Ha Pham ‐ Thuế (BAN3014‐DUE) 2/8/2022
1
Thuế Thu nhập Doanh nghiệp
Thuế TNDN
Corporate Income Tax
Enterprise Income Tax
Thuế TNDN là loại thuế thu
nhập đánh vào thu nhập chịu
thuế của các doanh nghiệp
Chương 5
1
2
Luật hiện hành
-Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008
-Luật sửa đổi,bổ sung một số điều của Luật Thuế TNDN số 32/2013/QH13 ngày 19/06/2013
-Luật sửa đổi,bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014
Nghị định hiện hành
-NĐ số 92/2013/NĐ-CP 01/07/2013 quy định chi tiết một số điều của Luật sửa đổi,bổ sung Luật
thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật sửa đổi Luật thuế giá trị gia tăng
-NĐ số 218/2013/NĐ-CP 26/12/2013 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN
-NĐ số 91/2014/NĐ-CP 01/10/2014 về sửa đổi,bổ sung một số điều tại các NĐ quy định về thuế
-NĐ số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi,bổ sung một số
điều của các Luật về thuế và sửa đổi,bổ sung một số điềucủa các Nghị định về thuế
-NĐ số 146/2017/NĐ-CP 15/12/2017 về sửa đổi NĐ 100/2016/NĐ-CP và 12/2015/NĐ-CP
-NĐ số 44/2021/NĐ-CP về chi phí được trừ khi xác định TNCT TNDN đối với khoản chi ủng hộ,
tài trợ của doanh nghiệp, tổ chức cho các hoạt động phòng chống dịch Covid-19
-NĐ số 57/2021/NĐ-CP bổ sung NĐ số 218/2013/NĐ-CP
Văn bản pháp luật
Ha Pham ‐ Thuế (BAN3014‐DUE) 2/8/2022
2
3
Văn bản pháp luật
Thông tư hiện hành
-TT số 141/2013/TT-BTC ngày 16/10/2013 hướng dẫn thi hành NĐ 92/2013/NĐ-CP
-TT số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 hướng dẫn thi hành NĐ 218/2013/NĐ-CP
-TT số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành NĐ 91/2014/NĐ-CP
-TT số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 sửa đổi,bổ sung một số điều của TT 156/2013/TT-
BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-
BTC và 78/2014/TT-BTC để cải cách,đơn giản thủ tục hành chính về thuế
-TT số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại NĐ
12/2015/NĐ-CP và sửa đổi,bổ sung một số điều của TT 78/2014/TT-BTC, 119/2014/TT-BTC
và 151/2014/TT-BTC
-TT số 25/2018/TT-BTC ngày 16/03/2018 hướng dẫn Nghị định 146/2017/NĐ-CP
-TT số 03/2021/TT-BTC ngày 31/03/2021 hướng dẫn về miễn thuế, giảm thuế TNDN đối với
doanh nghiệp khoa học và công nghệ quy định tại NĐ 13/2019/NĐ-CP
4
Văn bản pháp luật
Văn bản hợp nhất
-Văn bản hợp nhất 14/VBHN-VPQH năm 2014 hợp nhất Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
-Văn bản hợp nhất 12/VBHN-BTC năm 2015 hợp nhất Nghị định quy định chi tiết và hướng
dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
-Văn bản hợp nhất 26/VBHN-BTC năm 2015 hợp nhất Thông tư hướng dẫn Nghị định
218/2013/NĐ-CP và Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành.
-Văn bản hợp nhất 11/VBHN-BTC năm 2017 hướng dẫn Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định
và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ Tài chính ban hành.
-Văn bản hợp nhất 09/VBHN-BTC năm 2018 hợp nhất Nghị định hướng dẫn thi hành Luật
thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành.
http://vanban.chinhphu.vn/portal/page/portal/chinhphu/hethongvanban
Ha Pham ‐ Thuế (BAN3014‐DUE) 2/8/2022
3
NỘI DUNG
5
01
Tổng quan
Khái niệm
Đặc điểm
Vai trò
Nguyên tắc thiết lập
02
Nhóm đối tượng
Người nộp thuế
03
Phương pháp tính thuế
Công thức tính thuế
Thu nhập chịu thuế
Thuế suất
Kì tính thuế
Đơn vị tiền tệ tính thuế
6
Ha Pham ‐ Thuế (BAN3014‐DUE) 2/8/2022
4
04 Ưu đãi thuế
Ưu đãi thuế
Điều kiện áp dụng ưu đãi
Đầu tư mở rộng
05
Quy trình
Đăng ký
Tạm nộp thuế
Quyết toán thuế
Phạt chậm nộp thuế
06 Bài tập – Thảo luận
7
8
1. Khái niệm
Thuế
TNDN
-Là một loại thuế thu nhập
-Đánh vào thu nhập chịu thuế của các tổ chức
kinh doanh trong một kỳ kinh doanh nhất định
Phản ánh hiệu quả kinh
doanh của từng đơn vị và
của toàn nền kinh tế
Cũng áp dụng đối với
thu nhập của các cá
nhân, các cơ sở kinh
doanh không thành lập
theo luật doanh nghiệp
Ha Pham ‐ Thuế (BAN3014‐DUE) 2/8/2022
5
9
Thuế
TNDN
Thuế trực thu
=> đối tượng nộp thuế là
các doanh nghiệp,các
nhà đầu tư thuộc các
thành phần kinh tế khác
nhau đồng thời cũng là
người chịu thuế
Luật quốc tế
=> Quá trình tự do hoá hoạt
động đầu tư quốc tế đã làm
cho hoạt động của các
doanh nghiệp vượt ra khỏi
biên giới quốc gia. Việc
phân định quyền đánh thuế
trở nên cần thiết và các
quốc gia có xu hướng hợp
tác với nhau để phân định
quyền đánh thuế và giảm
tình trạng trốn thuế.
Phức tạp, tính ổn
định không cao
=> việc quản lý thuế, thu thuế
tương đối khó khăn, chi phí
quản lý thuế thường lớn hơn
so với các thuế khác
Phụ thuộc vào kết
quả kinh doanh
=> Thuế TNDN được
xác định trên cơ sở thu
nhập chịu thuế, nên chỉ
khi các doanh nghiệp,
các nhà đầu tư kinh
doanh có lợi nhuận mới
phải nộp thuế TNDN
1. Đặc điểm
10
Vai trò của thuế TNDN trong nền kinh tế thị trường
• Phạm vi áp dụng rất rộng,gồm cá nhân, nhóm kinh doanh, hộ cá thể và các tổ chức kinh tế có hoạt
động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có phát sinh thu nhập chịu thuế.
• Một khi nền kinh tế thị trường phát triển,tăng trưởng kinh tế được bảo đảm,hoạt động sản xuất, kinh
doanh, dịch vụ ngày càng mang lại nhiều lợi nhuận thì khả năng huy động nguồn tài chính cho ngân
sách nhà nước thông qua thuế TNDN sẽ ngày càng dồi dào.
•Nhà nước sử dụng thuế TNDN làm công cụ điều tiết thu nhập của các chủ thể có thu nhập, đảm bảo
yêu cầu đóng góp của các chủ thể kinh doanh vào ngân sách Nhà nước được công bằng,hợp lý.Mặc
khác, các doanh nghiệp thua lỗ trong sản xuất kinh doanh vừa không phải đóng thuế TNDN, vừa có
thể được chuyển lỗ sang các năm sau để có cơ hội phục hồi và giảm tình trạng phá sản doanh nghiệp.
•Là công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo hướng
kế hoạch,chiến lược, phát triển toàn diện của Nhà nước.
•Nhà nước ưu đãi,khuyến khích đối với các chủ thể đầu tư, kinh doanh vào những ngành, lĩnh vực và
những vùng,miền mà nhà nước ưu tiên khuyến khích phát triển trong từng giai đoạn nhất định.