v¨n phßng quèc héi c¬ së d÷ liÖu luËt viÖt nam LAWDATA
C«ng v¨n
cña T æ n g côc Th u Õ Sè 4659 T C T/CS
ngµy 15 th¸ng 11 n¨ m 2001 v Ò viÖc Kª khai
khÊu trõ thuÕ G T G T ® Ç u vµo
KÝnh göi: Côc ThuÕ tØnh B¾c Ninh
Tr lêi C«ng v¨n sè 1066/CTBN/LT ngµy 22/10/2001 cña Côc thuÕ tØnh
B¾c Ninh vÒ viÖc kª khai khÊu trõ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo, Tæng côc
thuÕ cã ý kiÕn nh sau:
1) Theo quy ®Þnh t¹i ®iÓm 1.2 (tiÕt c) Môc III PhÇn B Th«ng t sè
122/2000/TT-BTC ngµy 29/12/2000 cña Bé Tµi chÝnh th×: "ThuÕ ®Çu vµo
cña hµng ho¸, dÞch vô ® îc khÊu trõ ph¸t sinh trong th¸ng nµo ® îc kª khai
khÊu trõ khi x¸c ®Þnh sè thuÕ phi nép cña th¸ng ®ã, kh«ng ph©n biÖt ®∙
xuÊt dïng hay cßn ®Ó trong kho. Trêng hîp ho¸ ®¬n GTGT hoÆc chøng tõ
nép thuÕ GTGT ®Çu vµo cña hµng ho¸, dÞch vô mua vµo ph¸t sinh trong
th¸ng nhng cha kª khai kÞp trong th¸ng th× ® îc kª khai khÊu trõ vµo c¸c th¸ng
tiÕp sau, trêng hîp do lý do kh¸ch quan th× ® îc khÊu trõ trong thêi gian tèi ®a
lµ 03 th¸ng tiÕp sau".
C¨n cø vµo híng dÉn trªn, thêi gian kª khai tÝnh khÊu trõ thuÕ ® îc xö lý
trong thêi gian 3 th¸ng chØ ¸p dông ®èi víi c¸c ho¸ ®¬n GTGT vµ c¸c chøng tõ
nép thuÕ GTGT ®Çu vµo. Kh«ng ¸p dông ®èi víi c¸c chøng tõ thu mua hµng
ho¸ lµ n«ng, l©m, hi sn, ®Êt, ®¸, c¸t sái... §èi víi c¸c chøng tõ thu mua c¸c
m Æt hµng nµy, nÕu kh«ng tËp hîp kª khai kÞp trong th¸ng th× c¬ së kinh
doanh phi tËp hîp vµ gii tr×nh cô thÓ víi c¬ quan thuÕ lý do chËm kª khai.
Trêng hîp v× lý do kh¸ch quan, c¬ quan thuÕ xem xÐt cho phÐp tÝnh gi¸ trÞ
hµng ho¸ mua vµo vµo chi phÝ hîp lý khi x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ thu
nhËp doanh nghiÖp.
2) C¨n cø ®iÓm 2.26 Môc II PhÇn B Th«ng t sè 122/2000/TT-BTC th×
®èi víi m Æt hµng t¬ t»m th« ¸p dông thuÕ suÊt thuÕ GTGT 5%.
Tæng côc thuÕ th«ng b¸o ®Ó Côc thuÕ biÕt vµ thùc hiÖn.