BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO --------/-------- BỘ NỘI VỤ -----/-----
HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA
DƢƠNG THỊ LINH
PHÁP LUẬT VỀ PHÂN CẤP QUẢN LÝ
NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC - TỪ THỰC TIỄN HUYỆN
NHO QUAN, TỈNH NINH BÌNH
CHUYÊN NGÀNH LUẬT HIẾN PHÁP VÀ LUẬT HÀNH CHÍNH Mã số: 60 38 01 02
TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SỸ LUẬT HIẾN PHÁP VÀ LUẬT HÀNH CHÍNH
HÀ NỘI – 2017
Luận văn được hoàn thành tại: HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA
Người hướng dẫn khoa học:
PGS.TS NGUYỄN THỊ THU HÀ
Phản biện 1:
Phản biện 2:
Luận văn được bảo vệ tại Hội đồng chấm luận văn, Học viện Hành chính Quốc gia Địa điểm: Phòng họp … tầng … Hội trường bảo vệ Luận văn Thạc sĩ Học viện Hành chính Quốc gia Số: 77, Nguyễn Chí Thanh, Đống Đa, Hà Nội Thời gian: vào hồi …h ngày … tháng … năm 2017
Có thể tìm hiểu luận văn tại thư viện Học viện Hành chính Quốc gia
hoặc trên trang Web của Khoa Sau đại học,
Học viện Hành chính Quốc gia
MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài luận văn
Phân cấp quản lý là một trong những vẫn đề cơ bản của quản lý. Xu hướng phân
cấp quản lý đã và đang được thực hiện rộng khắp trên thế giới. Về bản chất, đó là sự
chia sẻ quyền hạn, trách nhiệm giữa các cơ quan, tổ chức nhà nước ở nhiều cấp độ
theo các mục tiêu khác nhau tuỳ vào đặc điểm chính trị, kinh tế ở mỗi quốc gia.
Phân cấp quản lý ngân sách giữa trung ương và địa phương, là việc giải quyết mối
quan hệ giữa các cấp cơ quan nhà nước trong hoạt động quản lý ngân sách, đồng
thời làm rõ quyền và trách nhiệm, phát huy tính tích cực, chủ động, sáng tạo của mỗi
cấp chính quyền nhà nước, ghóp phần cải cách hành chính, nâng cao hiệu quả quản
lý và điều hành ngân sách. Đây là nội dung cốt lõi trong phân cấp quản lý của nhà
nước. Ở Việt Nam quá trình này đã được thực hiện từ nhiều năm trước đây, được
luật hoá lần đầu trong Luật NSNN năm 1996, và đã được bổ sung hoàn thiện mới
nhất trong Luật NSNN năm 2017 (có hiệu lực vào năm NS 2017). Theo đó, nhiều
vấn đề tồn tại trong quá trình thực hiện pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách địa
phương đã được xử lý, khắc phục.
Vấn đề lớn tồn tại trong Luật NSNN hiện hành là tính lồng ghép trong hệ thống
ngân sách, ngân sách cấp dưới là một bộ phận hợp thành của ngân sách cấp trên;
thẩm quyền giữa các cấp chồng chéo, quy trình ngân sách tương đối phức tạp. Quy
định về phạm vi thu, chi ngân sách chưa rõ ràng, việc quản lý các khoản phí, lệ phí
còn chưa thống nhất. Chính quyền địa phương được tăng quyền về tổ chức thực thi
ngân sách nhưng thẩm quyền quyết định ngân sách vẫn thuộc về trung ương; việc
giao nhiều quyền cho cấp tỉnh có những ưu điểm nhưng cũng có phần làm hạn chế
tính tự chủ của ngân sách cấp dưới ở mỗi địa phương. Việc phân cấp nguồn thu,
nhiệm vụ chi giữa các cấp NSĐP còn chưa phù hợp với thực tế. Trên địa bàn
huyện Nho Quan, tỉnh Ninh Bình, việc thực hiện pháp luật về phân cấp quản lý
ngân sách, các cấp chính quyền từ tỉnh đến xã đã nâng cao trách nhiệm. Vai trò của
pháp luật trong quá trình thực hiện phân cấp quản lý ngân sách, và tăng tính chủ
động tích cực, phát huy cao độ tính tự chủ trong quản lý ngân sách cấp mình, bước
đầu quan tâm khai thác, nuôi dưỡng nguồn thu, hạn chế bớt tình trạng thụ động,
trông chờ ỷ lại vào ngân sách cấp trên. Tuy nhiên, vì nhiều nguyên nhân cả khách
quan và chủ quan mà việc thực hiện pháp luật về phân cấp quản lý NSNN trên địa
bàn huyện vẫn còn nhiều điểm hạn chế cả về hoạt động của NSNN và cơ chế quản
lý NSNN.
Để phát huy tính chủ động, sáng tạo, nâng cao trách nhiệm của các cấp chính
quyền địa phương, đặc biệt là chính quyền cấp cơ sở trong việc quản lý khai thác
và nuôi dưỡng nguồn thu đáp ứng yêu cầu chi thực hiện các nhiệm vụ chính trị,
phát triển kinh tế - xã hội của địa phương, nâng cao hiệu quả sử dụng NSNN, việc
thực hiện pháp luật về phân cấp quản lý thu, chi ngân sách giữa các cấp chính
quyền địa phương cho đúng quy định của pháp luật và phù hợp với đặc điểm tình
hình thực tiễn của huyện Nho Quan là rất cần thiết. Vì thế tôi chọn đề tài của luận
văn: “Pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà nước - từ thực tiễn huyện
Nho Quan, tỉnh Ninh Bình”.
2. Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn
- Sách “ Phân cấp ngân sách cho chính quyền địa phương. Thực trạng và gải
pháp”, PGS-TS Lê Chi Mai (2006), NXB Chính trị Quốc gia Hà Nội đã đưa ra các
lý thuyết về phân cấp ngân sách nhà nước và giải pháp nhằm đẩy mạnh việc phân cấp
quản lý NSNN cho chính quyền địa phương ở Việt Nam, trong đó có chính quyền cấp
huyện.
- Luận văn thạc sỹ kinh tế: “Hoàn thiện công tác quản lý ngân sách tỉnh Kiên
Giang” , Vũ Tuấn Kiệt (2007), Trường đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh. Luận văn
đề cập đến những vấn đề lý luận về ngân sách nhà nước và nội dung hoạt động của
nó, xem xét khái quát thực trạng về quản lý ngân sách nhà nước tại tỉnh Kiên
Giang. Từ đó tìm ra những tồn tại, hạn chế của việc quản lý ngân sách và trên cơ
sở đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện việc quản lý ngân sách địa phương.
- Đề tài: “Một số vấn đề về phân cấp quản lý ngân sách nhà nước” do Tiến sỹ
Nguyễn Thị Lan Hương, Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội nghiên cứu năm
2012. Tác gải đã chỉ ra các bất cập về phân cấp quản lý ngân sách, đặc biệt là phân
cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi theo Luật NSNN. Từ đó, tacs giả đề ra các giải
pháp để tăng cường tính chủ động cho chính quyền địa phương và hoàn thiện phân
quản lý ngân sách nhà nước.
- Luận văn thạc sỹ kinh tế: “Hoàn thiện công tác quản lý ngân sách nhà nước
huyện Phù Cát”, Phạm Văn Thịnh (2011), Đại học Đà Nẵng đã đưa ra các lý luận
về ngân sách nhà nước và quản lý ngân sách huyện, từ đó đã chỉ ra các kết quả đạt
được và một số hạn chế mà huyện Phú Cát chưa khắc phục được. Thông qua đó,
tác giả đã dưa các giải pháp khắc phục để nâng cao hiệu quả quản lý ngân sách
huyện và ghóp phần hoàn thiện hệ thống quản lý ngân sách trên toàn địa bàn tỉnh
Bình Định nói riêng và cả nước nói chung.
- Đề tài: “Thực hiện tốt sự phân cấp giữa chính quyền Trug ương với chính
quyền địa phương” do Viện quản lý kinh tế Trung ương thực hiện năm 2005. Đề
tài đã xem xét và phân tích xu thế phân cấp trong cải cách hành chính nhà nước ta
hiện nay, trong đó lý giải các nguyên nhân khiến phân cấp trở thành xu thế tất yếu
của thời đại, đặc biệt trong bối cảnh cải cách hành chính nhà nước.
- Luận án tiến sỹ kinh tế “Phân cấp quản lý ngân sách nhà nước ở Việt Nam
hiện nay”, Lê Toàn Thắng (2014), Học viện hành chính. Luận án đã làm sáng tỏ
các lý luận về quản lý ngân sách nhà nước nói chung và phân cấp quản lý ngân
sách nhà nước nói riêng, cùng với đó là chỉ ra các kết quả đạt được và các hạn chế
trong việc phân cấp quản lý ngân sách nhà nước tại Việt Nam. Từ đó, Luận văn đã
đề xuất những biện pháp nhằm hoàn thiện hiệu quả phân cấp quản lý ngân sách
nhà nước ở Việt Nam.
- Luận văn thạc sỹ kinh tế “Hoàn thiện cơ chế phân cấp ngân sách nhà nước cho
các cấp chính quyền địa phương” tác giả Đào Xuân Liên (2007) tại trường Đại học
kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh. Luận văn về chuyên ngành tài chính nên tác giả
chưa đề cập nhiều đến hoạt động quản lý nhà nước của các cơ quan Nhà nước trong
vấn đề thực hiện pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà nước.
- Đề tài: “Phân cấp quản lý ngân sách nhà nước ở Việt Nam kết quả và những
vấn đề đặt ra”, do Thạc sỹ Phạm Ngọc Thắng, Phó Vụ trưởng Vụ Kinh tế Văn
phòng Trung Ương Đảng thực hiện năm 2010. Đề tài đã chỉ ra được những hạn chế
trong quá trình phân cấp quản lý ngân sách nước ta sau sáu năm thực hiện Luật
NSNN 2002, từ đó đã đề ra các giải pháp để khắc phục sự chồng chéo về thẩm
quyền về phân cấp ngân sách nhà nước và nâng cao hiệu quả phân cấp ngân sách
nhà nước Việt Nam.
Phân cấp quản lý ngân sách nhà nước đã được đề cập nhiều trong các tài liệu
nghiên cứu và các công trình khoa học. Còn riêng đối với đề tài pháp luật về phân
cấp quản lý ngân sách nhà nước đến nay có ít công trình nghiên cứu về vấn đề này.
Đề tài của tôi sẽ góp phần nhỏ để làm rõ hơn thực trạng pháp luật về phân cấp
quản lý ngân sách - từ thực tiễn huyện Nho Quan và từ đó có các giải pháp để hoàn
thiện pháp luật, cũng như việc thực hiện pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách.
3. Mục đích và nhiệm vụ của luận văn
- Mục đích:
Thông qua việc phân tích cơ sở lý luận của phap luật về phân cấp quản lý ngân
sách nhà nước, nghiên cứu thực tiễn trên địa bàn huyện Nho Quan, tỉnh Ninh Bình
trong khoảng thời gian 2011- 2016 để có thể đánh giá thực trạng pháp luật về phân
cấp ngân sách nhà nước, từ đó đề ra các giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật cũng
như nâng cao hơn nữa hiệu quả về phân cấp quản lý ngân sách nhà nước.
- Nhiệm vụ
Để đạt được mục đích đã nêu trên, luận văn có nhiệm vụ sau:
- Nghiên cứu cơ sở lý luận của pháp luật về phân cấp quản lý NSNN trong điều
kiện phát triển nền KTTT định hướng XHCN ở Việt Nam.
-Phân tích và đánh giá thực trạng pháp luật về phân cấp quản lý NSNN huyện
Nho Quan, tỉnh Ninh Bình trên các phương diện, từ đó chỉ ra những kết quả đạt
được, những hạn chế và nguyên nhân.
- Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách
nhà nước.
3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu của luận văn
- Đối tượng nghiên cứu:
Pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà nước
- Phạm vi nghiên cứu:
Nghiên cứu pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà nước từ thực tiễn
huyện Nho Quan trong giai đoạn 2011-2016 và định hướng đến năm 2020.
4. Phƣơng pháp luận và phƣơng pháp nghiên cứu của luận văn
- Phương pháp luận:
Luận văn nghiên cứu trên cơ sở phương pháp luận của phép duy vật biện
chứng và duy vật lịch sử.
- Phương pháp nghiên cứu:
- Phương pháp phân tích, tổng hợp: Tác giả tổng hợp để có những đánh
giá,những giải pháp, những kết luận phù hợp với cơ sở lý luận và thực tiễn của
pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà nước.
- Phương pháp so sánh: Tác giả sử dụng phương pháp so sánh để có các nhận
xét, đánh giá và đưa ra các giải pháp pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà
nước.
5. Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của luận văn
- Kết quả nghiên cứu của đề tài luận văn sẽ cung cấp luận cứ khoa học và
thông tin về những vấn đề liên quan đến lý luận pháp luật về phân cấp quản lý
ngân sách nhà nước.
- Kết quả nghiên cứu của luận văn có tác động tích cực đến việc đẩy mạnh hơn nữa
hoạt động phân cấp quản lý ngân sách nhà nước giữa trung ương và địa phương.
- Kết quả nghiên cứu đề tài luận văn có thể là tài liệu tham khảo cho cán bộ
nghiên cứu khoa học hành chính sinh viên, học viên cao học tại Học viện Hành
chính và các cán bộ công chức quan tâm.
6. Kết cấu của luận văn
Luận văn gồm các nội dung sau:
Chương 1 : Cơ sở lý luận của pháp luật về phân cấp quản lý NSNN
Chương 2 : Thực trạng pháp luật về phân cấp quản lý NSNN và thực tiễn thực
hiện tại huyện Nho Quan, tỉnh Ninh Bình
Chương 3: Phương hướng, giải pháp hoàn thiện pháp luật về phân cấp quản lý
ngân sách nhà nước - từ thực tiễn huyện Nho Quan, tỉnh Ninh Bình
Chƣơng 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA PHÁP LUẬT VỀ PHÂN CẤP QUẢN LÝ
NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC
1.1. Phân cấp quản lý ngân sách nhà nƣớc
1.1.1. Khái niệm phân cấp quản lý ngân sách nhà nước
Hiện nay khái niệm về phân cấp quản lý NSNN được hiểu rất khác nhau, là chủ
đề được bàn luận rất nhiều. Nếu phân cấp quản lý ngân sách không được quy định
rõ ràng, không triệt để dễ dẫn đến tình trạng rối loạn trong quản lý tài chính nhà
nước, không thúc đẩy được nền kinh tế phát triển.
Phân cấp quản lý ngân sách là việc xác định phạm vi, trách nhiệm và quyền
hạn của chính quyền các cấp, các đơn vị dự toán ngân sách trong việc quản lý ngân
sách nhà nước phù hợp với phân cấp quản lý kinh tế - xã hội.
1.1.2. Nội dung, nguyên tắc phân cấp quản lý ngân sách nhà nước
1.1.2.1. Nội dung phân cấp quản lý ngân sách nhà nước
Nội dung phân cấp quản lý ngân sách nhà nước về cơ bản bao gồm 2 nội dung
chủ yếu sau:
Một là, về quyền lực: Phân cấp ban hành chế độ, chính sách, tiêu chuẩn, định
mức:
Trong quản lý ngân sách nhà nước, chế độ, chính sách, tiêu chuẩn, định mức có
vai trò và vị trí hết sức quan trọng. Đó không chỉ là một trong những căn cứ quan
trọng để xây dựng dự toán, phân bổ ngân sách và kiểm soát chi tiêu, mà còn là một
trong những tiêu chuẩn đánh giá chất lượng quản lý và điều hành ngân sách của
các cấp chính quyền.
Hai là, phân cấp về mặt vật chất, tức là phân cấp về nguồn thu và nhiệm vụ
chi:
Ngân sách địa phương được phân cấp nguồn thu để đảm bảo chủ động thực
hiện những nhiệm vụ được giao, gắn trực tiếp với công tác quản lý tại địa phương
như: Thuế nhà đất, thuế môn bài, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế thu nhập
đối với người có thu nhập cao…
Nhiệm vụ chi ngân sách địa phương gắn liền với nhiệm vụ quản lý kinh tế – xã
hội, quốc phòng, an ninh do địa phương trực tiếp quản lý. Ngân sách cấp trên thực
hiện nhiệm vụ bổ sung ngân sách cho ngân sách cấp dưới dưới hai hình thức: Bổ
sung cân đối và bổ sung có mục tiêu.
1.1.2.2. Mục tiêu
- Giải quyết mối quan hệ quyền lực giữa các cấp chính quyền trong việc ban
hành các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn định mức tài chính. Đây là nội dung chủ
yếu của phân cấp ngân sách.
- Giải quyết mối quan hệ vật chất trong quá trình phân giao nguồn thu, nhiệm
vụ chi và cân đối ngân sách. Đây là mối quan hệ lợi ích nên trong thực tế giải
quyết mối quan hệ này rất phức tạp, gay cấn.
- Giải quyết mối quan hệ trong quá trình thực hiện chu trình ngân sách. Đó là
quá trình lập, chấp hành và quyết toán ngân sách.
1.1.2.3. Nguyên tắc phân cấp quản lý ngân sách nhà nước
Nhằm giải quyết các mối quan hệ trong quản lý, sử dụng NSNN, trong quá
trình thực hiện chu trình ngân sách, phân cấp quản lý NSNN cần phải được thực
hiện theo những nguyên tắc nhất định:
- Phân cấp quản lý NSNN phải phù hợp với phân cấp quản lý kinh tế - xã hội,
quốc phòng, an ninh và trình độ quản lý của mỗi cấp trên địa bàn.
- Ngân sách Trung ương giữ vai trò chủ đạo, bảo đảm thực hiện các nhiệm vụ
chiến lược, quan trọng của quốc gia và hỗ trợ những địa phương chưa cân đối được
thu, chi ngân sách.
- Đảm bảo nguyên tắc công bằng trong phân cấp quản lý NSNN.
1.2. Pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà nƣớc
1.2.1. Khái niệm, đặc điểm pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà
nước
1.2.1.1. Khái niệm pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà nước
Pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách Nhà nước được hiểu là tổng hợp các
quy phạm pháp luật do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền ban hành hoặc thừa nhận
nhằm điều chỉnh các quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình thực hiện trách
nhiệm và quyền hạn của các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền trong lĩnh vực ngân
sách Nhà nước cũng như các quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình phân giao
nguồn thu và nhiệm vụ chi của ngân sách các cấp.
1.2.1.2. Đặc điểm pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà nước
Pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà nước trong hệ thống luật của
nước ta nên có những đặc điểm giống hệ thống pháp luật chung của nước ta.
Thứ nhất, các quy định về phân cấp quản lý ngân sách nhà mang tính quy phạm
phổ biến.
Thứ hai, pháp luật về phân cấp quản lý NSNN mang tính bắt buộc chung.
Thứ ba, pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà nước mang tính được đảm
bảo bằng Nhà nước.
Thứ tư, pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà nước mang tính ý chí của
nhà nước, thể hiện ý chí của nhà nước thông qua các quy định pháp luật, đặc biệt là
các quy định về phân cấp quản lý ngân sách để làm rõ nhiệm vụ, quyền hạn của
các cấp trong việc phân cấp ngân sách.
Thứ năm, pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà nước ở nước ta không
chỉ được quy định trong Luật Ngân sách nhà nước mà còn được quy định trong
nhiều văn bản pháp luật của nhà nước.
Thứ sáu, các quy định pháp luật phải có nội dung phù hợp với quan điểm,
đường lối, chính sách của Đảng về phân cấp quản lý ngân sách nhà nước.
1.2.2. Nội dung, nguyên tắc pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà nước
1.2.2.1. Nội dung pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà nước
Nội dung pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà nước là các quy phạm
điều chỉnh các quan hệ xã hội phát sinh trong quan hệ pháp luật về phân cáp quản
lý NSNN.
- Các quy định đối với cơ quan quản lý nhà nước: Các cơ quan quản lý nhà
nước là chủ thể ban hành các quy định của pháp luật về phân cấp quản lý ngân
sách nhà nước và cũng là chủ thể thực thi các quy định này trên thực tế. Các quy
định của pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà nước đã chỉ rõ nhiệm vụ,
quyền hạn của các cơ quan nhà nước quản lý hoạt động phân cấp quản lý ngân
sách nhà nước từ Trung ương đến địa phương.
- Các quy định về phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ở địa phương gồm:
+ Các quy định về phân cấp nguồn thu ngân sách địa phương, ví dụ: Nguồn thu
ngân sách địa phương được hưởng 100% (Thuế nhà, đất; Thuế tài nguyên không
kể thuế tài nguyên thu được từ hoạt động dầu khí; Thuế môn bài; thuế chuyển
quyền sử dụng đất; tiền cho thuê đất, thuê mặt nước không kể tiền thuê mặt nước
thu từ hoạt động dầu khí; tiền đền bù thiệt hại đất…).
+ Đối với nguồn thu ngân sách địa phương hưởng theo tỷ lệ %.
Các khoản đó là: thuế giá trị gia tăng (không kể thuế giá trị gia tăng hàng hoá
nhập khẩu) và thuế giá trị gia tăng thu từ hoạt động xổ số kiến thiết; Thuế thu nhạp
doanh nghiệp (không kể thuế thu nhạp doanh nghiệp của các đơn vị hạch toán toàn
ngành (theo quy định của Bộ Tài chính) và thuế thu nhập từ hoạt động xổ số kiến
thiết…
- Đối với các quy định về nhiệm cụ chi ngân sách địa phương như: chi đầu tư
xây dựng cơ bản (ví dụ: ch đầu tư xây dựng các kết cấu hạ tầng,đầu tư hỗ trợ các
doanh nghiệp, tổ chức…), chi thường xuyên đối với các hoạt động giáo dục, văn
hóa, y tế…, chi các hoạt động sự nghiệp kinh tế do địa phương quản lý.
1.2.2.2. Nguyên tắc pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà nước
- Phải thể chế hóa pháp luật, chính sách, tiêu chuẩn, định mức về thu - chi ngân
sách.
- Tôn trọng tính tối cao, tuân thủ các quy định của Hiến pháp và các đạo luật
khác.
- Đảm bảo nguyên tắc phù hợp trong phân cấp quản lý NSNN giữa các địa phương.
- Phân cấp NSNN phải đảm bảo tính hiệu quả.
1.3. Các yếu tố ảnh hƣởng và điều kiện đảm bảo thực hiện pháp luật về
phân cấp quản lý ngân sách nhà nƣớc
1.3.1. Các yếu tố ảnh hưởng đến pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà
nước
Pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà nước chịu ảnh hưởng của rất
nhiều những tác động khác nhau, trong đó đường lối chính sách của Đảng, ý thức
pháp luật và trình độcủa chủ thể có thẩm quyền tham gia phân cấp quản lý NSNN,
sự hoàn thiện các văn bản pháp luật khác và những diều kiện vật chất kỹ thuật là
những yếu tố ảnh hưởng lớn nhất tới pháp luật về phân cấp quản lý NSNN.
Thứ nhất, đường lối chính sách của Đảng.
Thứ hai, ý thức pháp luật của các chủ thể có thẩm quyền xây dựng và tổ chức
thi hành pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà nước.
Thứ ba, sự hoàn thiện các văn bản pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà
nước.
Thứ tư, những điều kiện vật chất - kỹ thuật.
Thứ năm, công tác tổ chức và trình độ của cán bộ, công chức của các cơ quan
có thẩm quyền thực hiện pháp luật về phân cấp quản lý NSNN
1.3.2. Các điều kiện bảo đảm thực hiện pháp luật về phân cấp quản lý ngân
sách nhà nước
Để pháp luật về phân cấp quản lý NSNN trở thành công cụ điều chỉnh có hiệu
quả, thì những điều đảm bảo gồm:
- Các văn bản quy phạm pháp luật phải rõ ràng, đảm bảo tính hệ thống
- Hiệu quả hoạt động của cơ quan tổ chức thực hiện phải được bảo đảm
- Có cơ chế giám sát việc tổ chức thực hiện pháp luật một cách chặt chẽ
- Đảm bảo sự độc lập của cơ quan tư pháp
- Đảm bảo tính công khai và minh bạch
Tiểu kết chƣơng 1
Chương 1 đã lý giải cơ sở lý luận của pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách
nhà nước thông qua việc phân tích các nội dung pháp luật về phân cấp quản lý
ngân sách nhà nước, các yếu tố ảnh hưởng và các điều kiện đảm bảo thực hiện
pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà nước. Tác giả đã làm rõ khái niệm
pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách là tổng hợp các quy phạm pháp luật do cơ
quan Nhà nước có thẩm quyền ban hành hoặc thừa nhận nhằm điều chỉnh các quan
hệ xã hội phát sinh trong quá trình thực hiện trách nhiệm và quyền hạn của các cơ
quan Nhà nước có thẩm quyền trong lĩnh vực ngân sách Nhà nước cũng như các
quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình phân giao nguồn thu và nhiệm vụ chi của
ngân sách các cấp. Pháp luật về phân cấp quản lý nhà nước ở đã được phân tích sâu
về 2 nội dung chính, đó là: Trách nhiệm, quyền hạn của các cơ quan nhà nước ở
địa phương trong việc quản lý ngân sách nhà nước và phân cấp nguồn thu - nhiệm
vụ chi. Phân tích 2 nội dung trên làm cơ sở để đưa ra các tiêu chí đánh giá sự hoàn
thiện pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà nước. Qua đó, tác gải dựa trên
các cơ sở lý luận để phân tích, đánh giá thực trạng thực tiễn thi hành pháp luật về
phân cấp quản lý ngân sách nhà nước tại huyện Nho Quan (trong chương 2) và việc
đề xuất các giải pháp hoàn thiện pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà nước tại
địa phương (trong chương 3).
Chƣơng 2
THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ PHÂN CẤP QUẢN LÝ NGÂN SÁCH
NHÀ NƢỚC VÀ THỰC TIỄN THỰC HIỆN TẠI HUYỆN NHO QUAN,
TỈNH NINH BÌNH
2.1. Thực trạng pháp luật về phân cấp ngân sách nhà nƣớc
2.1.1. Các quy phạm pháp luật đối với cơ quan quản lý nhà nước về hoạt
động phân cấp quản lý ngân sách nhà nước
* Nhiệm vụ, quyền hạn của Hội đồng nhân dân các cấp:
Quyết định dự toán và phân bổ ngân sách địa phương; phê chuẩn quyết toán
ngân sách địa phương; Quyết định các chủ trương, biện pháp để triển khai thực
hiện ngân sách địa phương; Quyết định điều chỉnh dự toán ngân sách địa phương
trong trường hợp cần thiết…
* Nhiệm vụ, quyền hạn của Uỷ ban nhân dân các cấp:
Lập dự toán và phương án phân bổ ngân sách địa phương, dự toán điều chỉnh
ngân sách địa phương trong trường hợp cần thiết trình Hội đồng nhân dân cùng cấp
quyết định và báo cáo cơ quan hành chính Nhà nước, cơ quan tài chính cấp trên
trực tiếp.
2.1.2. Các quy phạm pháp luật đối với hoạt động phân cấp quản lý ngân
sách nhà nước
* Nguồn thu của ngân sách địa phương
Nguồn thu của ngân sách địa phương được quy định cụ thể như sau:
+ Các khoản thu ngân sách địa phương hưởng 100%: Thuế nhà, đất; Thuế tài
nguyên; không kể thuế tài nguyên thu từ hoạt động dầu, khí; Thuế môn bài; Thuế
chuyển quyền sử dụng đất; Thuế sử dụng đất nông nghiệp; Tiền sử dụng đất; Tiền
cho thuê đất, thuê mặt nước không kể tiền thuê mặt nước thu từ hoạt động dầu khí;
Tiền đền bù thiệt hại đất; Tiền cho thuê và bán nhà ở thuộc sở hữu nhà nước; Lệ
phí trước bạ; Thu từ hoạt động xổ số kiến thiết v.v…
+ Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa ngân sách trung ương
và ngân sách địa phương theo quy định tại Khoản 2 Điều 20 của của Nghị định
60/2003/NĐCP ngày 6/6/2003.
* Nhiệm vụ chi của ngân sách địa phương
+ Chi đầu tư phát triển về: Đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh
tế - xã hội không có khả năng thu hồi vốn do địa phương quản lý; Đầu tư và hỗ trợ
cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, các tổ chức tài chính của Nhà nước theo
quy định của pháp luật; Phần chi đầu tư phát triển trong các chương trình quốc gia
do các cơ quan địa phương thực hiện; Các khoản chi đầu tư phát triển khác theo
quy định của pháp luật.
+ Chi thường xuyên về:
- Các hoạt động sự nghiệp giáo dục, đào tạo, dạy nghề, y tế, xã hội, văn hóa
thông tin văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học và công nghệ, môi trường,
các sự nghiệp khác do địa phương quản lý; các hoạt động sự nghiệp kinh tế do địa
phương quản lý; các nhiệm vụ về quốc phòng, an ninh, trật tự an toàn xã hội do
ngân sách địa phương thực hiện theo quy định của Chính phủ; hoạt động của các
cơ quan nhà nước…
- Trợ giá theo chính sách của Nhà nước
2.2. Thực tiễn thi hành pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà nƣớc
trên địa bàn huyện Nho Quan, tỉnh Ninh Bình
2.2.1. Tình hình thi hành pháp luật về phân cấp
nguồn thu ngân sách nhà nước từ thực tiễn huyện Nho
Quan
- Các khoản thu ngân sách cấp huyện hưởng 100%:
Thuế môn bài, trừ thuế môn bài từ các hộ kinh
doanh trên đ ị a bàn xã; Lệ phí trướ c bạ , không kể
lệ phí trước bạ nhà đ ấ t; Thu từ hoạ t đ ộ ng xổ số
kiế n thiế t trên đ ị a bàn huyệ n; Việ n trợ không hoàn
lạ i củ a các tổ chức, cá nhân ở nướ c ngoài trực tiế p
cho ngân sách cấ p huyệ n; Các khoả n phí, lệ phí
phầ n nộ p ngân sách do các cơ quan đ ơ n vị thuộ c
huyệ n tổ chức thu;
- Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) NS cấp huyện và NS cấp
xã
+ Thu từ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh và các tổ chức, cá nhân có sản
xuất kinh doanh khác, đăng ký kê khai nộp thuế vào ngân sách cấp huyện theo quy
định của pháp luật phân chia cho ngân sách cấp huyện 100%; Thu từ các hộ sản
xuất kinh doanh trên địa bàn các xã, phường, thị trấn; Thuế nhà đất phân chia cho
ngân sách cấp huyện 30%, ngân sách xã 70%; Thuế tài nguyên...
Tổng thu NSNN có tốc độ tăng trưởng khá cao và ổn định. Năm 2013, tổng thu
NS là 547.391 triệu đồng ( trong đó thu NSNN là 72.747 triệu đồng), đến năm
2016 đạt 887.034 triệu đồng ( trong đó thu NSNN là 147.241 triệu đồng), tăng
62,04% so với năm 2013. Đây là một nguồn thu khá lơn so với các huyện khác.
Nguồn thu về thuế chưa chiếm tỷ trọng cao, các khoản thu từ thuế năm 2013 đạt
22.638 triệu đồng, năm 2015 đạt 38.538 triệu đồng và năm 2016 đạt 45.204 triệu
đồng. Có thể thấy, nguồn thu thuế năm 2016 không có sự tăng trưởng vượt trội so
với năm 2015 và năm 2014, khoản thu thuế tăng đều đều và ổn định so với năm
2014 và năm 2013. Còn đối với các khoản thu về nhà đất và khoáng sản chiếm tỷ
trong cao, năm 2013 đạt 42,869 triệu đồng, năm 2015 đạt 57,224 triệu đồng, năm
2016 đạt 59.238 triệu đồng. Hai nguồn thu thuế và khoản thu về nhà đất và khoáng
sản là nguồn thu chủ yếu của ngân sách huyện, tuy hai nguồn thu chưa có tốc độ
tăng khá cao, tốc độ tăng bình quân hàng năm lại không có sự tăng vượt trội. Có
thể thấy chính sách phát triển kinh tế của huyện chưa thu hứt được nhiều nhà đầu
tư, chưa đạt hiệu quả.
2.2.2. Tình hình thi hành pháp luật về phân cấp nhiệm vụ chi ngân sách nhà
nước từ thực tiễn huyện Nho Quan
a) Nhiệm vụ chi của ngân sách cấp huyện:
+ Chi đ ầ u tư phát triể n: Chi đ ầ u tư các công
trình kế t cấ u hạ tầ ng kinh tế - xã hộ i theo phân
cấ p củ a UBND tỉ nh.
+ Chi thường xuyên.
Các hoạt động sự nghiệp giáo dục, đào tạo, dạy nghề, y tế, xã hội, văn hóa
thông tin văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học và công nghệ, môi trường,
các sự nghiệp khác do địa phương quản lý; các hoạt động sự nghiệp kinh tế do địa
phương quản lý; các nhiệm vụ về quốc phòng, an ninh, trật tự an toàn xã hội, hoạt
động của các cơ qan nhà nước, tổ chức xã hội – nghề nghiệp….
Trong năm 2013-2016, chi ngân sách đã có sự chủ động trong tổ chức điều
hành NSNN. Tổng chi ngân sách qua các năm 2013, năm 2014 và năm 2016 là như
sau: 544.141 triệu đồng; 618.194 triệu đồng và 866.845 triệu đồng. Tổng chi ngân
sách năm 2014 tăng 13,60% so với năm 2013, còn năm 2016 tăng 10,04% so với
năm 2015. Trong đó, chi thường xyên năm 2013 là 341.458 triệu đồng và năm
2016 là 495.124 triệu đồng, tăng 59,30%. Chi thường xuyên là khoản chi lớn nhất,
chi cho an ninh, quốc phòng; y tế; giáo dục; khoa học, công nghệ; kinh tế..., nhằm
bảo dảm cho sự thực thi của các chính sách kinh tế - xã hôi, phát triển kinh tế tại
địa phương. Nhiệm vụ chi qua các năm ổn định và tuân thủ các quy định của Luật
NSNN 2002 và các quy định khác.
2.3. Nhận xét pháp luật về phân cấp ngân sách nhà nƣớc
2.3.1. Kết quả đạt được
- Cơ chế phân cấp quản lý ngân sách hiện hành các cấp chính quyền địa
phương từ tỉnh đến xã đã bước đầu quan tâm khai thác, nuôi dưỡng nguồn thu.
- Trách nhiệm, quyền hạn của các cơ quan nhà nước, các tổ chức và cá nhân
trong lĩnh vực ngân sách được luật hoá và từng bước được nâng cao.
- Luật NSNN quy định cho phép ổn định NSĐP từ 3-5 năm. Trong thời gian đó
nếu NSĐP tăng thu (phần NSĐP được hưởng) thì sẽ được tăng chi tương ứng.
- Từng bước phân cấp mạnh nguồn thu và nhiệm vụ chi cho ngân sách xã.
- Việc quy định cơ chế thưởng vượt thu cho ngân sách cấp huyện đối với
những khoản thu điều tiết về ngân sách tỉnh, đặc biệt là cấp lại 100% nguồn vượt
thu tiền sử dụng đất đã có tác dụng khuyến khích cấp huyện, xã tăng cường công
tác thu ngân sách, phấn đấu hoàn thành vượt mức dự toán để có nguồn đáp ứng
những nhiệm vụ chi ngân sách ngày càng tăng.
2.3.2. Một số hạn chế
* Thẩm quyền của cơ quan thực hiện hoạt động về phân cấp quản lý ngân
sách nhà nước
, q về thẩm quyề ủa 03 cấp Hội đồ
ệ thống ngân sách có tính chất ”lồng ghép”.
ều quyền cho cấp tỉnh đồng thời làm hạn
chế tính tự chủ của ngân sách cấp dưới.
, ịnh rõ ràng về nguồn thu và nhiệm vụ chi của
mỗi cấ ủ động trong lập kế hoạch ngân sách
dài hạn và chưa khuyến khích cấp huyện, cấp xã quan tâm nuôi dưỡng và phát triển
ến khích được các địa phương các nguồn thu củ
khai thác lợi thế của mình.
Bốn là, quyền tự chủ trong quyết định các khoản thu ngân sách của
địa phương bị hạn chế.
, ố bổ sung cân đối từ NSTW cho NSĐP được ổn định
theo số tuyệt đối trong thời kỳ ổn định NSĐP dẫn đến cân đối NSĐP rất khó khăn.
* Phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách địa phương
- Về phân cấp nguồn thu:
Một là, quy định để lại tối thiểu 70% một số khoản thu thu cho ngân sách xã,
thị trấn còn chưa phù hợp đối với hầu hết các địa phương.
Hai là, việc quy định nguồn thu từ đấu giá quyền sử dụng đất là nguồn thu
100% của ngân sách địa phương đã tạo điều kiện cho một số ít địa phương được
hưởng lợi.
Ba là, nguồn thu từ hoạt động xổ số kiến thiết còn chưa được phản ánh đầy đủ
vào ngân sách.
Bốn là, quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp của các đơn vị hạch toán toàn
ngành là nguồn thu 100% của ngân sách trung ương là chưa phù hợp.
- Về phân cấp nhiệm vụ chi:
Một là, mặc dù đã có định mức phân bổ chi thường xuyên do Thủ tướng Chính
phủ quyết định hàng năm, nhưng trên thực tế, có địa phương đã lạm dụng quyền
của mình để quyết định phân bổ cho các đơn vị ở mức thấp hơn.
Hai là, về phương thức cũng như số chi bổ sung từ ngân sách cấp trên hiện nay
cũng chưa đảm bảo sự minh bạch.
Ba là, về nguyên tắc quản lý ngân sách thì nhiệm vụ chi thuộc ngân sách cấp
nào do ngân sách cấp đó bảo đảm tức là cấp nào quyết định chi thì cấp đó phải đảm
bảo cân đối được nguồn vốn để thực hiện nhiệm vụ chi đó, tuy nhiên hiện nay thực
tế đang nảy sinh ra nhiều bất cập
Bốn là ịnh nhiệm vụ chi giữa ngân sách trung ương và địa
phương tương đối rõ, nhưng giữa các cấp ngân sách ở địa phương thì không được
quy định cụ thể.
Năm là, nhiệm vụ chi phân cấp cho ngân sách cấp huyện, cấp xã là tương đối
lớn so với nguồn thu được phân cấp.
Sáu là, chi sự nghiệp môi trường chưa được phân cấp cho ngân sách cấp
huyện.
2.3.3. Nguyên nhân
- Đối với phân cấp nguồn thu ngân sách
Thứ nhất, các nguồn thu được phân chia 100% cho NSĐP thường là những sắc
thuế có hiệu suất thu thấp và không bền vững, chính quyền địa phương bị hạn chế
về khả năng tăng nguồn thu cho mình.
Thứ hai, địa phương chỉ có quyền quyết định một số loại phí, lệ phí theo phân
cấp của Chính phủ và được quy định mức thu một số loại phí, lệ phí trong khung
pháp luật hiện hành quy định.
Thứ ba, hiện nay khung luật pháp chưa có quy định về thuế địa phương.
Thứ tư, mặc dù quy định tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có toàn quyền
quyết định việc phân cấp nguồn thu cho chính quyền cấp huyện, xã trong phạm vi
được phân cấp nhưng một số nội dung phân cấp thu cụ thể lại được quy định trong
Luật NSNN năm 2002.
Thứ năm, việc không quy định cụ thể nguồn thu ở cấp huyện và cấp xã trong
Luật NSNN năm 2002 mà giao cho chính quyền cấp tỉnh quy định đã tạo cho chính
quyền tỉnh có được sự linh hoạt trong điều hành ngân sách, tuy nhiên hạn chế mức
độ chắc chắn và khả năng dự đoán trước về nguồn thu ngân sách của cấp huyện và
cấp xã.
Thứ sáu, việc phân cấp nguồn thu chưa đi đôi với phân cấp quản lý thu gây ảnh
hưởng đến nguồn thu của các cấp ngân sách.
- Đối với phân cấp nhiệm vụ chi ngân sách
Thứ nhất, Luật NSNN năm 2002 cho phép các tỉnh được quyết định phân cấp
nhiệm vụ chi cho các cấp ngân sách trực thuộc (huyện, xã), hạn chế quyền chủ
động của chính quyền cấp tỉnh.
Thứ hai, việc thực hiện thời kỳ ổn định ngân sách như hiện hành cũng làm hạn
chế nguồn lực của các tỉnh do các tỉnh tăng thu thì được tăng chi trong thời kỳ ổn
định ngân sách (từ 3 đến 5 năm) song qua mỗi thời kỳ ổn định thì tỷ lệ điều tiết về
NSTW bắt buộc phải tăng lên.
Thứ ba, phân cấp chi ngân sách chưa gắn liền với việc cung cấp các dịch vụ
công cộng ở địa phương mà chủ yếu vẫn được phân bổ dựa trên hệ thống tiêu chí,
định mức phân bổ ngân sách theo yếu tố đầu vào, chưa tính đến hiệu quả đầu ra
của các nhiệm vụ chi, hiệu quả phân bổ chưa cao, gây thất thoát, lãng phí.
Thứ tư, mặc dù Luật NSNN năm 2002 quy định không được dùng ngân sách
của cấp này để chi nhiệm vụ của cấp khác (trừ trường hợp đặc biệt theo quy định
của Chính phủ) nhưng thực tế nhiều địa còn phải hỗ trợ thêm kinh phí cho các cơ
quan Trung ương ở địa phương
Tiểu kết chƣơng 2
Chương này đã đi sâu phân tích thực tiễn thi hành pháp luật về phân cấp quản
lý ngân sách nhà nước tại huyện Nho Quan và thu được một số kết quả: Nguồn thu
và nhiệm vụ chi cho từng cấp chính quyền ở địa phương đã được quy định cụ thể,
rõ ràng. Chính quyền địa phương đã bước đầu chủ động trong việc xây dựng và
phân bổ ngân sách cấp mình, chủ động khai thác tiềm năng, thế mạnh của địa
phương, đặc biệt là cấp xã đã chủ động, linh hoạt hơn và từng bước phân cấp mạnh
nguồn thu và nhiệm vụ chi cho cấp của mình.
Bên cạnh những kết quả đã đạt được, việc thi hành pháp luật về phân cấp quản lý
ngân sách nhà nước vẫn còn một số hạn chế về thẩm quyền của các cơ quan nhà nước
thực hiện phân cấp ngân sách và hoạt động phân cấp quản lý ngân sách nhà nước.
Khi phân tích các thực trạng trên, tác giả đều xem xét dựa trên văn bản quy
phạm pháp luật về phân cấp và đánh giá triển khai thực hiện phân cấp quản lý ngân
sách nhà nước trên thực tế.
Từ đó đánh giá được những kết quả đạt được và hạn chế trong việc thi hành
pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà nước ở huyện Nho Quan hiện nay và
chỉ ra được các nguyên nhân của hạn chế. Những đánh giá về thực trạng là căn cứ
thực tiễn để tác giả đề xuất các giải pháp hoàn thiện pháp luật về phân cấp quản lý
ngân sách nhà nước trong thời gian tới.
Chƣơng 3
PHƢƠNG HƢỚNG, GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ PHÂN
CẤP QUẢN LÝ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC – TỪ THỰC TIỄN HUYỆN
NHO QUAN, TỈNH NINH BÌNH
3.1. Phƣơng hƣớng hoàn thiện pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà
nƣớc.
Thứ nhất, thiết kế lại hệ thống NSNN.
Thứ hai, phân cấp các khoản thu cần dựa trên nguyên tắc “lợi ích”.
Thứ ba, đổi mới quy trình lập, phân bổ, chấp hành và quyết toán ngân sách.
Thứ tư, cần kiên định chủ trương tăng cường tính tự chủ của ngân sách địa
phương bằng cách tăng dần các nguồn thu cho địa phương.
Thứ năm, cần nghiên cứu bãi bỏ mô hình ngân sách địa phương lồng ghép
Thứ sáu, cần tăng cường công tác giám sát và hướng dẫn của cơ quan tài chính
cấp trên đối với quá trình ngân sách nhà nước.
3.2. Một số giải pháp hoàn thiện pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách
nhà nƣớc – từ thực tiễn huyện Nho Quan, tỉnh Ninh Bình
3.2.1. Hoàn thiện pháp luật đối với cơ quan quản lý nhà nước thực hiện việc
phân cấp quản lý ngân sách nhà nước
Một là, quy định rõ về thẩm quyền ngân sách của 3 cấp Hội đồng nhân dân.
Hai là, trao cho địa phương quyền tự chủ cao hơn trong quyết định và quản lý
nguồn thu:
Ba là, tăng cường tính minh bạch và trách nhiệm giải trình về tài chính ở cấp
địa phương, thực hiện nghiêm kỷ luật tài khóa.
Bốn là, mở rộng quyền tự chủ của địa phương trong quyết định chi tiêu.
Năm là, cần có cơ chế để từng bước tăng sự tự chủ về tài chính cho chính quyền
địa phương, đặc biệt là những nguồn thu địa phương được hưởng 100%, gắn với
việc quản lý và cung ứng dịch vụ công tại địa phương.
Sáu là, quy định cụ thể phương thức bổ sung từ ngân sách cấp trên cho ngân
sách cấp dưới.
3.2.2. Hoàn thiện pháp luật về phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách
- Hoàn thiện pháp luật về phân cấp nguồn thu
Một là, cần sửa đổi quy định về mức để lại tối thiểu 70% một số nguồn thu cho
ngân sách xã, thị trấn theo hướng: đối với các xã, thị trấn có khả năng đảm bảo cân
đối thu, chi thì Hội đồng nhân dân tỉnh có quyền điều chỉnh giảm tỷ lệ xuống dưới
70% cho phù hợp.
Hai là, cần quy định nguồn thu từ đấu giá đất là nguồn thu phân chia giữa ngân
sách trung ương và ngân sách địa phương.
Ba là, bộ Tài chính cần ban hành quy định rõ về nguồn thu từ hoạt động xổ số
kiến thiết.
Bốn là, cần phân hóa các doanh nghiệp hạch toán toàn ngành thành 2 nhóm.
Năm là, quy định cụ thể các nguồn thu đối với từng cấp chính quyền địa
phương nhưng có cơ chế điều hòa theo chiều ngang giữa ngân sách cấp xã, cấp
huyện trong một tỉnh.
- Hoàn thiện pháp luật về phân cấp chi ngân sách
Một là, hoàn thiện các quy định về phân định nhiệm vụ chi giữa các cấp ngân
sách phù hợp với chức năng, nhiệm vụ của các cấp chính quyền theo phân cấp
quản lý kinh tế - xã hội.
Hai là, gắn trách nhiệm của các cấp chính quyền địa phương với hiệu quả chi
NSNN trong khuôn khổ pháp luật về quản lý ngân sách.
Ba là, cần xác định rõ nguyên tắc bổ sung có mục tiêu của ngân sách cấp trên
cho ngân sách cấp dưới.
Bốn là, cần bổ sung quy định về tăng thêm các nhiệm vụ chi theo hướng nếu
phân công thêm các nhiệm vụ chi thì cần phải được đánh giá thận trọng về nguồn
thu nhằm đảm bảo nguyên tắc thêm nhiệm vụ thì phải thêm nguồn thu để tránh tình
trạng co kéo ngân sách, mất cân đối ngân sách và làm giảm sút hiệu quả chi tiêu
công.
3.2.3. Các giải pháp khác
3.2.3.1. Hoàn thiện việc tổ chức thi hành pháp luật quản lý ngân sách nhà nước
- Kiện toàn bộ máy quản lý ngân sách nhà nước và hoàn thiện các quy định về
tuyển dụng, sử dụng và xử lý vi phạm đối với đội ngũ cán bộ, công chức thực hiện
quản lý ngân sách nhà nước.
- Nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ quản lý
- Đẩy mạnh các biện pháp hành chính nhằm xây dựng hệ thống tổ chức thực
hiện pháp luật về quản lý thu ngân sách
- Đảm bảo tính đồng bộ giữa các quy định về tổ chức chính quyền địa phương
quy định trong Luật Tổ chức chính quyền địa phương với các thiết chế về phân cấp
ngân sách theo Luật Ngân sách nhà nước.
- Nâng cao công tác giám sát việc tổ chức thực hiện pháp luật quản lý ngân sách
một cách chặt chẽ
3.2.3.2. Thanh tra, kiểm tra việc thi hành pháp luật về phân cấp quản lý ngân
sách nhà nước
Thứ nhất, thanh tra, kiểm tra việc thi hành pháp luật về phân cấp nguồn thu thuế
Thứ hai, hoàn thiện các quy định về mô hình tổ chức thanh tra, kiểm tra việc
thực hiện pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nói riêng và thực hiện quản lý
NSNN nói chung.
Thứ ba, bổ sung quy định về thanh tra, kiểm tra đột xuất: tiến hành thanh tra,
kiểm tra đột xuất khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật về phân cấp quản lý NSNN
hoặc giải quyết khiếu nại, tố cáo.
Thứ tư, đẩy mạnh, nâng cao công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật ngân
sách dưới nhiều hình thức phong phú.
Thứ năm, kiểm tra các văn bản pháp lý quản lý, sử dụng ngân sách địa
phương, Kiểm toán nhà nước cần xem đây là một trong những nội dung chủ yếu và
cần phải tập trung kiểm toán tại sở tài chính và các đơn vị quản lý ngân sách.
3.2.3.3. Công khai hóa ngân sách
Các cấp NS từ Huyện đến xã, các đơn vị hành chính sự nghiệp phải công khai
dự toán thu, chi NS theo đúng quy định hiện hành của Nhà nước. Các đơn vị hành
chính sự nghiệp phải xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ, thực hiện công khai quyết
toán chi góp phần làm lành mạnh, minh bạch hoá chi tiêu NS, tăng cường hiệu quả
sử dụng NS, góp phần chống tiêu cực, lãng phí trong chi tiêu NSNN.
Tiểu kết chƣơng 3
Dựa trên cơ sở lý luận của pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà nước và
những đánh giá về thực tiễn thi hành pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách
trong giai đoạn 2013-2016, tác giả đã đề xuất một số phương hướng như: thiết kế
lại hệ thống ngân sách nhà nước; trao cho địa phương quyền tự chủ cao hơn trong
quyết định và quản lý nguồn thu - chi; tăng thu của NSĐP phải đi kèm với việc cải
thiện chất lượng dịch vụ công do địa phương có cung cấp; đổi mới quy trình lập,
phân bổ, chấp hành và quyết toán ngân sách; đặc biệt là tăng cường tính minh bạch
và trách nhiệm giải trình về tài chính ở cấp địa phương, thực hiện nghiêm kỷ luật
tài khóa để đạt được mục tiêu trong phân cấp quản lý ngân sách nhà nước.
Và một số giải pháp hoàn thiện pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà
nước trong thời gian tới: Hoàn thiện pháp luật về phân cấp nguồn thu - chi ngân
sách; tăng quyền tự chủ về tài chính cho cấp địa phương, đồng thời gắn trách
nhiệm của chính quyền địa phương với hiệu quả chi ngân sách để đảm bảo việc tổ
chức thực hiện pháp luật về quản lý ngân sách đạt hiệu quả và nâng cao công tác
thanh tra, kiểm tra, giám sát việc thực hiện pháp luật về phân cấp quản lý ngân
sách.
KẾT LUẬN
Hoàn thiện pháp luật về phân cấp quản lý thu, chi ngân sách nhà nước của
huyện Nho Quan hiện nay là một yêu cầu cấp thiết có tính khách quan. Điều này
không chỉ bắt nguồn từ sự hạn chế yếu kém trong quá trình thực hiện phân cấp
quản lý ngân sách nhà nước theo pháp luật mà còn là sự đòi hỏi của các qui luật,
Nghị quyết của Đảng và chính sách Nhà nước về đổi mới cơ chế pháp lý về quản
lý thu chi ngân sách. Đây là một hoạt động quản lý có liên quan đến mọi cấp, mọi
ngành, mọi lĩnh vực, do vậy cần phải được quan tâm đúng mức và cần phải có các
giải pháp để hoàn thiện và nâng cao hiệu quả pháp luật về phân cấp quản lý ngân
sách nhà nước. Bởi vì nó có ý nghĩa trên nhiều mặt, tác động, chi phối, quyết định
trong phát triển kinh tế - xã hội ở trên địa bàn huyện và luôn gắn với trách nhiệm
quản lý, lãnh đạo của Đảng bộ và UBND huyện cho đến các xã, thị trấn và các cơ
quan chức năng.
Việc triển khai công tác phân cấp NSNN theo Luật ngân sách nhà nước 2002
trên thực tế còn hạn chế. Chẳng hạn như, đối với các khoản thu phí lệ phí, các cơ
quan hành chính nhà nước được để lại một phần để bù đắp chi phí thu, phần còn lại
mới nộp vào ngân sách nhà nước, việc để lại như vậy làm một phần số thu phí bị
để ngoài ngân sách đồng thời tỷ lệ để lại được Bộ tài chính quyết định chưa sát
hoạt động của đơn vị nên có đơn vị không đủ kinh phí để tổ chức thu, có đơn vị
thừa nguồn dẫn đến dư kinh phí lớn hoặc sử dụng sai mục đích.
