Bài giảng Kiểm toán 1: Chương 4

5/18/2015

Chöông 4:

CHUAÅN BÒ KIEÅM TOAÙN

ÑAËT VAÁN ÑEÀ

 Tính höõu hieäu vaø hieäu quaû cuûa cuoäc

kieåm toaùn ?

 Kieåm soaùt chaát löôïng cuûa cuoäc kieåm

toaùn ?

MUÏC TIEÂU VAØ NOÄI DUNG

Mục tiêu: Giúp người học hiểu được:  Ý nghĩa và tác dụng của trọng yếu trong kiểm toán  Rủi ro kiểm toán, quản trị rủi ro và chiến lược tiếp cận rủi ro  Các bước trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán  Cơ sở dẫn liệu của BCTC Nội dung:  Trọng yếu và rủi ro kiểm toán  Tiền kế hoạch kiểm toán  Lập kế hoạch kiểm toán  Mục tiêu kiểm toán và cơ sở dẫn liệu

1 5/18/2015

TROÏNG YEÁU VAØ RUÛI RO KIEÅM TOAÙN

 Troïng yeáu

 Ruûi ro kieåm toaùn

 Quan heä giöõa troïng yeáu vaø ruûi ro kieåm toaùn

TROÏNG YEÁU

Khái niệm  Trong kế toán  Trong kiểm toán Vận dụng trong kiểm toán  Lập kế hoạch kiểm toán  Đánh giá sai sót phát hiện được và lựa chọn kết

luận phù hợp

TROÏNG YEÁU

Kế toán (VAS 01)

“Thông tin được coi là trọng yếu trong trường hợp nếu thiếu thông tin hoặc thiếu chính xác của thông tin đó có thể làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo tài chính. Tính trọng yếu phụ thuộc vào độ lớn và tình chất của thông tin hoặc của sai sót được đánh giá trong hoàn cảnh cụ thể. Tính trọng yếu của thông tin phải được xem xét trên cả hai phương diện định lượng và định tính.”

2 5/18/2015

TROÏNG YEÁU

Kế toán

Caùc döõ lieäu thuoäc veà ñôn vò, coù theå ñöa leân baùo caùo taøi chính

Xử lý

Caùc döõ lieäu thöïc teá ñöôïc ñöa leân baùo caùo taøi chính

TROÏNG YEÁU

Kế toán

Sai soùt quaù 500 trieäu thì khoâng theå chaáp nhaän ñöôïc

TOÅNG TAØI SAÛN:

10 TYÛ ÑOÀNG

Ngöôøi söû duïng baùo caùo taøi chính

TROÏNG YEÁU

Kế toán

Khoâng khai baùo veà phöông phaùp khaáu hao thì baùo caùo taøi chính laøm sao so saùnh ñöôïc?

ÑÖÔØNG THAÚNG HAY GIAÛM DAÀN ? 20% HAY 5% ?

3 5/18/2015

TROÏNG YEÁU

Kiểm toán

Chúng ta phải đảm bảo hợp lý rằng BCTC không có sai sót trọng yếu.

Kiểm toán viên

TROÏNG YEÁU

Kiểm toán

Troïng yeáu ñöôïc xaùc ñònh treân hai cô sôû ñònh löôïng vaø ñònh tính

• Veà maët ñònh löôïng, troïng yeáu ñöôïc söû duïng nhö soá

tieàn sai soùt toái ña coù theå chaáp nhaän ñöôïc cuûa baùo caùo taøi chính

• Veà maët ñònh tính, troïng yeáu ñöôïc söû duïng ñeå ñaùnh giaù aûnh höôûng cuûa caùc nhaàm laãn, gian laän ñeán ngöôøi ñoïc beân caïnh khía caïnh ñònh löôïng.

TROÏNG YEÁU

Kiểm toán

Möùc troïng yeáu

Xaùc ñònh giôùi haïn cuï theå ñeå ño löôøng ñaùnh giaù sai soùt. Noù chính laø troïng yeáu veà ñònh löôïng

4 5/18/2015

TROÏNG YEÁU

Kiểm toán

• VSA 320 quy ñònh vaø höôùng daãn traùch nhieäm cuûa kieåm toaùn vieân trong vieäc aùp duïng khaùi nieäm möùc troïng yeáu trong laäp keá hoaïch vaø thöïc hieän cuoäc kieåm toaùn BCTC.

• VSA 450 höôùng daãn caùch aùp duïng möùc troïng yeáu trong vieäc ñaùnh giaù aûnh höôûng cuûa caùc sai soùt ñöôïc phaùt hieän ñoái vôùi cuoäc kieåm toaùn vaø ñaùnh giaù aûnh höôûng cuûa nhöõng sai soùt chöa ñöôïc ñieàu chænh, neáu coù, ñoái vôùi BCTC

TROÏNG YEÁU

Theo VSA 320

Muïc tieâu cuûa việc xaùc laäp möùc troïng yeáu: • Xaùc ñònh noäi dung, lòch trình vaø phaïm vi cuûa caùc thuû tuïc ñaùnh giaù ruûi ro.

5/18/2015

• Ñaùnh giaù caùc ruûi ro coù sai soùt troïng yeáu. • Xaùc ñònh noäi dung, lòch trình vaø phaïm vi cuûa caùc thuû tuïc kieåm toaùn tieáp theo.

TROÏNG YEÁU

Các loại mức trọng yếu

Mức trọng yếu cho tổng thể BCTC

Mức trọng yếu thực hiện

Ngưỡng sai sót không đáng kể

5 5/18/2015

TROÏNG YEÁU

Mức trọng yếu cho tổng thể BCTC

Laø möùc giaù trò maø ôû caáp ñoä toaøn boä BCTC, coù theå aûnh höôûng ñeán quyeát ñònh cuûa ngöôøi söû duïng BCTC

 Caùc tieâu chí ñöôïc söû duïng thöôøng laø caùc yeáu toá hoaëc khoaûn muïc cuûa BCTC nhö taøi saûn, doanh thu, lôïi nhuaän  Phöông phaùp tyû leä phaàn traêm treân tieâu chí ñöôïc choïn thöôøng ñöôïc aùp duïng.

Caân nhaéc thay ñoåi tieâu chí ñöôïc choïn khi coù nhöõng thay ñoåi quan troïng lieân quan tôùi doanh nghieäp

TROÏNG YEÁU

Phương pháp xác lập MTY cho TT BCTC (M-1)

Phoå bieán laø phöông phaùp moät giaù trò: Laáy 1 tyû leä nhaát ñònh treân 1 chæ soá taøi chính ñeå tính M-1. Thöôøng caùc coâng ty kieåm toaùn cho pheùp choïn 1 trong vaøi chæ soá thích hôïp nhaát ñeå tính M-1. Thí duï:

• 5% lôïi nhuaän tröôùc thueá. • 0,5% toång taøi saûn. • 1% voán chuû sôû höõu. • 0,5% toång doanh thu.

TROÏNG YEÁU

MTY thực hiện (Performance Materiality - PM)

• YÙ nghóa: Giaûm thieåu khaû naêng toång coäng cuûa caùc sai soùt chöa ñieàu chænh vaø nhöõng sai soùt chöa phaùt hieän ñöôïc vöôït quaù möùc troïng yeáu toång theå.

• Muïc ñích: • Ñaùnh giaù ruûi ro coù sai soùt troïng yeáu • Xaùc ñònh noäi dung, lòch trình vaø phaïm vi cuûa caùc thuû

tuïc kieåm toaùn tieáp theo

6 5/18/2015

TROÏNG YEÁU

MTY thực hiện (Performance Materiality - PM)

• Caùch xaùc laäp PM: Xaùc laäp PM döïa treân M-1 vôùi moät tyû leä % naøo ñoù. • Xaùc ñònh PM khoâng phaûi laø pheùp tính cô hoïc ñôn thuaàn maø phaûi söû duïng xeùt ñoaùn ngheà nghieäp.

TROÏNG YEÁU

Ngưỡng sai sót không đáng kể

• Khoâng phaûi laø möùc troïng yeáu • Giuùp loaïi boû nhöõng sai soùt quaù nhoû maø ngay caû khi toång hôïp laïi cuõng khoâng ñuû gaây aûnh höôûng troïng yeáu ñeán baùo caùo taøi chính..

• Ñöôïc söû duïng trong giai ñoaïn thöïc hieän kieåm toaùn, tuy nhieân noù cuõng ñöôïc xaùc ñònh cuøng luùc vôùi xaùc laäp M-1 vaø PM. • Thöôøng xaùc ñònh baèng moät tyû leä phaàn traêm khaù nhoû cuûa möùc troïng yeáu thöïc hieän, thí duï 5%, 10%.

TROÏNG YEÁU

Theo VSA 450

Möùc troïng yeáu ñöôïc söû duïng ñeå ñaùnh giaù:  AÛnh höôûng cuûa caùc sai soùt ñaõ ñöôïc phaùt hieän ñoái vôùi cuoäc kieåm toaùn.

 AÛnh höôûng cuûa caùc sai soùt khoâng ñöôïc ñieàu chænh (neáu

coù) ñoái vôùi baùo caùo taøi chính.

7 5/18/2015

TROÏNG YEÁU

Các loại sai sót trên BCTC

• Sai soùt thöïc teá

• Sai soùt xeùt ñoaùn

• Sai soùt döï tính

VÍ DUÏ

Chính saùch: (Lôïi nhuaän 28.000)

NÔÏ PHAÛI THU

M-1 = 5% Lôïi nhuaän

PM = 75%*M-1

31.12.200X

NSLKÑK = 10%*PM

Cty A

3.000

BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN

Cty B

2.200

Taøi saûn

Cty C

1.800

Tieàn

500

Cty D

1.000

Nôï phaûi thu

20.000

Cty E

600

Haøng toàn kho

19.500

95 Cty khaùc 11.400 döôùi 500

Taøi saûn coá ñònh

40.000

Coäng

20.000

80.000

Coäng 5/18/2015

VÍ DUÏ

M-1 = 5% X 28.000 = 1.400

NÔÏ PHAÛI THU

PM = 75%*M-1 = 1.050

31.12.200X

NSLKĐK = 10%*1.050 = 105

Cty A

3.000

BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN

Cty B

2.200

Taøi saûn

Cty C

1.800

Tieàn

500

Cty D

1.000

Nôï phaûi thu

20.000

Cty E

600

Haøng toàn kho

19.500

95 Cty khaùc 11.400 döôùi 500

Taøi saûn coá ñònh

40.000

Coäng

20.000

80.000

Coäng 5/18/2015

8 5/18/2015

VÍ DUÏ

Quyeát ñònh cuûa KTV:

Caùch kieåm toaùn khoaûn muïc Nôï phaûi thu - veà phöông dieän hieän höõu cuûa Nôï phaûi thu

5/18/2015

 KTV seõ tieán haønh kieåm tra soá dö chi tieát cuûa TK nôï phaûi thu. Phöông phaùp tieán haønh baèng caùch göûi thö xaùc nhaän sau ngaøy khoùa soå.  Xaùc nhaän caùc khaùch haøng A,B,C,D  Caùc khaùch haøng coøn laïi choïn maãu ñeå xaùc nhaän: [(20.000 - 8.000) : 1.050] x 1,5 = 17 khaùch haøng (Giaû söû heä soá ruûi ro laø: 1,5)

VÍ DUÏ

 Ñònh löôïng  Ñònh tính

 Coù chaáp nhaän toaøn boä baùo caùo taøi chính khoâng ?

 Ñònh löôïng  Ñònh tính

5/18/2015

Ñaùnh giaù keát quaû  Coù chaáp nhaän moät khoaûn muïc laø hôïp lyù khoâng ?

VÍ DUÏ

KEÁT QUAÛ XAÙC NHAÄN NÔÏ PHAÛI THU

– 4 Khaùch haøng A,B,C,D ñuùng.

– Trong 17 khaùch haøng kieåm tra maãu coù 2 khaùch haøng coù soá lieäu thaáp hôn soå saùch cuûa Cty ABC vôùi soá tieàn laø: 17, khoâng coù daáu hieäu gian laän. Ñôn vò ñaõ ñieàu chænh.

Sai leäch döï tính cuûa toång theå laø: [(17:17) x 96] = 96 Nhaän xeùt: ■ Veà ñònh löôïng: Sai leäch 96 < 105 ■ Veà ñònh tính: Ñaây laø nhaàm laãn. Keát luaän: Nôï phaûi thu cuûa khaùch haøng hieän höõu trong thöïc teá

9 5/18/2015

VÍ DUÏ

AÛnh höôûng ñeán

Sai soùt

Toång taøi saûn

Lôïi nhuaän sau thueá

00 63 8 71

104 98 103 305

Keát quaû kieåm tra toaøn boä BCTC BAÛNG TOÅNG HÔÏP SAI SOÙT CHÖA ÑIEÀU CHÆNH (A)

Thöïc teá vaø xeùt ñoaùn Haøng toàn kho (khoùa soå) NP thu (döï phoøng) Taøi saûn coá ñònh (voán hoùa)

Döï tính Haøng toàn kho (tính giaù) Nôï phaûi thu (xaùc nhaän)

62 96 158

16 15 31

TOÅNG HÔÏP

463

102 VÍ DUÏ

AÛnh höôûng ñeán

Sai soùt

Toång taøi saûn

Lôïi nhuaän sau thueá

00 63 38 101

104 98 703 905

Keát quaû kieåm tra toaøn boä BCTC BAÛNG TOÅNG HÔÏP SAI SOÙT CHÖA ÑIEÀU CHÆNH (B)

Thöïc teá vaø xeùt ñoaùn Haøng toàn kho (khoùa soå) NP thu (döï phoøng) Taøi saûn coá ñònh (voán hoùa)

Döï tính Haøng toàn kho (tính giaù) Nôï phaûi thu (xaùc nhaän)

62 96 158

16 15 31

TOÅNG HÔÏP

1.063

132 VÍ DUÏ

AÛnh höôûng ñeán

Sai soùt

Toång taøi saûn

Lôïi nhuaän sau thueá

00 63 22 85

104 98 203 405

Keát quaû kieåm tra toaøn boä BCTC BAÛNG TOÅNG HÔÏP SAI SOÙT CHÖA ÑIEÀU CHÆNH (C)

Thöïc teá vaø xeùt ñoaùn Haøng toàn kho (khoùa soå) NP thu (döï phoøng) Taøi saûn coá ñònh (voán hoùa)

Döï tính Haøng toàn kho (tính giaù) Nôï phaûi thu (xaùc nhaän)

62 96 158

16 15 31

TOÅNG HÔÏP

563

116

10 5/18/2015

VÍ DUÏ

AÛnh höôûng ñeán

Sai soùt

Toång taøi saûn

Lôïi nhuaän sau thueá

00 63 12 75

104 98 103 305

Keát quaû kieåm tra toaøn boä BCTC BAÛNG TOÅNG HÔÏP SAI SOÙT CHÖA ÑIEÀU CHÆNH (D)

Thöïc teá vaø xeùt ñoaùn Haøng toàn kho (khoùa soå) NP thu (döï phoøng) Taøi saûn coá ñònh (voán hoùa)

Döï tính Haøng toàn kho (tính giaù) Nôï phaûi thu (xaùc nhaän)

62 96 158

16 15 31

TOÅNG HÔÏP

463

106 RUÛI RO KIEÅM TOAÙN

Theo VSA 200

“Là rủi ro do kiểm toán viên đưa ra ý kiến kiểm toán không phù hợp khi báo cáo tài chính đã được kiểm toán còn chứa đựng sai sót trọng yếu.”  Khi nào KTV gặp RRKT.  Rủi ro và xác suất.  RRKT và mức trọng yếu.

RUÛI RO KIEÅM TOAÙN

Lý do nghiên cứu RRKT

 Xuaát phaùt töø quaûn trò ruûi ro  Chieán löôïc tieáp caän theo ruûi ro

11 5/18/2015

RUÛI RO KIEÅM TOAÙN

Theo VSA 200

 “Rủi ro kiểm toán là hệ quả của rủi ro có sai sót trọng yếu và rủi ro phát hiện.”

RRKT = RR có SSTY X RRPH

 “Rủi ro có sai sót trọng yếu: Là rủi ro khi báo cáo tài chính chứa đựng những sai sót trọng yếu trước khi kiểm toán.”

RUÛI RO KIEÅM TOAÙN

Cấp độ RR có SSTY

• Caáp ñoä toång theå BCTC • Caáp ñoä cô sôû daãn lieäu (töøng phöông dieän) cuûa caùc nhoùm giao dòch, soá dö taøi khoaûn vaø thoâng tin thuyeát minh

RUÛI RO KIEÅM TOAÙN

Ruûi ro töøng CSDL cuûa khoaûn muïc

Ruûi ro toång theå

12 5/18/2015

RUÛI RO KIEÅM TOAÙN

RR có SSTY ở cấp độ tổng thể BCTC

• RR coù SSTY ôû caáp ñoä toång theå BCTC laø nhöõng RR coù SSTY coù aûnh höôûng lan toûa ñoái vôùi toång theå BCTC vaø coù theå aûnh höôûng tieàm taøng tôùi nhieàu cô sôû daãn lieäu. • Thí duï söï thieáu chính tröïc hay naêng löïc haïn cheá cuûa Ban giaùm ñoác coù theå daãn ñeán kieåm toaùn vieân ñaùnh giaù toång theå BCTC bò sai soùt troïng yeáu.

RUÛI RO KIEÅM TOAÙN

RR có SSTY ở cấp độ CSDL

• RR coù SSTY ôû caáp ñoä CSDL phaûn aûnh khaû naêng xaûy ra SSTY lieân quan ñeán moät CSDL cuï theå cuûa moät khoaûn muïc hay thoâng tin trình baøy treân BCTC.

• Thí duï, kieåm toaùn vieân nhaän thaáy ñôn vò kinh doanh caùc maët haøng deã bò maát phaåm chaát (giaû söû thöïc phaåm), kieåm toaùn vieân seõ löu yù veà RR coù SSTY ñoái vôùi CSDL “ñaùnh giaù vaø phaân boå” cuûa haøng toàn kho do ñôn vò coù theå khoâng laäp döï phoøng ñaày ñuû cho haøng toàn kho ñaõ bò giaûm giaù.

RUÛI RO KIEÅM TOAÙN

RR có SSTY ở cấp độ CSDL

• Ba yeáu toá cuûa RRKT • Ruûi ro tieàm taøng • Ruûi ro kieåm soaùt • Ruûi ro phaùt hieän

• “Ruûi ro coù sai soùt troïng yeáu ôû caáp ñoä cô sôû daãn lieäu bao goàm hai boä phaän: ruûi ro tieàm taøng vaø ruûi ro kieåm soaùt.” (A37-VSA 200)

13 5/18/2015

RUÛI RO KIEÅM TOAÙN

Rủi ro tiềm tàng

doanh ñeán ngaønh ngheà

 Tính nhaïy caûm cuûa khoaûn muïc  Söï phöùc taïp nghieäp vuï  Söï ñoøi hoûi xeùt ñoaùn  Tính nhaïy caûm cuûa taøi saûn

Caùc nhaân toá:  Tính chaát ngaønh ngheà  AÛnh höôûng cuûa moâi tröôøng kinh

“Rủi ro tiềm tàng: Là rủi ro tiềm ẩn, vốn có, do khả năng cơ sở dẫn liệu của một nhóm giao dịch, số dư tài khoản hay thông tin thuyết minh có thể chứa đựng sai sót trọng yếu, khi xét riêng lẻ hay tổng hợp lại, trước khi xem xét đến bất kỳ kiểm soát nào có liên quan”

RUÛI RO KIEÅM TOAÙN

Rủi ro kiểm soát

Caùc nhaân toá:  Moâi tröôøng kieåm soaùt yeáu keùm  Thieáu thuû tuïc kieåm soaùt  Thuû tuïc kieåm soaùt khoâng höõu hieäu

“Rủi ro kiểm soát: Là rủi ro xảy ra sai sót trọng yếu, khi xét riêng lẻ hay tổng hợp lại, đối với cơ sở dẫn liệu của một nhóm giao dịch, số dư tài khoản hay thông tin thuyết minh mà kiểm soát nội bộ của đơn vị không thể ngăn chặn hoặc không phát hiện và sửa chữa kịp thời”

RUÛI RO KIEÅM TOAÙN

Rủi ro phát hiện

Caùc nhaân toá:  Lòch trình thöû nghieäm cô baûn  Noäi dung thöû nghieäm cô baûn  Phaïm vi thöû nghieäm cô baûn

“Rủi ro phát hiện: Là rủi ro mà trong quá trình kiểm toán, các thủ tục mà kiểm toán viên thực hiện nhằm làm giảm rủi ro kiểm toán xuống tới mức thấp có thể chấp nhận được nhưng vẫn không phát hiện được hết các sai sót trọng yếu khi xét riêng lẻ hoặc tổng hợp lại”

14 5/18/2015

RUÛI RO KIEÅM TOAÙN

Mối quan hệ giữa các loại RR

Sai phaïm

Ruûi ro tieàm taøng

KSNB Ruûi ro kieåm soaùt

Ruûi ro phaùt hieän Thuû tuïc kieåm toaùn

Ruûi ro kieåm toaùn

BCTC

BAØI TAÄP

1. Keá toaùn kho kieâm nhieäm thuû kho

2. KTV chính khoâng giaùm saùt KTV phuï

3. Côõ maãu nhoû khoâng ñaïi dieän cho toång theå

4. Khaùch haøng laø coâng ty coå phaàn nieâm yeát

5. Bieåu maãu chöùng töø khoâng ñöôïc ñaùnh soá tröôùc lieân tuïc

6. Saûn phaåm laø ñoà trang söùc baèng vaøng, ñaù quyù

7. Khoaûn muïc döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi

8. Khoâng coù ñieàu leä ñaïo ñöùc ngheà nghieäp cuûa KTV

RUÛI RO KIEÅM TOAÙN

Mô hình RRKT

RR có SSTY

=

x

RRTT RRKS RRPH x RRKT

RRKT RRPH =

x

RRTT RRKS

15 5/18/2015

RUÛI RO KIEÅM TOAÙN

Ma trận RRPH

Ñaùnh giaù RRKS

Cao Thaáp Trung bình

Thaáp Cao Thaáp nhaát Trung bình

Thaáp Cao Trung bình Trung bình Ñaùnh giaù RRTT

Cao Thaáp Trung bình Cao nhaát

BAØI TAÄP

Xaùc ñònh ruûi ro phaùt hieän. Nhaän xeùt

RR kieåm toaùn RR tieàm taøng RR kieåm soaùt RR phaùt hieän

1% 20% 50% 10%

1% 50% 50% 4%

5% 20% 50% 50%

5% 50% 50% 20%

5% 50% 100% 10%

10% 20% 50% 100%

10% 50% 50% 40%

RUÛI RO KIEÅM TOAÙN

Ruûi ro kieåm toaùn

Giảm RRKT

Möùc ñoä toång theå

Möùc ñoä Khoaûn muïc

Ruûi ro Tieàm taøng

Ruûi ro Kieåm soaùt

Ruûi ro Phaùt hieän

Ruûi ro Laáy maãu

Ruûi ro ngoaøi Laáy maãu

16 5/18/2015

RUÛI RO KIEÅM TOAÙN

Giảm RRKT

 RRKT ôû möùc ñoä toång theå

 Tìm hieåu khaùch haøng tröôùc khi nhaän lôøi  Xaùc ñònh möùc RRKT chaáp nhaän ñöôïc ôû khoaûn muïc

 RRKT ôû möùc ñoä khoaûn muïc

 Hieåu bieát khaùch haøng  RRTT, RRKS  Xaùc ñònh RR Phaùt hieän thích hôïp töø ñoù xaùc ñònh noäi

dung, lịch trình vaø phaïm vi TNCB

 Giaùm saùt chaát löôïng kieåm toaùn

CHIEÁN LÖÔÏC TIEÁP CAÄN RUÛI RO KIEÅM TOAÙN

Thông qua RRKD của khách hàng

 Ruûi ro kinh doanh (Business Risk) laø khaû naêng muïc tieâu cuûa khaùch haøng bò ñe doïa do caùc söùc eùp beân trong/ngoaøi.

 Caùc yeáu toá aûnh höôûng ñeán RRKD:

 Tình traïng kinh teá  Chính saùch phaùp luaät  Söï thay ñoåi kyõ thuaät  …….

CHIEÁN LÖÔÏC TIEÁP CAÄN RUÛI RO KIEÅM TOAÙN

Thông qua RRKD của khách hàng

Ruûi ro kinh doanh taùc ñoäng ñeán ruûi ro kieåm toaùn thoâng qua vieäc:

 Ảnh höôûng ñeán khaû naêng sai leäch troïng yeáu treân baùo caùo taøi chính

 Taùc ñoäng ñeán khaû naêng ngaên chaën sai leäch troïng yeáu cuûa heä thoáng kieåm soaùt noäi boä

17 5/18/2015

CHIEÁN LÖÔÏC TIEÁP CAÄN RUÛI RO KIEÅM TOAÙN

Thông qua RRKD của khách hàng

KTV ñaùnh giaù RRKD vaø nhöõng taùc ñoäng cuûa chuùng ñeán RR coù SSTY treân BCTC, töø ñoù giuùp ñieàu chænh caùc thuû tuïc kieåm toaùn phuø hôïp.

CHIEÁN LÖÔÏC TIEÁP CAÄN RUÛI RO KIEÅM TOAÙN

Thông qua RRKD của khách hàng

Quan heä giöõa ruûi ro kinh doanh vaø ruûi ro kieåm toaùn

Chieán löôïc tieáp caän ruûi ro kieåm toaùn

Ruûi ro kinh doanh

Tìm hieåu moâi tröôøng, chieán löôïc vaø tình hình kinh doanh

Ruûi ro tieàm taøng

Ruûi ro kieåm soaùt

Tìm hieåu kieåm soaùt noäi boä trong boái caûnh kinh doanh

Ñaùnh giaù khaû naêng sai leäch coøn laïi trong baùo caùo taøi chính

Ruûi ro baùo caùo taøi chính coù sai leäch troïng yeáu

Ruûi ro phaùt hieän

Löïa choïn caùc thuû tuïc kieåm toaùn phuø hôïp

MOÁI QUAN HEÄ GIÖÕA RRKT VAØ MÖÙC TY

Quan heä giöõa ruûi ro kieåm toaùn vaø möùc troïng yeáu

R M

E Quan heä giöõa ruûi ro kieåm toaùn, möùc troïng yeáu vaø baèng chöùng kieåm toaùn

18 5/18/2015

CHUAÅN BÒ KIEÅM TOAÙN

• Giai ñoaïn tieàn keá hoaïch - Caùc thuû tuïc ban ñaàu ñeå chaáp nhaän hay

khoâng chaáp nhaän cuoäc kieåm toaùn.

• Giai ñoaïn laäp keá hoaïch - Xaây döïng chieán löôïc kieåm toaùn. - Laäp keá hoaïch kieåm toaùn.

TIEÀN KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN

Ñaây laø quaù trình thöïc hieän caùc thuû tuïc ñeå: • Xem xeùt vieäc chaáp nhaän khaùch haøng môùi vaø

duy trì khaùch haøng cuõ,

• Xem xeùt caùc vaán ñeà veà ñaïo ñöùc ngheà

nghieäp…

• Quyeát ñònh kyù keát hôïp ñoàng kieåm toaùn. KTV caàn xem xeùt ruûi ro hôïp ñoàng.

TIEÀN KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN

• Ruûi ro hôïp ñoàng laø nhöõng ruûi ro cuûa doanh nghieäp kieåm toaùn lieân quan ñeán töøng hôïp ñoàng kieåm toaùn cuï theå, thí duï nhö maát danh tieáng do nhöõng vuï kieän tuïng hay ñieàu tra, ngöôøi quaûn lyù ñôn vò khoâng trung thöïc hoaëc caûn trôû quaù trình thu thaäp baèng chöùng kieåm toaùn…

• Quaûn trò ruûi ro hôïp ñoàng: (i) Töø choái khoâng nhaän lôøi kieåm toaùn, hoaëc (ii) Thieát laäp moät möùc ruûi ro kieåm toaùn chaáp nhaän ñöôïc ñuû thaáp ñeå phaùt hieän caùc sai leäch troïng yeáu trong baùo caùo taøi chính.

19 5/18/2015

TIEÀN KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN

Hôïp ñoàng kieåm toaùn

1. Caùc thuû tuïc kyù keát hôïp ñoàng Muïc ñích cuûa HÑKT 2. Noäi dung chuû yeáu vaø caùc noäi dung khaùc cuûa hôïp ñoàng 3. Kieåm toaùn nhieàu naêm HÑKT laø moät HÑ Kinh teá

Chaáp nhaän söûa ñoåi hôïp ñoàng Caùc vaán ñeà khaùc

XAÙC ÑÒNH CHIEÁN LÖÔÏC KIEÅM TOAÙN

• Phaïm vi kieåm toaùn; • Lòch trình kieåm toaùn vaø yeâu caàu trao ñoåi thoâng tin; • Caùc yeáu toá quan troïng, theo ñaùnh giaù ngheà nghieäp cuûa kieåm toaùn vieân, trong vieäc xaùc ñònh coâng vieäc troïng taâm cuûa nhoùm kieåm toaùn; (*)

• Keát quaû cuûa caùc thuû tuïc ban ñaàu cuûa cuoäc kieåm toaùn cuõng nhö nhöõng hieåu bieát maø kieåm toaùn vieân vaø Coâng ty kieåm toaùn ñaõ thu ñöôïc töø vieäc cung caáp caùc dòch vuï tröôùc ñaây cho ñôn vò ñöôïc kieåm toaùn ñoù coù phuø hôïp vôùi cuoäc kieåm toaùn naøy khoâng; vaø

• Noäi dung, lòch trình vaø nguoàn löïc caàn thieát ñeå thöïc hieän

cuoäc kieåm toaùn (Ñoaïn 8 VSA300)

(*): trong ñoù coù vieäc xaùc ñònh möùc troïng yeáu (B4(1)

VSA300)

LAÄP KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN

Keá hoaïch kieåm toaùn bao goàm: • Noäi dung, lòch trình vaø phaïm vi cuûa caùc thuû tuïc ñaùnh giaù ruûi ro • Noäi dung, lòch trình vaø phaïm vi cuûa caùc thuû tuïc kieåm toaùn tieáp theo ôû möùc cô sôû daãn lieäu

• Caùc thuû tuïc kieåm toaùn baét buoäc khaùc ñeå ñaûm baûo cuoäc kieåm toaùn tuaân thuû theo caùc chuaån möïc kieåm toaùn Vieät Nam.

20 5/18/2015

LAÄP KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN

Caùc thuû tuïc ñaùnh giaù ruûi ro (VSA 315)

Laø thuû tuïc kieåm toaùn ñöôïc thöïc hieän ñeå thu thaäp caùc hieåu bieát veà ñôn vò ñöôïc kieåm toaùn vaø moâi tröôøng cuûa ñôn vò, trong ñoù coù kieåm soaùt noäi boä, nhaèm xaùc ñònh vaø ñaùnh giaù ruûi ro coù sai soùt troïng yeáu do gian laän hoaëc nhaàm laãn ôû caáp ñoä baùo caùo taøi chính hoaëc caáp ñoä cô sôû daãn lieäu;

LAÄP KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN

Hieåu bieát veà ñôn vò vaø moâi tröôøng hoaït ñoäng

Noäi dung tìm hieåu: 1. Ñaëc ñieåm cuûa ñôn vò vaø moâi tröôøng cuûa ñôn vò 2. Heä thoáng kieåm soaùt noäi boä

LAÄP KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN

Hieåu bieát veà ñôn vò vaø moâi tröôøng hoaït ñoäng

 Ngaønh ngheà kinh doanh, caùc quy ñònh phaùp lyù vaø caùc yeáu toá beân ngoaøi

 Ñaëc ñieåm cuûa ñôn vò  Caùc chính saùch keá toaùn maø ñôn vò löïa choïn vaø lyù do thay ñoåi (neáu coù)  Muïc tieâu, chieán löôïc cuûa ñôn vò vaø nhöõng ruûi ro kinh doanh coù lieân quan  Vieäc ño löôøng vaø ñaùnh giaù keát quaû hoaït ñoäng cuûa ñôn vò  Heä thoáng kieåm soaùt noäi boä cuûa ñôn vò

21 5/18/2015

LAÄP KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN

Caùc thuû tuïc ñaùnh giaù ruûi ro (VSA 315)

(a) Phoûng vaán Ban Giaùm ñoác vaø caùc caù nhaân khaùc trong ñôn vò

(b) Thöïc hieän thuû tuïc phaân tích (c) Quan saùt vaø ñieàu tra (d) Thaûo luaän trong nhoùm kieåm toaùn

LAÄP KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN

Caùc thuû tuïc kieåm toaùn tieáp theo (VSA 330)

 Caùc bieän phaùp xöû lyù toång theå

 Thöû nghieäm kieåm soaùt  Thöû nghieäm cô baûn  Keát hôïp thöû nghieäm kieåm soaùt vaø thöû nghieäm cô baûn (Thöû nghieäm keùp)

LAÄP KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN

Caùc bieän phaùp xöû lyù toång theå

• Nhaán maïnh vôùi nhoùm kieåm toaùn veà söï caàn thieát phaûi duy trì thaùi ñoä hoaøi nghi ngheà nghieäp;

• Boå nhieäm caùc thaønh vieân nhoùm kieåm toaùn coù kinh nghieäm hoaëc coù kyõ naêng chuyeân moân ñaëc bieät, hoaëc söû duïng chuyeân gia;

• Taêng cöôøng giaùm saùt; • Keát hôïp caùc yeáu toá khoâng theå döï ñoaùn tröôùc khi löïa choïn caùc thuû tuïc kieåm toaùn tieáp theo caàn thöïc hieän; • Thöïc hieän nhöõng thay ñoåi chung ñoái vôùi noäi dung, lòch trình vaø phaïm vi caùc thuû tuïc kieåm toaùn

22 5/18/2015

LAÄP KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN

Thöû nghieäm kieåm soaùt

• Laø thuû tuïc kieåm toaùn ñöôïc thieát keá nhaèm ñaùnh giaù tính höõu hieäu cuûa kieåm soaùt noäi boä trong vieäc ngaên ngöøa, hoaëc phaùt hieän vaø söûa chöõa caùc sai soùt troïng yeáu ôû caáp ñoä cô sôû daãn lieäu.

• KTV thöïc hieän thöû nghieäm kieåm soaùt khi: - KTV coù yù ñònh döïa vaøo heä thoáng KSNB - Thöû nghieäm cô baûn khoâng ñuû cung caáp baèng chöùng kieåm toaùn thích hôïp ôû caáp ñoä cô sôû daãn lieäu

LAÄP KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN

Thöû nghieäm cô baûn

Laø thuû tuïc kieåm toaùn ñöôïc thieát keá nhaèm phaùt hieän caùc sai soùt troïng yeáu ôû caáp ñoä cô sôû daãn lieäu. Caùc thöû nghieäm cô baûn bao goàm:  Thuû tuïc phaân tích cô baûn.  Kieåm tra chi tieát (nghieäp vuï, soá dö taøi khoaûn, thuyeát minh)

LAÄP KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN

Thöû nghieäm keùp

Laø söï keát hôïp giöõa thöû nghieäm kieåm soaùt vôùi vieäc kieåm tra chi tieát cuøng moät giao dòch. Thí duï, kieåm toaùn vieân coù theå choïn maãu kieåm tra moät hoùa ñôn nhaèm xaùc ñònh xem hoùa ñôn ñoù ñaõ ñöôïc pheâ duyeät thanh toaùn hay chöa, ñoàng thôøi kieåm tra chi tieát veà tính chính xaùc cuûa soá tieàn ghi treân hoùa ñôn. Thöû nghieäm keùp giuùp KTV taêng cöôøng tính hieäu quaû cuûa cuoäc kieåm toaùn.

23 5/18/2015

VÍ DUÏ VEÀ CAÙC LOAÏI THÖÛ NGHIEÄM AÙP DUÏNG

 Thöû nghieäm nghieäp vuï

THÖÛ NGHIEÄM

baùn haøng

KIEÅM SOAÙT

THUÛ TUÏC

PHAÂN TÍCH CÔ BAÛN

 Tính soá voøng quay nôï phaûi thu hoaëc soá ngaøy thu tieàn bình quaân

KIEÅM TRA

 Göûi thö xaùc nhaän nôï  Kieåm tra khoaù soå baùn

CHI TIEÁT

haøng

 Kieåm tra laäp döï phoøng

LAÄP KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN

Muïc tieâu kieåm toaùn Caùc khía caïnh kieåm toaùn vieân caàn quan taâm khi thieát keá chöông trình kieåm toaùn moät khoaûn muïc ñeå thu thaäp baèng chöùng ñaày ñuû veà söï trình baøy hôïp lyù cuûa khoaûn muïc

1. Hieän höõu vaø phaùt sinh 2. Quyeàn vaø nghóa vuï

MUÏC TIEÂU KIEÅM TOAÙN

3. Ñaày ñuû 4. Ghi cheùp chính xaùc 5. Ñaùnh giaù vaø phaân boå 6. Trình baøy vaø thuyeát minh

VÍ DUÏ VEÀ MUÏC TIEÂU KIEÅM TOAÙN

Kieåm toaùn haøng toàn kho, KTV phaûi thu thaäp baèng chöùng kieåm toaùn veà caùc khía caïnh sau ñeå keát luaän khoaûn muïc naøy laø hôïp lyù. 1. Hieän höõu 2. Quyeàn

3. Ñaày ñuû 4. Ghi cheùp chính xaùc

MUÏC TIEÂU KIEÅM TOAÙN HTK

5. Ñaùnh giaù vaø phaân boå 6. Trình baøy vaø thuyeát minh

24 5/18/2015

HIEÄN HÖÕU

Kieåm keâ taøi saûn höõu hình

Xaùc nhaän taøi saûn do ngöôøi khaùc quaûn lyù, söû duïng

Kieåm tra giaù goác vaø lôïi ích töông lai cuûa taøi saûn voâ hình

Xaùc nhaän nôï phaûi traû

Kieåm toaùn vieân phaûi chuùng minh raèng caùc TAØI SAÛN VAØ NÔÏ PHAÛI TRAÛ maø ñôn vò khai baùo treân baùo caùo taøi chính thì hieän höõu trong thöïc teá

Phaùt hieän caùc taøi saûn hoaëc khoaûn phaûi traû khoâng coù thöïc

Kieåm tra chöùng töø nôï phaûi traû

PHAÙT SINH

Kieåm tra chöùng töø goác cuûa caùc nghieäp vuï phaùt sinh

Kieåm toaùn vieân phaûi chuùng minh raèng caùc NGHIEÄP VUÏ maø ñôn vò khai baùo treân baùo caùo taøi chính thì phaùt sinh trong thöïc teá vaø thuoäc veà ñôn vò Kieåm tra giaùn tieáp thoâng qua kieåm tra söï hieän höõu cuûa taøi saûn vaø nôï phaûi traû

Phaùt hieän caùc nghieäp vuï khoâng coù thöïc hoaëc thuoäc veà ñôn vò

QUYEÀN VAØ NGHÓA VUÏ

thì Kieåm tra chöùng töø veà quyeàn sôû höõu/kieåm soaùt cuûa ñôn vò ñoái vôùi taøi saûn

Kieåm toaùn vieân phaûi chuùng minh raèng caùc TAØI SAÛN thuoäc quyeàn kieåm soaùt cuûa ñôn vò vaø caùc KHOAÛN PHAÛI TRAÛ laø nghóa vuï cuûa ñôn vò Kieåm tra veà nghóa vuï cuûa ñôn vò ñoái vôùi caùc khoaûn phaûi traû

Phaùt hieän caùc taøi saûn hoaëc khoaûn phaûi traû khoâng thuoäc veà ñôn vò

25 5/18/2015

ÑAÀY ÑUÛ

Tìm hieåu kieåm soaùt noäi boä

Keát hôïp kieåm tra söï hieän höõu vaø phaùt sinh Kieåm toaùn vieân phaûi chuùng minh raèng ñôn vò ñaõ khai baùo treân baùo caùo taøi chính taát caû TAØI SAÛN, NÔÏ PHAÛI TRAÛ VAØ NGHIEÄP VUÏ Kieåm tra taøi khoaûn lieân quan Kieåm tra vieäc khoùa soå Thuû tuïc phaân tích

Phaùt hieän caùc taøi saûn, nôï phaûi traû hoaëc nghieäp vuï chöa khai baùo

GHI CHEÙP CHÍNH XAÙC

Yeâu caàu ñôn vò cung caáp soá dö hoaëc phaùt sinh chi tieát

Ñoái chieáu vôùi soå chi tieát Kieåm toaùn vieân phaûi chuùng minh raèng ñôn vò ñaõ tính toaùn, coäng doàn chính xaùc vaø soá lieäu treân baùo caùo khôùp ñuùng vôùi Soå caùi vaø soå chi tieát

Kieåm tra toång coäng vaø ñoái chieáu toång coäng vôùi soå caùi

Phaùt hieän söï khoâng thoáng nhaát giöõa toång hôïp vaø chi tieát

ÑAÙNH GIAÙ VAØ PHAÂN BOÅ

Xem xeùt phöông phaùp ñaùnh giaù maø ñôn vò söû duïng coù phuø hôïp chuaån möïc, cheá ñoä keá toaùn hieän haønh khoâng

Xem xeùt phöông phaùp ñaùnh giaù coù ñöôïc aùp duïng nhaát quaùn khoâng Kieåm toaùn vieân phaûi chuùng minh raèng ñôn vò ñaõ ñaùnh giaù TAØI SAÛN, NÔÏ PHAÛI TRAÛ VAØ NGHIEÄP VUÏ vaø phaân boå cho caùc ñoái töông phuø hôïp vôùi cheá ñoä, chuaån möïc keá toaùn hieän haønh

Xem xeùt vieäc phaân boå coù hôïp lyù khoâng

Phaùt hieän vieäc aùp duïng caùc phöông phaùp ñaùnh giaù khoâng phuø hôïp hoaëc khoâng nhaát quaùn

26 5/18/2015

TRÌNH BAØY VAØ THUYEÁT MINH

Xem xeùt vaán ñeà trình baøy baùo caùo taøi chính: loaïi khoaûn  Phaân muïc toaùn vieân phaûi Kieåm chuùng minh raèng baùo caùo taøi chính ñöôïc trình baøy vaø thuyeát minh phuø hôïp vôùi yeâu caàu cuûa cheá ñoä, chuaån möïc keá toaùn hieän haønh  Vieäc caán tröø soá lieäu

Xem xeùt caùc yeâu caàu veà thuyeát minh thoâng tin boå sung treân baùo caùo taøi chính

Phaùt hieän vieäc trình baøy khoâng phuø hôïp hoaëc caùc thuyeát minh sai, thieáu

ÑAËT VAÁN ÑEÀ

Baùo caùo taøi chính cuûa VNMILK

HAØNG TOÀN KHO

2.272.650.052.063

2.276.752.660.978

Haøng toàn kho

(4.102.608.915)

Döï phoøng giaûm giaù HTK

Baïn ngaàm hieåu ñieàu gì veà HTK maø BGÑ baùo caùo?

CÔ SÔÛ DAÃN LIEÄU (MANAGEMENT ASSERTIONS)

Laø caùc khaúng ñònh cuûa Ban Giaùm ñoác ñôn vò ñöôïc kieåm toaùn moät caùch tröïc tieáp hoaëc ngaàm ñònh veà caùc khoaûn muïc vaø thoâng tin trình baøy trong baùo caùo taøi chính vaø ñöôïc KTV söû duïng ñeå xem xeùt caùc loaïi sai leäch coù theå xaûy ra. Ba nhoùm cô sôû daãn lieäu cuûa BCTC:  Nhoùm giao dòch vaø söï kieän trong kyø ñöôïc kieåm toaùn  Nhoùm soá dö taøi khoaûn vaøo cuoái kyø  Caùc trình baøy vaø thuyeát minh

27 5/18/2015

CÔ SÔÛ DAÃN LIEÄU (MANAGEMENT ASSERTIONS)

Nhoùm giao dòch vaø söï kieän trong kyø • Tính hieän höõu: caùc giao dòch vaø caùc söï kieän ñöôïc ghi

nhaän ñaõ xaûy ra vaø lieân quan ñeán ñôn vò; • Tính ñaày ñuû: taát caû caùc giao dòch vaø söï kieän caàn ghi nhaän ñaõ ñöôïc ghi nhaän;

• Tính chính xaùc: soá lieäu vaø döõ lieäu lieân quan ñeán caùc giao dòch vaø söï kieän ñaõ ghi nhaän ñöôïc phaûn aùnh moät caùch phuø hôïp; • Ñuùng kyø: caùc giao dòch vaø söï kieän ñöôïc ghi nhaän ñuùng kyø keá toaùn; • Phaân loaïi: caùc giao dòch vaø söï kieän ñöôïc ghi nhaän vaøo ñuùng taøi khoaûn.

CÔ SÔÛ DAÃN LIEÄU (MANAGEMENT ASSERTIONS)

Nhoùm soá dö TK vaøo cuoái kyø • Tính hieän höõu: taøi saûn, nôï phaûi traû vaø voán chuû sôû höõu

thöïc söï toàn taïi;

• Quyeàn vaø nghóa vuï: ñôn vò naém giöõ caùc quyeàn lieân quan ñeán taøi saûn thuoäc sôû höõu cuûa ñôn vò vaø ñôn vò coù nghóa vuï vôùi caùc khoaûn nôï phaûi traû;

• Tính ñaày ñuû: taát caû caùc taøi saûn, nôï phaûi traû vaø voán chuû sôû höõu caàn ghi nhaän ñaõ ñöôïc ghi nhaän ñaày ñuû; • Ñaùnh giaù vaø phaân boå: taøi saûn, nôï phaûi traû vaø voán chuû sôû höõu ñöôïc theå hieän treân baùo caùo taøi chính theo giaù trò phuø hôïp vaø nhöõng ñieàu chænh lieân quan ñeán ñaùnh giaù hoaëc phaân boå ñaõ ñöôïc ghi nhaän phuø hôïp.

CÔ SÔÛ DAÃN LIEÄU (MANAGEMENT ASSERTIONS)

Caùch trình baøy vaø thuyeát minh • Tính hieän höõu, quyeàn vaø nghóa vuï: caùc söï kieän, giao dòch vaø caùc vaán ñeà khaùc ñöôïc thuyeát minh thöïc söï ñaõ xaûy ra vaø coù lieân quan ñeán ñôn vò;

• Tính ñaày ñuû: taát caû caùc thuyeát minh caàn trình baøy treân baùo caùo taøi chính ñaõ ñöôïc trình baøy;

• Phaân loaïi vaø tính deã hieåu: caùc thoâng tin taøi chính ñöôïc trình baøy, dieãn giaûi vaø thuyeát minh hôïp lyù, roõ raøng, deã hieåu;

• Tính chính xaùc vaø ñaùnh giaù: thoâng tin taøi chính vaø thoâng tin khaùc ñöôïc trình baøy hôïp lyù vaø theo giaù trò phuø hôïp.

Bài giảng Kiểm toán 1: Chương 4 - ĐH Kinh tế TP.HCM

5/18/2015

Chöông 4:

CHUAÅN BÒ KIEÅM TOAÙN

ÑAËT VAÁN ÑEÀ

MUÏC TIEÂU VAØ NOÄI DUNG

1

5/18/2015

TROÏNG YEÁU VAØ RUÛI RO KIEÅM TOAÙN

TROÏNG YEÁU

Khái niệm  Trong kế toán  Trong kiểm toán Vận dụng trong kiểm toán  Lập kế hoạch kiểm toán  Đánh giá sai sót phát hiện được và lựa chọn kết

TROÏNG YEÁU

Kế toán (VAS 01)

2

5/18/2015

TROÏNG YEÁU

Kế toán

TROÏNG YEÁU

Kế toán

TOÅNG TAØI SAÛN:

10 TYÛ ÑOÀNG

TROÏNG YEÁU

Kế toán

3

5/18/2015

TROÏNG YEÁU

Kiểm toán

TROÏNG YEÁU

Kiểm toán

TROÏNG YEÁU

Kiểm toán

Möùc troïng yeáu

Xaùc ñònh giôùi haïn cuï theå ñeå ño löôøng ñaùnh giaù sai soùt. Noù chính laø troïng yeáu veà ñònh löôïng

4

5/18/2015

TROÏNG YEÁU

Kiểm toán

TROÏNG YEÁU

Theo VSA 320

TROÏNG YEÁU

Các loại mức trọng yếu

5

5/18/2015

TROÏNG YEÁU

Mức trọng yếu cho tổng thể BCTC

TROÏNG YEÁU

Phương pháp xác lập MTY cho TT BCTC (M-1)

TROÏNG YEÁU

MTY thực hiện (Performance Materiality - PM)

6

5/18/2015

TROÏNG YEÁU

MTY thực hiện (Performance Materiality - PM)

TROÏNG YEÁU

Ngưỡng sai sót không đáng kể

TROÏNG YEÁU

Theo VSA 450

7

5/18/2015

TROÏNG YEÁU

Các loại sai sót trên BCTC

VÍ DUÏ

NÔÏ PHAÛI THU

Coäng

20.000

80.000

VÍ DUÏ

NÔÏ PHAÛI THU

Coäng

20.000

80.000

8

5/18/2015

VÍ DUÏ

VÍ DUÏ

VÍ DUÏ

KEÁT QUAÛ XAÙC NHAÄN NÔÏ PHAÛI THU

Sai leäch döï tính cuûa toång theå laø: [(17:17) x 96] = 96 Nhaän xeùt: ■ Veà ñònh löôïng: Sai leäch 96 < 105 ■ Veà ñònh tính: Ñaây laø nhaàm laãn. Keát luaän: Nôï phaûi thu cuûa khaùch haøng hieän höõu trong thöïc teá

9

5/18/2015