T NG C C THUỔ Ụ Ế
C C THU TPỤ Ế . H CHÍỒ
MINH
-------
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đc l p - T do - H nh phúc ộ ậ ự ạ
---------------
S : ố4453/CT-TTHT
V/v Thu Thu nh p cá nhânế ậ Thành ph H Chí Minhố ồ , ngày 07 tháng 5 năm 2019
Kính g i:ử Bà Nguy n Thanh Vyễ
Đa ch : 819 Tr n Xuân So n, P.Tân H ng, Q.7, TP.HCMị ỉ ầ ạ ư
Email: ngtvyy@gmail.com
Tr l i câu h i s 2102219-4 theo Phi u chuy n s 123/PC-TCT ngày 25/2/2019 c a T ng C c thu , C c Thu TP ả ờ ỏ ố ế ể ố ủ ổ ụ ế ụ ế
có ý ki n nh sau:ế ư
Căn c Thông t s 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 c a B Tài chính h ng d n v thu TNCN:ứ ư ố ủ ộ ướ ẫ ề ế
+ T i Kho n 1, 2 Đi u 1 quy đnh v ng i n p thu :ạ ả ề ị ề ườ ộ ế
“1. Cá nhân c trú là ng i đáp ng m t trong các đi u ki n sau đây:ư ườ ứ ộ ề ệ
a) Có m t t i Vi t Nam t 183 ngày tr lên tính trong m t năm d ng l ch ho c trong 12 tháng liên t c k t ngày ặ ạ ệ ừ ở ộ ươ ị ặ ụ ể ừ
đu tiên có m t t i Vi t Nam, trong đó ngày đn và ngày đi đc tính là m t (01) ngày. Ngày đn và ngày đầ ặ ạ ệ ế ượ ộ ế i đc ượ
căn c vào ch ng th c c a c quan qu n lý xu t nh p c nh trên h chi u (ho c gi y thông hành) c a cá nhân khi ứ ứ ự ủ ơ ả ấ ậ ả ộ ế ặ ấ ủ
đn và khi r i Vi t Nam. Tr ng hế ờ ệ ườ ợp nh p c nh và xu t c nh trong cùng m t ngày thì đc tính chung là m t ngàyậ ả ấ ả ộ ượ ộ
c trú.ư
Cá nhân có m t t i Vặ ạ i t Nam theo h ng d n t i đi m này là s hi n di n c a cá nhân đó trên lãnh th Vi t Nam.ệ ướ ẫ ạ ể ự ệ ệ ủ ổ ệ
b) Có n i th ng xuyên t i Vi t Nam theo m t trong hai tr ng h p sau:ơ ở ườ ạ ệ ộ ườ ợ
b.1) Có n i th ng xuyên theo quy đnh c a pháp lu t v c trú:ơ ở ườ ị ủ ậ ề ư
b.1.1) Đi v i công dân Vi t Nam: n i th ng xuyên là n i cá nhân sinh s ng th ng xuyên, n đnh không có ố ớ ệ ơ ở ườ ơ ố ườ ổ ị
th i h n t i m t ch nh t đnh và đã đăng ký th ng trú theo quy đnh c a pháp lu t v c trú.ờ ạ ạ ộ ỗ ở ấ ị ườ ị ủ ậ ề ư
…
Tr ng hườ ợp cá nhân có n i th ng xuyên t i Vi t Nam theo quy đnh t i kho n này nh ng th c t có m t t i ơ ở ườ ạ ệ ị ạ ả ư ự ế ặ ạ
Vi t Nam d i 183 ngày trong năm tính thu mà cá nhân không ch ng minh đc là cá nhân c trú c a n c nào thì ệ ướ ế ứ ượ ư ủ ướ
cá nhân đó là cá nhân c trú t i Vi t Nam.ư ạ ệ
Vi c ch ng minh là đi t ng c trú c a n c khác đc căn c vào Gi y ch ng nh n c trú, Tr ng hệ ứ ố ượ ư ủ ướ ượ ứ ấ ứ ậ ư ườ ợp cá nhân
thu c n c ho c vùng lãnh th đã ký k t Hi p đnh thu v i Vi t Nam không có quy đnh c p Gi y ch ng nh n cộ ướ ặ ổ ế ệ ị ế ớ ệ ị ấ ấ ứ ậ ư
trú thì cá nhân cung c p b n ch p H chi u đ ch ng minh th i gian c trú.ấ ả ụ ộ ế ể ứ ờ ư
2. Cá nhân không c trú là ng i không đáp ng đi u ki n nêu t i kho n 1, Đi u này.”ư ườ ứ ề ệ ạ ả ề
+ T i Kho n 1, Kho n 2 Đi u 25 Thạ ả ả ề ông t s 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 c a B Tài chính h ng d n ư ố ủ ộ ướ ẫ
th c hi n Lu t Thu TNCN quy đnh v kh u tr thu và ch ng t kh u tr thu :ự ệ ậ ế ị ề ấ ừ ế ứ ừ ấ ừ ế
“Kh u tr thu là vi c t ch c, cá nhân tr thu nh p th c hi n tính tr sấ ừ ế ệ ổ ứ ả ậ ự ệ ừ ố thu ph i n p vào thu nh p c a ng i ế ả ộ ậ ủ ườ
n p thu tr c khi tr thu nh p, c th nh sau:ộ ế ướ ả ậ ụ ể ư
…
b) Thu nh p t ti n l ng, ti n côngậ ừ ề ươ ề
b.1) Đi v i cá nhân c trú ký h p đng lao đng t ba (03) tháng tr lên thì t ch c, cá nhân tr thu nh p th c hi nố ớ ư ợ ồ ộ ừ ở ổ ứ ả ậ ự ệ
kh u tr thu theo Bi u thu ấ ừ ế ể ế lũy ti n t ng ph n, k c tr ng h p cá nhân ký h p đng t ba (03) tháng tr lên t iế ừ ầ ể ả ườ ợ ợ ồ ừ ở ạ
nhi u n i.ề ơ
b.2) Đi v i cá nhân c trú ký h p đng lao đng t ba (03) tháng tr lên nh ng ngh làm tr c khi k t thúc hố ớ ư ợ ồ ộ ừ ở ư ỉ ướ ế ợp
đng lao đng thì t ch c, cá nhân tr thu nh p v n th c hi n kh u tr thu theo Bi u thu ồ ộ ổ ứ ả ậ ẫ ự ệ ấ ừ ế ể ế lũy ti n t ng ph n.ế ừ ầ
…”
“T ch c, cá nhân tr các kho n thu nh p đã kh u tr thu theo h ng d n t i kho n 1, Đi u này ph i c p ch ng ổ ứ ả ả ậ ấ ừ ế ướ ẫ ạ ả ề ả ấ ứ
t kh u trừ ấ ừ thu theo yêu c u c a cá nhân b kh u tr . Tr ng hế ầ ủ ị ấ ừ ườ ợp cá nhân y quy n quy t toán thu thì không c pủ ề ế ế ấ
ch ng t kh u tr .ứ ừ ấ ừ
…”
+ T i Đi m e.ạ ể 1 Kho n 2 Đi u 26 quy đnh v khai thu , quy t toán thu :ả ề ị ề ế ế ế
“Tr ng h p cá nhân c trú có thu nh p phát sinh t i n c ngoài đã tính và n p thu thu nh p cá nhân theo quy đnhườ ợ ư ậ ạ ướ ộ ế ậ ị
c a n c ngoài thì đc tr s thu đã n p n c ngoài, s thu đc tr không v t quá s thu ph i n p tính ủ ướ ượ ừ ố ế ộ ở ướ ố ế ượ ừ ượ ố ế ả ộ
theo bi u thu c a Vi t Nam tính phân b cho ph n thu nh p phát sinh t i n c ngoài. T l phân b đc xác đnhể ế ủ ệ ổ ầ ậ ạ ướ ỷ ệ ổ ượ ị
b ng t l gi a s thu nh p phát sinh t i n c ngoài và t ng thu nh p ch u thuằ ỷ ệ ữ ố ậ ạ ướ ổ ậ ị ế.”
Căn c Đi m b.2, Kho n 3 Đi u 21 Thông t s 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 c a B Tài chính s a đi, b ứ ể ả ề ư ố ủ ộ ử ổ ổ
sung đi u 16 c a Thông t s 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 quy đnh:ề ủ ư ố ị
“H s khai quy t toánồ ơ ế
b.2.1) Cá nhân có thu nh p t ti n l ng, ti n công không thu c tr ng hậ ừ ề ươ ề ộ ườ ợp đc ượ yủ quy n cho t ch c, cá nhân ề ổ ứ
tr thu nh p quy t toán thu thay thì khai quy t toán thu tr c ti p v i c quan thu theo m u sau:ả ậ ế ế ế ế ự ế ớ ơ ế ẫ
- T khai quy t toán thu m u s 02/QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông t s 92/2015/TT-BTC.ờ ế ế ẫ ố ư ố
- Ph l c m u s 02-1/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông t s 92/2015/TT-BTC n u có đăng ký gi m tr ụ ụ ẫ ố ư ố ế ả ừ
gia c nh cho ng i ph thu c.ả ườ ụ ộ
- B n ch p các chả ụ ứng t ch ng minh s thu đã kh u tr , đã t m n p trong năm, s thu đã n p n c ngoài (n uừ ứ ố ế ấ ừ ạ ộ ố ế ộ ở ướ ế
có). Cá nhân cam k t ch u trách nhi m v tính chính xác c a các thông tin trên b n ch p đó. Tr ng h p t ch c trế ị ệ ề ủ ả ụ ườ ợ ổ ứ ả
thu nh p không c p ch ng t kh u tr thu cho cá nhân do t ch c tr thu nh p đã ch m d t ho t đng thì c quanậ ấ ứ ừ ấ ừ ế ổ ứ ả ậ ấ ứ ạ ộ ơ
thu căn c c s d li u c a ngành thu đ xem xét x lý h s quy t toán thu cho cá nhân mà không b t bu c ế ứ ơ ở ữ ệ ủ ế ể ử ồ ơ ế ế ắ ộ
ph i có ch ng t kh u tr thu .ả ứ ừ ấ ừ ế
Tr ng h p, theo quy đnh c a lu t pháp n c ngoài, c quan thu n c ngoài không c p gi y xác nh n s thu đãườ ợ ị ủ ậ ướ ơ ế ướ ấ ấ ậ ố ế
n p, ng i n p thu có th n p b n ch p Gi y ch ng nh n kh u tr thu (ghi rõ đã n p thu theo t khai thu thuộ ườ ộ ế ể ộ ả ụ ấ ứ ậ ấ ừ ế ộ ế ờ ế
nh p nào) do c quan trậ ơ ả thu nh p c p ho c b n ch p ch ng t ngân hàng đi v i s thu đã n p n c ngoài có ậ ấ ặ ả ụ ứ ừ ố ớ ố ế ộ ở ướ
xác nh n c a ng i n p thu .ậ ủ ườ ộ ế
- B n ch p các ả ụ hóa đn ch ng t ch ng minh kho n đóng góp vào qu t thi n, qu nhân đo, qu khuy n h c ơ ứ ừ ứ ả ỹ ừ ệ ỹ ạ ỹ ế ọ
(n u có).ế
- Tr ng h p cá nhân nh n thu nh p t các t ch c Qu c t , Đi s quán, Lãnh s quán và nh n thu nh p t n c ườ ợ ậ ậ ừ ổ ứ ố ế ạ ứ ự ậ ậ ừ ướ
ngoài ph i có tài li u ch ng minh v s ti n đã tr c a đn v , t ch c tr thu nh p n c ngoài.”ả ệ ứ ề ố ề ả ủ ơ ị ổ ứ ả ậ ở ướ
Tr ng h p Công ty theo trình bày, có ng i lao đng là ng i Vi t Nam làm vi c t i Công ty t tháng 4/2018 cho ườ ợ ườ ộ ườ ệ ệ ạ ừ
đn th i đi m quy t toán thu năm 2018, tr c đó cá nhân này làm vi c t i Nh t B n thì cá nhân này đc xác đnhế ờ ể ế ế ướ ệ ạ ậ ả ượ ị
là cá nhân c trú t i Vi t Nam trong năm 2018 có thu nh p 2 n i nên không thu c tr ng h p y quy n cho Công ư ạ ệ ậ ở ơ ộ ườ ợ ủ ề
ty quy t toán, cá nhân t ng h p thu nh p toàn c u kê khai, quy t toán thu TNCN t i Vi t Nam, s thu TNCN đã ế ổ ợ ậ ầ ế ế ạ ệ ố ế
n p t i Nh t B n đi v i thu nh p phát sinh t i Nh t B n đc tr vào s thu TNCN ph i n p t i Vi t Nam khi ộ ạ ậ ả ố ớ ậ ạ ậ ả ượ ừ ố ế ả ộ ạ ệ
th c hi n quy t toán thu năm n u có ch ng t ch ng minh s thu đã n p t i Nh t B n (cá nhân th c hi n quy t ự ệ ế ế ế ứ ừ ứ ố ế ộ ạ ậ ả ự ệ ế
toán thu năm theo m u s 02/QTT-TNCN ban hành theo Thông t s 92/2015/TT-BTC, kê khai thu nh p toàn c u ế ẫ ố ư ố ậ ầ
tr c ti p v i c quan thu ). S thu TNCN n p t i Nh t B n đc tr không v t quá s thu TNCN ph i n p ự ế ớ ơ ế ố ế ộ ạ ậ ả ượ ừ ượ ố ế ả ộ
tính theo bi u thu c a Vi t Nam theo quy đnh t i Đi m e.ể ế ủ ệ ị ạ ể 1 Kho n 2 Đi u 26 Thông t s 111/2013/TT-BTC.ả ề ư ố
C c Thu TP thông báo Công ty bi t đ th c hi n theo đúng quy đnh t i các văn b n quy ph m pháp lu t đã đc ụ ế ế ể ự ệ ị ạ ả ạ ậ ượ
trích d n t i văn b n này.ẫ ạ ả
N i nh n:ơ ậ
- Nh trên;ư
- Phòng PC;
- L u: VT.TTHT.ư
314/19 mquan
KT. C C TR NGỤ ƯỞ
PHÓ C C TR NGỤ ƯỞ
Nguy n Nam Bìnhễ