T NG C C THUỔ Ụ Ế
C C THU TP HÀ N IỤ Ế Ộ
-------
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đc l p - T do - H nh phúc ộ ậ ự ạ
---------------
S : ố35857/CT-TTHT
V/v hóa đn GTGT khi t ng hàng m u ơ ặ ẫ
cho khách hàng.
Hà N i, ngày ộ20 tháng 5 năm 2019
Kính g i:ử Công ty TNHH Th ng m i D c ph m Đông Áươ ạ ượ ẩ
(Đ/c: Lô A2 CN3 C m Công nghi p T Liêm, Ph ng Minh Khai, Qu n B c Tụ ệ ừ ườ ậ ắ ừ Liêm, TP Hà N i; MST:ộ
0100274124)
Tr l i công văn s 040419/ĐA ngày 05/04/2019 c a Công ty TNHH Th ng m i D c ph m Đông Á (sau đây g i ả ờ ố ủ ươ ạ ượ ẩ ọ
t t là Công ty) h i v chính sách thu , C c thu Thành ph Hà N i có ý ki n nh sau:ắ ỏ ề ế ụ ế ố ộ ế ư
- Căn c Kho n 7, Kho n 9 Đi u 3 Thông t s 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 c a B Tài chính s a đi, b sungứ ả ả ề ư ố ủ ộ ử ổ ổ
m t s đi u c a Thông t s 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 h ng d n thi hành Ngh đnh s 51/2010/NĐ-CP ộ ố ề ủ ư ố ướ ẫ ị ị ố
ngày 14/5/2010 và Ngh đnh s 04/2014/Nị ị ố Đ-CP ngày 17/01/2014 c a Chính ph quy đnh v hóa đn bán hàng hóa, ủ ủ ị ề ơ
cung ng d ch v nh sau:ứ ị ụ ư
“7. S a đi, b sung Đi u 16 nh sau:ử ổ ổ ề ư
a) S a đi, b sung đi m b Kho n ử ổ ổ ể ả 1 Đi u 16 (đã đc s a đi, b sung t i Kho n 3 Đi u 5 Thông t sề ượ ử ổ ổ ạ ả ề ư ố
119/2014/TT-BTC) nh sau:ư
“b) Ng i bán ph i ườ ả l p hóa đn khi bán hàng hóa, d ch v , bao g m cậ ơ ị ụ ồ ả các tr ng h p hàng hóa, d ch v dùng đ ườ ợ ị ụ ể
khuyến m i, qu ng cạ ả áo, hàng m u;ẫ hàng hóa, d ch v dùng đ cho, bi u, t ng, trao đi, tr thay l ng cho ng i ị ụ ể ế ặ ổ ả ươ ườ
lao đng (tr hàng hóa luân chuy n nộ ừ ể ội b , tiêu dùng ộn i b đ ti p t c quá trình s n xu t)....ộ ộ ể ế ụ ả ấ
b) S a đi, b sung đi m b Kho n 2 Đi u 16 nh sau:ử ổ ổ ể ả ề ư
…
Tr ng h p khi bán hàng hóa, cung ng d ch v t 200.000 đng tr lên m i l n, ng i mua không l y hóa đn ườ ợ ứ ị ụ ừ ồ ở ỗ ầ ườ ấ ơ
ho c không cung c p tên, đa ch , mã s thu (n u cặ ấ ị ỉ ố ế ế ó) thì v n ph i l p hóa đn và ghi rõ “ng i mua không l y hẫ ả ậ ơ ườ ấ óa
đn” ho c “ng i mua không cung c p tên, đa ch , mã s thu .ơ ặ ườ ấ ị ỉ ố ế
…”
9. S a đi, b sung đi m 2.4 Ph l c 4 nh sau:ử ổ ổ ể ụ ụ ư
“2.4. S d ng hóa đn, ch ng t đi v i hàng hóa, d ch v khuy n m i, qu ng cử ụ ơ ứ ừ ố ớ ị ụ ế ạ ả áo, hàng m u, cho, bi u, t ng đi ẫ ế ặ ố
v i t ch c kê khai, n p thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr :ớ ổ ứ ộ ế ươ ấ ừ
a) Đi v i s n ph m, hàng hóa, dố ớ ả ẩ ị ch v ụ dùng đ khuy n mể ế ạ i theo q u y đ ị nh c a pháp lu t v th ng mủ ậ ề ươ ạ i thì ph i ả
l pậ hóa đn, trên hơ óa đn ghi tên và s lơ ố ư ợ ng hàng hóa , ghi rõ là hàng khuy n mế ạ i, qu ng cáo, hàng m u và th c ả ẫ ự
hi n theo h ng d n c a ệ ướ ẫ ủ p h á p lu t v thu GTGT.ậ ề ế ”
- Căn c Ti t a Kho n 5 Đi u 7 Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B Tài chính h ng d n thi ứ ế ả ề ư ố ủ ộ ướ ẫ
hành Lu t Thu GTGT và Ngh đnh s 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 c a Chính ph quy đnh chi ti t và h ngậ ế ị ị ố ủ ủ ị ế ướ
d n thi hành m t s đi u Lu t Thu GTGT quy đnh v giá tính thu :ẫ ộ ố ề ậ ế ị ề ế
“Đi u 7. Giá tính thuề ế
5. Đối v i s n ph m, hàng hóa, d ch v dùng đớ ả ẩ ị ụ ể khuy n m i theo quy đnh c a pháp lu t v th ng m i, giá tính ế ạ ị ủ ậ ề ươ ạ
thu đc xác đnh b ng không (0); tế ượ ị ằ rưng h p hàng hóa, d ch v dùng đ khuy n m i nh ng không th c hi n theoờ ợ ị ụ ể ế ạ ư ự ệ
quy đnh c a pháp lu t v th ng mị ủ ậ ề ươ ại thì ph i kê khai, tảính n p thuộ ế nh hàng hóa, d ch v dùng đ tiêu dùng n i ư ị ụ ể ộ
b , bi u, t ng, cho.ộ ế ặ
M t s hình th c khuy n m i c th đc th c hi n nh sau:ộ ố ứ ế ạ ụ ể ượ ự ệ ư
a) Đi v i hình th c khuy n m i đa hàng mố ớ ứ ế ạ ư ẫu, cung ng d ch v mứ ị ụ ẫu để khách hàng dùng th không ph i tr ử ả ả
ti n, t ng hàng hề ặ óa cho khách hàng, cung ng d ch v không thu ti n thì ứ ị ụ ề gi á tính thu đi v i hàng m u, dế ố ớ ẫ ị ch v ụ
m u đc xác đnh b ng 0ẫ ượ ị ằ .
Ví d 29: Công ty TNHH ụP s n xu t n c ng t có ga, năm 2014 Công ty có th c hi n đt khuy n m i vào tháng ả ấ ướ ọ ự ệ ợ ế ạ
5/2014 và tháng 12/2014 theo hình th c mua 10 s n ph m t ng ứ ả ẩ ặ 1 s n ph m. Ch ng trình khuy n m i vào tháng ả ẩ ươ ế ạ
5/2014 đc th c hi n theo đúng trình t , th t c khuy n mượ ự ệ ự ủ ụ ế ại đc th c hi n theo quy đnh c a pháp lu t v ượ ự ệ ị ủ ậ ề
th ng m iươ ạ . Theo đó, đi v i s s n ph m t ng kèm khi mua s n ph m trong tháng 5/2014, Công ty TNHH ố ớ ố ả ẩ ặ ả ẩ P xác
đnh giá tính thuị ế bằng không (0).
Tr ng h p ch ng trình khuy n m i vào tháng 12/2014 không đc th c hi n theo đúng trình t , th t c khuy n ườ ợ ươ ế ạ ượ ự ệ ự ủ ụ ế
m i theo quy đnh c a pháp lu t v th ng m i, Công ty TNHH ạ ị ủ ậ ề ươ ạ P ph i kê khai, tính thu GTGT đi v i sả ế ố ớ ố s n ả
ph m t ng kèm khi mua s n ph m trong tháng 12/2014.ẩ ặ ả ẩ
…”
- Căn c Thông t s 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 c a B Tài chính h ng d n thi hành Ngh đnh s ứ ư ố ủ ộ ướ ẫ ị ị ố
51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Ngh đnh s 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 c a Chính ph quy đnh v hóa ị ị ố ủ ủ ị ề
đn bán hàng hóa, cung ng d ch v :ơ ứ ị ụ
+ T i Đi u 16 quy đnh v l p hóa đn:ạ ề ị ề ậ ơ
“Đi u 16. L p hóa đnề ậ ơ
2. Cách l p m t s tiêu th c c th trên hóa đnậ ộ ố ứ ụ ể ơ
a) Tiêu th c “Ngày tháng năm” l p hóa đnứ ậ ơ
Ngày l p hóa đn đi v i bán hàng hóa là th i đi m chuyậ ơ ố ớ ờ ể ển giao quy n s h u ho c quy n s d ng hàng hóa cho ề ở ữ ặ ề ử ụ
ng i mua, không phân bi t đã thu đc ti n hay ch a thu đc ti n.ườ ệ ượ ề ư ượ ề
…”
+ T i Đi u 18 quy đnh v bán hàng hóa, d ch v không b t bu c ph i l p hóa đn.ạ ề ị ề ị ụ ắ ộ ả ậ ơ
“Đi u 18ề. Bán hàng hóa, d ch v không b t bu c ph i l p hóa đnị ụ ắ ộ ả ậ ơ
1. Bán hàng hóa, d ch v có t ng giá thanh toán d i 200.000 đng mị ụ ổ ướ ồ ỗi lần thì không ph i l p hóa đn, tr tr ng ả ậ ơ ừ ườ
h p ng i mua yêu c u l p và giao hóa đn.ợ ườ ầ ậ ơ
2. Khi bán hàng hóa, d ch v không ph i l p hóa đn h ng d n t i kho n 1 Đi u này, ng i bán ph i l p B ng kêị ụ ả ậ ơ ướ ẫ ạ ả ề ườ ả ậ ả
bán l hàng hóa, d ch v . B ng kê ph i có tên, mã sẻ ị ụ ả ả ố thu và đa ch c a ng i ế ị ỉ ủ ườ bán, tên hàng hóa, d ch v , giị ụ á tr ị
hàng hóa, d ch v bị ụ án ra, ngày l p, tên và ch ký ng i l p B ng kê. Tr ng h p ng i bán n p thu giá tr gia ậ ữ ườ ậ ả ườ ợ ườ ộ ế ị
tăng theo ph ng pháp kh u tr thì B ng kê bán l ph i có tiêu th c “thu su t giá tr gia tăng” và “ti n thu giá ươ ấ ừ ả ẻ ả ứ ế ấ ị ề ế
tr gia tăngị”. Hàng hóa, d ch v bán ra ghi trên B ng kê theo th t bán hàng trong ngày (m u s 5.6 Ph l c 5 ban ị ụ ả ứ ự ẫ ố ụ ụ
hành kèm theo Thông t này).ư
3. Cu i mố ỗi ngày, c s kinh doanh l p m t hóa đn giá tr gia tăng ho c hóa đn bán hàng ghi s ti n bơ ở ậ ộ ơ ị ặ ơ ố ề án hàng
hóa, cung ng d ch v trong ngày th hiứ ị ụ ể ện trên dòng tổng c ng c a b ng kê, kộ ủ ả ý tên và gi liên giao cho ng i mua, ữ ườ
các liên khác luân chuy n theo quy đnh. Tiêu th c “Tên, đa ch ng i mua” trên hóa đn này ghể ị ứ ị ỉ ườ ơ i là “bán l không ẻ
giao hóa đnơ”.
+ T i Đi u 19. L p hạ ề ậ óa đnơ khi danh m c hàng hóa, d ch v nhi u hụ ị ụ ề nơ s dòng c a m t s hố ủ ộ ố óa đnơ
“Đi u ề19. L p hóa đn khi danh m c hàng hóa, d ch v nhi u h n sậ ơ ụ ị ụ ề ơ ố dòng c a m t s hóa đnủ ộ ố ơ
Tr ng h p khườ ợ i bán hàng hóa, d ch v n u danh m c hàng hóa, d ch v nhi u h n s dòng c a m t s hóa đn, ị ụ ế ụ ị ụ ề ơ ố ủ ộ ố ơ
ng i bán hàng cườ ó th l p thành nhi u hóa đn ho c l a ch n m t trong haể ậ ề ơ ặ ự ọ ộ i hình th c sau:ứ
... 2. Ng i bán hàng đc s d ng b ng kê đ ườ ượ ử ụ ả ể li t kê các lo i hàng hóa, d ch v đã bán kèm theo hóa đn.ệ ạ ị ụ ơ
…”
Căn c các quy đnh nêu trên, C c thu TP Hà N i tr l i v m t nguyên tứ ị ụ ế ộ ả ờ ề ặ ắc nh sau:ư
Tr ng h p Công ty TNHH Thườ ợ ương m i D c ph m Đông Á cạ ượ ẩ ó phát sinh ho t đng t ng hàng m u theo quy đnh ạ ộ ặ ẫ ị
c a pháp lu t v thủ ậ ề ương m i cho khách hàng là các nhà thu c trên toàn qu c đ qu ng cáo, gi i thi u s n ph m thì ạ ố ố ể ả ớ ệ ả ẩ
khi t ng hàng m u Công ty ph i l p hặ ẫ ả ậ óa đơn GTGT, trên hóa đnơ ghi tên và s l ng hàng hóa, ghi rõ là hàng m u ố ượ ẫ
và th c hi n theo h ng d n c a pháp lu t v thự ệ ướ ẫ ủ ậ ề u GTGT. Công ty không thu c tr ng h p đc s d ng b ng kêế ộ ườ ợ ượ ử ụ ả
đ li t kê thông tin các nhà thu c đc t ng hàng m u kèm theo hóa đn.ể ệ ố ượ ặ ẫ ơ
Tr ng h p còn v ng m c, đ ngh đn v liên h Phòng Thanh tra- Ki m tra s 5 đ đc h ng d n.ườ ợ ướ ắ ề ị ơ ị ệ ể ố ể ượ ướ ẫ
C c thu TP Hà N i tr l i đ Công ty đc bi t và th c hiụ ế ộ ả ờ ể ượ ế ự ện./.
N i nh n:ơ ậ
- Nh trưên;
- Phòng DTPC;
- Phòng TKT5;
- L u: VT, TTHT(2).ư
C C TR NGỤ ƯỞ
Mai S nơ