7/2/2019 1
KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG
& NỢ PHẢI THU
7/2/2019 1
TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HCM
KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN
CHƢƠNG 2
Bộ môn Kiểm toán
7/2/2019 2
•Nội dung và đặc điểm của khoản mục nợ phải thu
•Kiểm soát nội bộ đối với nợ phải thu
•Các thủ tục kiểm toán nợ phải thu
7/2/2019 2
KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU
Bộ môn Kiểm toán
7/2/2019 3
7/2/2019 3
I. Nội dung và đặc điểm của khoản mục Nợ phải thu
Bộ môn Kiểm toán
1. Nội dung
Nợ phải thu khách hàng được trình bày trên BCĐKT: phần A “Tài sản ngắn
hạn” và phần B “Tài sản dài hạn”.
Phản ánh số nợ phải thu thuần
2. Đặc điểm
- Là tài sản nhạy cảm với những gian lận như bị nhân viên chiếm dụng hoặc tham ô.
- Là khoản mục có liên quan đến kết quả kinh doanh, là đối tượng để thổi phồng
doanh thu và lợi nhuận.
- Được trình bày theo giá trị thuần có thể thực hiện được => nhiều sai sót và khó
kiểm tra do dự phòng thường dựa vào sự ước tính.
7/2/2019 4
- Chưa có sổ chi tiết theo dõi chi tiết từng đối tượng phải thu.
- Quy trình phê duyệt bán chịu không đầy đủ, chặt chẽ: chưa có
quy định về số tiền nợ tối đa, thời hạn thanh toán…
- Chưa tiến hành đối chiếu hoặc đối chiếu công nợ không đầy đủ
vào thời điểm lập Báo cáo tài chính.
- Chênh lệch biên bản đối chiếu và sổ kế toán chưa được xử lý.
- Có những khoản công nợ thu hồi bằng tiền mặt với số tiền lớn,
không quy định thời hạn nộp lại nên bị nhân viên chiếm dụng vốn,
hoặc biển thủ.
3. RỦI RO VÀ SAI SÓT THƢỜNG GẶP
7/2/2019 4
Bộ môn Kiểm toán
7/2/2019 5
- Hạch toán phải thu không đúng kì, khách hàng đã trả nhưng chưa hạch toán.
- Ghi nhận sai công nợ giữa các khách hàng.
- Không phân loại tuổi nợ, không có chính sách thu hồi, quản lý nợ hiệu quả.
- Chưa lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi hoặc lập dự phòng nhưng trích
thiếu hoặc trích thừa, vượt quá tỉ lệ cho phép.
- Hồ sơ lập dự phòng chưa đầy đủ theo quy định.
- Không thành lập hội đồng xử lý công nợ khó đòi và thu thập đầy đủ hồ sơ các
khoản nợ đã xóa nợ cho người mua.
- Cuối kì chưa tiến hành đánh giá lại để hoàn nhập dự phòng hay trích thêm.
- Cuối kỳ chưa đánh giá lại các khoản phải thu có gốc ngoại tệ.
3. RỦI RO VÀ SAI SÓT THƢỜNG GẶP
7/2/2019 5
Bộ môn Kiểm toán