i
LỜI CAM ĐOAN
Tác giả xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của bản thân tác giả. Các kết
quả nghiên cứu và các kết lu ận trong luận v ăn trung thực, không sao chép từ bất
kỳ một nguồn nào và dưới bất kỳ hình thức nào. Việc tham khảo các nguồn tài
liệu đã được thực hiện trích dẫn, ghi nguồn tài liệu tham khảo đùng quy định.
Tác giả
Vũ Phong Sơn
ii
LỜI CẢM ƠN
Để hoàn thành Luận văn, tôi đã nhận được sự giúp đ ỡ nhiệt tình của các cơ
quan, các cấp lãnh đạo và các cá nhân. Tôi xin bày tỏ lòng cảm ơn tới các tập
thể, cá nhân đã tạo điều kiện, giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và nghiên cứu.
Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo Đại học và Sau Đại
học Trường Đại học Thủy Lợi và các thầy, cô giáo đã giảng dạy, trang bị cho tôi
những kiến thức quý báu để tôi hoàn thành chương trình đào tạo và thực hiện
Luận văn.
Tôi xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới UBND huyện Võ Nhai, Chi cục Thống kê,
Phòng Nội vụ, các Phòng ban chuyên môn thuộc UBND huyện Võ Nhai và các
tập thể, cá nhân liên quan đã giúp đỡ tôi trong suốt quá trình thu thập số liệu để
hoàn thiện Luận văn.
Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới cô giáo TS. Đào Thúy Hà đã tận tình chỉ
đạo, trực tiếp hướng dẫn tôi trong quá trình nghiên cứu và hoàn thành luận văn.
Tôi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp đã động viên, chia sẻ, giúp đỡ tôi
nhiệt tình để tôi hoàn thiện Luận văn này.
iii
MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN ................................................................................................... i
LỜI CẢM ƠN ....................................................................................................... ii
DANH MỤC CÁC HÌNH .................................................................................... vi
DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU ...................................................................... vii
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ................................................................ viii
MỞ ĐẦU ............................................................................................................... 1
CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC
KIỂM TOÁN CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG ............. 5
1.1. NSĐP và chi thường xuyên ngân sách địa phương ............................... 5
1.1.1. Ngân sách địa phương ............................................................................. 5
1.1.2. Chi thường xuyên ngân sách địa phương ................................................. 8
1.1.3. Quản lý ngân sách địa phương và chi thường xuyên ngân sách địa
phương ........................................................................................................................... 11
1.2. Lý luận chung về công tác kiểm toán chi thường xuyên ngân sách địa
phương ................................................................................................................. 13
1.2.1. Tổ chức hoạt động kiểm toán chi thường xuyên ngân sách địa phư ơng 13
1.2.2. Tổ chức bộ máy kiểm toán ngân sách địa phương ................................. 23
1.2.3. Tổ chức quản lý và kiểm soát chất lượng kiểm toán .................... 29
1.3. Vai trò của kiểm toán chi thường xuyên ngân sách địa phương .......... 32
1.4. Tổng quan các nghiên cứu có liên quan ............................................... 33
1.5. Kinh nghiệm công tác kiểm toán chi thường xuyên ngân sách địa
phương ................................................................................................................. 34
1.5.1. Kinh nghiệm về công tác kiểm toán chi thường xuyên trong kiểm toán
chi NSĐP tại Kiểm toán Nhà nước Khu vự c III ............................................................ 34
1.5.2. Kinh nghiệm về công tác kiểm toán chi thường xuyên trong kiểm
toán chi ngân sách địa phương của Kiểm toán Nhà nước Khu vực VII ............. 36
Kết luận chương 1 ............................................................................................... 38
iv
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN CHI NGÂN SÁCH
ĐỊA PHƯƠNG TẠI HUYỆN VÕ NHAI, TỈNH THÁI NGUYÊN ................... 39
2.1. Đặc điểm của chi thường xuyên ngân sách địa phương tại huyện Võ
Nhai ảnh hưởng đến công tác kiểm toán chi ngân sách địa phương ................... 39
2.2. Thực trạng công tác kiểm toán chi ngân sách địa phương tại huyện Võ
Nhai, tỉnh Thái Nguyên ....................................................................................... 42
2.2.1. Tổ chức bộ máy của Kiểm toán Nhà nư ớc Khu vực X .......................... 42
2.2.2. Thực hiện quy trình kiểm toán chi thường xuyên ngân sách địa phư ơng
tại huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên ........................................................................... 47
2.2.3. Tổ chức quản lý và kiểm soát chất lượng công tác kiểm toán chi
thường xuyên NSĐP tại huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên ............................... 97
2.2.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm toán chi thường xuyên NSĐP
tại huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên ........................................................................... 99
2.3. Đánh giá chung về công tác kiểm toán chi thường xuyên ngân sách địa
phương tại huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên .................................................. 101
2.3.1. Những kết quả đạt được trong công tác kiểm toán chi thường xuyên
ngân sách địa phương tại huyện Võ Nhai ................................................................... 101
2.3.2. Những hạn chế, tồn tại trong công tác kiểm toán chi thường xuyên
ngân sách địa phương tại huyện Võ Nhai ......................................................... 102
2.3.3. Nguyên nhân của những hạn chế ......................................................... 103
Kết luận chương 2 ............................................................................................. 104
CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN CHI
THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI HUYỆN VÕ NHAI,
TỈNH THÁI NGUYÊN ..................................................................................... 106
3.1. Sự cần thiết và phương hướng hoàn thiện kiểm toán chi thường xuyên
ngân sách địa phương tại huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên ........................... 106
3.1.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm toán chi thường xuyên ngân sách địa
phương tại huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên ............................................................ 106
3.1.2. Phương hướng hoàn thiện kiểm toán chi thường xuyên ngân sách địa
phương tại huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên ............................................................ 108
v
3.2. Các giải pháp hoàn thiện kiểm toán ngân sách đị a phương tại huyện Võ
Nhai, tỉnh Thái Nguyên ..................................................................................... 110
3.2.1. Nhóm giải pháp hoàn thiện tổ chức hoạt động kiểm toán chi thường
xuyên ngân sách địa phương tại huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên .......................... 110
3.2.2. Nhóm giải pháp hoàn thiện tổ chức bộ máy kiểm toán chi thường
xuyên ngân sách địa phương tại huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên ................ 130
3.3. Kiến nghị để thực hiện giải pháp ....................................................... 134
3.3.1. Kiến nghị với các cơ quan quản lý nhà nước ....................................... 134
3.3.2. Kiến nghị với KTNN .................................................................. 135
Kết luận chương 3 ............................................................................................. 136
KẾT LUẬN ....................................................................................................... 137
TÀI LIỆU THAM KHẢO ................................................................................. 139
PHỤ LỤC .......................................................................................................... 140