T NG C C THUỔ Ụ Ế
C C THU TP HÀ N IỤ Ế Ộ
-------
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đc l p - T do - H nh phúc ộ ậ ự ạ
---------------
S : ố44033/CT-TTHT
V/v kê khai, hoàn thu GTGT đi v i d ế ố ớ ự
án đu tầ ư
Hà N iộ, ngày 10 tháng 06 năm 2019
Kính g i:ử T ng công ty Đi n l c D u Khí Vi t Nam - Công ty c ph n.ổ ệ ự ầ ệ ổ ầ
Đa ch : T ng 8, 9 Tòa nhà Vi n D u Khí, 167 Trung Kính, Yên Hòa, Quị ỉ ầ ệ ầ ận C u Gi y, TP Hà N i, MST-ầ ấ ộ
0102276173.
C c Thu TP Hà N i nh n đc công văn s 730/ĐLDK-TCKTụ ế ộ ậ ượ ố &KT-CBĐT ghi ngày 5/4/2019 c a T ng công ty ủ ổ
Đi n l c D u khí Vi t Nam (sau đây g i là T ng công ty) h i v kê khai, hoàn thu GTGT đi v i d án đu t do ệ ự ầ ệ ọ ổ ỏ ề ế ố ớ ự ầ ư
Chi nhánh T ng Công ty th c hi n t i Khu v c Nh n Tr ch, Đng Nai. C c Thu TP Hà N i có ý ki n nh sau: ổ ự ệ ạ ự ơ ạ ồ ụ ế ộ ế ư
- Căn c Đi u 11 Thông t s 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 c a B Tài chính h ng d n Lu t Qu n lý thuứ ề ư ố ủ ộ ướ ẫ ậ ả ế;
Lu t s a đi, b sung m t s đi u c a Lu t Qu n lý thu và Ngh đnh 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 c a Chính ậ ử ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ả ế ị ị ủ
ph :ủ
“Đi u 11. Khai thu giá tr gia tăngề ế ị
1. Trách nhi m n p h s khai thệ ộ ồ ơ uế giá tr gia tịăng cho c quan thuơ ế
a) Ng i n p thu n p h s khai thu giườ ộ ế ộ ồ ơ ế á tr gia tăng cho c quan thuị ơ ếqu n lý tr c ti p.ả ự ế
b) Tr ng h p ng i n p thu có đn v tr c thu c kinh doanh đa ph ng c p t nh, thành ph tr c thu c trung ườ ợ ườ ộ ế ơ ị ự ộ ở ị ươ ấ ỉ ố ự ộ
ng cùng n i ng i nươ ơ ườ ộp thu có trế ụs chởính thì ng i n p thu th c hi n khai thu giá trườ ộ ế ự ệ ế ị gia tăng chung cho c ả
đn v tr c thu c.ơ ị ự ộ
Nếu đn v tr c thu c có con dơ ị ự ộ ấu, tài kho n tiả ền g i ngân hàng, tr c tử ự iếp bán hàng hóa, d ch v , kê khai đy đ ị ụ ầ ủ
thu giá tr gia tăng đu vào, đu ra có nhu c u kê khai n p thu riêng ph i đăng ký n p thu riêng và s d ng hế ị ầ ầ ầ ộ ế ả ộ ế ử ụ óa
đn riêng.ơ
…
3. Khai thu giá tr gia tăng theo ph ng pháp kh u trế ị ươ ấ ừ
…
c) Tr ng h p ng i n p thu thu c đườ ợ ườ ộ ế ộ iố t ng n p thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr cượ ộ ế ươ ấ ừ ó d án đu t t i đự ầ ư ạ ịa
bàn t nh, thành ph tr c thu c trung ng cùng n i đỉ ố ự ộ ươ ơ óng tr s chính, đang trụ ở ong giai đo n đu t thì l p h s ạ ầ ư ậ ồ ơ
khai thu riêng cho d án đu t và ph i bù tr s thu giế ự ầ ư ả ừ ố ế á tr gia tăng c a hàng hóa, d ch v mua vào s d ng cho ị ủ ị ụ ử ụ
d án đu t v i thu giá tr gia tăng c a ho t đng s n xu t kinh doanh đang th c hi n. Sau khi bù tr n u có s ự ầ ư ớ ế ị ủ ạ ộ ả ấ ự ệ ừ ế ố
thu giá tr gia tăng c a hàng hóa, d ch v mua vào s d ng cho d án đu t mà ch a đc bù tr h t theo m c ế ị ủ ị ụ ử ụ ự ầ ư ư ượ ừ ế ứ
quy đnh c a pháp lu t v thu GTGT thì đc hoàn thu giá tr gia tăng cho d án đu t .ị ủ ậ ề ế ượ ế ị ự ầ ư
Tr ng h p ng i n p thu cườ ợ ườ ộ ế ó d án đu t t i đa bàn t nh, thành ph tr c thu c trung ng khự ầ ư ạ ị ỉ ố ự ộ ươ ác v i t nh, thành ớ ỉ
ph n i đóng tr s chố ơ ụ ở ính, đang trong giai đo n đu t ch a đi vào ho t đng, ch a đăng ký kinh doanh, ch a đăngạ ầ ư ư ạ ộ ư ư
ký thu , thì ng i n p thu l p h s khai thu riêng cho d án đu t và n p t i c quan thu qu n lý tr c ti p ế ườ ộ ế ậ ồ ơ ế ự ầ ư ộ ạ ơ ế ả ự ế
n i đóng tr s chínhơ ụ ở . N u s thu GTGT c a hàng hế ố ế ủ óa, d ch v mua vào s d ng cho d án đu t theo m c quy ị ụ ử ụ ự ầ ư ứ
đnh c a pháp lu t v thu GTGT thì đc hoàn thu giá tr gia tăng cho d án đị ủ ậ ề ế ượ ế ị ự ầu t .ư
Tr ng h p ng i n p thu có quy t đnh thành l p các Ban Qu n lý d án ho c chi nhườ ợ ườ ộ ế ế ị ậ ả ự ặ ánh đóng t i các t nh, thànhạ ỉ
ph tr c thu c trung ng khác v i t nh, thành ph n i đố ự ộ ươ ớ ỉ ố ơ óng tr s chụ ở ính đ thay m t ng i n p thu tr c ti p ể ặ ườ ộ ế ự ế
qu n lý m t ho c nhi u d án đu t t i nhi u đa ph ng; Ban Qu n lý d án, chả ộ ặ ề ự ầ ư ạ ề ị ươ ả ự i nhánh có con d u theo quy đnhấ ị
c a pháp lu t, l u gi sủ ậ ư ữ ổ sách ch ng t theo quy đnh c a pháp lu t v k toán, có tài kho n g i t i ngân hàng, đã ứ ừ ị ủ ậ ề ế ả ử ạ
đăng ký thu và đc c p mã sế ượ ấ ố thu thì Ban Qu n lý d án, chế ả ự i nhánh ph i l p h s khả ậ ồ ơ ai thu riêng v i c quan ế ớ ơ
thu đa ph ng n i đăng ký thu . Khế ị ươ ơ ế i d án đu t đ thành l p doanh nghi p đã hoàn thành và hoàn t t các th ự ầ ư ể ậ ệ ấ ủ
t c v đăng ký kinh doanh, đăng ký n p thu , c s kinh doanh là ch d án đu t ph i t ng h p s thu giá tr ụ ề ộ ế ơ ở ủ ự ầ ư ả ổ ợ ố ế ị
gia tăng phát sinh, s thu giá tr gia tăng đã hoàn, s thu giá tr gia tăng ch a đc hoàn c a d ố ế ị ố ế ị ư ượ ủ ự án đ bàn giao ể
cho doanh nghi p m i thành l p đệ ớ ậ ể doanh nghi p m i th c hi n kê khai, n p thu và đ ngh hoàn thu giá tr gia ệ ớ ự ệ ộ ế ề ị ế ị
tăng theo quy đnh v i c quan thu qu n lý tr c ti p.ị ớ ơ ế ả ự ế
…”
- Căn c Đi m 3b Kho n 3 Đi u 1 Thông t s 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 s a đi, b sung Đi u 18 Thông ứ ể ả ề ư ố ử ổ ổ ề
t s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B Tài chính:ư ố ủ ộ
“b) Tr ng h p c s kinh doanh đang ho t đng thu c đi t ng n p thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr có ườ ợ ơ ở ạ ộ ộ ố ượ ộ ế ươ ấ ừ
d án đu t m i (tr tr ng h p h ng d n t i đi m c Kho n 3 Đi u này và tr d án đự ầ ư ớ ừ ườ ợ ướ ẫ ạ ể ả ề ừ ự ầu t xây d ng nhà đ ư ự ể
bán ho c cho thuê mà không hình thành tài s n c đnh) t i đa bàn t nh, thành ph tr c thu c Tặ ả ố ị ạ ị ỉ ố ự ộ rung ng khác v i ươ ớ
t nh, thành ph n i đóng tr s chính, đang trong giai đo n đu t ch a đi vào ho t đng, ch a đăng ký kinh doanh,ỉ ố ơ ụ ở ạ ầ ư ư ạ ộ ư
ch a đăng ký thu thì c s kinh doanh l p h s khai thu riêng cho d án đư ế ơ ở ậ ồ ơ ế ự ầu t đng th i ph i k t chuy n thu ư ồ ờ ả ế ể ế
GTGT đu vào c a d án đu t đầ ủ ự ầ ư ể bù tr v i vi c kê khai thu GTGT c a ho t đng s n xu t kinh doanh đang ừ ớ ệ ế ủ ạ ộ ả ấ
th c hi n, s thu GTGT đc k t chuy n c a d án đu t t i đa bự ệ ố ế ượ ế ể ủ ự ầ ư ố ằng s thu GTGTph i n p c a ho t đng ố ế ả ộ ủ ạ ộ
s n xu t kinh doanh tả ấ rong k c a c s kinh doanh.ỳ ủ ơ ở
Sau khi bù tr n u sừ ế ố thu GTGT đu vào c a d án đu t m i ch a đc kh u tr h t t 300 tri u đế ầ ủ ự ầ ư ớ ư ượ ấ ừ ế ừ ệ ồng tr lên ở
thì đc hoàn thu GTGT cho d án đượ ế ự ầu t .ư
Sau khi bù tr n u s thu GTGT đu vào c a d án đu t m i ch a đc kh u tr h t nh h n 300 tri u đng ừ ế ố ế ầ ủ ự ầ ư ớ ư ượ ấ ừ ế ỏ ơ ệ ồ
thì k t chuy n vào s thu GTGT đu vào c a d án đu t c a k kê khai ti p theo.ế ể ố ế ầ ủ ự ầ ư ủ ỳ ế
Tr ng h p c s kinh doanh có quy t đnh thành ườ ợ ơ ở ế ị l p các Ban Qu n lý d án ho c chậ ả ự ặ i nhánh đóng t i các t nh, ạ ỉ
thành ph tr c thu c trung ng khác v i t nh, thành ph n i đóng tr s chố ự ộ ươ ớ ỉ ố ơ ụ ở ính để thay m t ng i n p thu tr c ặ ườ ộ ế ự
ti p qu n lý m t ho c nhi u d án đu t t i nhi u đa ph ng; Ban Qu n lý d án, chế ả ộ ặ ề ự ầ ư ạ ề ị ươ ả ự i nhánh con d u theo quy ấ
đnh c a pháp lu t, l u gi s sách ch ng t theo quy đnh c a pháp lu t v k toán, có tài kho n g i t i ngân ị ủ ậ ư ữ ổ ứ ừ ị ủ ậ ề ế ả ử ạ
hàng, đã đăng ký thu và đc c p mã s thu thì Ban Qu n lý d án, chế ượ ấ ố ế ả ự i nhánh ph i l p h s khai thu , hoàn ả ậ ồ ơ ế
thu riêng v i c quan thu đa ph ng n i đế ớ ơ ế ị ươ ơ ăng ký thu . Khếi d án đu t đ thành l p doanh nghi p đã hoàn ự ầ ư ể ậ ệ
thành và hoàn t t các th t c v đăng ký kinh doanh, đăng ký n p thu , c s kinh doanh là ch d án đu t ph i ấ ủ ụ ề ộ ế ơ ở ủ ự ầ ư ả
tổng h p s thu giá tr gia tăng phát sinh, s thu giá tr gia tăng đã hoàn, s thu giá tr gia tăng ch a đc hoàn ợ ố ế ị ố ế ị ố ế ị ư ượ
c a d án đ bàn giao cho doanh nghi p m i thành l p đ doanh nghi p m i th c hi n kê khai, n p thuủ ự ể ệ ớ ậ ể ệ ớ ự ệ ộ ế.”
Căn c các quy đnh trên:ứ ị
- Tr ng h p T ng công ty có đn v tr c thu c kinh doanh đa ph ng c p t nh, thành ph tr c thu c trung ngườ ợ ổ ơ ị ự ộ ở ị ươ ấ ỉ ố ự ộ ươ
cùng n i T ng công ty có tr s chính thì T ng công ty th c hi n khai thu giá tr gia tăng chung cho c đn v tr c ơ ổ ụ ở ổ ự ệ ế ị ả ơ ị ự
thu c.ộ
N u đn v tr c thu c có con d u, tài kho n ti n g i ngân hàng, tr c ti p bán hàng hóa, d ch v , kê khai đy đ ế ơ ị ự ộ ấ ả ề ử ự ế ị ụ ầ ủ
thu giá tr gia tăng đu vào, đu ra có nhu c u kê khai n p thu riêng ph i đăng ký n p thu riêng và s d ng hóa ế ị ầ ầ ầ ộ ế ả ộ ế ử ụ
đn riêng theo h ng d n t i Ti t b Kho n 1 Đi u 11 Thông t s 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 c a B Tài ơ ướ ẫ ạ ế ả ề ư ố ủ ộ
chính.
- Vi c hoàn thu đi v i d án đu t m i t i đa bàn t nh, thành ph ệ ế ố ớ ự ầ ư ớ ạ ị ỉ ố tr cự thu c Trung ng khác v i t nh, thành ộ ươ ớ ỉ
ph n i đóng tr s chính đc th c hi n theo h ng d n t i Đi m 3b Kho n 3 Đi u 1 Thông t s 130/2016/TT-ố ơ ụ ở ượ ự ệ ướ ẫ ạ ể ả ề ư ố
BTC ngày 12/8/2016 nêu trên.
Đ ngh T ng công ty căn c tình hình th c t t i đn v đ th c hi n theề ị ổ ứ ự ế ạ ơ ị ể ự ệ o đúng quy đnh c a pháp lu t. Trong quá ị ủ ậ
trình th c hi n, n u còn v ng m c đ ngh T ng công ty liên h v i Phòng Thanh tra Ki m tra thu s 3 - C c ự ệ ế ướ ắ ề ị ổ ệ ớ ể ế ố ụ
Thu TP Hà N i đ đc h ng d n c th .ế ộ ể ượ ướ ẫ ụ ể
C c Thu TP Hà N i tr l i đ T ng công ty Đi n l c D u Khí Vi t Nam - Công ty c ph n đc bi t và th c ụ ế ộ ả ờ ể ổ ệ ự ầ ệ ổ ầ ượ ế ự
hiện./.
N i nh n:ơ ậ
- Nh trên;ư
- Phòng TKT3;
- Phòng DTPC;
- Phòng KK-KTT;
- L u: VT, TTHT(2).ư
C C TR NGỤ ƯỞ
Mai S nơ