HƯỚNG DẪN KÊ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN NĂM 2011

T NG C C THU Ế Ụ

Ổ

NG D N KÊ KHAI QUY T

Ẫ

H Ế ƯỚ TOÁN THU TNCN NĂM 2011

Ế

Tháng 2/2012

N I DUNG CHÍNH

Ộ

Căn c pháp lý

ứ

Tr

ng h p ph i Quy t toán thu

ườ

ợ

ế

ả

ế

Xác đ nh s thu đ

ế ượ

ố

ị

c mi n, gi m thu theo NQ 08/2011 ế

ễ

ả

H s và n i n p h s quy t toán thu

ơ ộ

ồ ơ

ế

H ng d n khai các t

khai quy t toán TNCN

ướ

ẫ

ờ

ế

1. CĂN C PHÁP LÝ Ứ

ố ố ố ố ố ố ố ố ố

1. TT s 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 2. TT s 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 3. TT s 176/2009/TT-BTC ngày 09/9/2009 4. TT s 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 5. TT s 12/2011/TT-BTC ngày 26/01/2011 6. TT s 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 7. TT s 78/2011/TT-BTC ngày 8/6/2011 8. TT s 113/2011/TT-BTC ngày 4/8/2011 9. TT s 154/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 10. Công văn s 230/TCT-TNCN ngày 17/01/2012 ố

2. TR

NGƯỜ H P PH I QUY T TOÁN THU

Ợ

Ả

Ế

ổ

ứ

ả

ậ

1. T ch c, cá nhân tr thu nh p ph i kh u tr ừ t có phát sinh kh u tr hay ế

ấ ừ

ả ấ

ệ

thu không phân bi không kh u tr thu . ế ấ

ừ

ậ ừ ề ươ

2. Cá nhân c trú có thu nh p t ả

ng, ti n ề kinh doanh ph i quy t toán thu ế

ti n l ế

ậ

ư công, thu nh p t ậ ừ thu nh p cá nhân: ố

ả ộ ớ

ố

ơ

ế

ấ

ộ

ế ho c t m n p; ầ

- Có s thu ph i n p l n h n s thu đã kh u tr ừ ặ ạ - Có yêu c u hoàn s thu n p th a ho c bù tr ừ

ế ộ

ừ

ố

ặ

vào kỳ sau.

2. TR

NGƯỜ H P PH I QUY T TOÁN THU

Ợ

Ả

Ế

ng

ư

ượ

ộ

ng h p:

ườ

ế

ả

3. Cá nhân c trú có thu nh p t chuy n nh ậ ừ ể ch ng khoán đã đăng ký n p thu ế TNCN theo thu ế ứ su t 20% ph i quy t toán thu trong các tr ợ ấ -S thu ph i n p tính theo thu su t 20% l n

ớ

ế

ấ

ế ả ộ h n t ng s thu đã t m kh u tr ế

ố ơ ổ

ế ố

ạ

ừ. -Có yêu c u hoàn thu n p th a ừ ho c bù tr vào

ấ ế ộ

ừ

ầ

ặ

kỳ sau.

4. Cá nhân c trú là ng ệ

ợ

ồ

c ngoài khi k t thúc c khi xu t c nh ướ

ế ấ ả

h p đ ng làm vi c t i Vi ph i th c hi n quy t toán thu ệ

ư ệ ạ ế

i n ườ ướ t Nam tr ế.

ự

ả

3. XÁC Đ NH S THU Đ

C MI N GI M

Ế ƯỢ

Ố

Ị

Ả

Ế

THEO NQ 08/2011

 Đ i v i cá nhân có thu nh p tính thu t ậ ừ

ế

ế ậ kinh doanh ủ

ệ ồ

c mi n thu 5 tháng cu i năm 2011.

ỏ ơ ế c mi ễn = Thu ế PN năm 2011 x 5 tháng

ng, ti n l ế ừ ề ươ ố ớ đ n m c ph i ch u ti n công, thu nh p t ị ả ứ ề thu Thu nh p cá nhân b c 1 c a Bi u thu lu ti n ở ậ ế ỹ ế ể ậ t ng ph n (nh h n ho c b ng 5 tri u đ ng/tháng) thì ầ ằ ặ ừ đ ễ ượ ố S thu đ ế ượ ố 12 tháng ậ

ừ ề ế

 Cá nhân, h kinh doanh có thu nh p tính thu t ti n ế ừ ề kinh doanh đ n m c ph i ch u ả ứ ị b c 2 tr lên c a Bi u thu ể ế ủ b c c s mi n thu ế ở ậ ễ

ừ ậ ở

ố

ộ l ng, ti n công và t ươ thu thu nh p cá nhân t ậ ế lu ti n t ng ph n s không đ ầ 1 c a Bi u thu lu ti n t ng ph n. ẽ ế ỹ ế ừ ỹ ế ừ ể ượ ầ ủ

3. XÁC Đ NH S THU Đ

C MI N GI M

Ế ƯỢ

Ố

Ị

Ả

Ế

THEO NQ 08/2011

 Đ i v i thu nh p chuy n nh S thu TNCN ph i n p c năm = ố

ng ch ng khoán ể

ả

= Thu TNCN ph i n p c năm

x 5 tháng x 50%

ả ộ

ế

ả

ố đ

12 tháng

S thu TNCN ế c gi m ả

ượ

ố

S thu ế ph i n p c ả ộ ả năm

S thu ế ố c gi m đ ả ượ

+ S thu ế ố đã kh u ấ trừ

S thu còn ế ố ph iả n p ộ hoăc n p ộ th a sau khi ừ gi m ả

ố ớ ế ậ ả ộ ượ ứ Thu nh p tính thu ậ : ế x 20%

4. H SỒ Ơ QUY T TOÁN THU Ế Ế ố ớ ơ quan tr thu nh p) (Đ i v i c

ả

ậ

H sồ ơ khai thuế

Đ i ố ngượ t

T khai quy t toán thu - M u s 05/KK-TNCN ế ế ẫ ố ờ

thu thu nh p c a cá nhân ký HĐ lao đ ng - ế ủ ộ

B ng kê ậ M u s 05A/BK-TNCN ố ả ẫ ổ ứ

ế

ả ộ thu thu nh p c a cá nhân không ký HĐ lao ủ i 3 tháng,cá nhân không c ư ướ ặ

B ng kê ậ đ ng ho c ký HĐLĐ d trú - M u s 05B/BK-TNCN ố ẫ

TLTC T ch c Cá nhân tr thu ả nh p ậ t ừ

ễ ụ ụ ế ậ

ẫ

Q - M u s 25/MGT-TNCN ban hành s 154/2011/TT-BTC ư ố

Ph l c mi n gi m thu Thu nh p cá nhân theo N ả s 08/2011/QH13 ố ố kèm theo Thông t (Tr ng h p có phát sinh MG) ườ ợ

4. H SỒ Ơ QUY T TOÁN THU Ế Ế ố ớ ơ quan tr thu nh p) (Đ i v i c

ả

ậ

Đ i t

ố ượ

H sồ ơ khai thuế

ứ

ờ

ế

ẫ

ừ ả ng m i, t

T khai quy t toán thu - M u s ố ế 06/KK-TNCN

đ u ậ ừ ầ ng quy n ượ ề ng cho cá ưở kinh doanh

T ch c, cá nhân tr thu nh p t ả ổ b n quy n, nh v n, t t ề ư ố trúng th th ạ ừ ươ nhân và tr thu nh p t ậ ừ ả cho cá nhân không c trúư

ờ

ế

T khai quy t toán thu TNCN -M u s 02/KK-BH

ẫ

ố

ể

ả

ạ

ả

C s giao đ i lý b o hi m tr thu nh p cho đ i lý b o hi m ả

ơ ở ậ

ể

ạ

ả

ế

ị

B ng kê thu nh p ch u thu và ậ thu TNCN - M u s 02A/BK-BH ẫ

ế

ố

ờ

ế

T khai quy t toán thu TNCN -M u s 02/KK-XS

ẫ

ố

ổ ố ả

ậ

C s giao đ i lý x s tr thu nh p ạ ổ ố cho đ i lý x s

ơ ở ạ

ả

ế

ị

B ng kê thu nh p ch u thu và ậ 9 thu TNCN - M u s 02A/BK-XS ẫ

ế

ố

QUY T TOÁN THU Đ I V I C

Ế Ố Ớ Ơ QUAN TR TNẢ

Ế

ờ ạ

ộ

N i n p h s

ơ ộ

ồ ơ

Th i h n n p h ồ sơ

ổ ộ

ứ ồ ơ ạ

ế ự

ơ ả

T ch c, cá nhân SXKD: n p h s t i c quan thu tr c ti p qu n lý ế CQCT

90 ngày k t ừ ể ngày k t thúc năm ế

: ng h p khác

ợ

ườ

ộ ụ

ế ấ

ệ

ộ

ố ế

ạ

ướ

, VP đ i di n ệ ạ c ngoài,..:C c Thu n i ế ơ ụ 10 10

Tr • CQ TW, CQ thu c B , ngành, UBNN ộ c p t nh, CQ c p t nh: C c Thu ấ ỉ ấ ỉ • CQ thu c UBNN huy n, CQ c p huy n: Chi c c Thu ế ụ • CQ ngo i giao, TC qu c t c a các TC n ủ c quan đóng tr s chính ơ

ụ ở

L u ýư

Ộ Ố Ể CƠ QUAN TR THU NH P Ả Ậ

ậ

ế

ợ

ả

ề

ườ

ượ

ấ

ế ế

-Quy t toán thay cho cá nhân có thu nh p duy nh t t c u quy n). Tr ỷ kh u tr thu TNCN đ i v i các cá nhân thì không đ ố ớ ừ ợ

ồ à huỷ ch ng t

ứ

ả

ợ

ướ

ấ

ứ ấ

ế ừ

ừ

i lao đ ng đ làm c s cho ng

ả ấ ườ

ể

ộ

i c ấ ạ ơ quan tr nh p (n u đ ng h p đã c p ch ng ậ ứ ấ t c ừ ừ ượ quy t toán thay (Tr tr ng h p đã thu h i v đó) ừ ườ ế -T ch c tr thu nh p h p nh t, sáp nh p, chia, tách, ch m ổ ứ ấ ậ ấ ậ d t ho t đ ng thì tr c khi ch m d t ho t đ ng ph i quy t toán ạ ộ ứ ạ ộ s thu TNCN đã kh u tr và c p ch ng t kh u tr thu ế ứ ấ ế ố i lao đ ng TNCN cho ng ơ ở ộ ườ th c hi n quy t toán thu TNCN cu i năm. ế ế ệ

ự

ố

ố ớ

ệ

ưở ế ẫ

ự ấ

ừ

( Năm 2009, 2010 t m th i không ph i QQT)

ả

ờ

- Năm 2011 đ i v i các đ n v hành chính, s nghi p h ng ị ng NSNN hàng tháng không phát sinh kh u tr thu v n l ươ ph i quy t toán ả ạ

ế

TH C HI N QUY T TOÁN THU M T S ĐI M KHI Ự Ệ Ế Ế

L u ýư

Ộ Ố Ể CƠ QUAN TR THU NH P Ả Ậ

TH C HI N QUY T TOÁN THU M T S ĐI M KHI Ự Ệ Ế Ế

-V nghĩa v kh u tr thu TNCN c a t ch c, cá ủ ổ ừ ề ế ấ ứ

ụ ậ

ế ừ

01/8/2011 đ n 31/12/2011 không ậ ậ ế

ế ế ậ

B c I. ế ừ ậ ừ

ể

nhân tr thu nh p: ả + Đ i v i TLTC: t ố ớ kh u tr thu đ i v i cá nhân có thu nh p TLTC đ n B c ế ố ớ ừ ấ I. Đ i v i cá nhân có thu nh p đ n B c II thì tính thu , ố ớ ậ kh u tr thu t ừ ấ + Đ i v i CK: t ố ớ ệ ấ ch c có ứ ổ trách nhi m kh u tr thu đ i v i chuy n nh ng ch ng ứ khoán kh u tr 0,05% trên t ng giá bán ch ng khoán. ứ 01/8/2011 đ n 31/12/2012 t ế ượ ế ố ớ ừ ổ ấ ừ

L u ýư

Ộ Ố Ể CƠ QUAN TR THU NH P Ả Ậ

TH C HI N QUY T TOÁN THU M T S ĐI M KHI Ự Ệ Ế Ế

-Vi c kh u tr thu TNCN đ i v i lao đ ng vãng ấ ế ệ ừ ộ

ố ớ lai trong năm 2011 th c hi n nh sau: ư

ố ớ ự ế ừ

ệ + T 01/01/2011 đ n 18/9/2011, đ i v i thu nh p t ừ ậ ừ t có ệ ở ồ

500.000 đ ng tr lên kh u tr 10% không phân bi ấ MST hay không có MST.

ừ ậ ừ ố ớ ấ

ố ớ ừ ở

+ T 19/9/2011 kh u tr 10% đ i v i thu nh p t ừ 1.000.000 đ ng tr lên kh u tr 10% đ i v i cá nhân có ấ MST, 20% đ i v i cá nhân không có MST. ồ ố ớ

H SỒ Ơ QUY T TOÁN THU (ti p) Ế

(Đ i v i cá nhân có thu nh p t ti n l ố ớ Ế ế ậ ừ ề ương ti n công) ề

T khai/

Ph l c/Gi y t

đi kèm

ờ

ụ ụ

ấ ờ

nh p t

Cá nhân có thu ậ ừ

ế

ờ

ng 09/KK-

ti n công ti n l

ề ươ

ế ậ ừ ề

ti n l

ẫ

ề

ậ ừ ề ươ

ng, ti n công m u s ố

ẫ

ề

ụ

ả

Ti n công, ti n ề ngươ l

ả

kh u tr , Ch ng t ừ

ụ Ch ng t

ứ

ừ

ấ ế

ị

ụ

ả ư

ậ

u ế 14

- T khai quy t toán thu TNCN dành cho cá nhân thu nh p t TNCN + PL Thu nh p t 09A/PL-TNCN + PL Thu nh p kinh doanh m u s 09B/PL-TNCN ậ ố i ph thu c m u + PL Gi m tr gia c nh cho ng ộ ả ẫ ừ ườ i ph u có gi m tr cho ng s 09C/PL-TNCN (N ụ ườ ừ ế ố thu c)ộ n p + B n ch p ừ ộ ả thu ế và cá nhân ký cam k t và ch u trách nhi m ệ vào b n ch p đó. + Th xác nh n thu nh p năm 20/TXN-TNCN (n ậ TN nh n c a TC n

c ngoài)

ướ

ủ

ậ

NƠI N P H S (Đ i v i cá nhân có thu nh p t

Ộ Ồ Ơ QUY T TOÁN THU Ế Ế TL, TC)

ậ ừ

ố ớ

ợ ậ i m t n i thì n p ơ

 Tr t  Tr

ậ ả ế ế ự ng h p cá nhân có thu nh p t ạ ơ

ợ

ộ ị ả ơ ở ả

ế ậ

ị ả

ộ ườ i c quan thu tr c ti p qu n lý đ n v tr thu nh p. ạ ơ ng h p cá nhân có thu nh p hai n i tr lên: ườ ậ i đ n  N u cá nhân đã tính gi m tr cho b n thân t ạ ơ ừ ả ế v tr thu nh p nào thì n p t i c quan thu qu n lý ả ộ ạ ơ ị ả đ n v tr thu nh p đó. ơ ế ả ả

ừ ế ơ ộ

ậ  N u cá nhân ch a tính gi m tr cho b n thân n i ư ở ơ i c quan thu n i cá nhân c trú . ư ạ ơ ng trú ế ơ ườ

). nào thì n p t (Chi c c Thu n i cá nhân đăng ký th ụ ho c t m trú ặ ạ

NƠI N P H S (Đ i v i cá nhân có thu nh p t

Ộ Ồ Ơ QUY T TOÁN THU Ế Ế TL, TC)

ậ ừ

ố ớ

ế ự ơ ộ

ế ế ế ơ ụ ộ

ế

ơ ổ

 Cá nhân tr c ti p khai thu hàng tháng thì n i n p h ồ ế s quy t toán thu là C c Thu n i cá nhân đang n p ơ h s khai thu tháng. ồ ơ ng h p thay đ i đ n v làm vi c trong năm thì  Tr ị ợ ườ n p h s t i c quan thu qu n lý đ n v chi tr cu i ố ồ ơ ạ ơ ộ cùng.

ệ ơ ế ả ả ị

H SỒ Ơ QUY T TOÁN THU (ti p) Ế

(Đ i v i cá nhân có thu nh p t ho t ố ớ Ế ế ậ ừ ạ đ ngộ kinh doanh)

T khai/

Ph l c/Gi y t

đi kèm

ờ

ụ ụ

ấ ờ

nh p t

Cá nhân có thu ậ ừ

dành cho nhóm cá nhân kinh

doanh th c hi n n p thu theo

m u 08B/KK-TNCN

1. Nhóm cá nhân KD - TK quy t toán TNCN ế ộ

ệ

ế

ẫ

ự 2. Cá nhân KD - TK quy t toán thu TNCN dành cho cá nhân có thu

ế

ng 09/KK-TNCN

TL, TC m u s 09A/PL-TNCN ố

ti n công ti n l ề ươ ậ ừ ẫ ậ

ẫ

ừ

ụ

ả

ế nh p t ậ ừ ề + PL Thu nh p t + PL Thu nh p kinh doanh m u s 09B/PL-TNCN ố + PL Gi m tr gia c nh cho ng ườ ả

ế

i ph thu c m u s ố ẫ ộ i ph ụ

ườ

ừ

09C/PL-TNCN (N u có gi m tr cho ng thu c)ộ

ế

ộ (TTs 154/2011/TT-

ả

ố

ng MG)

ụ ụ ế

+ PL 08B/KK-TNCN n u cá nhân thu c nhóm KD - B n ph l c s 25/MGT-TNCN ố ộ - B n ch p ch ng t ừ ụ

BTC (N u thu c đ i t ố ượ ứ ứ

ừ

ế

ả

ố

ấ ế

ộ

ch ng minh s thu đã kh u tr , đã t m n p trong năm và cá nhân ký cam k t và ch u ị ạ 17 trách nhi m vào b n ch p đó.

ụ

ệ

ả

Ho t đ ng ạ ộ Kinh doanh

Ộ Ồ Ơ QUY T TOÁN THU

Ế

(Đ i v i cá nhân có thu nh p t

kinh doanh)

NƠI N P H S ố ớ

Ế ậ ừ

 N p h s quy t toán thu t

 Tr

i Chi c c Thu tr c ti p ồ ơ ế ạ ế ế ự ụ ế

ạ ộ

 Tr

ộ qu n lý. ả ườ ề ng h p cá nhân có ho t đ ng kinh doanh ụ ở i Chi c c Thu qu n lý tr s ụ ở ế ả ơ ộ

ợ nhi u n i thì n p t ạ chính có mã s thu 10 s . ố ế ố ụ ở ế ố

ợ ạ ộ ố ồ ơ ộ

ế ơ ế ả

ả ợ

ộ

ng h p cá nhân ch a đăng ký gi m tr gia c nh ả i Chi c c ụ ế ng trú ườ ơ

ng h p tr s chính có mã s thu 10 s đã ườ ng ng ho t đ ng thì cá nhân n p h s quy t toán ừ thu t i c quan thu n i cá nhân đăng ký gi m tr ừ ế ạ ơ gia c nh.ả  Tr ừ ư ườ i n i nào thì n p h s quy t toán thu t t ế ạ ồ ơ ạ ơ Thu n i cá nhân c trú (n i đăng ký th ư ế ơ ho c t m trú) ặ ạ

L u ýư

M T S ĐI M KHI CÁ NHÂN TH C HI N

Ộ Ố Ể

Ệ QUY T Ế

Ự

TOÁN THU Ế

ợ ườ ề

Ti n l ề ươ ề ơ ơ

ả ả ơ

ng, ti n công Tr ng h p có thu nh p t ừ ậ duy nh t 1 n i thì có th u quy n cho c quan chi ể ỷ tr quy t toán thay và ph i n p cho c quan tr thu nh p Gi y u quy n m u s 04-2/TNCN ả ộ ố ấ ế ấ ề ẫ ậ ỷ

ng h p cá nhân trong năm d ợ ầ ị

ệ ượ ư ị

t Nam đ ế

ng l ch đ u tiên ở t Nam đ n ngày 31/12 thì ph i kê khai thu nh p ả ngày 1/1 đ n h t ừ ầ ươ c xác đ nh là cá nhân c trú và ậ ế ế ế

Tr ườ đ n Vi ế Vi ệ ch u thu phát sinh toàn c u t ị ngày 31/12;

ngườ h pợ r iờ kh iỏ VN tr

cướ ngày 31/12 thì kê khai ngày 1/1 ầ ừ ậ ị

t Nam Tr thu nh p ch u thu phát sinh toàn c u t ế đ n ngày r i kh i Vi ệ ế ỏ ờ

L u ýư

M T S ĐI M KHI CÁ NHÂN TH C HI N QUY T TOÁN THU

Ộ Ố Ể

Ự

Ế

Ệ

Ế

ố ớ ả

c tính gi m tr gia c nh cho ng

i ườ c c p MST. Đ i v i các kho n gi m tr : ừ ả Cá nhân ch đ ả ỉ ượ ph thu c n u đã đăng ký thu và đ ế ừ ế ụ ộ ả ượ ấ

ỉ ượ

ng trong năm tính thu (không đ c tính gi m tr m t l n và m t đ i ộ ố ừ ộ ầ c chuy n đ i ổ ể ượ ả ế

ế

ớ ộ i ph thu c thì không đ c ng h p khi quy t toán thu cá nhân m i n p ượ ụ ườ ộ ườ ồ ơ

M i NPT ch đ ỗ t ượ trong năm). Tr ế ợ h s ch ng minh ng ứ tính gi m tr gia c nh. ừ ả ả

ượ ừ ả ả ườ i ph ụ

tháng có nghĩa v nuôi d Cá nhân đ thu c t ộ ừ c gi m tr gia c nh cho ng ng ưỡ . ụ

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ẫ

Ế

khai quy t toán thu TNCN ế ờ ế

ơ ẫ

Các t 1. Các m u bi u dành cho c quan tr thu nh p -Dành cho t ể ả ch c cá nhân tr TNCT t ừ ề ứ ả

ậ ti n công m u s 05/KK-TNCN kèm 02 ổ ng cho cá nhân: ố ẫ

ti n l ề ươ b ng kê ả

ấ

•B ng kê TNCT và thu TNCN đã kh u tr đ i v i ừ ố ớ ng c a cá nhân c trú ư ủ

ả thu nh p t ậ ừ ề có HĐLĐ m u s 05A/BK-TNCN ố ế ti n công ti n l ề ươ ẫ

ấ

•B ng kê TNCT và thu TNCN đã kh u tr đ i v i ừ ố ớ ng c a cá nhân c trú ư i 3 tháng và cá

ế ả ti n công ti n l thu nh p t ề ươ ủ ậ ừ ề không ký HĐLĐ ho c có ký HĐLĐ d ướ ặ nhân không c trú m u s 05B/BK-TNCN ẫ ư ố

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ẫ

Ế

khai quy t toán thu TNCN ế ế ờ

ẫ ơ ậ

ả ậ ứ ổ ả

v n, chuy n nh ng ch ng khoán ể

Các t 1. Các m u bi u dành cho c quan tr thu nh p (t) ể -Dành cho t ch c cá nhân tr thu nh p ch u thu ế ị ,… m u ẫ t đ u t ứ ừ ầ ư ố s 06/KK-TNCN ố ả

•B ng kê chi ti t giá tr chuy n nh ượ kèm 1 b ng kê ị ế ả ượ

ấ ượ ể ậ ừ ng và thu ế chuy n nh ng ể

ứ ừ ố ớ ố

ả

nh p cho đ i lý b o hi m ạ

ể ể m u s 02/KK-BH ố ể ả ả

ẫ ơ ở ả ơ ở nh p cho đ i lý x s TNCN đã kh u tr đ i v i thu nh p t ch ng khoán m u s 06B/BK-TNCN -Dành cho c s giao đ i lý b o hi m tr thu ả ạ ẫ ậ -Dành cho c s giao đ i lý b o hi m tr thu ạ ổ ố m u s 02/KK-XS ố ậ ạ ẫ

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ẫ

Ế

khai quy t toán thu TNCN (ti p)

ế

ờ

ẫ

ể

ế quy t toán thu ế ự ng, ề ươ ậ ừ ề

ố

Các t 2. Các m u bi u dành cho cá nhân t -Dành cho cá nhân có thu nh p t HĐ kinh doanh m u s 09/KK-TNCN ẫ •Ph l c Thu nh p t ti n l

ế ti n công ti n l kèm 03 ph l c: ề ươ

ụ ụ ng, ti n công m u s ố

ừ ề

ụ ụ

ẫ

ậ

09A/PL-TNCN

ẫ

•Ph l c Thu nh p kinh doanh m u s 09B/PL-TNCN ậ •Ph l c Gi m tr gia c nh cho ng ừ

i ph thu c m u ộ

ố ườ

ụ

ẫ

ả

ự

ộ

ệ

ố

ẫ

ụ ụ ả ụ ụ s 09C/PL-TNCN ố -Dành cho nhóm cá nhân kinh doanh th c hi n n p m u s 08B/KK-TNCN thu theo kê khai ế 3. Ph l c mi n gi m thu m u s 25/MGT-TNCN ễ

ế ẫ

ụ ụ

ố

ả

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ẫ

Ế

(Dành cho cơ quan chi tr )ả

ch c cá nhân tr TNCT t ti n ổ ứ ả ừ ề

ng cho cá nhân 1. Dành cho t ề ươ

ế công ti n l ụ ụ

Ph l c 05A/BK-TNCN – BK TN ch u thu và thu ế ị TL, TC cá nhân có ký HĐ lao ừ

TNCN đ i v i TN t ố ớ đ ngộ

ổ ị

ả ế ộ

ừ ế ế ế ầ

ể ả ế ể ừ ứ ư ế ấ ấ

Nguyên t c l p: T ng h p TN ch u thu và thu ế ợ ậ ắ c a các cá nhân có ký HĐ lao đ ng (Tính TNCN c năm ủ thu theo bi u lũy ti n t ng ph n), k c cá nhân đ n m c kh u tr thu và cá nhân ch a đ n m c kh u tr ừ ứ thu . ế

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ẫ

Ế

(Dành cho cơ quan chi tr )ả

ụ ụ ế

Ph l c 05A/BK-TNCN – BK TN ch u thu và thu ế ị TL, TC cá nhân có ký HĐ lao ừ

TNCN đ i v i TN t ố ớ đ ngộ

ậ ầ

ậ ộ ộ

Các ch tiêu c n nh p - C t b t bu c nh p : H và tên, M t trong hai c t Mã ộ s thu ho c S CMND/H chi u ố ố ọ ộ ế

- Các ch tiêu c n nh p: [07], [08], [09], [10], [11], [12], ầ ậ ỉ ộ ắ ặ ế ỉ

ỉ thu TNCN ph i ả ế ố

: ế ỷ

[13], [14], [15], [17]. Ch tiêu [18]- S ừ: T m th i không kê khai kh u trấ ờ ạ -Ch tiêu [10]- C ỉ ọ á nhân u quy n quy t toán thay ể ố ủ ề ế

NNT ch n n u có y quy n quy t toán thay, đ tr ng ề ế n u không có. ế

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ẫ

Ế (Dành cho cơ quan chi tr ) (ti p) ế

ả

ề

ộ

c nh p trong

ậ

ượ

ỉ

ả

ứ

ả ậ

ả

ậ

ỉ

ổ

ả ụ

ừ

ẵ

ả ế ỉ

ế

ậ

ỉ

ố ệ

ế

Các đi u ki n ràng bu c ệ - Không đ c nh p trùng MST cá nhân đã đ ượ kỳ tính thu gi a hai b ng kê 05A và 05B. ế ữ - Ch tiêu [12] Thu nh p làm căn c tính gi m thu : Kê khai ế các kho n TNCT mà cá nhân nh n trong khu kinh t <= [11] ế - Ch tiêu [13] T ng s ti n gi m tr gia c nh : Nh p t ng s ố ề ố ậ ổ ừ ả ti n gi m tr cho b n thân và ng i ph thuôc (nh p s ố ậ ườ ả ề ch n đ n trăm nghìn) Các ch tiêu tính toán: Ch tiêu [16]Thu nh p tính thu = [11] – [13] – [14] – [15], n u ế <0 thì[16]= 0 T ch tiêu [19] đ n ch tiêu [21] ch tính toán s li u khi NNT ỉ ỉ ừ l a ch n “ Cá nhân y quy n quy t toán thay” ọ ự

ỉ ế

ủ

ề

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ẫ

Ế

(Dành cho cơ quan chi tr )ả

ế

ả ộ [19] = S thu theo bi u lu ỹ

ế

ể

ố

ế ả

ố ễ

ệ

ế

ụ ụ ỉ ti n - S thu đ ố ứ

Ph l c 05A/BK-TNCN (ti p) Ch tiêu [19] T ng s thu ph i n p ổ c mi n gi m do làm vi c trong khu kinh t ế ượ ể

(T c là:[19] = ([16]/12 * bi u thu * 12) – ([16]/12 * bi u thu * 12 * ế

ể

ế

ể

ể ễ

ệ

Bi u thu lũy ti n ế ế ỉ = S thu c mi n gi m do làm vi c trong khu kinh t ế ố

ỹ ế ả

ế

+ Riêng đ i v i kỳ tính thu năm 2011 thì:

[12]/[11] * 50%)). Trong đó: + S thu theo bi u lu ti n = Ch tiêu [16] * ế ố + S thu đ ế ượ ố theo bi u lu ti n[12]/[11]50% ỹ ế ể ế ố ớ

ế

ể

ế

Ứ

ụ

ử

ể

ế

N u [16]/12 <= 5 000 000 thì [19] = ([16]/12 * bi u thu * 7) – ([16]/12* bi u thu * 7 * [12]/[11] * 50%) ( ng d ng cho phép s a) N u [16]/12 > 5 000 000 thì [19] = ([16]/12 * bi u thu * 12) – ([16]/12 * bi u thu * 12 * [12]/[11] * 50%), ( ng d ng cho phép s a) ử

ể ụ

Ứ

ế

ể

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ẫ

Ế

(Dành cho cơ quan chi tr )ả

ụ ụ

ị ổ ế ế

ủ ặ

ộ ướ ừ ế ấ

i 3 tháng thu c đ i t ự ặ ượ ệ

ố ượ ố ớ ấ ả ả ế ừ ậ

ả ướ ứ ấ

Ph l c 05B/BK-TNCN Nguyên t c l p: T ng h p TN ch u thu và thu TNCN ợ ắ ậ c năm c a các cá nhân không ký HĐ lao đ ng ho c HĐ ộ ả ng kh u tr thu 10% ho c LĐ d 20%.Th c hi n kê khai đ i v i t c t c c cá nhân đã đ tr thu nh p, c b kh u tr thu và cá nhân có thu nhâp ả ị d ừ ầ

ậ ộ ộ

ấ i m c kh u tr thu . ế Các ch tiêu c n nh p ậ - C t b t bu c nh p : H và tên, m t trong hai c t Mã ộ s Thu ho c s CMND/H chi u. ố ố ọ ộ ế

ặ - Ch tiêu [10] C ỉ ộ ắ ế ỉ á nhân không c trúư : Ch n ọ đánh d u (x) ấ

n u là cá nhân không c trú ư ế

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ẫ

Ế

(Dành cho cơ quan chi tr )ả

(ti p)ế

ị ậ ế ạ ụ ụ ỉ

ế i ch tiêu ỉ ậ ế

ỏ ố ế ể ố

Ph l c 05B/BK-TNCN - Ch tiêu [11], [12] : t ng thu nh p ch u thu t ổ thì nh p vào ch [11], N u có thu nh p trong khu kinh t ỉ ậ tiêu [12], n u không có thì b tr ng. Nh p theo ki u s , ậ không nh p s âm. ậ ế ố ố ừ ẩ ỉ

ố ớ

i (ch tiêu [10]) ( UD cho c đánh d u x t ượ ấ ỉ

- Ch tiêu [13] s thu TNCN đã kh u tr = [11] * 10% ho c ặ 20%( Đ i v i cá nhân không có MST và cá nhân không c trú đã đ ạ ư phép s a)ử

- Ch tiêu [14] s thu TNCN ph i kh u tr : T m th i không ừ ạ ế ả ấ ờ ố ỉ

kê khai

ề ộ

ỉ

 Các đi u ki n ràng bu c ệ - Ch tiêu [12] < = ch tiêu [11] - Ch tiêu [13] < ch tiêu [11]

ỉ ỉ ỉ

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ẫ

Ế

(Dành cho cơ quan chi tr )ả

ti n công ti n ổ ả ừ ề ề

ch c cá nhân tr TNCT t ứ m u s 05/KK-TNCN. ẫ ố l ươ

ế

ỉ ế ậ ộ ậ

n p thu . C ừ ộ ứ

ứ ứ p s Dành cho t ng cho cá nhân: Các ch tiêu c n nh p ậ ầ ỉ -Ch tiêu [40] ố thu TNCN đã n p NSNN - Nh p T ng s ộ ổ ch c, cá nhân tr thu nh p đã n p s thu TNCN mà t ả ổ ố ho phép NNT vào NSNN căn c vào ch ng t ế nh p ki u s , không nh ố ể ậ

ố âm ậ Các ch tiêu [36], [37], [38], [39] NNT không c n kê khai ầ ỉ

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ẫ

Ế

(Dành cho cơ quan chi tr )ả

ti n công ti n ổ ả ừ ề ề

l ươ ẫ

H u h t các ch tiêu đ c t ng ch c cá nhân tr TNCT t ứ m u s 05/KK-TNCN (t) ỉ ầ ế ượ ổ

Dành cho t ng cho cá nhân: ố -Các ch tiêu tính toán: ỉ PL 05A và 05B. h p t ợ ừ

- Ch tiêu theo công th c: [21], [24], [28] , [32], [41], [42], ứ ỉ

[46], [47]

á nhân c trú: ỉ ổ ư ư

ả ứ -Ch tiêu [22] C ổ ố ừ ế ậ

ụ ụ ấ ỉ ằ

ổ ộ ạ ỉ

ạ ố ớ ụ ụ ụ ụ ỉ

Là t ng s cá nhân c trú mà t ch c, cá nhân tr thu nh p đã kh u tr thu trong kỳ. Ch tiêu này b ng t ng s dòng t i ch tiêu [17] Ph l c ỉ ố i ch tiêu [13] 05A/BK-TNCN >0 c ng v i t ng s dòng t ớ ổ Ph l c 05B/BK-TNCN >0 ng v i ch tiêu [10] Ph l c ứ 05B/BK-TNCN b tr ng. ỏ ố

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ẫ

Ế

(Dành cho cơ quan chi tr )ả

ti n công ti n ch c cá nhân tr TNCT t ổ ả ừ ề ề

ố l ươ

ỉ Dành cho t ứ m u s 05/KK-TNCN (t) ng cho cá nhân: ẫ c t ng h p b ng cách đ m s dòng - Ch tiêu [23] đ ợ ượ ổ ế ố

ả ấ

ằ ộ t ng c t (11) (ch tiêu ừ ổ ượ ấ ộ ỉ

ủ

- Ch tiêu [25] đ ả - Ch tiêu [26] đ ằ ộ ỉ

ượ ổ b ng kê 05B/BK-TNCN và có c t (10) đ tr ng. trên b ng kê 05B/BK-TNCN và có c t (10) đánh d u x. c l y lên t ỉ [22]) c a b ng kê 05A/BK-TNCN ợ ộ c t ng h p b ng t ng c t (11) trên ổ ể ố ả

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ẫ

Ế

(Dành cho cơ quan chi tr )ả

ti n công ti n ổ ả ề ừ ề

ẫ l ươ

ế

ỉ

ằ

ả

ộ

05B/BK-TNCN và có c t (10) đ

c đánh d u x.

-Ch tiêu [29] đ

ổ ấ ổ

ằ

ả

ổ

ộ

ỉ

c t ng h p b ng t ng c t (11) trên b ng kê ượ ổ ộ c t ng h p b ng t ng c t (11) trên b ng kê ượ ộ

ớ ộ

ả

ổ

ỉ

05A/BK-TNCN và có c t (17) l n h n 0. ủ ằ ể ố

ộ ố

ế

ộ

-Ch tiêu [30] b ng t ng c t (11) c a b ng kê 05B/BK-TNCN có c t cá nhân không c trú (c t 10) đ tr ng và c t s thu TNCN đã ộ kh u tr (c t 13) l n h n 0.

ấ

ớ

ả

ằ

ổ

ộ

ừ ộ ỉ

-Ch tiêu [31] b ng t ng c t (11) c a b ng kê 05B/BK-TNCN có ủ c đánh d u x và c t s thu ế ượ

ộ ố

ấ

c t cá nhân không c trú (c t 10) đ ộ TNCN đã kh u tr (c t 13) l n h n 0

ư ừ ộ

ộ ơ ớ c l y lên t

t ng c t (17) (ch tiêu [28]) c a

ượ ấ

ỉ

ừ ổ

ủ

ộ

ỉ

ấ -Ch tiêu [33] đ b ng kê 05A/BK-TNCN

ả

Dành cho t ch c cá nhân tr TNCT t ứ ng cho cá nhân: m u s 05/KK-TNCN ố Các ch tiêu tính toán (ti p): ỉ - Ch tiêu [27] đ ợ ượ ợ

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ẫ

Ế

(Dành cho cơ quan chi tr )ả

ti n công ti n ổ ả ừ ề ề

ch c cá nhân tr TNCT t ứ : m u s 05/KK-TNCN l ươ ẫ

ế

ộ ố

ỉ ằ

ế

ổ

ể ố

ấ ủ

ộ

ổ

ằ

ấ

ộ

ủ ư

ộ ố ộ

- [35] b ng t ng các dòng c a c t s thu TNCN đã kh u tr ừ c đánh d u x c a ấ

ủ

ộ ả

c t ng h p b ng t ng s dòng trên BK 05A/BK-TNCN

ằ

ổ

ố

có c t các nhân y quy n quy t toán thay (c t 10) đ

ượ

ế

- [43] đ ộ - [44] đ

ế (c t 13) có c t cá nhân không c trú (c t 10) đ ượ b ng kê 05B/BK-TNCN ợ ề ợ

ằ

ố

ổ

ộ c t ng h p b ng t ng s thu TNCN đã kh u tr (c t ế i c t cá nhân y quy n ạ ộ

c đánh d u x. ấ ừ ộ ề

ượ ổ ủ ượ ổ ữ

ấ ủ

ủ

ấ

c l y lên t

17) c a nh ng cá nhân có đánh d u x t quy t toán thay (c t 10) trên b ng kê 05A/BK-TNCN ừ

ộ ượ ấ

ch tiêu [30] (t ng c t 19) trên b ng kê ộ

ả ỉ

ả

ổ

ế - [45] đ 05A/BK-TNCN.

Dành cho t ng cho cá nhân ố Các ch tiêu tính toán (ti p): - [34] b ng t ng các dòng c a c t s thu TNCN đã kh u tr ừ ủ (c t 13) có c t cá nhân không c trú (c t 10) đ tr ng c a BK ư ộ 05B/BK-TNCN

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ẫ

Ế

(Dành cho cơ quan chi tr )ả

Dành cho t

ch c cá nhân tr thu nh p ch u thu t

ứ

ị

ổ v n, chuy n nh

ả ng ch ng khoán

ầ ư ố

ể

ứ

ế ừ ậ : m u s 06/KK- ố

ẫ

ượ

đ u t TNCN

ụ ụ

ế

ả

Ph l c 06/BK-TNCN: ế

t giá tr chuy n ị chuy n ậ ừ

ể ể

B ng kê chi ti ng và thu TNCNđã kh u tr đ i v i thu nh p t ừ ố ớ ấ ng ch ng khoán

nh nh

ượ ượ

ứ ỉ

ậ

[10] T ng giá tr chuy n nh

ể

ầ ổ

ổ

ị giá tr ch ng khoán chuy n nh

ị

ượ

ể

ế

ậ

ượ ủ ừ ừ ấ

ế ả

ứ

ậ

ứ

ấ

)

Các ch tiêu c n nh p ng trong kỳ: là t ng - Ch tiêu ỉ ng c a t ng cá nhân trong kỳ. ứ [11] Thu TNCN đã kh u tr : là s thu thu nh p - Ch tiêu ố ấ ỉ ch c tr thu nh p đã kh u tr c a cá nhân cá nhân mà t ừ ủ ổ (.theo thu su t 0,1% chuy n nh ng ch ng khoán trong kỳ ế ượ ể trong 7 tháng đ u năm và 0,05% trong 5 tháng cu i năm 2011 ố Ch tiêu [11] ph i nh h

ỏ ơn [10]

ầ ả

ỉ

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ẫ

Ế

(Dành cho cơ quan chi tr )ả

ờ

ậ ầ ỉ

T khai 06/KK-TNCN Các ch tiêu c n nh p - Ch tiêu [21], [25], [27], [30], [31]: Nh

p các kho n ậ ả

ả ậ ạ

òng nào ỉ ậ ươ ừ ậ ki u s , không âm, d ứ ể ố

thu nh p đã tr cho NNT theo t ng lo i thu nh p vào các dòng t không có thì b tr ng. ng ng. Nh p ỏ ố

ỉ ổ ố ậ ậ

ừ ậ ổ ố ỉ

- Ch tiêu [29] T ng s cá nhân nh n TNCT: Nh p s ố i.ườ -Ch tiêu [30] T ng s thu đã kh u tr : Nh p s thu ế ố ế ậ ừ ấ ư ừ ấ ả

đã kh u tr cu các cá nhân không c trú có thu nh p t KD.

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ẫ

Ế

(Dành cho cơ quan chi tr )ả

ờ

ế

T khai 06/KK-TNCN (ti p) Các ch tiêu tính toán ỉ - Ch tiêu ỉ

cượ tính theo công th c ứ [22], [26], [28], cho

phép s a- ử

ỉ ộ ổ

Ch tiêu [23] đ ỉ ộ

ả

ch tiêu [12] (t ng c t 10), c l y t ượ ấ ừ ỉ ch tiêu [13] ( t ng c t 11) c a c l y t Ch tiêu [24] đ ủ ổ ỉ ượ ấ ừ b ng kê 06/BK-TNCN] ề ộ

Các đi u ki n ràng bu c ệ - Ch tiêu [31] <= 5% * [30], n u không th a mãn thì ỏ ỉ

ế ng d ng đ a ra c nh báo vàng ư ụ ứ ả

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ẫ

Ế

(Dành cho cơ quan chi trả)

-Dành cho c s giao đ i lý b o hi m tr thu nh p ể ả ậ ả

ả ạ ể m u s 02/KK-BH ố ẫ

ạ ả ậ ị

ế ạ ế ậ ấ

B ng kê thu nh p ch u thu và thu thu nh p cá nhân đã kh u tr đ i v i thu nh p c a đ i lý b o hi m ể - C t b t bu c nh p : H và tên, M t trong hai c t Mã ơ ở cho đ i lý b o hi m ậ ừ ố ớ ậ ả ộ ủ ộ ọ

ộ ắ ặ ế ộ ố s thu ho c S CMTND ố

ỉ

ậ ả ả - Nh p các ch tiêu : [10], [11], [12] < [11], [13] < [10] - T i b ng kê: NNT vào ph n M u excel b ng kê đ l y ầ ả ẫ

ữ ệ ẫ

ng t ạ i t ả ươ ủ ự

01/GTGT ể ấ m u excel và nh p d li u theo đúng đ nh d ng c a m u ẫ ị ậ nh sau đó ch n ch c năng T i b ng kê và t ư ả ả ứ ọ các ph l c trên t ụ ụ ờ

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ẫ

Ế

(Dành cho cơ quan chi trả)

-Dành cho c s giao đ i lý b o hi m tr thu nh p ể ả ậ ả ạ

ạ

ờ

ơ ở cho đ i lý b o hi m ể ả T khai 02/KK-BH - Ph n thông tin chung : Các ch tiêu [01] đ n [20], [26], ế ỉ

[27] đ ể

c t ng h p t b ng kê thu nh p ch u ợ ừ ả ậ ị

thu : [21], [22], [23], [24], [25] ầ đ ng hi n th trên màn hình c t ượ ự ộ ị - Các ch tiêu đ ượ ổ ỉ ế

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ẫ

Ế

(Dành cho cơ quan chi tr )ả

-Dành cho c s giao đ i lý x s tr thu nh p cho ổ ố ả ậ ạ

ơ ở ổ ố m u s 02/KK-XS ố ẫ ạ

B ng kê TNCT và thu TNCN đã kh u tr đ i v i ừ ố ớ ế ấ đ i lý x s ả

thu nh p c a đ i lý x s ủ

- C t b t bu c nh p : H và tên, M t trong hai c t Mã ộ ộ ổ ố ọ ậ

ạ ộ ố

ậ ộ ắ s thu ho c S CMTND ặ ế ố ậ ỉ ả ả ẫ ả

ữ ệ ẫ

ng t ạ i t ả ươ ủ ự

01/GTGT Nh p ch tiêu : [10], [11] < = [10] , [12] < [11], [13] < [10] - T i b ng kê: NNT vào ph n M u excel b ng kê đ l y ể ấ ầ m u excel và nh p d li u theo đúng đ nh d ng c a m u ẫ ị ậ nh sau đó ch n ch c năng T i b ng kê và t ư ả ả ứ ọ các ph l c trên t ụ ụ ờ

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ẫ

Ế

(Dành cho cơ quan chi trả)

-Dành cho c s giao đ i lý x s tr thu nh p cho ổ ố ả ơ ở ậ ạ

đ i lý x s ổ ố ạ

ờ

T khai 02/KK-XS ự đ ngộ tính toán Các ch tiêu t ỉ - Ph n thông tin chung bao g m các ch tiêu : t [01] ầ ồ ừ

ỉ đ ng c p nh t trên màn hình t ậ ậ ờ c t ượ ự ộ

đ n [20], [26], [27] đ ế khai.

c t ng h p t b ng kê thu nh p ch u ượ ổ ợ ừ ả ậ ị

thu : [21], [22], [23], [24], [25] - Các ch tiêu đ ỉ ế

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ế

Ẫ (Dành cho cá nhân) -Dành cho cá nhân có thu nh p t

ề

ngươ m u s 09/KK-TNCN kèm 03 ph l c: l ti n công ti n ậ ừ ề ụ ụ

ẫ ụ ụ ỉ

ầ

ậ

ể

ậ

ố

ỉ

âm

p làm căn c tính gi m thu : Nh p

ậ

ỉ

ậ

ả

ứ

ế . N u ế

ế

ậ

c nh n do làm vi c trong khu kinh t ệ

s thu nh p đ ậ ố không có thì b tr ng (

i VN: Nh p

ậ

ng s thu t m n p t ế ạ

ộ ạ

theo ch ng t

ng s thu đã t m n p

c ngoài :

ạ

ậ ứ ậ Nh p theo ch ng t

c ngoài (

n ộ ở ướ < [08])

ừ

ố Ph l c 09A/KK-TNCN Các ch tiêu c n nh p: - Nh p các ch tiêu [06], [07] [08], [10], [11] ki u s , không

ỉ

- Ch tiêu [07] Thu nh ượ <= [06]) ỏ ố - Nh p ch tiêu [12] T ố ổ ỉ ế < [06]) n p thu ( ừ ộ - Nh p ch tiêu [13] T ế ố ổ ỉ n đã t m n p ậ ộ ở ướ ạ ứ Các ch tiêu tính toán - Ch tiêu [05] =[06] + [08] - Ch tiêu [09] = [10] + [11], ki m tra [09] < [06]

ể

ỉ ỉ

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ế

Ẫ (Dành cho cá nhân)

ụ ụ

ậ ầ

Ph l c 09B/KK-TNCN Các ch tiêu c n nh p: -Các ch tiêu [05], [06], [07], [09], [10], [12], [13], nh p ỉ ỉ

ạ ộ

ậ doanh thu và chi phí c a t ng ho t đ ng vào các dòng t ươ ủ ừ ậ ki u s , không âm. ố ứ ể

ế ạ ố ổ ộ

ng ng. Nh p -Các ch tiêu [17] T ng s thu đã t m n p trong kỳ: ỉ đã n p thu . Nh p ki u s , không ậ ậ ừ ể ế ố ộ ứ

Nh p theo ch ng t âm

ỉ ổ

-Ch tiêu [18] T ng s thu ĐV chi tr đã kh u tr ế ừ đã kh u tr thu c a CQ ừ ấ ế ủ ố ứ ả ừ ấ ậ

trong kỳ: Nh p theo ch ng t chi tr . Nh p ki u s , không âm ể ả ậ ố

-Ch tiêu [19] T ng thu nh p phát sinh ngoài VN: Nh p ậ ậ

ổ ki u s , không âm ỉ ố ể

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ế

Ẫ (Dành cho cá nhân)

ậ

đã n p,

ế

ộ nh p ki u s , không âm.

ế ố

ố ể

ch ng t ứ

Ph l c 09B/KK-TNCN (ti p) ng s thu đã n p ngoài VN: Nh p theo - Ch tiêu [20] T ộ ổ ậ

ế

ậ

ả

- Ch tiêu [16] TN làm căn c tính gi m thu : Nh p các ứ ả

ạ ộ

ậ

. Nh p ki u s , có ki m tra [16] <= [15], n u [15] < 0 thì [16]

c do ho t đ ng KD trong khu Kinh ế

ậ

ố

kho n thu nh p nh n đ ượ t ể ể ế = 0

ụ ụ ỉ ừ ỉ

ỉ

= [05] – [06] –[07]

= [09] – [10]

HĐ kinh doanh HĐTC ác= [12] – [13], cho phép s aử

Các ch tiêu tính toán t - Ch tiêu [08] TNCT ừ - Ch tiêu [11] TNCT t ừ - Ch tiêu [14] TNCT kh - Ch tiêu [15] T

ng TNCT phát sinh trong kỳ

= [08] + [11] +

ỉ ỉ ỉ ỉ

ổ

[14]

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ế

Ẫ (Dành cho cá nhân)

ụ ụ ỉ

ậ

ầ

ỉ

ậ

p thông tin c a v ho c ủ

ặ

ợ

ch ngồ

- Các ch tiêu

ỉ

ậ

ụ

[09], [10], [11]ho cặ [12], [13]: Nh p thông tin i ph thu c. N u ng òi ph thu c có MST thì nh p ụ

ế

ộ

ộ ố

ế

ậ

ộ

c a ng ậ ư ườ ủ vào ch tiêu [11], không có MST thì nh p s CMT/h chi u ộ ỉ ng h p ch a có CMT/h chi u thì b vào ch tiêu [12]. Tr ỏ ế ợ ườ ỉ tr ng ( Không nh p đ ng th i c ch tiêu [11] và [12] ồ ậ

ố

ỉ

ả

ư ờ ả ượ

[13] S tháng đ ố ự ế

đã đăng ký gi m tr cho ng ả

c tính gi m tr trong năm: ừ i ph ụ

ườ

ừ

- Ch tiêu ỉ Nh p s tháng th c t ố ậ thu cộ

Ph l c 09C/KK-TNCN Các ch tiêu c n nh p: - Các ch tiêu [03], [05]: Nh

ỉ

Các ch tiêu tính toán - Ch tiêu [15] = [14] * 1,6 tri u

ệ

ỉ

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ế

Ẫ (Dành cho cá nhân)

ti n công ti n ậ ừ ề ề

T khai 09/KK-TNCN ờ l ươ

ấ ừ

các ph l c i VN : ỉ ổ

ế

ỉ

-Dành cho cá nhân có thu nh p t ng Các ch tiêu l y t ụ ụ - [23] T ng TNCT phát sinh t ạ + N u ch tiêu [15] trên 09B/PL-TNCN > 0 thì = ch ỉ ỉ tiêu [06] trên ph l c PL 09A/PL-TNCN + ch tiêu [15] trên ụ ụ ph l c 09B/PL-TNCN

ụ ụ + N u ch tiêu [15] trên 09B/PL-TNCN < 0 thì = [06] ế ỉ

- [24] T ng TNCT làm căn c tính gi m thu ế = ch tiêu ỉ ứ ả

[07] trên ph l c 09A/PL-TNCN + ch tiêu [16] trên PL09B ỉ

= ch tiêu [08] trên trên PL 09A ổ ụ ụ ổ ỉ

ph l c 09A/PL-TNCN + ch tiêu [19] trên PL 09B - [25] T ng TN phát sinh ngoài VN ụ ụ ỉ

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ế

Ẫ (Dành cho cá nhân)

ti n công ti n ậ ừ ề ề

T khai 09/KK-TNCN ờ l ươ

i ph thu c -Dành cho cá nhân có thu nh p t ng Các ch tiêu l y t ỉ [28] S ti n gi m tr cho nh ng ng ố ề (ti p)ế các ph l c ụ ụ ữ ừ ườ ộ = ch ỉ ụ

ấ ừ ả tiêu [17]) trên ph l c 09C/PL-TNCN ụ ụ [34] T ng s thu đã kh u tr ấ ổ ố ừ = ch tiêu [09] trên ph ụ ỉ

ế l c 09A/PL-TNCN + ch tiêu [18] trên PL 09B ỉ ụ ạ [35] S thu đã t m n p ế ố ộ = ch tiêu [12] trên ph l c ụ ụ ỉ

[36] Đã n p c gi m tr 09A/PL-TNCN + ch tiêu [17] trên PL 09B ỉ n ả ộ ở ướ ượ ị

c ngoài đ ụ ụ ữ ỉ

ỉ ụ ụ

ừ = giá tr nh ỏ gi a (ch tiêu [13] trên ph l c 09A/PL-TNCN + ch tiêu [20] trên ph l c 09B/PL-TNCN) và [32] * [25]/ [22], không cho s aử

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ế

Ẫ (Dành cho cá nhân)

ti n công ti n ậ ừ ề ề

l ươ

(ti p)ế t các ch tiêu c n nh p ậ ỉ

p s ti n đóng góp t -Dành cho cá nhân có thu nh p t ng ờ Chi ti ế - Ch tiêu [29], Nh ỉ T khai 09/KK-TNCN ầ ố ề ậ ừ

NNT t ạ ế ọ ự thi n, nhân ệ nh p ki u s , ể ậ ố

đ o, khuy n h c trong năm, các không âm

ỉ

BHYT, BH trách nhi m b t bu c c a năm 2011 ủ

ỉ

p s thu đ ngh hoàn. Ch nh p ị ố ậ ừ và ng h p có s thu n p th a ế ộ ỉ ỉ

ậ ệ -Ch tiêu [40], nh ậ vào ch tiêu này trong tr có nhu c u hoàn thu ( - Ch tiêu [30], nh p s ti n đã đóng góp BHXH, ố ề ắ ộ ố ế ề ợ ườ ế <= [39]) ầ

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ế

Ẫ (Dành cho cá nhân)

ti n công ti n ậ ừ ề ề

T khai 09/KK-TNCN l ươ ờ (ti p)ế

= [23] + [25]

-Dành cho cá nhân có thu nh p t ng Các ch tiêu tính toán ỉ - Ch tiêu [22] T - Ch tiêu [26] C ng TNCT trong kỳ ổ ác kho n gi m tr ả ả ỉ ỉ ừ = [27] + [28] + [29]

+ [30]

m tr cho b n thân ỉ ả Ứ ừ ả

ộ - Ch tiêu [27] gi ằ

ự c gi m ả c ngoài ườ

: ng d ng t ụ đ đ ng tính b ng 4 000 000 nhân v i s tháng ượ trừ, UD cho s a trong các tr i n ườ ướ ử c 31/12. quy t toán đ n th i đi m r i kh i VN tr ờ ế ớ ố ng h p Ng ợ ướ ỏ ế ể ờ

5. H

Ế

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

ti n công ti n ậ ừ ề ề

l ươ

ỉ

[32] = [31]/12 x

ế ừ

ế

ầ

ế

T khai 09/KK-TNCN (ti p)ế ờ ậ ) t các ch tiêu c n nh p ế ế

Ẫ (Dành cho cá nhân) -Dành cho cá nhân có thu nh p t ng Chi ti ầ -Ch tiêu [32] Thu TNCN phát sinh trong kỳ ( ỉ thu su t theo Bi u thu lũy ti n t ng ph n x 12 tháng ể ấ ế Riêng kỳ tính thu năm 2011: -N u ch tiêu [31]/12 <= 5 tri u đ ng thì [32] = [31]/12x 5% x ệ

ồ

ỉ

ế 7 tháng ế

-N u ch tiêu [31]/12 > 5 tri u đ ng thì [32] = [31]/12 x thu ế

ệ

ồ

su t theo Bi u thu lu ti n x 12 tháng

ỉ ể

ế ỹ ế

ấ

(Tr

c 31/12 th c

ướ

i n ườ ướ ị

c ngoài r i VN tr ờ ằ ễ

ự ế ừ

ạ

ả

ố

ự hi n quy t toán thì xác đ nh TNCT b ng cách chia cho s tháng ố ệ kho ng c trú t ả ị ư tháng 8 đ n tháng 12).

(UD s h tr tính toán, cho phép s a)

ng h p Ng ợ ườ ế i VN và xác đ nh s tháng mi n gi m th c t ế ẽ ỗ ợ

ử

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ế

Ẫ (Dành cho cá nhân)

ti n công ti n ậ ừ ề ề

l ươ ờ

ỉ

ừ

ế

ấ

ộ

ỉ

T ng s thu TNCN đ

ỉ

ượ

ả

trong kỳ = [34] + [35] + [36] ố

ổ

- Ch tiêu [37] ợ

c gi m trong kỳ. ế ệ ậ c gi m s thu ph i n p.

ườ trong kỳ thì đ

ng h p cá nhân có thu nh p do làm vi c trong khu kinh ế

ả ộ = [32] * [24] /

ả

ố

ượ

- Ch tiêu [38] T ng s thu còn ph i n p trong kỳ = [32]

Tr t ế [22] * 50%, cho phép s aử ố

ỉ

ả ộ

ế

ổ – [33] – [37] n u [32] – [33] – [37] >=0 ừ ổ

ố

- Ch tiêu [39] T ng s thu n p th a trong kỳ = Giá tr ị ế ộ ỉ tuy t đ i c a ([32] – [33] – [37]) n u [32] – [33] – [37] <0 ệ ố ủ ế - Ch tiêu [41] T ng s thu bù tr vào kỳ sau = [39] – ế ỉ

ừ

ổ

ố

[40]

-Dành cho cá nhân có thu nh p t ng T khai 09/KK-TNCN (ti p)ế Các ch tiêu tính toán (ti p) ế - Ch tiêu [33] S thu đã t m n p, đã kh u tr , đã n p ạ ố

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ẫ

Ế

(Dành cho nhóm cá nhân)

ự ộ ệ

ẫ

thu theo kê khai ầ ậ ỉ

-Dành cho nhóm cá nhân kinh doanh th c hi n n p m u s 08B/KK-TNCN ế ố Các ch tiêu c n nh p - Ch tiêu [21], [22], [23], [25], [26], [28], [29], [32], [39]:

NNT t ng t ư ự ươ

ông tin c a các ự - Ch tiêu [33], [34], nh PL 09B/KK-TNCN. [35]: NNT t ự nh p th ậ ủ ỉ nh p t ậ ỉ

cá nhân trong nhóm.

ỉ ỷ ự

- Ch tiêu [36]: NNT t ể t ng cá nhân, nh p ừ ậ ki u s theo d ng xx,xx nh p t ậ ố lê phân chia TNCN cho ạ

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ẫ

Ế

(Dành cho nhóm cá nhân)

ộ ệ

m u s 08B/KK-TNCN (ti p) ự ế ố ẫ

thu theo kê khai ỉ

ứ

ỉ

ỗ ợ

Ứ

- Ch tiêu [41]: ng d ng h tr tính cho phép s a ử + Đ i v i kỳ tính thu khác năm 2011 thì [41] đ

c tính

ượ

ằ

ể

ỉ

b ng bi u thu lũy ti n c a ch tiêu [40] * 12 ế + Đ i v i kỳ tính thu năm 2011 thì:

ố ớ ế ố ớ

ụ ế ủ ế

ế ế

ể ể

c gi m

ế ượ

ỉ

N u [40]/12 <=5 000 000 thì [41] = [40]/12 * bi u thu * 7 N u [40]/12 > 5 000 000 thì [41] = [40]/12 * bi u thu * 12 thu TNCN đ ả :Là s thu đ ượ ố ế ế [41]* [38] / [37] * 50% cho = khu kinh t

ố ậ ừ

ả

ố

ộ : Nh p theo c ậ

ế

ạ

ác ch ng ứ i đa 15 ch

- Ch tiêu [42] S gi m do có thu nh p t phép s aử ỉ đã n p nh p ộ

- Ch tiêu [43] S ể

ừ

thu TNCN t m n p ậ ki u s , không âm, m c đ nh là 0, t

ữ

ặ

ố

ị

số

-Dành cho nhóm cá nhân kinh doanh th c hi n n p ế Các ch tiêu tính toán - Ch tiêu [24],[27], [30], [31],[37],[38],[40] : tính theo công th c

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ẫ

Ế

(Dành cho nhóm cá nhân)

ộ ệ

thu theo kê khai m u s 08B/KK-TNCN (ti p) ẫ ự ế ố

ộ ề

-Dành cho nhóm cá nhân kinh doanh th c hi n n p ế Các đi u ki n ràng bu c ệ Mã số thuế tại chỉ tiêu [05] phải nằm trong nhóm MST kê khai phần chi tiết thu nhập và số thuế của cá nhân trong nhóm

Chỉ tiêu [32]: Nhập chỉ tiêu [32] < = chỉ tiêu [31] Chỉ tiêu [27] = [25] [26], nếu < 0 thì chỉ tiêu [27] = 0 Chỉ tiêu [40] = [37] [39], nếu < 0 thì chỉ tiêu [40] = 0 Chỉ tiêu [44] = tổng các dòng của cột [36], kiểm tra nếu

khác 100% thì ứng dụng đưa ra cảnh báo đỏ “ Tổng tỷ lệ chia TNCT phải bằng 100%”

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ẫ

Ế

Ph l c mi n gi m thu TNCN m u s 25/MGT- ụ ụ ế ễ ả ố ẫ

TNCN

ng đ ụ ụ : Các đ i t ố ượ ượ c mi n, ễ

gi m thu theo NQ 08/2011, g m: ả ng khai Ph l c ồ - Đ i t ố ượ ế

TLTC, thu nh p t ậ ừ ậ ừ

KD t quy t toán. ế

ng ch ng khoán có đăng ký ượ ứ

ể ấ ộ

ế ổ ế ả ứ

ừ ứ ế

+ NNT là cá nhân có thu nh p t ự + Cá nhân chuy n nh n p thu theo thu su t 20%. + T ch c tr TLTC quy t toán thay cho cá nhân. ế + T ch c có trách nhi m kh u tr thu TNCN t ệ ừ ấ v n. đ u t ng ch ng khoán, t ừ ầ ư ố ổ chuy n nh ượ ể ứ

5. H

NGƯỚ D N KÊ KHAI QT THU TNCN

Ẫ

Ế

Ph l c mi n gi m thu TNCN ụ ụ ễ ế ả m u s 25/MGT- ố ẫ

c g i kèm h s QTT. ồ ơ TNCN (ti p)ế ụ ụ ử ượ

c khi MG, S thu đ ố

- Ph l c này đ - Cách kê khai: + NNT khai s thu tr ố ả ộ ố c MG ng ươ

ế ượ ế ướ và s thu còn ph i n p sau khi MG vào các dòng t ứ ế ng v i t ng đ i t ớ ừ

ố ượ ủ

ng i TT s 154/2011/TT- + Cách tính s thu mi n gi m c a t ng đ i t c th c hi n theo h ệ ng kê khai. ố ượ ả ễ ế ố ng d n t ạ ẫ ướ ừ ố ự

đ ượ BTC.

ụ Ứ ỗ ợ ể

ờ

+ ng d ng ch h tr m u bi u, không h tr cách ỉ ỗ ợ ẫ tính toán. NNT căn c vào s li u trên các t khai và ph ụ ố ệ ứ l c đ th c hi n kê khai. ụ 56 ể ự ệ