Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp: Chương 6

Chia sẻ: Le Thanh Hai | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:5

Thêm vào BST

Báo xấu

113
lượt xem 11
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Mục tiêu chính của Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp: Chương 6 là Xác định chênh lệch thu chi thực hiện đơn đặt hàng, sản xuất- kinh doanh- dịch vụ, khác Nguyên tắc và quy trình kế toán chênh lệch thu chi, phân phối chênh lệch thu chi các hoạt động Kế toán các quỹ được hình thành từ các nguồn.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp: Chương 6

2017 Mục tiêu Xác định chênh lệch thu chi thực hiện đơn đặt hàng; Sản xuất- kinh doanh- dịch vụ; Khác CHƯƠNG 6 Nguyên tắc và quy trình kế toán chênh lệch thu chi KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU VÀ CHÊNH LỆCH THU - CHI CÁC HOẠT ĐỘNG Phân phối chênh lệch thu chi các hoạt động Kế toán các quỹ được hình thành từ các nguồn 2 Mục tiêu NỘI DUNG Kế toán các khoản thu Phân biệt các khoản thu phí, lệ phí; thu sự nghiệp; thu theo đơn đặt hàng của nhà nước Kế toán thu chưa qua ngân sách Giải thích được vì sao phải kế toán qua TK thu chưa qua ngân sách Kế toán xác định chênh lệch thu chi các hoạt động Kế toán các quỹ Trình bày được nguyên tắc và quy trình kế toán các khoản thu, thu chưa qua ngân sách 3 Nội dung các khoản thu Kế toán các khoản thu     4 Nội dung các khoản thu Nguyên tắc hạch toán Kế toán chi tiết Kế toán tổng hợp Thu phí, lệ phí Là khoản thu theo quy định của Pháp lệnh phí, lệ phí được Nhà nước giao theo chức năng của từng đơn vị. Mọi khoản thu phí, lệ phí đều thuộc NSNN. Vì vậy, tổ chức thu phí, lệ phí phải nộp đầy đủ, kịp thời số phí, lệ phí thu được vào NSNN. Trường hợp được ủy quyền thu thì tổ chức được ủy quyền được để lại 1 phần trong số lệ phí thu được để trang trải chi phí; phần còn lại phải nộp vào NSNN. 5 VINHTT_OU 6 1 2017 Nội dung các khoản thu Thu sự nghiệp Nội dung các khoản thu Thu theo đơn đặt hàng của Nhà nước • Là khoản thu Nhà nước đặt hàng để thực hiện khối lượng công việc theo hợp đồng ký kết. Là khoản thu gắn với hoạt động chuyên môn, nghiệp vụ theo chức năng, nhiệm vụ được giao theo quy định của chế độ tài chính, không phải là khoản thu phí, lệ phí và không phải là thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh. Các khoản thu khác 7 Kế toán chi tiết Biên lai thu phí, lệ phí Vé phí đường bộ, vé phà, vé đò “Giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước” 8 TK 5111 Thu phí, lệ phí  Số thu phí, lệ phí phải nộp NS  Các khoản thu phí và lệ phí  Kết chuyển số thu được để lại đơn vị để trang trải cho việc thu phí, lệ phí đã thu phải nộp NS nhưng được để lại chi khi có chứng từ ghi thu, ghi chi NS ghi bổ sung nguồn kinh phí hoạt động  Kết chuyển số phí, lệ phí đã thu phải nộp NS nhưng được để lại chi sang TK 521 do cuối kỳ chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân Phản ánh các khoản thu sách Sổ chi tiết các khoản thu (S52 - H) chưa được kết chuyển 10 9 TK 5112 - Thu theo đơn đặt hàng của Nhà nước TK 5118 - Thu khác  Kết chuyển số chi thực tế  Các khoản thu theo đơn đặt của đơn đặt hàng được kết hàng của Nn theo giá thanh chuyển trừ vào thu theo toán khi nghiệm thu bàn giao đơn đặt hàng của NN để khối lượng sản phẩm, công xác định chênh lệch thu, chi việc hoàn thành theo đơn đặt hàng của Nhà  Kết chuyển chênh lệch Chi nước. lớn hơn Thu hoạt động theo  Kết chuyển chênh lệch thu đơn đặt hàng của Nhà nước lớn hơn chi theo đơn đặt sang các TK liên quan hàng của Nhà nước sang TK421 (4213) Phản ánh các khoản thu chưa được kết chuyển 11 VINHTT_OU  Kết chuyển số thu về lãi tiền gửi và lãi cho vay vốn thuộc các dự án viện trợ sang tài khoản có liên quan  Chi phí thanh lý, nhượng bán nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, TSCĐ  Chi trực tiếp cho hoạt động khác  Kết chuyển chênh lệch thu > chi về thanh lý, nhượng bán TSCĐ sang các TK có liên quan  Các khoản thu khác như thu về lãi tiền gửi và lãi cho vay thuộc các chương trình dự án viện trợ, thu thanh lý, nhượng bán tài sản; nguyên liệu; vật liệu; công cụ; dụng cụ  Kết chuyển chênh lệch thu < chi về thanh lý, nhượng bán TSCĐ vật tư, công cụ, dụng cụ sang TK khác có liên quan Thu khác chưa được kết chuyển 12 2 2017 Kế toán thu chưa qua ngân sách Nội dung các khoản thu chưa qua ngân sách ○ ○ ○ ○  Khoản tiền, hàng viện trợ đã tiếp nhận chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi NSNN Nội dung các khoản thu Nguyên tắc hạch toán Kế toán chi tiết Kế toán tổng hợp  Khoản phí, lệ phí đã thu phải nộp ngân sách Nhà nước được để lại sử dụng nhưng chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi NSNN 13 Nguyên tắc kế toán Không sử dụng TK 521 14 Nguyên tắc kế toán  Đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi thì không được ghi tăng nguồn kinh phí. Đồng thời, đơn vị không được xét duyệt quyết toán các khoản chi từ tiền, hàng viện trợ và từ số phí, lệ phí phải nộp NS được để lại chi nhưng đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi  Kế toán phải mở sổ chi tiết để theo dõi tiền, hàng viện trợ, các khoản phí, lệ phí phải nộp ngân sách được để lại chi, nhưng chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi Khi tiếp nhận tiền, hàng viện trợ không hoàn lại đã có chứng từ ghi thu, ghi chi NS theo quy định Các khoản phí, lệ phí đã thu phải nộp ngân sách đã có chứng từ ghi thu, ghi chi NS theo quy định Các khoản phí, lệ phí đã thu được Nhà nước cho để lại đơn vị để trang trải chi phí cho việc thu phí, lệ phí. 15 Kế toán chi tiết Giấy xác nhận hàng viện trợ không hoàn lại Giấy xác nhận tiền viện trợ không hoàn lại TK 521”Thu chưa qua ngân sách”  Ghi giảm thu chưa qua ngân sách, ghi tăng các nguồn kinh phí có liên quan (TK 461, 462, 441) về các khoản tiền, hàng viện trợ khi có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách  Ghi giảm thu chưa qua ngân sách, ghi tăng các nguồn kinh phí (TK 461) về các khoản phí, lệ phí khi có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách Sổ chi tiết các tài khoản (S33-H) Giấy đề nghị ghi thu, ghi chi ngân sách tiền, hàng viện trợ 17 VINHTT_OU 16 • Các khoản tiền, hàng viện trợ đã nhận nhưng đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách • Khoản phí, lệ phí đã thu phải nộp ngân sách nhà nước được để lại sử dụng nhưng chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi NSNN Các khoản tiền, hàng viện trợ đã tiếp nhận, các khoản phí, lệ phí đã thu phải nộp NSNN được để lại sử dụng nhưng chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi NSNN 18 3 2017 Kế toán xác định chênh lệch thu chi các hoạt động Đối với ĐĐH của NN Thu theo đơn đặt hàng của Nhà nước Kế toán xác định chênh lệch thu chi các hoạt động Chi thực hiện đơn đặt hàng của Nhà nước bao gồm Tổng giá thanh toán ghi trên hợp đồng đặt hàng được xác định là đơn giá thanh toán và khối lượng thực tế được nghiệm thu thanh toán theo từng đơn đặt hàng của Nhà nước Thu khác như lãi tiền gửi thanh toán… Chi tiền lương, tiền công của bộ phận CB-VC trực tiếp tham gia đơn đặt hàng Các khoản nộp theo lương Chi vật liệu, dụng cụ thực hiện đơn đặt hàng Trích khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngoài như điện, nước điện thoại… Chi sửa chữa và mua sắm TSCĐ Chi khác có liên quan 19 20 Chênh lệch thu chi HĐ KD-DV Chênh lệch thu chi ĐĐH của NN Chênh lệch thu chi hoạt động SX-KDDV Chênh lệch Tổng giá Tổng chi phí thu chi thực thanh toán thực hiện hiện đơn = ghi trên hợp _ đơn đặt >0 đặt hàng đồng đặt hàng của của Nhà hàng Nhà nước nước = Thuế thu nhập doanh nghiệp = phải nộp Tổng số thu thực tế thực hiện của hoạt động SX-KDDV Chênh lệch thu chi hoạt động SX-KD-DV - Tổng chi phí SXKD-DV thực tế thực hiện x Tỷ lệ thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Chênh lệch thu > Chênh lệch thu chi còn lại sau = chi hoạt động SX- thuế KD-DV >0 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 21 Kế toán chi tiết TK 421 “Chênh lệch thu, chi chưa xử lý”  Số chênh lệch thu chi hoạt động SX-KD theo đơn đặt hàng của Nhà nước  Kết chuyển chênh lệch thu > chi hoạt  Chênh lệch thu > chi hoạt động động theo ĐĐH của NN, và hoạt động SX-KD-DV và hoạt động khác khác vào các tài khoản liên quan theo  Kết chuyển số chênh lệch thu < quy định của chế độ tài chính chi khi có quyết định xử lý  Thuế TNDN phải nộp  Kết chuyển chênh lệch thu > chi hoạt động SX-KD còn lại sau thuế TNDN bổ sung nguồn KPHĐ thường xuyên; NVKD hoặc trích lập các quỹ Phiếu kết chuyển Phiếu chi Sổ chi tiết các tài khoản (S33-H) Các chứng từ khác có liên quan SDCK: Số chênh lệch thu < chi chưa xử lý 23 VINHTT_OU 22 SDCK: Số chênh lệch thu > chi chưa xử lý 24 4 2017 Nguồn hình thành và mục đích sử dụng các quỹ Kế toán các quỹ ○ Nguồn hình thành và mục đích sử dụng các quỹ ○ Nguyên tắc hạch toán ○ Kế toán chi tiết ○ Kế toán tổng hợp Quỹ cơ quan được trích từ chênh lệch thu lớn hơn chi của hoạt động thường xuyên, hoạt động sản xuất - kinh doanh dịch vụ, hoạt động theo đơn đặt hàng của Nhà nước và được hình thành từ các khoản khác theo quy định của chế độ tài chính. 25 26 Kế toán chi tiết Kế toán các quỹ  Quỹ khen thưởng  Quỹ phúc lợi Báo cáo kết quả các hoạt động  Quỹ ổn định thu nhập  Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp Bảng kê phân phối kết quả các hoạt động Sổ chi tiết các tài khoản (S33-H) ……………….. 27 28 TK 431“Các quỹ” Các khoản chi từ các quỹ Số trích lập các quỹ từ chênh lệch thu lớn hơn chi của hoạt động thường xuyên, hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động theo đơn đặt hàng của Nhà nước và từ các khoản khác theo quy định. THANK YOU Các quỹ hiện còn chưa sử dụng 29 VINHTT_OU 30 5