Bài giảng Một số chính sách thuế sửa đổi, bổ sung có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2013

1

THÁNG 07/2013

2

Ạ

I/ LO I HÓA Đ

ƠN

ướ ư ố ng d n t

i Thông t ơ ấ s  153/2010/TT­BTC, hoá  ẩ ượ c dùng trong các

ẫ ạ Theo h ơ đ n GTGT và hoá đ n xu t kh u đ ườ tr ợ ng h p sau:

ị ơ ơ

ộ ị ụ ổ ng  d ch  v   trong  n i  đ a  dành  cho  các  t

ị ộ ươ ế ị ­  Hoá  đ n  giá  tr   gia  tăng  là  hoá  đ n  bán  hàng  hoá,  cung  ứ   ch c,  cá  nhân  ấ khai, n p thu  giá tr  gia tăng theo ph ứ ng pháp kh u tr ừ.

ơ ơ ấ

ạ ộ ụ ứ

ị ườ  và các tr

ấ

3

ộ ậ ề ươ ư ố ế ủ ẩ  là hoá đ n dùng trong ho t đ ng kinh  ­ Hoá đ n xu t kh u ướ ẩ ấ doanh  xu t  kh u  hàng  hoá,  cung  ng  d ch  v   ra  n c  ượ ợ ế ấ ng h p đ ngoài, xu t vào khu phi thu  quan c  ẩ ệ ứ   coi  nh   xu t  kh u,  hình  th c  và  n i  dung  theo  thông  l ị qu c t và quy đ nh c a pháp lu t v  th ng m i ạ …

Ạ

I/ LO I HÓA Đ

ƠN

ướ ư ố ng d n t

i Thông t ơ ấ s  153/2010/TT­BTC, hoá  ẩ ượ c dùng trong các

ẫ ạ Theo h ơ đ n GTGT và hoá đ n xu t kh u đ ườ tr ợ ng h p sau:

ổ ượ ử ụ ị c  s   d ng

ơ ị

ườ ư ẩ hoá  đ n  giá  tr   gia  tăng ụ ứ bán hàng hoá, cung  ng d ch v  vào khu phi  ấ c coi nh  xu t kh u theo

4

ứ T   ch c,  cá  nhân  đ ạ ộ cho ho t đ ng  ợ ế ng h p đ  và các tr thu  quan ậ ề ươ ủ ị quy đ nh c a pháp lu t v  th ượ ạ ng m i

Ạ

I/ LO I HÓA Đ

ƠN

ướ

ượ ườ ơ  s  64/2013/TT­BTC, hoá đ n  ng  c  dùng  trong  các  tr

ợ ư ố ẫ ạ i Thông t ng d n t Theo h ẩ ấ ơ GTGT  và  hoá  đ n  xu t  kh u  đ h p sau:

ị ơ ẫ ố

ẫ ạ ụ ụ ư

ơ ế

ấ ạ

ộ ị ứ ụ

ậ ả

ượ ườ ợ ng h p đ c coi

5

ạ ộ ấ ư ấ ẩ ­ Hoá đ n giá tr  gia tăng (m u s  3.1 Ph  l c 3 và m u  ụ ụ ố s  5.1 Ph  l c 5 ban hành kèm theo Thông t  này) là lo i  ổ ứ  ch c, cá nhân khai, tính thu  giá  hoá đ n dành cho các t ừ ươ ị ng  pháp  kh u  tr   trong  các  ho t  tr   gia  tăng  theo  ph ộ đ ng sau: ị ­ Bán hàng hoá, cung  ng d ch v  trong n i đ a; ố ế i qu c t ; ­ Ho t đ ng v n t ế ­ Xu t vào khu phi thu  quan và các tr nh  xu t kh u.

Ạ

I/ LO I HÓA Đ

ƠN

ướ ng d n t i Thông t s  64/2013/TT­BTC, hoá đ n

ư ố ẩ ượ ấ ườ c dùng trong các tr ơ ng

ợ ẫ ạ Theo h ơ GTGT và hoá đ n xu t kh u đ h p sau:

ơ ơ ạ ộ

ấ ấ ứ ụ ị ố ế  qu c t

ệ ẫ ố ủ

6

ộ ậ ề ươ ư ẩ  là lo iạ  hoá đ n dùng trong ho t đ ng  ­ Hoá đ n xu t kh u ướ ứ ẩ c  kinh doanh xu t kh u hàng hoá, cung  ng d ch v  ra n  và quy  ngoài, hình th c và n i dung theo thông l ụ ụ ạ ị ng m i (m u s  5.4 Ph  l c 5  đ nh c a pháp lu t v  th  này)”. ban hành kèm theo Thông t

Ệ II/ KÝ HI U HÓA Đ

ƠN T  INỰ

ố ế

ệ

ữ ệ ệ ệ ằ ư t   ơ là  d u ấ ng  d n  v   ký  hi u  hoá  đ n  ế t ề ệ ố t hoá đ n b ng h  th ng ch  cái ti ng Vi

7

ị Quy t  đ nh  s   2905/QĐ­BTC  đính  chính  Thông  ướ ẫ 153/2010/TT­BTC  h ơ hi u phân bi và 02 ch  s  cu i c a ữ ố ố ủ  năm t o ạ hoá đơn.

Ệ II/ KÝ HI U HÓA Đ

ƠN T  INỰ

ư ố ẫ s   64/2013/TT­BTC  h

ụ ể ề ứ ướ ố ớ ng  d n  c   th   v   cách  ơ ự

ư Thông  t ơ ệ ghi năm trong ký hi u hóa đ n đ i v i hình th c hóa đ n t ụ ụ ể in và đ a ra ví d  c  th :

ơ ự ữ ố ố

ặ

ắ ầ ử ố ớ  in, 02 ch  s  cu i là năm b t đ u s   Đ i v i hoá đ n t ụ d ng hoá đ n ghi trên thông báo phát hành ho c năm hoá  ơ ượ đ n đ ơ c in ra

ệ ụ

ơ

ế ư ử ụ ế

8

ế ụ ử ụ ế ệ

ố ơ ơ ự  in  Ví d : Doanh nghi p X thông báo phát hành hoá đ n t ố ừ ố ớ ố ượ vào ngày 7/6/2013 v i s  l  s   ng hoá đ n là 500 s , t ệ ế ế ế ố 201  đ n h t  s  700.  Đ n  h t năm 2013,  doanh  nghi p X  ơ ố ch a s  d ng h t 500 s  hoá đ n đã thông báo phát hành.  ượ c ti p t c s  d ng cho đ n  Năm 2014, doanh nghi p X đ ế hành nêu trên. h t 500 s  hoá đ n đã thông báo phát

Ệ II/ KÝ HI U HÓA Đ

ƠN T  INỰ

ư ố ư s  64/2013/TT­BTC đã đ a ra h

ướ ố ớ ề ơ

ơ ự ư ẫ ụ ể Thông t ng d n c  th   ứ ệ v   cách  ghi  năm  trong  ký  hi u  hóa  đ n  đ i  v i  hình  th c  hóa đ n t ụ ụ ể  in và đ a ra ví d  c  th :

ệ ườ ế ụ ử ụ ố

ử ụ

ợ ơ ỷ ư ử ụ ự ệ ự ơ ố

9

ơ ị ng h p doanh nghi p X không mu n ti p t c s  d ng  Tr ư ố s   hoá  đ n  đã  phát  hành  nh ng  ch a  s   d ng  thì  th c  ư ệ hi n  hu   các  s   hoá  đ n  ch a  s   d ng  và  th c  hi n  ớ Thông báo phát hành hoá đ n m i theo quy đ nh

Ố

III/ S  LIÊN HÓA Đ

ƠN

ư ố

ả ử ụ ướ ợ ổ ứ ng h p t ở ữ

ề

ạ ớ ơ ề ở ữ ổ ả ẩ ề

ở ữ ứ ề ả ả

ạ ớ ơ ề ạ ẩ

ườ ở

ở ữ ủ ị

10

ụ ể ề ố ẫ  s  64/2013/TT­BTC đã h Thông t ng d n c  th  v  s   ạ ườ ơ ử ụ  ch c bán các lo i  liên hóa đ n s  d ng trong tr ư ề ề ả tài  s n  ph i  đăng  ký  quy n  s   h u,  quy n  s   d ng  nh   sau: ả ố ớ Đ i v i các lo i tài s n ph i đăng ký quy n s  h u, quy n  ử ụ  ch c, cá nhân  s  d ng v i c  quan có th m quy n thì t kinh  doanh  các  lo i  tài  s n  ph i  đăng  ký  quy n  s   h u,  ề ử ụ quy n s  d ng v i c  quan có th m quy n t o, phát hành  ừ ơ , trong đó, giao cho ng i mua  t  3 liên tr  lên hoá đ n có  ể ộ ườ i mua” và m t liên dùng đ   2 liên: liên 2  “giao cho ng ề ử ụ ề đăng ký quy n s  h u, quy n s  d ng theo quy  đ nh c a  pháp lu tậ

Ố

III/ S  LIÊN HÓA Đ

ƠN

ả ợ ổ ng h p t

ề ở ữ ườ ả

ộ ử ụ ả ạ ỉ ạ ạ

ẩ ề ử ụ ủ ứ ề ổ ứ ề ở ữ ề ả ớ ả ư ạ ơ

ụ ơ

ứ ế

c s  d ng các ch ng t ế ể ạ ố ừ ế ấ

ướ ậ ủ ụ ả ị

ị

ườ ướ ả ả ạ  (liên  2,  b n  ch p) i  bán),  c  b

11

ch c, cá nhân kinh doanh các lo i tài s n  Tr ph i  đăng  ký  quy n  s   h u,  quy n  s   d ng  ch   t o  hoá  ơ  ch c, cá nhân mua tài s n thu c lo i ph i  đ n 2 liên thì t đăng ký quy n s  h u, quy n s  d ng (ô tô, xe máy…) v i  ơ c  quan có th m quy n mà liên 2 c a hoá đ n ph i l u t i  ả ả ơ c  quan qu n lý đăng ký tài s n (ví d : c  quan công an…)  ừ ượ ử ụ  sau đ  h ch toán k  toán, kê  đ khai,  kh u  tr   thu ,  quy t  toán  v n  ngân  sách  nhà  n c  ơ (b n ch p có xác nh n c a  theo quy đ nh: Liên 2 hoá đ n  ừ ứ ch ng  t   thanh  toán  theo  quy  đ nh,  biên  lai  ng ế ụ  liên  quan  đ n  tài  s n  ph i  ả tr đăng ký”.

Ề Ấ

Ữ Ế

IV/ V  D U PHÂN CÁCH, CH  VI T TRÊN  HÓA ĐƠN

ứ ế ậ ị ạ i Thông

ư ẫ Căn c  Lu t K  toán, Ngh  đ nh 51/2010/NĐ­CP, t ướ ư t ị ng d n nh  sau: 153/2010/TT­BTC h

ượ ữ ướ ặ

ườ ệ t. Tr c ngoài đ ướ ữ ố ặ ữ ế ệ ỡ

ế ằ ể ệ c th  hi n b ng ti ng Vi ữ ướ c ngoài thì ch  n ặ ơ ỏ ơ t và có c  nh  h n ch  ti ng Vi ữ ố ự

ỷ , tri u t t

ỷ , nghìn t ữ ố ế ấ

12

ả ặ ấ ữ ố ẩ ơ ợ ầ ơ ng h p c n  Hóa đ n đ ượ ặ c đ t bên  ghi thêm ch  n ế ả i  dòng  ti ng  ph i  trong  ngo c  đ n  (  )  ho c  đ t  ngay  d ệ t. Ch  s  ghi trên hóa  Vi ơ  nhiên: 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9; sau  đ n là các ch  s  t ả ệ ữ ố ệ ỷ ỷ ỷ  ph i  ch  s  hàng nghìn, tri u, t , t ữ ố ơ ặ ấ đ t d u ch m (.); n u có ghi ch  s  sau ch  s  hàng đ n  ị ị v  ph i đ t d u ph y (,) sau ch  s  hàng đ n v

Ề Ấ

Ữ Ế

IV/ V  D U PHÂN CÁCH, CH  VI T TRÊN  HÓA ĐƠN

ợ ệ

ế ng  h p  doanh  nghi p  s   d ng  ph n  m m  k   ệ t   ư s  ố ề ầ ữ ế ế t  ti ng  Vi ,  Thông  t

ử ụ   nhiên  và  ch   vi ẫ ng  d n  trên ư ố ự ướ ẫ ổ ườ Trong  tr ấ toán  có  d u  phân  cách  s   t ấ không  d u  khác  v i  h 64/2013/TT­BTC h ớ ướ ng d n b  sung nh  sau:

ầ

ợ ấ

ệ ỷ ế ẩ  t , nghìn t

ệ t  trên  hóa  đ n  là  ch   ti ng  Vi

ệ ượ ự ấ

ề ng h p doanh nghi p s  d ng ph n m m k  toán có    nhiên  là  d u  ph y  (,)  sau  ử ệ ỷ ỷ ỷ  và s   , t ừ ứ   t  không  ữ ế t  ấ ệ t không d u và d u ph y (,), d u ch m (.)  ữ ố 13 ư ơ ườ ệ ử ụ Tr ử ụ ố ự ấ s   d ng  d u  phân  cách  s   t ỷ ữ ố ch  s  hàng nghìn, tri u, t , tri u t ữ ố ấ ấ ụ ị ơ d ng d u ch m (.) sau ch  s  hàng đ n v  trên ch ng t ơ ữ ế ế ữ ế k   toán;  ch   vi ọ ử ụ ấ d u thì các doanh nghi p đ c l a ch n s  d ng ch  vi ấ ẩ ấ ữ ế là ch  ti ng Vi ể đ  phân cách ch  s  ghi trên hóa đ n nh  trên.

Ề Ấ

Ữ Ế

IV/ V  D U PHÂN CÁCH, CH  VI T TRÊN  HÓA ĐƠN

ề

ấ ả ượ ơ

ể ệ ẫ ớ ả ả ủ ơ c  ghi  ữ ế t không d u trên hóa đ n ph i đ m  ộ i  cách  hi u  sai  l ch  n i  dung  c a  hóa

ử ụ ệ ơ c khi s  d ng ch  vi t trên hóa đ n là ch  ti ng Vi

ấ ấ

ệ ỷ

ấ t

ử ụ ơ ệ ả

ệ ề ế ị

ộ

14

ữ ố ế ổ Dòng  t ng  ti n  thanh  toán  trên  hóa  đ n  ph i  đ ữ ằ b ng ch . Các ch  vi ả b o  không  d n  t đ n. ơ ữ ế ữ ế ướ t  Tr ố ự ữ ố ử ụ  nhiên  không d u và ch  s  s  d ng d u phân cách s  t ẩ ỷ ữ ố ấ ,  , nghìn t là d u ph y (,) sau ch  s  hàng nghìn, tri u, t ữ ố ấ ệ ỷ ỷ ỷ , t  và s  d ng d u ch m (.) sau ch  s  hàng  tri u t ả ị ơ đ n  v   trên  hóa  đ n,  các  doanh  nghi p  ph i  có  văn  b n  ự   ch u  trách  nhi m  v   tính  đăng  ký  v i  c   quan  thu   và  t ữ ơ ậ chính  xác  c a  n i  dung  hóa  đ n  l p  theo  cách  ghi  ch   vi ớ ơ ủ t, ch  s  đã đăng ký.

Ề Ộ

V/ V  N I DUNG TRÊN HÓA Đ

ƠN ĐàL PẬ

ố ổ Thông t ư  s  64/2013/TT­BTC b  sung :

ự  in và hóa  ứ ứ đơn đi n t ề ầ ch c  cung  ng  ph n  m m  t

ấ

15

Trên hóa đơn t ế ủ ổ thu   c a  t ứ ch c trung gian cung c p gi ợ ử ụ ườ tr ả ơ ự ng h p s  d ng hóa đ n t ệ ử ph i có tên, mã s   ố ả ổ ơ ự     in  hóa  đ n,  t ệ ử ơ  trong  i pháp hóa đ n đi n t ệ ử ơ  in, hóa đ n đi n t .

Ộ

Ẩ

VI/ N I DUNG TRÊN HÓA Đ

Ấ ƠN XU T KH U

ố ổ Thông t ư  s  64/2013/TT­BTC b  sung :

ệ ẫ ố ơ ơ ố

16

ẩ ấ ơ ế ệ ký hi u hoá đ n,  ký hi u m u s  hoá đ n và mã s  thu   trên hoá đ n xu t kh u.

Ề Ộ

Ủ

VII/ V  Đ  DÀI C A HÓA Đ

ƠN T  INỰ

ị ư 153

số  51/2010/NĐ­CP  và  Thông  t ướ ủ

ụ ể ơ ủ

ườ ả ơ ự ng h p hoá đ n t

ượ ộ ừ ấ gi y cu n thì không c  đ nh đ /2010/TT­ ỉ ơ c c a hoá đ n mà ch   ứ  ch c ph i có   in  ụ c đ  dài vì ph

17

ị Ngh   đ nh  ị BTC không quy đ nh c  th  kích th ộ ổ ẫ ỗ ị quy đ nh m i m u hoá đ n c a cùng m t t ợ ướ Tuy nhiên, trong tr cùng kích th c.  ố ị ộ ượ c in t đ ụ ộ thu c vào danh m c hàng hoá bán ra.

Ề Ộ

Ủ

VII/ V  Đ  DÀI C A HÓA Đ

ƠN T  INỰ

ố ổ Thông t ư  s  64/2013/TT­BTC b  sung :

ỗ ộ ổ ứ ả

ơ ự ợ

ấ

ơ ử ụ c ướ (tr  tr ừ ấ ơ ế ố ị ủ ề ượ ộ c in t ủ ộ

18

ụ ẫ ủ  ch c, cá nhân ph i  M i m u hoá đ n s  d ng c a m t t ừ ườ  in trên máy  ng h p hoá đ n t có cùng kích th ộ ộ t c  đ nh đ   tính ti n đ  gi y cu n không nh t thi ộ ụ dài,  đ   dài  c a  hoá  đ n  ph   thu c  vào  đ   dài  c a  danh  m c hàng hoá bán ra )

Ứ

Ấ

Ề

VIII/ V  TIÊU TH C D U TRÊN HÓA Đ

ƠN

ổ b   sung ứ ấ ủ h ườ ơ t ph i có tiêu th c d u c a ng ẫ ướ ng  d n  không  i bán trên hóa đ n

ố ớ ườ ư  s   64/2013/TT­BTC  Thông  t ế ấ nh t thi đ i v i tr ố ả ợ ng h p sau:

ớ ố ượ

ố ơ ứ ặ ố ớ ấ ể

ươ

ụ

ế ấ ả

19

ườ ệ ử ụ ớ Đ i v i doanh nghi p s  d ng hóa đ n v i s  l ng l n,  ạ ộ ế ậ ch p hành t t pháp lu t thu , căn c  đ c đi m ho t đ ng  ứ ậ ứ ổ ứ  ch c bán hàng, cách th c l p  ng th c t kinh doanh, ph ủ ị ủ ơ ở ề ệ ơ hóa  đ n  c a  doanh  nghi p  và  trên  c   s   đ   ngh   c a  ẫ ả ướ ế ệ ng d n  doanh nghi p, C c thu  xem xét và có văn b n h ủ ấ ứ t  ph i  có  tiêu  th c  “d u  c a  hóa  đ n  không  nh t  thi ng ơ i bán ”

Ụ

Ề

Ế

Ị

IX/ V  QUY T Đ NH ÁP D NG HÓA Đ

ƠN T  INỰ

ng d n t ch c tr

ướ ế ị ướ ơ ự in ph i ra quy t đ nh áp d ng hoá đ n t c khi   in

ử ế ả ẫ ổ ứ  153ư /2010/TT­BTC h Thông t ụ ả ơ ự ạ t o hoá đ n t ự ế . ơ và g i cho c  quan thu  qu n lý tr c ti p

ớ ế

ề ủ

ể ả ệ ả ử ự ế

20

ủ ụ ế ị ơ ơ ự ổ ứ ự ị  ch c t  ch u trách  Đ  gi m b t th  t c và khuy n khích t ướ ẫ ư bỏ  h   nhi m  v   quy t  đ nh  c a  mình,  Thông  t ng  d n:  ế ị ế ả ph i g i cho c  quan thu  qu n lý tr c ti p quy t đ nh áp  ụ d ng hoá đ n t in.

Ủ

Ấ

Ề

X/ V  ĐÓNG D U TRÊN LIÊN 2 C A HÓA Đ

ƠN

MUA T I CẠ Ơ QUAN THUẾ

ố ổ Thông t ư  s  64/2013/TT­BTC b  sung :

ế ơ

ướ ủ ơ

21

ơ ơ ổ ứ T  ch c, cá nhân mua hoá đ n do c  quan thu  phát hành  ị ỉ ị ấ ặ ệ ả ự  ch u trách nhi m ghi ho c đóng d u: tên, đ a ch ,  ph i t ỗ ố ế ố c khi mang  mã s  thu  trên liên 2 c a m i s  hoá đ n tr ế ơ ỏ ơ ra kh i c  quan thu  n i mua hoá đ n

Ấ

XI/ V  Đ I T

Ề Ố ƯỢNG ĐƯỢC C P HÓA Đ

ƠN

ố ổ b  sung và làm rõ đối tượng

ư  s  64/2013/TT­BTC  Thông t ấ được c p hóa đơn:

ơ ơ ả ổ ứ

ệ

ư ụ ầ ứ ị

ườ ế ấ ộ ạ ộ ể ơ ợ ổ ứ ng h p t

ệ ụ

ườ ế ộ ị

ị ặ ị ế

22

ế ấ ch c không ph i là  C  quan thu  c p hoá đ n cho các t doanh  nghi p,  h   và  cá  nhân  không  kinh  doanh  nh ng  có  phát  sinh ho t  đ ng bán hàng  hóa, cung  ng d ch v  c n  có hóa đ n đ  giao cho khách hàng. ộ ả  ch c không ph i là doanh nghi p, h  và cá  Tr ố ộ nhân  không  kinh  doanh  bán  hàng  hoá,  d ch  v   thu c  đ i  ị ượ ng  ng không ch u thu  giá tr  gia tăng ho c thu c tr t ơ ộ ả ợ h p  không  ph i  kê  khai,  n p  thu   giá  tr   gia  tăng  thì  c   ơ quan thu  không c p hoá đ n

Ề Ậ

XII/ V  L P HÓA Đ Ử

Ứ

ƠN T  IN, HÓA Đ ƠN ĐI N Ệ Ự Ộ Ổ T  TRONG CÙNG M T T  CH C KINH DOANH

ổ ố ớ ẫ

ố  ư  s  64/2013/TT­BTC b ợ ậ ướ  sung h ệ ử ơ  in, hoá đ n đi n t ng d n đ i v i   trong cùng 1

Thông t ơ ự ườ tr ng h p l p hoá đ n t ư ổ ứ  ch c kinh doanh nh  sau: t

ơ ở

ử ụ

ệ

ệ ơ  in, hoá đ n đi n t ẫ ấ ng th c truy xu t ng u nhiên t

ấ

ượ

c tính t ệ ố 23 ườ ợ ổ ứ ề Tr ng h p t  ch c kinh doanh có nhi u c  s  bán hàng  ặ ề ơ ở ượ ủ ờ ồ ho c nhi u c  s  đ c  y nhi m đ ng th i cùng s  d ng  ơ ự ạ ộ ệ ử m t lo i hoá đ n t  có cùng ký hi u  ứ ươ ủ ừ ộ  m t máy ch  thì  theo ph ụ ể ươ ả ổ ứ ế ị  ch c kinh doanh ph i có quy t đ nh ph ng án c  th   t ơ ở ẫ ề ệ ủ v   vi c  truy  xu t  ng u  nhiên  c a  các  c   s   bán  hàng  và  ừ ơ ứ ự ậ ệ ơ ị ượ ủ  l p hoá đ n đ đ n v  đ c  y nhi m. Th  t   ấ ơ ố ớ ỏ ế ố s   nh   đ n  s   l n  cho  hoá  đ n  truy  xu t  toàn  h   th ng  ủ ổ ứ c a t  ch c kinh doanh

Ề Ử Ụ

XIII/ V  S  D NG HÓA Đ

Ị ƠN Đ I V I SIÊU TH ,

Ố Ớ TRUNG TÂM THƯƠNG M IẠ

ổ ố ề ệ ư  s  64/2013/TT­BTC b  sung h

ổ ị

ơ ơ ủ ổ ợ

ồ ướ Thông t ậ l p hóa đ n theo ngày cho t ng doanh thu ng ấ ươ l y hóa đ n c a các siêu th , trung tâm th ườ tr ướ d ẫ ng d n v  vi c  ườ i mua không  ể ả ạ (k  c   ng m i  ồ ng  h p  t ng  giá  tr   thanh  tóan  trên  200.000  đ ng  và  i 200.000 đ ng) ị ư  nh  sau:

ạ ươ ị

ộ ơ

ổ ườ ơ

ướ ồ ệ ổ i 200.000 đ ng). Ch  tiêu ng

ườ ấ

ậ ng m i thành l p theo quy đ nh  c  l p  chung  m t  (01)  hóa  đ n  GTGT  ấ i  mua  không  l y  hóa  đ n  phát  ị t  t ng  giá  tr   thanh  toán  ỉ i  ẻ  không l y  24 ị Các siêu th , trung tâm th ậ ượ ậ ủ c a  pháp  lu t  đ cho  t ng  doanh  thu  ng sinh  trong  ngày  (không  phân  bi ồ trên 200.000 đ ng hay d ơ mua trên hoá đ n ghi rõ là khách hàng mua l hoá đ nơ

Ề Ử Ụ

XIII/ V  S  D NG HÓA Đ

Ị ƠN Đ I V I SIÊU TH ,

Ố Ớ TRUNG TÂM THƯƠNG M IẠ

ị

ạ ng  h p  khách  hàng  mua  hàng  t ệ ổ ươ

ướ i  200.000  đ ng)

ơ ấ ả ậ

ơ i  các  siêu  th ,  trung  ị t  t ng  giá  tr   thanh  toán   có  yêu  c u ầ ồ ạ ươ ng m i ph i l p  ị ừ

ươ ệ ả ạ ị

ủ ố ệ ề

ậ ề ố ậ ồ

ị ng m i ph i ch u trách nhi m  ướ c pháp lu t v  tính chính xác c a s  li u v  hàng bán  ớ ữ ệ

ụ ụ ơ ữ ể ế

25

ứ ợ ườ Tr ạ (không  phân  bi ng  m i  tâm  th ồ trên  200.000  đ ng  hay  d ị xu t hóa đ n, các siêu th , trung tâm th hóa đ n GTGT cho t ng khách hàng theo quy đ nh.  Các siêu th , trung tâm th tr ơ ra v i doanh s  l p hoá đ n và hàng t n kho.  ả ư ả ả D  li u bán hàng ph i đ m b o l u tr  đ  ph c v  công  ơ ủ tác  thanh  tra,  ki m  tra  c a  c   quan  thu   và  các  c   quan  ch c năng khác ể ”.

Ứ

Ậ

XIV/ CÁCH L P TIÊU TH C TÊN HHDV

ổ ố Thông t ư  s  64/2013/TT­BTC s a ử đổi, b  sung:

ị ứ ố ứ ự ụ ơ ị

ề ng, đ n giá, thành ti n”: ghi theo th  t

ầ ụ

ợ ặ ạ ơ ự ng h p hoá đ n t

in ho c hoá đ n đ t in đ ố ế ầ

ự ự

ườ ị

ơ

26

ố Tiêu th c “S  th  t , tên hàng hóa, d ch v , đ n v  tính, s   ứ ự ơ ượ  tên hàng hóa,  l ế ố ỏ ị d ch  v   bán  ra;  g ch  chéo  ph n  b   tr ng  (n u  có).  ượ ậ ặ ơ ườ c l p  Tr ơ ằ b ng  máy  tính  n u  có  ph n  còn  tr ng  trên  hoá  đ n  thì  ử ạ ằ ạ g ch  chéo  b ng  bút  m c,  lo i  m c  không  phai,  không  s   ự ỏ ụ d ng m c đ . ụ ể ị ợ ườ i bán quy đ nh mã hàng hoá, d ch v  đ   ng h p ng Tr ả ả ả qu n lý thì khi ghi hoá đ n ph i ghi c  mã hàng hoá và tên  hàng hoá.

Ứ

Ậ

XIV/ CÁCH L P TIÊU TH C TÊN HHDV

ố ổ Thông t ư  s  64/2013/TT­BTC s a ử đổi, b  sung:

ầ ề

ơ ạ ề ở ữ

ư ả ủ ử ụ ạ ố ệ ậ

ị

ỉ ấ ặ ủ ố ầ ố ộ ủ ề

ư ệ ướ ệ ạ ị

ạ

27

ượ ụ ể ỳ ả ả ả Các  lo i  hàng  hoá  c n  ph i  đăng  ký  quy n  s   d ng,  quy n s  h u thì ph i ghi trên hoá đ n các lo i s  hi u,  ặ ệ ký hi u đ c tr ng c a hàng hoá mà khi đăng ký pháp lu t  có yêu c u. ầ ụ ố Ví d : s  khung, s  máy c a ô tô, mô tô; đ a ch , c p nhà,  ề chi u  dài,  chi u  r ng,  s   t ng  c a  ngôi  nhà  ho c  căn  h …ộ ụ ặ c, đi n  Các lo i hàng hoá, d ch v  đ c thù nh  đi n, n ấ ị ỳ ể ầ tho i,  xăng  d u,  b o  hi m…đ c  bán  theo  k   nh t  đ nh  ấ HHDV ơ thì trên hoá đ n ph i ghi c  th  k  cung c p

Ề Ấ Ơ Ứ Ế

XV/ V  M T HÓA Đ N LIÊN QUAN Đ N BÊN TH  3

ố ề ạ ố ư  s  64/2013/TT­BTC

ề ử ỏ ơ

ợ ư ế ổ b  sung vào đo n cu i Đi u  Thông t ấ ườ ng h p m t, cháy, h ng hóa đ n có  22 v  x  lý trong tr ứ liên quan đ n bên th  ba nh  sau:

ơ ỏ ợ ấ ườ ử ụ

ế ứ ứ ậ

ể ặ

ơ ườ i bán ho c ng

ặ ườ ườ ử ườ ệ ạ ặ i  bán  ho c  ng

28

ng h p m t, cháy, h ng hoá đ n liên 2 đã s  d ng có  Tr ụ liên  quan  đ n  bên  th   ba  (ví  d :  bên  th   ba  là  bên  v n  ứ ể chuy n  hàng  ho c  bên  chuy n  hoá  đ n)  thì  căn  c   vào  ể ứ ệ vi c bên th  ba do ng i mua thuê đ  xác  ị đ nh  trách  nhi m  và  x   ph t  ng i  mua  theo quy đ nhị

Ử Ụ Ơ Ề

XVI/ V  BÁO CÁO TÌNH HÌNH S  D NG HÓA Đ N

ề ờ ạ ộ ử ụ ơ

ổ ừ ờ ạ ờ ạ ậ ử ụ

ố ủ ủ

ấ a) V  th i h n n p báo cáo tình hình s  d ng hoá đ n. ử  ư số  64/2013/TT­BTC  s a  đ i  nâng  th i  h n  n p  ộ Thông  t ấ ơ (t  th i h n ch m nh t  báo cáo tình hình s  d ng hóa đ n  ậ là  ngày  20  c a  tháng  sau  tháng  cu i  c a  quý  thành  ch m  nh t là ngày 30), ụ ể  c  th :

ấ ậ ộ

ử ụ ộ ơ ấ

ậ ậ ấ ộ

29

ấ ủ Báo cáo tình hình s  d ng hoá đ n Quý I n p ch m nh t  ậ là ngày 30/4; quý II n p ch m nh t là ngày  30/7, quý III  ộ n p ch m nh t là ngày 30/10 và quý IV n p ch m nh t là  ngày 30/01 c a năm sau

Ử Ụ Ơ Ề

XVI/ V  BÁO CÁO TÌNH HÌNH S  D NG HÓA Đ N

b   sung  h

ả ố ớ ẫ ừ ố ơ

ư ổ ử ụ ộ ố ơ ủ ầ ướ b)  Thông  t ng  d n  không  c n  ph i  báo  cáo  ơ tình hình s  d ng hoá đ n theo t ng s  hoá đ n đ i v i hóa  ụ ể đ n c a m t s  ngành, c  th :

ị ệ ề

ụ ễ ơ ơ ụ ủ

ơ

ợ

ộ

30

ủ ộ ố ườ ả ổ ố ượ ướ ơ c d ch v  vi n thông, hóa đ n ti n đi n,  Hóa đ n thu c ị ướ ề ơ c, hóa đ n thu phí d ch v  c a các ngân  hóa đ n ti n n ậ ả ị ậ ả i,  các  i  hành  khách  c a  các  đ n  v   v n  t hàng,  vé  v n  t ướ ẻ ạ lo i  tem,  vé,  th   và  m t  s   tr ng  ng  h p  khác  theo  h ố ẫ ủ d n c a B  Tài chính không ph i báo cáo đ n t ng s  hoá  ơ đ n mà báo cáo theo s  l ế ừ ơ ố ng (t ng s ) hoá đ n.

Ử Ụ Ơ Ề

XVI/ V  BÁO CÁO TÌNH HÌNH S  D NG HÓA Đ N

b   sung  h

ả ố ớ ẫ ừ ố ơ

ư ổ ử ụ ộ ố ơ ủ ầ ướ b)  Thông  t ng  d n  không  c n  ph i  báo  cáo  ơ tình hình s  d ng hoá đ n theo t ng s  hoá đ n đ i v i hóa  ụ ể đ n c a m t s  ngành, c  th :

ả ơ ở

ậ ề ị ủ ố ượ ướ ồ

ỳ ổ ố

ả ả ỏ ơ

31

c s  li u hoá đ n chi ti ế ế ố ệ c  C  s  kinh doanh ph i hoàn toàn ch u trách nhi m tr ơ ng hoá đ n còn t n  pháp lu t v  tính chính xác c a s  l ố ổ ỷ ấ ử ụ ầ đ u k , t ng s  đã s  d ng, t ng s  xoá b , m t, hu  và  ế ừ ượ ố ệ ấ ả t (t ph i đ m b o cung c p đ   ầ   ơ ố s …đ n s ) khi c  quan thu  yêu c u

Ề

Ổ XVII/ V  THAY Đ I THÔNG TIN PHÁT HÀNH  HÓA Đ NƠ

ư ợ ng  d n  trong  tr /2010/TT­BTC  h

ướ ư

153 ặ ỉ ơ

ẫ ư ử ụ ự ổ ị ế ụ ử ụ

ỉ ớ ẫ ị ấ ẵ ị ỉ

32

ườ ng  h p  Thông  t ế ơ hoá đ n đ t in đã phát hành nh ng ch a s  d ng h t có in  ỉ ế ổ ị ẵ s n đ a ch  trên hoá đ n, khi có s  thay đ i đ a ch  n u t   ứ ự ầ ch c,  cá  nhân  v n  có  nhu  c u  ti p  t c  s   d ng  thì  th c  ể ế ụ ử ệ hi n đóng d u đ a ch  m i vào đ a ch  in s n đ  ti p t c s   d ng.ụ

Ề

Ổ XVII/ V  THAY Đ I THÔNG TIN PHÁT HÀNH  HÓA Đ NƠ

ướ ẫ ng  d n  trong

ư số  64/2013/TT­BTC  b   sung  h ợ ỉ ư Thông  t ườ tr ổ ổ ị ng h p thay đ i đ a ch  nh  sau:

ợ ặ ế ư

ổ ơ ỉ

ố ổ ế ư ử ụ ự thay đ i tên, đ a ch ị ả ế ơ

ạ ấ ị

ứ ỉ

ế ả

ế ơ ệ ủ ụ ế ả ầ

33

ườ ng h p hoá đ n đã đ t in nh ng ch a s  d ng h t  ­ Tr ỉ nh ng ư ẵ ị có in s n tên, đ a ch , khi có s   ự không thay  đ i mã s   thu  và c  quan thu  qu n lý tr c  ỉ ti pế  thì đóng d u tên, đ a ch  bên c nh tiêu th c đã in s n  ẵ ề ử thông báo đi u ch nh thông tin ể ế ụ ử ụ   đ  ti p t c s  d ng và g i  ơ ạ i thông báo phát hành hoá đ n đ n c  quan thu  qu n lý  t ự ự không  c n  ph i  th c  hi n  th   t c  thông  báo  tr c  ti p  ( phát hành).

Ề

Ổ XVII/ V  THAY Đ I THÔNG TIN PHÁT HÀNH  HÓA Đ NƠ

ướ ẫ ng  d n  trong

ư số  64/2013/TT­BTC  b   sung  h ợ ỉ ư Thông  t ườ tr ổ ổ ị ng h p thay đ i đ a ch  nh  sau:

ổ ẫ ế ườ ổ ị ng h p thay đ i đ a ch  kinh doanh d n đ n thay đ i

ợ ế

ổ ử ụ

ể

ế

ứ ơ ử ơ ế ụ ư ử ụ ấ

ả

ề ạ ỉ

34

ế ơ ầ ả ơ

ế ệ ủ ụ ỉ ­ Tr ả ơ ự ế c  quan thu  qu n lý tr c ti p thì: ả ử +  T   ch c,  cá  nhân  ph i  g i  báo  cáo  tình  hình  s   d ng  ế ơ hoá đ n g i c  quan thu  n i chuy n đi. ơ ố ầ ử ụ +  N u  ti p  t c  có  nhu  c u  s   d ng  s   hoá  đ n  đã  phát  ỉ ớ ị ế hành ch a s  d ng h t thì đóng d u  đ a ch  m i lên hoá  ẫ ố ư ử ụ  (m u s  3.10) và  ơ ử b ng kê hoá đ n ch a s  d ng ơ đ n, g i  i thông báo phát hành hoá   t thông báo đi u ch nh thông tin ơ ế (không  c n  ph i  ể đ n  đ n  c   quan  thu   n i  chuy n  đ n  ự th c hi n th  t c thông báo phát hành).

Ề

Ổ XVII/ V  THAY Đ I THÔNG TIN PHÁT HÀNH  HÓA Đ NƠ

ướ ẫ ng  d n  trong

ư số  64/2013/TT­BTC  b   sung  h ợ ỉ ư Thông  t ườ tr ổ ổ ị ng h p thay đ i đ a ch  nh  sau:

ẫ ế ườ ổ ị ổ ng h p thay đ i đ a ch  kinh doanh d n đ n thay đ i

ợ ế

ế ỉ ự ế ầ ử ụ ố

ư ử ụ ư ự ế ệ

ơ ớ ơ ơ ỷ ơ ỷ

ế ơ

35

ể ớ ớ ơ ế ự ế ơ ế ể ­ Tr ả ơ c  quan thu  qu n lý tr c ti p thì: + N u không có nhu c u s  d ng s  hoá đ n đã phát hành  ư nh ng ch a s  d ng h t thì th c hi n hu  hoá đ n ch a  ả ử ụ s   d ng  và  thông  báo  k t  qu   hu   hoá  đ n  v i  c   quan  ệ thu  n i chuy n đi và th c hi n thông báo phát hành hoá  ơ đ n m i v i c  quan thu  n i chuy n đ n.

36

Ố ƯỢ Ế Ị NG KHÔNG CH U THU  GTGT

I/ Đ I T

ụ ị ụ ấ 1/ D ch v  c p tín d ng

ư ố ị Thông t s  06/2012/TT­BTC quy đ nh:

ị ả ứ ổ

ố ượ ề

ượ ậ ụ ứ ụ  ch c tín d ng cung  ng  ế ng  không  ch u  thu   GTGT.  Lãi  ti n  vay  c

ế ị ụ ấ D ch v  c p tín d ng ph i do t ị ộ thì  thu c  đ i  t ổ ụ ổ ứ do  t   ch c  tín  d ng  nh n  đ   ch c  không  ph i  là  t ộ ố ượ thu c đ i t ứ ả ng ch u thu  GTGT.

ư ố ử ổ Thông t s  65/2013/TT­BTC đã s a đ i:

ề ch c tín

37

ch c, cá nhân không ph i là t ế ộ ố ượ ổ ứ ấ thu c đ i t ổ ứ ả ị ng không ch u thu  GTGT Lãi ti n vay do t ụ d ng cung c p

Ố ƯỢ Ế Ị NG KHÔNG CH U THU  GTGT

I/ Đ I T

ụ ị ụ ấ 1/ D ch v  c p tín d ng

ướ ư ố s   65/2013/TT­BTC  h

ế ụ

ố

ậ ổ ề ự ệ ỉ

ả ề ố ượ ề ị ơ ề i  kho n  lãi  ti n  vay  v   đ i  t

ự ề ỉ

ợ ế ổ ứ ố ố

ượ ị

38

ứ ầ

ề ạ ư ng  L u  ý:  T i  Đi u  2  Thông  t ơ ở ợ ừ ườ ẫ  ngày 01/3/2012 c  s  kinh doanh không  ng h p t d n tr ậ ơ ổ ứ ả  ch c tín d ng đã l p hóa đ n, tính thu  GTGT  ph i là t ứ ả ố ớ đ i  v i  kho n  lãi  cho  t   ch c,  cá  nhân  khác  vay  v n  thì  ỉ các  bên  l p  hóa  đ n  đi u  ch nh  và  th c  hi n  đi u  ch nh  ế ạ ng  không  ch u  thu   l GTGT.  ơ ệ ườ Tr ng h p các bên không th c hi n đi u ch nh hóa đ n  ụ ử ụ ụ ậ đã  l p,  n u  t   ch c  vay  v n  s   d ng  v n  vay  ph c  v   ừ ấ ế ạ ộ c kh u tr   ho t đ ng kinh doanh ch u thu  GTGT thì đ ơ ị ế thu  GTGT đ u vào theo quy đ nh căn c  hóa đ n GTGT  ủ c a bên cho vay.

Ố ƯỢ Ế Ị NG KHÔNG CH U THU  GTGT

I/ Đ I T

ụ ụ ề ệ ộ ướ c

ụ ố 2/ D ch v  ph c v  công c ng v  v  sinh, thoát n ư  đ ị ườ ng ph  và khu dân c

ư ố ị Thông t s  06/2012/TT­BTC quy đ nh:

ị ch c, cá nhân trong và ngoài  ế ố ượ ng  không  ch u  thu

39

Không nói rõ cung c p ấ cho t ổ ứ ộ khu  công  nghi p ệ có  thu c  đ i  t GTGT không?

Ố ƯỢ Ế Ị NG KHÔNG CH U THU  GTGT

I/ Đ I T

ụ ụ ề ệ ộ ướ c

ụ ố 2/ D ch v  ph c v  công c ng v  v  sinh, thoát n ư  đ ị ườ ng ph  và khu dân c

ư ố ướ Thông t s  65/2013/TT­BTC h ẫ ng d n rõ:

ị ộ ụ ụ ụ

ố ề ệ ấ ổ ư n u  cung  c p  cho  t

ố ượ ộ

40

ế ị ướ ườ D ch v  ph c v  công c ng v  v  sinh, thoát n ng  c đ ứ ế   ch c,  cá  nhân  ph   và  khu  dân  c   trong và ngoài khu công nghi pệ  thì cũng thu c đ i t ng  không ch u thu  GTGT.

Ế

II/ GIÁ TÍNH THU  GTGT

ề ườ ừ ấ ể ng h p thuê đ t đ

ấ ượ ơ ở ạ ầ ợ ể ự c tr  trong tr 1/ V  giá đ t đ ự xây d ng c  s  h  t ng, xây d ng nhà đ  cho thuê

ướ ư

ấ ể ẫ ự

41

ư ố Thông  t   s   06/2012/TT­BTC  ch a  có  h ườ ừ ấ ượ đ t đ c tr  trong tr ự ạ ầ h  t ng, xây d ng nhà ề ng  d n  v   giá  ơ ở ợ ng h p thuê đ t đ  xây d ng c  s   ể   đ  cho thuê

Ế

II/ GIÁ TÍNH THU  GTGT

ề ợ ườ

ề ử ụ ấ ượ ừ ấ ộ ấ

ồ ượ ể

ẩ

ư ự ệ ng h p doanh nghi p  ể ậ ượ ng  ườ ệ ủ i  dân  theo  ượ ơ c  c   quan  Nhà  ng,  sau  đó  đ ử ụ ể c  có  th m  quy n  cho  phép  chuy n  m c  đích  s     đ   xây  d ng  chung  c ,  nhà

42

ướ ẫ c tr  trong tr 2/ V  giá đ t đ ả kinh  doanh  b t  đ ng  s n  có  nh n  chuy n  nh quy n  s   d ng  đ t  nông  nghi p  c a  ng ợ h p  đ ng  chuy n  nh ề ướ n ấ ở ể ụ d ng  sang  thành  đ t  ở ể   ...đ  bán ư ố Thông t s  06/2012/TT­BTC không có h ng d n

Ế

II/ GIÁ TÍNH THU  GTGT

ư ố ổ ướ ẫ Thông t s  65/2013/TT­BTC b  sung h ng d n

ộ ấ

ợ ể

ượ ợ ườ ậ ườ ệ ề ử ụ ể

ồ i dân theo h p đ ng chuy n nh ẩ ể

ự

ườ ệ

ượ ng  t ề ồ

ệ , thu  thu nh p cá nhân n p thay ng

43

ườ ậ ấ

ả ộ ả ng  h p  doanh  nghi p  kinh  doanh  b t  đ ng  s n  có  Tr ệ ủ ấ ng quy n s  d ng đ t nông nghi p c a  nh n chuy n nh ượ ơ ượ c c   ng, sau đó đ ng ụ ề ướ c có th m quy n cho phép chuy n m c đích  quan Nhà n ấ ở ể ư ử ụ   đ   xây  d ng  chung  c ,  nhà  s   d ng  sang  thành  đ t  ừ ế ấ ượ ể ở c tr  khi tính thu  GTGT là giá  thì giá đ t đ ...đ  bán  ừ ể ậ ấ đ t  nông  nghi p  nh n  chuy n  nh i  dân  và    ng ả ử ụ ấ ộ các  chi  phí  khác  bao  g m:  kho n  ti n  s   d ng  đ t  n p  ử ụ ấ ừ ấ ụ ể ể NSNN  đ   chuy n  m c  đích  s   d ng  đ t  t   đ t  nông  ậ ộ ế ấ ở i  nghi p sang đ t  ế ượ ể ng  n u  các  bên  có  th a  thu n  dân  có  đ t  chuy n  nh ấ ộ ệ doanh nghi p kinh doanh b t đ ng s n n p thay. ỏ

Ế

II/ GIÁ TÍNH THU  GTGT

ề ấ ượ ỷ ệ   l

ừ c  tr   theo  t ệ ự ợ

ề ẫ

ế

44

ư ố ướ ng d n v  giá   s  06/2012/TT­BTC không có h ủ ố ề ỷ ệ (%) c a s  ti n thu theo ti n  ừ  l c tr  tính theo t ợ ổ ệ ự ố ề ồ ủ ố ề   (%)  c a  s   ti n  thu  3/  V   giá  đ t  đ ố ề ổ ế ộ ự theo ti n đ  th c hi n d  án trên t ng s  ti n theo h p  đ ngồ Thông t ấ ượ đ t  đ ộ ự đ  th c hi n d  án trên t ng s  ti n theo h p đ ng

Ế

II/ GIÁ TÍNH THU  GTGT

ề ấ ượ ỷ ệ   l

ợ ừ c  tr   theo  t ệ ự

ướ ư ố ẫ ổ ng  d n  b   sung s   65/2013/TT­BTC  h n i ộ

ự ợ

ế ề

ệ

ộ ợ ớ

45

ặ ừ ị ủ ố ề   (%)  c a  s   ti n  thu  3/  V   giá  đ t  đ ố ề ổ ế ộ ự theo ti n đ  th c hi n d  án trên t ng s  ti n theo h p  đ ngồ Thông  t dung:  ơ ở ạ ầ ườ ng  h p  xây  d ng,  kinh  doanh  c   s   h   t ng,  xây  Tr ự ộ ượ ể ể d ng nhà đ  bán, chuy n nh ng có thu ti n theo ti n đ   ồ   ợ ộ ự ự ế ặ ề th c hi n d  án ho c ti n đ  thu ti n ghi trong h p đ ng ủ ố ề ỷ ệ ấ ượ ừ ượ  l  (%) c a s  ti n  thì giá đ t đ c tr  đ c tính theo t ự ế ố ề ổ ệ ộ ự trên  t ng  s   ti n  theo  thu  theo  ti n  đ   th c  hi n  d   án  ồ ề ế ồ ợ ho c ti n đ  thu ti n ghi trong h p đ ng v i giá  h p đ ng  ấ ượ đ t đ c tr  theo quy đ nh

Ế Ấ

Ề

III/ V  THU  SU T 0%

ư ố ị Thông t s  06/2012/TT­BTC quy đ nh

ộ ị ườ

ụ ơ ở ng  h p  c   s   kinh  doanh  n i  đ a  cho  DNCX  thuê  ị ụ ấ ơ ở ợ ng h p c  s  kinh doanh cung c p d ch v   ế ấ ượ c áp d ng thu  su t  c ngoài thì không đ

46

ế ợ Tr ườ ưở x ng và tr ướ ố s  hóa cho n thu  GTGT 0%.

Ế Ấ

Ề

III/ V  THU  SU T 0%

ư ố ị Thông t s  06/2012/TT­BTC quy đ nh

ộ ộ ị ị ườ ườ

ụ ụ ơ ở ơ ở ng  h p  c   s   kinh  doanh  n i  đ a  cho  DNCX  thuê  ng  h p  c   s   kinh  doanh  n i  đ a  cho  DNCX  thuê  ị ụ ị ấ ấ ơ ở ơ ở ợ ợ ụ ng h p c  s  kinh doanh cung c p d ch v   ng h p c  s  kinh doanh cung c p d ch v   ế ấ ượ ế ấ ượ c áp d ng thu  su t  c ngoài thì không đ c áp d ng thu  su t  c ngoài thì không đ

ế ế ợ ợ Tr Tr ườ ườ ưở ưở x ng và tr ng và tr x ướ ố ướ ố s  hóa cho n s  hóa cho n thu  GTGT 0%.  thu  GTGT 0%.

ư ố ử ổ Thông t s  65/2013/TT­BTC đã s a đ i

ụ ế ấ

ộ ị

ơ ở ướ ấ ị ơ ợ ng h p c   ườ ng  ng,  và  tr c

47

ố ớ ườ ế Áp d ng thu  su t thu  GTGT 0% đ i v i tr ưở ở s   kinh  doanh  n i  đ a  cho  DNCX  thuê  x ụ ố ợ h p c  s  kinh doanh cung c p d ch v  s  hóa cho n ngoài.

Ế Ấ

Ề

III/ V  THU  SU T 0%

ư ề ư ố ướ s  65/2013/TT­BTC h ẫ ng d n: L u ý : Đi u 2 Thông t

ườ ợ ừ

ế

ưở ệ ề ậ ấ ạ ơ ng thì các bên l p hóa đ n GTGT đi u ch nh l

48

ậ ớ ứ ế ấ ế Tr ng đã l p   ngày 01/3/2012 bên cho thuê x ng h p t ế ơ hóa đ n,  tính thu  GTGT  khi cho doanh nghi p ch   xu t  ỉ ậ ưở i  thuê x ơ hóa đ n đã l p v i m c thu  su t thu  GTGT là 0%.

Ế Ấ

Ề

III/ V  THU  SU T 0%

ư ề ư ố ướ s  65/2013/TT­BTC h ẫ ng d n: L u ý : Đi u 2 Thông t

ị ồ ụ ố

ế

ẫ ạ

ng d n t ể ồ

ụ ố ị

ế ừ ố

ụ ộ

ạ i Thông t

ạ i Thông t

49

ườ ợ ấ ợ Tr ng h p h p  đ ng cung c p d ch v  s  hóa cho phía  ế ướ ượ ướ c  ký  k t  tr n c  ngày  1/7/2013  thì  thu   c  ngoài  đ ả ư ướ ệ ự ế ụ i văn b n quy  GTGT ti p t c th c hi n nh  h ậ ươ ế ợ ờ ạ ứ ạ ph m pháp lu t t ng  ng t i th i đi m ký k t h p đ ng.  ấ ồ ợ ợ ườ ng h p h p  đ ng cung c p d ch v  s  hóa cho phía  Tr ộ ượ ướ   ngày  01/3/2012  thu c  đ i  c  ký  k t  t c  ngoài  đ n ố ượ ế ị ượ ng ch u thu  GTGT 10% nay thu c đ i t t ng áp d ng  ư ị ế ấ  65/2013/TT­BTC  thu  su t 0% theo quy đ nh t ư ố ụ  s  65/2013/TT­BTC  thì áp d ng theo quy đ nh t ể ừ k  t  ngày 01/3/2012. ị

Ấ

Ế

Ừ IV/ KH U TR  THU  GTGT

ấ ợ ơ ở ả ừ ườ

ề ệ ệ ấ ắ ủ ả ả

ệ ổ ứ ả ấ ng  h p  c   s   s n  xu t  nông  1.  V   vi c  kh u  tr   tr ồ nghi p, lâm nghi p, nuôi tr ng đánh b t th y s n, h n  ả s n có t ch c s n xu t khép kín.

ư ố ị Thông t s  06/2012/TT­BTC quy đ nh

ợ ớ ố ườ ơ ở ả

ả ả

ủ ả ế ả ế ạ ấ

ừ có d  án đ u t

ự ả

50

ế ấ ệ ng  h p  c   s   s n  xu t  nông  nghi p,  lâm  Đ i  v i  tr ổ ứ ắ ồ ệ nghi p, nuôi tr ng đánh b t th y s n, h n s n có t  ch c  ấ ậ ả s n xu t khép kín, h ch toán k t qu  kinh doanh t p trung  ừ ượ ạ c kê khai, kh u tr  thu  GTGT ngay t  giai  đo n  thì đ ầ ư ể ế ơ ở ự ơ ả  đ   xây d ng c  b n n u c  s  kinh doanh  ế ế  ho c ặ có văn b n cam k t ti p  ế ế ấ ế ụ ả ti p t c s n xu t, ch  bi n ị ẩ ấ ả ụ ả . t c s n xu t s n ph m ch u thu  GTGT

Ấ

Ế

Ừ IV/ KH U TR  THU  GTGT

ấ ợ ơ ở ả ừ ườ

ề ệ ệ ấ ắ ủ ả ả

ệ ổ ứ ả ấ ng  h p  c   s   s n  xu t  nông  1.  V   vi c  kh u  tr   tr ồ nghi p, lâm nghi p, nuôi tr ng đánh b t th y s n, h n  ả s n có t ch c s n xu t khép kín.

ư ố ử ổ Thông t s  65/2013/TT­BTC s ổ a đ i, b  sung:

ờ

ệ ấ

ế ẩ ả  thì đ

đ  ti p t c s n xu t, ch  bi n ấ ả ế ừ ừ ấ ạ ự ơ ở có  d   án  ế ế  và có văn b n cam  c ượ ự  giai đo n xây d ng

51

ề ồ Đ ng  th i  có  hai  đi u  ki n:  c   s   kinh  doanh  ầ ư ể ế ụ ả đ u t ị ế ế ụ ả k t ti p t c s n xu t s n ph m ch u thu  GTGT kê khai, kh u tr  thu  GTGT ngay t ơ ả c  b n.

Ấ

Ế

Ừ IV/ KH U TR  THU  GTGT

ệ ề ề ừ ứ ố

ụ ừ ế

ả ậ ị ợ ườ thanh toán qua ngân hàng đ i  2. V  đi u ki n ch ng t ớ v i hàng hóa, d ch v  mua vào đ  kh u tr  thu  GTGT  trong tr ể ấ ng h p thanh toán tr  ch m

ư ố Thông t s  06/2012/TT­BTC h ướng d n:ẫ

ị ả ề ể

ố ư ạ

ư ổ ỉ ụ ộ ấ (n i dung t ng III và ví d  s  49 ch a th ng nh t,  ướ   ch   nêu  đi u  ch nh  b   sung  tr

ư

ề ợ ạ ụ ố ỉ ề ế ị ố ư   thì  nêu  c   tr

ể ề ư ệ

52

ổ

ỉ ư ế ơ ờ ạ ộ i  đi m  c  Kho n  2  Đi u  15  M c  I  N i  dung  quy  đ nh  t ươ i  Ch ơ Thông  t c  khi  c   quan  ụ ể ế thu   công  b   quy t  đ nh  ki m  tra,  thanh  tra  nh ng  ví  d   ỉ ả ườ ạ ng  h p  đi u  ch nh  sau  ki m  i  Thông  t t ượ c  khai  đi u  tra,  thanh  tra)  ch a  nêu  rõ  vi c  CSKD  đ ể ế ch nh, b  sung sau khi c  quan thu  đã thanh tra, ki m tra  nh  th  nào, trong th i h n bao lâu?

Ấ

Ế

Ừ IV/ KH U TR  THU  GTGT

ệ ề ề ừ ứ ố

ụ ừ ế

ả ậ ị ợ ườ thanh toán qua ngân hàng đ i  2. V  đi u ki n ch ng t ớ v i hàng hóa, d ch v  mua vào đ  kh u tr  thu  GTGT  trong tr ể ấ ng h p thanh toán tr  ch m

ư ố ử ổ Thông t s  65/2013/TT­BTC s ổ a đ i, b  sung:

ợ ồ ể ế

ấ

ầ ố ế ấ

ả ị ứ

53

ờ ế Đ n  th i  đi m  thanh  toán  theo  h p  đ ng  n u  không  có  ượ ừ ứ ch ng  t c  kh u    thanh  toán  qua  ngân  hàng  thì  không  đ ơ ở ế ừ ả tr   thu   GTGT  đ u  vào,  c   s   kinh  doanh  ph i  kê  khai,  ầ ị ỉ ề đi u ch nh gi m s  thu  giá tr  gia tăng đ u vào đã kh u  ừ ừ ủ  thanh toán qua  tr  c a giá tr  hàng hoá không có ch ng t ngân hàng

Ấ

Ế

Ừ IV/ KH U TR  THU  GTGT

ư ố ử ổ Thông t s  65/2013/TT­BTC s ổ a đ i, b  sung:

ỉ ố ế ườ

ị ị ớ ầ ụ ợ ừ ươ

ồ ừ ờ ạ

ươ ứ ậ ố

ề ấ ầ

ế

54

ế ề ả ề ng  h p  khi  đi u  ch nh  gi m  s   thu   GTGT  đ u  vào  Tr ứ ấ ng  ng v i giá tr  hàng hoá, d ch v  mua  đã kh u tr  t ơ ở ứ   thanh  toán  qua  ngân  hàng,  c   s   vào  không  có  ch ng  t ế kinh doanh đ ng th i h ch toán tăng chi phí tính thu  thu  ả ế ệ nh p  doanh  nghi p  kho n  chi  phí  t ng  ng  s   thu   ả ỉ ừ ượ c kh u tr   đã  đi u ch nh gi m  GTGT  đ u vào không  đ ơ ở ứ ừ   thanh  toán  qua  ngân  hàng,  c   s   thì  sau  khi  có  ch ng  t ệ ổ ượ c  khai  b   sung  thu   GTGT  và  th c  hi n  kinh  doanh  đ ả ỉ đi u ch nh gi m chi phí tính thu  TNDN t ự ươ ứ   ng  ng

Ấ

Ế

Ừ IV/ KH U TR  THU  GTGT

ư ố ử ổ Thông t s  65/2013/TT­BTC s ổ a đ i, b  sung:

ợ ườ ơ ở

ạ ươ ứ ố

ấ ầ ả

ề ế ề ng  h p  c   s   kinh  doanh  không  h ch  toán  tăng  chi  Tr ế ả ế ng  ng  s   thu   phí  tính  thu   TNDN  kho n  chi  phí  t ỉ ừ ượ c kh u tr   đã  đi u ch nh gi m  GTGT  đ u vào không  đ ạ ỉ ả thì không ph i đi u ch nh l i chi phí tính thu  TNDN.

ơ ế ườ ể

ấ

ậ ụ ở ừ ế ị ử ơ ế ố ớ

ừ ế

ơ ớ

55

ố ợ ng  h p  c   quan  thu   công  b   quy t  đ nh  ki m  tra,  Tr ế ị ạ i  tr   s   và  có  quy t  đ nh  x   lý  không  ch p  thanh  tra  t ấ nh n cho kh u tr  thu  đ i v i các hóa đ n GTGT không  ứ có  ch ng  t   thanh  toán  qua  ngân  hàng,  sau  khi  có  quy t  ử ủ ị đ nh  x   lý  c a  c   quan  thu   c   s   kinh  doanh  m i  có  ừ ứ ch ng t ế ơ ở  thanh toán qua ngân hàng thì:

Ấ

Ế

Ừ IV/ KH U TR  THU  GTGT

ư ố ử ổ Thông t s  65/2013/TT­BTC s ổ a đ i, b  sung:

ơ ơ ở ề

ướ ố ớ ỉ ể

ơ ượ ế

ượ

ổ ơ ở ơ ấ ế ế ổ ả ướ ề ố

56

ể Đ i  v i  các  hóa  đ n  GTGT  c   s   kinh  doanh  đã  đi u  ế ế ả c khi c  quan thu  đ n thanh tra, ki m tra  ch nh gi m tr ổ ơ ở c khai b  sung thu  GTGT. thì c  s  kinh doanh đ ơ ở ị ư (l u  ý:  c   s   kinh  doanh  đ c  khai  b   sung  không  b   ế ờ ố kh ng ch  th i gian khai b  sung vì c  s  kinh doanh ch p  c khi c  quan thu   đ n  hành t thanh tra, ki m tra). ỉ t đã đi u ch nh gi m tr

Ấ

Ế

Ừ IV/ KH U TR  THU  GTGT

ư ố ử ổ Thông t s  65/2013/TT­BTC s ổ a đ i, b  sung:

ơ ở

ỉ

ế

ừ

ế ị

ơ ở ờ

ổ ử

ủ ơ ấ

ơ ở ả ế ế ướ ơ

57

ơ ố ớ Đ i  v i  các  hóa  đ n  GTGT  c   s   kinh  doanh  đã  không  ế ế ơ ướ ả ề c  khi  c   quan  thu   đ n  thanh  tra,  đi u  ch nh  gi m  tr ổ ượ ơ ở ể ki m  tra  thì  c   s   kinh  doanh  đ c  khai  b   sung  n u  có  ờ ạ ứ ch ng t  thanh toán qua ngân hàng trong th i h n 6 tháng  ủ ơ ế ử ể ừ  tháng có Quy t đ nh x  lý c a c  quan thu . k  t ỉ ượ ư c khai b  sung trong th i  (l u ý: c  s  kinh doanh ch  đ ế ị ể ừ ạ  tháng có Quy t đ nh x  lý c a c  quan  h n 6 tháng k  t ợ ườ ế ng h p này c  s  kinh doanh không ch p hành  thu  vì tr ỉ ự ề ố  đi u ch nh gi m tr c khi c  quan thu  đ n  t, không t t ể thanh tra, ki m tra).

Ế

V/ HÒAN THU  GTGT

ề ệ

ừ ầ ư ớ ợ ơ ở ng h p c  s  kinh  ố ườ 1/ V  vi c kê khai bù tr  trong tr ỉ ự doanh có d  án đ u t  m i cùng t nh, thành ph

ư ố ướ ẫ s  06/2012/TT­BTC đã h ng d n nh ng

ơ ở ừ ư ch a rõư   ầ ư ự

58

ỉ Thông t ệ vi c kê  khai  bù  tr  khi  c  s  kinh doanh có d   án  đ u t ố ớ m i cùng t nh, thành ph .

Ế

V/ HÒAN THU  GTGT

ề ệ

ừ ầ ư ớ ợ ơ ở ng h p c  s  kinh  ố ườ 1/ V  vi c kê khai bù tr  trong tr ỉ ự doanh có d  án đ u t  m i cùng t nh, thành ph

ỉ ụ ư ố s   65/2103/TT­BTC  b   sung  c m  t

ổ ườ ẫ ng d n rõ tr

ợ ộ ể ướ ộ

ấ ươ ỉ

ả ị

ử ụ ệ ớ

ạ ế ầ ư ớ ấ ố ự ạ ộ

59

ế ệ ự ừ “cùng  t nh    Thông  t ơ ở thành ph ”ố  đ  h ng h p c  s  kinh doanh  ế ố ượ ạ ộ ng  n p  thu   GTGT  theo  đang  ho t  đ ng  thu c  đ i  t ầ ư ớ cùng  t nh,  ự ừ   m i  ph ng  pháp  kh u  tr   có  d   án  đ u  t ơ ở ầ ư thành  phố,  đang  trong  giai  đo n  đ u  t   thì  c   s   kinh  ủ ừ s  thu  GTGT c a hàng hóa, d ch  doanh ph i kê khai bù tr ụ v  mua vào s  d ng cho d  án đ u t  m i cùng v i vi c kê  ả ủ khai thu  GTGT c a ho t  đ ng s n xu t kinh doanh  đang  th c hi n.

Ế

V/ HÒAN THU  GTGT

ế ố ớ ự ề ệ 2/ V  vi c hoàn thu  đ i v i d  án đ u t ầ ư ớ    m i

ư ố ị Thông t s  06/2012/TT­BTC quy đ nh:

ạ ộ ố ượ

ấ ườ ế

ợ CSKD đang ho t đ ng thu c đ i t ự ố ự ươ ấ ớ  t

ớ ỉ ạ ạ ộ

ủ ụ

ở

ượ ồ  200 tri u đ ng tr  lên thì đ ả ậ ế ự ầ ư V y n u không ph i là d  án đ u t ệ .

ư ầ ư ươ ự xây d ng Trung tâm th

ị ộ ộ ng n p  ng h p  Tr ầ ư  ừ ng  pháp  kh u  tr   có  d   án  đ u  t thu   GTGT  theo  ph ộ ỉ ạ ị ơ ở ả i đ a bàn t nh, thành ph  tr c thu c  c  s  s n xu t m i ụ ở ố ơ ươ ng  khác  v i  t nh,  thành  ph   n i  đóng  tr   s   Trung  ầ ư ư  ch a đi vào ho t đ ng,  chính, đang trong giai đo n đ u t ư ố ế ế ư ch a  đăng  ký  kinh  doanh,  ch a  đăng  ký  thu ,  n u  có  s   ử ụ ị ế thu   GTGT  c a  hàng  hoá,  d ch  v   mua  vào  s   d ng  cho  ế ầ ư ừ c hoàn thu  GTGT   t đ u t ầ ư ơ ự  c   cho d  án đ u t ạ ấ ở ả s  s n xu t nh  đ u t ng m i, 60 … thì không quy đ nh.

Ế

V/ HÒAN THU  GTGT

ế ố ớ ự ề ệ 2/ V  vi c hoàn thu  đ i v i d  án đ u t ầ ư ớ    m i

ỏ ụ ạ ơ ở ả ừ “c  s  s n s  65/2103/TT­BTC g ch b  c m t

ư ố ể ướ Thông t xu t”ấ  đ  h ẫ ng d n rõ:

ộ ạ ộ ợ CSKD đang ho t đ ng thu c đ i t

ấ ừ ườ ế

ự

ấ

ự ố ự ộ

ố ơ

ư ư

ạ ộ ố

ượ ồ

200 tri u đ ng tr  lên thì đ 61

ử ụ ế ộ ố ượ ng n p  ng h p  Tr ầ ư ự ươ ng pháp kh u tr  có  thu  GTGT theo ph d  án đ u t   ầ ư ơ ở ả ầ ư ớ ể m iớ  (d  án đ u t ự  m i có th  là: d  án đ u t  c  s  s n  i ạ ạ ươ ầ ư ự ng m i …)  xây d ng trung tâm th xu t, d  án đ u t  t ớ ươ ỉ ị đ a  bàn  t nh,  thành  ph   tr c  thu c  Trung  ng  khác  v i  ạ ụ ở ỉ t nh, thành ph  n i đóng tr  s  chính, đang trong giai đo n  ầ ư   ch a  đi vào  ho t  đ ng, ch a  đăng  ký  kinh  doanh,  đ u  t ủ HHDV mua  ế ế ế ư ch a đăng ký thu , n u có s  thu  GTGT c a  ệ ở ầ ư ừ  t vào s  d ng cho đ u t c  ầ ư ự .  hoàn thu  GTGT cho d  án đ u t

Ế

V/ HÒAN THU  GTGT

ố ủ ấ

ề ệ ị c  hoàn  theo  tháng  trong  tr

ợ ẩ ừ ẩ ệ ộ ườ ấ ạ ộ

ư ố ị ế 3/ V  vi c xác đ nh s  thu  GTGT c a hàng xu t kh u  ượ ng  h p  doanh  nghi p  đ ừ v a có ho t đ ng kinh doanh xu t kh u v a có bán n i  đ a.ị Thông t s  06/2012/TT­BTC quy đ nh:

ị

ế ơ ở ẩ

ầ ư ượ ấ

62

ượ ấ ụ ,  d ch  v   xu t  C   s   kinh  doanh  trong  tháng  có  hàng  hoá ẩ ấ ế kh u  n u  thu   GTGT  đ u  vào  c a  hàng  hóa  xu t  kh u  ệ phát  sinh  trong  tháng  ch a  đ   200  tri u  ở ồ đ ng tr  lên thì đ ủ ừ ừ c  kh u  tr   t ế   c xét hoàn thu  theo tháng

Ế

V/ HÒAN THU  GTGT

ư ố ị Thông t s  06/2012/TT­BTC quy đ nh:

ẩ

ụ

ụ

ở

ư ướ ấ ệ ầ ủ

ủ

ị ồ ệ

ụ ầ

ừ ừ ệ ẩ ồ

ẩ ị ừ ấ ụ ị CSKD  trong  tháng  v a  có  hàng  hoá,  d ch  v   xu t  kh u,  ế ố ị ừ c,  có  s   thu   v a  có  hàng  hoá,  d ch  v   bán  trong  n ẩ ủ ầ ị GTGT đ u vào c a hàng hoá, d ch v  xu t kh u phát sinh  ồ ư ượ ừ ừ ấ trong tháng ch a đ  200 tri u đ ng tr  lên,  c kh u tr  t ừ ớ ố ế nh ng sau khi bù tr  v i s  thu  GTGT  đ u ra c a hàng  ờ ụ ướ ị hoá,  d ch  v   bán  trong  n   khai  c a  tháng  phát  c  trên  t ủ ế ụ ầ ế ố sinh,  n u  s   thu   GTGT  đ u  vào  c a  hàng  hóa,  d ch  v   ỏ ơ ừ ấ ư ượ ẩ ấ c kh u tr  nh  h n 200 tri u đ ng thì  xu t kh u ch a đ ế ượ ơ ở c  xét  hoàn  thu   theo  tháng,  c   s   kinh  doanh  không  đ ị ấ ủ ế ố ế n u  s   thu   GTGT  đ u  vào  c a  hàng  hóa,  d ch  v   xu t  ơ ở ấ ư ượ  200 tri u đ ng tr  lên thì c   kh u ch a đ c kh u tr  t ượ ố ớ ế ở s   kinh  doanh  đ c  hoàn  thu   GTGT  theo  tháng  đ i  v i  63 ụ ấ hàng hoá, d ch v  xu t kh u.

Ế

V/ HÒAN THU  GTGT

ư ố ị Thông t s  06/2012/TT­BTC quy đ nh:

ợ ủ ượ ố ạ ng  h p  không  h ch  toán  riêng  đ ấ ụ ố

ầ ẩ ấ ẩ ị

ị ơ ở ủ ấ

64

ế ườ Tr c  s   thu   GTGT  ế ị ầ đ u  vào  c a  hàng  hóa,  d ch  v   xu t  kh u  thì  s   thu   ượ ụ ủ c  GTGT  đ u  vào  c a  hàng  hóa,  d ch  v   xu t  kh u  đ ụ ữ ỷ ệ ổ   (%)  gi a  doanh  thu  hàng hoá,  d ch v   phân b   theo  t   l ỳ ớ ổ ẩ xu t  kh u  trong  k   v i  t ng  doanh  thu  c a  c   s   kinh  doanh trong k ” ỳ

Ế

V/ HÒAN THU  GTGT

ộ

ộ ể ướ ẫ ố ị

c hoàn theo tháng trong tr ấ ạ ộ ợ ừ

ư ố Thông  t   s   65/2013/TT­BTC  đã  pháp  quy  hóa  n i  dung  ẫ ạ ướ h i công văn 14320/BTC­TCT ngày 19/10/2012  ng d n t ế ủ c a  B   Tài  chính  đ   h ng  d n  xác  đ nh  s   thu   GTGT  ườ ẩ ượ ấ ủ ng h p  c a hàng xu t kh u đ ẩ ệ ừ doanh nghi p v a có ho t đ ng kinh doanh xu t kh u v a  ụ ể ộ ị có bán n i đ a. C  th :

ẩ ừ

ụ

ầ

ệ ầ ồ

ụ ụ ạ ồ

65

ầ ộ ạ

ừ ế ừ ụ ế ẩ ế ấ ị ư ấ

ụ ị ấ CSKD  trong  tháng  v a  có  hàng  hoá,  d ch  v   xu t  kh u,  ố ế ế ướ ị ừ c, n u có s  thu   v a có hàng hoá, d ch v  bán trong n ừ ấ ượ ư c kh u tr   GTGT đ u vào phát sinh trong tháng ch a đ ế ở ừ   200  tri u  đ ng  tr   lên  (thu   GTGT  đ u  vào  phát  sinh  t trong  tháng  bao  g m:  thu   GTGT  đ u  vào  ph c  v   ho t  ộ đ ng  xu t  kh u,  ph c  v   ho t  đ ng  kinh  doanh  trong  ướ n  tháng  ướ tr ế ụ c ch u thu  và thu  GTGT ch a kh u tr  h t t ể c chuy n sang),

Ế

V/ HÒAN THU  GTGT

ầ ế ư

ị ổ ủ ỷ ệ   l c  và  phân  b   theo  t

ấ

ụ ụ ị

ẩ ế ủ ơ ở ủ ầ

ượ ư ụ ấ ổ

ỳ ế ố ẩ ỏ ơ ồ

ừ ừ ế ở

ế ố

66

ẩ ừ ớ ố nh ng sau khi bù tr  v i s  thu  GTGT  đ u ra c a hàng  ụ ướ hoá,  d ch  v   bán  trong  n   (%)  ỳ ớ ữ ị gi a doanh thu hàng hoá, d ch v  xu t kh u trong k  v i  ổ ị t ng doanh thu hàng hóa, d ch v  ch u thu  c a c  s  kinh  ế doanh trong k , n u s  thu  GTGT đ u vào c a hàng hóa  ị ư d ch  v   xu t  kh u  đã  tính  phân  b   nh   trên  ch a  đ c  ừ ệ ấ ơ ở kh u  tr   nh   h n  200  tri u  đ ng  thì  c   s   kinh  doanh  ế ượ ế ố c xét hoàn thu  theo tháng, n u s  thu  GTGT  không đ ồ ệ ấ ư ượ ầ  200 tri u đ ng tr  lên thì  c kh u tr  t đ u vào ch a đ ượ ơ ở c   s   kinh  doanh  đ c  hoàn  thu   GTGT  theo  tháng  đ i  ụ ấ ị ớ v i hàng hóa, d ch v  xu t kh u.

Ế

V/ HÒAN THU  GTGT

C  thụ ể

ầ T ng s  thu  GTGT đ u vào

ượ ế ấ ổ đ

ầ

ầ

= ­ ị ấ

ế ố S  thu   GTGT  ch a ư kh u ấ ừ ế tr  h t  c a ủ tháng ố ừ c kh u tr  phát sinh  ế ồ trong tháng (bao g m: thu   ụ ụ ạ GTGT đ u vào ph c v  ho t  ộ ụ ụ ẩ đ ng xu t kh u, ph c v   ạ ộ ho t đ ng kinh doanh trong  ướ n

Thu  ế GTGT  đ u ra  ủ c a hàng  hóa, d ch  ụ v  bán  trong  c ướ n

67

ị ư ướ ế ế c ch u thu  và thu   ừ ế ừ ấ GTGT ch a kh u tr  h t t   ể   c chuy n sang) tháng tr

Ế

V/ HÒAN THU  GTGT

C  thụ ể

ố ố

ổ = ­

ỷ ệ T  l  % doanh thu  ẩ ấ xu t kh u / T ng  doanh thu hàng hóa,  ế ụ ị ị d ch v  ch u thu

68

ế S  thu   GTGT đ u ầ vào c a ủ hàng xu t ấ kh uẩ ế S  thu   GTGT ch a ư ừ ấ kh u tr   ế ủ h t c a  tháng

69

Ẩ Ậ Ế

I/ TIÊU CHU N NH N BI T TSCĐ

ậ ẩ ế 1/ Ba tiêu chu n nh n bi ữ t TSCĐ h u hình:

ế ươ ượ ợ c  l trong t i  ích kinh t ng lai  t ừ

ắ ệ ử ụ

ờ ở

ả ượ ậ ị

ươ ồ ồ

70

ệ ồ ở ắ a)  Ch c  ch n thu  đ ả vi c s  d ng tài s n đó; ử ụ b) Có th i gian s  d ng trên 1 năm tr  lên; ả c) Nguyên giá tài s n ph i đ ị ừ và có giá tr  t ướ ừ lên. (tr c t ộ c xác đ nh m t cách tin c y  ở ệ  30.000.000 đ ng (Ba m i tri u đ ng) tr    10 tri u đ ng tr  lên)

Ẩ Ậ Ế

I/ TIÊU CHU N NH N BI T TSCĐ

ử ổ ị 2/ S a đ i quy đ nh:

ổ ừ

ủ

ố ị ợ

ươ

ệ

ư ế ạ ị

ủ (phân  b   không  quá  10  năm), tr

71

ướ ể ượ ố ớ c theo   Cty nhà n c chuy n đ i t Đ i v i các Cty CP đ ị ướ ủ ị ị ạ ị c Ngh   quy đ nh t i các Ngh  đ nh c a CP đã ban hành tr ể ề ị đ nh  59/2011/NĐ­CP  ngày  18/7/2011  c a  CP  v   chuy n  ướ ế c  thành  Cty  CP,  có  giá  tr   l i  th   DN  100%  v n  nhà  n ể ị ị ị ượ c tính vào giá tr  DN khi xác đ nh giá tr  DN đ  CP  KD đ ượ ấ ề ẩ ả c c p có th m quy n  hoá theo ph ng pháp tài s n và đ ị ợ ổ ệ ự ị i  phê  duy t  theo  qui  đ nh  thì  th c  hi n  phân  b   giá  tr   l  138/2012/TT­BTC ngày  i Thông t th  KD theo quy đ nh t c ướ ổ 20/8/2012  c a  BTC  theo TT 203/2009/TT­BTC không quá 3 năm.

Ề Ử Ụ Ấ

II/ TSCĐ VÔ HÌNH LÀ QUY N S  D NG Đ T

1/ TSCĐ vô hình là QSDĐ bao g m:ồ

ấ ặ

ậ ồ ượ ể ướ ng  QSDĐ  h p  pháp ề ử ụ c giao có thu ti n s  d ng đ t ho c  (bao  g m  QSDĐ

ợ ờ ạ

ướ ậ ấ

ủ ả ờ

ờ ạ ề ặ

ả ướ ượ ạ ấ

ứ ấ ấ ậ ơ

72

c nhà n + QSDĐ đ ượ nh n  chuy n  nh ờ ạ có th i h n, QSDĐ không th i h n). ệ ự c  ngày  có  hi u  l c  c a  Lu t  Đ t  đai  +  QSDĐ  thuê  tr ả ề ấ năm  2003  mà  đã  tr   ti n  thuê  đ t  cho  c   th i  gian  thuê  ấ ề c ti n thuê đ t cho nhi u năm mà th i h n  ho c đã tr  tr ả ề ấ thuê  đ t  đã  đ i  ít  nh t  là  năm  năm  và  c  tr   ti n  còn  l ề ẩ ượ c  c   quan  có  th m  quy n  c p  gi y  ch ng  nh n  đ QSDĐ.

Ề Ử Ụ Ấ

II/ TSCĐ VÔ HÌNH LÀ QUY N S  D NG Đ T

ồ ậ 2/ QSDĐ không ghi nh n là TSCĐ vô hình g m:

ấ ướ c giao không thu ti n s  d ng đ t.

ộ ầ ề ử ụ ả ờ

ờ c Nhà n ả ề ấ ủ

ậ ậ ứ

ấ ổ ầ

ề ấ

ỳ ươ ấ ượ c  ố ứ ng  ng  s

73

ượ + QSDĐ đ ấ +  Thuê  đ t  tr   ti n  thuê  m t  l n  cho  c   th i  gian  thuê  ệ ự (th i gian thuê đ t sau ngày có hi u l c thi hành c a Lu t  ấ ượ ấ đ t  đai  năm  2003,  không  đ c  c p  gi y  ch ng  nh n  ấ ượ ề c  phân  b   d n  vào  chi  phí  QSDĐ)  thì  ti n  thuê  đ t  đ ấ ố kinh doanh theo s  năm thuê đ t. ả ề + Thuê đ t tr  ti n thuê hàng năm thì ti n thuê đ t đ ạ h ch  toán  vào  chi  phí  kinh  doanh  trong  k   t ấ ả ề ti n thuê đ t tr  hàng năm.

Ấ Ắ

III/ NGUYÊN T C TRÍCH KH U HAO TSCĐ

ổ 1.B  sung:

ư ơ ả

ạ ạ

ế

ơ ả

ị ạ ế

ữ ỉ ế ạ ị

ẩ c c p có th m quy n phê duy t.

ấ ỉ

ư

74

ượ ế ể ệ ờ ử ố ớ Đ i v i các công trình XD c  b n hoàn thành đ a vào s   ụ d ng,  DN  đã  h ch  toán  tăng  TSCĐ  theo  giá  t m  tính  do  ự ệ ư ch a th c hi n quy t toán. ế ự Khi  quy t  toán  công  trình  XD  c   b n  hoàn  thành  có  s   ị ệ chênh l ch gi a giá tr  t m tính và giá tr  quy t toán, DN  ph i ả đi u  ch nh  l ề theo  giá  tr   quy t  i  nguyên  giá  TSCĐ  ệ ề ượ ấ toán đã đ ề ạ ả ứ DN  không  ph i  đi u  ch nh  l i  m c  chi  phí  kh u  hao  đã  ể ể ừ ờ  th i đi m TSCĐ hoàn thành, bàn giao đ a vào  trích k  t ế ử ụ s  d ng đ n th i đi m quy t toán đ c phê duy t.

Ắ Ấ

III/ NGUYÊN T C TRÍCH KH U HAO TSCĐ

ổ 1.B  sung:

ể ượ ế

ờ ế ượ

ấ ơ ở ấ ố ế ấ ờ

ể ấ

75

ờ ị ị c xác đ nh  Chi phí kh u hao sau th i đi m quy t toán đ ệ ừ ị trên c  s  l y giá tr  quy t toán TSCĐ đ c phê duy t tr   ế ệ (­)  s   đã  trích  kh u  hao  đ n  th i  đi m  phê  duy t  quy t  ạ ủ i c a tài  toán TSCĐ chia (:) th i gian trích kh u hao còn l ả ố ị s n c  đ nh theo quy đ nh.

Ấ Ắ

III/ NGUYÊN T C TRÍCH KH U HAO TSCĐ

ử ể ế 2. X  lý chuy n ti p:

ả ố ị

ố ớ ả

ề ả

ư ề ị

ạ ủ ả i c a các tài s n này đ

ệ

76

ư ệ Đ i  v i  các  tài  s n  c   đ nh  doanh  nghi p  đang  theo  dõi,  ư ố ấ qu n lý và trích kh u hao theo Thông t  s  203/2009/TT­ ố ẩ ủ BTC  nay  không  đ   tiêu  chu n  v   nguyên  giá  tài  s n  c   ị ủ ạ ị  này thì giá tr   i Đi u 2 c a Thông t đ nh theo quy đ nh t ổ ượ ả còn l c phân b  vào chi phí s n  ổ ờ ủ ấ xu t  kinh  doanh  c a  doanh  nghi p,  th i  gian  phân  b   ủ ệ ự ể ừ   ngày  có  hi u  l c  thi  hành  c a  không  quá  3  năm  k   t  này. Thông t

Ố Ớ Ự Ặ Ấ Ệ

IV/ KH U HAO TSCĐ Đ I V I D  ÁN Đ C BI T

ầ ư ố ớ ự ứ

ể ự ồ ự

ợ ả ử ụ ờ ừ ờ ượ ư ể ị

c xác đ nh t ế ự theo  hình  th c  Xây  d ng  ­  Kinh    Đ i  v i  d   án  đ u  t ợ doanh  ­  Chuy n  giao  (B.O.T);  D   án  h p  đ ng  h p  tác  ố ấ kinh doanh (B.C.C), thì th i gian trích kh u hao tài s n c   ị đ nh đ  th i đi m đ a TSCĐ vào s  d ng  ế đ n khi k t thúc d  án.

ợ ự ề

ự ệ ấ

ự ưở ệ ế ế ả ắ

ệ

ủ ề ạ ị

77

ổ  B  sung: ườ Tr ng  h p  các  d   án  trên  có  phát  sinh  DT  không  đ u  trong các năm th c hi n d  án mà vi c tính kh u hao theo  ả ng đ n k t qu  kinh doanh thì  nguyên t c trên làm  nh h ế ị ộ DN  báo  cáo  B   Tài  chính  xem  xét  quy t  đ nh  vi c  tăng,  ả ả i  kho n  3  Đi u  10  c a  gi m  kh u  hao  theo  quy  đ nh  t Thông t ấ ư  45/2013/TT­BTC

Ấ

V/ PHƯƠNG PHÁP TRÍCH KH U HAO TSCĐ

ấ ả c trích kh u  ng  s n

ươ ỏ ẩ ả ạ ộ ượ 1. TSCĐ tham gia vào ho t đ ng KD đ ố ượ ố ượ ng,  kh i  l ng  pháp  s   l hao  theo  ph ệ ề ờ ồ ph m ph i th a mãn đ ng th i các đi u ki n:

ẩ

ấ ả ố ượ ả ẩ ệ ả ng, kh i l ng s n ph m SX

ấ bình quân tháng trong năm tài  ế ế t k .

78

ướ ế ự ế  ­ Tr c ti p liên quan đ n vi c s n xu t s n ph m; ượ ổ ố ượ ị c t ng s  l ­ Xác đ nh đ ế ế ủ ấ t k  c a TSCĐ; theo công su t thi ự ế ấ ử ụ ­ Công su t s  d ng th c t ơ chính không th p h n 100% công su t thi (Tr ấ c là 50%)

Ấ

V/ PHƯƠNG PHÁP TRÍCH KH U HAO TSCĐ

ổ ươ ấ ng  pháp  trích  kh u  hao

2/  Đăng  ký  và  thay  đ i  ph TSCĐ

ệ ự ươ

ờ

ế ự ị ế ấ ng pháp trích kh u hao,  ư ạ i Thông t   ướ ả c

ắ ầ ự ế ị  quy t đ nh ph Doanh nghi p t ấ th i gian trích kh u hao TSCĐ theo quy đ nh t ớ ơ này và thông báo v i c  quan thu  tr c ti p qu n lý tr ệ khi b t đ u th c hi n

ấ ươ ừ ụ

ự ệ ơ

ự ế ệ ấ

79

ử ụ ự ố ng pháp trích kh u hao  áp d ng cho t ng TSCĐ mà  Ph ế ọ doanh nghi p đã l a ch n và thông báo cho c  quan thu   ả ượ ả tr c  ti p  qu n  lý  ph i  đ c  th c  hi n  nh t  quán  trong  su t quá trình s  d ng TSCĐ.

Ấ

V/ PHƯƠNG PHÁP TRÍCH KH U HAO TSCĐ

ổ ươ ấ ng  pháp  trích  kh u  hao

2/  Đăng  ký  và  thay  đ i  ph TSCĐ

ợ ổ ặ ườ ấ ng h p đ c bi t c n thay đ i ph

ả ệ

ế

ộ

ệ ầ ả ể ố ị ươ

ằ ả ơ

80

ướ ử ụ ả ế ươ Tr ng pháp trích kh u  ổ ề ự hao,  doanh  nghi p  ph i  gi i  trình  rõ  s   thay  đ i  v   cách  ứ ử ụ ạ ợ i l th c s  d ng TSCĐ đ  đem l  cho doanh  i ích kinh t ỗ ả ỉ ượ ệ ổ nghi p.  M i  tài  s n  c   đ nh  ch   đ c  phép  thay  đ i  m t  ấ ầ ph l n ầ (tr ng pháp trích kh u hao trong quá  c là 2 l n)  ả trình s  d ng và ph i thông báo b ng văn b n cho c  quan  ự ế thu  qu n lý tr c ti p.

Ệ Ự

VI/ HI U L C THI HÀNH

ư ố

ể ừ ệ ự   s   45/2013/TT­BTC  có  hi u  l c  thi  hành  ừ ụ   năm  tài  chính ngày  10/06/2013  và  áp  d ng  t

1.  Thông  t k   t năm 2013.

ử ổ ư ố 2. S a đ i Thông t s  123/2012/TT­BTC:

ế ế ề ể ả năm tính thu  2013, ti

ủ

ướ ng B  Tài chính h

ẫ ệ ượ

81

t k đi m 2.2 kho n 2 Đi u 6  ộ ư ố   s   123/2012/TT­BTC  ngày  27/7/2012  c a  B   ộ ố ề ủ ộ ng d n thi hành m t s  đi u c a  ệ ự ế c th c hi n theo quy  ử ổ ổ ể ừ K  t Thông  t ưở tr ậ ậ Lu t thu  thu nh p doanh nghi p đ ị đ nh s a đ i, b  sung sau:

Ệ Ự

VI/ HI U L C THI HÀNH

ử ổ ư ố 2. S a đ i Thông t s  123/2012/TT­BTC:

ổ

ị ượ

ấ ậ ủ ứ

ệ ự ơ ủ

ị ượ

c tr  theo th i h n đ ậ ượ SDĐ,  tr   tr

ạ ộ ừ ứ ề ờ ạ ượ

82

ợ ượ c trích kh u hao và phân b  vào  QSDĐ lâu dài không đ ế ừ ị c tr  khi xác đ nh thu nh p ch u thu ; chi phí đ ế ừ ầ ờ ạ QSDĐ  có  th i  h n  n u  có  đ y  đ   hoá  đ n  ch ng  t   và  ậ ủ ụ th c hi n đúng các th  t c theo quy đ nh c a pháp lu t, có  ổ ầ c phân b  d n vào  SXKD thì đ tham gia vào ho t đ ng  ấ ử ụ ờ ạ ượ c phép s  d ng đ t ghi  chi phí đ ợ QSDĐ  ừ ườ ấ trong  gi y  ch ng  nh n  Q ng  h p  ể ấ c  trích  kh u  hao  đ   giao  có  thu  ti n  có  th i  h n  đ ế tính vào chi phí h p lý khi tính thu  TNDN

83

I/ TRÍCH L P D  PHÒNG T  TH T CÁC

Ỏ

Ậ Ự KH AN Đ U T

Ổ Ấ Ầ Ư TÀI CHÍNH

1/ Đ i tố ượng trích l pậ

ệ vào  t

ả ế ượ   đ

ữ ổ ậ ổ ầ

ệ ể

ị ạ

ộ

ạ ợ

ả ệ

ạ

ế ướ ầ

ứ ố ầ ư Các  kho n  v n  doanh  nghi p  đang  đ u  t   ch c  ậ ủ ị kinh  t c  thành  l p  theo  quy  đ nh  c a  pháp  lu t  (bao  ồ ạ g m:  công  ty  trách  nhi m  h u  h n,  công  ty  c   ph n  ự ậ ệ ủ ề không  đ   đi u  ki n  đ   trích  l p  d   phòng  theo  quy  ư ố ề ả  s  228/2009/TT­BTC  đ nh t i kho n 1 Đi u 5 Thông t ủ ,  công  ty  liên  doanh,  ngày  7/12/2009  c a  B   Tài  chính ả ầ ư  dài h n khác ph i  công ty h p danh) và các kho n đ u t ế ổ ế ứ ự ậ  ch c kinh t trích l p d  phòng n u t  mà doanh nghi p  ợ ỗ ừ ườ ầ ư ị ỗ   theo  k   ho ch  đã  ng  h p  l   (tr   tr đang  đ u  t   b   l ươ ị ượ đ c khi đ u  ng án kinh doanh tr c xác đ nh trong ph 84 t ).ư

I/ TRÍCH L P D  PHÒNG T  TH T CÁC

Ỏ

Ậ Ự KH AN Đ U T

Ổ Ấ Ầ Ư TÀI CHÍNH

ậ ứ 2/ Căn c  trích l p

ả ệ ự ố ớ ậ ự

ủ ổ ầ ư     (có  ủ ở ữ  c a ch  s  h u cao h n t ng  ứ c ị ỗ ơ ổ ế ượ  đ ch c kinh t

ư ự ệ

ậ

ố ớ ủ ậ

85

ủ ổ ứ ế DN th c hi n trích l p d  phòng đ i v i các kho n đ u t ơ ở tài  chính  trên  c   s   báo  cáo  tài  chính  cùng  năm  b   l ố ố ổ ầ ư ự ế ủ t ng s  v n đ u t  th c t ự ủ ở ữ ị ố giá tr  v n ch  s  h u th c có c a t ầ ư đ u t ) ệ doanh  nghi p  th c  hi n    228/2009/TT­BTC:  Thông  t ầ ư ự ả trích l p d  phòng đ i v i các kho n đ u t  tài chính trên  ể ờ ướ ơ ở c th i đi m trích l p  c  s  báo cáo tài chính c a năm tr ị ỗ ố ậ ự  nh n v n góp b  l d  phòng c a t ch c kinh t

Ệ Ự

II/ HI U L C THI HÀNH

ư ệ ự ể ừ 1. Thông t này có hi u l c thi hành k  t ngày 26/7/2013.

ệ ự ự ố ớ

ế ậ ơ ở ố ch c kinh t

ầ ư ủ ổ ứ ề ơ ỏ ể

ấ ị ừ ị

ứ

ố ộ ả ộ ủ

ả ộ

86

ế ỉ 2.  Các  DN  đã  th c  hi n  trích  l p  d   phòng  đ i  v i  các  ả kho n  đ u  t   tài  chính  trên  c   s   báo  cáo  tài  chính  cùng  ậ  nh n v n góp khi các c  quan có  năm c a t ẩ th m  quy n  thanh  tra,  ki m  tra  xu t  toán  kh i  chi  phí  ế ế ậ ượ c  tr   khi  xác  đ nh  thu  nh p  ch u  thu   thì  s   thu   đ ươ ả ộ ng  ng mà DN đã n p vào  TNDN ph i n p tăng thêm t ố ừ ướ ẽ ả c s  gi m tr  vào s  ph i n p c a năm  ngân sách nhà n ư ộ ợ ườ sau  (tr ng h p DN ch a n p thì không ph i n p và  ạ ổ ề ả không ph i đi u ch nh l i s  sách k  toán).

Ệ Ự

II/ HI U L C THI HÀNH

ệ ự ố ớ

ế ơ ở ố  nh n v n góp

ậ ẹ ự ả

ạ

ổ ứ ứ ậ ủ ế ch c kinh t

ố  nh n v n góp), ị ậ

ự ề ạ ỉ

ị ệ   tài  chính  theo  quy  đ nh  c a  Thông  t

87

ả ậ ự Các DN đã th c hi n trích l p d  phòng đ i v i các kho n  ướ ủ ầ ư c c a   tài chính trên c  s  báo cáo tài chính năm tr đ u t ổ ứ  ch c kinh t t ầ ư ậ ụ (Ví d : Công ty m  trích l p d  phòng các kho n đ u t   tài chính dài h n năm 2011 đã căn c  vào báo cáo tài chính  năm 2010 c a các t ủ ế ệ ự DN đã th c hi n kê khai thu  theo quy đ nh c a pháp lu t  ậ ệ ự i vi c trích l p d  phòng  thì không th c hi n đi u ch nh l ư ủ ầ ư ả các  kho n  đ u  t   này.

88

Ả

VĂN B N PHÁP QUY

ổ ề ủ ậ ả

ủ ố ộ

ộ ố ậ ử đổi, b  sung m t s  Đi u c a Lu t Qu n lý  Lu t s a  ế ố thu  s  21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 c a Qu c H i  Khóa 13

ị ố ủ

ả định  chi  ti

ậ ề ủ ộ ố ậ ổ

89

ế ả ị Ngh   đ nh  s   83/2013/NĐ­CP  ngày  22/07/2013  c a  ế ủ t  thi  hành  Lu t  Qu n  lý  Chính  ph   quy  ậ ử đổi, b  sung m t s  Đi u c a Lu t  thu  và Lu t s a  ế Qu n lý thu

Ế

I/ KHAI THU  GTGT THEO QUÝ

ố ượ ế 1. Đ i t ng khai thu  GTGT theo quý:

ế ườ ộ ố ớ ụ ế

ổ

ỷ ồ ề ừ ướ ề i n p thu  giá  ­ Khai thu  theo quý áp d ng đ i v i ng ị tr  gia tăng có t ng doanh thu bán hàng hóa và cung c p  ụ ủ ị d ch v  c a năm tr ấ ở xu ng.ố c li n k  t đ ng tr 20 t

ạ ộ ợ ng h p ng

ế ớ ắ ầ ế ả ượ ị i n p thu  m i b t đ u ho t đ ng s n  c

ệ ườ ấ ự

ừ ủ ấ

ươ ứ ẽ ị

ụ ủ ề ệ ị năm  ứ ng l ch ti p theo s  căn c  theo m c doanh thu bán  ề ể ự ướ c  li n  k   đ   th c  hi n

90

ế ườ ộ Tr ệ xu t  kinh  doanh,  vi c  khai  thu   giá  tr   gia  tăng  đ th c hi n theo tháng. ả Sau  khi  s n  xu t  kinh  doanh  đ   12  tháng  thì  t ế d hàng  hóa,  d ch  v   c a  năm  tr ị khai thu  giá tr  gia tăng theo tháng hay theo quý.

Ế

I/ KHAI THU  GTGT THEO QUÝ

ố ượ ế 1. Đ i t ng khai thu  GTGT theo quý:

ự ộ i  n p  thu   có  trách  nhi m  t

ế ế ị ế

ố ệ ườ ộ   xác  đ nh  thu c  đ i  ể ng khai thu  theo tháng hay kê khai thu  theo quý đ   ị ệ ế Ng ượ t ự th c hi n khai thu  theo quy đ nh.

ộ ườ ườ ợ ng  h p  ng

ệ ế

ệ ự ế

ủ ề ự ợ

91

ế ậ ấ

ệ ị ế ế ủ ề i  n p  thu   đ   đi u  ki n  khai  thu   Tr ả GTGT theo quý thì không ph i kê khai thu  GTGT tháng  III/2013  (thu   GTGT  7/2013  mà  th c  hi n  kê  khai  quý  ả ộ ch m ậ ph i n p ngân sách tháng 7, tháng 8, tháng 9/2013)  ấ nh t là ngày 30/10/2013. ệ ườ Tr ng h p không  đ  đi u ki n khai theo quý thì th c  ệ hi n  khai  thu   GTGT  tháng  7/2013  ch m  nh t  là  ngày  20/8/2013 theo quy đ nh hi n hành.

Ế

I/ KHAI THU  GTGT THEO QUÝ

ố ượ ế 1. Đ i t ng khai thu  GTGT theo quý:

ườ ườ ộ ệ ệ ộ ợ ng h p ng

ế ế ủ ề ố ể

ử ơ

ờ ạ ự ế ấ ớ

92

ế Tr i n p thu  đ  đi u ki n và thu c di n  ế khai  thu   GTGT  theo  quý  mu n  chuy n  sang khai  thu   ả ế theo  tháng  thì  g i  thông  báo  cho  c   quan  thu   qu n  lý  ậ ộ ờ tr c  ti p  ch m  nh t  là  cùng  v i  th i  h n  n p  t   khai  ủ thu  GTGT c a tháng 7/2013.

Ế

I/ KHAI THU  GTGT THEO QUÝ

ờ ỳ ế 2. Th i k  khai thu  theo quý

ệ ự

ị ượ ỳ ươ ổ ệ ọ n  đ nh  tr n  năm  d

ầ

93

ế ế ế c  Vi c th c hi n khai thu  theo quý hay theo tháng đ ổ ị ị ng  l ch  và  n  đ nh  theo  chu  k   3  ị ượ ỳ ổ c xác đ nh tính  năm. Riêng chu k   n đ nh đ u tiên đ ể ừ k  t ị  ngày 1/7/2013 đ n h t ngày 31/12/2016.

Ế

I/ KHAI THU  GTGT THEO QUÝ

ị

ấ ị ề ề ề ố

ị 3. Cách xác đ nh doanh thu bán hàng hóa, cung c p d ch  ướ ụ c  li n  k   làm  đi u  ki n  xác  đ nh  đ i  v   năm  tr ế ượ t ệ ị ng khai thu  giá tr  gia tăng theo quý:

ấ ị ị

ổ ờ

ươ ụ ượ ế ị ng l ch

ị

ế ị ị c xác đ nh  Doanh thu bán hàng hóa, cung c p d ch v  đ ị trên các T  khai thu  giá tr  gia tăng  là T ng doanh thu  ả ồ ế ỳ ủ c a các k  tính thu  trong năm d (bao g m c   ế ị doanh  thu  ch u  thu   giá  tr   gia  tăng  và  doanh  thu  không  ch u thu  giá tr  gia tăng).

ườ ệ ợ ng h p ng i n p thu  th c hi n khai thu  t

ế ự ộ

94

ườ ộ ơ ị ị ự ụ ủ ơ ả ấ

ự ộ ế ạ ụ i tr   Tr ở s   chính  cho  đ n  v   tr c  thu c  thì  doanh  thu  bán  hàng  ị ồ hóa, cung c p d ch v  bao g m c  doanh thu c a đ n v   tr c thu c.

Ộ Ầ

Ế Ợ

Ề

II/ N P D N TI N THU  N

ế ợ ề ề ệ ầ ộ 1. Đi u ki n n p d n ti n thu  n

ế ụ ệ

ế

ủ

ế ế ề ộ ộ ậ ạ ế ị ơ  1.1. C  quan thu  đã ban hành Quy t đ nh áp d ng bi n  ị ế ế ưỡ pháp  c ng  ch   thi  hành  quy t  đ nh  hành  chính  thu   ả ườ ộ ư i n p thu  không có kh  năng n p đ  trong  nh ng ng ề ề ộ ầ ố ti n thu , ti n ph t, ti n ch m n p. m t l n s

ụ

ch c tín d ng. ậ ủ ổ ứ ụ

ổ ứ ị

ạ ộ ệ ụ ả ự ệ ệ

95

ủ ề ủ ậ ả 1.2. Có b o lãnh thanh toán c a t ổ ứ ả  ch c tín d ng thành l p và ho t đ ng  Bên b o lãnh là t ụ ả ậ theo Lu t các t  ch c tín d ng và ph i ch u trách nhi m  ệ ứ ề ệ v  vi c đáp  ng đ  đi u ki n th c hi n nghi p v  b o  ị lãnh theo quy đ nh c a pháp lu t.

Ộ Ầ

Ế Ợ

Ề

II/ N P D N TI N THU  N

ế ợ ề ề ệ ầ ộ 1. Đi u ki n n p d n ti n thu  n

ồ ợ ư ả

ủ

ậ ả ả ả

ệ

)  khi  ng

ề c  b o  lãnh  cho  ng ườ ộ ủ ầ ả ự ế ệ

96

ả ả (th   b o  lãnh,  h p  đ ng  b o  1.3.  Văn  b n  b o  lãnh  ế ớ ơ (bên  lãnh...) c a bên b o lãnh v i c  quan thu  liên quan  ả ả ậ ế ớ ả nh n b o lãnh ph i có ph i cam k t v i bên nh n b o  ẽ ự ậ ứ ệ ộ lãnh s  th c hi n n p thay vô đi u ki n và ngay l p t c  ộ ề ế ườ ộ ả ế ượ toàn  b   ti n  thu   đ i  n p  thu   ượ ự ế i  n p  thu   không  th c  c  b o  lãnh) (bên  đ ụ ặ ệ hi n  ho c  th c  hi n  không  đ y  đ   nghĩa  v   thu   theo  ị quy đ nh.

Ộ Ầ

Ế Ợ

Ề

II/ N P D N TI N THU  N

ế ợ ề ề ệ ầ ộ 1. Đi u ki n n p d n ti n thu  n

ộ ồ

ả ả ủ ả ậ ề ả

ố ế ơ ả

ị ố ạ ề ủ ỉ ố ệ

ả ế ị

ứ ả ả

ủ ệ ự ị ệ ự ủ ả

ả

ộ ị

ả ị

ả ờ ạ ế ủ ế ượ ả c b o lãnh; cam k t c a bên b o lãnh. ờ ạ ự ề ậ ả ả Văn b n b o lãnh ph i bao g m các n i dung chính theo  ị quy đ nh c a pháp lu t v  b o lãnh ngân hàng và ph i có  ộ ả các n i dung c  b n sau đây: tên, mã s  thu , tài kho n  ườ ộ ử i  n p  ti n  g i,  đ a  ch ,  s   đi n  tho i,  s   fax  c a  ng ỉ ố ệ ế ượ ố thu   đ c  b o  lãnh;  tên,  mã  s   thu ,  đ a  ch ,  s   đi n  ạ ố ạ tho i,  s   fax  c a  bên  b o  lãnh;  căn  c   b o  lãnh;  lo i  ả ả ế ố ề thu ,  s   ti n  th c  hi n  b o  lãnh;  ngày  phát  hành  b o  ộ lãnh; giá tr  hi u l c c a văn b n b o lãnh; th i h n n p  ố s  thu  đ ả ế ế N u  quá  th i  h n  n p  thu   theo  quy  đ nh  thì  bên  b o  ạ ụ ả ệ lãnh ph i th c hi n nghĩa v  b o lãnh theo quy đ nh t i  ế ả 97 kho n 2 Đi u 114 Lu t Qu n lý thu .

Ộ Ầ

Ế Ợ

Ề

II/ N P D N TI N THU  N

ế ợ ề ề ệ ầ ộ 1. Đi u ki n n p d n ti n thu  n

ả ở

ệ

ủ ườ ườ ả ậ ủ ổ ả ạ ộ

ả ượ ệ ủ ả ề ế

ả ả ằ ớ ợ

ủ ậ ị ả ượ ủ ả c  ký  b i:  Văn  b n  b o  lãnh  c a  bên  b o  lãnh  ph i  đ ụ ạ ứ   ch c  tín  d ng,  i  đ i  di n  theo  pháp  lu t  c a  t ng ẩ ườ ả i  th m  i  qu n  lý  r i  ro  ho t  đ ng  b o  lãnh,  ng ng ả ị đ nh kho n b o lãnh.  ả ả Vi c  y quy n ký văn b n b o lãnh (n u có) ph i đ c  ả ban  hành  b ng  văn  b n  và  đ m  b o  phù  h p  v i  quy  đ nh c a pháp lu t.

ề ố ề ả

ế ể ộ ầ ấ ậ ế ế i n p thu  ph i cam k t chia đ u s  ti n thu   c  b o  lãnh  đ   n p  d n  theo  tháng,  ch m  nh t  vào

98

ườ ộ 1.4. Ng ả ượ đ ố ngày cu i tháng.

Ộ Ầ

Ế Ợ

Ề

II/ N P D N TI N THU  N

ủ ệ ườ ộ ế ả 2. Trách nhi m c a ng i n p thu  và bên b o lãnh

ườ ộ ả ộ ộ ề i n p thu  ph i n p ti n ch m n p phát sinh

ố ề ế ế ượ ộ ầ ỗ ậ ứ c n p d n theo m c 0,05% m i

2.1. Ng trên s  ti n thu  đ ầ ượ ộ ngày đ c n p d n.

ầ ề ườ ế ừ

ả

ế

ế ượ ồ ề ầ

ầ

ố ề ượ ộ

99

ộ ợ ờ ạ ng  h p  quá  th i  h n  n p  d n  ti n  thu   t ng  ộ ườ ộ ư ế i n p thu  ch a n p thì bên b o lãnh có  ườ ộ i n p thu , bao g m: toàn  ậ ộ c  ch p  thu n  n p  d n;  ti n  ch m  ứ ộ c n p d n theo m c  ể ỗ c n p d n và 0,07% m i ngày k   ộ ế ế ề 2.2.  Tr tháng mà ng ộ ệ trách nhi m n p thay cho ng ậ ấ ộ ố ề b   s   ti n  thu   đ ế ượ ộ n p phát sinh trên s  ti n thu  đ ầ ỗ 0,05 % m i ngày đ ờ ạ ế ừ t ầ  ngày h t th i h n n p d n ti n thu  theo cam k t.

Ộ Ầ

Ế Ợ

Ề

II/ N P D N TI N THU  N

ủ ệ ườ ộ ế ả 2. Trách nhi m c a ng i n p thu  và bên b o lãnh

ờ ộ ạ ầ ề ế

ộ ợ ế ườ ộ

ế ộ

ả ờ ạ ế ơ ự ầ ụ ộ ế ứ ờ ạ ả ệ

100

ng  h p  quá  th i  h n  n p  d n  ti n  thu   mà  2.3.  Tr ặ ườ ng i  n p  thu   không  n p  ho c  bên  b o  lãnh  không  ệ ự th c hi n nghĩa v  n p thay, trong th i h n 10 ngày làm  ể ừ ệ  ngày h t th i h n n p thu , c  quan thu  có  vi c k  t ử ổ ả văn  b n  g i  t   ch c  b o  lãnh yêu  c u  th c hi n nghĩa  ụ ả v  b o lãnh.

Ộ Ầ

Ế Ợ

Ề

II/ N P D N TI N THU  N

ồ ơ ộ ủ ụ ế ợ ề ầ 3. Th  t c, h  s  n p d n ti n thu  n

ị ộ ế ề ả ủ ườ ộ

ế

ị ượ ế ợ ế ề ầ

ề ầ ợ ố ề ầ ộ ế ợ ố ề ờ ộ ề

ề ố ề ủ ả ả

ầ i n p thu  đ  ngh  n p d n ti n  3.1. Văn b n c a ng thu   n ,  trong  đó  nêu  rõ  s   ti n  thu   còn  n ,  s   ti n  ộ c n p d n, th i gian đăng ký n p d n  thu  đ  ngh  đ ầ ệ ộ ự ế ế và cam k t ti n đ  th c hi n n p d n ti n thu  n  vào  NSNN ế ả 3.2. Văn b n b o lãnh c a bên b o lãnh v  s  ti n thu   ị ộ ợ ề n  đ  ngh  n p d n.

ế ế ị

ả ơ

101

ế ề ế ả

ưỡ ị ế 3.3.  Quy t  đ nh  c ng  ch   thi  hành  quy t  đ nh  hành  ế ủ ự ế ủ ưở ng  c   quan  thu   qu n  lý  tr c  chính  thu   c a  th   tr ế ườ ộ ế i  n p  thu   có  liên  quan  đ n  kho n  ti n  thu   ti p  ng ầ ị ộ ề đ  ngh  n p d n.

Ộ Ầ

Ế Ợ

Ề

II/ N P D N TI N THU  N

ề ẩ ả 4. Th m quy n gi ế i quy t

ơ ự ế ế

ng  c   quan  thu   qu n  lý  tr c  ti p  ng ế ị ườ ộ ờ ạ ả ế ượ ố ề ầ ộ i  n p  c  n p  d n,  th i  h n

102

ầ ủ ưở Th   tr ế thu   quy t  đ nh  s   ti n  thu   đ ộ n p d n.

Ộ Ầ

Ế Ợ

Ề

II/ N P D N TI N THU  N

ả ế ờ ạ 5. Th i h n gi i quy t:

ạ ờ

ợ ệ ể ừ ậ ượ ồ ơ ơ

ườ ủ ồ ơ ầ ng  h p  h   s   đ y  đ ,  trong  th i  h n  m i  ế c h  s  c  quan thu    ngày nh n đ ườ ộ ả ử ự ế ả ườ 5.1.  Tr ngày làm vi c k  t qu n lý tr c ti p có văn b n g i ng ế i n p thu :

ộ ề ườ ộ ế ợ ế i n p

ệ ệ ế ị ế ủ ề

ề ầ ộ

ấ ế ệ i n p thu  không đ  đi u ki n nêu trên.

ệ ủ ề ả ườ ộ ợ ợ ế ườ ệ ấ

ả ợ ơ

ử ể ả ị ệ ổ ớ ủ 103

ầ ­ Quy t đ nh vi c n p d n ti n thu  n  n u ng thu  đ  đi u ki n nêu trên. ế ậ ­  Thông  báo  không  ch p  thu n  vi c  n p  d n  ti n  thu   n  n u ng ả ng  h p  phát  hi n  văn  b n  b o  lãnh  có  d u  hi u  Tr ế không  h p  pháp,  c   quan  thu   có  văn  b n  trao  đ i  v i  bên  b o  lãnh  đ   xác  minh  và  x   lý  theo  quy  đ nh  c a  pháp lu t.ậ

Ộ Ầ

Ế Ợ

Ề

II/ N P D N TI N THU  N

ả ế ờ ạ 5. Th i h n gi i quy t:

ồ ơ ờ ạ ủ ầ

ồ ơ ơ ườ ộ ư ế ả ả ng h p h  s  ch a  đ y đ , trong th i h n ba  ế ậ  ngày ti p nh n h  s , c  quan thu   ế ể i  n p  thu   đ

ợ ườ 5.2. Tr ệ ể ừ ngày làm vi c k  t ằ ph i  thông  báo  b ng  văn  b n  cho  ng ồ ơ ỉ hoàn ch nh h  s .

ả ườ ộ ờ ạ

ể ừ ồ ơ ượ ậ ỉ i  n p  thu   ph i  hoàn  ch nh  h   s   trong  th i  h n  ổ c thông báo b    ngày nh n đ

ế ỉ

ồ ơ ế ẽ ự ệ ế

104

ế ế ị ế Ng ệ năm ngày làm vi c, k  t ế ồ ơ ủ ơ sung h  s  c a c  quan thu . ườ ộ ế i  n p  thu   không  hoàn  ch nh  h   s   theo  yêu  N u  ng ơ ủ ầ c u  c a  c   quan  thu   thì  c   quan  thu   s   th c  hi n  ưỡ c ơ ng ch  thu  theo quy đ nh.

Ộ

Ậ

Ề

Ề

Ị

Ế

III/ XÁC Đ NH TI N CH M N P TI N THU

ườ ả ộ ề ậ ợ ộ 1. Các tr ề ng h p ph i n p ti n ch m n p ti n thu ế:

ườ ộ ờ ạ

ớ ế ờ ạ ế ậ ạ

ế ờ ạ ế

105

ử ề ộ i n p thu  ch m n p ti n thu  so v i th i h n  1.1. Ng ộ ị ờ ạ quy đ nh, th i h n gia h n n p thu , th i h n ghi trong  ế ơ ủ thông  báo  c a  c   quan  thu ,  th i  h n  ghi  trong  quy t  ế ủ ơ ị đ nh x  lý c a c  quan thu .

Ộ

Ậ

Ề

Ề

Ị

Ế

III/ XÁC Đ NH TI N CH M N P TI N THU

ườ ả ộ ề ậ ợ ộ 1. Các tr ề ng h p ph i n p ti n ch m n p ti n thu ế:

ế

ố ế ố c mi n, s  thu  đ

ườ ộ ả ộ ế ượ ế ượ c,

ế ượ ủ i n p thu  đã phát hi n ra sai sót và t

ờ ơ

c  hoàn  c a  các  k   kê  khai  tr ự ế ủ ố ề ả ướ ẩ ế ị

ế

ể ế ơ ử ề ặ ề ế ị ế ề

106

ể ố ề ế ộ i n p thu  n p thi u ti n thu  do khai sai s   1.2. Ng ễ ả ế c gi m,  thu  ph i n p, s  thu  đ ướ nh ng ư ỳ ố s   thu   đ ổ ệ ườ ộ  giác khai b   ng ế ướ ế ộ c  sung, n p đ  s  ti n thu  thi u vào ngân sách nhà n ế, c  quan nhà  ơ ể ồ c th i đi m c  quan thu bao g m c  tr ế ố ướ c có th m quy n công b  quy t đ nh ki m tra thu ,  n ơ thanh  tra  thu   ho c  sau  khi  c   quan  thu ,  c   quan  nhà  ế ậ ẩ ướ n c có th m quy n k t lu n, quy t đ nh x  lý v  thu   sau ki m tra, thanh tra.

Ộ

Ậ

Ề

Ề

Ị

Ế

III/ XÁC Đ NH TI N CH M N P TI N THU

ườ ả ộ ề ậ ợ ộ 1. Các tr ề ng h p ph i n p ti n ch m n p ti n thu ế:

ế

ố

ướ ố ề i n p thu , n p thi u ti n thu  do khai sai s   ế ượ ả ễ c gi m,  ơ c do c  quan c hoàn c a các k  kê khai tr

ế ố c mi n, s  thu  đ ỳ ẩ ế ượ ủ ướ ệ ế ộ ườ ộ 1.3. Ng ế ả ộ thu  ph i n p, s  thu  đ ế ượ ố s  thu  đ ế ơ thu , c  quan nhà n ề c có th m quy n phát hi n.

ế ề

ủ ườ ề ứ ổ ườ ộ ế

ể ề ể ể ộ

ả ề ượ ế

107

ướ ể ị ề ơ ợ   ch c  thu  ti n  thu ,  ti n  ng  h p  c   quan,  t 1.4.  Tr ư ộ ậ ạ i n p thu  nh ng không  ph t, ti n ch m n p c a ng ố ề ướ chuy n s   ti n  đã  thu  vào ngân  sách  nhà n c  thì  ph i  ế ạ ể ừ ờ ậ ộ  th i đi m h t h n chuy n ti n  n p ti n ch m n p k  t ế ướ c  vào ngân sách nhà n chuy n vào ngân sách nhà n ố ề c đ n ngày s  ti n thu  đó đ c theo quy đ nh.

Ộ

Ậ

Ề

Ề

Ị

Ế

III/ XÁC Đ NH TI N CH M N P TI N THU

ườ ề ề ả ậ ợ ộ ỉ 2. Các tr ng h p đi u ch nh gi m ti n ch m n p

ườ ườ ộ ế ợ ng  h p  ng

ị

ư ộ ư ậ ị

ả ộ ờ ạ ế ợ ạ ụ ở ả ộ ỉ ổ ế i  n p  thu   phát  sinh  thu   GTGT  2.1.  Tr ộ ph i  n p  vãng  lai  theo  quy  đ nh  nh ng  ch a  n p  đúng  ố ớ ố ề th i h n quy đ nh thì ch  tính ti n ch m n p đ i v i s   thu  ph i n p khi khai t ng h p t i tr  s  chính.

ườ ế ợ

ượ ẩ

ợ ơ ậ ằ ơ ng h p các kho n ti n thu  n  phát sinh do sai  c  có  th m  c  c   quan

108

ề ậ ỉ ề ả 2.2. Tr ướ ế ơ c  c   quan  thu ,  c   quan  nhà  n sót  đã  đ ề ượ ả quy n  xác  nh n  b ng  biên  b n  và  đang  đ ộ ế ề thu  đi u ch nh thì không tính ti n ch m n p.

Ộ

Ậ

Ề

Ề

Ị

Ế

III/ XÁC Đ NH TI N CH M N P TI N THU

ườ ề ề ả ậ ợ ộ ỉ 2. Các tr ng h p đi u ch nh gi m ti n ch m n p

ế ườ ườ ộ

ế ế

ộ ớ ạ ế ủ ố ề ộ ỉ ế ề ậ

ậ ề ừ ố ợ i n p thu  có s  thu  đã n p l n  2.3. Tr ng h p ng ả ả ế ị ế ơ ố i quy t khi u n i  h n s  thu  xác đ nh theo k t qu  gi ế ị ặ ả ề ẩ ủ ơ c a c  quan có th m quy n ho c b n án, quy t đ nh c a  ả ề ế ượ ườ ộ c đi u ch nh gi m s  ti n  Tòa án thì ng i n p thu  đ ớ ố ề ứ ộ ươ ch m n p t ng  ng v i s  ti n thu , ti n ch m n p,  ạ ộ ti n ph t n p th a.

ạ ộ

ộ

109

ế ượ ậ ề ế ị ướ ạ ạ ế c gia h n n p thu   2.4. Tr i n p thu  đ ờ ỳ ủ ư nh ng c  quan thu  đã tính ti n ch m n p c a th i k   ượ đ ườ ộ ợ ng h p ng ế c khi ban hành quy t đ nh gia h n. ườ ơ c gia h n tr

Ộ

Ậ

Ề

Ề

Ị

Ế

III/ XÁC Đ NH TI N CH M N P TI N THU

ườ ề ề ả ậ ợ ộ ỉ 2. Các tr ng h p đi u ch nh gi m ti n ch m n p

ề ố ề

ệ ằ ơ ở ề ế ộ ế ơ

ỉ ả ủ ậ (tr   tr

110

ả ạ ị ị ậ Vi c  đi u  ch nh  s   ti n  ch m  n p  trên  c   s   đ   ngh   ườ ộ i n p thu , c  quan thu  đã xem  b ng văn b n c a ng ợ ừ ườ ằ ấ ng  h p  quy  xét  và  ch p  thu n  b ng  thông  báo  ể i đi m 2.4 Kho n này). đ nh t

Ộ

Ậ

Ề

Ề

Ị

Ế

III/ XÁC Đ NH TI N CH M N P TI N THU

ề ề ậ ộ ị ế 3. Xác đ nh ti n ch m n p ti n thu

ị ộ ậ ậ ế ự ế

ề ứ ả

ộ ổ ườ ộ i  n p  thu   t ố ề ậ ậ ử ề ả ủ

ườ ộ ự ặ ợ ng h p ng

ố ề ị ả

111

ậ ậ ố ề ế ế ụ ể ư ế ự ườ ộ ộ ứ ố ề   xác  đ nh  s   ti n  ch m  n p  căn  c   Ng ứ ộ ậ ố vào s  ti n thu  ch m n p, s  ngày ch m n p và m c  ạ ị i Kho n 32, Đi u 1  ti n ch m n p theo m c quy đ nh t ậ ề ộ ố ổ Lu t  s a  đ i,  b   sung  m t  s   Đi u  c a  Lu t  Qu n  lý  thuế ế ườ i n p thu  không t  xác đ nh ho c xác  Tr ế ộ ị đ nh  không  đúng  s   ti n  ch m  n p  thì  c   quan  thu   qu n  lý  tr c  ti p  xác  đ nh  s   ti n  ch m  n p  và  thông  báo cho ng ị ơ ộ t, c  th  nh  sau: i n p thu  bi

Ộ

Ậ

Ề

Ề

Ị

Ế

III/ XÁC Đ NH TI N CH M N P TI N THU

ề ề ậ ộ ị ế 3. Xác đ nh ti n ch m n p ti n thu

ố ế ợ ề ả

ớ 3.1.  Đ i  v i  kho n  ti n  thu   n   phát  sinh  sau  ngày  01/07/2013:

ố ề ộ

ỗ ờ ạ ế ậ ứ ươ ế ộ ể ừ ­ 0,05% m i ngày tính trên s  ti n thu  ch m n p k  t   ế ế ngày h t th i h n n p thu  đ n ngày th  chín m i (90).

ỗ ộ ể ừ

112

ế ậ ở ứ ậ ố ộ ố ề ­ 0,07% m i ngày tính trên s  ti n thu  ch m n p k  t ươ ngày ch m n p th  chín m i m t (91) tr  đi.

Ộ

Ậ

Ề

Ề

Ị

Ế

III/ XÁC Đ NH TI N CH M N P TI N THU

ề ề ậ ộ ị ế 3. Xác đ nh ti n ch m n p ti n thu

ả ố ớ ế ợ

ướ ư ộ ẫ

ề ề 3.2.  Đ i  v i  kho n  ti n  thu   n   phát  sinh  tr c  ngày  ư 01/07/2013 nh ng sau ngày 01/07/2013 v n ch a n p thì  ư ộ ượ ậ ti n ch m n p đ c tính nh  sau:

ướ ệ ả ậ ự c  ngày  01/07/2013  thì  th c  hi n  theo  Lu t  Qu n  lý

­  Tr thuế

ừ ậ ử ổ ệ ở

113

ề ủ ộ ố ế ả ậ ổ ự ­ T  ngày 01/07/2013 tr  đi th c hi n theo Lu t s a đ i, b   sung m t s  Đi u c a Lu t Qu n lý thu

Ộ

Ậ

Ề

Ề

Ị

Ế

III/ XÁC Đ NH TI N CH M N P TI N THU

ế ợ ố ề ố ề ậ ộ 4. Thông báo s  ti n thu  n , s  ti n ch m n p

ộ ườ ề ộ

ạ ế ề ộ

ế ề ướ

ố ề ế ơ ộ

114

ư ế i  n p  thu   ch a  n p  ti n  Hàng  tháng,  quý  n u  ng ợ ủ ậ thu ,  ti n  ph t,  ti n  ch m  n p  còn  n   c a  các  tháng,  ế ợ ế c  đó,  c   quan  thu   thông  báo  s   ti n  thu   n ,  quý  tr ố ộ ả ậ ố ề s   ti n  ch m  n p  còn  ph i  n p  tính  đ n  ngày  cu i  cướ tháng, quý tr

Ừ

Ấ

Ế

IV/ KÊ KHAI, KH U TR  THU  TNCN

ạ ộ ậ ả ch c, cá nhân tr  thu nh p đã ho t đ ng

1. Đ i v i t ừ ướ  tr t ố ớ ổ ứ c 1/7/2013

ổ ả ứ ậ ừ ướ   tr

ứ

ế

ừ

ượ

ộ

ệ

ế

ệ

ừ ầ

ứ

115

ế ự ị ể ả ế

ế ố ạ ờ

ủ

ừ ồ

ấ ệ

ị c  xác  đ nh  thu c    tháng  7/2013  n u  đ VD1:  Công  ty  A  t ố di n  khai  thu   GTGT  theo  quý  thì  trong  6  tháng  cu i  năm  ể ả ườ ng  Công ty A th c hi n khai thu  TNCN theo quý, k  c  tr ợ h p đã xác đ nh hình th c khai thu  TNCN theo tháng t  đ u  năm  2013,  k   c   trong  6  tháng  cu i  năm  2013  có  phát  sinh  ấ ỳ ộ kh u  tr   thu   TNCN  c a  m t  lo i  t   khai  b t  k   trên  50  tri u đ ng.

ặ ỉ ề ạ ạ ộ T   ch c,  cá  nhân  tr   thu  nh p  đã  ho t  đ ng  t c  ế ị 01/7/2013  đã  xác  đ nh  hình  th c  khai  thu   TNCN  theo  ừ  tháng 7/2013  quý ho c theo tháng cho c  năm 2013 thì t ụ ể ư đi u ch nh l ả ự ế  phát sinh. C  th  nh  sau: i theo th c t

Ừ

Ấ

Ế

IV/ KÊ KHAI, KH U TR  THU  TNCN

ạ ộ ả ậ ch c, cá nhân tr  thu nh p đã ho t đ ng

1. Đ i v i t ừ ướ  tr t ố ớ ổ ứ c 1/7/2013

ừ ượ ệ tháng 7/2013 đ

ị ướ

ị ộ ồ ế ệ

ừ ế ờ

ồ

ệ

116

ố ộ c xác đ nh thu c di n  VD2: Công ty A t ờ ế c  1/7/2013  đã  khai  thu   GTGT  theo  tháng,  đ ng  th i  tr xác  đ nh  thu c  di n  khai  thu   TNCN  theo  tháng.  Tháng  ố ạ ấ 7/2013  phát  sinh  kh u  tr   thu   TNCN  t i  T   khai  s   ờ ệ ỏ ơ 02/KK­TNCN  nh   h n  50  tri u  đ ng  và  T   khai  03/KK­ ế ế ụ ồ TNCN  là  50  tri u  đ ng  thì  Công  ty  A  ti p  t c  khai  thu   TNCN theo tháng cho 6 tháng cu i năm 2013.

Ừ

Ấ

Ế

IV/ KÊ KHAI, KH U TR  THU  TNCN

ạ ộ ả ậ ch c, cá nhân tr  thu nh p đã ho t đ ng

1. Đ i v i t ừ ướ  tr t ố ớ ổ ứ c 1/7/2013

ợ ớ ườ ạ

ừ ế

ờ

ế ề ạ ỉ

117

ụ ể ư i VD2 nh ng tháng  VD3: Cũng v i tr ng h p Công ty A t ố ờ ấ ạ i  T   khai  s   7/2013  phát  sinh  kh u  tr   thu   TNCN  t ệ ỏ ơ 02/KK­TNCN  và  T   khai  03/KK­TNCN  nh   h n  50  tri u  ứ ồ i hình th c khai thu  theo  đ ng thì Công ty A đi u ch nh l ố quý đ  áp d ng cho 6 tháng cu i năm 2013.

Ừ

Ấ

Ế

IV/ KÊ KHAI, KH U TR  THU  TNCN

ả ậ ậ

ố ớ ổ 2. Đ i v i t ừ ạ ộ ho t đ ng t ứ  ch c, cá nhân tr  thu nh p thành l p và   01/7/2013

ổ ứ

ạ ộ ế ả ệ ậ ứ ự

ặ

118

ụ ố ừ ậ T  ch c, cá nhân tr  thu nh p thành l p và ho t đ ng t   ị 01/7/2013  th c  hi n  xác  đ nh  hình  th c  khai  thu   theo  ắ ạ ví d  3ụ  nêu trên đ  ể i  tháng ho c quý theo nguyên t c t áp d ng cho 6 tháng cu i năm 2013.

Ừ

Ấ

Ế

IV/ KÊ KHAI, KH U TR  THU  TNCN

ệ i  vố ới  doanh  nghi p  kinh  doanh

ế 3.  Khai  thu   TNCN  đ bán hàng đa c pấ

ấ ừ ừ ế

ạ

119

ể ả ệ ố ớ T  01/7/2013 vi c kh u tr  thu  TNCN đ i v i cá nhân  ấ (cá nhân bán hàng  ướ ạ i bán hàng đa c p  tham gia m ng l ể ỷ ệ ố ớ ụ đa c p)ấ  áp d ng theo bi u t  đ i v i cá nhân làm đ i   l lý b o hi m.

Ừ

Ấ

Ế

IV/ KÊ KHAI, KH U TR  THU  TNCN

ế ế ế ự ố ớ đ i v i cá nhân tr c ti p khai thu

ế 4. Khai thu  TNCN  ớ ơ v i c  quan thu

ừ ậ ừ ề ươ

ti n  l ớ ơ ế ự ề ộ

ế ự ế ệ ­  T   1/7/2013  các  cá  nhân  có  thu  nh p  t ng,  ế ệ ti n  công  thu c  di n  khai  thu   tr c  ti p  v i  c   quan  thu  th c hi n khai thu  theo quý.

ị

ư ổ ự ệ

120

ừ ­  T   1/7/2013  các  cá  nhân,  nhóm  cá  nhân  kinh  doanh  là  ể ư ố ượ đ i  t ng  không  c   trú  nh ng  có  đ a  đi m  kinh  doanh  ư ế ệ ố ị t Nam th c hi n khai thu  nh   c  đ nh trên lãnh th  Vi ố ượ ố ớ ng  đ i v i cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh là đ i t ư c  trú.

Ừ

Ấ

Ế

IV/ KÊ KHAI, KH U TR  THU  TNCN

ể ế ượ ấ ộ ng b t đ ng ố ớ đ i v i chuy n nh

ố ớ ấ ộ ượ ả

ủ ụ ượ ừ

ể ng  t ế ừ ậ

ể

ẩ

ạ ơ i  c   quan  có  th m  quy n  (tr ể ợ ả ng  t ể ệ ự ượ ồ 5. Khai thu  TNCN  s nả ­ Đ i v i cá nhân chuy n nh ng b t đ ng s n và làm  ể ể ờ th   t c  chuy n  nh   1/7/2013  thì  th i  đi m  xác  ấ ượ ể ị ị ng  b t  đ nh  thu  nh p  ch u  thu   TNCN  t   chuy n  nh ể ủ ụ ờ ộ đ ng  s n  là  th i  đi m  cá  nhân  làm  th   t c  chuy n  ượ nh c  1/7/2013  là  ờ th i đi m h p đ ng chuy n nh ề ướ ng có hi u l c).

ố ớ ượ ả

ể ấ ộ ơ ừ ng t

ượ ế ấ ế ề ỉ

121

ế ấ ệ ể ủ ­ Đ i v i cá nhân chuy n nh ng b t đ ng s n, làm th   ụ  1/7/2013 và c  quan thu  đã xác  t c chuy n nh ế ị đ nh theo thu  su t thu  TNCN 2% thì không đi u ch nh  ạ l i theo thu  su t 25% trên chênh l ch.

Ừ

Ấ

Ế

IV/ KÊ KHAI, KH U TR  THU  TNCN

ế ậ ừ ừ ế  th a k , quà ố ớ đ i v i thu nh p t

ậ ừ ừ ế ặ ấ

ủ ụ ề

ấ ộ ể ừ ặ

ậ ừ ừ ế ặ ờ

122

6. Khai thu  TNCN  t ngặ ố ớ Đ i v i cá nhân có thu nh p t  th a k , quà t ng là b t  ở ữ ả ộ đ ng  s n  làm  th   t c  đăng  ký  quy n  s   h u  b t  đ ng  ờ ừ ế ả   1/7/2013  thì  th i  đi m  xác  s n  là  th a  k ,  quà  t ng  t ể ị đ nh thu nh p t  th a k , quà t ng là th i đi m cá nhân  ủ ụ làm th  t c đăng ký.

Ừ

Ấ

Ế

IV/ KÊ KHAI, KH U TR  THU  TNCN

ậ ậ ố đ i  v i  thu  nh p  thu  nh p  t ừ

ư ể ớ ế 7.  Khai  thu   TNCN  ố ủ chuy n v n c a cá nhân c  trú

ầ

ủ ụ ể   chuy n  nh ng t

ề ừ

ậ ủ ụ ể ờ ố

123

ượ ậ ừ ố ớ ng  ph n  Đ i  v i  cá  nhân  có  thu  nh p  t ạ ơ ượ ể ố i c  quan có  v n góp và làm th  t c chuy n nh ị ể ờ ẩ  1/7/2013 thì th i đi m xác đ nh thu nh p  th m quy n t ể ừ  chuy n nh t ng v n là th i đi m cá nhân làm th  t c  ượ ể chuy n nh ượ ng.

Ừ

Ấ

Ế

IV/ KÊ KHAI, KH U TR  THU  TNCN

ư ế

ậ ừ 8. Khai thu  TNCN  ể  chuy n nh nh p t ố ớ đ i v i cá nhân không c  trú có thu  ố ượ ng v n

ế ư ượ ể

ố ớ ầ ả

ế ậ

ế ừ ướ

124

ể ậ ng  Đ i  v i  cá  nhân  không  c   trú  n u  có  chuy n  nh ế ừ ố ph n  v n  góp  t   1/7/2013  thì  không  ph i  khai  thu   ể ớ ơ ự TNCN tr c ti p v i c  quan thu  mà bên nh n chuy n  ấ ệ ượ nh ng  có  trách  nhi m  kh u  tr   thu   TNCN  tr c khi  ả tr  thu nh p cho cá nhân chuy n nh ế ượ . ng

Ừ

Ấ

Ế

IV/ KÊ KHAI, KH U TR  THU  TNCN

ế ộ ế ố ớ ộ đ i  v i  h   kinh  doanh  n p  thu

ươ 9.  Khai  thu   TNCN  theo ph ng pháp khoán

ớ ố ộ

ộ ạ ướ ộ ế c  1/7/2013  và  đ

ế ố

ả ộ ủ ậ ế ỉ ươ ng  pháp  ­  Đ i  v i  h   kinh  doanh  n p  thu   theo  ph ơ ượ c  c   quan  khoán  đã  ho t  đ ng  tr ị thu  xác đ nh s  thu  khoán ph i n p c a năm 2013 thì  ề không đi u ch nh l ị  thu nh p ch u thu  TNCN. ế ạ ỷ ệ i t l

ộ ế

ố ớ ộ ậ ừ ệ

ụ ế ạ ộ ỷ ệ  l

ỷ ệ   l

125

ế ố ươ ­  Đ i  v i  h   kinh  doanh  n p  thu   theo  ph ng  pháp,  ự  1/7/2013 th c hi n khai  khoán thành l p và ho t đ ng t ế  thu  GTGT theo công văn  thu  khoán và áp d ng t ị ậ ố s   763/BTC­TCT  ngày  16/1/2009,  t   thu  nh p  ch u  thu  theo công văn s  15908/BTC­TCT ngày 26/12/2008.

Ừ

Ấ

Ế

IV/ KÊ KHAI, KH U TR  THU  TNCN

ế ộ ế ố ớ ộ đ i  v i  h   kinh  doanh  n p  thu

ươ 9.  Khai  thu   TNCN  theo ph ng pháp khoán

ớ ộ ố ươ ế

ẻ

ộ

126

ướ ế ậ ộ ng  pháp  ­  Đ i  v i  h   kinh  doanh  n p  thu   theo  ph ơ ử ụ ế ơ  theo  khoán có s  d ng hóa đ n do c  quan thu  bán l ố ừ ế ế ả ừ t ng  s   t  1/7/2013  ph i  khai thu  GTGT, thu   TNCN  ơ ế ầ ừ theo t ng l n phát sinh trên hóa đ n và n p thu  GTGT,  ơ thu  TNCN tr c khi nh n, hóa đ n.

Ừ

Ấ

Ế

IV/ KÊ KHAI, KH U TR  THU  TNCN

ế ộ ế ố ớ ộ đ i  v i  h   kinh  doanh  n p  thu

ươ 9.  Khai  thu   TNCN  theo ph ng pháp khoán

ừ ứ ố ớ ộ ớ

ị ế

ậ

ể ứ ươ ả ộ ươ ố

ủ

ườ ể i lao đ ng làm vi c

ng  t ệ ự ố ớ ợ ộ ổ ợ

ủ ệ

ướ

ộ ố ủ 127

ộ ­ Đ i v i h  m i ra kinh doanh t  ngày 01/7/2013, m c  ế doanh thu không ph i n p thu  giá tr  gia tăng, thu  thu  ị ượ c xác đ nh căn  nh p cá nhân theo ph ng pháp khoán đ ủ ị ứ i  thi u  chung  theo  quy  đ nh  c a  c :  theo  m c  l ề ứ ươ ng  chính  ph   (có  hi u  l c  trong năm 2013) v  m c  l ệ ở ố  công  t i thi u vùng đ i v i ng ộ ạ ệ   h p  tác,  trang  tr i,  h   ty,  doanh  nghi p,  h p  tác  xã,  t ổ ứ  ch c khác c a Vi t Nam có  gia đình, cá nhân và các t ế ị ậ ỷ ệ  thu nh p ch u thu  TNCN   l thuê m n lao đ ng; và t theo  công  văn  s   15908/BTC­TCT  ngày  26/12/2008  c a  B  Tài chính.

Ừ

Ấ

Ế

IV/ KÊ KHAI, KH U TR  THU  TNCN

ế 10. Khai thu  TNCN ả ố ớ đ i v i cá nhân cho thuê tài s n

ọ

ầ

ệ ả ậ ừ   cho  thuê  tài  s n  ế eo  ứ c  l a  ch n  m t  trong  hai  hình  th c  khai  thu   th hát  sinh  không phân  t c 1/7/2013, không phân bi

128

ừ T   1/7/2013,  cá  nhân  có  thu  nh p  t ộ ượ ự đ ế ặ quý  ho c khai  thu   theo  t ng l n  p ồ t hệ ợp đ ng đã ký t bi ỳ k  thanh toán trên h ừ ừ ướ  tr ợp đ ng.ồ

Ố Ấ Ế Ộ V/ C P MàS  THU  CHO NG Ụ ƯỜI PH  THU C

ố ộ ụ ừ

ẫ ả ủ ườ ế

ư

ư ố ơ ở

ế ự ơ

ấ ệ ườ ộ ườ ụ ộ i ph  thu c và thông báo cho ng

ướ

i  ph   thu c  đã  phát  sinh  tr ừ ườ ờ ượ ộ ụ ế ụ

ế ẽ ấ ả ờ ể c  1/7/2013  ơ ả c  ti p  t c  tính  gi m  tr   gia  c nh.  C   ố ượ ng này vào th i đi m

129

ế ớ i  ph   thu c  phát  sinh  t   1/7/2013  và  ­  Đ i  v i  ng ầ ườ ộ i  n p  thu   ph i  khai  đ y  đ   thông  tin  theo  m u  ng ế   thay  th   16/ĐK­TNCN  ban  hành  kèm  theo  Thông  t Thông t  s  28/2011/TT­BTC. Trên c  s  thông tin trên  ẫ m u  16/ĐK­TNCN  c   quan  thu   th c  hi n  c p  MST  ế i n p thu   cho ng t.ế bi ố ớ ­  Đ i  v i  ng ạ thì  t m  th i  đ quan thu  s  c p MST cho đ i t quy t toán năm 2013.

Ộ Ố Ộ VI/ M T S  N I DUNG KHÁC

ạ ớ ợ

ể

ườ ợ

ể ườ ố i  quy t  đ i  v i  tr ng  h p  ố  60 ngày xu ng còn 40  ng  h p  “hoàn  ố ệ  15 ngày làm vi c xu ng còn c, ki m tra sau” t

ả ế ờ ắ ­  Rút  ng n  th i  h n  gi ừ ế ướ c, hoàn thu  sau” t “ki m tra tr ủ ồ ơ  và  tr ậ ể ừ   ngày  nh n  đ   h   s ngày  k   t ừ ế ướ thu  tr 06 ngày làm vi c. ệ

ẫ

ứ ử ạ ố ớ ả ộ ế ố ề ặ c

130

ế ố ề ừ ế ­ Nâng m c x  ph t đ i v i hành vi khai sai d n đ n  ế ượ thi u s  ti n thu  ph i n p ho c tăng s  ti n thu  đ hoàn t 10% lên 20%

Ộ Ố Ộ VI/ M T S  N I DUNG KHÁC

ổ ị

̀ ể ̉ ờ ạ  ngày ki m tra phát hi n ệ đê phu  h p

ể ừ ữ ứ ế ­ Luât ̣ b  sung quy đ nh áp d ng th i h n truy thu thu  là  ế ụ ợ quy  10 năm, k  t ư ị đ nh l u tr  ch ng t ậ ừ trong Lu t K  toán.

ườ ộ ế

ế ế

ế ậ ề

131

ộ ệ ườ i  n p  thu   không  đăng  ký  thu   thì  ­  Tr ố ố ề ả ộ ph i  n p  đ   s   ti n  thu   thi u,  s   ti n  thu   tr n,  s   ế ề ti n thu  gian l n, ti n ch m n p cho toàn b  th i gian  ở ề ướ tr  v  tr ế ố ộ ờ ạ    ngày phát hi n hành vi vi ph m ợ ng  h p  ng ủ ố ề ậ ể ừ c, k  t

132

Ả

ộ ố

ề ủ ủ ế ộ

ộ ố ổ

ề ủ ủ ậ ố ế ộ

ộ ố ổ

ề ủ ủ ậ ố ế ộ

VĂN B N PHÁP QUY ậ ổ ậ ử đổi, b  sung m t s  Đi u c a Lu t thu  TNCN  Lu t s a  ố ố s   26/2012/QH13  ngày  22/11/2012  c a  Qu c  H i  Khóa  13  ậ ử đổi, b  sung m t s  Đi u c a Lu t thu  GTGT  Lu t s a  ố s   31/2013/QH13  ngày  19/06/2013  c a  Qu c  H i  Khóa  13  ậ ử đổi, b  sung m t s  Đi u c a Lu t thu  TNDN  Lu t s a  ố s   32/2013/QH13  ngày  19/06/2013  c a  Qu c  H i  Khóa  13

ị ố

định chi ti

ủ ế

133

ậ ề ủ ế ủ ị Ngh   đ nh  s   65/2013/NĐ­CP  ngày  27/06/2013  c a  ề ủ ộ ố ế t thi hành m t s  Đi u c a  Chính ph  quy  ộ ố ậ ử đổi,  b   sung  m t  s   ổ Lu t  thu   TNCN  và  Lu t  s a  ậ Đi u c a Lu t thu  TNCN

VĂN B N HẢ

ƯỚNG D NẪ

ủ ị ự

ạ ổ

ế ộ ố Công  văn  s   8336/BTC­CST  ngày  28/06/2013  c a  B   ề ệ ri n khai  th c hi n các quy  đ nh có  ệ ể Tài chính v  vi c t ộ ố ậ ử ổ ệ ự ừ i Lu t s a đ i, b  sung m t s    01/7/2013 t hi u l c t ế ậ ề ủ đi u c a Lu t thu  GTGT và thu  TNDN

ủ ị ự

ạ ổ

134

ế ộ ố Công  văn  s   8817/BTC­TCT  ngày  08/07/2013  c a  B   ệ ể ề ệ ri n khai  th c hi n các quy  đ nh có  Tài chính v  vi c t ộ ố ậ ử ổ ệ ự ừ i Lu t s a đ i, b  sung m t s    01/7/2013 t hi u l c t ậ ề ủ đi u c a Lu t thu  TNCN

Ế

Ị

I/ THU  GIÁ TR  GIA TĂNG

ụ ế ấ ế ị 5% đ i v i

ở ố ớ các  ộ   xã  h i  theo

ừ ậ 1) Áp d ng thu  su t thu  giá tr  gia tăng  ồ ợ án,  cho  thuê,  cho  thuê  mua  nhà  h p  đ ng  b ủ ị  ngày 01/7/2013; quy đ nh c a Lu t nhà ở t

ệ ứ ự ế ấ ị

ế

ế ố ớ ộ ướ ệ ệ ướ ả i m 50% m c thu  su t thu  giá tr  gia tăng   ngày 01/7/2013 đ n h t ngày 30/6/2014 đ i v i bán, cho  ng m i là căn h  hoàn thi n  i  15  tri u ạ 2 và  có  giá  bán  d ế ở ươ  th i  70  m

135

2) Th c hi n g ừ t thuê, cho thuê mua nhà  ệ có  di n  tích  sàn  d đ ng/mồ 2.

Ế

Ệ

Ậ II/ THU  THU NH P DOANH NGHI P

ậ ế ế ừ

ệ ố ớ ể ả ợ

ổ ấ ệ ỷ ồ đ ng.

ố ượ

ế ổ

ề

ố ớ ả

136

ậ ụ 1/  T   ngày  01/7/2013,  áp  d ng  thu   su t  thu   thu  nh p  doanh  nghi p  20%  đ i  v i  doanh  nghi p, k   c   h p  tác  Doanh thu  xã có t ng doanh thu năm không quá 20 t ệ ị làm  căn  c  ứ xác  đ nh  doanh  nghi p  thu c  đ i  t ượ ộ c  ng  đ c ướ doanh  thu  c a ủ năm  tr ấ ụ áp  d ng  thu   su t  20%  là  t ng  ề li n k . ụ ế ấ Thu  su t 20% không áp d ng đ i v i các kho n thu  nh p sau:

Ệ

Ế

Ậ II/ THU  THU NH P DOANH NGHI P

ề ậ ừ ng v n, chuy n nh

ượ ể  chuy n nh

ể ấ ộ ộ ể ượ

ố ượ ở ể  chuy n nh ự ể  chuy n nh ậ ừ  ­ kinh doanh nhà  ậ ừ ề ầ

ạ ộ ả ả ở  ho t đ ng s n xu t, kinh doanh

ậ ừ ạ ộ ế

ậ ừ ầ  ho t đ ng tìm ki m, thăm dò, khai thác d u,  ạ ộ   ho t  đ ng

ậ ừ ệ ị ị

137

ủ ậ ượ ng quy n  ­ Thu nh p t ừ ả ố ng b t đ ng s n (tr  thu  góp v n; thu nh p t ậ ừ ầ ư  xã h i đ  bán, cho thuê,   đ u t nh p t ầ ư ự ng d   án đ u t cho thuê mua), thu nh p t ,  ể ư ượ ể ,  chuy n  ng  quy n  tham  gia  d   án  đ u  t chuy n  nh ậ ề ượ ng  quy n  thăm  dò,  khai  thác  khoáng  s n;  thu  nh p  nh ệ ấ ượ ừ ậ nh n đ t   ngoài Vi c t Nam; ­ Thu nh p t ế khí,  tài  nguyên  quý  hi m  khác  và  thu  nh p  t khai thác khoáng s n;ả ụ ­  Thu  nh p  t ị TTĐB theo quy đ nh c a Lu t thu ế ộ   kinh  doanh  d ch  v   thu c  di n  ch u  thu   ế TTĐB.

Ế

Ệ

Ậ II/ THU  THU NH P DOANH NGHI P

ế ố ớ ầ

ế 2)  Áp d ng thu  su t thu  TNDN 10%  đ i  v i ph n thu   bán, cho thuê, cho thuê mua nhà  nh p c a doanh nghi p t ở ừ ụ ậ ủ ộ  xã h i phát sinh t ấ ệ ừ  1/7/2013.

ở ộ ở c ho c t do Nhà n

ặ ổ ự ướ ế ầ ư  đ u t

ề ộ ượ c  thuê  mua  nhà

138

ở ứ  xã h i là nhà  Nhà   ch c, cá nhân  ầ ộ ứ thu c các thành ph n kinh t  xây d ng và đáp  ng  ề ở ề ề ề , v  giá bán nhà, v  giá cho thuê, v  giá  các tiêu chí v  nhà  ượ ượ ệ ề ố ượ cho  thuê  mua,  v   đ i  t c  ng,  đi u  ki n  đ c  mua,  đ ủ ị ở   xã  h i  theo  quy  đ nh  c a  pháp  thuê,  đ ậ ề lu t v  nhà .

Ậ

Ế

III/ THU  THU NH P CÁ NHÂN

ụ ứ ư

ố ớ ừ ậ ừ ề ươ ả  ti n l ừ ả ng, ti n công, t

ườ ả ộ ế là  9  tri u ệ i  n p  thu

ồ

ượ ườ ệ ộ ộ i  ph   thu c  thu c  di n  đ c

139

ỗ m i  ng ồ ệ ả 1. Áp d ng m c gi m tr  gia c nh đ i v i cá nhân c  trú  ư ề  kinh doanh nh   có thu nh p t sau:  ừ ả ­  Gi m  tr   cho  b n  thân  ng đ ng/tháng; ụ ừ ả ­  Gi m  tr   cho  ừ gi m tr  là 3,6 tri u đ ng/tháng.

Ậ

Ế

III/ THU  THU NH P CÁ NHÂN

ỉ ị ề ề ề ị

ợ

ở

ủ ố ị ị

ư ệ 2. Đi u ch nh quy đ nh v  đi u ki n xác đ nh cá nhân c   ồ ể ở ứ ờ ạ  trên h p đ ng thuê nhà  trú căn c  th i h n thuê nhà đ   ừ ở ừ  183 ngày tr  lên (thay vì t  90 ngày tr  lên theo quy  là t ạ ị đ nh t i Ngh  đ nh s  100/2008/NĐ­CP ngày 8/9/2013 c a  Chính ph ).ủ

ả ậ ư

ộ ổ ứ ồ ợ

ừ l

ầ

ở ư ậ

140

3. T  ch c, cá nhân tr  thu nh p cho cá nhân c  trú không  ướ ộ ợ ặ ồ ký h p đ ng lao đ ng ho c ký h p đ ng lao đ ng d i  ấ ố ỷ ệ th ng nh t  ấ ệ ự 03 tháng, th c hi n kh u tr  theo   theo t ậ ừ 2.000.000 đ ng tr  lên/l n tr   ả ồ ố ớ là 10% đ i v i thu nh p t   ố ệ t cá nhân có hay ch a có mã s   thu nh p (không phân bi thu ).ế

Ậ

Ế

III/ THU  THU NH P CÁ NHÂN

ấ ệ ụ ể

ố ầ ầ ổ ng  c   ph n  không  phân  bi

ư ể ả

141

ứ ậ ừ ị 4. Áp d ng th ng nh t vi c xác đ nh thu nh p t  chuy n  ủ ệ ổ ượ t  c   ph n  c a  công  ty  nh ề ạ ạ đ i chúng hay ch a ph i công ty đ i chúng đ u là chuy n  ượ nh ng ch ng khoán.

Ậ

Ế

III/ THU  THU NH P CÁ NHÂN

ị ế ố ớ

ộ

ấ t Nam nh  sau:

ế ể ờ ố tính đ n th i đi m chuy n nh ở ng t

ườ ng  h p

ự ,  công  trình  xây  ế ễ ượ c  mi n  thu

142

ở ượ ng  nhà  lai  không  đ ấ ở ậ ổ ề ễ 5. B  sung quy đ nh v  mi n thu  đ i v i cá nhân có thu  ề ử ụ ở ượ ậ ừ ượ ể ,  quy n  s   d ng  ng  nhà  nh p  t   chuy n  nh ng  nh ớ ấ ở ủ ấ ở ề ắ ả   c a  cá  nhân  trong  đ t    và  tài  s n  g n  li n  v i  đ t  ỉ ượ ể ườ ợ ườ ng  ch   có  duy  nh t  m t  i  chuy n  nh ng  h p  ng tr ư ệ ấ ở ạ ề ử ụ ở nhà  , quy n s  d ng đ t  i Vi  t ề ử ụ ở ữ ề ả ,  quy n  s   d ng  ­  Cá  nhân  ph i  có  quy n  s   h u  nhà  ể ượ ể ấ ở i thi u là 183  đ t  ngày. ợ  chuy n  nh ể ­  Các  tr ươ ng  d ng  hình  thành  trong  t ệ thu nh p cá nhân theo di n nhà duy nh t.

Ậ

Ế

III/ THU  THU NH P CÁ NHÂN

ổ ch c, doanh nghi p có mua ho c  đóng h

ả ặ ỹ ả

ứ ộ i lao đ ng  ọ ả ề ắ

ể ỹ ư ự ộ

ỳ ể ệ ế ả ị

143

ậ ấ ế ả ộ cho  ệ 6. Các t ể ề ườ các kho n ti n phí tích lu  mua b o hi m  ng ỹ ộ nhân  th ,  b o  hi m  không  b t  bu c  khác,  ti n  tích  lu   đóng  góp  qu   h u  trí  t   nguy n  thì  không  c ng  các  ị kho n  này  vào  thu  nh p  ch u  thu   trong  k   đ   xác  đ nh  ừ ủ ố s  thu  TNCN ph i kh u tr  c a cá nhân

Ậ

Ế

III/ THU  THU NH P CÁ NHÂN

ơ ầ ệ

ố

ụ

ớ ượ ể c chuy n nh ừ ứ ể

ườ ặ ệ ợ

ướ ng  tr ố ự ặ ủ ụ ổ ổ

ố ợ ệ ố ượ ng  h p  chuy n  nh

ườ ừ ứ ể

ể   ch ng  minh  cá  nhân  chuy n  nh ệ ế ụ

ượ ố ộ ị

144

định  Doanh  nghi p  n i  cá  nhân  có  ph n  ổ 7. B   sung  quy  ầ ệ ượ ượ ng có trách nhi m yêu c u cá  v n góp đ ế ố ấ  đã hoàn thành nghĩa v  thu  đ i  nhân cung c p ch ng t ủ ụ ố ầ v i  ph n  v n  đã  chuy n  nh c  khi  làm  th   t c  ổ ổ thay đ i danh sách thành viên góp v n ho c danh sách c   ng  h p  doanh  nghi p  th c  hi n  th   t c  thay  đông.  Tr đ i danh sách thành viên góp v n ho c danh sách c  đông  ng  v n  mà  không  có  trong  tr ố ượ ứ ng  v n  đã  ch ng  t ơ hoàn  thành  nghĩa  v   thu   thì  doanh  nghi p  n i  cá  nhân  ế ệ ể ng v n ch u trách nhi m n p thu  thay cho  chuy n nh các cá nhân này.

Ậ

Ế

III/ THU  THU NH P CÁ NHÂN

ổ

ợ ụ ủ

ộ ồ ầ

ướ ệ ạ ệ c  ngoài  làm  vi c  t ổ ứ ượ ậ định t  ch c đ ọ ắ ệ t  Nam  (sau  đây  g i  t ị ồ ợ ệ t  Nam  thì  bên  Vi

ệ

ướ ườ ụ ộ ậ

ầ ủ ấ ề ệ

ồ

ệ ế ả

ệ ấ

ướ ế c  7  ngày  k   t

145

ệ ể t  Nam  đ   bên  Vi ấ ậ ắ ầ ệ ạ ướ ệ ạ ộ c thành l p và ho t đ ng  8. B  sung quy  ệ ậ t  t  là  bên  Vi theo  pháp  lu t  Vi ướ ầ c  Nam)  có  ký  h p  đ ng  mua  d ch  v   c a  nhà  th u  n ớ ườ i  ngoài mà nhà th u đó có ký h p đ ng lao đ ng v i ng t  Nam  có  i  Vi n ề c ngoài v  nghĩa  trách nhi m thông báo cho nhà th u n ộ ế ướ c  v  n p thu  thu nh p cá nhân c a ng i lao đ ng n ườ ề i  ngoài và v  trách nhi m cung c p các thông tin v  ng ố ị ố ộ ướ ộ c  ngoài,  g m:  Danh  sách,  qu c  t ch,  s   h   lao  đ ng  n ậ ậ ờ chi u, th i gian làm vi c, công vi c đ m nh n, thu nh p  ơ ệ t  Nam  cung  c p  cho  c   cho  bên  Vi   ngày  cá  nhân  quan  thu   ch m  nh t  tr n c ngoài b t đ u làm vi c t ể ừ t Nam. i Vi

112

146