Thông tư 81/2004/TT-BTC của Bộ Tài chính

Chia sẻ: Mai Lan | Ngày: | Loại File: DOC | Số trang:67

Thêm vào BST

Báo xấu

358
lượt xem 38
download

Thông tư 81/2004/TT-BTC của Bộ Tài chính

Mô tả tài liệu

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Thông tư 81/2004/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thi hành Nghị định số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Thông tư 81/2004/TT-BTC của Bộ Tài chính

v¨n phßng quèc héi c¬ së d÷ liÖu luËt viÖt nam LAWDATA TH¤NG T¦ C ñ a B é T µ I C H Ý N H S è 8 1 / 2 0 0 4 / T T B T C n g µ y 1 3 t h ¸ n g 8 n ¨ m 2 0 0 4 H í n g d É n t h i h µ n h N g h Þ ® Þ n h s è 1 4 7 / 2 0 0 4 / N § C P n g µ y 2 3 / 7 / 2 0 0 4 c ñ a C h Ý n h p h ñ q u y ® Þ n h c h i t i Õ t t h i h µ n h P h ¸ p lÖnh thuÕ thu nhËp ®èi víi ngêi cã thu nhËp cao C¨n cø Ph¸p lÖnh thuÕ thu nhËp ®èi víi ngêi cã thu nhËp cao sè 35/2001/PLUBTVQH10 ngµy 19/5/2001; Ph¸p lÖnh söa ®æi, bæ sung mét sè §iÒu cña Ph¸p lÖnh thuÕ thu nhËp ®èi víi ngêi cã thu nhËp cao sè 14/2004/PLUBTVQH11 ngµy 24/3/2004; C¨n cø NghÞ ®Þnh sè 147/2004/N§CP ngµy 23/7/2004 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh Ph¸p lÖnh ThuÕ thu nhËp ®èi víi ngêi cã thu nhËp cao; C¨n cø NghÞ ®Þnh sè 77/2003/N§CP ngµy 01/7/2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh vÒ chøc n¨ng, nhiÖm vô, quyÒn h¹n, c¬ cÊu tæ chøc Bé Tµi chÝnh; Bé Tµi chÝnh híng dÉn thùc hiÖn nh sau: I. PH¹M VI ¸P DôNG: 1. §èi tîng nép thuÕ: §èi tîng nép thuÕ thu nhËp ®èi víi ngêi cã thu nhËp cao (díi ®©y gäi t¾t lµ thuÕ thu nhËp c¸ nh©n) bao gåm: 1.1. C«ng d©n ViÖt Nam ë trong níc hoÆc ®i c«ng t¸c, lao ®éng ë níc ngoµi cã thu nhËp; 1.2. C¸ nh©n lµ ngêi kh«ng mang quèc tÞch ViÖt Nam nhng ®Þnh c kh«ng thêi h¹n t¹i ViÖt Nam cã thu nhËp (sau ®©y gäi lµ c¸ nh©n kh¸c ®Þnh c t¹i ViÖt Nam); 1.3. Ngêi níc ngoµi cã thu nhËp t¹i ViÖt Nam bao gåm: Ngêi níc ngoµi lµm viÖc t¹i ViÖt Nam trong c¸c doanh nghiÖp, c¸c tæ chøc kinh tÕ, v¨n ho¸, x∙ héi, c¸c v¨n phßng ®¹i diÖn, c¸c chi nh¸nh c«ng ty níc ngoµi t¹i ViÖt Nam; c¸c c¸ nh©n hµnh nghÒ ®éc lËp t¹i ViÖt Nam; Ngêi níc ngoµi tuy kh«ng hiÖn diÖn t¹i ViÖt Nam nh ng cã thu nhËp ph¸t sinh t¹i ViÖt Nam. 2. Thu nhËp chÞu thuÕ: Thu nhËp chÞu thuÕ bao gåm thu nhËp thêng xuyªn vµ thu nhËp kh«ng thêng xuyªn.
2 2.1. Thu nhËp thêng xuyªn gåm: 2.1.1. C¸c kho¶n thu nhËp díi c¸c h×nh thøc tiÒn l ¬ng, tiÒn c«ng, tiÒn thï lao, bao gåm c¶ tiÒn l¬ng lµm thªm giê, l¬ng ca 3, l¬ng th¸ng thø 13 (nÕu cã); tiÒn phô cÊp; tiÒn trî cÊp thay l¬ng nhËn tõ quü b¶o hiÓm x∙ héi; tiÒn ¨n tra, ¨n gi÷a ca (nÕu nhËn b»ng tiÒn); 2.1.2. TiÒn thëng th¸ng, quý, n¨m, thëng ®ét xuÊt nh©n dÞp ngµy lÔ, tÕt, ngµy thµnh lËp ngµnh, thëng tõ c¸c nguån, díi c¸c h×nh thøc: tiÒn, hiÖn vËt; 2.1.3. Thu nhËp do tham gia dù ¸n, hiÖp héi kinh doanh, héi ®ång qu¶n trÞ, héi ®ång qu¶n lý, héi ®ång doanh nghiÖp; 2.1.4. TiÒn b¶n quyÒn sö dông s¸ng chÕ, nh∙n hiÖu, t¸c phÈm; thu nhËp vÒ tiÒn nhuËn bót; 2.1.5. C¸c kho¶n thu nhËp cña c¸c c¸ nh©n kh«ng thuéc ®èi tîng nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp nh: thu nhËp tõ dÞch vô khoa häc, kü thuËt, dÞch vô tin häc, dÞch vô t vÊn, thiÕt kÕ, kiÕn tróc, ®µo t¹o; ho¹t ®éng biÓu diÔn, tæ chøc biÓu diÔn; qu¶ng c¸o; ho¹t ®éng thÓ dôc thÓ thao; dÞch vô ®¹i lý; thu nhËp tõ hoa hång m«i giíi; dÞch vô kh¸c; 2.1.6. C¸c kho¶n thu nhËp kh«ng tÝnh trong tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng ®îc chi tr¶ hé nh tiÒn nhµ, ®iÖn, níc; riªng tiÒn nhµ tÝnh theo sè thùc tÕ chi tr¶ hé nhng kh«ng vît qu¸ 15% tæng thu nhËp chÞu thuÕ. Trêng hîp c¸ nh©n ë t¹i trô së lµm viÖc th× thu nhËp chÞu thuÕ trong trêng hîp nµy c¨n cø vµo tiÒn thuª nhµ hoÆc chi phÝ khÊu hao tÝnh theo tû lÖ gi÷a diÖn tÝch c¸ nh©n sö dông víi diÖn tÝch cña c¨n nhµ vµ còng ®îc tÝnh tèi ®a 15% tæng thu nhËp chÞu thuÕ. Trêng hîp chøng tõ chi tr¶ tiÒn nhµ cã c¶ tiÒn ¨n, tiÒn phôc vô th× sè thùc tÕ chi tr¶ hé chØ tÝnh trªn tiÒn nhµ. 2.1.7. C¸c kho¶n thu nhËp kh¸c mµ c¸ nh©n ®îc hëng tõ c¬ quan chi tr¶ thu nhËp. C¸c kho¶n thu nhËp trªn lµm c¨n cø x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ lµ thu nhËp tríc khi khÊu trõ thuÕ thu nhËp c¸ nh©n (thu nhËp tríc thuÕ). Trêng hîp thu nhËp thùc nhËn kh«ng bao gåm thuÕ thu nhËp c¸ nh©n (thu nhËp sau thuÕ) th× ph¶i quy ®æi thµnh thu nhËp tríc thuÕ (c«ng thøc qui ®æi theo Phô lôc sè 1 kÌm theo Th«ng t nµy). 2.2. Thu nhËp kh«ng thêng xuyªn bao gåm: 2.2.1. Thu nhËp vÒ chuyÓn giao c«ng nghÖ (trõ trêng hîp biÕu, tÆng) bao gåm: ChuyÓn giao c¸c ®èi tîng së h÷u c«ng nghiÖp: s¸ng chÕ, gi¶i ph¸p h÷u Ých, kiÓu d¸ng c«ng nghiÖp, tªn gäi,
3 xuÊt xø hµng ho¸, thiÕt kÕ bè trÝ m¹ch tÝch hîp b¸n dÉn vµ nh∙n hiÖu hµng hãa ®ang trong thêi h¹n ®îc ph¸p luËt ViÖt Nam b¶o hé vµ ®îc phÐp chuyÓn giao. ChuyÓn giao c¸c bÝ quyÕt vÒ c«ng nghÖ, kiÕn thøc d íi d¹ng ph¬ng ¸n c«ng nghÖ, c¸c gi¶i ph¸p kü thuËt, quy tr×nh c«ng nghÖ, tµi liÖu thiÕt kÕ s¬ bé vµ thiÕt kÕ kü thuËt, c«ng thøc, th«ng sè kü thuËt, b¶n vÏ, s¬ ®å kü thuËt, phÇn mÒm m¸y tÝnh (®îc chuyÓn giao theo Hîp ®ång chuyÓn giao c«ng nghÖ), th«ng tin d÷ liÖu vÒ c«ng nghÖ chuyÓn giao cã kÌm hoÆc kh«ng kÌm theo m¸y mãc thiÕt bÞ. ChuyÓn giao c¸c gi¶i ph¸p hîp lý hãa s¶n xuÊt, ®æi míi c«ng nghÖ. Thùc hiÖn c¸c h×nh thøc dÞch vô hç trî chuyÓn giao c«ng nghÖ ®Ó bªn nhËn cã ®îc n¨ng lùc c«ng nghÖ nh»m t¹o ra s¶n phÈm vµ/hoÆc dÞch vô víi chÊt lîng ®îc x¸c ®Þnh trong Hîp ®ång bao gåm: + Hç trî trong viÖc lùa chän c«ng nghÖ, híng dÉn l¾p ®Æt thiÕt bÞ, vËn hµnh thö c¸c d©y chuyÒn thiÕt bÞ nh»m ¸p dông c«ng nghÖ ®îc chuyÓn giao; + T vÊn qu¶n lý c«ng nghÖ, t vÊn qu¶n lý kinh doanh, híng dÉn thùc hiÖn c¸c quy tr×nh c«ng nghÖ ®îc chuyÓn giao; + §µo t¹o huÊn luyÖn, n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n vµ qu¶n lý cña c«ng nh©n, c¸n bé kü thuËt vµ c¸n bé qu¶n lý ®Ó n¾m v÷ng c«ng nghÖ ®îc chuyÓn giao. 2.2.2. Tróng thëng xæ sè díi c¸c h×nh thøc, kÓ c¶ tróng thëng khuyÕn m¹i. 3. T¹m thêi cha thu thuÕ thu nhËp c¸ nh©n ®èi víi c¸c kho¶n thu nhËp vÒ l∙i tiÒn göi ng©n hµng, l∙i tiÒn göi tiÕt kiÖm, l∙i tiÒn cho vay vèn, l∙i mua tÝn phiÕu, tr¸i phiÕu, kú phiÕu, cæ phiÕu, thu nhËp tõ ho¹t ®éng ®Çu t chøng kho¸n, chªnh lÖch mua b¸n chøng kho¸n. 4. C¸c kho¶n thu nhËp kh«ng chÞu thuÕ bao gåm: 4.1. C¸c kho¶n phô cÊp do Nhµ níc ViÖt Nam quy ®Þnh ¸p dông ®èi víi thu nhËp ph¸t sinh t¹i ViÖt Nam: 4.1.1. Phô cÊp ®éc h¹i, nguy hiÓm ®èi víi nh÷ng nghÒ hoÆc c«ng viÖc ë nh÷ng n¬i cã ®iÒu kiÖn ®éc h¹i, nguy hiÓm; 4.1.2. Phô cÊp khu vùc, phô cÊp thu hót, phô cÊp ®Æc biÖt ®èi víi nh÷ng n¬i xa x«i hÎo l¸nh, khÝ hËu xÊu, vïng kinh tÕ míi, ®¶o xa ®Êt liÒn, vïng biªn giíi cã ®iÒu kiÖn khã kh¨n (kh«ng bao gåm phô cÊp xa Tæ quèc cña ngêi níc ngoµi);
4 4.1.3. Phô cÊp ®Æc thï cña mét sè ngµnh nghÒ theo quy ®Þnh cña Nhµ níc; 4.1.4. Phô cÊp lu ®éng ¸p dông víi mét sè nghÒ hoÆc c«ng viÖc ph¶i thêng xuyªn thay ®æi ®Þa ®iÓm lµm viÖc vµ n¬i ë; 4.1.5. Phô cÊp chøc vô, phô cÊp tr¸ch nhiÖm ®èi víi c¸n bé, c«ng chøc; 4.1.6. Phô cÊp th©m niªn ®èi víi lùc lîng vò trang, c¬ yÕu vµ h¶i quan; phô cÊp an ninh quèc phßng; 4.1.7. Phô cÊp u ®∙i ®èi víi c¸n bé ho¹t ®éng c¸ch m¹ng tríc n¨m 1945; 4.1.8. C¸c kho¶n phô cÊp kh¸c cã nguån chi tõ ng©n s¸ch Nhµ níc; Møc chi c¸c kho¶n phô cÊp b»ng tiÒn ®îc x¸c ®Þnh theo quy ®Þnh cña cÊp cã thÈm quyÒn vµ phï hîp víi chÕ ®é qu¶n lý tµi chÝnh hiÖn hµnh. §èi víi ngêi níc ngoµi, sè tiÒn phô cÊp ®îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së tiÒn l¬ng c¬ b¶n ghi trong hîp ®ång vµ møc phô cÊp do c¬ quan Nhµ níc cã thÈm quyÒn quy ®Þnh chung cho mäi ®èi tîng. 4.2. TiÒn c«ng t¸c phÝ lµ c¸c kho¶n tiÒn tr¶ cho ph ¬ng tiÖn ®i l¹i, tiÒn thuª phßng ngñ cã chøng tõ hîp lý, tiÒn lu tró theo chÕ ®é; trêng hîp kho¸n c«ng t¸c phÝ th× chØ ®îc trõ nh÷ng chi phÝ trªn; 4.3. TiÒn ¨n ®Þnh lîng theo chÕ ®é quy ®Þnh ®èi víi mét sè c«ng viÖc, mét sè nghÒ ®Æc biÖt; b÷a ¨n t¹i chç, ¨n tra, ¨n gi÷a ca (trõ trêng hîp nhËn b»ng tiÒn); 4.4. C¸c kho¶n trî cÊp x∙ héi cña c¸c ®èi tîng hëng chÝnh s¸ch x∙ héi nh: th¬ng binh, bÖnh binh, gia ®×nh liÖt sü, ngêi cã c«ng gióp ®ì c¸ch m¹ng; trî cÊp khã kh¨n ®ét xuÊt, tiÒn trî cÊp hoÆc båi thêng tai n¹n lao ®éng, bÖnh nghÒ nghiÖp, trî cÊp gi¶i quyÕt c¸c tÖ n¹n x∙ héi; c¸c kho¶n trî cÊp kh¸c tõ ng©n s¸ch nhµ níc; 4.5. TiÒn båi thêng b¶o hiÓm do tham gia b¶o hiÓm con ngêi vµ tµi s¶n; 4.6. Trî cÊp th«i viÖc, trî cÊp mÊt viÖc lµm theo chÕ ®é Nhµ níc quy ®Þnh. Trêng hîp c¸ nh©n ®îc hëng kho¶n trî cÊp khi th«i viÖc t¹i mét ®¬n vÞ nµy ®Ó chuyÓn sang lµm viÖc ë mét ®¬n vÞ kh¸c trong cïng mét C«ng ty, V¨n phßng C«ng ty ®a quèc gia th× kh«ng ¸p dông quy ®Þnh nµy. 4.7. Trî cÊp ®iÒu ®éng vÒ c¬ së s¶n xuÊt theo quy ®Þnh cña Nhµ níc, bao gåm c¶ trî cÊp chuyÓn vïng mét lÇn cña ngêi níc ngoµi ®Õn c tró t¹i ViÖt Nam.
5 4.8. TiÒn thëng vÒ c¶i tiÕn kü thuËt, s¸ng chÕ, ph¸t minh, c¸c gi¶i thëng quèc tÕ, c¸c gi¶i thëng quèc gia do Nhµ níc ViÖt Nam tæ chøc, c«ng nhËn; 4.9. TiÒn thëng kÌm theo c¸c danh hiÖu ®îc Nhµ níc phong tÆng nh: Bµ mÑ ViÖt Nam anh hïng, Anh hïng lùc lîng vò trang Nh©n d©n, Anh hïng Lao ®éng, Gi¸o s, Nhµ gi¸o Nh©n d©n, Nhµ gi¸o u tó, NghÖ sü Nh©n d©n, NghÖ sü u tó vµ c¸c danh hiÖu kh¸c ®îc Nhµ níc phong tÆng; tiÒn thëng hoÆc chÕ ®é ®∙i ngé kh¸c tõ ng©n s¸ch Nhµ níc; 4.10. TiÒn nép vÒ b¶o hiÓm x∙ héi, b¶o hiÓm y tÕ tõ tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng cña ngêi lao ®éng. §èi víi ngêi níc ngoµi ®∙ nép kho¶n tiÒn theo chÕ ®é b¾t buéc ë níc ngoµi cã tÝnh chÊt nh tiÒn b¶o hiÓm x∙ héi, b¶o hiÓm y tÕ cña ViÖt Nam th× ph¶i xuÊt tr×nh chøng tõ chøng minh. 4.11. Thu nhËp cña chñ hé kinh doanh c¸ thÓ, cña c¸c c¸ nh©n ®∙ thuéc diÖn chÞu thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp; 4.12. C¸c lîi Ých ®îc hëng do c¬ quan chi tr¶ thu nhËp thanh to¸n nh: chi phÝ ®µo t¹o nh©n viªn tr¶ cho n¬i ®µo t¹o, chi vÐ m¸y bay vÒ phÐp cña ngêi níc ngoµi (lµ ®èi tîng nép thuÕ), häc phÝ cho con cña ngêi níc ngoµi tr¶ trùc tiÕp cho c¸c c¬ së gi¸o dôc t¹i ViÖt Nam thuéc c¸c cÊp gi¸o dôc tõ mÇm non ®Õn trung häc phæ th«ng. II. C¡N Cø TÝNH THUÕ C¨n cø tÝnh thuÕ thu nhËp lµ thu nhËp chÞu thuÕ vµ thuÕ suÊt. 1. Thu nhËp chÞu thuÕ bao gåm thu nhËp thêng xuyªn vµ thu nhËp kh«ng thêng xuyªn. Thu nhËp chÞu thuÕ ®îc x¸c ®Þnh b»ng §ång ViÖt Nam. Trêng hîp thu nhËp b»ng ngo¹i tÖ ph¶i ®îc quy ®æi ra §ång ViÖt Nam theo tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ trêng ngo¹i tÖ liªn ng©n hµng do Ng©n hµng Nhµ níc c«ng bè t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh thu nhËp. Trêng hîp kiÓm tra, ph¸t hiÖn c¬ quan chi tr¶ thu nhËp cha kª khai khÊu trõ thuÕ thu nhËp c¸ nh©n hµng th¸ng th× tû gi¸ ngo¹i tÖ ®Ó tÝnh quy ®æi thu nhËp ra §ång ViÖt Nam lµ tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ trêng ngo¹i tÖ liªn ng©n hµng do Ng©n hµng Nhµ níc c«ng bè t¹i thêi ®iÓm kiÓm tra. Trêng hîp thu nhËp b»ng hiÖn vËt th× thu nhËp chÞu thuÕ ®îc x¸c ®Þnh c¨n cø theo gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n hoÆc gi¸ thÞ trêng cña s¶n phÈm cïng lo¹i (hoÆc t¬ng ®¬ng) t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh thu nhËp. 1.1. Thu nhËp thêng xuyªn:
6 1.1.1. §èi víi c«ng d©n ViÖt Nam vµ c¸ nh©n kh¸c ®Þnh c t¹i ViÖt Nam, thu nhËp thêng xuyªn chÞu thuÕ lµ sè tiÒn cña tõng c¸ nh©n thùc nhËn tÝnh b×nh qu©n th¸ng trong n¨m trªn 5 triÖu ®ång. Riªng ®èi víi ca sü nh diÔn viªn thanh nh¹c biÓu diÔn c¸c lo¹i h×nh nghÖ thuËt canh¹c kÞch, c¶i l¬ng, tuång, chÌo, d©n ca; nghÖ sü xiÕc, móa; cÇu thñ bãng ®¸; vËn ®éng viªn chuyªn nghiÖp cã x¸c nhËn cña c¬ quan qu¶n lý Nhµ níc chuyªn ngµnh, ®îc trõ 25% thu nhËp khi x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ. 1.1.2. Trêng hîp c«ng d©n ViÖt Nam trong n¨m võa cã thêi gian lµm viÖc ë trong níc, võa cã thêi gian lµm viÖc ë níc ngoµi th× thu nhËp chÞu thuÕ b×nh qu©n th¸ng ®îc x¸c ®Þnh b»ng tæng thu nhËp ph¸t sinh ë trong níc vµ ë n íc ngoµi chia cho 12 th¸ng, hoÆc x¸c ®Þnh theo thu nhËp chÞu thuÕ b×nh qu©n th¸ng tÝnh cho thêi gian ë trong níc, thêi gian ë níc ngoµi 1.1.3. §èi víi ngêi níc ngoµi ®îc coi lµ c tró t¹i ViÖt Nam, thu nhËp thêng xuyªn chÞu thuÕ lµ tæng sè thu nhËp ph¸t sinh t¹i ViÖt Nam vµ thu nhËp ph¸t sinh t¹i níc ngoµi, ®îc tÝnh b×nh qu©n th¸ng trong n¨m trªn 8 triÖu ®ång. Trêng hîp kª khai thu nhËp ë níc ngoµi thÊp h¬n thu nhËp ë ViÖt Nam mµ kh«ng chøng minh ®îc th× lÊy thu nhËp b×nh qu©n th¸ng trong thêi gian ë t¹i ViÖt Nam ®Ó lµm c¨n cø tÝnh thuÕ cho thêi gian ë níc ngoµi. Th¸ng tÝnh thuÕ quy íc lµ 30 ngµy. 1.1.4. §èi víi ngêi níc ngoµi ®îc coi lµ kh«ng c tró t¹i ViÖt Nam, thu nhËp chÞu thuÕ lµ tæng thu nhËp ph¸t sinh t¹i ViÖt Nam, kh«ng ph©n biÖt n¬i nhËn thu nhËp ë ViÖt Nam hay ë níc ngoµi. Ngêi níc ngoµi ®îc coi lµ c tró t¹i ViÖt Nam nÕu ë t¹i ViÖt Nam tõ 183 ngµy trë lªn tÝnh cho 12 th¸ng liªn tôc kÓ tõ khi ®Õn ViÖt Nam; ®îc coi lµ kh«ng c tró t¹i ViÖt Nam nÕu ë t¹i ViÖt Nam díi 183 ngµy, kÓ c¶ trêng hîp kh«ng hiÖn diÖn t¹i ViÖt Nam nhng cã thu nhËp ph¸t sinh t¹i ViÖt Nam. 1.2. Thu nhËp kh«ng thêng xuyªn: 1.2.1. §èi víi thu nhËp vÒ chuyÓn giao c«ng nghÖ lµ kho¶n thu nhËp cã gi¸ trÞ trªn 15 triÖu ®ång tÝnh cho tõng hîp ®ång, kh«ng ph©n biÖt sè lÇn chi tr¶; 1.2.2. §èi víi thu nhËp vÒ tróng thëng xæ sè díi c¸c h×nh thøc, kÓ c¶ tróng thëng khuyÕn m¹i lµ kho¶n thu nhËp cã gi¸ trÞ trªn 15 triÖu ®ång tÝnh cho tõng lÇn tróng th ëng vµ nhËn gi¶i thëng.
7 2. ThuÕ suÊt: 2.1. §èi víi thu nhËp thêng xuyªn: ThuÕ suÊt ®èi víi thu nhËp thêng xuyªn ¸p dông theo BiÓu thuÕ luü tiÕn tõng phÇn quy ®Þnh t¹i kho¶n 4 §iÒu 1 Ph¸p lÖnh söa ®æi, bæ sung mét sè §iÒu cña Ph¸p lÖnh thuÕ thu nhËp ®èi víi ngêi cã thu nhËp cao nh sau: 2.1.1. §èi víi c«ng d©n ViÖt Nam vµ c¸ nh©n kh¸c ®Þnh c t¹i ViÖt Nam: §¬n vÞ: 1000® BËc Thu nhËp b×nh qu©n ThuÕ suÊt (%) th¸ng/ngêi 1 §Õn 5.000 0 2 Trªn 5.000 ®Õn 15.000 10 3 Trªn 15.000 ®Õn 25.000 20 4 Trªn 25.000 ®Õn 40.000 30 5 Trªn 40.000 40 2.1.2. §èi víi ngêi níc ngoµi c tró t¹i ViÖt Nam vµ c«ng d©n ViÖt Nam lao ®éng, c«ng t¸c ë níc ngoµi:
8 §¬n vÞ: 1000® BËc Thu nhËp b×nh qu©n ThuÕ suÊt (%) Th¸ng/ngêi 1 §Õn 8.000 0 2 Trªn 8.000 ®Õn 20.000 10 3 Trªn 20.000 ®Õn 50.000 20 4 Trªn 50.000 ®Õn 80.000 30 5 Trªn 80.000 40 ThuÕ thu nhËp ®èi víi thu nhËp thêng xuyªn ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p luü tiÕn tõng phÇn (Phô lôc sè 2 kÌm theo Th«ng t nµy). 2.1.3. §èi víi ngêi níc ngoµi kh«ng c tró t¹i ViÖt nam: ¸p dông thuÕ suÊt 25% tÝnh trªn tæng thu nhËp chÞu thuÕ. 2.1.4. §èi víi c«ng d©n ViÖt Nam nÕu trong n¨m tÝnh thuÕ võa cã thu nhËp ë trong níc, võa cã thu nhËp ë níc ngoµi th× thuÕ suÊt ¸p dông ®èi víi thêi gian ë trong níc theo BiÓu thuÕ ®èi víi ngêi ViÖt Nam (®iÓm 2.1.1 Môc nµy), thêi gian ë níc ngoµi theo BiÓu thuÕ ®èi víi ngêi níc ngoµi (®iÓm 2.1.2 Môc nµy). 2.2. §èi víi thu nhËp kh«ng thêng xuyªn: ThuÕ suÊt ®èi víi thu nhËp kh«ng thêng xuyªn ®îc ¸p dông ®èi víi tæng thu nhËp chÞu thuÕ: 2.2.1. ThuÕ suÊt 5% ®èi víi thu nhËp chÞu thuÕ vÒ chuyÓn giao c«ng nghÖ; 2.2.2. ThuÕ suÊt 10% ®èi víi thu nhËp chÞu thuÕ vÒ tróng thëng xæ sè, tróng thëng khuyÕn m¹i. III. K£ KHAI, THU NéP THUÕ 1. Tæ chøc qu¶n lý thu: 1.1. §èi víi trêng hîp x¸c ®Þnh ®îc c¬ quan chi tr¶ thu nhËp, viÖc kª khai, nép thuÕ thu nhËp c¸ nh©n ®îc thùc hiÖn theo nguyªn t¾c khÊu trõ t¹i nguån. Tæ chøc, c¸ nh©n chi tr¶ thu nhËp (gäi t¾t lµ c¬ quan chi tr¶ thu nhËp) cã nghÜa vô khÊu trõ tiÒn thuÕ thu nhËp c¸ nh©n ®Ó nép vµo ng©n s¸ch Nhµ níc tríc khi chi tr¶ thu nhËp cho c¸ nh©n. C¬ quan chi tr¶ thu nhËp bao gåm: C¸c tæ chøc, c¸ nh©n chi tr¶ tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng, tiÒn thëng, tiÒn thï lao vµ c¸c kho¶n cã tÝnh chÊt tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng;
9 C¸c c¬ quan qu¶n lý, tuyÓn chän, m«i giíi hoÆc cung cÊp lao ®éng ë trong níc; C¸c c¬ quan qu¶n lý, tuyÓn chän ®a ngêi ®i lµm viÖc t¹i níc ngoµi: c¸c Bé, c¸c ngµnh, c¸c doanh nghiÖp .v.v. C¬ quan ngo¹i giao, c¸c tæ chøc ®¹i diÖn cña c¬ quan, doanh nghiÖp ViÖt Nam ë níc ngoµi; C¸c tæ chøc, c¸ nh©n nhËn chuyÓn giao c«ng nghÖ hoÆc mua b¶n quyÒn; C¸c tæ chøc chi tr¶ tróng thëng xæ sè, chi tr¶ th ëng khuyÕn m¹i vµ chi tr¶ thëng kh¸c; C¸c tæ chøc, c¸ nh©n chi tr¶ vÒ cung cÊp dÞch vô; C¸c nhµ thÇu; C¸c tæ chøc, c¸ nh©n tæ chøc d¹y thªm, luyÖn thi, tæ chøc biÓu diÔn, thi ®Êu thÓ dôc thÓ thao, tæ chøc héi th¶o, nghiªn cøu ®Ò tµi khoa häc; C¸c nhµ xuÊt b¶n, t¹p chÝ, b¸o, nhµ s¶n xuÊt phim, b¨ng ®Üa h×nh, ©m thanh; C¸c tæ chøc, c¸ nh©n kh¸c cã chi tr¶ thu nhËp cho ®èi tîng nép thuÕ thu nhËp c¸ nh©n. 1.2. §èi víi c¸c trêng hîp kh¸c ngoµi c¸c trêng hîp nªu trªn th× c¸ nh©n tù ®¨ng ký, kª khai, nép thuÕ t¹i c¬ quan thuÕ. 2. §¨ng ký, cÊp vµ sö dông m∙ sè thuÕ: 2.1. C¸ nh©n cã thu nhËp thêng xuyªn ®Õn møc chÞu thuÕ ®îc cÊp m∙ sè thuÕ theo quy ®Þnh t¹i QuyÕt ®Þnh sè 75/1998/Q§TTg ngµy 4/4/1998 cña Thñ tíng ChÝnh phñ quy ®Þnh vÒ m∙ sè ®èi tîng nép thuÕ vµ c¸c v¨n b¶n híng dÉn hiÖn hµnh vÒ m∙ sè thuÕ. ViÖc ®¨ng ký ®Ó cÊp m∙ sè thuÕ ®îc thùc hiÖn t¹i c¬ quan chi tr¶ thu nhËp hoÆc t¹i c¬ quan thuÕ: 2.1.1. §¨ng ký th«ng qua c¬ quan chi tr¶ thu nhËp: C¸ nh©n cã tr¸ch nhiÖm nép tê khai ®¨ng ký cÊp m∙ sè thuÕ cho c¬ quan chi tr¶ thu nhËp. C¬ quan chi tr¶ thu nhËp tæng hîp tê khai ®¨ng ký cña tõng c¸ nh©n vµ nép cho c¬ quan thuÕ qu¶n lý ®Ó lµm thñ tôc cÊp m∙ sè thuÕ cho tõng c¸ nh©n. Trêng hîp c¸ nh©n cïng mét lóc nép thuÕ thu nhËp c¸ nh©n qua nhiÒu tæ chøc chi tr¶ thu nhËp th× thùc hiÖn ®¨ng ký t¹i mét ®¬n vÞ chi tr¶ thuËn lîi nhÊt ®Ó ®îc cÊp m∙ sè thuÕ, sau ®ã cã tr¸ch nhiÖm th«ng b¸o m∙ sè thuÕ ® îc cÊp víi c¸c c¬ quan chi tr¶ kh¸c. 2.1.2. §¨ng ký t¹i c¬ quan thuÕ: C¸ nh©n thùc hiÖn nép tê khai ®¨ng ký cÊp m∙ sè thuÕ cho c¬ quan thuÕ.
10 2.2. M∙ sè thuÕ cÊp cho c¸ nh©n lµ m∙ sè duy nhÊt. M∙ sè thuÕ ®îc sö dông trong viÖc kª khai nép thuÕ vµ quyÕt to¸n thuÕ. 3. Kª khai, nép thuÕ: 3.1. §èi tîng kª khai thuÕ: C¬ quan chi tr¶ thu nhËp cho c¸ nh©n cã thu nhËp ®Õn møc ph¶i khÊu trõ thuÕ. C¸ nh©n ®¨ng ký nép thuÕ t¹i c¬ quan thuÕ, kÓ c¶ trêng hîp uû quyÒn cho c¸c tæ chøc, c¸ nh©n ®îc phÐp kinh doanh dÞch vô t vÊn thuÕ theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. 3.2. N¬i kª khai thuÕ: 3.2.1. C¬ quan chi tr¶ thu nhËp cã ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh thuéc c¬ quan thuÕ cÊp nµo qu¶n lý th× kª khai nép thuÕ thu nhËp c¸ nh©n t¹i c¬ quan thuÕ ®ã. 3.2.2. C¬ quan chi tr¶ thu nhËp kh«ng cã ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh th× kª khai, nép thuÕ t¹i Côc thuÕ tØnh, thµnh phè trùc thuéc Trung ¬ng n¬i ®ãng trô së c¬ quan. 3.2.3. C¸ nh©n ®¨ng ký thuÕ t¹i c¬ quan thuÕ th× kª khai, nép thuÕ t¹i Côc thuÕ tØnh, thµnh phè trùc thuéc Trung ¬ng. C¸ nh©n liªn hÖ víi Côc thuÕ ®Þa ph¬ng ®Ó cã híng dÉn vÒ ®¨ng ký, kª khai thuÕ vµ cïng lËp B¶n ghi nhí gi÷a hai bªn theo mÉu sè 01/TNTX ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy. C¸ nh©n cã tr¸ch nhiÖm nép tê khai ®¨ng ký thuÕ theo mÉu sè 02a/TNTX (hoÆc mÉu sè 02b/TNTX) ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy cho c¬ quan thuÕ ®Ó x¸c ®Þnh sè thuÕ t¹m nép hµng th¸ng. Thêi h¹n nép tê khai ®¨ng ký chËm nhÊt lµ ngµy 25 cña th¸ng ph¸t sinh thu nhËp. 3.3. Thñ tôc kª khai, nép thuÕ: 3.3.1. Kª khai vµ nép thuÕ ®èi víi thu nhËp thêng xuyªn: 3.3.1.1. Kª khai vµ nép thuÕ th«ng qua c¬ quan chi tr¶ thu nhËp: §èi víi c¬ quan chi tr¶ thu nhËp, viÖc kª khai, t¹m nép thuÕ hµng th¸ng ®îc thùc hiÖn nh sau: Thùc hiÖn khÊu trõ thuÕ theo BiÓu thuÕ luü tiÕn tõng phÇn ®èi víi kho¶n chi tr¶ thu nhËp cho c¸ nh©n thuéc sù qu¶n lý cña c¬ quan chi tr¶ thu nhËp; c¸ nh©n cã ký hîp ®ång lao ®éng æn ®Þnh (kh«ng x¸c ®Þnh thêi h¹n) vµ c¸c trêng hîp ký hîp ®ång lao ®éng x¸c ®Þnh thêi h¹n, hîp ®ång lao ®éng thêi vô. ViÖc lËp tê khai ®èi víi kho¶n thu nhËp nµy ®îc thùc hiÖn theo mÉu sè 03a/TNTX ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy.
11 Thùc hiÖn khÊu trõ thuÕ 10% trªn tæng thu nhËp ®èi víi c¸c kho¶n chi tr¶ cho c¸ nh©n cã thu nhËp tõ 500.000 ®ång/lÇn trë lªn mµ kho¶n thu nhËp nµy cã ®îc tõ c¸c ho¹t ®éng ®¹i lý hëng hoa hång, m«i giíi (kÓ c¶ tiÒn thëng); tiÒn nhuËn bót, tiÒn gi¶ng d¹y; tiÒn b¶n quyÒn sö dông s¸ng chÕ, nh∙n hiÖu, t¸c phÈm; tiÒn thï lao do tham gia dù ¸n, hiÖp héi kinh doanh, héi ®ång qu¶n trÞ, héi ®ång thµnh viªn; dÞch vô khoa häc, kü thuËt, dÞch vô tin häc, dÞch vô t vÊn, thiÕt kÕ, kiÕn tróc, ®µo t¹o, ho¹t ®éng biÓu diÔn, ho¹t ®éng thÓ dôc thÓ thao vµ c¸c kho¶n tiÒn chi tr¶ thuéc diÖn chÞu thuÕ kh¸c. Riªng ®èi víi c¸ nh©n lµ c«ng d©n ViÖt Nam vµ c¸ nh©n kh¸c ®Þnh c t¹i ViÖt Nam thuéc ®èi tîng ®îc trõ 25% thu nhËp khi x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ quy ®Þnh t¹i ®iÓm 1.1.1 Môc II cña Th«ng t nµy th× thu nhËp lµm c¨n cø khÊu trõ 10% lµ kho¶n thu nhËp ®∙ trõ 25%. Cuèi th¸ng, c¬ quan chi tr¶ thu nhËp lËp Tê khai thuÕ thu nhËp ®èi víi thu nhËp thêng xuyªn cña c¸ nh©n theo mÉu sè 3b/TNTX ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy ®Ó tæng hîp sè tiÒn thuÕ ®∙ khÊu trõ vµ nép vµo tµi kho¶n t¹m thu cña c¬ quan thuÕ. Khi chi tr¶ thu nhËp, c¬ quan chi tr¶ cã tr¸ch nhiÖm cÊp chøng tõ khÊu trõ thuÕ cho c¸ nh©n ®Ó lµm c¨n cø kª khai, tæng hîp quyÕt to¸n cuèi n¨m. §èi víi kho¶n chi tr¶ thu nhËp cho c¸ nh©n lµ ngêi níc ngoµi kh«ng c tró t¹i ViÖt Nam th× c¬ quan chi tr¶ thu nhËp cã tr¸ch nhiÖm khÊu trõ tiÒn thuÕ vµ lËp tê khai theo mÉu sè 05/TNTX ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy. 3.3.1.2. Kª khai, nép thuÕ t¹i c¬ quan thuÕ: Hµng th¸ng, c¸ nh©n nép tê khai thuÕ thu nhËp c¸ nh©n cho c¬ quan thuÕ theo mÉu sè 04/TNTX ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy. Trêng hîp c¸ nh©n x¸c ®Þnh thu nhËp æn ®Þnh hµng th¸ng trong tê khai thuÕ ®Çu n¨m th× th¸ng ®Çu tiªn nép tê khai theo mÉu sè 04/TNTX, c¸c th¸ng tiÕp sau kh«ng cÇn nép tê khai nµy mµ nép thuÕ hµng th¸ng theo thêi h¹n qui ®Þnh, trõ trêng hîp cã sù thay ®æi vÒ thu nhËp. Trêng hîp c¬ quan qu¶n lý kh«ng trùc tiÕp chi tr¶ thu nhËp, nhng do chøc n¨ng, nhiÖm vô cã thùc hiÖn viÖc qu¶n lý, kiÓm tra, gi¸m s¸t ho¹t ®éng cña c¸c tæ chøc cã c¸ nh©n thuéc ®èi tîng nép thuÕ, nÕu ®¶m b¶o viÖc thu thuÕ thu nhËp tËp trung, kÞp thêi vµ ®îc c¬ quan thuÕ chÊp nhËn th× ®îc thu vµ nép thuÕ vµo Ng©n s¸ch Nhµ níc theo quy ®Þnh. 3.3.2 Kª khai, nép thuÕ ®èi víi thu nhËp kh«ng thêng xuyªn: ThuÕ thu nhËp c¸ nh©n ®èi víi thu nhËp kh«ng thêng xuyªn nép cho tõng lÇn ph¸t sinh thu nhËp. C¬ quan chi
12 tr¶ thu nhËp thùc hiÖn khÊu trõ tiÒn thuÕ vµ cÊp biªn lai thuÕ khi chi tr¶ cho ngêi cã thu nhËp. C¬ quan chi tr¶ thu nhËp cã tr¸ch nhiÖm lËp tê khai nép thuÕ thu nhËp kh«ng thêng xuyªn theo mÉu sè 06/TNKTX ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy cña th¸ng ph¸t sinh thu nhËp vÒ sè ngêi, sè thu nhËp, sè tiÒn thuÕ ®∙ khÊu trõ, sè tiÒn thï lao ®îc hëng, sè tiÒn thuÕ ph¶i nép ng©n s¸ch nhµ níc. 3.4. Thêi h¹n kª khai, nép thuÕ: Thêi h¹n nép tê khai cho c¬ quan thuÕ chËm nhÊt lµ ngµy 10 vµ nép thuÕ vµo Ng©n s¸ch Nhµ níc chËm nhÊt vµo ngµy 25 cña th¸ng tiÕp theo th¸ng ph¸t sinh thu nhËp. ViÖc x¸c ®Þnh ngµy nép thuÕ thu nhËp ®îc thùc hiÖn nh sau: §èi víi trêng hîp nép thuÕ b»ng chuyÓn kho¶n qua ng©n hµng th× ngµy nép thuÕ lµ ngµy ng©n hµng, tæ chøc tÝn dông ký x¸c nhËn trªn giÊy nép tiÒn. §èi víi trêng hîp nép thuÕ b»ng tiÒn mÆt th× ngµy nép thuÕ lµ ngµy c¬ quan kho b¹c nhËn tiÒn thuÕ hoÆc ngµy c¬ quan thuÕ cÊp biªn lai. 4. QuyÕt to¸n thuÕ: 4.1. Nguyªn t¾c quyÕt to¸n thuÕ: QuyÕt to¸n thuÕ ®èi víi thu nhËp thêng xuyªn ®îc thùc hiÖn theo n¨m d¬ng lÞch. Cuèi n¨m hoÆc sau khi hÕt h¹n hîp ®ång, c¬ quan chi tr¶ thu nhËp, c¸ nh©n tæng hîp tÊt c¶ c¸c nguån thu nhËp, thu nhËp chÞu thuÕ trong n¨m thùc hiÖn kª khai thuÕ thu nhËp vµ nép tê khai quyÕt to¸n thuÕ; QuyÕt to¸n thuÕ thu nhËp t¹i c¬ quan chi tr¶ thu nhËp ¸p dông ®èi víi c¸ nh©n trong n¨m chØ cã thu nhËp duy nhÊt t¹i mét n¬i. QuyÕt to¸n thuÕ t¹i c¬ quan thuÕ ¸p dông ®èi víi c¸ nh©n trong n¨m cã thu nhËp tõ hai n¬i trë lªn, c¸ nh©n ®¨ng ký nép thuÕ t¹i c¬ quan thuÕ vµ c¸c trêng hîp kh¸c. 4.2. Néi dung quyÕt to¸n thuÕ: 4.2.1. §èi víi ngêi ViÖt Nam vµ c¸ nh©n kh¸c ®Þnh c t¹i ViÖt Nam: C¸ nh©n tæng hîp toµn bé thu nhËp c¸c th¸ng trong n¨m (kÓ c¶ th¸ng kh«ng cã thu nhËp), chia cho 12 th¸ng ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ b×nh qu©n th¸ng lµm c¨n cø x¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép c¶ n¨m; ®èi chiÕu víi sè ®∙ nép hµng th¸ng, x¸c ®Þnh sè thuÕ cßn thiÕu ph¶i nép thªm (hoÆc sè nép thõa ®îc tho¸i tr¶).
13 Trêng hîp trong n¨m c¸ nh©n võa cã thêi gian lµm viÖc ë trong níc, võa cã thêi gian lµm viÖc ë níc ngoµi th× ®îc lùa chän mét trong hai ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ díi ®©y ®Ó x¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép: + Tæng hîp thu nhËp ph¸t sinh ë ViÖt Nam vµ thu nhËp ph¸t sinh ë níc ngoµi ®Ó tÝnh thu nhËp b×nh qu©n th¸ng lµm c¨n cø x¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép theo biÓu thuÕ t¬ng øng cho thêi gian ë ViÖt Nam vµ ë níc ngoµi; + X¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ b×nh qu©n th¸ng cña thêi gian ë trong níc ®Ó ¸p dông BiÓu thuÕ ®èi víi c«ng d©n ViÖt Nam vµ c¸ nh©n kh¸c ®Þnh c t¹i ViÖt nam, thu nhËp b×nh qu©n th¸ng cña thêi gian ë níc ngoµi ®Ó ¸p dông BiÓu thuÕ ®èi víi ngêi níc ngoµi vµ c«ng d©n ViÖt Nam lao ®éng, c«ng t¸c ë níc ngoµi. NÕu trong th¸ng cã sè ngµy ë ViÖt Nam vµ sè ngµy ë n íc ngoµi th× tÝnh b×nh qu©n sè thuÕ ph¶i nép cña mét ngµy theo biÓu thuÕ t¬ng øng ®Ó x¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép cña sè ngµy (cha ®ñ mét th¸ng) ë ViÖt Nam hay ë níc ngoµi. Th¸ng tÝnh trßn lµ 30 ngµy. Trêng hîp trong n¨m tÝnh thuÕ chØ c«ng t¸c, lao ®éng ë níc ngoµi th× x¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép theo BiÓu thuÕ ®èi víi ngêi níc ngoµi vµ c«ng d©n ViÖt Nam lao ®éng, c«ng t¸c ë níc ngoµi. Trêng hîp ®∙ nép thuÕ thu nhËp ë níc ngoµi vµ cã chøng tõ nép thuÕ t¹i c¸c níc ®ã th× ®îc trõ sè thuÕ ®∙ nép nhng kh«ng vît qu¸ sè thuÕ ph¶i nép theo BiÓu thuÕ cña ViÖt Nam; trêng hîp ®∙ nép thuÕ thu nhËp ë c¸c níc ®∙ ký HiÖp ®Þnh tr¸nh ®¸nh thuÕ 2 lÇn víi ViÖt Nam th× thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña HiÖp ®Þnh. 4.2.2. §èi víi ngêi níc ngoµi: 4.2.2.1. X¸c ®Þnh thêi gian c tró: ThuÕ thu nhËp ®èi víi ngêi níc ngoµi ®îc kª khai quyÕt to¸n thuÕ theo tiªu thøc ®èi tîng c tró. C¸ nh©n cã tr¸ch nhiÖm lËp B¶ng kª sè ngµy c tró t¹i ViÖt Nam theo mÉu sè 13a/TNTX ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy ®Ó x¸c ®Þnh thêi gian c tró t¹i ViÖt Nam; trêng hîp ®∙ x¸c ®Þnh lµ ®èi tîng c tró t¹i ViÖt Nam vµ lµm viÖc æn ®Þnh, liªn tôc trong mét sè n¨m ë ViÖt Nam th× kh«ng kª khai theo mÉu 13a/TNTX chØ kª khai ®èi víi n¨m mµ cã th¸ng rêi khái ViÖt Nam. Thêi gian c tró cho n¨m tÝnh thuÕ ®Çu tiªn ®îc x¸c ®Þnh b»ng c¸ch céng tÊt c¶ sè ngµy cã mÆt t¹i ViÖt Nam trong ph¹m vi 12 th¸ng liªn tôc kÓ tõ ngµy ®Çu tiªn ®Õn ViÖt Nam (ngµy ®Õn, ngµy ®i ®îc tÝnh lµ 01 ngµy); n¨m tÝnh thuÕ thø 2 (sau n¨m ®Çu tiªn) ®îc x¸c ®Þnh theo n¨m d¬ng lÞch. NÕu kho¶ng thêi gian cña n¨m thø 2 thuéc n¨m
14 tÝnh thuÕ ®Çu tiªn mµ c¸ nh©n cã thu nhËp ®∙ tÝnh thuÕ theo ®èi tîng kh«ng c tró, sang n¨m tÝnh thuÕ thø 2 c¸ nh©n thuéc ®èi tîng c tró th× ®èi víi kho¶n thu nhËp ®∙ tÝnh thuÕ nµy, c¸ nh©n ®îc lùa chän quyÕt to¸n thuÕ theo thuÕ suÊt ¸p dông ®èi víi ®èi tîng kh«ng c tró hoÆc theo BiÓu thuÕ luü tiÕn tõng phÇn ®èi víi ®èi tîng c tró. Tr êng hîp n¨m tríc ®∙ x¸c ®Þnh c¸ nh©n thuéc diÖn c tró, th× thêi gian kÕ tiÕp cña n¨m sau còng ®îc x¸c ®Þnh lµ c tró. VÝ dô: ¤ng X vµo ViÖt Nam lÇn ®Çu tiªn vµ lµm viÖc cã thu nhËp ph¸t sinh t¹i ViÖt Nam tõ 01/5/2004. N¨m tÝnh thuÕ ®Çu tiªn cña «ng X lµ 01/5/2004 ®Õn 30/4/2005. Gi¶ sö tõ 01/5/2004 ®Õn 31/12/2004 «ng cã mÆt t¹i ViÖt Nam lµ 150 ngµy, tõ 01/01/2005 ®Õn 30/4/2005 «ng cã mÆt t¹i ViÖt Nam lµ 32 ngµy. Trong n¨m tÝnh thuÕ ®Çu tiªn «ng X cã thêi gian ë t¹i ViÖt Nam lµ 182 ngµy nªn thuéc ®èi tîng kh«ng c tró t¹i ViÖt Nam, vËy «ng X nép thuÕ thu nhËp theo thuÕ suÊt 25% trªn thu nhËp ph¸t sinh t¹i ViÖt Nam. N¨m tÝnh thuÕ thø 2 ®îc tÝnh theo n¨m d¬ng lÞch, gi¶ sö tõ 01/5/2005 ®Õn 31/12/2005 «ng X cã mÆt t¹i ViÖt Nam lµ 160 ngµy, tæng sè ngµy cã mÆt t¹i ViÖt Nam trong n¨m thø 2 lµ 32 ngµy + 160 ngµy = 192 ngµy, nh vËy «ng X thuéc ®èi tîng c tró t¹i ViÖt Nam, thùc hiÖn kª khai nép thuÕ theo BiÓu thuÕ luü tiÕn tõng phÇn. Thu nhËp cña 32 ngµy ®∙ ¸p dông thuÕ suÊt 25%, «ng X cã thÓ ®Ò nghÞ ®îc quyÕt to¸n l¹i theo BiÓu thuÕ luü tiÕn tõng phÇn. Khi cÇn x¸c minh thêi gian c tró t¹i ViÖt Nam, c¬ quan thuÕ göi phiÕu x¸c minh thêi gian c tró (mÉu sè 13b/TNTX ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy) ®Õn c¬ quan c«ng an ®Ó x¸c nhËn. 4.2.2.2. X¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép: Ngêi níc ngoµi lµ ®èi tîng c tró t¹i ViÖt Nam: kª khai tæng sè thu nhËp ph¸t sinh t¹i ViÖt Nam vµ thu nhËp ph¸t sinh ngoµi ViÖt Nam trong n¨m tÝnh thuÕ ®Ó tÝnh thu nhËp b×nh qu©n th¸ng vµ quyÕt to¸n sè thuÕ ph¶i nép theo quy ®Þnh t¹i Môc II Th«ng t nµy. §Ó cã c¬ së x¸c ®Þnh ®óng thu nhËp chÞu thuÕ ë níc ngoµi, c¸ nh©n ph¶i xuÊt tr×nh chøng tõ chi tr¶ thu nhËp ë níc ngoµi, kÌm theo th x¸c nhËn thu nhËp hµng n¨m theo mÉu sè 12/TNCN ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy; trêng hîp c¸ nh©n kª khai kh«ng chÝnh x¸c thu nhËp ph¸t sinh t¹i níc ngoµi, c¬ quan thuÕ phèi hîp víi c¬ quan thuÕ níc ngoµi n¬i chi tr¶ thu nhËp ®Ó x¸c minh thu nhËp cña c¸ nh©n ë níc ngoµi. Trêng hîp c¸ nh©n lµ ®èi tîng c tró t¹i ViÖt Nam trong n¨m tÝnh thuÕ cã thu nhËp t¹i níc ngoµi vµ ®∙ nép thuÕ t¹i níc ngoµi th× ®îc trõ sè thuÕ ®∙ nép ë níc ngoµi. Sè thuÕ ®îc trõ kh«ng vît qu¸ sè thuÕ ph¶i nép
15 theo biÓu thuÕ cña ViÖt nam tÝnh ph©n bæ cho phÇn thu nhËp ph¸t sinh t¹i níc ngoµi. Tû lÖ ph©n bæ ®îc x¸c ®Þnh b»ng tû lÖ gi÷a sè thu nhËp ph¸t sinh t¹i níc ngoµi vµ tæng thu nhËp chÞu thuÕ. * VÝ dô 1: Trong n¨m 2005, «ng A lµ ®èi tîng c tró t¹i ViÖt Nam cã thu nhËp tõ tiÒn lµm c«ng trong 8 th¸ng t¹i ViÖt Nam lµ 70.000.000 ®ång (trong ®ã 30.000.000 ®ång nhËn ë ViÖt Nam vµ 40.000.000 ®ång nhËn ë níc ngoµi) vµ 4 th¸ng t¹i níc X lµ 50.000.000 ®ång. ¤ng A ph¶i nép thuÕ t¹i X ®èi víi thu nhËp cã ®îc tõ níc X víi møc thuÕ suÊt theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ níc X lµ 20%. Trong trêng hîp nµy, viÖc kª khai nép thuÕ vµ khÊu trõ sè thuÕ ®∙ nép t¹i níc X cña ¤ng A ë ViÖt Nam nh sau: + Thu nhËp chÞu thuÕ b×nh qu©n th¸ng cña «ng A (theo ph¸p luËt vÒ thuÕ cña ViÖt Nam) lµ: (70.000.000 ®ång + 50.000.000 ®ång) : 12 th¸ng = 10.000.000 ®ång/th¸ng + Sè thuÕ ph¶i nép mçi th¸ng (theo ph¸p luËt vÒ thuÕ cña ViÖt Nam) lµ: (10.000.000 ®ång 8.000.000®ång ) x 10% = 200.000 ®ång + Sè thuÕ ph¶i nép cho n¨m 2005 lµ: 200.000 ® x 12 th¸ng = 2.400.000 ®ång + Sè thuÕ thu nhËp ®∙ nép t¹i níc X trong n¨m 2005 ®èi víi phÇn thu nhËp ph¸t sinh t¹i níc X (theo LuËt thuÕ cña níc X) lµ: 50.000.000 ®ång x 20% = 10.000.000 ®ång + Sè thuÕ ®îc trõ tÝnh ph©n bæ cho phÇn thu nhËp ph¸t sinh ë níc ngoµi theo tû lÖ ph©n bæ gi÷a thu nhËp ph¸t sinh t¹i níc ngoµi vµ tæng thu nhËp chÞu thuÕ t¹i ViÖt Nam lµ: (50.000.000® /120.000.000®) x 2,4.000.000 ® = 1.000.000 ® Nh vËy sè thuÕ ®îc tÝnh khÊu trõ tèi ®a t¹i ViÖt Nam ®èi víi thu nhËp ph¸t sinh ë níc ngoµi lµ 1.000.000 ®ång (ë níc ngoµi «ng A ®∙ nép thuÕ lµ 10.000.000 ®ång). + Sè thuÕ thu nhËp thùc tÕ «ng A ph¶i nép t¹i ViÖt Nam lµ: 2.400.000® 1.000.000 ® = 1.400.000 ® Trêng hîp «ng A ®∙ nép thuÕ ë níc ngoµi kh«ng ph¶i lµ 10.000.000 ®ång mµ lµ 500.000 ® (gi¶ sö thuÕ suÊt 1%) sè thuÕ «ng A ph¶i nép t¹i ViÖt Nam lµ: 1.400.000® + (1.000.000® 500.000®) = 1.900.000 ®ång
16 * VÝ dô 2: Trong n¨m 2005, «ng B cã thu nhËp tõ tiÒn lµm c«ng trong 12 th¸ng t¹i ViÖt Nam lµ 120.000.000 ®ång, ngoµi ra cßn cã thu nhËp tõ l∙i tiÒn cho vay t¹i níc X lµ 10.000.000 ®ång. ¤ng B ®∙ nép thuÕ t¹i níc X ®èi víi kho¶n thu nhËp nµy theo thuÕ suÊt 20%. Trong trêng hîp nµy, viÖc kª khai nép thuÕ vµ khÊu trõ thuÕ ®∙ nép t¹i n íc X cña ¤ng B ë ViÖt Nam nh sau: + Thu nhËp chÞu thuÕ cña «ng B (theo ph¸p luËt vÒ thuÕ cña ViÖt Nam) lµ: 120.000.000 ®ång : 12 th¸ng = 10.000.000 ®ång/th¸ng + Sè thuÕ thu nhËp «ng B ph¶i nép trong n¨m 2005 (theo ph¸p luËt vÒ thuÕ cña ViÖt Nam) lµ: (10.000.000 ® 8.000.000 ® ) x 10% x 12 th¸ng = 2.400.000 ®ång + Sè thuÕ thu nhËp ®∙ nép t¹i níc X trong n¨m 2005 ®èi víi thu nhËp tõ l∙i tiÒn vay (theo LuËt thuÕ cña níc X): 10.000.000 ®ång x 20% = 2.000.000 ®ång + Do quy ®Þnh ph¸p luËt thuÕ ViÖt Nam t¹m thêi cha thu thuÕ thu nhËp ®èi víi kho¶n thu nhËp tõ l∙i tiÒn cho vay, vËy thu nhËp tõ l∙i tiÒn vay cña ¤ng B cã nguån ë n íc X kh«ng tÝnh vµo thu nhËp chÞu thuÕ cña «ng B t¹i ViÖt Nam vµ t¬ng øng ¤ng B kh«ng ®îc khÊu trõ sè thuÕ ®∙ nép t¹i níc X ®èi víi phÇn thu nhËp tõ l∙i tiÒn vay. Do ®ã sè thuÕ «ng B ph¶i nép t¹i ViÖt Nam lµ 2.400.000 ®ång. Ngêi níc ngoµi kh«ng c tró t¹i ViÖt Nam ®∙ nép thuÕ khÊu trõ t¹i nguån th× kh«ng ph¶i quyÕt to¸n thuÕ. 4.3. Thñ tôc vÒ quyÕt to¸n thuÕ: 4.3.1. QuyÕt to¸n t¹i c¬ quan chi tr¶ thu nhËp: C¸ nh©n thuéc ®èi tîng quyÕt to¸n thuÕ t¹i c¬ quan chi tr¶ thu nhËp lËp giÊy uû quyÒn quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp c¸ nh©n theo mÉu sè 09/TNTX ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy vµ nép cho c¬ quan chi tr¶ thu nhËp vµo th¸ng 1 cña n¨m sau n¨m quyÕt to¸n hoÆc tríc khi kÕt thóc hîp ®ång (®èi víi nh÷ng c¸ nh©n cã hîp ®ång kÕt thóc tríc ngµy 31/12 vµ kh«ng cßn c¸c kho¶n thu nhËp ph¸t sinh trong n¨m). Trªn c¬ së giÊy uû quyÒn quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp c¸ nh©n, c¬ quan chi tr¶ thu nhËp tæng hîp quyÕt to¸n thuÕ theo mÉu sè 10/TNTX ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy), lËp b¶ng kª chi tiÕt cña c¸c c¸ nh©n theo mÉu sè 11/TNTX ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy vµ göi cho c¬ quan thuÕ chËm nhÊt lµ ngµy 28 th¸ng 2 cña n¨m sau. Trªn c¬ së tê khai quyÕt to¸n thuÕ, c¬ quan chi tr¶ thu nhËp ph¶i nép sè thuÕ cßn thiÕu vµo Ng©n s¸ch Nhµ níc chËm nhÊt kh«ng qu¸ ngµy 10 th¸ng 3 n¨m sau; trêng hîp sè
17 thuÕ ®∙ nép lín h¬n sè ph¶i nép th× ®îc bï trõ vµo sè thuÕ ph¶i nép cña kú sau. Trêng hîp kh«ng ph¸t sinh sè thuÕ ph¶i nép kú sau th× c¬ quan chi tr¶ thu nhËp cÊp biªn lai x¸c nhËn sè thuÕ ®∙ khÊu trõ trong n¨m cho c¸c c¸ nh©n cã sè thuÕ nép thõa ®Ó tõng c¸ nh©n kª khai tê khai thuÕ n¨m nép cho c¬ quan thuÕ, thùc hiÖn tho¸i tr¶ tiÒn thuÕ theo híng dÉn t¹i ®iÓm 5 môc nµy. 4.3.2. QuyÕt to¸n t¹i c¬ quan thuÕ: C¸ nh©n thuéc ®èi tîng quyÕt to¸n thuÕ t¹i c¬ quan thuÕ ph¶i nép tê khai quyÕt to¸n thuÕ n¨m theo mÉu sè 08/ TNTX ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy cho c¬ quan thuÕ nh sau: C¸ nh©n cã thu nhËp æn ®Þnh t¹i mét c¬ quan chi tr¶ thu nhËp nhng cã thu nhËp ph¸t sinh ë nh÷ng n¬i kh¸c th× ®îc lùa chän nép tê khai quyÕt to¸n thuÕ n¨m cho c¬ quan thuÕ ®Þa ph¬ng n¬i lµm viÖc chÝnh hoÆc c¬ quan thuÕ n¬i cã thu nhËp ph¸t sinh nhiÒu nhÊt. C¸ nh©n cã thu nhËp æn ®Þnh t¹i mét c¬ quan chi tr¶ thu nhËp, trong n¨m cã sù thay ®æi c¬ quan c«ng t¸c th× nép tê khai quyÕt to¸n thuÕ n¨m cho c¬ quan thuÕ ®Þa ph ¬ng n¬i ®ang lµm viÖc, trêng hîp kh«ng lµm viÖc tiÕp ë c¬ quan nµo th× nép tê khai quyÕt to¸n thuÕ n¨m t¹i c¬ quan thuÕ n¬i lµm viÖc cuèi cïng cña n¨m quyÕt to¸n. C¸ nh©n ®∙ ®¨ng ký kª khai, nép thuÕ t¹i c¬ quan thuÕ nµo th× nép tê khai quyÕt to¸n thuÕ n¨m cho c¬ quan thuÕ ®ã. Thêi h¹n nép tê khai quyÕt to¸n thuÕ n¨m chËm nhÊt vµo ngµy 28/2 n¨m sau hoÆc chËm nhÊt lµ 30 ngµy kÓ tõ ngµy kÕt thóc hîp ®ång ®èi víi c¸ nh©n cã hîp ®ång kÕt thóc tríc ngµy 31/12 vµ kh«ng cßn c¸c kho¶n thu nhËp ph¸t sinh trong n¨m; Trªn c¬ së tê khai quyÕt to¸n thuÕ, c¸ nh©n ph¶i nép sè thuÕ cßn thiÕu tríc ngµy 10 th¸ng 3 n¨m sau hoÆc chËm nhÊt lµ 30 ngµy kÓ tõ ngµy kÕt thóc hîp ®ång, trêng hîp cã sè thuÕ nép thõa th× sÏ ®îc tho¸i tr¶ tiÒn thuÕ theo híng dÉn t¹i ®iÓm 5 Môc nµy. 5. Tho¸i tr¶ thuÕ: 5.1. §èi tîng ®îc tho¸i tr¶ thuÕ thu nhËp c¸ nh©n: C¸ nh©n khi quyÕt to¸n thuÕ n¨m cã sè thuÕ thu nhËp ®∙ t¹m nép trong n¨m lín h¬n sè ph¶i nép, trõ trêng hîp c¸ nh©n ®∙ ®îc c¬ quan chi tr¶ thu nhËp bï trõ vµo sè thuÕ ph¶i nép cña kú sau.
18 C¸c trêng hîp kh¸c ®îc tho¸i tr¶ tiÒn thuÕ theo quyÕt ®Þnh xö lý cña c¬ quan cã thÈm quyÒn theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. 5.2. Hå s¬ ®Ò nghÞ tho¸i tr¶ tiÒn thuÕ bao gåm: §¬n ®Ò nghÞ tho¸i tr¶ theo mÉu sè 15/TNCN ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy; Chøng minh nh©n d©n hoÆc hé chiÕu (b¶n photocopy). Tê khai quyÕt to¸n thuÕ. Chøng tõ khÊu trõ thuÕ thu nhËp, Biªn lai thuÕ thu nhËp (b¶n chÝnh) Chøng tõ x¸c ®Þnh t×nh tr¹ng kÕt thóc thêi gian lµm viÖc nh: QuyÕt ®Þnh nghØ hu, QuyÕt ®Þnh th«i viÖc, Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång, B¶ng kª x¸c ®Þnh ngµy c tró ... (nÕu cã). GiÊy uû quyÒn trong trêng hîp uû quyÒn tho¸i tr¶ tiÒn thuÕ (nÕu cã) 5.3. Thêi h¹n tho¸i tr¶ tiÒn thuÕ: C¬ quan ThuÕ tiÕp nhËn hå s¬, thùc hiÖn kiÓm tra hå s¬; trong thêi h¹n 7 ngµy, kÓ tõ ngµy nhËn ®îc hå s¬ nÕu c¸ nh©n kh«ng thuéc ®èi tîng ®îc tho¸i tr¶ th× tr¶ lêi b»ng v¨n b¶n vµ tr¶ l¹i hå s¬, trêng hîp thuéc ®èi tîng ®îc tho¸i tr¶ thuÕ nhng hå s¬ cha lËp ®Çy ®ñ, ®óng quy ®Þnh th× th«ng b¸o b»ng v¨n b¶n yªu cÇu c¸ nh©n bæ sung hå s¬. Sau khi nhËn ®ñ hå s¬, c¬ quan thuÕ kiÓm tra sè liÖu, x¸c ®Þnh sè thuÕ ®îc tho¸i tr¶, ra QuyÕt ®Þnh tho¸i tr¶ tiÒn thuÕ cho ®èi tîng, ®ång thêi göi c¬ quan Kho b¹c lµm thñ tôc tho¸i tr¶ cho c¸ nh©n. Thêi h¹n gi¶i quyÕt tho¸i tr¶ thuÕ tèi ®a lµ 15 ngµy, kÓ tõ ngµy nhËn ®îc ®Çy ®ñ hå s¬ theo quy ®Þnh; trêng hîp cÇn ph¶i x¸c minh hå s¬ th× thêi h¹n tèi ®a lµ 45 ngµy. Sè ngµy xem xÐt gi¶i quyÕt tho¸i tr¶ tiÒn thuÕ thu nhËp c¸ nh©n ®îc tÝnh theo ngµy lµm viÖc. 5.4. TiÒn tho¸i tr¶ thuÕ thu nhËp c¸ nh©n ®îc sö dông tõ Tµi kho¶n t¹m thu cña c¬ quan thuÕ. ViÖc qu¶n lý, sö dông tµi kho¶n t¹m thu cña c¬ quan thuÕ thùc hiÖn theo h íng dÉn riªng cña Bé Tµi chÝnh. 6. Biªn lai thuÕ thu nhËp vµ chøng tõ khÊu trõ thuÕ thu nhËp: Biªn lai thuÕ thu nhËp mÉu sè CTT 10B vµ chøng tõ khÊu trõ thuÕ thu nhËp mÉu sè CTT 54 ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy, do Tæng côc ThuÕ in, ph¸t hµnh vµ cÊp cho c¸c Côc thuÕ ®Ó tæ chøc thu thuÕ theo quy ®Þnh.
19 Biªn lai thuÕ thu nhËp vµ chøng tõ khÊu trõ thuÕ thu nhËp ®îc qu¶n lý theo c¸c quy ®Þnh vÒ in, ph¸t hµnh, qu¶n lý sö dông Ên chØ thuÕ. IV. TR¸CH NHIÖM CñA C¸C Tæ CHøC, C¸ NH¢N TRONG VIÖC THU NéP THUÕ THU NHËP 1. Tr¸ch nhiÖm cña c¸ nh©n cã thu nhËp chÞu thuÕ: C¸ nh©n cã thu nhËp chÞu thuÕ ph¶i tù gi¸c ®¨ng ký, kª khai thu nhËp chÞu thuÕ, nép thuÕ thu nhËp qua c¬ quan chi tr¶ thu nhËp hoÆc trùc tiÕp t¹i c¬ quan thuÕ theo h íng dÉn t¹i Môc III Th«ng t nµy. C¸ nh©n nép thuÕ chÞu tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt vÒ tÝnh chÝnh x¸c, trung thùc cña c¸c sè liÖu ®∙ kª khai. 2. Tr¸ch nhiÖm cña c¬ quan chi tr¶ thu nhËp, tæ chøc ®ãn tiÕp, qu¶n lý ngêi níc ngoµi vµ c¸c c¬ quan qu¶n lý Nhµ níc: 2.1. C¬ quan chi tr¶ thu nhËp cã tr¸ch nhiÖm, nghÜa vô vµ quyÒn lîi: Chñ ®éng khai b¸o, ®¨ng ký kª khai víi c¬ quan thuÕ ®Þa ph¬ng viÖc thu thuÕ thu nhËp cña c¸ nh©n theo ph¬ng thøc khÊu trõ t¹i ®¬n vÞ m×nh; híng dÉn ngêi cã thu nhËp chÞu thuÕ thùc hiÖn thñ tôc ®¨ng ký m∙ sè thuÕ c¸ nh©n. Hµng th¸ng, c¨n cø vµo danh s¸ch c¸ nh©n thuéc diÖn nép thuÕ thu nhËp vµ sè thùc tÕ chi tr¶ thu nhËp cho c¸ nh©n, thùc hiÖn viÖc khÊu trõ tiÒn thuÕ thu nhËp, lËp b¶ng tæng hîp kª khai nép thuÕ thu nhËp göi cho c¬ quan thuÕ vµ nép tiÒn thuÕ vµo Ng©n s¸ch Nhµ níc, Gi÷ sæ s¸ch chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc tæ chøc thu thuÕ thu nhËp: thu nhËp chÞu thuÕ, tÝnh thuÕ, khÊu trõ tiÒn thuÕ, khai b¸o thuÕ, kª khai thu nép, b¶o qu¶n biªn lai thuÕ, tÝnh to¸n sè tiÒn thï lao ®îc hëng vµ nép tiÒn thuÕ vµo ng©n s¸ch nhµ níc. CÊp biªn lai thuÕ thu nhËp cho c¸ nh©n cã nhu cÇu cÊp biªn lai vµ cÊp chøng tõ khÊu trõ thuÕ thu nhËp cho c¸ nh©n ®Ó x¸c nhËn sè tiÒn thuÕ thu nhËp mµ c¬ quan chi tr¶ ®∙ thùc hiÖn khÊu trõ. C¬ quan chi tr¶ thu nhËp lµm ®¬n göi c¬ quan thuÕ ®Ò nghÞ cÊp biªn lai thuÕ, chøng tõ khÊu trõ thuÕ theo mÉu sè 07/TNCN ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy; thùc hiÖn b¸o c¸o viÖc sö dông biªn lai, chøng tõ hµng th¸ng víi c¬ quan thuÕ vµo ngµy 20 cña th¸ng sau hoÆc vµo ngµy 20 cña th¸ng ®Çu quý sau nÕu trong quý chØ sö dông hÕt 1 quyÓn biªn lai, chøng tõ theo mÉu sè 14/TNCN ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy.
20 Thùc hiÖn chÕ ®é b¸o c¸o; thanh quyÕt to¸n tiÒn thuÕ, biªn lai thu thuÕ, chøng tõ khÊu trõ thuÕ, tiÒn thï lao ®îc hëng víi c¬ quan thuÕ vµ xuÊt tr×nh ®Çy ®ñ c¸c tµi liÖu liªn quan ®Õn thuÕ thu nhËp khi c¬ quan thuÕ yªu cÇu. C¬ quan chi tr¶ thu nhËp ®îc hëng kho¶n tiÒn thï lao tÝnh trªn sè tiÒn thuÕ thu nhËp ®∙ khÊu trõ tríc khi nép vµo NSNN ®Ó dïng vµo môc ®Ých trang tr¶i c¸c chi phÝ cho viÖc tæ chøc thu nép thuÕ vµ khen thëng cho c¸ nh©n cã thµnh tÝch trong viÖc tæ chøc thu nép theo tû lÖ nh sau: + 0,5% (n¨m phÇn ngµn) ®èi víi sè thuÕ thu ®îc tõ thu nhËp thêng xuyªn. + 1% (mét phÇn tr¨m) ®èi víi sè thuÕ thu ®îc tõ kho¶n thu nhËp kh«ng thêng xuyªn. 2.2. C¸c tæ chøc ®ãn tiÕp, qu¶n lý ngêi níc ngoµi cã tr¸ch nhiÖm híng dÉn cho ngêi níc ngoµi khi kÕt thóc nhiÖm kú c«ng t¸c ph¶i hoµn tÊt thñ tôc vÒ quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp ®Ó ®îc cÊp biªn lai thuÕ tríc khi lµm thñ tôc xuÊt c¶nh. 2.3. C¸c c¬ quan qu¶n lý Nhµ níc gåm: C¬ quan qu¶n lý xuÊt nhËp c¶nh, c¬ quan cÊp giÊy phÐp lao ®éng cho ngêi níc ngoµi, c¬ quan qu¶n lý lao ®éng vµ c¸c c¬ quan h÷u quan kh¸c cã tr¸ch nhiÖm cung cÊp cho c¬ quan thuÕ c¸c th«ng tin liªn quan ®Õn thu nhËp chÞu thuÕ, ngêi nép thuÕ khi c¬ quan thuÕ cã yªu cÇu. 3. Tr¸ch nhiÖm cña c¬ quan thuÕ: Phèi hîp víi c¸c c¬ quan qu¶n lý nhµ níc vµ c¸c c¬ quan h÷u quan ®Ó tuyªn truyÒn, híng dÉn c¸c tæ chøc, c¸ nh©n, ®ång thêi kiÓm tra vµ yªu cÇu c¸c tæ chøc, c¸ nh©n chi tr¶ thu nhËp ®ãng trªn ®Þa bµn thùc hiÖn viÖc ®¨ng ký, kª khai thuÕ thu nhËp theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ t¹i nguån. Tæ chøc cÊp m∙ sè thuÕ cho ®èi tîng nép thuÕ. Híng dÉn, kiÓm tra c¬ quan chi tr¶ thu nhËp thùc hiÖn chÕ ®é ®¨ng ký, tæng hîp kª khai, tÝnh thuÕ, khÊu trõ tiÒn thuÕ, nép tiÒn thuÕ vµo Ng©n s¸ch Nhµ níc vµ tæ chøc kiÓm tra quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp c¸ nh©n. Thùc hiÖn cÊp vµ quyÕt to¸n biªn lai thu thuÕ, chøng tõ khÊu trõ thuÕ thu nhËp, thanh quyÕt to¸n tiÒn thuÕ, quyÕt to¸n tiÒn thï lao ®îc hëng víi c¬ quan chi tr¶ thu nhËp. Tæ chøc viÖc thu thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp ®èi víi trêng hîp c¸ nh©n ®¨ng ký nép thuÕ vµ c¸ nh©n nép tê

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD