Khóa luận tốt nghiệp: Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty TNHH thương mại vận tải Hưng Lộc Thịnh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VẬN TẢI HƯNG

LỘC THỊNH

Ngành: KẾ TOÁN

Chuyên ngành: KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH

Giảng viên hướng dẫn: ThS. NGUYỄN THU HIỀN

Sinh viên thực hiện : TRƯƠNG THỊ THANH HỒNG

TP. Hồ Chí Minh, 2014

MSSV: 1054030229 Lớp:10DKTC08

Lời cam đoan

LỜI CAM ĐOAN

Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những kết quả và số liệu trong

báo cáo khoá luận tốt nghiệp được thực hiện tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc

Thịnh, không sao chép bất kì từ nguồn nào khác. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước

nhà trường về cam đoan này.

TP.Hồ Chí Minh, ngày 05 tháng 06 năm 2014

Sinh viên thực tập

TRƯƠNG THỊ THANH HỒNG

Lời cảm ơn

LỜI CẢM ƠN

Sau gần 2 tháng, với sự cố gắng và nỗ lực hết mình, em đã cố gắng làm tốt

nhiệm vụ thực tập tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh và triển khai lên làm

khoá luận tốt nghiệp, đồng thời em cũng đã có đủ kiến thức để hoàn thành tốt báo cáo

khoá luận tốt nghiệp với đề tài: “Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty TNHH

thương mại vận tải Hưng Lộc Thịnh”. Em được phép bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc nhất

đến:

Công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh đã hết lòng chỉ dẫn tận tình và tạo mọi

điều kiện thuận lợi để em có thể tiếp cận và học hỏi trong một môi trường làm việc

chuyên nghiệp.

Em rất biết ơn Ban giám hiệu trường Đại Học Công Nghệ Thành Phố Hồ Chí

Minh và khoa Kế toán- Tài Chính- Ngân Hàng đã đưa môn học bổ ích này vào chương

trình giúp em có cơ hội được “học đi đôi với hành”.

Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn nhiệt tình của Ths. Nguyễn Thu

Hiền, cô đã góp phần xây dựng và hướng dẫn cho em hoàn thành tốt KLTN này, cũng

như các kỹ năng, nghiệp vụ trong kế toán, cách giải quyết vấn đề.

Trong quá trình làm khoá luận tốt nghiệp, do còn thiếu nhiều kinh nghiệm thực tế

nên không tránh khỏi những sai sót. Em kính mong quý công ty và thầy cô chỉ bảo

thêm giúp em hoàn thành và đạt kết quả tốt hơn trong KLTN.

Em xin chân thành cảm ơn!

TP.Hồ Chí Minh, ngày 05 tháng 06 năm 2014

Sinh viên thực tập

TRƯƠNG THỊ THANH HỒNG

Nhận xét của Giảng Viên hướng dẫn

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

..............................................................................................................................

TP.Hồ Chí Minh, ngày....tháng....năm 2014

Giảng viên hướng dẫn

THS. NGUYỄN THU HIỀN

iii

Mục lục

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN ............................................................................................................. i

LỜI CẢM ƠN ..................................................................................................................ii

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ........................................................ iii

MỤC LỤC ....................................................................................................................... iv

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT ..........................................................vii

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU ................................................................................ viii

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ ............................................................................................. ix

LỜI MỞ ĐẦU .................................................................................................................. 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN THUẾ ....................................................... 3

1.1 Khái niệm, đặc điểm của kế toán thuế .............................................................. 3

1.1.1 Khái niệm ..................................................................................................... 3

1.1.2 Đặc điểm ...................................................................................................... 4

1.2 Kế toán thuế GTGT ........................................................................................... 5

1.2.1 Đặc điểm về thuế GTGT .............................................................................. 5

1.2.1.1 Khái niệm về thuế GTGT.......................................................................... 5

1.2.1.2 Đặc điểm về thuế GTGT tại Việt Nam ..................................................... 5

1.2.1. Căn cứ tính thuế: ...................................................................................... 8

1.2.1. Phương pháp tính thuế ............................................................................ 10

1.2.1.5 Hoàn thuế GTGT .................................................................................... 12

1.2.2 Hạch toán thuế GTGT................................................................................ 13

1.3 Kế toán thuế TNDN ........................................................................................ 19

1.3.1 Đặc điểm về thuế TNDN ........................................................................... 19

1.3.1.1 Khái niệm về thuế TNDN .................................................................. 19

1. .1.2 Đặc điểm ................................................................................................. 19

1.3.2 Hạch toán thuế TNDN ............................................................................... 26

1. .2.1 Tài khoản sử dụng ................................................................................... 26

1. .2.2 Đăng kí kê khai và nộp thuế ................................................................... 28

Mục lục

1.4 Kế toán thuế môn bài....................................................................................... 29

1.4.1 Thuế môn bài và đối tượng nộp thuế ......................................................... 29

1.4.2 uy định của mức thuế môn bài ................................................................ 29

1.4.3 Hồ sơ kê khai thuế môn bài ....................................................................... 29

1.4.4 Thời gian nộp thuế môn bài ....................................................................... 30

1.4.5 Hạch toán thuế môn bài ............................................................................. 30

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 ............................................................................................... 31

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH TM VT HƯNG LỘC THỊNH. ..................................................................................................... 32

2.1 Giới thiệu chung về công ty ............................................................................ 32

2.1.1 Giới thiệu về quá trình hình thành và phát triển công ty ................................. 32

2.1.2 Cơ cấu tổ chức, quản lý ở công ty ............................................................. 32

2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty ................................................................. 32

2.1.2.2 Nhiệm vụ - chức năng các phòng ban trong công ty: ............................. 33

2.1.3 Cơ cấu tổ chức kế toán tại công ty ............................................................. 35

2.1.4 Tình hình công ty những năm gần đây ..................................................... 36

2.1.5 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển ......................................... 37

2.2 Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh ........... 37

2.2.1 Kế toán thuế GTGT ................................................................................... 37

2.2.1.1 Tình hình hàng hoá dịch vụ mua vào, bán ra trong quý IV năm 201 ... 37

2.2.1.2 Tình hình kê khai và nộp thuế GTGT trong quý IV năm 201 .............. 45

2.2.2 Kế toán thuế TNDN ................................................................................... 53

2.2.2.1 Chứng từ và sổ sách kế toán ................................................................... 53

2.2.2.2 Cách tính và nộp thuế.............................................................................. 53

2.2.2. Báo cáo thuế TNDN ................................................................................ 59

2.2.3 Kế toán thuế môn bài ................................................................................. 63

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 ............................................................................................... 67

CHƯƠNG : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ................................................................. 68

3.1 Nhận xét .......................................................................................................... 68

Mục lục

3.1.1 Nhận xét tổng quát về tình hình hoạt động tại công ty .............................. 68

3.1.2 Nhận xét về công tác kế toán và kế toán thuế tại công ty .......................... 69

.1.2.1 Ưu điểm ................................................................................................... 69

.1.2.2 Nhược điểm ............................................................................................. 70

3.2 Kiến nghị: ........................................................................................................ 72

3.2.1 Kiến nghị về công tác kế toán và kế toán thuế tại công ty: ....................... 72

3.2.2 Kiến nghị khác: .......................................................................................... 75

KẾT LUẬN CHƯƠNG ............................................................................................... 77

KẾT LUẬN .................................................................................................................... 78

TÀI LIỆU THAM KHẢO .............................................................................................. 79

Danh mục các ký hiệu, chữ viết tắt

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT

Giá trị gia tăng GTGT

Hóa đơn HĐ

Hàng hóa dịch vụ HHDV

Sản xuất kinh doanh SXKD

Tiêu thụ đặc biệt TTĐB

TNHH CN Trách Nhiệm Hữu Hạn Công Nghiệp

TNHH TMDV Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Dịch Vụ

TNHH TM VT Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Vận Tải

TNHH SX & TM Trách Nhiệm Hữu Hạn Sản Xuất và Thương Mại

HTXVT Hợp tác xã vận tải

NXB Nhà xuất bản

KLTN Khoá luận tốt nghiệp

NSNN Ngân sách nhà nước

QH uốc Hội

BTC - TCT Bộ tài chính - Tổng cục thuế

TNDN Thu nhập doanh nghiệp

NĐ - CP Nghị định - Chính phủ

KH & CN Khoa học và công nghệ

BĐS Bất Động Sản

ĐKKD Đăng kí kinh doanh

TSCĐ Tài sản cố định

TNĐB Thu nhập đặc biệt

vii

Danh sách các bảng biểu

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Bảng 1.1: Mức thuế môn bài .......................................................................................... 29

Bảng 2.1: Doanh số HHDV mua vào trong quý IV /201 ............................................. 38

Biểu 2.1: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào ................................ 39

Bảng 2.2: So sánh doanh số mua vào giữa các tháng trong quý IV............................... 41

Bảng 2. : Doanh số HHDV bán ra trong quý IV/201 .................................................. 42

Biểu 2.2: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra .................................... 43

Bảng 2. : So sánh doanh số bán ra giữa các tháng trong quý IV .................................. 45

Bảng 2.5: Thuế GTGT phải nộp trong tháng 10, tháng 11 và tháng 12 ........................ 51

Biểu 2. : Thuế GTGT phải nộp trong tháng 10 ............................................................. 52

Biểu 2. : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ........................................................... 55

Biểu 2.5: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính ................................................ 59

Biểu 2.6: Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 201 ..................................................... 62

Biểu 2.7: Tờ khai thuế môn bài năm 201 ..................................................................... 64

Biểu .1: Sổ Nhật Ký Thu Tiền ..................................................................................... 73

Biểu .2: Sổ Nhật Ký Chi Tiền ...................................................................................... 73

Biểu . : Sổ Nhật Ký Mua Hàng ................................................................................... 74

Biểu . : Sổ Nhật Ký Bán Hàng .................................................................................... 74

viii

Danh sách các sơ đồ

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ chữ T tài khoản 1 ............................................................................ 14

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ chữ T tài khoản 1 .......................................................................... 15

Sơ đồ 1. : Sơ đồ hạch toán thuế GTGT ......................................................................... 16

Sơ đồ 1. : Mô hình kê khai thuế qua mạng với iHTKK ................................................ 17

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ chữ T tài khoản .......................................................................... 26

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ chữ T tài khoản 8211 .......................................................................... 27

Sơ đồ 1.7: uy trình hạch toán kế toán thuế TNDN hiện hành ..................................... 28

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty ...................................................................... 33

Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán..................................................................... 35

Sơ đồ 2. : Kết chuyển doanh thu - chi phí .................................................................... 58

Lời mở đầu

LỜI MỞ ĐẦU

1. Tính cấp thiết của đề tài :

Hiện nay, quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với Nhà nước được thể hiện chủ

yếu thông qua hoạt động doanh nghiệp nộp thuế và các loại lệ phí cho ngân sách Nhà

nước.Thuế có vai trò rất quan trọng đối với nền kinh tế quốc dân.Trước hết thuế là

công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho ngân sách Nhà nước. Là công cụ điều

tiết thu nhập trực tiếp thu nhập thực hiện công bằng xã hội trong phân phối và là công

cụ để kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh. Hơn nữa thuế còn tham

gia vào điều tiết kinh tế vĩ mô, thuế được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau và từ

các đối tượng khác nhau trong xã hội. Với những đối tượng khác nhau thì có

những quy định khác nhau về đối tượng chịu thuế, mức thuế suất và cách tính thuế

khác nhau.

Vì nhận thức rõ tầm quan trọng của kế toán thuế trong công ty nên em đã lựa

chọn chuyên đề: "Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty TNHH thương mại vận

tải Hưng Lộc Thịnh".

2. Mục đích, đối tượng nghiên cứu :

2.1. Mục đích:

Trên cơ sở lý thuyết về thuế, em đã nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thuế

tại công ty TNHH thương mại vận tải Hưng Lộc Thịnh, phân tích tình hình hàng

hoá mua vào - bán ra của thuế GTGT, tình hình nộp thuế GTGT, thuế TNDN,

thuế môn bài. Từ đó nêu ra điểm mạnh, điểm yếu và đề ra một số giải pháp để

hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty.

2.2. Đối tượng nghiên cứu:

Do thời gian có hạn nên đề tài chỉ tập trung nghiên cứu thực trạng công tác kế

toán thuế của công ty TNHH thương mại vận tải Hưng Lộc Thịnh. Đề tài tập

Lời mở đầu

trung phân tích, đánh giá tình hình kê khai và nộp thuế, em không đi sâu vào

những vấn đề mang tính chuyên ngành.

3. Phạm vi và phương pháp nghiên cứu:

Do quy mô nghiên cứu còn nhỏ và thời gian có hạn nên em chỉ nghiên cứu thực

trạng công tác kế toán thuế của công ty TNHH thương mại vận tải Hưng Lộc Thịnh.

Phương pháp nghiên cứu là so sánh tình hình kê khai và nộp thuế GTGT qua 3 tháng

trong 1 quý, nộp thuế TNDN và thuế môn bài theo quy định pháp luật nhà nước mà

làm.

4. Nội dung kết cấu của đề tài:

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế.

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh.

Chương 3: Nhận xét và kiến nghị.

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN THUẾ

1.1 Khái niệm, đặc điểm của kế toán thuế

1.1.1 Khái niệm

Có nhiều quan niệm khác nhau về thuế, tuỳ thuộc vào các lĩnh vực, góc độ

nghiên cứu khác nhau Marx viết “thuế là cơ sở kinh tế của bộ máy nhà nước, là thủ

đoạn đơn giản để kho bạc thu được tiền của người dân để dùng vào việc chi tiêu của

nhà nước”1. Theo các tác giả Giáo trình Luật thuế, Đại học Luật Hà Nội thì “thuế là

khoản thu nộp mang tính bắt buộc mà các tổ chức và cá nhân phải nộp cho nhà nước

khi có đủ các điều kiện nhất định”2. Cụ thể hơn, Giáo trình uản lý Tài chính công của

học viện tài chính quan niệm rằng “thuế là một hình thức động viên bắt buộc của nhà

nước theo luật định, thuộc phạm trù phân phối, nhằm tập trung một bộ phận thu nhập

của các thể nhân và pháp nhân vào ngân sách nhà nước để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu

của nhà nước và phục vụ lợi ích công cộng” .

Chú thích: 1. Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Tư

pháp năm 2007, tr.10, phần khái niệm của Marx được các tác giả trích ra từ Các Mác,

Ăng Ghen Tuyển tập, Nxb Sự Thật Hà Nội năm 1961

2. Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Tư pháp năm

2007, tr.10

3. Học viện Tài chính, Giáo trình Quản lý tài chính công, Nxb Tài chính năm 2005, tr.

106. Tuy nhiên, theo người viết, có thể thay đổi cụm từ “pháp nhân và thể nhân” thành

“cá nhân và tổ chức” để bao quát hơn.

Tuy nhiên, có thể thấy rõ các khái niệm trên đều thống nhất: thuế là một khoản đóng

góp bắt buộc của các pháp nhân, thể nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn

được pháp luật quy định, không mang tính chất hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho

mục đích chung toàn xã hội.

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế

1.1.2 Đặc điểm

- Thuế là khoản thu mang tính bắt buộc. Tính bắt buộc xuất phát từ việc nhà nước là

người cung ứng phần lớn hàng hóa công cộng cho xã hội. Đặc tính của hàng hóa công

cộng là có thể sử dụng chung và khó có thể loại trừ. Ít có người dân nào tự nguyện trả

tiền cho việc thụ hưởng hàng hóa công cộng do nhà nước đầu tư cung cấp như quốc

phòng, môi trường, pháp luật, vệ sinh phòng dịch, vv…Vì vậy, để đảm bảo nhu cầu chi

tiêu công cộng ấy, nhà nước phải sử dụng quyền lực của mình để nhân dân phải nộp

thuế cho nhà nước. Tính bắt buộc của thuế thể hiện nghĩa vụ đóng góp của mọi công

dân đối với lợi ích công cộng của toàn xã hội. Tính bắt buộc này thường được ghi nhận

trong hiến pháp của các quốc gia. Hiến pháp Việt Nam năm 1992 quy định ở điều 80

rằng “công dân có nghĩa vụ đóng thuế và lao động công ích theo quy định của pháp

luật”. Các luật thuế sẽ do các cơ quan quyền lực nhà nước ấn định, ban hành tránh việc

thu thuế. Ví dụ như khoản điều 84 của Hiến pháp Việt nam 1992 (sửa đổi bổ sung

năm 2001) có qui định rằng chỉ có Quốc Hội mới có quyền qui định, sửa đổi, bãi bỏ

các thứ thuế.

- Thuế là khoản thu của ngân sách nhà nước mang tính không hoàn trả trực tiếp và

không đối giá. Số tiền thuế phải nộp không gắn trực tiếp với lợi ích cụ thể mà người

nộp thuế được hưởng từ hàng hóa công cộng do nhà nước cung cấp. Các cá nhân, tổ

chức thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước không có quyền đòi hỏi nhà nước phải

cung cấp trực tiếp cho họ một lượng hàng hóa dịch vụ cụ thể nào đó. Tuy nhiên, cá

nhân và tổ chức có quyền nêu ý kiến của mình nếu như những gì mà họ nhận được từ

sự đầu tư của nhà nước là quá thấp trong khi số thuế họ phải nộp quá cao hoặc họ cũng

có thể kiểm tra việc chi tiêu của ngân sách nhà nước thông qua đại biểu của họ ở các cơ

quan đại diện (như uốc hội, Hội đồng nhân dân) và thông qua các báo cáo thường

niên của các cơ quan này. Đặc điểm này của thuế nhằm phân biệt giữa thuế với phí và

lệ phí. Phí và lệ phí cũng là các khoản thu mang tính bắt buộc nhưng tính bắt buộc của

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế

phí và lệ phí gắn trực tiếp với việc khai thác và hưởng thụ lợi ích từ những dịch vụ

công cộng nhất định do nhà nước cung cấp mà theo quy định của pháp luật có thu phí

hoặc lệ phí.

1.2 Kế toán thuế GTGT

1.2.1 Đặc điểm về thuế GTGT

1.2.1.1 Khái niệm về thuế GTGT

Thuế GTGT (Value Added Tax – VAT) là một loại thuế gián thu tính trên phần

giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ từ khâu sản xuất, lưu thông cho tới tiêu dùng.

(Theo điều 2 luật thuế GTGT số 13/2008 ngày 3/6/2008 của Quốc Hội khóa XII)

Thuế GTGT đánh vào đối tượng tiêu dùng HHDV chịu thuế GTGT, là một yếu

tố cấu thành trong giá cả HHDV, là khoản thu được cộng thêm vào giá bán của người

cung cấp.

Đối với HHDV chịu thuế GTGT: người mua là người chịu thuế, người mua

không trực tiếp nộp thuế GTGT mà trả thuế thông qua giá thanh toán HHDV cho người

bán, người bán sẽ thực hiện nộp thuế GTGT đó vào ngân sách nhà nước.

1.2.1.2 Đặc điểm về thuế GTGT tại Việt Nam

- Đối tượng ch th ế:

“Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt

Nam là đối tượng chịu thuế GTGT, trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 của luật thuế

GTGT”.

( Theo điều 3 luật thuế GTGT số 13/2008 ngày 3/6/2008 của Quốc Hội khóa XII )

Như vậy, để trở thành đối tượng chịu thuế GTGT thì hàng hóa đó phải bị tác

động bởi một trong các hành vi sau: hoặc là sản xuất, hoặc là kinh doanh hoặc là tiêu

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế

dùng ở Việt Nam; dịch vụ đó phải bị tác động bởi một trong các hành vi hoặc là kinh

doanh hoặc là sử dụng ở Việt Nam. Lý giải cho vấn đề này cũng đơn giản, bởi vì thuế

GTGT không quan tâm đến hành vi tác động vào đối tượng chịu thuế mà chỉ quan tâm

đến giá trị tăng thêm của đối tượng chịu thuế. Vì vậy bất cứ khi nào, ở đâu trên lãnh

thổ Việt Nam, HHDV có phát sinh giá trị tăng thêm do hành vi tác động của đối tượng

nộp thuế thì HHDV đó là đối tượng chịu thuế GTGT.

- Đối tượng h ng ch th ế GTGT:

Có 25 trường hợp hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT

được quy định tại điều 5 luật thuế GTGT.

( Theo điều 5 luật thuế GTGT số 13/2008 ngày 3/6/2008 của Quốc Hội khóa XII )

- Luật thuế GTGT tại Việt Nam:

Tại kỳ họp thứ 11 của Quốc Hội khóa IX đã thông qua luật thuế GTGT vào

ngày 10/5/1997 và chính thức có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/1999. Từ đó đến

nay đã được sửa đổi bổ sung như sau:

 Luật sửa đổi, bổ sung năm 200 (Luật số 07/2013/QH XI

ngày 17/06/2013).

 Luật sửa đổi, bổ sung năm 2005 (Luật số 57/2005/QH XI ngày

29/11/2005).

 Luật ban hành mới năm 2008 (Luật thuế GTGT số 13/2008/QH

XII ngày 03/06/2008).

 Luật sửa đổi bổ sung năm 201 ( Luật số 31/2013/QH XIII ngày

19/06/2013). Có hiệu lực từ ngày 01/01/2014.

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế

Để có thể kê khai thuế GTGT được chính xác có thể tham khảo các -

văn bản pháp luật liên q an đến thuế GTGT như sa :

 Thông tư: 156/201 /TT - BTC - Hướng dẫn thi hành luật

quản lý thuế

 Thông tư: 219/201 /TT - BTC - Hướng dẫn thi hành luật thuế

GTGT

 Thông tư: 65/201 /TT- BTC - Sửa đổi bổ sung thông tư

06/2012/TT - BTC.

 Công văn: 8 55/BTC - TCT - Hướng dẫn thi hành các điều

luật có hiệu lực từ ngày 1/7 (nói rất rõ về việc xác định kỳ kê

khai theo tháng hay theo quý).

Sự cần thiết áp dụng thuế GTGT ở Việt Nam: -

 Thứ nhất: Thuế GTGT không trùng lặp như thuế doanh thu cho nên

có tác động tích cực đối với hoạt động SXKD của các doanh nghiệp

Việt Nam.

 Thứ hai: Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng bởi kết qủa hoạt động

kinh doanh của doanh nghiệp nên khuyến khích đầu tư trong nước, mở

rộng quy mô sản xuất.

 Thứ ba: Thuế GTGT góp phần khuyến khích xuất khẩu, mở rộng thị

trường tiêu thụ sản phẩm, tăng tốc độ phát triển kinh tế tại Việt Nam.

 Thứ tư: Thuế GTGT hạn chế được thất thu vì thu thuế ở khâu sau

còn kiểm tra được việc nộp thuế ở khâu trước.

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế

 Thứ năm: Việc thực hiện thuế GTGT đối với hàng hoá nhập khẩu sẽ

góp phần bảo hộ hàng hoá sản xuất trong nước, nhất là đối với các

nước đang phát triển như Việt Nam, phải cạnh tranh khốc liệt trên thị

trường quốc tế.

Kê khai thuế GTGT và thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT: -

Kể từ ngày 1/7/2013 các doanh nghiệp có thể kê khai thuế GTGT theo

quý: áp dụng với người nộp thuế GTGT có tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

vụ của năm trước liền kề dưới 20 tỷ đồng.

Đối với người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động SXKD, việc khai thuế

GTGT được thực hiện theo tháng. Sau khi SXKD đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch

tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán HHDV của năm trước liền kề để thực hiện

khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý. Trường hợp còn lại kê khai thuế GTGT theo

tháng.

( Theo công văn 8355 BTC-TCT theo Luật quản lý thuế sửa đổi bổ sung năm 201 )

Thời hạn nộp tờ khai thuế: -

Trường hợp kê khai thuế GTGT theo tháng: Thời hạn nộp tờ khai chậm

nhất là ngày thứ hai mươi của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế

Trường hợp kê khai thuế GTGT theo quý : Thời hạn nộp tờ khai chậm nhất

là ngày thứ ba mươi của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế

( Theo Công văn 8 55 BTC-TCT theo Luật quản lý thuế sửa đổi bổ sung năm 201 )

1.2.1.3 Căn cứ tính th ế:

Có 2 căn cứ tính thuế là giá tính thuế GTGT và thuế suất:

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế

- Giá tính thuế GTGT: là một căn cứ quan trọng được xác định số

GTGT phải nộp. Giá tính thuế của HHDV, được xác định cụ thể như

 Đối với HHDV do cơ sở SXKD trong nước là giá bán chưa có thuế GTGT. Đối

với HHDV chịu thuế TTĐB là giá bán đã có thuế TTĐB nhưng chưa có thuế

GTGT.

 Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu,

cộng với thuế TTĐB (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy

định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.

Giá tính thuế Giá tính thuế Thuế = + Thuế nhập khẩu + TTĐB GTGT nhập khẩu

Lưu ý: Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính

thuế GTGT là giá hàng hoá nhập khẩu cộng với (+) thuế nhập khẩu xác định theo mức

thuế phải nộp sau khi đã được miễn, giảm.

- Thuế suất:

 Mức thuế suất 0%: Áp dụng với hàng hóa xuất khẩu, hàng gia

công xuất khẩu, ủy thác gia công xuất khẩu, sửa chữa máy móc,

thiết bị, phương tiện vận tải cho nước ngoài, phần mềm máy tính

xuất khẩu, dịch vụ xuất khẩu lao động, xuất vào khu chế xuất, xuất

cho doanh nghiệp chế xuất, vận tải quốc tế, trừ các trường hợp

không áp dụng mức thuế suất 0 .

 Mức thuế suất 5%: Áp dụng đối với HHDV thiết yếu như nước

sạch phục vụ sản xuất, sinh hoạt, hàng hóa phục vụ nông nghiệp,

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế

giáo dục, văn hóa, kinh doanh các sản phẩm nông nghiệp, lâm

nghiệp chưa qua chế biến, máy móc thiết bị,…

 Mức thuế suất 10%: Áp dụng đối với HHDV phổ biến là hàng tiêu

dùng , sản phẩm cơ khí tiêu dùng, dịch vụ tư vấn, khách sạn, du lịch,

ăn uống và các nhóm hàng hoá không thuộc nhóm thuế 0 và 5 .

1.2.1.4 Phương pháp tính th ế

Có 2 phương pháp tính th ế: phương pháp hấu trừ và phương pháp trực tiếp

 Phương pháp hấ trừ:

Đối tượng áp dụng: Đối với các cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ

kế toán, HĐ, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, trừ các

đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp trực tiếp.

Công thức xác định thuế GTGT phải nộp:

Thuế GTGT Thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào

= -

phải nộp đầu ra được khấu trừ

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

- Có hoá đơn GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào hợp pháp.

- Có chứng từ nộp thuế GTGT hàng hoá nhập khẩu hoặc dịch vụ mua từ

nước ngoài.

- Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với HHDV mua vào có giá

trị thanh toán từ hai mươi triệu đồng trở lên.

- Yếu tố đầu vào phải tham gia quá trình SXKD.

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế

- Kết quả của quá trình SXKD tạo ra các hàng hoá,dịch vụ thuộc diện

chịu thuế GTGT.

 Phương pháp trực tiếp:

 Phương pháp trực tiếp trên GTGT:

Đối tượng áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên GTGT:

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh ở Việt Nam không theo

Luật đầu tư nước ngoài và các tổ chức khác chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá

đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật

- Cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ.

Công thức tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT:

Thuế GTGT GTGT của HHDV

* Thuế suất =

phải nộp chịu thuế

GTGT của HHDV Doanh số của Giá vốn của - = chịu thuế HHDV bán ra HHDV bán ra

 Phương pháp trực tiếp trên anh th :

Áp dụng đối với cơ sở kinh doanh bán HHDV có đầy đủ hoá đơn chứng từ

theo chế độ quy định, hoặc có đủ điều kiện xác định được đúng doanh thu bán HHDV

nhưng không có hoá đơn mua HHDV mua vào thì:

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế

Thuế GTGT Tỷ lệ % GTGT

= Doanh thu *

phải nộp tính trên doanh thu

Tỷ lệ ( ) GTGT tính trên doanh thu làm căn cứ xác định giá GTGT được

quy định như sau:

- Thương mại (phân phối cung cấp hàng hoá): 10

- Dịch vụ, xây dựng (trừ xây dựng dự án bao thầu nguyên vật

liệu ): 50

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu

nguyên liệu: 30%

1.2.1.5 Hoàn thuế GTGT

Hoàn thuế GTGT là việc NSNN trả lại cho cơ sở kinh doanh hoặc tổ chức,

cá nhân mua HHDV số tiền thuế đầu vào đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở

kinh doanh còn chưa được khấu trừ trong kỳ tính thuế hoặc hàng hóa, dịch vụ trong

trường hợp tiêu dùng của tổ chức, cá nhân đó không thuộc diện chịu thuế.

Hoàn thuế GTGT là nguyên lý tất yếu khi số thuế đầu vào mà cơ sở kinh

doanh đã trả lớn hơn số thuế đầu ra đã nộp vào ngân sách Nhà nước. Cơ sở kinh doanh

có thuế GTGT đầu vào lớn hơn đầu ra do các nguyên nhân sau:

- Hàng hóa, nguyên vật liệu mua vào còn tồn kho, sản phẩm hàng hóa

sản xuất ra cũng còn tồn kho nhiều.

- Cơ sở đầu tư xây dựng, mua sắm tài sản lớn nhưng chưa đi vào sản

xuất, chưa có sản phẩm hàng hóa bán ra hoặc bán ra rất ít.

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế

- Sản phẩm hàng hóa xuất nhập khẩu áp dụng thuế suất 0%.Thuế suất

nguyên vật liệu mua vào lớn hơn thuế suất sản phẩm bán ra.

Thuế GTGT đầu vào đạt 300 triệu mới được hoàn thuế là một trong các

điều kiện cần. Do phạm vi đề tài có giới hạn, nên chỉ trình bày các điều kiện để được

hoàn thuế GTGT của cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ như sau:

- Cơ sở kinh doanh trong 3 tháng liên tục trở lên (không phân biệt theo

quý của năm dương lịch cũng như niên độ kế toán) có số thuế đầu vào

chưa được khấu trừ hết.

- Cơ sở kinh doanh trong tháng có HHDV xuất khẩu nếu có số thuế

GTGT đầu vào của hàng hóa xuất khẩu phát sinh trong tháng chưa

được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế theo

tháng.

1.2.2 Hạch toán thuế GTGT

- Tài h ản sử ụng

Công ty sử dụng hai tài khoản chính để hạch toán thuế GTGT là tài khoản

1 và tài khoản 3331.

- TK 1 : Thuế GTGT được khấu trừ

 TK 1 1:Thuế GTGT được khấu trừ của HHDV

 TK 1 2: Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ chữ T tài khoản 133

Nợ TK 1 “ Thuế GTGT được khấu trừ” Có

Số thuế GTGT đầu vào được - Số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ khấu

- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa đã mua bị trả lại, được giảm giá

- Số thuế GTGT đầu vào được

hoàn lại

Dư nợ: - Số thuế GTGT đầu

vào còn được khấu trừ.

- Số thuế GTGT đầu lại vào được hoàn nhưng chưa được hoàn trả

- TK 1: Thuế GTGT phải nộp

 TK 11: Thuế GTGT đầu ra

 TK 12: Thuế GTGT hàng nhập khẩu

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ chữ T tài khoản 3331

Nợ TK 1 “Thuế GTGT phải nộp” Có

- Số thuế GTGT đầu ra phải nộp - Số thuế GTGT đầu ra đã khấu trừ với VAT đầu vào

- Số thuế GTGT đầu ra của hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán hay chiết khấu cho khách hàng.

- Thuế VAT được miễn giảm

- Thuế VAT đã nộp vào

ngân sách nhà nước

Dư nợ (nếu có): Dư có:

- Số thuế đã nộp thừa - Số thuế còn phải nộp vào

cuối kỳ

- Số thuế đã nộp được xét miễn giảm nhưng chưa thực hiện thoái thu

- Hạch t án th ế GTGT

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế

- Đăng ê hai và nộp th ế

Với sự tiến bộ, phát triển của khoa học máy tính , nước ta cũng đang dần hội

nhập vào nền kinh tế thế giới, vì thế việc áp dụng những tiến bộ của khoa học công

nghệ vào đời sống là rất cần thiết . Nếu như trước đây, đến hạn nộp hồ sơ thuế GTGT ,

kế toán các doanh nghiệp lại đổ dồn đến Cơ quan thuế , gây quá tải cho Cơ quan thuế.

Hiện nay thay vì đến Cơ quan thuế và chờ đợi thì các doanh nghiệp có thể đăng ký kê

khai và nộp hồ sơ thuế qua mạng, một cách nhanh chóng và tiện lợi

Sơ đồ 1.4: Mô hình kê khai thuế qua mạng với iHTKK

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế

Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT bằng phần mềm ứng dụng Hỗ Trợ Kê Khai

(iHTKK) do Tổng cục Thuế cấp miễn phí. Phiên bản mới nhất hiện nay là HTKK .2.3

và hỗ trợ kê khai thuế qua mạng để có thể gửi được tờ khai đến cơ quan thuế quản lý.

Có các tờ khai sau:

 Tờ khai GTGT khấu trừ (01/GTGT)

 Tờ khai GTGT cho dự án đầu tư (02/GTGT)

 Tờ khai GTGT trực tiếp trên GTGT (0 /GTGT)

 Tờ khai GTGT trực tiếp trên doanh thu (04/GTGT)

 Tờ khai thuế GTGT KD ngoại tỉnh (05/GTGT)

 Phụ lục thuế GTGT ưu đãi N 08 (01-7/GTGT)

 Phụ lục miễn thuế GTGT (02/MT-GTGT)

- Các bước tiến hành ê hai và nộp hồ sơ

 Bước 1: Cài đặt chữ ký số và phần mềm kê khai thuế qua mạng

 Bước 2: Đăng ký tài khoản với cơ quan thuế qua mạng

 Bước : Đăng ký các loại tờ khai thuế nộp qua mạng

 Bước : Tạo tờ khai điện tử và bảng kê bằng phần mềm HTKK

 Bước 5: Nộp tờ khai qua mạng

 Bước 6: Tra cứu tờ khai

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế

Điểm mới trong kê khai thuế qua phần mềm iHTKK là phải có chữ ký số. Chữ

ký số là thông tin đi kèm theo dữ liệu (văn bản: word, excel, pdf…, hình ảnh, video…)

nhằm mục đích xác định người chủ của dữ liệu đó.

Pháp lý của chữ ký số: Việt Nam đã có Luật Giao dịch điện tử ngày

29/11/2005; Nghị định 26/2007/NĐ-CP ngày 15/02/2007 quy định chi tiết thi hành

Luật Giao dịch điện tử về chữ ký số và dịch vụ chứng thực chữ ký số. Khi tiến hành

giao dịch điện tử trong hoạt động công cộng, người sử dụng là cá nhân, cơ quan, tổ

chức phải sử dụng chữ ký số công cộng do Tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực chữ

ký số công cộng cấp. uá trình sử dụng chữ ký số bao gồm hai quá trình: tạo chữ ký

(sử dụng khóa bí mật để ký số) và kiểm tra chữ ký (kiểm tra khóa công khai có hợp lệ

hay không).

1.3 Kế toán thuế TNDN

1.3.1 Đặc điểm về thuế TNDN

1.3.1.1 Khái niệm về thuế TNDN

Thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp

theo thuế suất được quy định và doanh nghiệp phải có trách nhiệm khai báo, nộp thuế

đầy đủ, kịp thời cho nhà nước.

1.3.1.2 Đặc điểm

-Thu nhập ch u thuế:

"1. Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa,

dịch vụ và thu nhập khác quy định tại khoản 2 điều này.

2. Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động

sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho

thuê, thanh lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; hoàn nhập

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế

các khoản dự phòng; thu khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được; thu khoản nợ phải trả

không xác định được chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ

sót và các khoản thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh

doanh ở ngoài Việt Nam".

(Theo điều 3 luật thuế TNDN số 14/2008 ngày 3/6/2008 của Quốc hội khoá XII)

- Thu nhập được miễn thuế:

Có 7 trường hợp hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế TNDN

được quy định tại điều 4 luật thuế TNDN.

( Theo điều 4 luật thuế TNDN số 14/2008 ngày 3/6/2008 của Quốc Hội khóa XII )

- Luật thuế TNDN tại Việt Nam:

Ở Việt Nam, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp được Quốc hội nước Cộng hòa

xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 10/5/1997 và có hiệu lực thi hành từ ngày

01/01/1999 thay cho Luật thuế lợi tức. Ngày 17/6/2003, Quốc hội nước Cộng hoà xã

hội chủ nghĩa Việt Nam đã thông qua Luật thuế TNDN sửa đổi, bổ sung để thay thế

luật thuế TNDN năm 1997, luật thuế TNDN năm 200 có hiệu lực thi hành từ ngày

01/01/200 . Đến ngày 03/06/2008, Quốc Hội thông qua Luật thuế TNDN sửa đổi bổ

sung năm 2008. Đến ngày 19/6/2013, luật sửa đổi bổ sung năm 201 có hiệu lực ngày

01/01/2014.

- Sự cần thiết áp dụng thuế TNDN ở Việt Nam:

 Thứ nhất, Luật thuế TNDN đã có tác động tích cực trong việc cải thiện môi

trường đầu tư, kinh doanh. Luật thuế TNDN hiện hành đã bỏ thu thuế bổ sung

và hạ mức thuế từ 32% xuống 28 đối với doanh nghiệp trong nước; bãi bỏ

thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài ( , 5 , 7 ) đối với nhà đầu tư nước

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế

ngoài để chuyển từ mức thuế TNDN 25% sang áp dụng chung mức thuế 28%

như các doanh nghiệp trong nước. Việc điều chỉnh giảm mức thuế đối với doanh

nghiệp trong nước không chỉ tạo thuận lợi cho các doanh nghiệp mới thành lập

mà còn tạo thêm tiềm lực tài chính cho các doanh nghiệp đang hoạt động (chủ

yếu là doanh nghiệp nhà nước) đổi mới thiết bị, bổ sung vốn đầu tư phát triển

sản xuất kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh. Theo số liệu thống kê năm

2013, chỉ tính riêng 45 Tập đoàn kinh tế, Tổng công ty nhà nước, vốn kinh

doanh đã được tích luỹ, bổ sung thêm gần 5.300 tỷ đồng, quỹ đầu tư phát triển

tăng gần 13.000 tỷ đồng và quỹ dự phòng tài chính để phòng ngừa rủi ro trong

kinh doanh tăng khoảng 2.000 tỷ đồng. Luật thuế TNDN hiện hành cũng quy

định chính sách ưu đãi trên cơ sở chọn mức ưu đãi thuế cao nhất trong Luật

khuyến khích đầu tư trong nước và Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam để áp

dụng chung cho doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp đầu tư nước ngoài đã

khắc phục sự khác biệt đối xử trong ưu đãi đầu tư, tạo ra môi trường cạnh tranh

bình đẳng, thúc đẩy đầu tư trong nước và đầu tư nước ngoài cùng phát triển, góp

phần quan trọng vào tăng trưởng kinh tế cao trong những năm vừa qua.

 Thứ hai, góp phần bảo đảm nguồn thu quan trọng của NSNN. Mặc dù đã hạ

mức thuế và áp dụng các mức ưu đãi cao nhưng số thu NSNN về thuế TNDN

vẫn bảo đảm tăng trưởng do có tác động cải thiện môi trường đầu tư, doanh

nghiệp trong nước và doanh nghiệp đầu tư nước ngoài đều phát triển về số

lượng, quy mô và hiệu quả kinh doanh, mức thuế hợp lý tác động đến việc tự

giác sự tuân thủ tốt hơn... Trong giai đoạn 2010 – 2013, số thu thuế TNDN

(không kể thu từ dầu khí) đạt mức bình quân trên 30 ngàn tỷ đồng/năm với mức

tăng trưởng bình quân hàng năm gần 17%. Luật thuế TNDN đã góp phần bảo

đảm nguồn thu quan trọng của NSNN, đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày càng tăng

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế

về đầu tư phát triển kinh tế, văn hoá, xã hội, củng cố an ninh, quốc phòng của

đất nước.

 Thứ ba, thúc đẩy cải cách hành chính trong quản lý thuế và ưu đãi đầu tư: Luật

thuế TNDN áp dụng cơ chế doanh nghiệp tự tính, tự khai, tự chịu trách nhiệm

trước pháp luật về tính trung thực của số liệu đã kê khai thay cho cơ chế cơ quan

thuế tính thuế, thông báo thuế, quyết toán thuế. Việc ban hành và thực thi Luật

thuế TNDN đã đánh dấu một bước tiến về cải cách thủ tục hành chính trong

quản lý thuế và đầu tư khi đề cao trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc lựa

chọn, xác định điều kiện và mức ưu đãi thuế mà không cần giấy phép, giấy

chứng nhận ưu đãi đầu tư. Nhờ việc chuyển sang cơ chế mới, cơ quan thuế có

điều kiện tập trung nguồn lực vào công tác tuyên truyền, hỗ trợ, kiểm tra, giám

sát để giúp cho doanh nghiệp thực hiện tốt các quy định của pháp luật.

- Kê khai thuế TNDN và thời hạn nộp tờ khai thuế TNDN:

Kể từ ngày 1/7/2013 các doanh nghiệp có thể kê khai thuế GTGT theo quý thì

thuế TNDN theo quý. Nếu thuế GTGT kê khai theo tháng thì thuế TNDN cũng

kê khai theo tháng.

- Thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN:

 Trường hợp đơn vị tự tính, tự khai, tự nộp thì thời hạn nộp thuế TNDN chậm

nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế cụ thể là:

+ Thời hạn tạm nộp thuế theo quý chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo

quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

+ Thời hạn nộp thuế theo quyết toán năm chậm nhất là ngày thứ 90, kể từ ngày

kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.

 Trường hợp cơ quan thuế tính thuế hoặc ấn định thuế thì thời hạn nộp thuế là

thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan thuế.

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế

- Đối tượng nộp thuế TNDN:

Người nộp thuế TNDN là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá,

dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật số 13/2008/QH XII ( sau đây gọi

là doanh nghiệp), bao gồm:

- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;

- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây

gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở

thường trú tại Việt Nam;

- Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã;

- Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;

- Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập

- Căn cứ tính thuế TNDN:

Căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế và thuế suất.

+ Thu nhập tính thuế:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế - Các

khoản lỗ được kết chuyển theo quy định

 Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính theo bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất,

kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế

 Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau là khoản chênh lệch

giữa tổng doanh thu và thu nhập khác phát sinh trong kỳ trừ các khoản chi phí

được trừ

Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu + thu nhập khác) - Các khoản chi

phí được trừ

Thu nhập từ hoạt động SXKD hàng hoá, dịch vụ bằng doanh thu của hoạt động

SXKD hàng hoá, dịch vụ trừ chi phí được trừ của hoạt động SXKD HH, DV đó. Doanh

nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau thì

doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động nhân với thuế suất tương

ứng.

Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng BĐS phải hạch toán riêng để kê khai nộp

thuế thu nhập doanh nghiệp, không được bù trừ với thu nhập hoặc lỗ từ các hoạt động

sản xuất kinh doanh khác.

+ Thuế suất:

Thuế suất thuế TNDN là 25%.

Thuế suất thuế TNDN đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí

và tài nguyên quí hiếm khác từ 2 đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh

doanh.

Lư : Thuế suất thuế TNDN thực hiện theo quy định tại Luật sửa đổi số 32/2013/QH

XIII và Điều 10 của nghị định Số: 218/201 /NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi

hành luật thuế TNDN. ua đó kế toán biết được mức thuế suất của thuế TNDN hiện

nay như sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế

+ Áp dụng mức thuế suất thuế TNDN 20 đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu

năm trước liền kề không quá 20 tỷ đồng.

+ Áp dụng thuế suất thu nhập doanh nghiệp 10 đối với phần thu nhập từ doanh thu

bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội phát sinh từ ngày 01/07/2013 không phụ

thuộc vào thời điểm ký hợp đồng bán, cho thuê hoặc cho thuê mua nhà ở xã hội (Dành

cho doanh nghiệp đối với thu nhập của doanh nghiệp đầu tư - kinh doanh nhà ở xã hội).

+ Áp dụng mức thuế 22% cho các doanh nghiệp không đủ điều kiện áp dụng mức thuế

suất 20%.

+ Không áp dụng thuế suất 20 đối với các khoản thu nhập từ chuyển nhượng vốn,

góp vốn, bất động sản từ quy định tại điều 2, thông tư này......Thu nhập từ tìm kiếm,

thăm dò, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý hiếm khác......thu nhập từ kinh doanh thuộc

diện chịu thuế TNĐB.

- Phương pháp tính th ế TNDN:

Số thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất.

Thuế TNDN phải nộp được xác định theo công thức sau:

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế * Thuế suất thuế TNDN

Trường hợp doanh nghiệp nếu có trích quỹ phát triển khoa học và công nghệ thì thuế

TNDN phải nộp được xác định như sau:

Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - phần trích lập quỹ KH & CN) * Thuế

suất thuế TNDN

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế

1.3.2 Hạch toán thuế TNDN

1.3.2.1 Tài khoản sử dụng

Kế toán thuế TNDN hiện hành sử dụng hai TK, đó là TK - "Thuế thu nhập

doanh nghiệp" và TK 8211 - "Chi phí thuế TNDN hiện hành"

 Kết cấu của các TK:

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ chữ T tài khoản 3334

Nợ TK 3334 Có

SDĐK: Số thuế TNDN còn - Số thuế TNDN thực tế

phải nộp đầu kỳ phải nộp trong năm nhỏ

hơn số thuế TNDN tạm - Số thuế TNDN tạm nộp/

phải nộp trong kỳ nộp.

SDCK: Số thuế TNDN còn

phải nộp cuối kỳ

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ chữ T tài khoản 8211

Nợ TK8211 Có

- Số thuế TNDN thực tế - Thuế TNDN phải nộp

phải nộp trong năm nhỏ tính vào chi phí thuế

hơn số thuế TNDN tạm nộp TNDN hiện hành phát

được ghi giảm chi phí thuế sinh trong năm.

TNDN hiện hành trong - Thuế TNDN của các năm năm trước phải nộp bổ

- Số thuế TNDN phải nộp sung do phát hiện sai sót

do ghi giảm do phát hiện không trọng yếu của các

sai sót không trọng yếu của năm trước được ghi tăng

các năm trước được ghi chi phí thuế TNDN hiện

giảm chi phí thuế TNDN hành của năm hiện tại.

hiện hành của năm hiện tại.

- Kết chuyển chi phí thuế

TNDN sang TK 911 "Xác

định kết quả kinh doanh"

TK 8211 không có số dư cuối kỳ.

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế

Sơ đồ 1.7: Quy trình hạch toán kế toán thuế TNDN hiện hành

1.3.2.2 Đăng í ê hai và nộp thuế

Tương tự như thuế GTGT thuế TNDN cũng dùng phần mền HTKK 3.2.3 với các tờ

khai sau:

+ Tờ khai thuế TNDN tạm ứng (01A/TNDN)

+ Tờ khai thuế TNDN tạm ứng (01B/TNDN)

+ TK TNDN cho chuyển nhượng BĐS (02/TNDN)

+ Quyết toán TNDN năm (0 /TNDN)

+ Bảng kê gia hạn thuế TNDN

+ PL miễn/ giảm thuế TNDN (01/MGT - TNDN)

+ TB lựa chọn PA hưởng UĐ thuế theo (01/TNDN)

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế

1.4 Kế toán thuế môn bài

1.4.1 Th ế m n bài và đối tượng nộp th ế

Thuế môn bài là loại thuế được thu một lần vào đầu năm. Khoản thu này có ý

nghĩa chứng nhận về việc các tổ chức, cá nhân được phép sản xuất, kinh doanh và

thuộc diện quản lý thuế của cơ quan thuế.

Đối tượng nộp thuế môn bài: là các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh

doanh trên lãnh thổ Việt Nam thuộc mọi thành phần kinh tế thuộc đối tượng nộp thuế

môn bài

Mức thuế môn bài: ( nhìn trên giấy phép ĐKKD xem vốn điều lệ thế nào)

1.4.2 Quy đ nh của mức th ế m n bài

Các tổ chức kinh doanh nộp thuế môn bài theo bậc, căn cứ vào vốn đăng ký

ghi trong giấy phép ĐKKD.

Bảng 1.1: Mức thuế môn bài

Bậc thuế Vốn đăng Mức th ế m n bài ch cả năm

Bậc 1 Trên 10 tỷ triệu

Bậc 2 Từ 5 tỷ – 10 tỷ 2 triệu

Bậc Từ 2 -5 tỷ 1.5 triệu

Bậc Dưới 2 tỷ 1 triệu

1.4.3 Hồ sơ ê hai th ế m n bài

- Trong năm 201 doanh nghiệp làm theo tờ khai theo mẫu 01/MBAI Ban hành

kèm theo Thông tư số 28 /2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của BTC.

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế

- Hiện nay, làm tờ khai theo mẫu mới 01/MBAI ( theo thông tư 156/201 /TT-

BTC ) và nộp tiền theo mẫu C1-02/NS ( Thông Tư 08/201 /TT-BTC ngày

10/01/2013)

Chú ý: đối với doanh nghiệp có thành lập thêm chi nhánh, cửa hàng mà có phát sinh

thêm doanh thu thì nộp theo mức thống nhất 1.000.000 đ /1 năm ( nếu thành lập cùng

địa bàn trụ sở chính thì sẽ nộp tại trụ sở chính; nếu khác địa bàn ( khác quận huyện ) thì

nộp tại địa điểm đó).

Doanh nghiệp không thay đổi vốn điều lệ thì không phải nộp tờ khai thuế môn bài, chỉ

phải nộp tiền thuế.

Còn các doanh nghiệp mới thành lập và có thay đổi vốn điều lệ thì phải nộp tờ khai

thuế môn bài và nộp thuế tiền thuế môn bài.

1.4.4 Thời gian nộp th ế m n bài

- Hạn nộp tờ khai cũng là hạn nộp tiền thuế môn bài.

- Ngày cuối cùng của tháng 1 đầu năm.

Đối với doanh nghiệp mới thành lập thì nộp ngay trong tháng đăng ký. Chú ý:

nếu thành lập vào 6 tháng đầu năm, thì nộp cả năm. Còn nếu thành lập vào 6 tháng cuối

năm thì nộp nửa năm.

1.4.5 Hạch t án th ế m n bài

Căn cứ vào tờ kh i thuế môn i đ nộ cho cơ u n thuế hạch toán như s u:

Nợ TK 642 ; Có TK 3338

Căn cứ v o giấy nộ tiền:

Nợ TK 3338 ; Có TK 111,112…

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN nhằm thực hiện chức năng chính trị -

kinh tế - xã hội của mình. Để bao quát đầy đủ mọi nguồn thu, Nhà nước cần phải thiết

lập các sắc thuế khác nhau với đối tượng nộp thuế và căn cứ tính thuế khác nhau.

Thuế GTGT, thuế TNDN và thuế môn bài là ba sắc thuế được áp dụng phổ biến

trong các doanh nghiệp, việc hạch toán các khoản thuế này đòi hỏi phải tuân thủ những

quy định của Luật thuế cũng như chế độ kế toán về thuế. Trong chương 1 đề tài đã

trình bày cơ sở lý luận và ba luật thuế và các văn bản hướng dẫn, đồng thời hệ thống

hoá các lý luận về kế toán liên quan đến thuế.

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH

TM VT HƯNG LỘC THỊNH.

2.1 Giới thiệu chung về công ty

 Tên chính thức:CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VẬN TẢI HƯNG LỘC

2.1.1 Giới thiệu về quá trình hình thành và phát triển công ty

 Tên gia ch: HLT CO.,LTD

 Website: Đang cập nhật

 Đ a chỉ: 5 Thoại Ngọc Hầu, Phường Hoà Thạnh, uận Tân Phú, Thành Phố

THỊNH

 Điện th ại:(84-8) 35128399, 54456358

 Fax: (84-8) 35128399

 Giám đốc/Chủ sở hữ : Ngô Văn Tuấn

 Giấy phép inh anh: 102069207 . Ngày cấp: 12/02/2009

 Mã số th ế: 0307023920

 Vốn điề lệ: 2.650.000.000

 Ngày h ạt động: 20/03/2009

 H ạt động chính: Bán, sửa chữa ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác

Hồ Chí Minh

2.1.2 Cơ cấu tổ chức, quản lý ở công ty

2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty

BAN GIÁM ĐỐC

GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC

PHÒNG HÀNH CHÍNH PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KẾ TOÁN

2.1.2.2 Nhiệm vụ - chức năng các phòng ban tr ng c ng ty:

 Ban Giám Đốc:

Thành viên Ban giám đốc hiện nay:

Giám đốc: Ngô Văn Tuấn

Phó giám đốc : Trần Văn Sơn

- Giám đốc là người điều hành, quyết định các vấn đề liên quan đến

hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty, ban hành quy chế

quản lý nội bộ công ty, ký kết hợp đồng nhân danh công ty, tuyển

dụng lao động,…

- Giám đốc và phó giám đốc là những người chịu trách nhiệm cao

nhất về việc kiểm tra, giám sát mọi hoạt động kinh doanh của

công ty. Là những người đề ra kế hoạch, mục tiêu, nhiệm vụ và

quan hệ với khách hàng đồng thời phát hiện được mặt mạnh và

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

yếu, mặt tiêu cực và tích cực của doanh nghiệp để từ đó xây dựng

công ty ngày càng phát triển.

 Phòng Hành Chính:

- Tổ chức quản lý, điều phối lao động và định mức lao động tham gia

với các phòng ban khác trong việc xây dựng chỉ tiêu nhân sự, chế độ

tiền lương…

- Đề xuất với Giám đốc trong việc tuyển dụng, thôi việc, hưu trí, đề bạc

cán bộ,…

 Phòng Kế Toán:

- Thực hiện toàn bộ công việc kế toán, thống kê theo chế độ kế toán do

nhà nước quy định.

- Kiểm tra, đối chiếu và xử lý nhanh chóng các trường hợp sai sót để có

biện pháp giải quyết hợp lý.

- Gặp gỡ và làm việc trực tiếp khách hàng, tư vấn cho khách hàng về

những vấn đề liên quan đến các chính sách thuế cũng như các chế độ

kế toán quy định.

- Làm việc với cơ quan thuế khi có vấn đề liên quan đến dịch vụ kế

toán của những khách hàng mình đảm nhiệm.

- Trao đổi, xin ý kiến, đề xuất các vấn đề nghiệp vụ chuyên môn với

Ban Giám Đốc để có hướng giải quyết kịp thời và đạt hiệu quả cao.

 Phòng Kinh doanh:

- Chịu trách nhiệm báo cáo trực tiếp cho Ban Giám Đốc về mọi hoạt

động của công ty như: quản lý, chăm sóc và phát triển thêm khách

hàng, giao dịch, tìm hiểu thị trường và nhu cầu của khách hàng để

phát triển thị trường tăng doanh số.

- Hỗ trợ Phòng Kế Toán trong công việc: gặp gỡ khách hàng lấy chứng

từ, nộp tờ khai thuế hàng tháng, báo cáo tài chính hàng năm.

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

2.1.3 Cơ cấu tổ chức kế toán tại công ty

Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

KẾTOÁNTRƯỞNG

Thủ quỹ Kế toán tổng hợp Các kế toán viên

Nhiệm vụ và chức năng của ế t án:

 Kế t án trưởng:

- Chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kế toán tài chính của công ty,

có trách nhiệm tổ chức và hoàn thiện bộ máy kế toán.

- Tổ chức ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác tình hình hoạt động

kinh doanh và phân tích kết quả tài chính.

- Tính toán và thiết lập đầy đủ các khoản nộp nhà nước.

- Lập và gửi lên cấp trên đầy đủ và đúng hạn các báo cáo kế toán.

- Tổ chức kiểm tra, lưu trữ, bảo quản tài liệu kế toán, bảo vệ tiền vốn

của công ty.

 Kế toán tổng hợp:

- Tập hợp và phân bổ chi phí, xác định kết quả kinh doanh.

- Ghi chép và cập nhập chính xác vào sổ sách kế toán tình hình các

nghiệp vụ kinh tế phát sinh của công ty.

- Theo dõi, quản lý toàn bộ các hợp đồng kinh tế phát sinh, tài khoản

ngân hàng và sổ phụ.

- Cuối kỳ khóa sổ, lập báo cáo thuế, báo cáo kế toán.

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

- Lập báo cáo tài chính quyết toán năm.

 Các kế toán viên:

gồm có: kế toán thuế, kế toán tiền lương, kế toán công nợ

- Kế toán thuế: là làm tất cả những công việc có liên quan đến thuế như:

thuế GTGT hàng tháng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế môn bài...

- Kế toán tiền lương: việc hạch toán tiền lương dựa vào các yếu tố như:

bảng chấm công, bảng theo dõi công tác, phiếu làm thêm giờ, hợp đồng

lao động, hợp đồng khoán…. để lập bảng tính, thanh toán lương và bảo

hiểm xã hội cho người lao động.

- Kế toán công nợ: căn cứ hoá đơn bán hàng và chứng từ bán hàng, kế

toán tổng hợp lên công nợ phải thu, phải trả, lập kế hoạch thu nợ, giãn nợ

và kỹ năng đòi nợ, giãn nợ.

 Thủ quỹ:

- Có trách nhiệm thu – chi tiền mặt khi có chứng từ đầy đủ và hợp lệ.

- Theo dõi, quản lý, kiểm tra, đối chiếu với kế toán tiền mặt và báo cáo

tình hình thu – chi tiền mặt của công ty theo yêu cầu của Kế toán

trưởng và Ban giám đốc.

2.1.4 Tình hình công ty những năm gần đây

 Nhân viên:

Tình hình nhân sự của công ty phân chia rõ ràng, đúng phận sự của nhân viên

nào thì nhân viên đó làm.

Trong những năm qua công ty đã duy trì được một lực lượng lao động tương

đối ổn định và khá hợp lý phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của công ty, biến

động không đáng kể ,những lao động có trình độ cao được ban giám đốc công ty bố trí

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

vào những vị trí lãnh đạo và làm việc hành chánh. Còn những lao động có trình độ thấp

hơn thì làm việc ở các phân xưởng sản xuất, tuy họ có học vấn không cao nhưng là

những con người trẻ tuổi có khả năng tiếp thu kinh nghiệm và học việc rất nhanh, đây

cũng là một lợi thế của công ty.

 Doanh thu:

Doanh thu trong các năm trung bình điều từ 20 tỷ trở lên tuỳ từng năm có tăng,

giảm nhưng không đáng kể. Nhìn chung doanh thu của công ty khá ổn định và phát

triển.

2.1.5 Thuận lợi, hó hăn, phương hướng phát triển

 Thuận lợi:

Công ty có đội ngũ nhân viên cụ thể, rõ ràng, đúng năng lực nên làm việc hiệu

quả; cơ sở vật chất đầy đủ đáp ứng được công việc (bàn ghế, máy tính, tài liệu,

các đồ dùng cho văn phòng phẩm, đặc biệt có phần mền phục vụ cho công việc kế

toán....).......

 Khó khăn:

Vì là kinh doanh về vận tải nên không cần cơ sở vật chất nhiều để tiết kiệm chi

phí nên có phòng ban vẫn chung một phòng nhiều khi khối lượng công việc nhiều thì

cũng có bất cập. Có khi khối lượng công việc nhiều thì giải quyết không được nhanh

chóng lắm.

2.2 Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Th nh

2.2.1 Kế toán thuế GTGT

2.2.1.1 Tình hình hàng hoá d ch vụ mua và , bán ra tr ng q IV năm 2013

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

Công tác kê khai thuế GTGT hàng tháng của công ty được thực hiện theo

nguyên tắc tổng hợp HĐ GTGT mẫu số 01/GTGT, sau đó lập bảng kê HĐ ,chứng từ

HHDV bán ra( mẫu số 01-1/GTGT), bảng kê HĐ, chứng từ HHDV mua vào ( mẫu số

02-1/GTGT) . Tất cả số liệu trong bảng kê, sẽ được đưa vào tờ khai thuế GTGT theo

mẫu số 01/GTGT

2.2.1.1.1 Bảng kê hàng hoá, d ch vụ mua vào

Chứng từ kế toán là cơ sở pháp lý quan trọng hàng đầu trong việc xác định

tính hợp pháp, hợp lệ của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, mà dựa vào đó cơ

quan thuế thực hiện việc kiểm tra thuế , cũng như giúp cho doanh nghiệp làm

căn cứ để chứng minh tính trung thực hợp pháp trong việc thực hiện Luật thuế

của nhà nước. Do vậy hàng tháng công ty luôn tổng hợp đầy đủ các HĐ HHDV

chịu thuế GTGT để tiến hành kê khai thuế GTGT.

Bảng 2.1: Doanh số HHDV mua vào trong quý IV /2013

Đơn vị tính: đồng

Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12

Th ế Tỷ Tỷ Tỷ D anh số D anh số D anh số s ất trọng trọng trọng

mua vào mua vào mua vào (%) (%) (%)

5% 0 0 420.000 0.02 0 0

10% 1.411.513.562 100 2.365.053.950 99.98 1.922.324.067 100

Tổng 1.411.513.562 100 2.365.473.950 100 1.922.324.067 100

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

Một số HĐ mua vào, bán ra (Xem phụ lục A)

Chi tiết bảng kê HĐ, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào PL 02-1/GTGT (Xem phụ

lục A).

Sa đây là 1 số ví ụ mẫ của h á đơn, chứng từ hàng h á ch vụ m a và

Biểu 2.1: Bảng ê h á đơn, chứng từ hàng hoá, d ch vụ mua vào

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

Trong tháng 10: Tổng HHDV mua vào là 1.411.513.562 đồng, trong đó

HHDV chịu thuế suất 5 là 0 đồng, chiếm tỷ trọng 0 , HHDV mua vào chịu thuế suất

10% là 1.411.513.562 đồng, chiếm 100 .

Trong tháng 11: Tổng HHDV mua vào là 2.365.473.950 đồng, trong đó

HHDV chịu thuế suất 5 là 20.000 đồng, chiếm tỷ trọng 0.02 , HHDV mua vào

chịu thuế suất 10 là 2. 65.05 .950 đồng, chiếm 99.98

Trong tháng 12: Tổng HHDV mua vào là 1.922.324.067 đồng, trong đó

HHDV chịu thuế suất 5 là 0 đồng, chiếm 0 , HHDV mua vào chịu thuế suất 10 là

1.922. 2 .067 đồng, chiếm 100 .

Bảng 2.2: So sánh doanh số mua vào giữa các tháng trong quý IV

Chênh lệch giữa T11 và Chênh lệch giữa T12 và Chênh lệch giữa T12 và T11 T10 T10

Số tiền Tỉ lệ Số tiền Tỉ lệ Số tiền Tỉ lệ

953.960.388 67,58% 510.810.505 36.19% (443.149.883) (18,73)%

ua bảng doanh số mua vào trong quý ta thấy được số lượng HHDV mua

vào trong tháng 11 và tháng 12 nhiều hơn tháng 10, tháng 11 nhiều hơn tháng 12.

HHDV mua vào trong tháng 11 tăng so với tháng 10 là 95 .960. 88 đồng,

tương ứng tăng 67,58 . Nguyên nhân tháng 11 tăng so với tháng 10 là do nhu cầu mua

HHDV của khách hàng tăng, nên công ty cần dự trữ kho hàng nhiều hơn tháng 10.Tăng

cao nhất là trong tháng 11, HHDV mua vào so với tháng 10 tăng là 95 .960. 88 đồng

và so với tháng 12 tăng là .1 9.88 , tương ứng tăng 18,7 , Lúc này công ty đã đi

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

vào quỹ đạo, HĐ bán hàng tăng cao, nhu cầu mua hàng hóa dự trữ và các dịch vụ khác

phục vụ việc bán hàng cũng tăng cao.

2.2.1.1.2 Bảng kê hàng hoá, d ch vụ bán ra

Bảng 2.3: Doanh số HHDV bán ra trong quý IV/2013

Đơn vị tính: đồng

Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12

Th ế Tỷ Tỷ Tỷ D anh số D anh số D anh số s ất trọng trọng trọng

bán ra bán ra bán ra (%) (%) (%)

10% 1.591.293.097 100 2.590.629.709 100 2.101.549.868 100

Tổng 1.591.293.097 100 2.590.629.709 100 2.101.549.868 100

Chi tiết bảng kê HĐ , chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra PL 01-1/GTGT ( Xem phụ

lục A).

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

Sa đây là 1 số ví ụ mẫ của h á đơn, chứng từ hàng h á ch vụ bán ra

Biểu 2.2: Bảng ê h á đơn, chứng từ hàng hoá, d ch vụ bán ra

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

HHDV bán ra chủ yếu là "cước vận chuyển" và "cước hạ conts".

Trong tháng 10 : Tổng HHDV bán ra là 1.591.293.097 đồng, trong đó

HHDV bán ra chịu thuế suất 10 là 1.591.293.097 đồng chiếm là 100

Trong tháng 11: Tổng HHDV bán ra là 2.590.629.709 đồng, trong đó

HHDV bán ra chịu thuế suất 10 là 2.590.629.709 đồng chiếm 100

Trong tháng 12: Tổng HHDV bán ra là 2.101.549.868 đồng, trong đó

HHDV bán ra chịu thuế suất 10 là 2.101.549.868 đồng chiếm 100

Bảng 2.4: So sánh doanh số bán ra giữa các tháng trong quý IV

Chênh lệch giữa T11 và Chênh lệch giữa T12 và Chênh lệch giữa T12 và T11 T10 T10

Số tiền Tỉ lệ Số tiền Tỉ lệ Số tiền Tỉ lệ

999.336.612 62,8% 510.256.771 32,07% (489.079.841) (18,88)%

Doanh số bán ra của tháng 11 so với tháng 10 tăng, với doanh số tăng là

999. 6.612 đồng, tương ứng tăng 62,8 . Do gần cuối năm nên nhu cầu đi lại vận

chuyển hàng hoá tăng dẫn đến doanh số bán ra của công ty tăng. Doanh số bán ra của

tháng 12 so với tháng 10 tăng, với doanh số tăng là 510.256.771 đồng, tương ứng tăng

2,07 lí do như trên. Nhưng đến tháng 12 doanh số bán ra lại giảm, với doanh số

giảm là 89.079.8 1 đồng, tương ứng giảm 18,88 . Cuối năm hàng hoá là đầy đủ nhu

cầu vận chuyển không cần cấp thiết nữa nên doanh số bán ra giảm.

2.2.1.2 Tình hình kê khai và nộp thuế GTGT tr ng q IV năm 2013

Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

2.2.1.2.1 Thuế GTGT đầu ra

Một số HĐ phản ánh Nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế GTGT

đầu ra trong quý IV:

 Ngày 0/10/201 công ty vận chuyển cho công ty TNHH May

XNK Thành Trực theo HĐ GTGT HT/11P số 0000865, với số tiền thuế GTGT

là 2.56 .150 đồng

 Ngày 1/10/201 công ty vận chuyển cho công ty TNHH TMDV

Thiên Thanh theo HĐ GTGT HT/11P số 0000868, với số tiền thuế GTGT là

8.050.000 đồng

 Ngày 16/11/201 công ty vận chuyển cho công ty TNHH CN

Điều Khiển Chất Lỏng KTN theo HĐ GTGT HT/11P số 000088 , với số tiền

thuế GTGT là 0.000 đồng

 Ngày 28/11/201 công ty vận chuyển cho công ty TNHH YCH

PROTRANDE theo HĐ GTGT HT/11P số 0000901, với số tiền thuế GTGT là

.566.000 đồng

 Ngày 0/11/201 công ty vận chuyển cho công ty TNHH TMDV

Thiên Thanh theo HĐ GTGT HT/11P số 000090 , với số tiền thuế GTGT là

.150.000 đồng

 Ngày 02/12/201 công ty vận chuyển cho công ty TNHH Tỷ

Hùng theo HĐ GTGT HT/11P số 0000906, với số tiền thuế GTGT là .980.000

đồng

 Ngày 26/12/201 công ty vận chuyển cho công ty TNHH Tỷ Xuân

theo HĐ GTGT HT/11P số 000092 , với số tiền thuế GTGT là 5. 55 đồng

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

Dựa vào bảng 2. : Doanh số HHDV bán ra trong quý IV/201 ta sẽ tính được thuế

GTGT đầu ra của tháng 10,11,12 . Cụ thể như sau:

- Tháng 10:

Thuế GTGT đầu ra = Doanh số bán ra chịu thuế * thuế suất

 Thuế suất 0 và 5 không có

 Thuế suất 10

Thuế GTGT đầu ra = 1.591.293.097*10% = 159.129.309

Tổng th ế GTGT đầ ra phải nộp = 159.129.309

- Tháng 11:

Thuế GTGT đầu ra = Doanh số bán ra chịu thuế * thuế suất

 Thuế suất 0 và 5 không có

 Thuế suất 10

Thuế GTGT đầu ra = 2.590.629.709*10% = 259.062.973

Tổng th ế GTGT đầ ra phải nộp = 259.062.973

- Tháng 12:

Thuế GTGT đầu ra = Doanh số bán ra chịu thuế * thuế suất

 Thuế suất 0 và 5 không có

 Thuế suất 10

Thuế GTGT đầu ra = 2.101.549.868*10% = 210.154.992

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

Tổng th ế GTGT đầ ra phải nộp = 210.154.992

Theo quy định của luật thuế GTGT, Công ty TNHH Thương mại và Vận tải

Hưng Lộc Thịnh luôn kê khai đúng và đầy đủ doanh số bán ra và mức thuế suất trong

tờ khai hàng tháng để làm căn cứ tính thuế GTGT phải nộp ( theo mẫu số 01/GTGT ).

Việc kê khai không chính xác sẽ ảnh hưởng đến việc kê khai thuế và số thuế phải nộp

cho ngân sách Nhà nước.

Trong quý IV, thuế GTGT đầu ra phải nộp của tháng 10 thấp nhất

159.129. 09 đồng, tháng 11 cao nhất 259.062.97 đồng, rồi đến tháng 12 là

210.15 .992 . Đây cũng là dấu hiệu chuyển biến tốt, Thuế trong năm 201 cũng sẽ tăng

cao, góp phần làm tăng khả năng điều tiết của nền kinh tế xã hội, và các công trình

công cộng, phúc lợi xã hội.

2.2.1.2.2 Thuế GTGT đầ và được khấu trừ

Tất cả các HĐ, chứng từ của c ng ty đề hợp lệ, hợp l và đủ điề iện

hấ trừ the q y đ nh của l ật th ế GTGT.

Trong quý IV, HHDV mua vào ch th ế s ất 5% và 10%, h ng có

HHDV ch th ế s ất 0% và h ng ch th ế.

Một số HĐ phản ánh Nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế GTGT

đầu vào trong quý IV:

 Ngày 01/10/201 công ty trả tiền cước điện thoại cho Tập Đoàn

Viễn Thông uân Đội HĐ GTGT AB/1 T số 61811 9, với số tiền thuế GTGT

là 5.000 đồng

 Ngày 21/10/201 công ty trả tiền Nhớt cho Công Ty TNHH Tấn

Đạt theo HĐ GTGT TD/12P số 000 75 , với số tiền thuế GTGT là: 15.250.575

đồng

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

 Ngày 07/11/201 công ty trả Phí thuê bãi theo HĐ GTGT

DT/12P số 0000 57, với số tiền thuế GTGT là: .750.000 đồng

 Ngày 0/11/201 công ty trả tiền Dầu cho Công Ty TNHH Tấn

Đạt theo HĐ GTGT TD/12P số 0005129 , với số tiền thuế GTGT là: 1.782.982

đồng

 Ngày 06/12/201 công ty trả tiền Phí thuê bãi cho công ty HTX

VT Cơ Giới Xếp Dỡ Đại Thành theo HĐ GTGT DT/12P số 0000 76 , với số

tiền thuế GTGT là: .750.000 đồng

 Ngày 2 /12/201 công ty trả tiền cước VC cho công ty TNHH

VT Anh Nam theo HĐ GTGT AN/11P số 0000288 , với số tiền thuế GTGT là:

16.628.000 đồng

Dựa vào bảng 2.1: Doanh số HHDV mua vào trong quý IV / 201 ta sẽ tính được thuế

GTGT đầu ra của tháng 10,11 và 12 . Cụ thể như sau:

- Tháng 10:

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = Doanh số mua vào chịu thuế * thuế suất

 Thuế suất 5 không có

 Thuế suất 10

Thuế GTGT đầu vào = 1. 92.771.1 0 * 10 = 139.277.113

Tổng th ế GTGT đầ và được hấ trừ = 139.277.113

- Tháng 11:

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = Doanh số mua vào chịu thuế * thuế suất

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

 Thuế suất 5

Thuế GTGT đầu vào = 20.000 * 5 =21.000

 Thuế suất 10

Thuế GTGT đầu vào = 2. 6 .8 .1 0* 10 = 2 6. 8 . 1

Tổng th ế GTGT đầ và được hấ trừ = 21.000+ 236.384.413

= 236.405.413

- Tháng 12:

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = Doanh số mua vào chịu thuế * thuế suất

 Thuế suất 5 không có

 Thuế suất 10

Thuế GTGT đầu vào = 1.905.518.8 0 * 10 = 190.551.88

Tổng th ế GTGT đầ và được hấ trừ = 190.551.884

Nhìn chung các chính sách thuế mới đã góp phần tích cực trong hoạt động SXKD

của công ty, nghĩa vụ với ngân sách nhà nước được thực hiện tốt hơn.

Nhưng chỉ nhìn trên số thuế GTGT phải nộp tăng, không có ý nghĩa là lợi nhuận

của doanh nghiệp tăng. Vì qua xem xét thực trạng của công ty , cho thấy bên cạnh

những thuận lợi do các chính sách thuế đem lại thì công ty cũng gặp không ít khó khăn

đối với các chính sách và phần hành thuế mới. Đây cũng là cơ sở để đề ra các giải pháp

mới.

2.2.1.2.3 Thuế GTGT phải nộp

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

Bảng 2.5: Thuế GTGT phải nộp trong tháng 10, tháng 11 và tháng 12

Thuế suất Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12

10% 159.129.309 259.062.973 210.154.992 Thuế GTGT đầu

ra Tổng (1) 159.129.309 259.062.973 210.154.992

Thuế GTGT 5% 0 21.000 0

đầu vào được 10% 139.277.113 236.384.413 190.551.884

khấu trừ Tổng (2) 139.277.113 236.405.413 190.551.884

Thuế GTGT phải nộp

19.852.196 22.657.560 19.603.108

(1)-(2)

Tờ khai thuế GTGT phải nộp trong tháng 10,11,12 trong (phụ lục A)

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

Biểu 2.3: Thuế GTGT phải nộp trong tháng 10

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

2.2.2 Kế toán thuế TNDN

2.2.2.1 Chứng từ và sổ sách kế toán

Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính (01A/TNDN)

Tờ khai quyết toán thuế TNDN ( mẫu số 03/TNDN)

Báo cáo tài chính

Kế toán thuế TNDN tại công ty sử dụng 2 TK đó là:

TK 3334: "Thuế TNDN"

TK 821: "Chi phí thuế TNDN"

2.2.2.2 Cách tính và nộp thuế

 Hàng quý, tính thuế TNDN tạm tính :

Để theo dõi chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản

8211. Cuối mỗi quý kế toán sẽ tạm tính thuế TNDN

Thu nhập tính thuế = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ +

doanh thu hoạt động tài chính+ thu nhập khác – ( giá vốn hàng bán +

chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp + chi phí tài chính) .

Thu nhập tính thuế = Doanh thu phát sinh trong kỳ - Chi phí phát sinh

trong kỳ

Thuế TNDN phải nộp trong kỳ = Thu nhập tính thuế * 25% - Thuế

TNDN dự kiến miễn, giảm.

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

Căn cứ các số liệu ta có trong tờ khai thuế TNDN tạm tính của 4 quý (trong

phụ lục A) t tính được tổng thuế TNDN tạm nộ trong năm:

Tổng thuế TNDN tạm nộp tr ng năm = 3.424.203 + 2.928.169 + 1.247.113

+ 2.618.169 = 10.217.654 (đồng).

 Cuối năm, ế toán quyết toán thuế TNDN:

- Lợi nhuận kế toán trước thuế: 5 .565.7 1 (đồng)

- Vì các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế là 13.496.505

(đồng)

Nên lợi nhuận chịu thuế: 5 .565.7 1 + 1 . 96.505 = 67.062.2 6 (đồng)

- Thuế TNDN phải nộp trong năm: 67.062.2 6 * 25 = 16.765.562 (đồng)

Như vậy, số thuế TNDN đã tạm nộp nhỏ hơn số thuế TNDN phải nộp trong năm,

số tiền là 6.547.908 (đồng).

Hạch toán:

Nợ TK8211 16.765.562

Có TK3334 16.765.562

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

Biểu 2.4: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

Từ th ế TNDN và các bút t án ết ch yển ta xác đ nh được ết q ả inh

doanh của anh nghiệp:

Cuối năm, kế toán tập hợp tất cả doanh thu và chi phí của năm 201 để kết chuyển

sang tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh:

Dựa vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:

 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nợ TK 511 25.023.470.613

Có TK 911 25.023.470.613

 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

Nợ TK 515 4.831.199

Có TK 911 4.831.199

 Kết chuyển thu nhập khác

Nợ TK 711 181.985.000

Có TK 911 181.985.000

Kết chuyển chi phí giá vốn hàng bán

Nợ TK 911 22.597.156.479

Có TK 632 22.597.156.479

 Kết chuyển chi phí tài chính

Nợ TK 911 352.852.613

Có TK 635 352.852.613

 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

Nợ TK 911 1.827.576.295

Có TK 642 1.827.576.295

 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Nợ TK 911 13.391.435

Có TK 8211 13.391.435

 Kết chuyển chi phí khác:

Nợ TK 911 379.135.684

Có TK 811 379.135.684

 Kết chuyển lãi sau thuế:

Nợ TK 911 40.174.306

Có TK 421 40.174.306

 Lợi nhuận sau thuế năm 201

= 25.023.470.613 + 4.831.199 + 181.985.000 – (22.597.156.479 + 352.852.613 +

1.827.576.295 +13.391.435+379.135.684) = 40.174.306 (đồng)

Xem báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại (phụ lục A)

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

Sơ đồ 2.3: Kết chuyển doanh thu - chi phí

TK632 TK911 TK511

22.597.156.479 25.023.470.613

TK 515 TK 635

4.831.199 352.852.613

TK 711 TK 642

1.827.576.295 181.985.000

TK 8211

13.391.435

TK 811

379.135.684

TK421

40.174.306

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

2.2.2.3 Báo cáo thuế TNDN

Báo cáo thuế TNDN của công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh bao gồm: Tờ

khai thuế TNDN tạm tính (Mẫu số 01A/TNDN) và Tờ khai quyết toán thuế

TNDN (Mẫu số 03/TNDN).

Biểu 2.5: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính

Mẫ số: 01A/TNDN

(Ban hành kèm theo Thông tư số

28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011

của Bộ Tài chính)

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH

(Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh)

[01] Kỳ tính thuế: uý 1 Năm 2013

 Doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa

 Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc

[02] Lần đầu  [03] Bổ sung lần thứ 

[04] Tên người nộp thuế: CÔNG TY TNHH TMVT HƯNG LỘC THỊNH

[05] Mã số thuế: 0307023920

[06] Địa chỉ: 54 THOẠI NGỌC HẦU, PHƯỜNG HÒA THẠNH

[07] Quận/huyện: QUẬN TÂN PHÚ [08] tỉnh/thành phố: HCM

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

[09] Điện thoại: ..................... [10] Fax: .................. [11] E-mail: ...........................

Đơn vị tiền: đồng Việt Nam

Mã chỉ ST Chỉ tiêu Số tiền tiêu T

Doanh thu phát sinh trong kỳ 6.767.696.812 [21] 1

Chi phí phát sinh trong kỳ 6.754.000.000 [22] 2

Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([23]=[21]-[22]) 13.696.812 [23] 3

Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24] 4

Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25] 5

Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) 13.696.812 [26] 6

Thu nhập miễn thuế [27] 7

Số lỗ chuyển kỳ này [28] 8

Thu nhập tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) 13.696.812 [29] 9

Thuế suất thuế TNDN (%) 25 [30] 10

Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [31] 11

12 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([36]= [34]-[35]) 3.424.203 [36]

Đối tượng được gia hạn :

Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã

khai ./.

Ngày 17 tháng 04 năm 2013

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc

(Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có))

ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ

Họ và tên:

Chứng chỉ hành nghề số:............

TRẦN VĂN SƠN

Ghi chú:

- [28] Số lỗ chuyển kỳ này bao gồm số lỗ những năm trước chuyển sang và số lỗ của các quý trước

chuyển sang.

- [31] Số thuế TNDN dự kiến được miễn, giảm, người nộp thuế tự xác đinh theo các điều kiện ưu đãi

được hưởng.

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

Biểu 2.6: Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2013

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

Theo tờ khai thuế TNDN năm 201 thì Tổng số thuế TNDN phải nộp trong kỳ là

16.765.562 (đồng).

Nhận xét: Công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh đã lập và nộp các tờ khai

thuế TNDN theo đúng mẫu biểu, đúng thời hạn quy định của pháp luật. Kế toán

trưởng của công ty luôn hướng dẫn các nhân viên kế toán về những điều được

trình bày trong luật thuế TNDN, vận dụng các nguyên tắc kế toán đã được thừa

nhận phù hợp với đặc điểm cụ thể của đơn vị để từ đó thực hiện đầy đủ nghĩa vụ

của công ty đối với Nhà nước.

2.2.3 Kế toán thuế môn bài

Vì công ty có vốn điều lệ:2.650.000.000 lớn hơn 2 tỷ đồng nên phải nộp thuế môn

bài năm 201 là 1,5 triệu đồng ngày nộp là cuối tháng 1 năm 201 .

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

Mẫu số: 01/MBAI

Biểu 2.7: Tờ khai thuế m n bài năm 2013

(Ban hành kèm theo Thông tư

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

số 28 /2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính)

Độc lập - Tự - Hạnh phúc

TỜ KHAI THUẾ MÔN BÀI

[01] Kỳ tính th ế: năm 201

[02] Lần đầu  [03] Bổ sung lần thứ 

[04] Người nộp th ế :CÔNG TY TNHH TMVT HƯNG LỘC THỊNH

[05] Mã số th ế: 0307023920

[06] Địa chỉ: 5 THOẠI NGỌC HẦU, PHƯỜNG HOÀ THẠNH

[07] uận/huyện: UẬN TÂN PHÚ [08] Tỉnh/Thành phố: HCM

[09] Điện thoại: ..................... [10] Fax: .................. [11] Email: ..................

[12] Đại l th ế (nế có) :.....................................................................................

[13] Mã số th ế: .............................................................................................

[1 ] Địa chỉ: ...................................................................................................

[15] uận/huyện: ................... [16] Tỉnh/Thành phố: .....................................

[17] Điện thoại: ..................... [18] Fax: .................. [19] Email: ..................

[20] Hợp đồng đại lý thuế số:....................................ngày ...................................

 [21] Khai bổ sung cho cơ sở mới thành lập trong năm (đánh dấu “X” nếu có)

Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam

STT CHỈ TIÊU MÃ VỐN ĐĂNG BẬC MỨC THUẾ

SỐ KÝ MÔN MÔN BÀI

BÀI

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

(1) (2) (3) (4) (5) (6)

2.650.000.000 Bậc số 1.500.000.000

3 Người nộp th ế m n bài [10]

CÔNG TY TNHH TMVT 1

HƯNG LỘC THỊNH

Đơn v trực th ộc hạch t án [11]

phụ th ộc cùng đ a phương 2

(ghi rõ tên, địa chỉ)

...................................................

....

...................................................

....

...................................................

....

...................................................

....

Tổng số th ế m n bài phải

1.500.000.000 nộp: 3 [12]

Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng sự thật và tự chịu trách nhiệm trước

pháp luật về những số liệu đã kê khai./.

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

Ngày31 tháng 01 năm 2013

NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ NGƯỜI NỘP THUẾ h ặc

THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ

Họ và tên: Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ và đóng dấu (nếu có)

Chứng chỉ hành nghề số:

TRẦN VĂN SƠN

o Căn cứ vào tờ kh i thuế môn i đ nộ cho cơ u n thuế hạch toán như

Nơ TK 6 2 1.500.000.000

Có TK 3338 1.500.000.000

o Căn cứ v o giấy nộ tiền:

Nợ TK 3338 1.500.000.000

Có TK 112 1.500.000.000

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2

Trong những năm vừa qua, hoạt động kinh doanh của công ty TNHH TM VT

Hưng Lộc Thịnh luôn đạt hiệu quả cao. Đó là nhờ sự nỗ lực không ngừng của ban lãnh

đạo cùng các nhân viên trong công ty. Bên cạnh đó là sự nghiêm chỉnh chấp hành, tuân

thủ các chuẩn mực, chính sách kế toán cũng như các quy định Bộ tài chính trong công

tác kế toán, đặc biệt là kế toán thuế. Tuy nhiên, bên cạnh những ưu điểm đạt được,

công tác kế toán thuế của công ty vẫn còn một số hạn chế như cách sắp xếp bộ máy kế

toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách và việc quản lý sử dụng chi phí hợp lý,

cần phải khắc phục để việc thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN của công ty được tốt hơn.

Chương : Nhận xét và kiến nghị

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

3.1 Nhận xét

3.1.1 Nhận xét tổng quát về tình hình hoạt động tại công ty

- Trong những năm vừa qua, khi nền kinh tế thị trường có nhiều biến động và chịu

nhiều ảnh hưởng từ sự suy thoái kinh tế của các nước phát triển trên thế giới, các

doanh nghiệp trong nước nói chung và công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh

nói riêng đã trải qua nhiều thuận lợi, khó khăn, đã có nhiều doanh nghiệp không

tồn tại được làm ăn thua lỗ khi phải tự kinh doanh, tự chủ về tài chính, dẫn tới phá

sản hay giải thể. Tuy nhiên, công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh không phải

là một trong số đó, mà ngược lại, công ty đã khắc phục được những khó khăn ban

đầu và gặt hái được nhiều thành tích to lớn, đặc biệt là trong lĩnh vực kinh doanh

và tiêu thụ hàng hoá. Doanh thu tiêu thụ đều tăng qua các năm.

- Để đạt được kết quả đó, phải kể đến công lao của ban Giám đốc công ty, bằng

khả năng và kinh nghiệm quản lý, họ đã đưa ra những giải pháp kinh tế có hiệu

quả để hoà nhập với nền kinh tế thị trường. Bên cạnh đó là sự cố gắng nỗ lực

không ngừng của tất cả các nhân viên trong công ty, trong đó có sự đóng góp

không nhỏ của phòng kế toán. Thời đại công nghệ thông tin đã cho ra đời nhiều

thể loại xe và dịch vụ vận chuyển với chất lượng ngày càng cao với mẫu mã

phong phú, song song với sự phát triển đó là sự ra đời của nhiều công ty thương

mại kinh doanh trong lĩnh vực này, do đó công ty hiện đang phải chịu sự cạnh

tranh quyết liệt trong quá trình kinh doanh. Tuy nhiên, bằng sự năng động, nhiệt

tình của đội ngũ nhân viên, công ty vẫn đang duy trì và phát triển được thị phần

của mình.

- Công tác kế toán của công ty đều tuân thủ nghiêm ngặt theo đúng những quy

định của Bộ tài chính, đặc biệt là kế toán về thuế nói chung khi có bất kỳ một sự

sửa đổi nào của luật thuế công ty đều thực hiện đúng theo các Thông tư hướng

dẫn và làm theo những hướng dẫn mới nhất của cơ quan thuế.

Chương : Nhận xét và kiến nghị

- Qua thời gian tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại công ty, đi sâu vào nghiên

cứu công tác kế toán thuế, em nhận thấy có những ưu điểm và một số vấn đề còn

tồn tại cụ thể được thể hiện ở ưu điểm và nhược điểm về công tác kế toán và kế

toán thuế tại công ty.

3.1.2 Nhận xét về công tác kế toán và kế toán thuế tại công ty

3.1.2.1 Ư điểm

Qua quá trình nghiên cứu về tổ chức công tác kế toán tại công ty thương mại vận

tải Hưng Lộc Thịnh mà cụ thể là tổ chức công tác kế toán thuế GTGT, thuế

TNDN và thuế môn bài về cơ bản em nhận thấy các phần hành của công tác kế

toán nói chung và kế toán thuế nói riêng, có những ưu điểm sau:

- Về tổ chức chứng từ:

 Công ty đã tổ chức thực hiện đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán về thuế

GTGT, thuế TNDN và thuế môn bài như: Bảng kê hoá đơn chứng từ của

hàng hoá dịch vụ mua vào (Mẫu số 01 -2 /GTGT), Bảng kê hoá đơn

chứng từ của hàng hoá dịch vụ bán ra (Mẫu số 01-1/GTGT), Tờ khai thuế

GTGT (Mẫu số 01/GTGT), Tờ khai thuế TNDN tạm tính theo quý (Mẫu

số 01A/TNDN), Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN) và

Tờ khai thuế môn bài (Mẫu số 01/MBAI).

 Các hoá đơn chứng từ đều tuân thủ theo đúng qui định, không tẩy xoá,

gian lận và được lưu, bảo quản tại công ty để phục vụ cho công tác quản

lý và kiểm tra khi cần thiết.

 Kê khai đầy đủ các bảng kê hoá đơn chứng từ của hàng hoá dịch vụ mua

vào cũng như bán ra theo đúng thời hạn quy định. Riêng bảng kê hoá đơn

chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào của tháng sau có một vài hoá đơn

chứng từ của tháng trước (như hoá đơn tiền điện, điện thoại, Internet),

Chương : Nhận xét và kiến nghị

điều này là hoàn toàn hợp lý bởi vì theo quy định của Bộ tài chính, nếu

chưa có đầy đủ hoá đơn chứng từ để kê khai trong tháng này thì có thể kê

khai vào tháng sau, tối đa không quá tháng.

- Về sổ sách theo dõi thuế GTGT, thuế TNDN và thuế môn bài:

 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được kế toán phản ứng kịp thời, chính

xác trên các sổ sách kế toán, có sự phù hợp, thống nhất giữa Sổ Cái và sổ

chi tiết thuế GTGT đầu vào - TK133, sổ chi tiết thuế GTGT phải nộp - TK

3331 và sổ chi tiết thuế TNDN - TK . Điều này giúp cho công tác theo

dõi và nộp thuế của công ty tương đối tốt. Việc kê khai luôn kết hợp với

các biện pháp kiểm tra, đối chiếu kịp thời tránh sai sót xảy ra.

Bên cạnh những ưu điểm nêu trên, công tác kế toán thuế tại công ty cũng còn tồn

tại một số hạn chế cần khắc phục và hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt hơn nữa yêu cầu

quản lý trong điều kiện hiện nay.

3.1.2.2 Nhược điểm

- Về sổ sách kế toán:

 Thứ nhất, mặc dù TK 133 có 2 TK cấp 2 là 1331- "Thuế GTGT được khấu

trừ của hàng hoá, dịch vụ" và TK 1332 - "Thuế GTGT được khấu trừ của

TSCĐ" nhưng kế toán công ty chỉ theo dõi chung trên sổ chi tiết TK 133,

không tách biệt rõ ráng hai tài khoản này.

 Thứ hai, tất cả các nghiệp vụ điều được phản ảnh vào sổ Nhật ký chung,

như vậy khối lượng ghi chép là rất lớn, có thể gây khó khăn cho việc theo

dõi.

- Đối với các nghiệp vụ mua hàng:

Chương : Nhận xét và kiến nghị

Trong quá trình hoạt động kinh doanh, công ty có giao dịch với một số đối tác

ngoại tỉnh, nghĩa là cách xa về khoảng cách địa lý, khi có nhu cầu mua hàng với

các đối tác này, công ty thường đặt hàng qua email và nhà cung cấp sẽ có trách

nhiệm giao hàng tận nơi cho công ty. Do vậy, việc nhận hoá đơn tại nơi sản xuất

là không thể mà công ty sẽ nhận hoá đơn do người bán mang đến. Điều này có thể

dẫn tới việc công ty dễ bị nhận hoá đơn giả hoặc ghi sai thông tin từ phía nhà

cung cấp nếu như không xem xét kỹ các hoá đơn này khi nhận.

- Đối với các nghiệp vụ bán hàng:

Công ty chưa tiến hành lập bảng kê bán lẻ theo quy định tại các cửa hàng bán lẻ

mà tất cả các nghiệp vụ bán hàng đều được phản ánh chung vào bảng kê HĐ

chứng từ, HHDV bán ra, do vậy sẽ khó khăn cho việc theo dõi chi tiết doanh thu

bán lẻ và bán buôn dẫn đến hạn chế trong công tác quản lí các kênh phân phối

sản phẩm cũng như thúc đẩy tiêu thụ.

Đôi khi, do sự bất cẩn của nhân viên, trong quá trình lập hoá đơn có thể bị sai sót

về giá bán, mức thuế suất hoặc số tiền tổng cộng.

- Khi đi m a h á đơn:

Khi cử nhân viên đi mua hoá đơn, doanh nghiệp có viết giấy giới thiệu nhưng

không ghi rõ mục đích đến cơ quan thuế để mua hoá đơn mà chỉ ghi chung

chung là đến liên hệ công tác; đôi khi công ty còn cử người không hiểu biết về

hoá đơn chứng từ đi mua hoá đơn (như nhân viên trực điện thoại hay tạp vụ).

- Công tác luân chuyển chứng từ: do quy mô của công ty có nhiều chứng từ

nên việc tập trung HĐ, chứng từ về phòng kế toán luôn chậm, không kịp thời.

Điều này dẫn đến việc kê khai, nộp thuế GTGT đầu vào sẽ không được khấu trừ.

- Chỉ tiêu phân tích: Công ty cũng chưa tiến hành lập các chỉ tiêu phân tích để

phân tích số thuế GTGT trong một kỳ kế toán.

Trên đây là một số tồn tại trước mắt, để đạt được kết quả cao hơn trong công tác

kế toán nói chung cũng như công tác thuế nói riêng, công ty cần có những biện

Chương : Nhận xét và kiến nghị

pháp hợp lý để khắc phục những tồn tại nêu trên nhằm hoàn thiện công tác thuế,

góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, giúp công ty ngày càng vững

mạnh và hoà nhịp với sự phát triển của nền kinh tế Việt Nam.

3.2 Kiến ngh :

3.2.1 Kiến ngh về công tác kế toán và kế toán thuế tại công ty:

- Thứ nhất, về tổ chức sổ kế toán:

- Đối với sổ chi tiết TK133, công ty nên mở thành 2 sổ chi tiết theo nội dung của

tài khoản cấp 2, đó là:

+ Sổ chi tiết tài khoản 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ

+ Sổ chi tiết tài khoản 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ

Việc mở sổ chi tiết đối với hai tài khoản này sẽ giúp nhân viên kế toán thuận tiện

hơn trong việc theo dõi số thuế GTGT đầu vào.

- Bên cạnh đó, công ty nên mở thêm một số sổ Nhật ký chuyên dùng để theo dõi

một số loại nghiệp vụ chủ yếu như mua hàng, bán hàng, chi tiết, thu tiền, để cuối

tháng kế toán thuế có thể lấy số liệu tổng hợp từ các Nhật ký chuyên dùng đó để

đối chiếu số liệu đã tổng hợp được trên các sổ chi tiết.

Dưới đây là một số mẫu sổ Nhật ký chuyên dùng công ty nên mở thêm:

Chương : Nhận xét và kiến nghị

Biểu 3.1: Sổ Nhật Ký Thu Tiền

Biểu 3.2: Sổ Nhật Ký Chi Tiền

Chương : Nhận xét và kiến nghị

Biểu 3.3: Sổ Nhật Ký Mua Hàng

Biểu 3.4: Sổ Nhật Ký Bán Hàng

- Thứ hai, sau mỗi một niên độ kế toán công ty nên tiến hành phân tích tình

hình nộp thuế GTGT thông qua các chỉ tiêu :

 Tỷ suất thuế Tổng thuế VAT Tổng doanh thu VAT = ÷

phải nộp trong kỳ thuần phải nộp trong kỳ

Chương : Nhận xét và kiến nghị

Tổng thuế VAT Tổng VAT

= ÷  Tỷ suất khấu trừ

đầu vào được khấu trừ đầu ra

(Chỉ tiêu này cho ta thấy: một đồng thuế VAT đầu ra có bao nhiêu đồng được khấu trừ)

Tổng thuế VAT

 Tỷ suất nộp thuế VAT = Thuế VAT đã nộp ÷

phải nộp

(Chỉ tiêu này phản ánh tình hình nộp thuế VAT, cho thấy một đồng thuế VAT

phải nộp có bao nhiêu đồng để nộp)

Việc tiến hành phân tích các chỉ tiêu về thuế GTGT là hết sức cần thiết và quan

trọng, một mặt để theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ nhà nước, mặt khác để

thấy được xu hướng biến động của các chỉ tiêu qua các năm để từ đó công ty tiến

hành xây dựng các kế hoạch tài chính- phần quan trọng nhất trong chiến lược phát

triển SXKD của toàn công ty.

- Thứ ba: tăng cường công tác quản lý trong công tác kế toán nói chung và kế

toán thuế nói riêng bằng cách giao nhiệm vụ cho kế toán trưởng thường xuyên

kiểm tra, giám sát và đôn đốc mọi hoạt động của các phần hành kế toán nhằm phát

hiện kịp thời và từng bước điều chỉnh những thiếu sót.

3.2.2 Kiến ngh khác:

Đối với cơ quan quản lý Nhà nước:

Thứ nhất: Tăng cường công tác quản lý hoá đơn, chứng từ bằng cách:

Chương : Nhận xét và kiến nghị

- Xử phạt nặng đối với những đối tượng làm hoá đơn giả, làm mất hoá đơn hoặc

ghi hoá đơn không đúng thực tế....

- Hạn chế các doanh nghiệp tự in hoá đơn đặc thù vì điều này sẽ gây khó khăn cho

các cơ quan quản lý trong công tác kiểm tra, kiểm soát.

- Nhanh chóng hiện đại hoá ngành thuế, trang bị máy vi tính trong toàn ngành góp

phần kiểm soát hoá đơn, chứng từ hiệu quả hơn.

Thứ hai: Nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra:

- Cần phân định rõ chức năng, nhiệm vụ của các cơ quan chức năng thuế: thuế,

quản lý thị trường, viện kiểm soát.....trong công tác thanh tra, kiểm tra để có thể

tạo ra sự phối hợp đồng bộ, thống nhất khi thực hiện nhiệm vụ.

- Công tác thanh tra, kiểm tra phải được tiến hành kịp thời, nhanh chóng, tránh

gây phiền hà, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

- Các kết luận đưa ra phải chính xác và khách quan, đồng thời có các biện pháp xử

lý thích hợp nhằm nâng cao hiệu quả công tác thanh tra.

- Các cán bộ thanh tra thuế phải là những người công minh, thật thà, chính trực,

độc lập.... để hạn chế đến mức tối đa việc nhận hối lộ từ phía doanh nghiệp.

Đây mới chỉ là biện pháp trước mắt, về lâu dài, cần phải triển khai nhiều công

việc nhằm tăng thêm nhận thức về thuế trong nhân dân, phải làm sao giúp họ hiểu

được nộp thuế là nghĩa vụ và trách nhiệm của mỗi công dân Việt Nam.

Chương : Nhận xét và kiến nghị

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3

Đề ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty TNHH

TM VT Hưng Lộc Thịnh sẽ góp phần giúp cho công ty hạch toán thuế phù hợp hơn khi

vận dụng Luật thuế và các Thông tư hướng dẫn vào thực tiễn. Để thực hiện được điều

này, công ty cần phải hoàn thiện hơn tổ chức bộ máy kế toán, tổ chức chứng từ cũng

như sổ sách kế toán. Thêm vào đó, ban lãnh đạo công ty cũng như các nhân viên kế

toán cần tôn trọng đạo đức nghề nghiệp, am hiểu tường tận các quy định của Luật thuế

và phải có kiến thức vững chắc về kế toán, trong đó có quy định về kế toán thuế

GTGT, thuế TNDN và thuế môn bài.

Kết luận

KẾT LUẬN

Trên đây là toàn bộ nội dung của báo cáo khoá luận tốt nghiệp với đề tài:

“Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty TNHH thương mại vận tải Hưng Lộc

Thịnh”. Nhìn chung bộ máy kế toán của công ty được thiết kế khoa học và hợp lý, với

đội ngũ cán bộ đủ về chất lượng, giỏi về chuyên môn đã góp phần không nhỏ trong

công tác kế toán, giúp công ty luôn có sự cân đối, lành mạnh về tài chính. Kế toán thuế

luôn kê khai đầy đủ, chính xác và kịp thời.Các chứng từ, hoá đơn được sắp xếp gọn

gàng, hợp lý. Hệ thống sổ sách thì đầy đủ, sạch sẽ. Vì vậy với công tác kế toán thuế, bộ

máy kế toán trong công ty nói chung và nhân viên kế toán thuế nói riêng, đã thực sự

đem tới cho hội đồng quản trị sự tin tưởng nhất định.

Trong thời gian thực tập tại phòng kế toán của công ty TNHH TM VT Hưng

Lộc Thịnh, đi sâu vào tìm hiểu thực tế công tác kế toán thuế, em đã nhận thấy những

ưu điểm và những hạn chế còn tồn tại, qua đó đưa ra một số giải pháp với mong muốn

góp phần vào việc hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty.

Cuối cùng do thời gian thực tập , nghiên cứu,tìm hiểu thực tế ngắn ngủi và trình

độ còn hạn chế nên KLTN này chắc chắn sẽ có những sai sót không tránh khỏi. Nhưng

dưới sự hướng dẫn nhiệt tình của cô Ths. Nguyễn Thu Hiền và quý công ty TNHH

thương mại vận tải Hưng Lộc Thịnh- nơi em thực tập , em cũng đã hoàn thành được

KLTN này. Quá trình đi thực tập, tìm hiểu thực tế đã giúp em hiểu rõ hơn về chuyên

môn mình được học ở trường và thấy rõ được tầm quan trọng của nó trong nền kinh tế

bây giờ. Ngoài ra em cũng học được rất nhiều điều trong cách sống.

Tài liệu tham khảo

TÀI LIỆU THAM KHẢO

- uốc Hội, Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN, 2008

- uốc Hội, Luật quản lý thuế sửa đổi, bổ sung, 201

- ThS. Võ Thế Hào (2012). Giáo trình thuế. Lao động

- Nguyễn Minh Kiều (2009), Tài chính doanh nghiệp căn bản, Nhà xuất bản

Thống kê, Thành phố Hồ Chí Minh.

- Phan Đức Dũng (2008), Kế toán quản trị, Nhà xuất bản Thống kê, Thành phố

Hồ Chí Minh.

- TS Trần Phước (2008), Kế toán tài chính doanh nghiệp phần 1 và phần 2, NXB

Thống kê..

- Chứng từ, sổ sách của công ty TNHH TM VT Hưng Lộc Thịnh.

- Thông tư 129/2008/TT – BTC, Thông tư 1 0/2008/TT – BTC của Bộ Tài chính.

- Website tham khảo:

https://www.google.com.vn/

http://tailieu.vn/

http://tapchiketoan.vn/

Phụ lục A

PHỤ LỤC A

Phụ lục A

Mẫ số: 01A/TNDN

(Ban hành kèm theo Thông tư số

28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011

của Bộ Tài chính)

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH

(Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh)

[01] Kỳ tính thuế: uý 1 Năm 2013

 Doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa

 Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc

[02] Lần đầu  [03] Bổ sung lần thứ 

[04] Tên người nộp thuế: CÔNG TY TNHH TMVT HƯNG LỘC THỊNH

[05] Mã số thuế: 0307023920

[06] Địa chỉ: 54 THOẠI NGỌC HẦU, PHƯỜNG HÒA THẠNH

[07] Quận/huyện: QUẬN TÂN PHÚ [08] tỉnh/thành phố: HCM

[09] Điện thoại: ..................... [10] Fax: .................. [11] E-mail: ...........................

Phụ lục A

Đơn vị tiền: đồng Việt Nam

Mã chỉ ST Chỉ tiêu Số tiền tiêu T

Doanh thu phát sinh trong kỳ 6.767.696.812 [21] 1

Chi phí phát sinh trong kỳ 6.754.000.000 [22] 2

Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([23]=[21]-[22]) 13.696.812 [23] 3

Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24] 4

Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25] 5

Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) 13.696.812 [26] 6

Thu nhập miễn thuế [27] 7

Số lỗ chuyển kỳ này [28] 8

Thu nhập tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) 13.696.812 [29] 9

Thuế suất thuế TNDN (%) 25 [30] 10

Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [31] 11

12 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([36]= [34]-[35]) 3.424.203 [36]

Đối tượng được gia hạn : Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã

khai ./.

Ngày 17 tháng 04 năm 2013

Phụ lục A

NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc

(Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có))

ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ

Họ và tên:

Chứng chỉ hành nghề số:............

TRẦN VĂN SƠN

Ghi chú:

- [28] Số lỗ chuyển kỳ này bao gồm số lỗ những năm trước chuyển sang và số lỗ của các quý trước

chuyển sang.

- [31] Số thuế TNDN dự kiến được miễn, giảm, người nộp thuế tự xác đinh theo các điều kiện ưu đãi

được hưởng.

Phụ lục A

Mẫ số: 01A/TNDN

(Ban hành kèm theo Thông tư số

28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011

của Bộ Tài chính)

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH

(Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh)

[01] Kỳ tính thuế: uý 2 Năm 2013

 Doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa

 Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc

[02] Lần đầu  [03] Bổ sung lần thứ 

[04] Tên người nộp thuế: CÔNG TY TNHH TMVT HƯNG LỘC THỊNH

[05] Mã số thuế: 0307023920

[06] Địa chỉ: 54 THOẠI NGỌC HẦU, PHƯỜNG HÒA THẠNH

[07] Quận/huyện: QUẬN TÂN PHÚ [08] tỉnh/thành phố: HCM

[09] Điện thoại: ..................... [10] Fax: .................. [11] E-mail: ...........................

Phụ lục A

Đơn vị tiền: đồng Việt Nam

Mã chỉ ST Chỉ tiêu Số tiền tiêu T

Doanh thu phát sinh trong kỳ 6.808.712.675 [21] 1

Chi phí phát sinh trong kỳ 6.797.000.000 [22] 2

Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([23]=[21]-[22]) 11.712.675 [23] 3

Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24] 4

Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25] 5

Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) 11.712.675 [26] 6

Thu nhập miễn thuế [27] 7

Số lỗ chuyển kỳ này [28] 8

Thu nhập tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) 11.712.675 [29] 9

Thuế suất thuế TNDN (%) 25 [30] 10

Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [31] 11

12 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([36]= [34]-[35]) 2.928.169 [36]

Đối tượng được gia hạn :

Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã

khai ./.

Ngày 16 tháng 07 năm 2013

Phụ lục A

NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc

(Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có))

ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ

Họ và tên:

Chứng chỉ hành nghề số:............

TRẦN VĂN SƠN

Ghi chú:

- [28] Số lỗ chuyển kỳ này bao gồm số lỗ những năm trước chuyển sang và số lỗ của các quý trước

chuyển sang.

- [31] Số thuế TNDN dự kiến được miễn, giảm, người nộp thuế tự xác đinh theo các điều kiện ưu đãi

được hưởng.

Phụ lục A

Mẫ số: 01A/TNDN

(Ban hành kèm theo Thông tư số

28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011

của Bộ Tài chính)

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH

(Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh)

[01] Kỳ tính thuế: uý 3 Năm 2013

 Doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa

 Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc

[02] Lần đầu  [03] Bổ sung lần thứ 

[04] Tên người nộp thuế: CÔNG TY TNHH TMVT HƯNG LỘC THỊNH

[05] Mã số thuế: 0307023920

[06] Địa chỉ: 54 THOẠI NGỌC HẦU, PHƯỜNG HÒA THẠNH

[07] Quận/huyện: QUẬN TÂN PHÚ [08] tỉnh/thành phố: HCM

[09] Điện thoại: ..................... [10] Fax: .................. [11] E-mail: ...........................

Phụ lục A

Đơn vị tiền: đồng Việt Nam

Mã chỉ ST Chỉ tiêu Số tiền tiêu T

Doanh thu phát sinh trong kỳ 5.320.988.452 [21] 1

Chi phí phát sinh trong kỳ 5.316.000.000 [22] 2

Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([23]=[21]-[22]) 4.988.452 [23] 3

Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24] 4

Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25] 5

Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) 4.988.452 [26] 6

Thu nhập miễn thuế [27] 7

Số lỗ chuyển kỳ này [28] 8

Thu nhập tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) 4.988.452 [29] 9

Thuế suất thuế TNDN (%) 25 [30] 10

Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [31] 11

12 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([36]= [34]-[35]) 1.247.113 [36]

Đối tượng được gia hạn : Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã

khai ./.

Ngày 18 tháng 10 năm 2013

Phụ lục A

NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc

(Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có))

ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ

Họ và tên:

Chứng chỉ hành nghề số:............

TRẦN VĂN SƠN

Ghi chú:

- [28] Số lỗ chuyển kỳ này bao gồm số lỗ những năm trước chuyển sang và số lỗ của các quý trước

chuyển sang.

- [31] Số thuế TNDN dự kiến được miễn, giảm, người nộp thuế tự xác đinh theo các điều kiện ưu đãi

được hưởng.

Phụ lục A

Mẫ số: 01A/TNDN

(Ban hành kèm theo Thông tư số

28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011

của Bộ Tài chính)

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH

(Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh)

[01] Kỳ tính thuế: uý 4 Năm 2013

 Doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa

 Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc

[02] Lần đầu  [03] Bổ sung lần thứ 

[04] Tên người nộp thuế: CÔNG TY TNHH TMVT HƯNG LỘC THỊNH

[05] Mã số thuế: 0307023920

[06] Địa chỉ: 54 THOẠI NGỌC HẦU, PHƯỜNG HÒA THẠNH

Phụ lục A

[07] Quận/huyện: QUẬN TÂN PHÚ [08] tỉnh/thành phố: HCM

[09] Điện thoại: ..................... [10] Fax: .................. [11] E-mail: ...........................

Đơn vị tiền: đồng Việt Nam

Mã chỉ ST Chỉ tiêu Số tiền tiêu T

Doanh thu phát sinh trong kỳ 5.460.988.562 [21] 1

Chi phí phát sinh trong kỳ 5.450.515.886 [22] 2

Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([23]=[21]-[22]) 10.472.676 [23] 3

Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24] 4

Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25] 5

Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) 10.472.676 [26] 6

Thu nhập miễn thuế [27] 7

Số lỗ chuyển kỳ này [28] 8

Thu nhập tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) 10.472.676 [29] 9

Thuế suất thuế TNDN (%) 25 [30] 10

Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [31] 11

12 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([36]= [34]-[35]) 2.618.169 [36]

Đối tượng được gia hạn :

Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã

khai ./.

Ngày 17 tháng 03 năm 2014

Phụ lục A

NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc

(Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có))

ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ

Họ và tên:

Chứng chỉ hành nghề số:............

TRẦN VĂN SƠN

Ghi chú:

- [28] Số lỗ chuyển kỳ này bao gồm số lỗ những năm trước chuyển sang và số lỗ của các quý trước

chuyển sang.

- [31] Số thuế TNDN dự kiến được miễn, giảm, người nộp thuế tự xác đinh theo các điều kiện ưu đãi

được hưởng.

Phụ lục A

Phụ lục B

PHỤ LỤC B

Phụ lục B

BAÛN THUYEÁT MINH BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH Naêm 2013

I. ÑAËC ÑIEÅM HOAÏT ÑOÄNG CUÛA COÂNG TY

1.

: Coâng ty traùch nhieäm höõu haïn.

2.

: Vaän chuyeån haøng hoùa baèng container

3.

: Vaän chuyeån haøng hoùa baèng container

Hình thöùc sôû höõu voán Lónh vöïc kinh doanh Ngaønh ngheà kinh doanh 4. Voán ñieàu leä : 2.650.000.000 ñ

II. NAÊM TAØI CHÍNH, ÑÔN VÒ TIEÀN TEÄ SÖÛ DUÏNG TRONG KEÁ TOAÙN

1. Naêm taøi chính

Naêm taøi chính cuûa Coâng ty baét ñaàu töø ngaøy 01 thaùng 01 vaø keát thuùc vaøo ngaøy 31 thaùng 12 haøng naêm.

2. Ñôn vò tieàn teä söû duïng trong keá toaùn

Ñôn vò tieàn teä söû duïng trong keá toaùn laø Ñoàng Vieät Nam (VND).

III. CHUAÅN MÖÏC VAØ CHEÁ ÑOÄ KEÁ TOAÙN AÙP DUÏNG

1. Cheá ñoä keá toaùn aùp duïng

Coâng ty aùp duïng Cheá ñoä Keá toaùn Doanh nghieäp Vieät Nam.

2. Tuyeân boá veà vieäc tuaân thuû chuaån möïc keá toaùn vaø cheá ñoä keá toaùn

Giaùm ñoác ñaûm baûo tuaân thuû ñaày ñuû yeâu caàu cuûa caùc Chuaån möïc keá toaùn vaø Cheá ñoä Keá toaùn Doanh nghieäp Vieät Nam hieän haønh trong vieäc laäp Baùo caùo taøi chính.

3. Hình thöùc keá toaùn aùp duïng

Coâng ty söû duïng hình thöùc keá toaùn nhaät kyù chöùng töø.

Phụ lục B IV. CAÙC CHÍNH SAÙCH KEÁ TOAÙN AÙP DUÏNG

1. Cô sôû laäp Baùo caùo taøi chính

Baùo caùo taøi chính ñöôïc trình baøy theo nguyeân taéc giaù goác.

2. Tieàn vaø töông ñöông tieàn

Tieàn vaø caùc khoaûn töông ñöông tieàn bao goàm tieàn maët, tieàn göûi ngaân haøng, tieàn ñang chuyeån vaø caùc khoaûn ñaàu tö ngaén haïn .

3. Haøng toàn kho

- Nguyeân taéc ñaønh giaù haøng toàn kho : Thöïc teá ñích danh .

- Phöông phaùp xaùc ñònh giaù trò haøng toàn kho cuoái kyø : Kieåm keâ ñònh kyø .

- PHöông phaùp haïch toùan haøng toàn kho ( Keâ khai thöôøng xuyeân hay kieåm keâ ñònh kyø ) : Khoâng .

- Laäp döï phoøng giaûm giaù haøng toàn kho : Khoâng .

4. Caùc khoaûn phaûi thu thöông maïi vaø phaûi thu khaùc

Caùc khoaûn phaûi thu thöông maïi vaø caùc khoaûn phaûi thu khaùc ñöôïc ghi nhaän : treân baùo caùo keát quaû kinh doanh trong naêm .

5. Taøi saûn coá ñònh höõu hình

Taøi saûn coá ñònh ñöôïc theå hieän theo nguyeân giaù tröø hao moøn luõy keá. Nguyeân giaù taøi saûn coá ñònh bao goàm toaøn boä caùc chi phí maø Coâng ty phaûi boû ra ñeå coù ñöôïc taøi saûn coá ñònh tính ñeán thôøi ñieåm ñöa taøi saûn ñoù vaøo traïng thaùi saün saøng söû duïng. Caùc chi phí phaùt sinh sau ghi nhaän ban ñaàu chæ ñöôïc ghi taêng nguyeân giaù taøi saûn coá ñònh neáu caùc chi phí naøy chaéc chaén laøm taêng lôïi ích kinh teá trong töông lai do söû duïng taøi saûn ñoù. Caùc chi phí khoâng thoûa maõn ñieàu kieän treân ñöôïc ghi nhaän laø chi phí trong kyø.

Khi taøi saûn coá ñònh ñöôïc baùn hay thanh lyù, nguyeân giaù vaø khaáu hao luõy keá ñöôïc xoùa soå vaø baát kyø khoaûn laõi loã naøo phaùt sinh do vieäc thanh lyù ñeàu ñöôïc tính vaøo thu nhaäp hay chi phí trong kyø.

Taøi saûn coá ñònh ñöôïc khaáu hao theo phöông phaùp ñöôøng thaúng döïa treân thôøi gian höõu duïng öôùc tính. Soá naêm khaáu hao cuûa caùc loaïi taøi saûn coá ñònh nhö sau:

Loaïi taøi saûn coá ñònh

Soá naêm

Nhaø cöûa, vaät kieán truùc

Maùy moùc vaø thieát bò

7-5

Phöông tieän vaän taûi, truyeàn daãn

Thieát bò, duïng cuï quaûn lyù

Taøi saûn coá ñònh khaùc

2-4

Phụ lục B

6. Chi phí ñi vay

Nguyeân taéc voán hoaù caùc khoaûn chi phí ñi vay vaø caùc khoaûn chi phí khaùc :

Nguyeân taéc voán hoùa caùc khoaûn chi phí ñi vay :

Tyû leä hoùa chi phí ñi vay ñöôïc söû duïng ñeå xaùc ñònh chi phí ñi vay ñöôïc voán hoùa trong kyø :

Nguyeân taéc voán hoùa caùc kho chi phí khaùc :

+ Chi phí traû tröôùc :

+ Chi phí khaùc :

7. Ñaàu tö taøi chính

Nguyeân taéc ghi nhaän caùc khoaûn ñaàu tö vaøo coâng ty con, coâng ty lieân keát :

Nguyeân taéc ghi nhaän caùc khoûan ñaàu tö chöùng khoaùn ngaén haïn , daøi haïn :.

Nguyeân taéc ghi nhaän caùc khoûan ñaàu tö ngaén haïn , daøi haïn khaùc :

Phöông phaùp laäp döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö chöùng khoaùn ngaén haïn , daøi haïn :

- - - -

8. Chi phí traû tröôùc daøi haïn

Coâng cuï, duïng cuï

Caùc coâng cuï, duïng cuï ñaõ ñöa vaøo söû duïng ñöôïc phaân boå vaøo chi phí trong kyø theo phöông phaùp ñöôøng thaúng vôùi thôøi gian phaân boå khoâng quaù 3 naêm.

9. Chi phí phaûi traû

Chi phí phaûi traû ñöôïc ghi nhaän döïa treân caùc öôùc tính hôïp lyù veà soá tieàn phaûi traû cho caùc haøng hoùa, dòch vuï ñaõ söû duïng trong kyø.

Quyõ döï phoøng trôï caáp maát vieäc laøm ñöôïc duøng ñeå chi traû trôï caáp thoâi vieäc, maát vieäc. Möùc trích quyõ döï phoøng trôï caáp maát vieäc laøm laø 2 % quyõ löông laøm cô sôû ñoùng baûo hieåm xaõ hoäi vaø ñöôïc haïch toaùn vaøo chi phí trong kyø. Tröôøng hôïp quyõ döï phoøng trôï caáp maát vieäc laøm khoâng ñuû ñeå chi trôï caáp cho ngöôøi lao ñoäng thoâi vieäc, maát vieäc trong kyø thì phaàn cheânh leäch thieáu ñöôïc haïch toaùn vaøo chi phí.

Phụ lục B 10. Trích laäp quyõ döï phoøng trôï caáp maát vieäc laøm

11. Nguoàn voán kinh doanh - quyõ

Nguoàn voán kinh doanh cuûa Coâng ty bao goàm:

- Voán ñaàu tö cuûa chuû sôû höõu: ñöôïc ghi nhaän theo soá thöïc teá ñaõ ñaàu tö cuûa caùc coå ñoâng.

12. Coå töùc

Coå töùc ñöôïc trích laäp caùc khoaûn döï tröõ caùc quyõ lôïi nhuaän sau thueá :

13. Thueá thu nhaäp doanh nghieäp

Coâng ty coù nghóa vuï noäp thueá thu nhaäp doanh nghieäp vôùi thueá suaát 25% treân thu nhaäp chòu thueá..

Chi phí thueá thu nhaäp doanh nghieäp trong kyø bao goàm thueá thu nhaäp hieän haønh , vaø hoaõn laïi .

Thueá thu nhaäp hieän haønh laø khoaûn thueá ñöôïc tính döïa treân thu nhaäp chòu thueá trong kyø vôùi thueá suaát aùp duïng taïi ngaøy cuoái kyø. Thu nhaäp chòu thueá cheânh leäch so vôùi lôïi nhuaän keá toaùn laø do ñieàu chænh caùc khoaûn cheânh leäch taïm thôøi giöõa thueá vaø keá toaùn cuõng nhö ñieàu chænh caùc khoaûn thu nhaäp vaø chi phí khoâng phaûi chòu thueá hay khoâng ñöôïc khaáu tröø.

Thueá thu nhaäp hoaõn laïi laø khoaûn thueá thu nhaäp doanh nghieäp seõ phaûi noäp hoaëc seõ ñöôïc hoaøn laïi do cheânh leäch taïm thôøi giöõa giaù trò ghi soå cuûa taøi saûn vaø nôï phaûi traû cho muïc ñích Baùo caùo taøi chính vaø caùc giaù trò duøng cho muïc ñích thueá. Thueá thu nhaäp hoaõn laïi phaûi traû ñöôïc ghi nhaän cho taát caû caùc khoaûn cheânh leäch taïm thôøi chòu thueá. Taøi saûn thueá thu nhaäp hoaõn laïi chæ ñöôïc ghi nhaän khi chaéc chaén trong töông lai seõ coù lôïi nhuaän tính thueá ñeå söû duïng nhöõng cheânh leäch taïm thôøi ñöôïc khaáu tröø naøy.

Giaù trò ghi soå cuûa taøi saûn thueá thu nhaäp doanh nghieäp hoaõn laïi ñöôïc xem xeùt laïi vaøo ngaøy keát thuùc naêm taøi chính vaø seõ ñöôïc ghi giaûm ñeán möùc ñaûm baûo chaéc chaén coù ñuû lôïi nhuaän tính thueá cho pheùp lôïi ích cuûa moät phaàn hoaëc toaøn boä taøi saûn thueá thu nhaäp hoaõn laïi ñöôïc söû duïng.

Taøi saûn thueá thu nhaäp hoaõn laïi vaø thueá thu nhaäp hoaõn laïi phaûi traû ñöôïc xaùc ñònh theo thueá suaát döï tính seõ aùp duïng cho naêm taøi saûn ñöôïc thu hoài hay nôï phaûi traû ñöôïc thanh toaùn döïa treân caùc möùc thueá suaát coù hieäu löïc taïi ngaøy keát thuùc naêm taøi chính. Thueá thu nhaäp hoaõn laïi ñöôïc ghi nhaän trong Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh tröø khi lieân quan ñeán caùc khoaûn muïc ñöôïc ghi thaúng vaøo voán chuû sôû höõu khi ñoù thueá thu nhaäp doanh nghieäp seõ ñöôïc ghi thaúng vaøo voán chuû sôû höõu.

Phụ lục B

14. Nguyeân taéc chuyeån ñoåi ngoaïi teä

Caùc nghieäp vuï phaùt sinh baèng ngoaïi teä ñöôïc chuyeån ñoåi theo tyû giaù taïi ngaøy phaùt sinh nghieäp vuï. Soá dö caùc khoaûn muïc tieàn teä coù goác ngoaïi teä cuoái kyø ñöôïc qui ñoåi theo tyû giaù taïi ngaøy cuoái kyø.

Cheânh leäch tyû giaù phaùt sinh trong kyø vaø cheânh leäch tyû giaù do ñaùnh giaù laïi caùc khoaûn muïc tieàn teä coù goác ngoaïi teä cuoái kyø ñöôïc ghi nhaän vaøo thu nhaäp hoaëc chi phí trong kyø.

15. Nguyeân taéc ghi nhaän doanh thu

Khi baùn haøng hoùa, thaønh phaåm doanh thu ñöôïc ghi nhaän khi phaàn lôùn ruûi ro vaø lôïi ích gaén lieàn vôùi vieäc sôû höõu haøng hoùa ñoù ñöôïc chuyeån giao cho ngöôøi mua vaø khoâng coøn toàn taïi yeáu toá khoâng chaéc chaén ñaùng keå lieân quan ñeán vieäc thanh toaùn tieàn, chi phí keøm theo hoaëc khaû naêng haøng baùn bò traû laïi. Ñöôïc theå hieän treân baùo caùo keát quaû kinh doanh .

V. THOÂNG TIN BOÅ SUNG CHO CAÙC KHOAÛN MUÏC TRÌNH BAØY TRONG BAÛNG

CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN

1. Tieàn vaø caùc khoaûn töông ñöông tieàn

Phụ lục B

Soá cuoái naêm

Soá ñaàu naêm

Tieàn maët

254.838.890

2.753.417.242

Tieàn göûi ngaân haøng

820.040.296

1.405.504.433

Coäng

1.074.879.186

4.158.921.675 2. Ñaàu tö ngaén haïn

Soá cuoái naêm

Soá ñaàu naêm

Ñaàu tö chöùng khoaùn ngaén haïn (Coå phieáu) Ñaàu tö ngaén haïn khaùc (Tieàn göûi coù kyø haïn töø 1 naêm trôû xuoáng)

Coäng

3. Döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö ngaén haïn

Döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö chöùng khoaùn ngaén haïn.

4. Phaûi thu khaùch haøng

Soá cuoái naêm

Soá ñaàu naêm

3.347.331.718

3.225.937.059 Coäng

3.347.331.718

3.225.937.059 5. Caùc khoaûn phaûi thu khaùc

Soá cuoái naêm

Soá ñaàu naêm

Coäng

153.782.888

164.181.175 6. Haøng toàn kho

Soá cuoái naêm

Soá ñaàu naêm

Nguyeân lieäu, vaät lieäu

1.929.282.031

Coâng cuï, duïng cuï

Chi phí saûn xuaát, kinh doanh dôû dang

Thaønh phaåm

Phụ lục B

Soá cuoái naêm

Soá ñaàu naêm

Haøng hoùa

Haøng göûi ñi baùn

1.929.282.031 Coäng

7. Taøi saûn ngaén haïn khaùc

8. Taêng, giaûm taøi saûn coá ñònh höõu hình

Nhaø cöûa, vaät kieán truùc

Maùy moùc vaø thieát bò

Taøi saûn coá ñònh khaùc

Thieát bò, duïng cuï quaûn lyù

Phöông tieän vaän taûi, truyeàn daãn

Coäng

Nguyeân giaù Soá ñaàu naêm

4.960.490.869 2.292.458.183

0 4.960.490.869 2.292.458.183

Mua saém môùi

591.410.909

Thanh lyù, nhöôïng baùn

6.661.538.143 Soá cuoái naêm

Trong ñoù:

Ñaõ khaáu hao heát nhöng vaãn coøn söû duïng

Giaù trò hao moøn

2.700.112.533

Soá ñaàu naêm

1.078.103.331

Khaáu hao trong naêm

225.771.730

Thanh lyù, nhöôïng baùn

3.552.444.134 Soá cuoái naêm

Giaù trò coøn laïi

3.882.387.538

Soá ñaàu naêm

3.882.387.538

3.109.094.009 Soá cuoái naêm

Phụ lục B 9. Chi phí xaây döïng cô baûn dôû dang

10. Ñaàu tö vaøo coâng ty lieân keát, lieân doanh

11. Ñaàu tö daøi haïn khaùc

12. Chi phí traû tröôùc ngaén haïn

Soá cuoái naêm

Soá ñaàu naêm

Coäng

0 13. Vay vaø nôï ngaén haïn

Soá cuoái naêm

Soá ñaàu naêm

Coäng

101.441.557

1.434.881.557 14. Phaûi traû ngöôøi baùn

Soá cuoái naêm

Soá ñaàu naêm

1.738.608.555

213.765.467 Coäng

1.738.608.555

213.765.467 15. Thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp Nhaø nöôùc

Soá ñaàu naêm

Soá phaûi noäp trong naêm

Soá ñaõ noäp trong naêm

596.955.739 577.352.631

Soá cuoái naêm 19.603.108

Thueá GTGT haøng baùn noäi ñòa

Thueá GTGT haøng nhaäp khaåu

Thueá xuaát, nhaäp khaåu

16.765.561

4.175.282

12.590.279

Thueá thu nhaäp doanh nghieäp

1.500.000

Tieàn thueâ Moân baøi

Thueá TNCN

Phụ lục B

Soá ñaàu naêm

Soá phaûi noäp trong naêm

Soá ñaõ noäp trong naêm

Soá cuoái naêm

615.221.300

583.027.913

32.193.387 Coäng

Thueá giaù trò gia taêng

Coâng ty noäp thueá giaù trò gia taêng theo phöông phaùp khaáu tröø. Thueá suaát thueá giaù trò gia taêng nhö sau:

- Phí dòch vuï , thöông maïi

10%

Thueá xuaát, nhaäp khaåu

Thueá thu nhaäp doanh nghieäp

Thueá thu nhaäp doanh nghieäp phaûi noäp trong naêm ñöôïc döï tính nhö sau:

Naêm nay

Naêm tröôùc

Toång lôïi nhuaän keá toaùn tröôùc thueá

67.062.245

83.252.802

Caùc khoaûn ñieàu chænh taêng, giaûm lôïi nhuaän keá toaùn ñeå xaùc ñònh lôïi nhuaän chòu thueá thu nhaäp doanh nghieäp:

- Caùc khoaûn ñieàu chænh taêng

- Caùc khoaûn ñieàu chænh giaûm

Toång thu nhaäp chòu thueá

67.062.245

83.252.802

Thueá suaát thueá thu nhaäp doanh nghieäp

Thueá thu nhaäp doanh nghieäp döï tính phaûi noäp

Thueá thu nhaäp doanh nghieäp ñöôïc mieãn, giaûm

Thueá thu nhaäp doanh nghieäp phaûi noäp

16.765.561

20.813.200

Phụ lục B

Tieàn thueâ ñaát

Caùc loaïi thueá khaùc Coâng ty keâ khai vaø noäp theo qui ñònh.

16. Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng

Soá cuoái naêm

Soá ñaàu naêm

Coäng

17. Chi phí phaûi traû

Soá cuoái naêm

Soá ñaàu naêm

Coäng

18. Caùc khoaûn phaûi traû, phaûi noäp ngaén haïn khaùc

Soá cuoái naêm

Soá ñaàu naêm

Coäng

+

19. Döï phoøng trôï caáp maát vieäc laøm

Soá ñaàu naêm

Soá trích laäp trong naêm

Soá chi trong naêm

Soá cuoái naêm

20. Voán chuû sôû höõu

Baûng ñoái chieáu bieán ñoäng cuûa voán chuû sôû höõu

Coäng

Voán ñaàu tö cuûa chuû sôû höõu

Thaëng dö voán coå phaàn

Coå phieáu ngaân quó

Quyõ ñaàu tö phaùt trieån

Quyõ döï phoøng taøi chính

Lôïi nhuaän sau thueá chöa phaân phoái

Soá ñaàu naêm tröôùc

254.616.023

Taêng voán trong naêm tröôùc

Lôïi nhuaän trong naêm

Phụ lục B

Voán ñaàu tö cuûa chuû sôû höõu

Thaëng dö voán coå phaàn

Coå phieáu ngaân quó

Quyõ ñaàu tö phaùt trieån

Quyõ döï phoøng taøi chính

Lôïi nhuaän sau thueá chöa phaân phoái

Coäng

tröôùc

laäp

Trích caùc quyõ

coå trong

Chia töùc naêm

Soá dö cuoái naêm tröôùc

2.650.000.000

Soá dö ñaàu naêm nay

2.650.000.000

Taêng voán trong naêm nay

Trích laäp

Caùc quyõ

Lôïi nhuaän trong naêm nay

40.174.306

coå trong

Chia töùc naêm

294.790.329 2.650.000.000

dö Soá cuoái naêm nay

Chi tieát voán ñaàu tö cuûa chuû sôû höõu

Soá cuoái naêm

Soá ñaàu naêm

Voán ñaàu tö cuûa Nhaø nöôùc

Voán goùp cuûa caùc coå ñoâng

Thaëng dö voán coå phaàn

Coäng

Coå phieáu

Phụ lục B

Muïc ñích trích laäp quyõ ñaàu tö phaùt trieån, quyõ döï phoøng taøi chính

Quyõ ñaàu tö phaùt trieån ñöôïc duøng ñeå boå sung voán ñieàu leä cuûa Coâng ty.

Quyõ döï phoøng taøi chính ñöôïc duøng ñeå: - Buø ñaép nhöõng toån thaát, thieät haïi veà taøi saûn, coâng nôï khoâng ñoøi ñöôïc xaûy ra trong

quaù trình kinh doanh;

- Buø ñaép khoaûn loã cuûa Coâng ty theo quyeát ñònh cuûa Hoäi ñoàng quaûn trò.

21. Quyõ khen thöôûng, phuùc lôïi

Soá ñaàu naêm

Taêng do trích laäp töø lôïi nhuaän trong naêm

Chi quyõ trong naêm

Soá cuoái naêm

VI. THOÂNG TIN BOÅ SUNG CHO CAÙC KHOAÛN MUÏC TRÌNH BAØY TRONG BAÙO

CAÙO KEÁT QUAÛ HOAÏT ÑOÄNG KINH DOANH

1. Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï

Naêm nay

Naêm tröôùc

Toång doanh thu

25.023.470.613

21.988.162.012

- Doanh thu baùn haøng hoùa

- Doanh thu khaùch saïn

- Doanh thu gia coâng

Caùc khoaûn giaûm tröø doanh thu:

25.023.470.613

21.988.162.012 Doanh thu thuaàn

2. Giaù voán haøng baùn

Naêm nay

Naêm tröôùc

22.597.156.479

21.637.335.554

Giaù voán cuûa haøng hoùa ñaõ cung caáp Giaù voán cuûa thaønh phaåm ñaõ cung caáp (a)

Coäng

22.597.156.479

21.637.335.554

(a) Giaù voán cuûa thaønh phaåm ñaõ cung caáp trong naêm nhö sau:

Phụ lục B

Naêm nay

Naêm tröôùc

Chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp

Chi nhaân coâng tröïc tieáp

Chi phí saûn xuaát chung

Giaù voán cuûa thaønh phaåm ñaõ cung caáp

3. Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính

Naêm nay

Naêm tröôùc

Laõi tieàn göûi coù kyø haïn

Laõi tieàn göûi khoâng kyø haïn

4.831.199

13.686.653

Laõi ñaàu tö coå phieáu

Coå töùc ñöôïc chia

Laõi cheânh leäch tyû giaù

Coäng

4.831.199

13.686.653 4. Chi phí taøi chính

Chi phí laõi vay Phí giao dòch chöùng khoaùn Loã cheânh leäch tyû giaù Döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö chöùng khoaùn

Naêm nay 352.852.613

Naêm tröôùc 82.362.780

Coäng

352.852.613

82.362.780 5. Chi phí baùn haøng

Naêm nay

Naêm tröôùc

Chi phí vaät lieäu, bao bì

Chi phí khaáu hao taøi saûn coá ñònh

Chi phí dòch vuï mua ngoaøi

Chi phí khaùc

Phụ lục B

Naêm nay

Naêm tröôùc

Coäng

6. chi phí quaûn lyù doanh nghieäp

Naêm nay

Naêm tröôùc

Chi phí cho nhaân vieân

Chi phí khaáu hao taøi saûn coá ñònh

Thueá, phí, leä phí

Chi phí dòch vuï mua ngoaøi

1.827.576.295

249.957.300

Chi phí khaùc

Coäng

1.827.576.295

249.957.300

7. Thu nhaäp khaùc Thu tieàn nhöôïng baùn, thanh lyù taøi saûn coá ñònh.: 181.985.000

8. Chi phí khaùc

Naêm nay

Naêm tröôùc

379.135.684

Giaù trò coøn laïi taøi saûn coá ñònh nhöôïng baùn, thanh lyù

Coäng

379.135.684

9. Laõi cô baûn treân coå phieáu

Naêm nay

Naêm tröôùc

Lôïi nhuaän keá toaùn sau thueá thu nhaäp doanh nghieäp

Caùc khoaûn ñieàu chænh taêng, giaûm lôïi nhuaän keá toaùn ñeå xaùc ñònh lôïi nhuaän phaân boå cho coå ñoâng sôû höõu coå phieáu phoå thoâng

Lôïi nhuaän phaân boå cho coå ñoâng sôû höõu coå phieáu phoå thoâng

Coå phieáu phoå thoâng ñang löu haønh bình quaân trong naêm

Phụ lục B

Naêm nay

Naêm tröôùc

Laõi cô baûn treân coå phieáu

10. Chi phí saûn xuaát kinh doanh theo yeáu toá

Naêm nay

Naêm tröôùc

Chi phí nguyeân lieäu, vaät lieäu

Chi phí nhaân coâng

Chi phí khaáu hao taøi saûn coá ñònh

Chi phí dòch vuï mua ngoaøi

Chi phí khaùc

Coäng

11. Chi phí saûn xuaát kinh doanh theo yeáu toá

Naêm nay

Naêm tröôùc

Chi phí nguyeân lieäu, vaät lieäu

Chi phí nhaân coâng

Chi phí khaáu hao taøi saûn coá ñònh

Chi phí dòch vuï mua ngoaøi

Chi phí khaùc

Coäng

VII.NHÖÕNG THOÂNG TIN KHAÙC

Keát quaû kinh doanh naêm 2013 Lôïi nhuaän roàng trong naêm 2013 laõi : 67.765.561 ñ ( Saùu möôi baûy trieäu baûy traêm saùu

laêm ngaøn naêm traêm saùu moát ñoàng )

TP. Hoà Chí Minh, ngaøy 26 thaùng 03 naêm 2014

Phoù giaùm ñoác

TRAÀN VAÊN SÔN