07/05/2018
26
Sơ đồ kếtoán tổng hợp
TK 911
TK 615,632,642
TK 511,512,514
(1)
(8a)
(2)
TK 821
(7)
TK 421
TK 431,353
(9)
TK 811
(4)
TK 421
(8b)
TK 611,612,614
TK 515,531
(5)
TK 711
(3)
(6)
Chương 4: Kếtoán nguồn vốn và các quỹ
trong đơn vịhành chính sựnghiệp
Bộ môn Kế toán quản trị - Trường Đại học Thương Mại
102
Kếtoán thặng dư(thâm hụt) của các hoạt
động
4.1
4.2
Kếtoán nguồn cải cách tiền lương
4.3
Kếtoán các quỹcơquan
4.4
Kếtoán nguồn vốn kinh doanh
4.1. Kếtoán thặng dư(thâm hụt)
của các hoạtđộng
4.1.1. Quy định kếtoán thặng dư(thâm hụt) của
các hoạtđộng
4.1.2. Phương pháp kếtoán thặng dư(thâm hụt)
của các hoạtđộng
Bộ môn Kế toán quản trị - Trường Đại học Thương Mại103
4.1.1. Quy định kếtoán
1. Hạch toán chi tiết thặng dư(thâm hụt) của từng hoạtđộng
2. Cuối kỳ, trước khi xửlý kết quảthặng dư(thâm hụt) của
các hoạtđộng:
-
Kết chuyển sang TK 468 nguồn cải cách tiền lương đã tính
trong năm
-
Kết chuyển vào Quỹphát triển hoạtđộng sựnghiệp các khoản :
+ Sốkhấu hao tài sản hình thành từnguồn NSNN hoặc có nguồn gốc
NSNN trong năm
+ Chi phí mua sắm TSCĐ được kết cấu trong giá dịch vụ
+ Chênh lệch thanh lý tài sản hình thành từnguồn NSNN hoặc hình
thành từcác quỹ
Bộ môn Kế toán quản trị - Trường Đại học Thương Mại104
07/05/2018
27
TK 421
-
Thâm hụt phát sinh do chi
trong kỳlớn hơn thu trong kỳ
-
Kết chuyển nguồn cải cách
tiền lương phải trích trong kỳ
-
Kết chuyển thặng dưcác hoạt
động còn lại sau thuếvào các
TK liên quan
-
Thặng dưphát sinh do chi trong
kỳlớn hơn thu trong kỳ
-
Kết chuyển sốthâm hụt các hoạt
động vào các TK liên quan
Bộ môn Kế toán quản trị - Trường Đại học Thương Mại
105
- Sốthặng dư(lãi) còn lại chưa xử
lý
4.1.2. Phương pháp kếtoán thặng dư(thâm hụt) của các
hoạtđộng
- Sốthâm hụt (lỗ) còn lại chưa phân
phối
T1
Sơ đồ kếtoán tổng hợp
Bộ môn Kế toán quản trị - Trường Đại học Thương Mại106
TK 421
TK 468 TK 911
TK 338
TK 353, 431
TK 431(4)
(3)
(4)
(5)
(6)
(2)
(1)
Sổkếtoán
-
Sổkếtoán tổng hợp
-
Sổkếtoán chi tiết:
+ Sổchi tiết TK 421
Bộ môn Kế toán quản trị - Trường Đại học Thương Mại107
4.2. Kếtoán nguồn vốn kinh doanh
4.2.1. Nội dung nguồn vốn kinh doanh
4.2.2. Phương pháp kếtoán nguồn vốn kinh doanh
Bộ môn Kế toán quản trị - Trường Đại học Thương Mại108
Slide 105
T1
sai
THMai, 3/23/2018
07/05/2018
28
4.2.1 Nội dung nguồn vốn kinh doanh
Bộ môn Kế toán quản trị - Trường Đại học Thương Mại
Nguồn vốn
kinh doanh
Vốn góp của
các tổchức, cá
nhân
Chênh lệch
thu chi HĐ
SXKD
Các khoản
khác
Nguồn hình thành
4.2.2. Phương pháp kếtoán nguồn vốn kinh doanh
Chứng từkếtoán
- Phiếu thu, phiếu chi
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
-……….
Tài khoản sửdụng
Bộ môn Kế toán quản trị - Trường Đại học Thương Mại110
TK 411
-
Hoàn trảvốn kinh doanh cho
các tổchức, cá nhân đã góp
vốn
- Các trường hợp giảm khác
- Nhận vốn góp của các tổ
chức, cá nhân
- Bổsung nguồn vốn kinh
doanh từchênh lệch thu, chi
hoạtđộng SXKD
- Nguồn vốn kinh doanh hiện
còn cuối kỳ
TK 411
TK 111,112,152,
153…
TK 421 (4212)
TK 211,213
(1)
(2)
TK 111, 112, 152,
153, 156
TK 214
Bộ môn Kế toán quản trị - Trường Đại học Thương Mại
111
(3)
(4)
Sơ đồ kếtoán tổng hợp
Sổkếtoán
-
Sổkếtoán tổng hợp
-
Sổkếtoán chi tiết:
+ Sổtheo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh
Bộ môn Kế toán quản trị - Trường Đại học Thương Mại112
07/05/2018
29
4.3. Kếtoán nguồn cải cách tiền lương
4.3.1. Nội dung nguồn cải cách
tiền lương
4.3.2. Phương pháp kếtoán
Nội dung nguồn kinh phí thực hiện cải cách tiền
lương
4. Nguồn tiết
kiệm chi
thường xuyên
5. Nguồn tăng thu
ngân sách địa
phương theo quy
định
1.
Nguồn thực hiện
cải cách tiền lương
năm trước chưa sử
dụng hết chuyển
sang (nếu có)
2. Chênh lệch
thu chi từhoạt
động dịch vụ
3. Sốthu
đượcđể lại
theo quy định
Các cơquan hành chính Nhà nước,
ĐVSN công lập,… sửdụng các
nguồn khác nhau theo quy định
Phương pháp kếtoán
Chứng từsửdụng
- Phiếu chi
- Giấy báo Nợ
-………….
TK sửdụng
Bộ môn Kế toán quản trị - Trường Đại học Thương Mại115
TK 468
-
Nguồn cải cách
tiền lương giảm
-
Nguồn cải cách
tiền lương tăng
-
Nguồn cải cách tiền
lương hiện còn cuối
kỳ
Bộ môn Kế toán quản trị - Trường Đại học Thương Mại
116
1. Trong năm, phát sinh các khoản chi từnguồn cải
cách tiền lương
2. Các nghiệp vụphát sinh cuối năm:
-Kết chuyển nguồn cải cách tiền lương đã tính
trong năm trước khi phân phối thặng dư(thâm
hụt) theo quy định của quy chếtài chính
-Kết chuyển phầnđã chi từnguồn cải cách tiền
lương trong năm
Trình tựhạch toán