BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH
HỌ VÀ TÊN : PHAN THỊ TỐ NHƢ
XÂY DỰNG MỨC KHẤU TRỪ GIA CẢNH
TRONG THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
TẠI VIỆT NAM
CHUYÊN NGÀNH : KINH TẾ TÀI CHÍNH-NGÂN HÀNG
MÃ SỐ : 60.31.12
LUẬN VĂN THẠC SĨ
Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2011
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH
HỌ VÀ TÊN : PHAN THỊ TỐ NHƢ
XÂY DỰNG MỨC KHẤU TRỪ GIA CẢNH
TRONG THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
TẠI VIỆT NAM
CHUYÊN NGÀNH : KINH TẾ TÀI CHÍNH-NGÂN HÀNG
MÃ SỐ : 60.31.12
LUẬN VĂN THẠC SĨ
NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC:
PGS.TS NGUYỄN HỒNG THẮNG
Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2011
MỤC LỤC
- MỤC LỤC ............................................................................................................
- MỤC LỤC HÌNH .................................................................................................
- MỤC LỤC BẢNG .................................................................................................
- PHẦN MỞ ĐẦU ................................................................................................. 1
- CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KHẤU TRỪ TRONG THUẾ THU
NHẬP CÁ NHÂN ................................................................................................. 5
1.1. Đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân .............................................................. 5
1.1.1. Sự bất bình đẳng thu nhập và thuế thu nhập cá nhân.................................... 5
1.1.1.1. Sự bất bình đẳng thu nhập ......................................................................... 5
1.1.1.2 Thuế thu nhập cá nhân ................................................................................ 8
1.1.1.3 Các nguyên tắc xây dựng thuế thu nhập cá nhân ....................................... 9
1.1.2 Đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân ........................................................... 13
1.1.2.1 Thuế thu nhập cá nhân thƣờng mang tính lũy tiến .................................. 13
1.1.2.2 Thuế thu nhập cá nhân đánh theo nơi cƣ trú và nguồn thu nhập .............. 19
1.1.2.3 Thuế thu nhập cá nhân mang tính thứ bậc ................................................ 20
1.1.2.4 Thuế thu nhập cá nhân là công cụ trực tiếp làm giảm sự bất bình đẳng trong
phân phối thu nhập ............................................................................................... 22
1.2 Thu nhập và thu nhập tính thuế ....................................................................... 24
1.2.1 Thu nhập ..................................................................................................... 24
1.2.2 Thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế ................................................. 26
1.3 Khấu trừ thuế ............................................................................................... 28
1.3.1 Miễn thuế và khấu trừ thuế ....................................................................... 28
1.3.2 Ý nghĩa của miễn thuế và khấu trừ thuế ...................................................... 30
1.4 Khấu trừ thuế ở các nƣớc .............................................................................. 35
Kết luận ................................................................................................................ 40
CHƢƠNG 2: KHẤU TRỪ THUẾ TRONG THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở
VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 1991 – 2011 ............................................................. 41
2.1. Thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam ............................................................... 41
2.1.1 Giai đoạn thuế thu nhập đối với ngƣời có thu nhập cao ............................. 41
2.1.1.1 Mức khấu trừ gia cảnh qua các thời kỳ .................................................... 41
2.1.1.2 Bậc thuế (khung thuế) và thuế suất ........................................................... 43
2.1.2 Giai đoạn thuế thu nhập cá nhân .................................................................. 45
2.1.2.1 Khấu trừ gia cảnh ..................................................................................... 45
2.1.2.2 Bậc thuế ( khung thuế) và thuế suất ......................................................... 49
2.1.3 Đóng góp của thuế thu nhập cá nhân ........................................................... 50
2.2 Khấu trừ gia cảnh ............................................................................................ 51
2.2.1 Tính hợp lý về khấu trừ gia cảnh hiện nay ở Việt Nam ............................... 51
2.2.2 Các nhân tố tác động đến sự hình thành mức khấu trừ gia cảnh ...... 52-53-54
2.2.2.1 Phƣơng án 1 - dựa vào mức lƣơng tối thiểu ............................................ 55
2.2.2.2 Phƣơng án 2 - dựa vào mức chi tiêu bình quân đầu ngƣời ....................... 58
2.3. Những thành công .......................................................................................... 60
2.4 Những khuyết điểm cần khắc phục ................................................................ 61
Kết luận ................................................................................................................. 62
Xây dựng mức khấu trừ gia cảnh trong GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng
thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam HV: Phan Thị Tố Như
5
CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP XÁC ĐỊNH KHẤU TRỪ THUẾ TRONG THUẾ THU
NHẬP CÁ NHÂN TẠI VIỆT NAM .............................................................................. 63
3.1. Định hƣớng phát triển của thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam .................... 63
3.1.1. Đảm bảo tƣơng đồng giữa hệ thống thuế thu nhập cá nhân của Việt nam với
giữa hệ thống thuế thu nhập cá nhân của các quốc gia mà Việt nam ký kết tham
gia .......................................................................................................................... 64
3.1.2. Phát huy tính hiệu quả của Luật thuế thu nhập cá nhân ............................ 65
3.1.3. Tầm quan trọng của thuế thu nhập cá nhân trong tƣơng lai ....................... 66
3.2. Giải pháp chính .............................................................................................. 66
3.2.1. Phân nhóm đối tƣợng nộp thuế ................................................................... 66
3.2.2. Xây dựng quy trình xác định thuế theo tiêu chuẩn quốc tế ........................ 67
3.2.3. Xây dựng cơ chế điều chỉnh mức thuế và miễn giảm thuế theo thời gian .. 68
3.2.4. Hình thành khoản khấu trừ thuế .................................................................. 69
3.3. Giải pháp phụ trợ ........................................................................................... 74
3.3.1 Phát triển hạ tầng vật chất của ngành thuế ................................................. 74
3.3.1.1 Hệ thống thông tin nội bộ ..................................................................... 74
3.3.1.2 Phần mềm khai báo thuế thu nhập cá nhân ............................................ 74
3.3.2 Kiểm tra thuế ............................................................................................ 75
3.3.2.1 Xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá mức tuân thủ của đối tƣợng nộp thuế
............................................................................................................................... 75
3.3.2.2 Kiểm tra thuế dựa theo rủi ro .................................................................... 76