T NG C C THUỔ Ụ Ế
C C THU TP HÀ N IỤ Ế Ộ
-------
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đc l p - T do - H nh phúc ộ ậ ự ạ
---------------
S : ố39727/CT-TTHT
V/v l p hóa đn GTGT và kê khai thu ậ ơ ế
đi v i ho t đng cho thuê tài s n tr ố ớ ạ ộ ả ả
ti n tr cề ướ
Hà N iộ, ngày 29 tháng 05 năm 2019
Kính g i:ử Công ty c ph n du l ch Kim Liên ổ ầ ị
(Đ/c: S 5-7 Đào Duy Anh, Q. Đố ống Đa, TP. Hà Nội)
MST: 0100107067
Tr lả ời công văn s 56/CV-KL đ ngày 13/05/2019 c a Công ty c ph n du l ch Kim Liên (sau đây g i là Công ty) ố ề ủ ổ ầ ị ọ
h i v l p hóa đn GTGT kê khai thu đi v i ho t đng cho thuê tài s n tr ti n tr c, C c Thu TP Hà N i có ý ỏ ề ậ ơ ế ố ớ ạ ộ ả ả ề ướ ụ ế ộ
ki n nh sau:ế ư
- Căn c Kho n 6 Đi u 7 Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B Tài chính h ng d n thi hành ứ ả ề ư ố ủ ộ ướ ẫ
Lu t Thu giá tr gia tăng và Ngh đnh s 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 c a Chính ph quy đnh chi ti t và ậ ế ị ị ị ố ủ ủ ị ế
h ng d n thi hành m t s đi u Lu t Thu giá tr gia tăng:ướ ẫ ộ ố ề ậ ế ị
“Đi u 7. Giềá tính thuế
6. Đi v i ho t đng cho thuê tài s n nhố ớ ạ ộ ả ư cho thuê nhà, văn phòng, x ng, ưở kho tàng, bến, bãi, ph ng ti n v n ươ ệ ậ
chuyển, máy móc, thiết b là s ti n cho thuê chị ố ề ưa có thu GTGTế.
Tr ng h p cho thuê theo hình th c tr ti n thuê t ng k ho c tr tr c ti n thuê cho m t th i h n thuê thì giá tínhườ ợ ứ ả ề ừ ỳ ặ ả ướ ề ộ ờ ạ
thu là ti n cho thuê tr t ng k ho c tr trế ề ả ừ ỳ ặ ả ước cho th i h n thuê ch a có thu GTGT. ờ ạ ư ế
Giá cho thuê tài s n do các bên th a thu n đc xác đnh theo h p đng. Tr ng h p pháp lu t có quy đnh v ả ỏ ậ ượ ị ợ ồ ườ ợ ậ ị ề
khung giá thuê thì giá thuê đưc xác đnh trong ph m vợ ị ạ i khung giá quy đnh.ị”
- Căn c đi m a Kho n 2 Đi u 16 Thông t s 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 c a B Tài chính h ng d n thi ứ ể ả ề ư ố ủ ộ ướ ẫ
hành Ngh đnh s 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Ngh đnh s 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 c a Chính ph ị ị ố ị ị ố ủ ủ
quy đnh v hóa đn bán hàng hóa, cung ng d ch v :ị ề ơ ứ ị ụ
“Đi u 16. L p hóa đnề ậ ơ
2. Cách l p m t s tiêu th c c th trên hóa đnậ ộ ố ứ ụ ể ơ
a) Tiêu th c “Ngày tháng nămứ” l p hậóa đnơ
“…
Ngày l p hóa đn đi v i cung ng d ch v là ngày hoàn thành vi c cung ng d ch v , không phân bi t đã thu đc ậ ơ ố ớ ứ ị ụ ệ ứ ị ụ ệ ượ
ti n hay ch a thu đc ti n. Tr ng h p t ch c cung ng d ch v th c hi n thu ti n tr c ho c trong khề ư ượ ề ườ ợ ổ ứ ứ ị ụ ự ệ ề ướ ặ i cung
ng d ch v thì ngày l p hóa đn là ngày thu ti nứ ị ụ ậ ơ ề
…”
- Căn c đi m e Kho n 3 Đi u 5 Thông t s 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 c a B Tài chính h ng d n thi ứ ể ả ề ư ố ủ ộ ướ ẫ
hành Ngh đnh s 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 c a Chính ph quy đnh và h ng d n thi hành Lu t thu Thu ị ị ố ủ ủ ị ướ ẫ ậ ế
nh p doanh nghi p:ậ ệ
“Đi u 5. Doanh thuề
3. Doanh thu đ tính thu nh p ch u thu trong m t s tr ng h p xác đnh nh sau:ể ậ ị ế ộ ố ườ ợ ị ư
…
e) Đi v i hoố ớ ạ t đ ộ ng cho thuê tài s nả là s ti n bên thuê tr tố ề ả ừng k theo h p đng thuê. Tr ng h p bên thuê tr ỳ ợ ồ ườ ợ ả
ti n tr c cho nhi u năm thì doanh thu đ tề ướ ề ể ính thu nh p ch u thu đc phân b cho s năm tr ti n tr c ho c ậ ị ế ượ ổ ố ả ề ướ ặ
đc xác đnh theo doanh thu tr ti n m t l n.ượ ị ả ề ộ ầ
Doanh nghi p căn c đi u ki n th c hi n ch đ k toán, hóa đn ch ng t th c t và vi c xác đnh chi phí, có thệ ứ ề ệ ự ệ ế ộ ế ơ ứ ừ ự ế ệ ị ể
l a ch n m t trong hai phự ọ ộ ương pháp xác đnh doanh thu đ tị ể ính thu nh p ch u thu nh sau:ậ ị ế ư
- Là số ti n cho thuê tài s n c a t ng năm đc xác đnh b ng (ề ả ủ ừ ượ ị ằ =) số ti n tr tr c chia (:) sề ả ướ ố năm tr ti n tr c.ả ề ướ
- Là toàn b s ti n cho thuê tài s n c a s năm tr ti n tr c.ộ ố ề ả ủ ố ả ề ướ
Tr ng h p doanh nghi p đang trong th i gian h ng u đãi thu thu nh p doanh nghi p l a ch n ph ng pháp ườ ợ ệ ờ ưở ư ế ậ ệ ự ọ ươ
xác đnh doanh thu đị ể tính thu nh p ch u thu là toàn b s ti n thuê bậ ị ế ộ ố ề ên thuê tr tr c cho nhi u năm thì vi c xác ả ướ ề ệ
đnh sị ố thu thu nh p doanh nghi p t ng u ế ậ ệ ừ ư đãi thu căn c vào tế ứ ổng s thu thu nh p doanh nghi p c a s năm ố ế ậ ệ ủ ố
tr ti n tr c chia (:) s năm bên thuê tr ti n tr c.ả ề ướ ố ả ề ướ ”
Căn c các quy đnh trên, tr ng h p Công ty ký h p đng cho thuê văn phòng v i Công ty A trong th i gian t ứ ị ườ ợ ợ ồ ớ ờ ừ
31/03/2019 đn 31/03/2020. ếS ti n thuê văn phòng hố ề àng tháng là nh nhau trong su t th i h n cho thuê. Trong ư ố ờ ạ
tháng 04/2019, Công ty A đã thanh toán trả tr c cho Công ty toàn b s ti n cho thuướ ộ ố ề ê văn phòng đn h t 31/03/2020ế ế
thì:
Ngày l p hóa đn GTGT ậ ơ đi v i d ch v th c hiố ớ ị ụ ự ện thu ti n tr c ho c trong khi cung ng d ch v thì ngề ướ ặ ứ ị ụ ày lập hóa
đn GTGT ơlà ngày thu tiền theo quy đnh t i đi m a Kho n 2 Đi u 16 Thông t 39/2014/TT-BTC. ị ạ ể ả ề ư V giá tính thu ề ế
GTGT đi v i ho t đng cho thuê tài s n, đ ngh Công ty nghiên c u và th c hi n theo h ng d n t i Kho n 6 ố ớ ạ ộ ả ề ị ứ ự ệ ướ ẫ ạ ả
Đi u 7 Thông t 219/2013/TT-BTC.ề ư
V vi c xác đnh doanh thu đ tính thu nh p ch u thu TNDN, đ ngh Công ty nghiên c u và th c hi n theo h ng ề ệ ị ể ậ ị ế ề ị ứ ự ệ ướ
d n t i đi m e Kho n 3 Đi u 5 Thông t 78/2014/TT-BTC.ẫ ạ ể ả ề ư
Đi v i n i dung Công ty h i v phân b , h ch toán doanh thu s ti n tr tr c thu c lĩnh v c h ch toán k toán, ố ớ ộ ỏ ề ổ ạ ố ề ả ướ ộ ự ạ ế
đ ngh Công ty liên h v i C c Qu n lý giám sát k toán ki m toán đ đc h ng d n gi i quy t.ề ị ệ ớ ụ ả ế ể ể ượ ướ ẫ ả ế
Trong quá trình th c hi n phát sinh v ng m c, đ ngh Công ty liên h Phòng Thanh tra - Ki m tra thu s 9 đ ự ệ ướ ắ ề ị ệ ể ế ố ể
đc h ng d n c th .ượ ướ ẫ ụ ể
C c Thu TP Hà N i tr l i đ Công ty c ph n du l ch Kim Liụ ế ộ ả ờ ể ổ ầ ị ên đc bi t vàượ ế th c hi n./.ự ệ
N i nh n:ơ ậ
- Nh trên;ư
- Phòng TKT9;
- Phòng DTPC;
- L u: VT, TTHT(2).ư
C C TR NGỤ ƯỞ
Mai S nơ