17/04/2020

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ ĐỒNG NAI

KHOA KẾ TOÁN-TÀI CHÍNH

KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

Giảng viên: ThS. Lương Huỳnh Anh Thư

CHƯƠNG 6: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN VỐN GIỮA CÁC NGÂN HÀNG

1

17/04/2020

MỤC TIÊU CHƯƠNG 6

Hiểu được quy trình nghiệp vụ kế toán thanh toán vốn giữa các ngân Hàng.

Ứng dụng các phương pháp kế toán liên quan nghiệp vụ kế toán về dịch vụ thanh toán vốn giữa các ngân hàng

Khái quát gồm 2 nội dung:

1.Khái quát về dịch vụ thanh toán các ngân hàng.

2.Kế toán thanh toán liên hàng .

3.Kế toán thanh toán liên ngân hàng.

2

17/04/2020

1.Khái quát về dịch vụ thanh toán giữa các ngân hàng.

1.1.Sự cần thiết của nghiệp vụ thanh toán giữa các ngân hàng. 1.3. Phân loại hệ thống thanh toán giữa các ngân hàng 1.2. Điều kiện tổ chức thanh toán giữa các ngân hàng

I AM JAYDEN SMITH I am here because I love to give presentations. You can find me at @username

3

1.1.Sự cần thiết của nghiệp vụ thanh toán giữa các ngân hàng.

17/04/2020

Thanh toán vốn là 1 nghiệp vụ chuyển tiền, qua đó để thanh toán các khoản nợ phát sinh trong nội bộ một hệ thống ngân hàng (thanh toán liên hàng) hoặc giữa ngân hàng khác hệ thống.

1.1.Sự cần thiết của nghiệp vụ thanh toán giữa các ngân hàng.

“

Ý nghĩa: Thứ nhất là thực hiện chức năng thanh toán của ngân hàng đối với nền kinh tế và đối với chính nội bộ ngân hàng

4

17/04/2020

1.1.Sự cần thiết của nghiệp vụ thanh toán giữa các ngân hàng.

Thứ hai: Tạo điều kiện cho ngân hàng có thể thu hút vốn nhàn rỗi Thứ ba: Thực hiện được các yêu cầu thanh toán không dung tiền mặt giúp cho thanh toán nhanh chóng, chính xác, an toàn góp phần làm tang vòng quay vốn, giảm chi phí lưu thông tiền tệ.

1.1.Sự cần thiết của nghiệp vụ thanh toán giữa các ngân hàng.

 Tác động đến mức dự trữ tại các Ngân Hàng từ đó có

tác động, hỗ trợ cho việc điều hành chính sách

5

tiền tệ của Ngân hàng nhà nước

17/04/2020

○ Điều kiện về pháp chế.

○ Điều kiện về kỹ thuật.

○ Điều kiện về vốn.

2.Điều kiện tổ chức thanh toán giữa các ngân hàng

1.3. Phân loại hệ thống thanh toán giữa các ngân hàng

6

17/04/2020

1.3.1. Căn cứ vào số vốn thực thanh toán giữa các ngân hàng

Thanh toán bù trừ Thanh toán từng lần

1.3.2.Căn cứ vào các chủ thể tham gia thanh toán

Hệ thống thanh toán giữa các chi nhánh trong cùng 1 hệ thống ngân hàng

7

Hệ thống thanh toán có sự tham giá của các Ngân hàng khác hệ thống

17/04/2020

Thanh toán điện tử

Thanh toán thủ công với chứng từ

dùng trong thanh toán: là chứng từ giấy

1.3.3.Căn cứ vào trình độ công nghệ

1. Thanh toán song biên

2. Hệ thống thanh toán qua ngân hàng trung tâm (đa biên)

8

1.3.4.Căn cứ vào hình thức tổ chức thanh toán

17/04/2020

2.Kế toán thanh toán liên hàng

2.1.Khái quát về liên hàng:

“

2.Kế toán thanh toán liên hàng:

Có 2 hình thức thanh toán:

1. Thanh toán liên hàng truyền thống

2. Hình thức liên hàng điện tử

9

Thanh toán liên hàng là quan hệ thanh toán nội bộ giữa các chi nhánh ngân hàng trong cùng 1 hệ thống phát sinh trên cơ sở các nghiệp vụ thanh toán không dung tiền mặt giữa các khách hàng có mở tài khoản thanh toán tại các chi nhánh ngân hàng khác nhau, hoặc các nghiệp vụ chuyển tiền, điều hòa vốn trong nội bộ hệ thống.

17/04/2020

2.2.Chứng từ sử dụng

Chứng từ do khách hàng lập:

Giấy nộp tiền

Ủy nhiệm chi

Ủy nhiệm thu

Bảng kê nộp Séc

2.2.Chứng từ sử dụng

Chứng từ do Ngân Hàng lập

Lệnh chuyển có

Lệnh chuyển nợ

Lệnh hủy lệnh chuyển có

Lệnh hủy lệnh chuyển nợ

10

17/04/2020

2.2.2.Tài khoản sử dụng

Tài khoản thanh toán chuyển tiền

Tài khoản chuyển tiền đi năm nay Tài khoản chuyển tiền đến năm nay Tài khoản chuyển tiền đến năm nay chờ xử lý Tài khoản chuyển tiền đi năm trước Tài khoản chuyển tiền đến năm trước Tài khoản chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý Tài khoản thanh toán giữa các đơn vị trong từng Ngân hàng

2.2.3.Phương pháp kế toán

11

17/04/2020

2.2.3.1.Kế toán các lệnh chuyển nợ, lệnh chuyển có không có sai sót

Tại ngân hàng khởi tạo:

2.2.3.1.Kế toán các lệnh chuyển nợ, lệnh chuyển có không có sai sót

Thực hiện 3 khâu:  Kế toán viên giao dịch,  Kế toán viên thanh toán,  Kiểm soát viên

Đối với chứng từ bằng giấy:

Kế toán kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ thông qua các yếu tố như qui định như: - số tiền bằng số, bằng chữ, chữ ký …

12

Nếu không hợp lệ từ chối.

17/04/2020

• Đối với chứng từ điện tử.

• Kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ (kỹ thuật thông tin và nội dung nghiệp vụ.

• Đối với chứng từ điện

tử.

 Kế toán viên chuyển tiền:

- Kiểm soát chứng từ nhận được ( với sữ hỗ trợ của chương trình) về tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, chữ ký của Kế toán viên giao dịch. -Nếu sai sót trả lại cho Kế toán viên giao dịch. -Nếu hợp lệ thì chuyển cho Kiểm soát viên

13

17/04/2020

• Đối với chứng từ điện

tử.

 Kiểm toán viên chuyển tiền:

- Sau khi nhận chừng từ từ kế toán viên, cầm kiểm soát tính hợp lệ. - Nếu sai sót trả lại cho kế toán viên giao dịch hoặc kế toán viên chuyển tiền. -Nếu đúng phê duyệt chuyển tiền đi.

Tại Ngân hàng nhận lệnh:

14

Người nhận điện: Khi nhận điện từ trung tâm thanh toán cần: -Kiểm soát chữa ký điện tử của TTTT (trung tâm thanh toán). -Kiểm soát các yếu tố khác, -Sau đó chuyển lệnh sang cho kế toán viên chuyển tiền.

17/04/2020

 Trường hợp bên trả tiền đã ủy quyền tự động

trích nợ thanh toán UNT, kế toán ghi

Nợ TK thích hợp của người trả tiền(Tk tiền

gửi..)

Có TK thích hợp của người thu hưởng

Hoặc

Có TK thanh toán giữa các NH thích

hợp.

Tại Ngân hàng nhận lệnh:

Kế toán viên chuyển tiền:

●

In ra giấy và kiểm soát các yếu tố của lệnh

● Nếu lệnh có giá trị cao (trên 500 tr đồng) cần tạo điện xác nhận và chỉ thực hiện thanh toán khi có điện xác nhận của Ngân hàng khởi tạo.

● Cuối cùng kế toán viên thanh toán ký tên và chuyển kế

toán viên giao dịch.

15

17/04/2020

Tại Ngân hàng nhận lệnh:

Kế toán viên giao dịch : căn cứ vào lệnh để thực hiện thanh toán

2.2.3.2.Phương pháp kế toán

Đối với lệnh chuyển có

Tại Ngân hàng khởi tạo

Ngân hàng khởi tạo căn cứ vào chứng từ gốc của khách hàng: UNC, UNT, séc… đã kiểm soát lập Lệnh chuyển tiền Có và kế toán ghi:

Nợ TK Thích hợp của khách hàng

16

Có TK thanh toán chuyển tiền (Tk điều chuyển vốn)

17/04/2020

2.2.3.2.Phương pháp kế toán

Đối với lệnh chuyển có

Tại Ngân hàng nhận lệnh

Căn cứ vào lệnh chuyển có ghi:

 Đối với lệnh chuyển nợ

tại ngân hàng khởi tạo Lệnh chuyển nợ:

Căn cứ vào chứng từ gốc ghi:

Nợ TK thanh toán chuyển tiền (Tk điều chuyển vốn) Có TK Thích hợp của người thụ hưởng

Nợ TK thanh toán chuyển tiền (TK điều chuyển vốn)

Có TK thích hợp (TK tiền gửi, TK các khoản chờ

17

thanh toán khác)

17/04/2020

2.2.4.Chuyển tiền có sai sót trong thanh toán liên hàng

Nguyên tắc điều chỉnh

3.Kế toán thanh toán liên ngân hàng

Các loại sai sót: Đối với Lệnh chuyển Có sai thừa Đối với Lệnh chuyển Nợ sai thừa Đối với Lệnh chuyển Có sai thiếu Đối với Lệnh chuyển Nợ sai thiếu Trường hợp sai ngược vế

3.1.Khái quát về liên ngân hàng:

“

Thanh toán liên hàng là phương thức thanh toán giữa các ngân hàng khác hệ thống có thể thực hiện thanh toán bù trừ hoặc thanh toán từng lần qua Ngân hàng nhà nước.

18

Là phương thức thanh toán vốn giữa các ngân hàng được thực hiện bằng cách bù trừ giữa tổng số phải thu và tổng số phải trả để thanh toán phần chênh lệch.

17/04/2020

3.Kế toán thanh toán liên ngân hàng

Thanh toán bù trừ giấy (truyền thống)

Thanh toán bù trừ điện tử liên ngân hàng

3.Kế toán thanh toán liên ngân hàng:

Các bên tham gia thanh toán liên ngân hàng

1. Thành viên trực tiếp

2. Các đơn vị thành viên trực tiếp.

3. Trung tâm thanh toán tỉnh, thành phố

19

4. Trung tâm thanh toán quốc gia

17/04/2020

3.1.2. Điều kiện để các thành viên tham gia thanh toán bù trừ liên ngân hàng

Mở tài khoản KKH tại NH chủ trì

Thiết lập, duy trì và quản lý hạn mức nợ ròng và thực hiện đầy đủ ký quỹ các GTCG tại NHNN.

Đảm bảo các điều kiện khác do hệ thống qui định như : hệ thống thanh toán bù trừ điện tử ngân hàng chỉ thực hiện với các lệnh thanh toán có giá trị thấp.

3.2.Chứng từ kế toán và tài khoản sử dụng.

20

3.2.1.Chứng từ sử dụng 3.2.2.Tài khoản sử dụng

17/04/2020

1.séc

3.2.1.Chứng từ sử dụng

2.Ủy nhiệm thu 3.Ủy nhiệm chi

Chứng từ do khách hàng lập:

Có thể là chứng từ giấy hay chứng từ điện tử

Tài khoản sử dụng tại các đơn vị thành viên

3.2.2.Tài khoản sử dụng

21

Tài khoản thanh toán bù trừ của Ngân hàng thành viên.

17/04/2020

3.3.2.Phương pháp kế toán.

3.3.Xử lý chứng từ và phương pháp kế toán.

3.3.1.Xử lý chứng từ và lập lệnh thanh toán

3.4.Xử lý và kế toán điều chỉnh sai sót trong TTBT liên ngân hàng.

3.4.1.Điều chỉnh sai sót tại ngân hàng khởi tạo lệnh thanh toán.

3.4.2.Điều chỉnh sai sót tại ngân hàng nhận lệnh.

22

3.3.3.Xử lý thiếu vốn trong thanh toán bù trừ liên ngân hàng.

17/04/2020

4.Kế toán thanh toán liên ngân hàng từng lần qua tài khoản tiền gửi NHNN

4.1.Tài khoản sử dụng

23

4.2.Phương pháp kế toán tại Ngân hàng thành viên