2/29/2012
1
THUẾVÀHỆTHỐNGTHUẾVIỆTNAM
CHƯƠNG5:THUẾXUẤTNHẬPKHẨU
Chương5:Thuếxuấtnhậpkhẩu
Thuếxuấtnhậpkhẩu
A
ThuếTTĐBchohàngXNK
B
ThuếVATápdụngchohàngXNK
C
A.Thuếxuấtnhậpkhẩu
Kháiniệm
Phạmviápdụng
I
II
Biểuthuế,thuếsuất
Căncứtínhthuế
Miễn,giảm,hoànlại,truythuthuếXNK
III
IV
V
A.Thuếxuấtnhậpkhẩu
Kháiniệm
Phạmviápdụng
I
II
Biểuthuế,thuếsuất
Căncứtínhthuế
Miễn,giảm,hoànlại,truythuthuếXNK
III
IV
V
1.Kháiniệm:
ThuếThuếxuấtxuấtkhẩu,khẩu, nhậpnhậpkhẩukhẩu
làlà
mộtmột
loạiloại
thuếthuế
quanquan
đánhđánh
làlà
mộtmột
loạiloại
thuếthuế
quanquan
đánhđánh
vàovào hànghàng mậumậudịch,dịch, phiphi mậumậu
dịchdịch,,khikhi hànghàng hóahóa điđi quaqua
khukhu vựcvựchảihải quanquan củacủamộtmột
nướcnước
2.Đặcđiểm
Thuế xuất nhập khẩuThuế xuất nhập khẩu
Thuếgián
thu
Ngoại
thương
Yếu tố
quốc tế
2/29/2012
2
•Yếutốquốctế
Các cam kết thuế quan ưu đãi đặc biệt của Việt Nam
14
16
18
ình
MFN
0
2
4
6
8
10
12
14
2005 2006 2007 2008 2010 2015 2018 2021 2023
Năm áp dụng
Thuế suất trun g b
MFN
ACFTA
AKFTA
AJCEP
AFTA
3.Phânloại
Thuếtạonguồnthu Thuếtrừngphạt
Thuếbảohộ
3.Phânloại
LUỒNG
D
I
CHUY
Ể
N
ICHUY N
HÀNGHÓA
ThuếxuấtkhẩuThuếnhậpkhẩu
Thuếquácảnh,chuyểnkhẩu
3.Phânloại
CÁCHTHỨC
ĐÁNHTHUẾ
ThuếtuyệtđốiThuếtươngđối
Thuếhỗnhợp
4.TácdụngcủathuếXNK
a) TạonguồnthuchoNSNN
b) ThuếXNK góp phầnbảovệvà phát triển
sảnxuấttrongnước
c) Hướng dẫn tiêu dùng trong nước
d) Thuếquan góp phầnthựchiện chính sách
đốingoạicủaNhànước
ThuthuếXNKtrongNSNN
2/29/2012
3
Thuếquanlàmộtcôngcụđểthực
hiệnchínhsáchtựdohóathươngmại
•Thuếhóa
•Ràngbuộcthuế
•Cắtgiảmthuế
5.QuátrìnhhìnhthànhvàpháttriểncủaluậtthuếXNKởVN
LuậtthuếXNKLuậtthuếXNK
1991
1951
Luật
thuế
XNKLuật
thuế
XNK
1998
1993
2005
A.Thuếxuấtnhậpkhẩu
Kháiniệm
Phạmviápdụng
I
II
Biểuthuế,thuếsuất
Căncứtínhthuế
Miễn,giảm,hoànlại,truythuthuếXNK
III
IV
V
Vănbảnpháplý:
•LuậtthuếXNK 2005
•Nghịđịnh 87/2010/NĐ–CP ngày 13/8 hướng dẫnthựchiện
luậtthuếXNK
•Nghịđịnh 40/2007/NĐ–CP ngày 16/3/2007 và thông tư
205/2011/TT‐BTC ngày 15/12/2010 vềxác định trịgiá hải
quan
•
Thông
tư
194
/
2010
/TT
BTC
ngày
6
/
12
/
2010
hướng
dẫn
làm
•
Thông
tư
194
/
2010
/TT
‐
BTC
ngày
6
/
12
/
2010
hướng
dẫn
làm
thủtụchải quan và quảnlýthuế
•Thông tưsố157/2011/TT‐BTC củaBộTài chính quy định
mứcthuếsuấtcủaBiểuthuếxuấtkhẩu, Biểuthuếnhập
khẩuưuđãi theo danh mụcmặt hàng chịuthuế
• Thông tư07/2011/TT-BCT củaBộCông Thương quy
định Danh mụchàngtiêudùngđể phụcvụviệcxácđịnh
thờihạnnộpthuếnhậpkhẩu
II.Phạmviápdụng:
1.ĐốitượngnộpthuếXNK:
a)Chủhànghoáxuấtkhẩu,nhậpkhẩu;
b)Tổchứcnhậnủythácxuấtnhậpkhẩuhàng
h
ó
h
ó
a
c)Cánhâncóhànghoáxuấtkhẩu,nhậpkhẩu
LuậtthuếXNK2005:thươngnhânnướcngoài
khôngcóhiệndiệnthươngmạitạiViệtNam
•Đốitượngđượcủyquyền,bảolãnhvànộp
thaythuế
a)Đạilýlàmthủtụchảiquan
b) Doanh nghiệpcung cấp dịch vụbưuchính dịch
1.ĐốitượngnộpthuếXNK
b)
Doanh
nghiệp
cung
cấp
dịch
vụ
bưu
chính
,
dịch
vụchuyểnphátnhanhquốctế;
c)Tổchứctíndụnghoặctổchứckháchoạtđộng
theoquyđịnhcủaLuậtCáctổchứctíndụngtrong
trườnghợpbảolãnh,nộpthaythuếchođối
tượngnộpthuế.
2/29/2012
4
•2.ĐốitượngchịuthuếXNK
•Hànghoáxuấtkhẩu,nhậpkhẩuquacửakhẩu,
biêngiớiViệtNam
•Hànghoáđượcđưatừthịtrườngtrongnướcvào
khu phi thuếquan và từkhu phi thuếquan vào
II.Phạmviápdụng:
khu
phi
thuế
quan
và
từ
khu
phi
thuế
quan
vào
thịtrườngtrongnước
–Khuphithuếquanbaogồm:khuchếxuất,doanh
nghiệpchếxuất,khobảothuế,khubảothuế,kho
ngoạiquan,khukinhtếthươngmạiđặcbiệt,khu
thươngmại‐ côngnghiệpvàcáckhuvựckinhtếkhác
đượcthànhlậptheoQuyếtđịnhcủaThủtướngChính
phủ
3.ĐốitượngkhôngchịuthuếXNK
•Hànghoávậnchuyểnquácảnhquacửakhẩu,biêngiới
•Hànghoáviệntrợnhânđạo,hànghoáviệntrợkhông
hoànlại
àháừkh h h ế ấ khẩ ớ
II.Phạmviápdụng:
•H
à
ng
h
o
á
t
ừ
kh
up
h
it
h
u
ế
quanxu
ấ
t
khẩ
uranư
ớ
c
ngoài;hànghoánhậpkhẩutừnướcngoàivàokhuphi
thuếquanvàchỉsửdụngtrongkhuphithuếquan;
hànghoáđưatừkhuphithuếquannàysangkhuphi
thuếquankhác
•Hànghoálàdầukhíxuấtkhẩuthuộcthuếtàinguyên
III.Biểuthuế,thuếsuất
•Thôngtư157/2011/TT‐BTCvềbiểuthuếsuất
theodanhmụcmặthàngchịuthuế
1.PhânloạithuếsuấtthuếXNK
Theomứcđộưuđãi,thuếsuấtthuếnhậpkhẩugồm:
1.1Thuếsuấtưuđãi(MFN)
–Đốitượngápdụng:hànghóatừcácnướcthànhviên
WTOvàcácnướccóthỏathuậnMFNvớiViệtNam.
–Điềukiện:
1.2Thuếsuấtưuđãiđặcbiệt
–Đốitượngápdụng:hànghóatừcácnướccóthỏathuận
song phương đaphương vềFTA liên minh thuếquan
song
phương
,
đa
phương
về
FTA
,
liên
minh
thuế
quan
,
liênminhtiềntệ…
–Điềukiệnápdụng:C/O,hànghóanằmtrongDM
1.3Thuếsuấtthôngthường:
–Đốitượngápdụng:hànghóatừcácnướckhôngcóthỏa
thuận.
2.Cấutạobiểuthuế
2.1Thuếnhậpkhẩu
2.1.1Biểuthuếnhậpkhẩuưuđãi
a)Biểuthuếưuđãitheotỷlệphầntrăm
Mã hàng Mô tảhàng hóa Thuếsuất(%)
01.01 Ngựa, lừa, la sống
0101 10 00 00 -Loạithuầnchủng để
làm giống
0
0101 90 -Loại khác:
0101 90 30 00 --Ngựa5
0101 90 90 00 --Loại khác 5
b)Biểuthuếnhậpkhẩuưuđãitheomứcthuếtuyệtđối
•Quyếtđịnh36/2011/QĐ‐TTgngày29/06/2011
• Thông tư 116/2011/TT-BTC hướng dẫn thực
hiện Quyết định số 36/2011/QĐ-TTg
Mô tảmặthàng Mã số trong Biểu thuế
nhập khẩu ưu đãi
Đơn vị
tính
Mứcthuế
(USD)
1
X
từ
9
hỗ
ồi
tở
2.Cấutạobiểuthuế
1
.
X
e
từ
9
c
hỗ
ng
ồi
t
r
ở
xuống, kểcảlái xe, có
dung tích xi lanh động cơ:
-Dưới 1.000 cc 8703 Chiếc 3.500
-Từ1.000 cc đếndưới
1.500 cc
8703 Chiếc 8.000
2. Xe từ10 – 15 chỗngồi, kể
cảlái xe
-Dưới 2.000 cc 8702 Chiếc 9500
- Trên 2.000 cc-> 3.000 cc 8702 Chiếc 13.000
- Trên 3.000 cc 8702 Chiếc 17.000
2/29/2012
5
c)Biểuthuếnhậpkhẩuưuđãihỗnhợp(kếthợpthuếtheogiávà
theolượng):
Mức thuế nhập khẩu xe ôtô chở người dưới09 chỗ ngồi
(kể cả lái xe),mã số 8703 trong Biểu thuế nhập khẩu ưu
đãi xác định như sau:
•Đối với xe ôtô loại có dung tích xi lanh từ 1.500cc đến
dưới 2.500cc:
2.Cấutạobiểuthuế
Mức thuế nhập khẩu = X + 5.000 USD
•Đối với xe ôtô có dung tích xi lanh từ 2.500cc trở lên:
Mức thuế nhập khẩu = X + 15.000 USD
TrongđóXlà:Giá tính thuế xe ôtô đã qua sử dụng nhân (x)
với mức thuế suất của dòng thuế xe ôtô mới cùng loại
thuộc Chương 87 trong Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi có
hiệu lực tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
Vídụbiểuthuếhỗnhợp:
•Một doanh nghiệpnhậpkhẩu01xehơi4chỗ
ngồiđã qua sửdụng từHoa Kỳ, dung tích xi lanh
2200cc, tương ứng với mã HS là: 8703239300.
Giá nhậpkhẩuvềđếncảng Cát Lái là 10.000 USD,
xác định sốthuếnhậpkhẩuphảinộpchochiếc
xe:
–Mứcthuếsuấtcủaxemớitương ứng trong biểuthuế
suấtưuđãi MFN là : 82%.
–Mứcthuếnhậpkhẩuphảinộpchochiếcxehơiđã qua
sửdụng là:
(10.000 USD x 82%) + 5000 USD = 13.200 USD
Nếutínhtheomứcthuếtheo quyếtđịnh 69/2006/QĐ‐TTg thì
sốthuếphảinộp là: 15.000 USD
2.1.2 Biểuthuếnhậpkhẩuưuđãi đặcbiệt
•Thông tư58/2010/TT‐BTC vềbiểuthuếnhậpkhẩuưu
đãi đặcbiệtASEAN‐ẤnĐộ
•Thông tư217/2009/TT‐BTC vềbiểuthuếnhậpkhẩu
ASEAN‐ÚC‐NEWZELAND
•Thôn
g
tư158
/
2009
/
TT‐BTC vềbiểuthuếnh
ập
khẩuưu
2.Cấutạobiểuthuế
g
/
/
ập
đãi đặcbiệtVN‐NhậtBản
•Thông tư161/2011/TT‐BTC vềbiểuthuếnhậpkhẩuưu
đãi đặcbiệttheohiệpđịnh ATIGA
•Thông tư162/2011/TT‐BTC vềbiểuthuếnhậpkhẩuưu
đãi đặcbiệttheohiệpđịnh ACFTA
•Thông tư163/2011/TT‐BTC vềbiểuthuếnhậpkhẩuưu
đãi đặcbiệttheohiệpđịnh AKFTA
2.1.3Biểuthuếsuấtthôngthường:
Côngthứctính:thuếsuấtưuđãix150%
2.Cấutạobiểuthuế
2.1.4Biểuthuếnhậpkhẩutheohạnngạchthuế
quan:Thôngtư188/2009/TT‐BTCngày29/9/2009
Mã hàng Mô tả hàng hóa Thuế suất ngoài hạn
ngạch (%)
2009 2010 2011 Từ
2.Cấutạobiểuthuế
2012
trở đi
04.07 Trứng chim và trứng gia cầm
nguyên vỏ, tươi, đã bảo quản,
hoặc đã làm chín
-Loại khác:
0407 00 91 00 - - Trứng gà 80 80 80 80
0407 00 92 00 - - Trứng vịt80808080
1701 99 11 00 - - - - Đường trắng 94 91 88 85
2.2Biểuthuếxuấtkhẩu:
Khôngphânloạiưuđãi,ápdụngchungmộtbiểuthuế
suấtduynhất.
221Biểuthuếxuấtkhẩutuyệtđối
2.Cấutạobiểuthuế
2
.
2
.
1
Biểu
thuế
xuất
khẩu
tuyệt
đối
STT Giá xuấtkhẩu (USD/tấn) Mức thuế
tuyệt đối
(USD/tấn)
1Từ 100 USD đến dưới 120 USD 35
2Từ 120 USD đến dưới 140 USD 50
3Từ 140 USD đến dưới 160 USD 60
4Từ 160 USD trở lên 70
Lưuý:Biểuthuếđãhếthiệulực