảm ơn Bố mẹ hai bên gia đình, chồng và con trai đã luôn động viên,
cổ vũ, khích lệ và giúp đỡ tôi trong suốt thời gian qua.
Mặc dù đã có nhiều cố gắng trong suốt quá trình thực hiện luận án, song có thể
còn tồn tại những mặt hạn chế, thiếu sót.
Tôi rất mong nhận được ý kiến đóng góp và sự chỉ dẫn của các thầy cô giáo và
các bạn.
Tác giả luận án
Trần Thị Bích Duyên
i
MỤC LỤC
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ................................................................................ v
DANH MỤC BẢNG BIỂU .................................................................................... vii
DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ ............................................................................ ix
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ...................................................................................... 1
1.1. Lý do chọn đề tài ................................................................................................ 1
1.2. Mục tiêu nghiên cứu ........................................................................................... 2
1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ..................................................................... 2
1.3.1. Đối tượng nghiên cứu ................................................................................... 2
1.3.2. Phạm vi nghiên cứu ...................................................................................... 2
1.4. Phương pháp nghiên cứu ................................................................................... 3
1.5. Những đóng góp mới của đề tài ........................................................................ 4
1.5.1. Về phương diện lý thuyết ............................................................................. 4
1.5.2. Về phương diện thực tiễn.............................................................................. 5
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 .......................................................................................... 7
CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU ............. 8
2.1. Cơ sở lý thuyết .................................................................................................... 8
2.1.1. Tổng quan về kiểm soát nội bộ ..................................................................... 8
2.1.1.1. Khái niệm kiểm soát nội bộ ................................................................... 8
2.1.1.2. Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ ............................. 11
2.1.2. Tổng quan về tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ ...................................... 16
2.1.2.1. Tính hữu hiệu ....................................................................................... 16
2.1.2.2. Tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ .................................................... 17
2.1.2.3. Cách tiếp cận về tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ .......................... 17
2.1.3 Các lý thuyết nền có liên quan ..................................................................... 18
2.1.3.1. Lý thuyết đại diện ................................................................................ 19
2.1.3.2. Lý thuyết phù hợp ngữ cảnh ................................................................ 24
2.1.3.3. Lý thuyết các bên có lợi ích liên quan ................................................. 26
2.1.3.4. Lý thuyết về tâm lý học xã hội của tổ chức ......................................... 28