Bài giảng Kế toán tài chính quốc tế 1: Chương 2 - ĐH Thương Mại

Chapter 2

NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ CƠ BẢN

D H T M _ T M U

D H T M _ T M U

D H T M _ T M U

D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U

© 2009 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights Reserved

Chƣơng 2: Nguyên tắc hạch toán các nghiệp vụ cơ bản

D H T M _ T M U

D H T M _ T M U

2.1. Quy trình ghi sổ kế toán 2.2. Định khoản trong kế toán 2.3. Phân tích các giao dịch

D H T M _ T M U

D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U

2.1. QUY TRÌNH GHI SỔ KẾ TOÁN

D H T M _ T M U

D H T M _ T M U

Ghi nhận các giao dịch và sự kiện có liên quan vào sổ nhật ký chung

Phân tích các giao dịch và sự kiện kế toán từ các chứng từ kế toán giống nhau (Tập hợp chứng từ kế toán)

D H T M _ T M U

Tổng hợp các thông tin để lên Sổ cái

Chuẩn bị và phân tích để lập Bảng cân đối thử

Slide 2

McGraw‐Hill/Irwin

D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U

Kiểm tra

Đơn đặt hàng

Hóa đơn từ Nhà cung cấp

D H T M _ T M U

Báo cáo bán hàng Của nhân viên

Thông báo của ngân hàng

D H T M _ T M U

Hóa đơn bán hàng

D H T M _ T M U

Slide 3

McGraw‐Hill/Irwin

D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U Chứng từ kế toán D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U

SỔ SÁCH CỦA HÌNH THỨC NHẬT KÍ CHUNG Hình thức ghi sổ nhật ký chung bao gồm các loại

sổ sau:

D H T M _ T M U

• Sổ Nhật ký chung • Sổ Cái • Các sổ kế toán chi tiết

D H T M _ T M U

D H T M _ T M U

D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U

D H T M _ T M U

Sổ kế toán chi tiết

• Gồm một số loại sổ chi tiết như sau:

D H T M _ T M U

– Hàng hóa – thành phẩm – nguyên vật liệu – Công nợ – Chi phí sản xuất kinh doanh,…

• Doanh nghiệp tự thiết kế phù hợp với yêu cầu

D H T M _ T M U

quản trị doanh nghiệp.

D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U

Trình tự và phương pháp ghi sổ Nhật ký chung

D H T M _ T M U

Bảng cân đối số phát sinh còn gọi là bảng cân đối thử - trial balance

D H T M _ T M U

D H T M _ T M U

D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U

2.2. ĐỊNH KHOẢN TRONG KẾ TOÁN

D H T M _ T M U

Cần biết:

• Tài khoản chữ T • Nguyên tắc ghi Nợ - Có

D H T M _ T M U

D H T M _ T M U

D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U

Tài khoản chữ T Làm quen với tài khoản chữ T

Tài khoản chữ T đại diện cho một tài khoản sổ cái và là một công cụ đƣợc

sử dụng để hiểu đƣợc tác dụng của một hoặc nhiều giao dịch .

D H T M _ T M U

D H T M _ T M U

D H T M _ T M U

D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U

DEBIT – CREDIT RULE NGUYÊN TẮC GHI NỢ - CÓ

D H T M _ T M U

Vốn CSH

Tài sản

=

Nợ phải trả +

D H T M _ T M U

Tài sản

Nợ phải trả

Vốn CSH

Nợ

D H T M _ T M U

Có +

Có -

Nợ -

Nợ Có - +

+

Slide 12

McGraw‐Hill/Irwin

D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U

DEBIT – CREDIT RULE NGUYÊN TẮC GHI NỢ - CÓ

D H T M _ T M U

Nợ phải trả

Tài sản =

+ Vốn CSH

Đối với nhóm TK tài sản:

Đối với nhóm TK nguồn vốn:

D H T M _ T M U

-Tăng: ghi bên trái TK chữ T

nguyên tắc ghi nợ, có sẽ ngược lại

(Debit)

với nhóm TK tài sản.

-Giảm: ghi ngƣợc lại (ghi bên

-Tăng: ghi Credit

phải TK chữ T, Credit)

-Giảm: ghi Debit

D H T M _ T M U

D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U

5 STEP BEFORE RECORDING TRANSACTION NĂM BƢỚC PHÂN TÍCH NGHIỆP VỤ TRƢỚC KHI ĐỊNH KHOẢN

• Bƣớc 1: Xác định đối tƣợng kế toán liên quan

(tài sản hay nợ hay vốn chủ sở hữu)

D H T M _ T M U

• Bƣớc 2: Xác định tài khoản liên quan

• Bƣớc 3: Xác định xu hƣớng biến động của từng

đối tƣợng ( cái nào tăng, cái nào giảm)

• Bƣớc 4: vận dụng quy tắc ghi nợ có để ghi nợ

D H T M _ T M U

hay có cho tài khoản

• Bƣớc 5: Xác định số tiền cụ thể ghi vào từng tài

khoản

D H T M _ T M U

D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U

QUY TRÌNH HẠCH TOÁN

D H T M _ T M U

Tài sản = Nợ phải trả + Vốn CSH

Tài khoản chư T

(Bên trái) Nợ

(Bên phải) Có

Bước 1: Phân tích

Bước 2: Áp dụng ghi sổ kép

Giao dịch và chứng từ kế toán

D H T M _ T M U

D H T M _ T M U

Page

123

ACCOUNT No.

GENERAL JOURNAL

ACCOUNT NAME:

Description

Credit

Debit

Post. Ref.

Debit

PR

Description

Credit

Date

Balance

Date

Bước 3: Vào sổ nhật ký chung

Slide 15

Bước 4: lên sổ cái tài khoản McGraw‐Hill/Irwin

D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U

2.3. PHÂN TÍCH GIAO DỊCH

D H T M _ T M U

Nghiệp vụ 1: Chủ sở hữu đầu tƣ $30,000 vào FastForward. Nghiệp vụ 2: FastForward mua NVL hết $2,500 đã thanh toán bằng tiền mặt. Nghiệp vụ 3: FastForward mua trang thiết bị hết $26,000 đã trả bằng tiền mặt Nghiệp vụ 4: FastForward mua NVL hết $7,100 chƣa trả tiền ngƣời bán

D H T M _ T M U

D H T M _ T M U

Tiền

Vốn chủ sở hữu

Nghiệp vụ 5: FastForward cung cấp dịch vụ cho khách hàng, thu về $4,200 tiền mặt

Slide 24

McGraw‐Hill/Irwin

D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U

KẾT THÚC CHƢƠNG 2

D H T M _ T M U

D H T M _ T M U

D H T M _ T M U

Slide 38

McGraw‐Hill/

D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U D H T M _ T M U