Bài giảng Tổng quan về thuế: Bài 2 - TS. Vũ Duy Nguyên

Chia sẻ: Nguyễn Hoàng Minh | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:44

Thêm vào BST

Báo xấu

55
lượt xem 9
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

"Bài giảng Tổng quan về thuế - Bài 2: Thuế xuất khẩu, nhập khẩu" cung cấp kiến thức về bản chất và các vai trò cơ bản của thuế xuất khẩu, nhập khẩu; nội dung về đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế và đối tượng không chịu thuế; xác định được số thuế xuất khẩu, nhập khẩu phải nộp theo các qui định pháp luật hiện hành; qui định về miễn, giảm, hoàn thuế, kê khai, truy thu và nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Tổng quan về thuế: Bài 2 - TS. Vũ Duy Nguyên

BÀI 2 THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TS. Vũ Duy Nguyên Giảng viên trường Học viện tài chính 1
MỤC TIÊU BÀI HỌC 1. Phân tích được bản chất và các vai trò cơ bản của thuế xuất khẩu, nhập khẩu. 2. Phân biệt được các nội dung về đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế và đối tượng không chịu thuế. 3. Xác định được số thuế xuất khẩu, nhập khẩu phải nộp theo các qui định pháp luật hiện hành. 4. Chỉ ra được các qui định về miễn, giảm, hoàn thuế, kê khai, truy thu và nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu. 2
CẤU TRÚC NỘI DUNG 2.1. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế xuất, nhập khẩu Người nộp thuế xuất, nhập khẩu, đối tượng chịu thuế 2.2. và đối tượng không chịu thuế. 2.3. Cách xác định số thuế xuất, nhập khẩu phải nộp Các qui định về miễn thuế, xét miễn thuế, giảm thuế, hoàn 2.4. thuế, truy thu thuế 3
HỆ THỐNG VĂN BẢN HIỆN HÀNH • Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13; • Luật Quản lý thuế 2006 và Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế 2012; • Luật Hải quan số 54/2014/QH13; • Nghị định 08/2015/NĐ-CP; • Nghị định 134/2016/NĐ-CP; • Nghị định 122/2016/NĐ-CP; • Thông tư 38/2015/TT-BTC; • Thông tư 156/2013/TT-BTC; • Thông tư 39/2015/TT-BTC; 4
2.1. KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ CỦA THUẾ XUẤT, NHẬP KHẨU 2.1.1. Khái niệm thuế xuất, nhập khẩu 2.1.2. Đặc điểm thuế xuất khẩu, nhập khẩu 2.1.3. Vai trò thuế xuất nhập khẩu 5
2.1.1. KHÁI NIỆM THUẾ XUẤT, NHẬP KHẨU Thuế xuất, nhập khẩu là sắc thuế đánh vào hàng hóa xuất khẩu hoặc nhập khẩu trong quan hệ thương mại quốc tế. 6
2.1.2. ĐẶC ĐIỂM THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU • Là sắc thuế thuộc loại thuế gián thu, đánh vào hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; • Gắn liền với hoạt động ngoại thương; • Chịu ảnh hưởng trực tiếp của các yếu tố quốc tế. 7
2.1.3. VAI TRÒ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU • Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách; • Bảo hộ sản xuất trong nước; • Kiểm soát hoạt động ngoại thương. 8
2.2. NGƯỜI NỘP THUẾ XUẤT, NHẬP KHẨU, ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ VÀ ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ 2.2.1. Người nộp thuế 2.2.2. Đối tượng chịu thuế và đối tượng không chịu thuế 9
2.2.1. NGƯỜI NỘP THUẾ Tổ chức, người nộp thuế là các tổ chức, cá nhân có hàng hóa xuất, nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế, cụ thể là: • Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; • Nhận uỷ thác xuất khẩu, nhập khẩu; • Cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu khi xuất cảnh, nhập cảnh; gửi hoặc nhận hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam; • Đối tượng được uỷ quyền, bảo lãnh, nộp thay thuế; • Người thu mua, vận chuyển hàng hóa trong định mức miễn thuế của cư dân biên giới nhưng không sử dụng cho sản xuất, tiêu dùng mà đem bán tạI thị trường trong nước và thương nhân nước ngoài; • Người có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế nhưng sau đó có sự thay đổi và chuyển sang đối tượng chịu thuế. 10
2.2.1. NGƯỜI NỘP THUẾ Đối tượng được uỷ quyền, bảo lãnh, nộp thay thuế bao gồm: • Đại lý làm thủ tục hải quan được đối tượng nộp thuế uỷ quyền nộp thay thuế xuất nhập khẩu; • Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế nộp thay thuế cho đối tượng nộp thuế; • Tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động theo qui định của Luật các tổ chức tín dụng bảo lãnh, nộp thay thuế cho đối tượng nộp thuế; • Người được chủ hàng hóa ủy quyền trong trường hợp hàng hóa là quà biếu, quà tặng của cá nhân; hành lý gửi trước, gửi sau chuyến đi của người xuất cảnh, nhập cảnh; • Chi nhánh của doanh nghiệp được ủy quyền nộp thuế thay cho doanh nghiệp; • Người khác được ủy quyền nộp thuế thay cho người nộp thuế theo quy định của pháp luật. 11
2.2.1. NGƯỜI NỘP THUẾ (tiếp theo) Ví dụ 1: Công ty TNHH A ủy thác cho công ty cổ phần B nhập khẩu một máy siêu âm trị giá 35.000 USD. Thuế suất thuế nhập khẩu là 10%. Vậy chủ thể nộp thuế nhập khẩu là ai? Chứng từ nộp thuế nhập khẩu mang tên công ty A hay công ty B? Đáp án Công ty B 12
2.2.2. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ VÀ ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ Đối tượng chịu thuế: • Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam; • Hàng hóa xuất khẩu từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan, hàng hóa nhập khẩu từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước; • Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ và hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của doanh nghiệp thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, quyền phân phối. Đối tượng không chịu thuế: • Hàng hóa quá cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển; • Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ không hoàn lại; • Hàng hóa xuất khẩu từ khu phi thuế quan ra nước ngoài; hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan; hàng hóa chuyển từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác; • Phần dầu khí được dùng để trả thuế tài nguyên cho Nhà nước khi xuất khẩu. 13
2.3. CÁCH XÁC ĐỊNH SỐ THUẾ XUẤT, NHẬP KHẨU 2.3.1. Cách tính thuế đối với hàng hóa áp dụng thuế suất theo tỷ lệ % 2.3.2. Cách tính thuế đối với hàng hóa áp dụng thuế tuyệt đối 14
2.3.1. CÁCH TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA ÁP DỤNG THUẾ SUẤT THEO TỶ LỆ % Số lượng hàng Trị giá tính thuế Thuế suất thuế Số thuế xuất Tỷ giá hóa xuất khẩu, trên một đơn vị xuất khẩu, khẩu, nhập = × × × hối đoái nhập khẩu hàng hóa nhập khẩu khẩu phải nộp (d) (a) (b) (c) a. Số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu: Là số lượng từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu được ghi trên tờ khai hải quan. 15
2.3.1. CÁCH TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA ÁP DỤNG THUẾ SUẤT THEO TỶ LỆ % (tiếp theo) b. Trị giá tính thuế Đối với hàng xuất khẩu FOB DAF Là giá FOB (Free On Board) hoặc giá DAF (Delivered At Frontier). 16
2.3.1. CÁCH TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA ÁP DỤNG THUẾ SUẤT THEO TỶ LỆ % (tiếp theo) b. Trị giá tính thuế Đối với hàng xuất khẩu Ví dụ 1: Công ty cà phê Trung Nguyên xuất khẩu lô hàng gồm 5.000 hộp cà phê nguyên chất sang Nhật Bản. Hai bên thanh toán theo giá mua tại cảng Yokohama, Nhật Bản. Chi phí vận chuyển quốc tế là 0,5 USD/hộp. Chi phí bảo hiểm cho cả lô hàng hóa là 2.700 USD. Tổng giá trị hợp đồng là 26.000 USD. Hãy xác định trị giá tính thuế của lô hàng xuất khẩu trên? 17
2.3.1. CÁCH TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA ÁP DỤNG THUẾ SUẤT THEO TỶ LỆ % (tiếp theo) b. Trị giá tính thuế Đối với hàng xuất khẩu Đáp án ví dụ 1: Trị giá tính thuế xuất khẩu = 26.000 – 0,5 × 5.000 – 2.700 = 20.800 (USD) (Giá FOB) 18
2.3.1. CÁCH TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA ÁP DỤNG THUẾ SUẤT THEO TỶ LỆ % (tiếp theo) b. Trị giá tính thuế Đối với hàng xuất khẩu Ví dụ 2: Công ty lương thực miền Bắc xuất khẩu 1.000 tấn gạo sang Trung Quốc, giá thanh toán tại cửa khẩu Tân Thanh là 410 USD/tấn. Chi phí vận chuyển từ kho đến cửa khẩu là 50.000 đ/tấn. Xác định giá tính thuế xuất khẩu, biết rằng tỷ giá 1 USD = 22.000 đồng. 19
2.3.1. CÁCH TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA ÁP DỤNG THUẾ SUẤT THEO TỶ LỆ % (tiếp theo) b. Trị giá tính thuế Đối với hàng xuất khẩu Đáp án ví dụ 2: Trị giá tính thuế xuất khẩu là 410 USD (giá DAF) Hay 410 × 22.000 = 9.020.000 đồng 20