Chương 5 của bài giảng giúp người học nhận biết được các khoản đầu tư tài chính, Xác định được giá trị ban đầu của các khoản đầu tư, tổ chức ghi sổ tăng/giảm các khoản đầu tư, trình bày thông tin trên BCTC. Mời tham khảo.
AMBIENT/
Chủ đề:
Nội dung Text: Bài giảng Kế toán tài chính (2011) - Chương 5: Kế toán các khoản đầu tư tài chính
- 10/14/2010
CHƢƠNG 5
KẾ TOÁN CÁC KHOẢN
ĐẦU TƢ TÀI CHÍNH
LOGO
MỤC TIÊU
1 Nhận biết đƣợc các khoản đầu tƣ tài
chính
2 Xác định đƣợc giá trị ban đầu của các
khoản đầu tƣ
3 Tổ chức ghi sổ tăng/giảm các khoản đầu
tƣ
4 Trình bày thông tin trên BCTC
Đầu tƣ tài chính LOGO
Những vấn đề chung
Khái niệm
Là khoản tài sản đầu tư ra bên ngoài doanh
nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý vốn để
tăng thu nhập và nâng cao hiệu quả sử dụng
vốn của DN
Phân loại
Đầu tư tài chính ngắn hạn
Đầu tư tài chính dài hạn
1
- 10/14/2010
Đầu tƣ tài chính LOGO
Những vấn đề chung
Nguyên tắc kế toán
Phải ghi sổ theo giá gốc.
Giá gốc = giá mua + CP PS khi mua(môi giới, thuế,
phí và lệ phí…)
Phải lập dự phòng GGĐTCK cuối năm theo quy
định nếu có giảm giá
Phải mở sổ chi tiết cho từng loại CK, từng đối tác
đầu tư, từng thời hạn thu hồi vốn, theo mệnh giá
và theo giá mua thực tế.
LOGO
ĐẦU TƢ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN
Đầu tƣ tài chính ngắn hạn
Đầu tư chứng Đầu tư
khoán (121) khác (128)
Cổ phiếu Gửi Cho
Trái phiếu,kì tiền có vay
phiếu,tín phiếu kì hạn
Kế toán đầu tƣ tài chính ngắn hạn LOGO
Đầu tƣ chứng khoán
Khái niệm
Là hoạt động mua bán các loại chứng khoán
nhằm mục đích kiếm lời với thời hạn thu hồi vốn
không quá 1 năm hoặc một chu kỳ kinh doanh.
Tài khoản sử dụng
121- “ Đầu tư chứng khoán ngắn hạn”
2
- 10/14/2010
Đầu tƣ chứng khoán LOGO
Chú ý khi ghi nhận
Mua chứng khoán:
Lãi nhận lúc cuối kì: thanh toán tiền mua CK theo
giá mua
Lãi nhận trước:thanh toán sau khi trừ khoản lãi
nhận trước
Chi phí đi kèm
Khi mua chứng khoán: ghi vào giá gốc
Khi bán chứng khoán: ghi vào chi phí tài chính
Kế toán đầu tƣ tài chính ngắn hạn LOGO
Đầu tƣ chứng khoán
111,112,311… 121 111,112
635
(1a)Mua CK
111,112 TH lỗ Bán chứng
khoán NH
(1b)Mua CK
515
nhận lãi trƣớc
3387
515 TH lãi
P/bổ
định kì
Mua thêm CK
bằng lãi
111,112
Nhận lãi bằng tiền
Kế toán đầu tƣ tài chính ngắn hạn LOGO
Đầu tƣ khác
Sơ đồ kế toán
111,112 128 111,112
635
(1)Đầu tƣ ngắn hạn
(TH lỗ) (3)Thu hồi
khoản ĐT
515
TH lãi
3
- 10/14/2010
LOGO
Ví dụ
I/ Số dƣ đầu tháng:- TK 1211: 120.000.000đ[Chi tiết: 1211
IFS: 30trđ(2.000 CP); 1211 REE :90trđ (3.000 CP)];
II/ Các nghiệp vụ KT phát sinh:
1- Mua 1000 cổ phiếu STB, mệnh giá 10.000đ/CP, giá mua
59.400đ/CP, lệ phí ngân hàng 0,5% giá mua. Tất cả đã
thanh toán bằng chuyển khoản.
2- Chi TM mua 10 kỳ phiếu ở NH, mệnh giá 1.000.000đ/kỳ
phiếu, lãi suất 0.5%/tháng, kỳ hạn 6 tháng , lãnh lãi 1 lần
ngay khi mua kỳ phiếu.
3- Bán toàn bộ cổ phiếu IFS, giá bán 18.000đ/CP, lệ phí NH
0,5%giá bán , đã th/toán toàn bộ bằng TGNH
Đầu tƣ dài hạn LOGO
Dài hạn
Đầu tƣ vốn Đầu tƣ
(CP/tiền/hiện vật) khác (228)
Đầu tƣ vào
Cty Cty CSKD Cho ĐT
con liên đồng vay khác
(221) kết ksoát
(223) (222)
LOGO
Đầu tƣ tài chính dài hạn
Mua cổ phiếu,
A đầu tƣ vào B góp vốn
Quyền biểu quyết
Q. Đồng
Qbq>50% 20%Qbq
- 10/14/2010
LOGO
Đầu tƣ tài chính dài hạn
A đầu tƣ vào B
Mua cổ phiếu/góp vốn Mua trái phiếu &
Quyền biểu quyết 50% quyền biểu quyết của bên
nhận đầu tư.
DN là bên đầu tư gọi là cty mẹ, bên
nhận đầu tư là cty con.
Cty mẹ nắm quyền kiểm soát cty con
LOGO
Kế toán đầu tƣ vào công ty con
Tài khoản: 221 “ Đầu tư vào cty con”
221
SDĐK:XXX
Giá trị đầu tƣ tăng Giá trị đầu tƣ giảm
SDCK:XXX
Chứng từ:
Thông báo chính thức của Trung tâm giao dịch
CK
Giấy xác nhận sở hữu cổ phiếu
Biên bản góp vốn, hoàn vốn…
Chứng từ thu tiền bán CP, bán khoản đầu tư
5
- 10/14/2010
LOGO
Kế toán đầu tƣ vào công ty con
111,112,341… 221 111,112
635
Đầu tƣ vào
(TH lỗ) Thanh lý
111,112 cty con khoản ĐT
Chi phí môi giới…
515
ban đầu
(TH lời)
223,222,228…
Chuyển khoản ĐT 111,112,138,221
thành cty mẹ LN, cổ tức
đƣợc chia
Chuyển khoản ĐT thành ĐT cty
liên kết, liên doanh, CCTC
Kế toán đầu tƣ dài hạn LOGO
Đầu tƣ vào công ty liên kết
Nội dung
Đầu tư vào công ty liên kết: DN nắm giữ từ 20%
đến dưới 50% quyền biểu quyết, có ảnh hưởng
đáng kể đối với bên nhận đầu tư.
Ghi chú:
Tăng vốn đầu tư bằng hiện vật: ghi tăng 223 theo
giá thống nhất định giá
Chênh lệch phát sinh giữa giá trên sổ và giá thống
nhất :tính vào TN khác/CP khác 711/811
Cổ tức, lợi nhuận được chia: 515
Lãi lỗ do bán/ thanh lý khoản đầu tư: 515/635
LOGO
111,112 221
223 Mua thêm để
Đầu tư bằng tiền trở thành cty
mẹ
228
121,228
Th/lý 1 phần
Chuyển khoản đầu tƣ Không còn 111,112
515 A/H đáng kể
Nhận cổ Thanh lý
152,156,211,.. tức = CP 635/515
Góp = VT, HH…
811,711
CP thanh lý
6
- 10/14/2010
LOGO
A/ Số dư đầu tháng:TK 223: 500.000.000đ (Chi
tiết cty M) TK 221: 880.000.000đ (Chi tiết cty N:
8000CP)
B/ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng:
1-Dùng TGNH mua 25.000CP trong tổng số
100.000CP cty X mới phát hành, mệnh giá
10.000đ/CP, giá mua 15.000đ/CP, chi phí giao
dịch th/toán bằng tiền mặt 250.000đ. (Tỷ lệ
quyền biểu quyết trong cty X = tỷ lệ vốn đầu tư).
LOGO
2- Dùng TGNH mua thêm 2000 CP của cty M,
mệnh giá 100.000đ/CP, giá mua 120.000đ/CP,
lệ phí ngân hàng 0,4% giá thanh toán, tỷ lệ
quyền biểu quyết của DN trong cty M là 52%.
3- Bán bớt 3000CP đã đầu tư vào cty N , giá
bán 105.000đ/CP thu TM, chi phí môi giới
400.000đ trả bằng tiền mặt. Tỷ lệ quyền biểu
quyết trong cty N còn 40%.
Trình bày thông tin trên BCTC LOGO
Bảng cân đối kế toán
Tài sản
Tài sản ngắn hạn
• Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền: CK thu
hồi/đáo hạn ko quá 3 tháng và ko có rủi ro trong việc
chuyển đổi thành tiền
• Các khoản đầu tƣ tài chính ngắn hạn: khoản đầu
tư ngắn hạn ngoài khoản tương đương tiền
– Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn: ghi âm ()
Tài sản dài hạn
• Các khoản đầu tƣ tài chính dài hạn
– Dự phòng giảm giá đầu tƣ dài hạn: ghi âm ()
7
Thêm vào BST
Báo xấu
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
