06-Nov-19
Kế toán nghiệp vụ
HUY ĐỘNG VỐN
MINHLX@BUH.EDU.VN
1
1
Tài khoản sử dụng
6. PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN TIỀN GỬI TIẾT KIỆM CÓ KỲ HẠN TRẢ LÃI ĐỊNH KỲ
MINHLX@BUH.EDU.VN
2
2
Phương pháp kế toán
TK 4232- Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn bằng VNĐ TK 801- Trả lãi tiền gửi TK 4913- Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn TK 1011- Tiền mặt tại đơn vị
MINHLX@BUH.EDU.VN
3
3
Giả thiết: - Kỳ kế toán của ngân hàng: tháng - Ngân hàng hạch toán bút toán dự thu, dự chi, phân bổ lãi vào cuối ngày của ngày cuối tháng
1
06-Nov-19
Các nghiệp vụ chủ yếu
NGÀY GỬI ĐẾN HẠN
BT 2a
BT 1
BT 3
Tất toán Nhận tiền gửi Dự chi lãi Chi lãi định kỳ Tất toán trước hạn
BT 4
MINHLX@BUH.EDU.VN
4
4
Phương pháp kế toán
Chi gốc, xử lý lãi
TK 4232 TK thích hợp
1
2
3
MINHLX@BUH.EDU.VN
5
5
Xét ví dụ
Cho thông tin sổ tiền gửi tiết kiệm của khách hàng A như sau:
- Số tiền gửi: 120.000.000 đồng; kỳ hạn 3 tháng, trả lãi hàng tháng
- Ngày gửi 12/3/Y; lãi suất in trên sổ tiết kiệm 7%/năm.
Biết một số quy định của ngân hàng
◦ Kỳ kế toán của ngân hàng theo tháng,
◦ Các bút toán dự chi lãi vào cuối ngày của ngày cuối tháng.
◦ Rút trước hạn khách hàng hưởng lãi suất 1,9%/năm.
MINHLX@BUH.EDU.VN
6
6
TK 4913 TK 801
2
06-Nov-19
Xử lý và hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh
MINHLX@BUH.EDU.VN
7
7
Gợi ý
1. Ngày 12/3, khi khách hàng nộp tiền mặt để gửi tiết kiệm. 2. Ngày 12/4, khi khách hàng tới lĩnh lãi kỳ 1 3. Ngày 12/5, khi khách hàng tới lĩnh lãi kỳ 2 4. Ngày 12/6, khách hàng tới tất toán.
120.000.000đ
120.000.000đ
◦ Nợ TK 1011: ◦ Có TK 4232.KH A:
1. Bút toán:
◦ Nợ TK 4913: ◦ Nợ TK 801: ◦ Có TK 1011:
MINHLX@BUH.EDU.VN
8
8
Gợi ý
2. Lãi kỳ 1= ◦ Lãi chưa dự chi = Bút toán:
◦ Nợ TK 4913: ◦ Nợ TK 801: ◦ Có TK 1011:
MINHLX@BUH.EDU.VN
9
9
3. Lãi kỳ 2= ◦ Lãi chưa dự chi = Bút toán:
3
06-Nov-19
Gợi ý
: :
120.000.000đ 120.000.000đ
◦ Nợ TK 4232.KH A ◦ Có TK 1011
4. Bút toán chi gốc:
◦ Nợ TK 4913: ◦ Nợ TK 801: ◦ Có TK 1011:
MINHLX@BUH.EDU.VN
10
10
Trường hợp khách hàng đề nghị tất toán sổ tiết kiệm trước hạn
2. Lãi kỳ 3= ◦ Lãi chưa dự chi = Bút toán:
MINHLX@BUH.EDU.VN
11
11
Gợi ý
Xử lý nghiệp vụ phát sinh ngày 10/5 trong trường hợp khách hàng nộp STK kèm CMND đề nghị tất toán. Biết rằng khách hàng đã lĩnh lãi được 1 kỳ. Rút trước hạn khách hàng hưởng lãi suất 1,9%/năm.
Bút toán chi gốc:
MINHLX@BUH.EDU.VN
12
12
Nợ TK 4232.KH A Có TK 1011 : : 120.000.000đ 120.000.000đ
4
06-Nov-19
Gợi ý Xử lý lãi
MINHLX@BUH.EDU.VN
13
13
BÀI TẬP
trả lãi định kỳ
Lãi đã chi (12/3- 12/4) = 120tr*7%/365*31 = Lãi đã dự chi (12/4- hết 30/4)= 120tr*7%/365*19 = Lãi thực tế phải trả (12/3-10/5)= 120tr*1,9%/365*59 = Bút toán chi lãi:
MINHLX@BUH.EDU.VN
14
14
1. Bài tập 2 (nghiệp vụ 3); 2. Bài tập 4 (nghiệp vụ 1; 2; ); 3. Bài tập 5 (nghiệp vụ 3) 4. Bài tập 7 (nghiệp vụ 1; 4; ) 5. Bài tập 8* (nghiệp vụ 2; 5 ) (lưu ý: kỳ kế toán: Quý) 6. Bài tập 10 (nghiệp vụ 4)
