HƯỚNG DẪN KÊ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN NĂM 2011

Chia sẻ: Lan Lan | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:57

Thêm vào BST

Báo xấu

285
lượt xem 30
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Thuế thu nhập cá nhân là: khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp một phần tiền lương hoặc từ các nguồn thu nhập khác vào ngân sách nhà nước. Cách thức và phương pháp nộp thuế được quy định chi tiết tại khoản 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007, điều 2 Nghị định 100/2008/NĐ – CP ngày 08/9/2008 Quy định chi tiết một số điều của Thuế thu nhập cá nhân, mục II.1, phần A,...

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: HƯỚNG DẪN KÊ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN NĂM 2011

TỔNG CỤC THUẾ HƯỚNG DẪN KÊ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN NĂM 2011 Tháng 2/2012 1
NỘI DUNG CHÍNH Căn cứ pháp lý 1 Trường hợp phải Quyết toán thuế 2 Xác định số thuế được miễn, giảm thuế theo NQ 08/2011 3 Hồ sơ và nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế 4 Hướng dẫn khai các tờ khai quyết toán TNCN 5 2
1. CĂN CỨ PHÁP LÝ 1. TT số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 2. TT số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 3. TT số 176/2009/TT-BTC ngày 09/9/2009 4. TT số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 5. TT số 12/2011/TT-BTC ngày 26/01/2011 6. TT số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 7. TT số 78/2011/TT-BTC ngày 8/6/2011 8. TT số 113/2011/TT-BTC ngày 4/8/2011 9. TT số 154/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 10. Công văn số 230/TCT-TNCN ngày 17/01/2012 3
2. TRƯỜNG HỢP PHẢI QUYẾT TOÁN THUẾ 1. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải khấu trừ thuế không phân biệt có phát sinh khấu trừ hay không khấu trừ thuế. 2. Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân: - Có số thuế phải nộp lớn hơn số thuế đã khấu trừ hoặc tạm nộp; - Có yêu cầu hoàn số thuế nộp thừa hoặc bù trừ vào kỳ sau. 4
2. TRƯỜNG HỢP PHẢI QUYẾT TOÁN THUẾ 3. Cá nhân cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán đã đăng ký nộp thuế TNCN theo thuế suất 20% phải quyết toán thuế trong các trường hợp: -Số thuế phải nộp tính theo thuế suất 20% lớn hơn tổng số thuế đã tạm khấu trừ. -Có yêu cầu hoàn thuế nộp thừa hoặc bù trừ vào kỳ sau. 4. Cá nhân cư trú là người nước ngoài khi kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam trước khi xuất cảnh phải thực hiện quyết toán thuế. 5
3. XÁC ĐỊNH SỐ THUẾ ĐƯỢC MIẾN GIẢM THEO NQ 08/2011 Đối với cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương,  tiền công, thu nhập từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế Thu nhập cá nhân ở bậc 1 của Biểu thuế luỹ tiến từng phần (nhỏ hơn hoặc bằng 5 triệu đồng/tháng) thì được miễn thuế 5 tháng cuối năm 2011. Số thuế được miễn = Thuế PN năm 2011 x 5 tháng 12 tháng Cá nhân, hộ kinh doanh có thu nhập tính thu ế t ừ ti ền  lương, tiền công và từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân từ bậc 2 trở lên của Biểu thuế luỹ tiến từng phần sẽ không được số miễn thuế ở bậc 1 của Biểu thuế luỹ tiến từng phần. 6
3. XÁC ĐỊNH SỐ THUẾ ĐƯỢC MIẾN GIẢM THEO NQ 08/2011 Đối với thu nhập chuyển nhượng chứng khoán :  Số thuế TNCN phải nộp cả năm = Thu nhập tính thuế x 20% Số thuế TNCN = Thuế TNCN phải nộp cả năm x 5 tháng x 50% được giảm 12 tháng Số thuế còn Số thuế Số thuế Số thuế = + phải nộp phải nộp cả được giảm đã khấu hoăc nộp trừ năm thừa sau khi giảm 7
4. HỒ SƠ QUYẾT TOÁN THUẾ (Đối với cơ quan trả thu nhập) Đối Hồ sơ khai thuế tượng Tờ khai quyết toán thuế - Mẫu số 05/KK-TNCN Bảng kê thuế thu nhập của cá nhân ký HĐ lao động - Tổ chức Mẫu số 05A/BK-TNCN Cá nhân Bảng kê thuế thu nhập của cá nhân không ký HĐ lao trả thu động hoặc ký HĐLĐ dưới 3 tháng,cá nhân không cư nhập trú - Mẫu số 05B/BK-TNCN từ TLTC Phụ lục miễn giảm thuế Thu nhập cá nhân theo NQ số 08/2011/QH13 - Mẫu số 25/MGT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 154/2011/TT-BTC 8 (Trường hợp có phát sinh MG)
4. HỒ SƠ QUYẾT TOÁN THUẾ (Đối với cơ quan trả thu nhập) Đối tượng Hồ sơ khai thuế Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ đầu tư vốn, từ bản quyền, nhượng quyền Tờ khai quyết toán thuế - Mẫu số thương mại, từ trúng thưởng cho cá 06/KK-TNCN nhân và trả thu nhập từ kinh doanh cho cá nhân không cư trú Tờ khai quyết toán thuế TNCN Cơ sở giao đại lý bảo hiểm trả thu -Mẫu số 02/KK-BH nhập cho đại lý bảo hiểm Bảng kê thu nhập chịu thuế và thuế TNCN - Mẫu số 02A/BK-BH Tờ khai quyết toán thuế TNCN Cơ sở giao đại lý xổ số trả thu nhập -Mẫu số 02/KK-XS cho đại lý xổ số Bảng kê thu nhập chịu thuế và thuế TNCN - Mẫu số 02A/BK-XS9
QUYẾT TOÁN THUẾ ĐỐI VỚI CƠ QUAN TRẢ TN Th Thời hạn nộp hồ Nơi nộp hồ sơ sơ Tổ chức, cá nhân SXKD: ch nộp hồ sơ tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý CQCT 90 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm Trường hợp khác: • CQ TW, CQ thuộc Bộ, ngành, UBNN cấp tỉnh, CQ cấp tỉnh: Cục Thuế • CQ thuộc UBNN huyện, CQ cấp huyện: Chi cục Thuế • CQ ngoại giao, TC quốc tế, VP đại diện của các TC nước ngoài,..:Cục Thuế nơi 10 10 cơ quan đóng trụ sở chính
Lưu ý MỘT SỐ ĐIỂM KHI CƠ QUAN TRẢ THU NHẬP THỰC HIỆN QUYẾT TOÁN THUẾ -Quyết toán thay cho cá nhân có thu nhập duy nhất tại cơ quan trả nhập (nếu được uỷ quyền). Trường hợp đã cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN đối với các cá nhân thì không được quyết toán thay (Trừ trường hợp đã thu hồi và huỷ chứng từ đó) -Tổ chức trả thu nhập hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, chấm dứt hoạt động thì trước khi chấm dứt hoạt động phải quyết toán số thuế TNCN đã khấu trừ và cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho người lao động để làm cơ sở cho người lao động thực hiện quyết toán thuế TNCN cuối năm. - Năm 2011 đối với các đơn vị hành chính, sự nghiệp hưởng lương NSNN hàng tháng không phát sinh khấu trừ thuế vẫn phải quyết toán ( Năm 2009, 2010 tạm thời không phải QQT) 11
Lưu ý MỘT SỐ ĐIỂM KHI CƠ QUAN TRẢ THU NHẬP THỰC HIỆN QUYẾT TOÁN THUẾ -Về nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN của tổ chức, cá nhân trả thu nhập: + Đối với TLTC: từ 01/8/2011 đến 31/12/2011 không khấu trừ thuế đối với cá nhân có thu nh ập TLTC đ ến B ậc I. Đối với cá nhân có thu nhập đến Bậc II thì tính thu ế, khấu trừ thuế từ Bậc I. + Đối với CK: từ 01/8/2011 đến 31/12/2012 tổ chức có trách nhiệm khấu trừ thuế đối với chuyển nhượng ch ứng khoán khấu trừ 0,05% trên tổng giá bán chứng khoán. 12
Lưu ý MỘT SỐ ĐIỂM KHI CƠ QUAN TRẢ THU NHẬP THỰC HIỆN QUYẾT TOÁN THUẾ -Việc khấu trừ thuế TNCN đối với lao động vãng lai trong năm 2011 thực hiện như sau: + Từ 01/01/2011 đến 18/9/2011, đối với thu nh ập t ừ 500.000 đồng trở lên khấu trừ 10% không phân bi ệt có MST hay không có MST. + Từ 19/9/2011 khấu trừ 10% đối với thu nhập từ 1.000.000 đồng trở lên khấu trừ 10% đối với cá nhân có MST, 20% đối với cá nhân không có MST. 13
HỒ SƠ QUYẾT TOÁN THUẾ (tiếp) (Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền công) Cá nhân có thu Tờ khai/ Phụ lục/Giấy tờ đi kèm nhập từ - Tờ khai quyết toán thuế TNCN dành cho cá nhân thu nhập từ tiền công tiền lương 09/KK- TNCN + PL Thu nhập từ tiền lương, tiền công mẫu số 09A/PL-TNCN + PL Thu nhập kinh doanh mẫu số 09B/PL-TNCN Tiền công, tiền + PL Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc mẫu lương số 09C/PL-TNCN (Nếu có giảm trừ cho người phụ thuộc) + Bản chụp Chứng từ khấu trừ, Chứng từ nộp thuế và cá nhân ký cam kết và chịu trách nhiệm vào bản chụp đó. + Thư xác nhận thu nhập năm 20/TXN-TNCN (nếu TN nhận của TC nước ngoài) 14
NƠI NỘP HỒ SƠ QUYẾT TOÁN THUẾ (Đối với cá nhân có thu nhập từ TL, TC) Trường hợp cá nhân có thu nhập tại một nơi thì nộp  tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý đơn vị trả thu nh ập. Trường hợp cá nhân có thu nhập hai nơi trở lên:   Nếu cá nhân đã tính giảm tr ừ cho b ản thân t ại đ ơn vị trả thu nhập nào thì nộp tại cơ quan thu ế qu ản lý đơn vị trả thu nhập đó.  Nếu cá nhân chưa tính giảm trừ cho b ản thân ở n ơi nào thì nộp tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú . (Chi cục Thuế nơi cá nhân đăng ký thường trú hoặc tạm trú). 15
NƠI NỘP HỒ SƠ QUYẾT TOÁN THUẾ (Đối với cá nhân có thu nhập từ TL, TC) Cá nhân trực tiếp khai thuế hàng tháng thì nơi nộp hồ  sơ quyết toán thuế là Cục Thuế nơi cá nhân đang nộp hồ sơ khai thuế tháng. Trường hợp thay đổi đơn vị làm việc trong năm thì  nộp hồ sơ tại cơ quan thuế quản lý đơn vị chi trả cu ối cùng. 16
HỒ SƠ QUYẾT TOÁN THUẾ (tiếp) (Đối với cá nhân có thu nhập từ hoạt động kinh doanh) Cá nhân có thu Tờ khai/ Phụ lục/Giấy tờ đi kèm nhập từ 1. Nhóm cá nhân KD - TK quyết toán TNCN dành cho nhóm cá nhân kinh doanh thực hiện nộp thuế theo mẫu 08B/KK-TNCN 2. Cá nhân KD - TK quyết toán thuế TNCN dành cho cá nhân có thu nhập từ tiền công tiền lương 09/KK-TNCN + PL Thu nhập từ TL, TC mẫu số 09A/PL-TNCN + PL Thu nhập kinh doanh mẫu số 09B/PL-TNCN Hoạt động + PL Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc mẫu số Kinh doanh 09C/PL-TNCN (Nếu có giảm trừ cho người phụ thuộc) + PL 08B/KK-TNCN nếu cá nhân thuộc nhóm KD - Bản phụ lục số 25/MGT-TNCN (TTsố 154/2011/TT- BTC (Nếu thuộc đối tượng MG) - Bản chụp chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm và cá nhân ký cam kết và ch ịu 17 trách nhiệm vào bản chụp đó.
NƠI NỘP HỒ SƠ QUYẾT TOÁN THUẾ (Đối với cá nhân có thu nhập từ kinh doanh) Nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế trực tiếp  quản lý. Trường hợp cá nhân có hoạt động kinh doanh ở  nhiều nơi thì nộp tại Chi cục Thuế quản lý trụ sở chính có mã số thuế 10 số. Trường hợp trụ sở chính có mã số thuế 10 số đã  ngừng hoạt động thì cá nhân nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân đăng ký giảm tr ừ gia cảnh. Trường hợp cá nhân chưa đăng ký giảm trừ gia cảnh  tại nơi nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú) 18
Lưu ý MỘT SỐ ĐIỂM KHI CÁ NHÂN THỰC HIỆN QUYẾT TOÁN THUẾ Trường hợp có thu nhập từ Tiền lương, tiền công duy nhất 1 nơi thì có thể uỷ quyền cho cơ quan chi trả quyết toán thay và phải nộp cho cơ quan trả thu nhập Giấy uỷ quyền mẫu số 04-2/TNCN Trường hợp cá nhân trong năm dương lịch đầu tiên đến Việt Nam được xác định là cá nhân cư trú và ở Việt Nam đến ngày 31/12 thì phải kê khai thu nh ập chịu thuế phát sinh toàn cầu từ ngày 1/1 đến h ết ngày 31/12; Trường hợp rời khỏi VN trước ngày 31/12 thì kê khai thu nhập chịu thuế phát sinh toàn cầu từ ngày 1/1 đến ngày rời khỏi Việt Nam 19
Lưu ý MỘT SỐ ĐIỂM KHI CÁ NHÂN THỰC HIỆN QUYẾT TOÁN THUẾ Đối với các khoản giảm trừ: Cá nhân chỉ được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu đã đăng ký thuế và được cấp MST. Mỗi NPT chỉ được tính giảm trừ một lần và một đối tượng trong năm tính thuế (không được chuyển đổi trong năm). Trường hợp khi quyết toán thuế cá nhân mới nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc thì không được tính giảm trừ gia cảnh. Cá nhân được giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc từ tháng có nghĩa vụ nuôi dưỡng. 20