T NG C C THUỔ Ụ Ế
C C THU TP HÀ N IỤ Ế Ộ
-------
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đc l p - T do - H nh phúc ộ ậ ự ạ
---------------
S : 2ố3472/CT-TTHT
V/v chi phí lãi vay đc ượ tr đừ ối v i ớ
doanh nghi p có giao d ch liên k tệ ị ế
Hà N i, ngày ộ22 tháng 04 năm 2019
Kính g i:ử Công ty CP ch ng khoán Thiên Vi tứ ệ
(Đa ch : Tòa nhà TĐL, s 22 Láng H , Qu n Đng Đa, Hà N i - MST: 0102114648)ị ỉ ố ạ ậ ố ộ
C c Thu TP Hà N i nh n đc công văn s 21-19/TVS-KT đ ngày 12/03/2019 c a Công ty CP ch ng khoán ụ ế ộ ậ ượ ố ề ủ ứ
Thiên Vi t h i v chính sách thu . C c Thu TP Hà N i có ý ki n nh sau:ệ ỏ ề ế ụ ế ộ ế ư
- Căn c Ngh đnh s 20/2017/NĐ-CP ngày 24/02/2017 c a Chính Ph quy đnh v qu n lý thu đi v i doanh ứ ị ị ố ủ ủ ị ề ả ế ố ớ
nghi p có giao d ch liên k t:ệ ị ế
+ T i Đi u 2 quy đnh v đi t ng áp d ng:ạ ề ị ề ố ượ ụ
“1. T ch c s n xu t, kinh doanh hàng hổ ứ ả ấ óa, d ch v (sau đây g i chung là ng i n p thu ) là đi t ng n p thu ị ụ ọ ườ ộ ế ố ượ ộ ế
thu nh p doanh nghi p theo ph ng pháp kê khai và có phát sinh giao d ch v i các bên có quan h liên k t theo quy ậ ệ ươ ị ớ ệ ế
định t iạ Đi u 5 Ngh đnh này.”ề ị ị
+ T i Đi u 4 v gi i thích t ng :ạ ề ề ả ừ ữ
“3. “Giao d ch liên k t” là giao d ch phát sinh gi a các bên cị ế ị ữ ó quan h liên k t trong quá trình s n xu t, kinh doanh,ệ ế ả ấ
bao g m: Mua, bán, trao đi, thuê, cho thuê, m n, cho m n, chuy n giao, chuy n nh ng máy móc, thi t b , hàngồ ổ ượ ượ ể ể ượ ế ị
hóa, cung c p d ch v ; vay, chấ ị ụ o vay, d ch v tài chính, đm b o tài chính và các công c tài chính khác; ... chia s ị ụ ả ả ụ ẻ
chi phí gi a các bên ữliên k t. ”ế
+ T i Đi u 5 quy đnh v các bên có quan h liên k t:ạ ề ị ề ệ ế
“1. Các bên có quan h liên k t (sau đây vi t t t là “bên liên k t”) là các bên có mệ ế ế ắ ế i ốquan h thu c m t trong các ệ ộ ộ
tr ng h p:ườ ợ
a) M t bên tham gia tr c ti p ho c gián ti p vào vi c đi u hành, ki m soát, góp vộ ự ế ặ ế ệ ề ể ốn ho c đu t vào bên kặ ầ ư ia;
…
2. Các bên liên k t t i kho n 1 Đi u này đc quy đnh c th nh sau:ế ạ ả ề ượ ị ụ ể ư
a) M t doanh nghi p n m gi tr c ti p ho c gián ti p ít nh t 25% vộ ệ ắ ữ ự ế ặ ế ấ ốn góp c a ch s h u c a doanh nghi p kia;ủ ủ ở ữ ủ ệ
…
c) M t doanh nghi p là c đông l n nh t v v n góp c a ch s h u c a doanh nghi p kia, n m gi tr c ti p ho cộ ệ ổ ớ ấ ề ố ủ ủ ở ữ ủ ệ ắ ữ ự ế ặ
gián ti p ếít nh t 10% tấ ổng s c ph n c a doanh nghi p ố ổ ầ ủ ệ kia;...”
- Căn c Ph l c II ban hành kèm theo Thông t s 41/2017/TT-BTC ngày 28/04/2017 c a B Tài chính h ng d n ứ ụ ụ ư ố ủ ộ ướ ẫ
th c hi n m t s đi u c a Ngh đnh s 20/2017/NĐ-CP ngày 24/02/2017 c a Chính Ph h ng d n kê khai m u ự ệ ộ ố ề ủ ị ị ố ủ ủ ướ ẫ ẫ
s 01 Thông tin quan h liên k t và giao d ch liên k t.ố ệ ế ị ế
- Căn c Đi u 4 Thông t 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 c a B Tài chính sứ ề ư ủ ộ ửa đi, b sung Đi u 6 Thông t ổ ổ ề ư
78/2014/TT-BTC (đã đc s a đi, b sunượ ử ổ ổ g t i Kho n 2 Đi u 6 Thông t s 119/2014/TT-BTC và Đi u 1 Thông t ạ ả ề ư ố ề ư
s 151/2014/TT-BTC) quy đnh:ố ị
“ Đi u ề6. Các kho n chi đc tr và không đc tr khả ượ ừ ượ ừ i xác đnh thu nh p ch u thuị ậ ị ế
1. Tr các kho n chi không đc tr nêu t i Kho n 2 Đi u này, doanh nghi p đc từ ả ượ ừ ạ ả ề ệ ượ rừ m i kho n chọ ả i n u đáp ngế ứ
đ các đi u ki n sau:ủ ề ệ
a) Kho n chi th c t phát sinh lả ự ế iên quan đn ho t đng s n xu t, kinh doanh c a doanh nghi p.ế ạ ộ ả ấ ủ ệ
b) Kho n chải có đ hoá đủnơ, ch ng t h p pháp theo quy đnh c a pháp lu t.ứ ừ ợ ị ủ ậ
c) Kho n chi n u có ả ế hóa đn mua hàng hóa, d ch v t ng l n có giá tr t 20 tri u đng tr lơ ị ụ ừ ầ ị ừ ệ ồ ở ên (giá đã bao g m ồ
thu GTGT) khi thanh toán ph i có ch ng t thanh toán không dùng ti n m t...ế ả ứ ừ ề ặ
2. Các kho n chi không đc tr khi xác đnh thu nh p ch u thu bao g m:...ả ượ ừ ị ậ ị ế ồ
2.17. Ph n chi phầí tr lãi ti n vay v n s n xu t kinh doanh c a đả ề ố ả ấ ủ ối t ng không ph i là t ch c tín d ng ho c t ượ ả ổ ứ ụ ặ ổ
ch c kinh t v t quứ ế ượ á 150% m c lãi su t c bứ ấ ơ ản do Ngân hàng Nhà n c Vi t Nam công b t i th i đi m vay.ướ ệ ố ạ ờ ể
2.18. Chi tr lãi ti n vay t ng ng v i ph n v n đi u l (đả ề ươ ứ ớ ầ ố ề ệ ối v i doanh nghi p tớ ệ ư nhân là v n đu t ) đã đăng ký ố ầ ư
còn thi u theo ti n đ góp v n ghế ế ộ ố i trong đi u l c a doanh nghi p k c tr ng h p doanh nghi p đã đi vào s n ề ệ ủ ệ ể ả ườ ợ ệ ả
xu t kinh doanh. Chi tr lãi ti n vay trong quá trình đu t đã đc ghi nh n vào giá tr c a tài sấ ả ề ầ ư ượ ậ ị ủ ản, giá tr cịông
trình đu t .ầ ư
Tr ng h p doanh nghi p đã góp đ v n đi u ườ ợ ệ ủ ố ề l , trong quá trình kinh doanh có kho n chi tr lãi ti n vay đ đu tệ ả ả ề ể ầ ư
vào doanh nghi p khác thì kho n chi này đc tệ ả ượ ính vào chi phí đc tr khượ ừ i xác đnh thu nh p ch u thu .ị ậ ị ế
…”
Căn c các quy đnh trên, C c Thu TP Hà N i tr l i theo nguyên t c sau:ứ ị ụ ế ộ ả ờ ắ
1. Ho t đng vay v i các đn v khác không ph i là Công ty qu n lý qu Thiên Vi t đ ph c v ho t đng s n xu tạ ộ ớ ơ ị ả ả ỹ ệ ể ụ ụ ạ ộ ả ấ
kinh doanh:
Tr ng h p Công ty thu c đi t ng đi u ch nh theo quy đnh t i Kho n 3 Đi u 8 Ngh đnh s 20/2017/NĐườ ợ ộ ố ượ ề ỉ ị ạ ả ề ị ị ố -CP thì
Công ty xác đnh chi phí lãi vay đc tr khi xác đnh thu nh p ch u thu TNDN theo quy đnh t i văn b n quy ph mị ượ ừ ị ậ ị ế ị ạ ả ạ
pháp lu t thu TNDN và không v t quá 20% c a t ng l i nhu n thu n t ho t đngậ ế ượ ủ ổ ợ ậ ầ ừ ạ ộ kinh doanh c ng v i chi phí ộ ớ
lãi vay, chi phí kh u hao trong k c a ng i n p thu . Trong đó chi phí lãi vay xác đnh theo nguyên t c nêu trên là ấ ỳ ủ ườ ộ ế ị ắ
t ng chi phí lãi vay phát sinh trong k c a Công ty (không phân bi t chi phí lãi vay phát sinh t các bên liên k t hay ổ ỳ ủ ệ ừ ế
t các bên đc l p).ừ ộ ậ
Tr ng h p Công ty không phát sinh giao d ch v i các bên có quan h liên k t thì vi c xác đnh chi phí đc tr đi ườ ợ ị ớ ệ ế ệ ị ượ ừ ố
v i chi phí vay v n s n xu t kinh doanh đc th c hi n theo quy đnh t i Đi u 4 Thông t 96/2015/TT-BTC ngày ớ ố ả ấ ượ ự ệ ị ạ ề ư
22/6/2015 c a B Tài chính nêu trên.ủ ộ
2. Vi c kê khai các ch tiêu t i Mệ ỉ ạ ẫu s 01 Thông tin v quan h liên k t và giao d ch liên k t (kèm theo T khai ố ề ệ ế ị ế ờ
quy t toán thu thu nh p doanh nghi p s 03/TNDN) đc th c hi n theo h ng d n t i Ph l c II ban hành kèm ế ế ậ ệ ố ượ ự ệ ướ ẫ ạ ụ ụ
theo Thông t s 41/2017/TT-BTC ngày 28/04/2017 c a B Tài chính.ư ố ủ ộ
3. Vi c xác đnh giao d ch ký qu có thu c đi t ng đi u ch nh c a Kho n 3 Đi u 8 Ngh đnh s 20/2017/NĐ-CP:ệ ị ị ỹ ộ ố ượ ề ỉ ủ ả ề ị ị ố
N i dung này, C c Thu TP Hà N i đang có văn b n báo cáo xin ý ki n T ng c c Thu , khi T ng c c Thu h ng ộ ụ ế ộ ả ế ổ ụ ế ổ ụ ế ướ
d n, C c Thu TP Hà N i s h ng d n đn v th c hi n.ẫ ụ ế ộ ẽ ướ ẫ ơ ị ự ệ
Trong quá trình th c hi n, n u còn v ng m c, đ ngh đn v liên h tr c ti p v i Phòng Thanh tra ki m tra s 8 ự ệ ế ướ ắ ề ị ơ ị ệ ự ế ớ ể ố
đ đc h ng d n.ể ượ ướ ẫ
C c Thu TP Hà N i tr l i đ Công ty CP ch ng khoán Thiên Viụ ế ộ ả ờ ể ứ ệt đcượ bi t và th c hi n./.ế ự ệ
N i nh n:ơ ậ
- Nh trên;ư
- P.TKT2; P.TKT8
- P.DTPC;
- L u: VT, TTHT(2).ư
C CỤ TR NGƯỞ
Mai S nơ