Thực hành Kế toán và lập báo cáo tài chính ở các đơn vị hành chính sự nghiệp - 81 sơ đồ: Phần 1

Chia sẻ: Sơn Nam | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:170

Thêm vào BST

Báo xấu

136
lượt xem 37
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Tài liệu 81 sơ đồ kế toán và lập báo cáo tài chính ở các đơn vị hành chính sự nghiệp được trình bày dựa trên Quyết định số 99 và các thông tin bổ sung sửa đổi của Bộ tài chính để áp dụng cho các đơn bị hành chính sự nghiệp.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Thực hành Kế toán và lập báo cáo tài chính ở các đơn vị hành chính sự nghiệp - 81 sơ đồ: Phần 1

TS. BUI VAN DtfCfNG - Th.S. LE TUAN (G iang vien K hoa Ke toan ■Kiem toan, DH Kinh te TP.HCM) Th.S. NGUYEN VAN HONG J " 81 s d D O K E TO AN J C H E D O B A O C A O T A I C H IN H T LU AT N G A N S A C H NH A N U 0 C VA C A C V A N B A N H I/6 N G D A N THI H A N H J HE T H O N G M y C LU C N G A N S A C H N H A N I/ 0 C (da sCfa doi, bo su n g den thang 3-2004) H C A C V A N B A N V E PHI VA LE PHI NHA XUAT BAN THONG KE
81 S O DO KE TOAN VA LAP BAO CAO TAI CHINH O' CAC D O N VI HANH CHINH S l f NGHIEP 1
TS. BUI VAN DLfdNG - Th.S. LE TUAN (Giang vien Khoa Ke toan - Kie'm toan, DH K inh te TP.HCM) Th.S NGUYEN VAN HONG 81 SO DO KE TOAN VA LAP BAO CAO TAI CHINH ■ of CAC DQfNVI HANH CHINH Si/ NGHIEP ■ ■ ■ • 81 S O DO KE TOAN • CH E DO B A O C AO TAI CHINH • LUAT N G A N S A C H NHA NL/CfC VA C A C VAN B A N HL/dNG DA N THI HANH • HE THONG MIJC LIJC NGAN S A C H NHA N U d C (da sua doi, bo sung den thang 3-2004) • C A C VAN B A N VE PHI VA LE PHI n h A x u a t b a n t h o n g k e
L O I G IO I TH IE U Trong nlu'tng ndm qua. cong cudc cdi cach toan dicn va trict ctc He thong kc toan Xict Xani. trong do co kc toan cac dun vi Hunh clunk sit nghicp da duac ticn hank mot cdck khan truang va rnang lai /illicit thdnh d u g to Ion. Co the danh gici mot cach tong qua! In kc tit khi co Luc/it ngcin sack X k a nifoc da lam thay doi can ban vc hcin chat trong (pni’i i\ tai chinh cong trong cac don vi. Xudt p k d t tit quan diem doi mai va hnan 'h:rn. ' mg ci/dng cong tac quan ly tat chink doi vai cac don vi sit dung ngdn sack. Bo T n '•km!; da ban hank Quyct dink so 999 TC ()D CDKT ngay 02 /1 1 i 1996 Cke do ke toan Hank t /imk si/ nghicp ap dung cho tat ca cac don ri Hank d u n k sU nghicp trong ca nifde. Qua qua trinh van dung tku'c tc. dr Clic do kc toan Hank chinh sir nghicp ngay rang hodn thicn. Bo Tai chink da bo sung, su'a doi nhieu van ban nku: Tk '
Pliiin Tint' IVIiat 81 Sd DO KE TOAN
PHAN I - CAC Sd DO KE TOAN TIEN VA VAT Ttf S d do so 01 : KE TO AN T IE N M AT 111 - TIKN MAT 112 Rut ticn mfi Nsan hantr. 1 2 ------------------- -— ^ --------- ------► Xuat quy ticn mat gi’ri Kho bac vc nhap quy ► Nuan hans. Kho bac 441,461,462,465 - R u t dl f l o a n c h i h o a l J o n g v c n h a p ijiiy 152. 155, - Nhan kinh phi bang ticn mat 511 21 1 ,2 1 3 T h u phi . 10 p h i h a n g t i c n m a t Mua vat tiT, dung cti. hang - T h u sir n g h i c p k h a c h a n g t i c n m a t hoa. T SC D bane ticn mat (ctcfn \ i S N C T ) 3113 -------:---- ----------------- ----- —r----- ► - Cac khoan thu khac bane ticn T hu c GT G T (ncu co) 531 mat (ddn vi HCSN khac) 341 Doanh thu ban hang, cuiig.ifng Cap kinh phi cho dich vu va cac khoan thu khac bang tic'ii mat (ddn vi SN C T ghi) cap difofi hang ticn mat 311 Thu hoi cac khoan nd phai thu ciia 331, 332 khach ha lie. thuc G T G T dirOc 333, 334, 342 ----------------------------------------- 1 NSNN hoan lai va cac khoan phai thu khac bang ticn mat Xuat quy thanh loan 312 cac khoan nd phai tra Thu hoi lic'ii tam iVmz khong chi hot nhap quy 241,631,635 313(3131) 6 6 1 ,6 6 2 Thu hoi nd cho vav (gdc cho vay) nhap quy Xuat quy chi cho cac hoal dong 336 Tam ifnu KBNN banti TM 431 342 Chi cac quy bang ticn mat Kh i i h u h o h o a c dirdc t h a n h loan cac k h o a n p h ai ihu noi ho h a n g t i c n m a i Xuat quy chi tam uYig 661, 662, 635, 631,241 Cac khoan thu uiam chi bami ticn mat Xuat quy cho vay 341 (Ddn vi thifc hicn dif an Thu hoi so kinh phi cap difdi chi tin dung quay vong g h i ) khdne hot bane ticn mat 331 (3312)^ 33 1( 3 3 18 ) Ticn vay cua cac ddn vi. —:-----:---- --------------------- ;----- ► So thiC'u quy phat hicn ca nhan ben neoai nhap quy 331(3318) khi kicm kc So [tufa quy phai hicn khi kicm kc 4 13 ---------------------- --------:------- ------ ► so dif nuoai tc cudi ky bane ticn mat C L gia giam khi danh gia lai ■413_ sd dif ngoai tc cudi ky bang TM C'henh lech ty gia tang khi danh iiia lai
So do so 02 KE TOAN TIEN Gl/I NGAN HANG, KHO B VC 111 111 Xuat quv lien mat gift Rut lien ci'ri Ngan ham:. Kho Nvian ham:. Kho hac hac vc nhap quy 441. 461. 462. 465 Nhan kinh phi hang lien gufi 152. 155. 2 1 1 .2 1 3 M ua vat ur. dung cu. - Thu phi. le phi hang lien gifi hang hoa. TSC D ham: lien gifi 531 - Thu su" nghicp khac hang lien iii'ri (Jo’n vi SNCT) 3113 — :-------------- ;-------------------------> Thuc GTG T - Doanh ihu hail hang. eung cap (ncu cd) 341 dich m i va cac khoan ihu khac Cap kinh phi cho cap difdi 511 Doanh ihu hail hang, eung ifng ham: lien giifi dich \ u va cac khoan ihu khac —:-------- :--------------------------------► 33 1 .3 3 2 hang lien gifi (ddn \ i SNCT ghi) 3 3 3 .3 34 . 342 j j 1 Thu hoi cac khoan no phai ihu Thanh loan cac khoan nd cua khach ham:, lliue GTGT ----------------------- *--------------------► phai ira hang lien gifi NS NN h oa n lai va cac khoan pliai ihu khac h ang lien gifi 241. 631. 635 313 Thu hoi no cho vay 661. 662 ( s oc cho vav) hans: lien iiuTi Chi ticn gifi cho cac hoal d d m ( Do'n \ i ihifc hicn dir an lin dung quay \ ong) 342 431 Khi ihu ho h o a c difo'c lhanh --------------- :--------------:----------► Chi cac quy hang lien gifi l o a n c a c khoan phai ihu not ho haiiii l ie n uul 661. 662. 635. 631. 241 313 Cac khoan ihu giam chi Cho vay hang lien gifi ham: lien gifi (Ddn vj thiTc hicn dif an 341 tin dung quay vdng ghi) Thu hoi so kinh phi cap di/di chi khdn^: hcl hanu lien giifi 413 331( 33 12 ) C h e n h l e c h tv gi a m a m khi d a n h gi a lai Tic n vay cua cac ddn vi. --------------- : ----------------------------------------- — 1------------- — --------------------------; -------------------------- — --------------------► so dir n g o a i l e c u d i kv h a m : l i e n gift ca nhan hen ngoai gifi vao V j a n ham:. Kho hac 413 Clicnh lech ly gia tang khi da n h gia lai so dir ngoai le cudi kv ham: lien si'ri 9
Set do so 03 : KE TOAN VAT LIEU, DUNG CU 152 - VA I LIE U , DU N G CU 111, 112, 331 3113 Di/dc chiet khau , gi am gia khi mua 111, 112,312, Thuc GT G T vat lieu, dunt: cu 3 3 1 ,4 6 1 ,4 6 2 ... 6 6 1 ,6 6 2 Mua VL, DC vc nhap kho (Ncu ap dung PP khau troT) Xuat kho vat lieu, dung cu de su" dung Mua VL, DC vc nhap kho (Ncu ap dung PP trir licp 635 Mua VL, DC vc nhap kho Vat lieu, dung cu xuat kho sir dung dung cho HCSN, dir an, XDCB cho thtfc hicn ddn dat hang ciia Nha nuVic Dong thbi ghi 631, 241 008, 009 Vat lieu, dung cu xuat kho su'dung 4 4 1 ,4 6 1 , Ncu rut Dif loan cho SXKD. de gia cong chc bien 462, 465 mua VL, DC * hoac XDCB 531 (Ddn vi SNCT) Khi licp nhan kinh phi, du'tic 511 (Ddn vj vien trd, tai trd, bicu tang H C SN khac) hang VL, DC d c m nhap kho Xuat kho ban VL, DC khong can dung 2 4 1 ,6 6 1 ,6 6 2 , 6 3 1 ,6 3 5 643 Vat lieu, dung cu su" dung Dung cu xuat kho phai phan bo dan thiTa d c m nhap lai kho (DOn vi sif nghicp co thu) 331 (3318) 341 Vat lieu, dung cu vay miTdn cua dOn vj khac nhap kho Xuat kho VL, DC cap cho cap du’di 631 VL, DC xuat thuc ngoai gia cong 311 chc hicn hoan thanh nhap kho Xuat kho VL, DC cho vay, cho miTdn 531 (D
Set do so 04 : KE TOAN SAN PHAM, HANG HOA 155 - SAN P H A M , H A N G HOA 631 111, 112, 3 3 1 ... Hang hoa mua vao diTdc Nhap kho san pham chiet khau thircfns mai. chiet san xuat hoan thanh -------:----------------- ----- ;-----------► khau thanh toan, giam gia 6 6 1 ,6 6 2 , 635 531 (Drin v{ SN C T) San pham thu diTOc liT hoal dong 511 (Do’n vi H CSN khac) chuyen mon, nghien cuTu. chc thu1 thu" nghicm ... nhap kho Xuat kho san pham, -------------------------- -----------------► hang hoa 3113 111, 112 312, 331 ... 66 1, 6 6 2 , 635 631,241 Hang hoa mua vc nhap kho Xuat kho san pha m hang hoa (thco phu’o'ng phap khau iriT) su’dung cho hoal dong HCSN dir an. cho SXKD. XDCB * Hang hoa mua vc nhap kho -------------------------------- —---- ;------► (thco phiTOng phap trifc licp) 3337 3118 Thu c nhap khau hang hoa San pham, hang hoa -------------------- ------- -— ------------► phai nop NSNN phat hicn thieu khi ki cm ke 3331 T h uc GT G T hang nhap khau phai nop NSNN (ncu khong duyc khau trCT) 631 Han g hoa thuc ngoai gia cong hoan thanh nhap kho 331 (3318) Hang hoa phat hicn thiTa ~ khi kicm kc 11
PHAN II - CAC SO DO KE TOAN TAl SAN CO DjNH VA DAU Ttf XAY Dl/NG Cd BAN S(f do so 05 : KK T O A N M U A S A M T S C D H A N G D lJ T O A N K I N H P H I ( D o n vj a p d u n g phifo'ng p h a p k h a u trif) 461, 462, 465 2 11 ,2 1 3 111, 112,331 ... 241 TSCD hinh lhanh qua XDCB TSC D xay difng hoan thanh 3 11 3 difa vao sir cluniz Tl uic G T G T TSC D mua ngoai ctifa vao sir dung ngav Dong tho'i ghi tang nguon kinh p h i da hinli thanh TSCD 661 466 T SC D mua hang nguon kinh phi hoal doin 662 TS CD mua hang nguon kinh phi dll’ an 635 T SC D mua hang nguon kinh phi iheo dOn dal hang cua Nha nuVic 441 Khi T SC D mua hang nguon kinh phi dau lif XDCB 431 T r u i n g hop T S C D hang cac quy cO quan 008, 009 Ncu nil Dif loan mua TSC D 12
Sd do so 06 : K E T O A N M U A S A M T S C D H A N G D lJ T O A N K I N H P H I ( D o n v| a p d u n g phufo’n g p h a p trii’c t ie p ) 46 1 ,4 6 2 , 465 211, 213 111, 112,331 ... 241 TSC D hmh thanh qua dau Uf XDCB ^ r.SCD xav difng hoan lhanh 336 difa vao sir dung T / i f d c d a u nr XDC'B Ta m I'fng KB T/if mua TSCD dif a vao si’f dung ngav Dong thifi ghi tang nguon kinh p h i da hinli thanh TSCD 661 466 TSCD mua bang nguon kinh phi hoal dong 662 TSCD mua bang nguon kinh phi dif an 635 TSC D mua bang nguon kinh phi thco dOn dal hails. cua Nha nifi'fc 441 TSC D mua bhng nguon kinh phi dau lif XDCB 431 TS C D mua bang cac quy cO quan 00 8 , 0 0 9 Ncu rut Dif toan mua TSCD 13
S(f do so 07 : KE TOAN CHI MUA SAM TSCD BANG VON KINH DOANH (Ddn vi ap dung phuftfng phap khau truf) i l l , 112,331... 2411 - Vlua s a m 211. Ncu mua TSC D phai qua lap dal. Khi T S C D mua sam chay thi’r (gia mua cong chi phi hoan thanh lap dal, chay thi’r ..) 3113 Thuc GTGT TSC D mua ngoai difa vao sir dung ngay Dong thcfi ghi : 411 431 Ncu TSC D mua bang quy cO quan dung vao hoat dong SXKD 14
S d do so OR : KE TOAN CHI MUA SAM TSCD BANG VON KINH DOANH (Dcfn vi ap dung phiftfng phap trifc tiep) 2411 - Mua sam 2 1 1 ,2 1 3 111, 112, 331 Neii mua TSC D phai qua hip dal, Khi TSC D mua sam chay thif (gia mua cong chi phi hoan lhanh lap dal, chay ihuf...) TSCD mua ngoai difa vao sif dung ngay ------------------- ------------------------------—---------------------- ► Dong then ghi : 411 431 Ncu T SC D mua hang quy cO quan dung vao hoal dong SXKD 15
Sri do so 09 : KE TOAN MUA NHAP KHAU TSCD 211 213 331 So lien phai tra ngutti ban ----------------------------------------------------------------------------------------------- ► 333(3337) Thuc nhap khau phai nop NSNN ------------------------------------------------------------------------------------------------ ► 11. 112. 331 ... Chi phi van chuycn, lap dal ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ► Dong thifi ghi tang nguon kinh p h i dd h'uih thanh TSCD: 33312 Thuc GT GT cua TSCD nhap khau -------------- :---------------------- ~---------------- —------- t--------------------------------------------- ► phai nop NSNN ncu khong du\fc khau trCr ___ 3113 Thuc GTGT ciia TSCD nhap khau --------- ----------------------- :----------- ------------------- ► phai nop NSNN ncu difOc khau Irif Dong thifi ghi tang nguon von kinh doanh: 6 6 1 ,6 6 2 ,6 3 5 466 -------------------- Ncu TSC D mua sam bang kinh nhi hoal dong, dif an hoac ------------------------------------------------------------------------- :-----:—------ :---------- :---------- kinh phi ihco dc
Scf do so 10 : KE TOAN TANG TSCD DO DI/0C VIEN T R 0, TAI T R 0 1- N e u n h a n v ie n trcf phi d if a n h o a c di/ofc tai trcf c u a c a c dcfn v{, c a n h a n t r o n g va n g o a i niftfc : 461 2 1 1 ,2 1 3 Khi nhan vien trO, tai trO h;lng TSCD Dong thcti ghi 466 661 Tang nguon kinh phi da hinh thanh TSC D va tinh vao chi hoat dong 2- N e u n h a n T S C D d o difo'c v ie n tro' k h o n g h o a n lai t h e o c h ifd n g t r in h , d if a n 462 211, 213 Khi nhan vien trO bang TSCD Dong thifi ghi 466 662 Tang nguon kinh phi da hinh thanh TSC D va tinh vao chi dur an 17
Sd do so 11 : SCf DO KE TOAN TANG TSCD DO CAP TREN CAP 461, 462 2 1 1 ,2 1 3 Khi nhan TSCD mcti do cap Iren cap Dong thifi ghi tang nguon kinh p h i da hinh thanh TSCD : 466_____ ___661 Ncu difOc cap kinh phi hoal dong hang TSCD 662 Ncu difOc cap kinh phi diTan hang TSCD_________ 18
Set do so 12 : KE TOAN DIEU DONG TSCD THU0C NGUON KINH PHI DA HINH THANH TSCD 1- Dtfn vi c o q u y e t djnh p h ai d ie u c h u y e n T S C D : ____2 1 1 ,2 1 3 Nguyen______Ghi giam TSCD khi dieu chuyen_______Gia tri ---------------- -------^ gia cho cac dOn vj noi bo hao mon Gia tri -----------------:------- ► con lai 2- Dtfn v| diftfc t i e p n h a n T S C D : 466 2 1 1 .2 1 3 Khi nhan TSCD Nguyen (Neu nhan TSCD mtfi) gia Gia tri Khi nhan TSCD Nguyen con lai (Neu nhan T SC D da su'dung) gia 214 Gia tri