B TÀI CHÍNHỘ
T NG C C THUỔ Ụ Ế
-------
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đc l p - T do - H nh phúc ộ ậ ự ạ
---------------
S : 2659/TCT-CSố
V/v chính sách thu .ếHà N i, ngày 02 tháng ộ07 năm 2019
Kính g i:ử- C c Thu t nh H i D ng;ụ ế ỉ ả ươ
- Văn phòng đi di n Sumitomo SHI FW Service (Thai ạ ệ
Lan) Ltd., t i Hà N i.ạ ộ
(Đ/c: Phòng 706-708 Tòa nhà trung tâm s 31 Hai Bà ố
Tr ng, P. Tràng Ti n, Q. Hoàn Ki m, TP. Hà N i)ư ề ế ộ
T ng c c Thu nh n đc công văn s 2304/2019 ngày 23/04/2019 c a Văn phòng đi di n ổ ụ ế ậ ượ ố ủ ạ ệ
Sumitomo SHI FW Service (Thai Lan) Ltd., t i Hà N i (sau đây g i là VPĐD) v vi c khai, n p ạ ộ ọ ề ệ ộ
thu nhà th u theo ph ng pháp tr c ti p. V v n đ này, T ng c c Thu có ý ki n v m t ế ầ ươ ự ế ề ấ ề ổ ụ ế ế ề ặ
nguyên t c nh sau:ắ ư
T i ạĐi u 4, Ch ng I Thông t s 103/2014/TT-BTCề ươ ư ố ngày 6/8/2014 c a B Tài chính quy đnh ủ ộ ị
v ng i n p thu :ề ườ ộ ế
“2. T ch c đc thành l p và ho t đng theo pháp lu t Vi t Nam, t ch c đăng ký ho t đng ổ ứ ượ ậ ạ ộ ậ ệ ổ ứ ạ ộ
theo pháp lu t Vi t Nam, t ch c khác và cá nhân s n xu t kinh doanh: mua d ch v , d ch v ậ ệ ổ ứ ả ấ ị ụ ị ụ
g n v i hàng hóa ho c tr thu nh p phát sinh t i Vi t Nam trên c s h p đng nhà th u ho c ắ ớ ặ ả ậ ạ ệ ơ ở ợ ồ ầ ặ
h p đng nhà th u ph ; mua hàng hóa theo hình th c xu t nh p kh u t i ch ho c theo các đi uợ ồ ầ ụ ứ ấ ậ ẩ ạ ỗ ặ ề
kho n th ng m i qu c t (Incoterms); th c hi n phân ph i hàng hóa, cung c p d ch v thay ả ươ ạ ố ế ự ệ ố ấ ị ụ
cho t ch c, cá nhân n c ngoài t i Vi t Nam (ổ ứ ướ ạ ệ sau đây g i chung là Bên Vi t Namọ ệ ) bao g m:ồ
- Các t ch c kinh doanh đc thành l p theo Lu t Doanh nghi p, Lu t Đu t và Lu t H p tác ổ ứ ượ ậ ậ ệ ậ ầ ư ậ ợ
xã;
…
- Chi nhánh c a Công ty n c ngoài đc phép ho t đng t i Vi t Nam;ủ ướ ượ ạ ộ ạ ệ
- T ch c n c ngoài ho c đi di n c a t ch c n c ngoài đc phép ho t đng t i Vi t ổ ứ ướ ặ ạ ệ ủ ổ ứ ướ ượ ạ ộ ạ ệ
Nam;
…
- Các t ch c khác Vi t Nam;ổ ứ ở ệ
- Các cá nhân s n xu t kinh doanh t i Vi t Nam.ả ấ ạ ệ
Ng i n p thu theo h ng d n t i ườ ộ ế ướ ẫ ạ kho n 2 Đi u 4 Ch ng Iả ề ươ có trách nhi m kh u tr s thu ệ ấ ừ ố ế
giá tr gia tăng, thu thu nh p doanh nghi p h ng d n t i ị ế ậ ệ ướ ẫ ạ M c 3 Ch ng IIụ ươ tr c khi thanh ướ
toán cho Nhà th u n c ngoài, Nhà th u ph n c ngoài”.ầ ướ ầ ụ ướ
T i ạĐi u 8 M c 2 Ch ng II Thông t s 103/2014/TT-BTCề ụ ươ ư ố nêu trên h ng d n v thu nhà ướ ẫ ề ế
th u n c ngoài quy đnh đi t ng và đi u ki n áp d ng n p thu theo ph ng pháp kê khai:ầ ướ ị ố ượ ề ệ ụ ộ ế ươ
“Nhà th u n c ngoài, Nhà th u ph n c ngoài n p thu theo h ng d n t i ầ ướ ầ ụ ướ ộ ế ướ ẫ ạ M c 2 Ch ng IIụ ươ
n u đáp ng đ các đi u ki n sau:ế ứ ủ ề ệ
1. Có c s th ng trú t i Vi t Nam, ho c là đi t ng c trú t i Vi t Nam;ơ ở ườ ạ ệ ặ ố ượ ư ạ ệ
2. Th i h n kinh doanh t i Vi t Nam theo h p đng nhà th u, h p đng nhà th u ph t 183 ờ ạ ạ ệ ợ ồ ầ ợ ồ ầ ụ ừ
ngày tr lên k t ngày h p đng nhà th u, h p đng nhà th u ph có hi u l c;ở ể ừ ợ ồ ầ ợ ồ ầ ụ ệ ự
3. Áp d ng ch đ k toán Vi t Nam và th c hi n đăng ký thu , đc c quan thu c p mã s ụ ế ộ ế ệ ự ệ ế ượ ơ ế ấ ố
thu ”.ế
T i ạĐi u 11 Thông t s 103/2014/TT-BTCề ư ố nêu trên quy đnh v đi t ng và đi u ki n áp ị ề ố ượ ề ệ
d ng n p thu theo ph ng pháp tr c ti p:ụ ộ ế ươ ự ế
“Nhà th u n c ngoài, Nhà th u ph n c ngoài không đáp ng đc m t trong các đi u ki n ầ ướ ầ ụ ướ ứ ượ ộ ề ệ
nêu t i ạĐi u 8 M c 2 Ch ng IIề ụ ươ thì Bên Vi t Nam n p thay thu cho Nhà th u n c ngoài, Nhà ệ ộ ế ầ ướ
th u ph n c ngoài theo h ng d n t i ầ ụ ướ ướ ẫ ạ Đi u 12, Đi u 13 M c 3 Ch ng IIề ề ụ ươ ”.
T i ạđi m b, kho n 1, Đi u 12 Thông t s 103/2014/TT-BTCể ả ề ư ố nêu trên quy đnh v xác đnh ị ề ị
doanh thu tính thu GTGT đi v i m t s tr ng h p c th :ế ố ớ ộ ố ườ ợ ụ ể
“b.3) Tr ng h p Nhà th u n c ngoài ký h p đng v i Nhà th u ph n c ngoài th c hi n ườ ợ ầ ướ ợ ồ ớ ầ ụ ướ ự ệ
n p thu theo ph ng pháp tr c ti p thì Bên Vi t Nam khai n p thu GTGT thay cho Nhà th u ộ ế ươ ự ế ệ ộ ế ầ
n c ngoài, Nhà th u ph n c ngoài theo t l % đ tính thu GTGT trên doanh thu t ng ngướ ầ ụ ướ ỷ ệ ể ế ươ ứ
v i ngành kinh doanh mà Nhà th u n c ngoài, Nhà th u ph n c ngoài đó th c hi n theo h p ớ ầ ướ ầ ụ ướ ự ệ ợ
đng th u, h p đng th u ph . Nhà th u ph n c ngoài không ph i khai n p thu GTGT trên ồ ầ ợ ồ ầ ụ ầ ụ ướ ả ộ ế
ph n giá tr công vi c Nhà th u ph n c ngoài th c hi n theo quy đnh t i H p đng nhà th u ầ ị ệ ầ ụ ướ ự ệ ị ạ ợ ồ ầ
ph ký v i Nhà th u n c ngoài mà Bên Vi t Nam đã khai n p thay”.ụ ớ ầ ướ ệ ộ
T i ạđi m b, kho n 1, Đi u 13 Thông t s 103/2014/TT-BTCể ả ề ư ố nêu trên quy đnh v xác đnh ị ề ị
doanh thu tính thu TNDN đi v i m t s tr ng h p c th :ế ố ớ ộ ố ườ ợ ụ ể
“b.3) Tr ng h p Nhà th u n c ngoài ký h p đng v i Nhà th u ph n c ngoài th c hi n ườ ợ ầ ướ ợ ồ ớ ầ ụ ướ ự ệ
n p thu theo ph ng pháp tr c ti p thì Bên Vi t Nam khai n p thu TNDN thay cho Nhà th u ộ ế ươ ự ế ệ ộ ế ầ
n c ngoài, Nhà th u ph n c ngoài theo t l (%) thu TNDN tính trên doanh thu tính thu ướ ầ ụ ướ ỷ ệ ế ế
t ng ng v i ngành kinh doanh mà Nhà th u n c ngoài, Nhà th u ph n c ngoài đó th c ươ ứ ớ ầ ướ ầ ụ ướ ự
hi n theo h p đng nhà th u, h p đng nhà th u ph . Nhà th u ph n c ngoài không ph i khaiệ ợ ồ ầ ợ ồ ầ ụ ầ ụ ướ ả
n p thu TNDN trên ph n giá tr công vi c Nhà th u ph n c ngoài th c hi n theo quy đnh t iộ ế ầ ị ệ ầ ụ ướ ự ệ ị ạ
h p đng nhà th u ph ký v i Nhà th u n c ngoài mà Bên Vi t Nam đã khai n p thay”.ợ ồ ầ ụ ớ ầ ướ ệ ộ
T i ạĐi u 14 Thông t s 103/2014/TT-BTCề ư ố nêu trên quy đnh v đi t ng và đi u ki n áp ị ề ố ượ ề ệ
d ng n p thu theo ph ng pháp h n h p:ụ ộ ế ươ ỗ ợ
“Nhà th u n c ngoài, Nhà th u ph n c ngoài n u đáp ng đ hai đi u ki n nêu t i ầ ướ ầ ụ ướ ế ứ ủ ề ệ ạ kho n 1 ả
và kho n 2 Đi u 8 M c 2 Ch ng IIả ề ụ ươ và t ch c h ch toán k toán theo quy đnh c a pháp lu t ổ ứ ạ ế ị ủ ậ
v k toán và h ng d n c a B Tài chính thì đăng ký v i c quan thu đ th c hi n n p thu ề ế ướ ẫ ủ ộ ớ ơ ế ể ự ệ ộ ế
GTGT theo ph ng pháp kh u tr và n p thu TNDN theo t l % tính trên doanh thu tính ươ ấ ừ ộ ế ỷ ệ
thu ”.ế
Căn c các quy đnh trên, Tr ng h p Công ty Sumitomo SHI FW Service (Thai Lan) Ltd., là Nhàứ ị ườ ợ
th u ph n c ngoài không áp d ng ch đ k toán Vi t Nam nên không đáp ng đc m t ầ ụ ướ ụ ế ộ ế ệ ứ ượ ộ
trong các đi u ki n nêu t i ề ệ ạ Đi u 8 M c 2 Ch ng II Thông t s 103/2014/TT-BTCề ụ ươ ư ố nêu trên thì
Bên Vi t Nam n p thay thu cho Nhà th u ph n c ngoài theo ph ng pháp tr c ti p.ệ ộ ế ầ ụ ướ ươ ự ế
Đ ngh C c Thu t nh H i D ng căn c tình hình th c t đ h ng d n th c hi n: Tr ng ề ị ụ ế ỉ ả ươ ứ ự ế ể ướ ẫ ự ệ ườ
h p Nhà th u n c ngoài ký h p đng v i Nhà th u ph n c ngoài th c hi n n p thu theo ợ ầ ướ ợ ồ ớ ầ ụ ướ ự ệ ộ ế
ph ng pháp tr c ti p thì Bên Vi t Nam theo quy đnh t i ươ ự ế ệ ị ạ kho n 2 Đi u 4 Ch ng I Thông t ả ề ươ ư
s 103/2014/TT-BTCố nêu trên có trách nhi m khai, n p thu nhà th u thay cho Nhà th u ph ệ ộ ế ầ ầ ụ
n c ngoài theo ph ng pháp tr c ti p.ướ ươ ự ế
Đ ngh VPĐD liên h v i C c Thu t nh H i D ng đ đc h ng d n c th .ề ị ệ ớ ụ ế ỉ ả ươ ể ượ ướ ẫ ụ ể
T ng c c Thu tr l i đ C c Thu t nh H i D ng và VPĐD bi t và th c hi n./.ổ ụ ế ả ờ ể ụ ế ỉ ả ươ ế ự ệ
N i nh n:ơ ậ
- Nh trên;ư
- TCTr Cao Anh Tu n (đ báo cáo);ấ ể
- V PC, V KK (TCT);ụ ụ
- Website-TCT;
- L u: VT, CS(2b).ư
TL. T NG C C TR NGỔ Ụ ƯỞ
KT. V TR NG V CHÍNH SÁCHỤ ƯỞ Ụ
PHÓ V TR NGỤ ƯỞ
Hoàng Th Hà Giangị