Ch

ng 5:

ươ

Ử

PHÁP LU T V Ậ Ề X LÝ VI PH M TRONG Ạ LĨNH V C THU Ự

Ế

1

CH

Ề Ử

Ậ

ƯƠ PH M TRONG LĨNH V C THU

: PHÁP LU T V X LÝ VI Ự

NG 5 Ạ

Ế

ậ

ả

ế

ị

v x lý ề ử ng ch thi hành quy t đ nh hành

1. Lu t Qu n lý thu ngày 29/11/2006 2. Ngh Đ nh 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 ế ị

ưỡ

ế

ị VPPL thu và c ế chính thuế

3. Ngh Đ nh 13/2009/NĐ-CP ngày 13/02/2009 s a

ử

ị

ị

ổ

ổ

ủ

ị

ị

đ i, b sung m t s đi u c a Ngh Đ nh ộ ố ề 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007

ư

ệ

61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 ạ

ậ ề

ử

ng ch thi hành quy t đ nh hành

ề ưỡ

ế ị

ế

H ng 4. Thông t ướ d n th c hi n x lý vi ph m pháp lu t v thu ế ự ẫ 157/2007/TT-BTC ngày 24/12/2007 5. Thông t ư ng d n v c h ẫ ướ chính thuế

2

CH

Ề Ử

Ậ

ƯƠ PH M TRONG LĨNH V C THU

: PHÁP LU T V X LÝ VI Ự

NG 5 Ạ

Ế

I.

Ạ Ử

X PH T VI PH M HÀNH CHÍNH Ạ TRONG LĨNH V C THU Ự Ế

II.

Ử

3

X LÝ HÌNH S Đ I V I HÀNH VI VI Ự Ố Ớ PH M PHÁP LU T THU Ạ Ậ Ế

ặ

ệ

ắ ử

1. Khái ni m và đ c đi m ể 2. Nguyên t c x ph t ạ 3. Hành vi VPHC trong lĩnh v c thu và

ự

ế

ẩ

hình th c x ph t ạ ứ ử 4. Th m quy n x ph t ạ ử ề 5. Quy trình x ph t ạ ử 6. Mi n x ph t và th m quy n mi n x ử ạ ử

ề

ễ

ẩ

ễ ph tạ

4

I. X PH T VPHC TRONG LĨNH V C THU Ự Ử Ạ Ế

1.Khái ni m và đ c đi m

ể

ệ

ặ

a) Khái ni mệ b) Đ c đi m

ể

ặ

5

a) Khái ni mệ

ạ

ưỡ

X ph t VPHC trong ng ch ế ề

ụ

ư

ứ

ị

ử ế là bi n pháp c lĩnh v c thu ệ ự hành chính do CQNN có th m quy n ẩ áp d ng đ i v i nh ng hành vi VPPL ố ớ ữ thu ch a đ n m c b truy c u trách ế ứ ự nhi m hình s

ế ệ

6

b) Đ c đi m

ể

ặ

ế ưỡ ủ

ử ụ ự

cho các ch th là t ứ ạ

 Là bi n pháp c ng ch hành chính c a NN ệ  X ph t VPHC trong lĩnh v c thu áp d ng ế ạ ch c, cá nhân vi ph m ổ  HVVP pháp lu t thu b x ph t hành chính ế ị ử là hành vi ch a đ n m c truy c u TNHS ứ

ủ ể ậ

 Hành vi VPPL hành chính trong lĩnh v c thu ế

ạ ứ ư ế

ự

là c s đ ra quy t đ nh x ph t ạ

7

ế ị  Quy t đ nh x ph t là c s làm phát sinh ạ ử ạ TNHC v thu c a ch th vi ph m ế ủ ơ ở ể ế ị ề ử ơ ở ủ ể

2. Các nguyên t c x lý VPHC trong ắ ử ế

lĩnh v c thu ự

a) Nguyên t c đ m b o v m t th m

ề ặ

ắ

ả

ả

ẩ

quy nề

b) Nguyên t c đ m b o đúng tính ch t c a ả

ấ ủ

ắ

ả hành vi vi ph mạ

c) Nguyên t c đ m b o v m t th i hi u

ề ặ

ệ

ắ

ả

ả

ờ

8

a) Nguyên t c đ m b o v m t th m quy n ả

ề ặ

ề

ả

ắ

ẩ

ộ

N i dung  Đ m b o đúng th m quy n c a c quan ra ả ủ ề ơ

ử

: ả ẩ quy t đ nh x ph t ạ ế ị  Đúng th m quy n c a cá nhân ra quy t ẩ ủ ế ề

đ nh x ph t. ử ạ

ị ơ

 C quan nào phát hi n ra hành vi VPHC ệ trong lĩnh v c thu cướ thì có quy n ra ế tr quy t đ nh x ph t. ạ

ự ề

9

ế ị ử

ả

ấ

b) Nguyên t c đ m b o đúng tính ch t ạ

ả ắ c a hành vi vi ph m ủ

ộ

N i dung:  M t hành vi VPHC ch b x ph t hành ộ

ị ử

ạ

ỉ

chính m t l n

ộ ầ ườ

 Nhi u ng ề

i cùng th c hi n ự i ỗ

ệ m tộ hành vi ạ

ườ vi ph m đ u b x ị ử

ề

VPHC thì m i ng ph t. ạ  M t ng ộ

ườ

i th c hi n nhi u hành vi ề ệ ạ ề ừ

ự ị ử

VPHC thì b x ph t v t ng hành vi vi ph m. ạ

10

c) Nguyên t c đ m b o v m t th i hi u

ề ặ

ệ

ả

ả

ắ

ờ

N i dung ả ề ộ

2006; Đi u 5 Ngh đ nh 98/2007/NĐ-CP ị

ị ế

ệ ngày HVVP đ ề 1. HVVP th t c thu , th i ủ ụ 02 năm, k t

ự ư ế ậ

ể ừ ố ứ ự ệ

ứ ậ ế

ộ ờ

11

ạ c th c hi n. : (Đi u 110 Lu t qu n lý thu ế ậ ): ờ hi u x ph t là ạ ử c th c hi n. ệ ượ 2. Hành vi tr n thu , gian l n thu ch a đ n ế ế m c truy c u trách nhi m hình s , hành vi ch m n p ti n thu , khai thi u nghĩa v ề ụ ế ể ừ , k t thu , ế th i hi u x ph t là 05 năm ử ệ ngày HVVP đ ượ ự ệ

3. Hành vi VPHC trong lĩnh v c thu ế

ự

và hình th c x ph t ạ

ứ ử

a) Hành vi VPHC trong lĩnh v c thu

ự

ế

ạ b) Hình th c x ph t

ứ ử

12

a) Hành vi VPHC trong lĩnh v c ự thu :ế Đi u 103 Lu t qu n lý thu ế

ề

ậ

ả

ạ

ề ủ ụ

ế

ậ

ề

ố ề

ế

ẫ

c

ả ộ

ố ề

ặ

 Vi ph m các quy đ nh v th t c thu ị  Ch m n p ti n thu ế ộ  Khai sai d n đ n thi u s ti n thu ế ế ph i n p ho c tăng s ti n thu đ ế ượ hoàn ố

 Tr n thu , gian l n thu ế

ế

ậ

13

Vi ph m các quy đ nh v th t c thu : ế ị

ề ủ ụ

ạ

1. Hành vi ch m n p h s đăng ký thu , ch m

ồ ơ

ậ

ậ

ớ

ế ờ ạ

ộ ổ

thông báo thay đ i thông tin so v i th i h n quy đ nh; ị

2. Hành vi l p, khai không đ y đ các n i dung trong

ủ

ậ

ầ

ộ

ồ ơ

3. Hành vi ch m n p h s khai thu so v i th i h n

ờ ạ

ồ ơ

ế

ậ

ớ

h s khai thu ; ế ộ

quy đ nh;

ị

4. HVVP các quy đ nh v cung c p thông tin liên ề

ấ

ụ

ế

5. HVVP trong vi c ch p hành quy t đ nh ki m tra,

ị quan đ n xác đ nh nghĩa v thu ; ế ị ế ị

ấ ng ch thi hành quy t đ nh

ể ế ị

ế

ệ thanh tra thu , c ế ưỡ hành chính thu .ế

14

Ch m n p ti n thu ộ

ề

ậ

ế:

ế là vi c ng ệ

i ườ

ậ

ề

n p thu có hành vi:

ộ

Ch m n p ti n thu ộ ế  Ch m n p ti n thu ộ

ề

ậ

ế so v i th i h n quy đ nh, th i ờ

ờ ạ

ị

ớ ờ ạ

ộ

ạ

ạ

ế

ế

ủ

ế ị

h n gia h n n p thu , th i h n ghi trong thông báo c a CQQL thu , th i h n trong quy t đ nh x ử ờ ạ lý c a CQQL thu ; ế

ế

ế

ẫ

 Ho c hành vi khai sai d n đ n làm thi u s ti n giác

ư

ế

ố ề ự ủ ố ề ề

ướ

ủ ặ ph i n p ho c không khai thu nh ng đã t ặ ả ộ kh c ph c h u qu b ng cách n p đ s ti n ộ ụ ả ằ ậ ắ c khi CQ có th m quy n phát thu ph i n p tr ẩ ả ộ ế hi n.ệ

15

ẫ

Khai sai d n đ n thi u s ti n thu ph i ả ố ề ế ế ế c hoàn: n p ho c tăng s ti n thu đ ố ề

ế ượ

ặ

ộ

 Ng ườ ộ ự

i n p thu đã ph n ánh đ y đ , trung ủ ầ ả

ụ ế

ơ

 Kê khai sai d n đ n thi u s ti n thu ph i ả

ế làm phát sinh th c các nghi p v kinh t ệ nghĩa v thu trên s k toán, hoá đ n, ổ ế ế ch ng t ứ ụ ừ

ế

ộ ố ề ế ượ

ế ố ề  Ph i n p đ s ti n thu khai thi u, n p ế

16

c hoàn cao h n. l ẫ n p ho c tăng s ti n thu đ ủ ố ề ế ượ ặ ả ộ i s ti n thu đ ạ ố ề ế c hoàn ộ ế ơ

Tr n thu , gian l n thu : ế

ế

ậ

ố

ườ ộ

ế

ị

ự

ữ

i n p thu : Là vi c ng ế ệ không th c hi n ệ nghĩa v thu theo qui ụ ự đ nh c a PL qu n lý thu ; ế ả ệ các nghĩa v thu nh ng ư ế ụ khác nhau ế ố ề c mi n, gi m ho c làm gi m s ố ặ

ụ ượ ằ ể

c hoàn, tăng s ti n ả

17

ủ  ho c ặ có th c hi n b ng nh ng nghi p v kinh t ệ đ làm tăng s ti n đ ố ề thu đ ả ễ ti n thu ph i n p vào NSNN. ả ộ ề ế ượ ế

Tr n thu , gian l n thu : ế

ế

ậ

ố

ị ố ế

ờ ạ

ủ

ố

ế ự

ế ố

ế

ơ

ệ : Hành vi đã hoàn thành  Đi u ki n ề  Th i đi m xác đ nh hành vi tr n thu , gian ể ờ ế

ẩ ế

ễ

ế

 Ho c ngày ti p theo ngày c quan có th m ặ quy n ra quy t đ nh hoàn thu , mi n thu , ề gi m thu . ế

ả

18

l n thu : ậ  Ngày ti p theo ngày cu i cùng c a th i h n ế n p h s khai thu c a kỳ tính thu mà ế ủ ộ ồ ơ ng i n p thu th c hi n hành vi tr n thu , ệ ườ ộ gian l n thu ế ậ ế ế ị

ạ b) Hình th c x ph t

ứ ử

 C nh cáo ả ạ ề  Ph t ti n  Hình ph t b sung

ạ ổ

19

C nh cáo:

ả

Đi u 4 Ngh đ nh s s 98/2007/NĐ- ề ố ố

ỉ ử ị ạ ả

ặ ầ ầ

ứ

ừ ủ ườ

2. Ng d ướ thuế.

20

ị CP: hình th c x ph t c nh cáo ch áp ứ d ng đ i v i: ụ ố ớ 1. T ch c, cá nhân VPHC l n đ u và ho c vi ổ ứ t gi m ph m l n th hai nh ng có tình ti ầ ạ ả ế ư nh đ i v i các vi ph m v th t c thu ít ế ề ủ ụ ạ ẹ ố ớ nghiêm tr ng; ọ ư ổ đ 14 tu i đ n ổ ế i 16 tu i th c hi n HVVP v th t c ề ủ ụ i ch a thành niên t ự ệ

Ph t ti n: ạ ề

ch c, cá nhân ổ

ự

Áp d ng v i: ớ ụ  Hành vi VPHC do các t ứ ế không ph iả là th c hi n trong lĩnh v c thu ự ệ HVVP l n đ u, m c đ thi t h i do hành vi ứ ộ ầ ầ ệ ạ ng đ i l n, ho c là hành vi này gây ra là t ặ ố ớ vi ph m có các tình ti ặ ế

ươ

ạ  HVVP này đ ượ

t tăng n ng. c các VBQPPL v x ph t ạ ph i ả ế

ể ề ử ị ụ

21

VPHC trong lĩnh v c thu quy đ nh là ự b x ph t ti n ho c có th áp d ng hình ặ th c ph t ti n. ạ ề ạ ề ị ử ứ

Ph t ti n: ạ ề

ứ

ệ

ồ ; ố ề ộ ề ậ

ế

ố ớ ế ẫ

ộ  Ph t ạ t ế

M c ph t: ạ không quá 100 tri u đ ng  T i đa ố  Ph t ạ 0,05% m i ngày tính trên s ti n thu ỗ ế ch m n p đ i v i hành vi ch m n p ti n ố ớ ộ ậ thu , ti n ph t; ạ ế ề  Ph t ạ 10% s ti n thu thi u đ i v i hành vi ế ố ề khai sai d n đ n thi u s ti n thu ph i ả ố ề ế ế c hoàn; n p ho c tăng s ti n thu đ ế ượ ố ề ặ ầ s ti n thu tr n v i 1 đ n 3 l n ớ ế ố ừ hành vi tr n thu , gian l n thu . ế ế

22

ố ề ậ ố

: Hình ph t b sung

ạ ổ

ụ

ạ ng ti n đ ệ

ươ

ượ

ậ

ví dụ: c s d ng đ ể

ử ụ

ị

Áp d ng kèm theo hai hình ph t chính, T ch thu tang v t, ph VPHC...

ộ

 N p đ s ti n thu n , ti n thu thi u, s ti n thu ế

ấ

ử

ế ạ

ố ề ệ

ủ ố ề ế

, s sách k toán in,

ộ

ế ị  Bu c tiêu hu hoá đ n, ch ng t ỷ

ứ

ế

ơ ị

ừ

ơ làm

ế ế ợ ề ệ x ph t, th i hi u ch p tr n, ố n u đã quá th i hi u ờ ờ hành quy t đ nh x ph t theo quy đ nh. ị ạ ử ừ ổ ậ ả ư

ữ

ạ

ạ

ụ

ể

ắ

ậ

ị

phát hành trái quy đ nh c a pháp lu t, tr hoá đ n, ủ ch ng t , s k toán là tang v t ph i l u gi ậ ừ ổ ế ứ ch ng c c a v vi c vi ph m. ứ ủ ụ ệ ứ T ch c, cá nhân có hành vi vi ph m pháp ứ ổ lu t v thu ph i ch u các chi phí đ kh c ph c h u ả ế qu theo quy đ nh. ị

ậ ề ả

23

4. Th m quy n x ph t VPHC trong

ẩ

ạ

lĩnh v c thu ự

ề ử ế

ơ

ề

ẩ

 C quan có th m quy n ề  Các cá nhân có th m quy n

ẩ

24

C quan có th m quy n:

ề

ẩ

ơ

ế

ơ ơ

ả

ấ  C quan thu các c p  C quan H i quan  UBND các c pấ

25

Các cá nhân có th m quy n:

ề

ẩ

ụ

ng Tr m Thu , Đ i tr

ế

ộ ưở

ng Chi c c Thu

ế

ưở ng C c Thu ụ

 Công ch c thu đang thi hành công v ứ ế  Tr m tr ng ưở ạ ạ ế Đ i Thu ộ  Chi c c tr ụ ụ  C c tr ế ưở ụ ấ  Ch t ch UBND các c p ủ ị  Công ch c H i quan ứ

ả

26

III. X LÝ HÌNH S Đ I V I HÀNH VI VI Ậ

Ự Ố Ớ PH M PHÁP LU T THU Ế

Ử Ạ

hình

1. Khái ni m và đ c đi m c a HVVP ặ

ủ

ể

ế

ệ ử

ủ

ể

ệ s v thu ự ề ệ ự ố ớ

2. Khái ni m và đ c đi m c a vi c x lý ự ề thuế

ặ hình s đ i v i HVVP hình s v 3. Các hành vi VPHS trong lĩnh v c thu

ự

ế

27

ủ

ể

1. Khái ni m và đ c đi m c a HVVP ặ ế

ệ hình s v thu ự ề

a) Khái ni mệ

b) Đ c đi m

ể

ặ

28

a) Khái ni mệ

ạ

ế là

i

ự ề ự

ự

ệ

ệ

ạ ế ộ

ệ

Vi ph m hình s v thu hành vi trái pháp lu t hình s , do ng ườ ậ có năng l c trách nhi m hình s th c ự ự i hi n m t cách c ý xâm h i đ n các l ợ ố ộ quan h thu, n p thu ích phát sinh t ế đ ự ả

ừ c lu t hình s b o v . ệ

ượ

ậ

29

b) Đ c đi m

ể

ặ

ế

ế

 Đ i t ố ượ ế ự

tr c ti p đ n thu ) trong B lu t Hình s ; ự ộ

ng vi ph m ạ : các QĐ v thu (hay liên quan ế ứ

ề ộ ậ  Tính ch tấ : có m c đ nguy hi m cao cho xã h i, ộ ể c x lý nghiêm kh c b ng hình lu t nh m ằ ằ i ph m ạ ạ

ậ ắ i và phòng ng a t ừ ộ

i ph m t ạ

ườ

ộ

 C quan có th m quy n quy t đ nh và x lý HVVP

c n đ ử ượ ầ tr ng ph t ng ừ x y ra; ẩ ơ

ế ị

ử

ề

ặ

ả

ế ị

ị

ẩ ế là tòa án thông qua b n án ho c hình s v thu : ự ề quy t đ nh xét x đ c tuyên theo đúng quy đ nh c a pháp lu t t ậ ố ụ ủ

ử ượ t ng hình s ; ự

ự ứ

ệ c quy đ nh c th trong B lu t Hình

là trách nhi m hình s , t c ị

ụ ể

ộ ậ

 Trách nhi m pháp lý: ệ hình ph t đ ạ ượ s .ự

30

2. Khái ni m và đ c đi m c a vi c x lý

ệ ử

ủ

ể

ặ

ệ ự ố ớ

hình s đ i v i HVVP hình s v ự ề thuế

a) Khái ni mệ b) Đ c đi m ặ

ể

31

a) Khái ni m:ệ

X lý hình s

ử

ự đ i v i HVVP trong

ế

ự

ng ưỡ c áp

ố ớ ệ ề ự

ứ

ị

trong lĩnh v c thu là bi n pháp c ch mang tính quy n l c nhà n ế ướ d ng đ i v i nh ng HVVP trong lĩnh ố ớ ữ ụ v c thu đ n m c b truy c u trách ự ứ ế ế nhi m hình s

ự.

ệ

32

b) Đ c đi m:

ể

ặ

 X lý hình s trong lĩnh v c thu ch áp d ng đ i ố

ử

ự

ự

ụ

ế

ỉ

v i ớ cá nhân có HVVP.  HVVP hình s v thu là hành vi nguy hi m cho ế

ự ề

ể

ế

ạ

đ

ự ế c quy đ nh trong B lu t HS.

xã h i.ộ ế ượ

ố ớ ị

 Toà án là CQ có th m quy n phán quy t HVVP

 Ch tài đ i v i HVVP hình s v thu là hình ph t ộ ậ ề

ẩ ế ủ

ộ

trong lĩnh v c thu c a cá nhân là t ự ề , th t c ch t ch đ

ự ố ớ ự

ẽ ượ

ặ

ế ạ . i ph m  Vi c x lý đ i v i HVVP hình s v thu ph i ệ ử ế ả tuân th trình t c quy đ nh ủ ị ủ ụ trong B lu t TTHS. ộ ậ

33

2. Các hành vi ph m t

ạ

ộ

i hình s trong ự

lĩnh v c thu ự

ế

B lu t hình s 2009, có hi u l c t ệ ự ừ ự

 Các t

qu n lý kinh t

ộ

i xâm ph m tr t t ạ

ậ ự

ả

ế

 Các t

ộ

i ph m v ch c v ề

ứ ụ

ạ

34

ộ ậ 01/01/2010

Các t

qu n lý kinh t

:

ộ

i xâm ph m tr t t ạ

ậ ự

ả

ế

(Đi u 159) ề

ơ

c ướ (Đi u ề ừ ộ

 T i c ý làm trái các quy đ nh c a Nhà n

ậ (Đi u 153)  T i buôn l u ề ộ  T i kinh doanh trái phép ộ  T i tr n thu ế (Đi u 161) ộ ố ề  T i in, phát hành, mua bán trái phép hoá đ n, ộ ch ng t thu n p ngân sách nhà n ứ 164)

ị

c ướ ủ ọ gây h u qu nghiêm tr ng ả ậ ế

35

ộ ố v qu n lý kinh t ả ề (Đi u 165) ề

Các t

ộ

i ph m v ch c v : ứ ụ ề

ạ

ể

 T i tham ô tài s n

 T i làm, tàng tr , v n chuy n, l u hành séc ữ ậ ư (Đi u 181) khác có giá gi ề ả (Đi u 278 B lu t Hình ộ ậ

, các gi y t ấ ờ ả

ề

ậ

ố ộ (Đi u 279)  T i nh n h i l ề  T i l m d ng ch c v , quy n h n chi m ế ề ạ

 T i thi u trách nhi m gây h u qu nghiêm ệ

ộ gi ả ộ s )ự ộ ộ ạ ạ ộ ậ ả ụ ụ ứ ả (Đi u 280) đo t tài s n ề ế

tr ngọ (Đi u 287)

36

 T i đ a h i l ộ ư  ….

ề ố ộ (Đi u 289) ề