T NG C C THUỔ Ụ Ế
C C THU TP HÀ N IỤ Ế Ộ
-------
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đc l p - T do - H nh phúc ộ ậ ự ạ
---------------
S : ố60503/CT-TTHT
V/v kh u tr thu TNCN đi v i thu ấ ừ ế ố ớ
nh p t b i th ng h p đng b o hi mậ ừ ồ ườ ợ ồ ả ể
nhân thọ
Hà N iộ, ngày 31 tháng 7 năm 2019
Kính g i:ử Công ty TNHH M t thành viên Chung Am Vinaộ
(Đa ch : ị ỉ S 3, ngốõ 67 đng Nguy n Kh Tr c, ườ ễ ả ạ P. Mai D ch, Q. ịC u Gi y, TP Hầ ấ à Nội. MST:
0200807760)
Tr l i công văn s 201905-06/CV-CAVN đ ngày 14/5/2019 c a Công ty TNHH M t thành viênả ờ ố ề ủ ộ
Chung Am Vina (sau đây g i là Công ty) h i v kh u tr thu TNCN đi v i tọ ỏ ề ấ ừ ế ố ớ i n tích lũy mua ề
b o hi m không b t bu c (b o hi m nhân th ), C c Thu TP Hà N i có ý ki n nh sau:ả ể ắ ộ ả ể ọ ụ ế ộ ế ư
- Căn c Thông t s 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 c a B Tài chính h ng d n th c hi n ứ ư ố ủ ộ ướ ẫ ự ệ
Lu t Thu thu nh p cá nhân, Lu t s a đi, b sung m t s đi u c a Lu t thu thu nh p cá nhânậ ế ậ ậ ử ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ế ậ
và Ngh đnh s 65/2013/NĐ-CP c a Chính ph quy đnh chi ti t m t s đi u c a Lu t Thu thuị ị ố ủ ủ ị ế ộ ố ề ủ ậ ế
nh p cá nhân và Lu t s a đi, b sung m t s đi u c a Lu t thu thu nh p cá nhân h ng d n: ậ ậ ử ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ế ậ ướ ẫ
+ T i Đi m đ Kho n 2 Đi u 2 quy đnh v các kho n thu nh p ch u thu t ti n l ng ti n ạ ể ả ề ị ề ả ậ ị ế ừ ề ươ ề
công:
“Đi u 2. Các kho n thu nh p ch u thu ề ả ậ ị ế
Theo quy đnh t i Đi u 3 Lu t Thu thu nh p cá nhân và Đi u 3 Ngh đnh sị ạ ề ậ ế ậ ề ị ị ố 65/2013/NĐ-CP,
các kho n thu nh p ch u thu thu nh p cá nhân bao gả ậ ị ế ậ ồm:
…
2. Thu nh p t ti n l ng, ti n côngậ ừ ề ươ ề
Thu nh p t ti n l ng, ti n công là thu nh p ng i lao đng nh n đc t ng i s dậ ừ ề ươ ề ậ ườ ộ ậ ượ ừ ườ ử ụng lao
đng, bao g m:ộ ồ
…
đ) Các kho n l i ích b ng ti n ho c không b ng ti n ngoài ti n l ng, ti n công do ng i s ả ợ ằ ề ặ ằ ề ề ươ ề ườ ử
d ng lao đng tr mà ng i n p thu đc h ng d i m i hình th c:ụ ộ ả ườ ộ ế ượ ưở ướ ọ ứ
…
đ.2) Kho n ti n phả ề í mua b o hi m nhân thả ể ọ, b o hi m không b t bu c khác, ti n đóng góp qu ả ể ắ ộ ề ỹ
h u ưtrí t nguy n do ng i s d ng lao đng mua ho c đóng góp cho ng i lao đng đi v i ự ệ ườ ử ụ ộ ặ ườ ộ ố ớ
nh ng s n ph m b o hữ ả ẩ ả iểm có tích lũy v phí b o hiề ả ểm.
…”
+ T i Đi u 3 quy đnh v các kho n thu nh p đc mi n thu ạ ề ị ề ả ậ ượ ễ ế
“1. Căn c quy đnh t i Đi u 4 c a Lu t Thu thu nh p cá nhân, Đi u 4 c a Ngh đnh sứ ị ạ ề ủ ậ ế ậ ề ủ ị ị ố
65/2013/NĐ-CP, các kho n thu nh p đc mi n thu bao g m:ả ậ ượ ễ ế ồ
…
n) Thu nhập t b i th ng hừ ồ ườ ợp đng b o hi m nhân thồ ả ể ọ, phi nhân th , bọ ảo hi m s c kh e; ti n ể ứ ỏ ề
b i th ng tai n n ồ ườ ạ lao đng; ti n bộ ề ồi th ng, hườ ỗtr theo quy đnh c a pháp lu t v bợ ị ủ ậ ề ồi
th ng, hườ ỗtr , tái đnh c ; các kho n bợ ị ư ả ồi th ng Nhà n c và các kho n b i th ng khác theo ườ ướ ả ồ ườ
quy đnh c a pháp lu t vị ủ ậ ềb i th ng Nhà n c. C th nh sau:ồ ườ ướ ụ ể ư
n.1) Thu nh p t b i th ng h p đng b o hi m nhân th , phậ ừ ồ ườ ợ ồ ả ể ọ i nhân th , b o hi m s c kh e là ọ ả ể ứ ỏ
kho n ti n mà cá nhân nh n đc do tả ề ậ ượ ổch c b o hiứ ả ểm nhân th , phi nhân th , b o hi m s c ọ ọ ả ể ứ
kh e tr cho ng i đc b o hiỏ ả ườ ượ ả ểm theo th a ỏthu n t i h p đng b o hi m đã kậ ạ ợ ồ ả ể ý k t. Căn c ế ứ
xác đnh kho n b i th ng nàị ả ồ ườ y là văn bản ho c quy t đnh b i th ng c a tặ ế ị ồ ườ ủ ổch c b o hứ ả iểm
ho c tặòa án và chứng t tr ti n b i th ng...ừ ả ề ồ ườ ”
+ T i Kho n 6 Đi u 7 quy đnh:ạ ả ề ị
“6. Căn c tính thu đi v i ti n tích lũy mua b o hiứ ế ố ớ ề ả ểm không bắt bu c, ti n tích lũy đóng qu ộ ề ỹ
h u trí t nguy n ư ự ệ là kho n ti n phí tích lả ề ũy mua b o hiả ểm nhân th , b o hi m không b t bu c ọ ả ể ắ ộ
khác, ti n tích ềlũy đóng góp qu h u trí t nguy n, do ngỹ ư ự ệ ư i s d ng lao đng mua ho c đóng ờ ử ụ ộ ặ
góp cho ng i lao đng và tườ ộ ỷl kh u tr ệ ấ ừ 10%.
Tr c khi tướ r ti n b o hi m, ti n l ng h u cho cá nhân, doanh nghi p b o hi m, công ty qu nả ề ả ể ề ươ ư ệ ả ể ả
lý qu hỹu ưtrí t nguy n có trách nhi m kh u tr thu theo tự ệ ệ ấ ừ ế ỷ lệ 10% trên kho n ti n phí tích ả ề
lũy, ti n tích lũy đóng góp qu h u trí t nguy n t ng ng v i ph n ng i s d ng lao đng ề ỹ ư ự ệ ươ ứ ớ ầ ườ ử ụ ộ
mua ho c đóng góp cho ngặ ư i lao đng t ngày 01 tháng 7 năm 2013.ờ ộ ừ
Doanh nghi p b o hi m, công ty qu n lý qu h u trí t nguy n có trách nhiệ ả ể ả ỹ ư ự ệ ệm theo dõi riêng
ph n phí b o hiầ ả ểm nhân thọ, b o hiả ểm không b t bu c khác, ti n tích lắ ộ ề ũy đóng góp qu hỹu ưtrí
t nguy n do ng i s d ng lao đng mua ho c đóng góp cho ng i lao đng đ làm căn c ự ệ ườ ử ụ ộ ặ ườ ộ ể ứ
tính thu thu nh p cá nhân.ế ậ
…”
- Căn c kho n 3, Đi u 12, Thông t s 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 c a B Tài chính ứ ả ề ư ố ủ ộ
h ng d n th c hi n m t s n i dung s a đi, b sung v thu thu nh p cá nhân t i Ngh đnh ướ ẫ ự ệ ộ ố ộ ử ổ ổ ề ế ậ ạ ị ị
s 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 c a Chính ph quy đnh chi ti t thi hành Lu t s a đi, b ố ủ ủ ị ế ậ ử ổ ổ
sung m t s đi u c a các Lu t v thu và sộ ố ề ủ ậ ề ế ửa đi, b sung m t s đi u c a các Ngh đnh v ổ ổ ộ ố ề ủ ị ị ề
thu h ng d n:ế ướ ẫ
+ T i Kho n 3 Đi u 11 s a đi b sung Đi u 2 Thông t s 111/2013/TT-BTC nh sau:ạ ả ề ử ổ ổ ề ư ố ư
“3. S a đử ổi, b ổsung ti t đ.2 đi m đ kho n 2 Đi u 2ế ể ả ề
“đ.2) Kho n ti n do ng i s d ng lao đng mua b o hi m nhân th , b o hiả ề ườ ử ụ ộ ả ể ọ ả ểm không b t bu cắ ộ
khác có tích lũy v phí b o hiề ả ểm; mua b o hiả ểm h u trí t nguy n ho c đư ự ệ ặ óng góp Qu h u trí tỹ ư ự
nguy n cho ng i lao đng.ệ ườ ộ
Tr ng hườ p ợng i s dườ ử ngụ lao động mua cho ng i lao đườ ộng s n ph m b o hi m không b t ả ẩ ả ể ắ
buộc và không có tích lũy v phí b o hề ả iểm (k ểc tr ng h p mua b o hiả ườ ợ ả ểm c a các doanh ủ
nghi p b o hiệ ả ểm không thành l p và ho t đng theo pháp lu t Vi t Nam đc phép bán b o ậ ạ ộ ậ ệ ượ ả
hiểm t i Vi t Nam) thì kho n ti n phí mua s n ph m b o hi m nạ ệ ả ề ả ẩ ả ể ày không tính vào thu nh pậ chịu
thu thu nhếp ậcá nhân c a ng i lao đủ ườ ộng. B o hi m không b t bu c và không có tích lũy v ả ể ắ ộ ề
phí b o hiả ểm g m các s n phồ ả ẩm b o hiả ểm nh : b o hiư ả ểm s c khứeỏ, b o hiả ểm t k (không baoử ỳ
gồm s n phả ẩm b o hảiểm t k ử ỳ có hoàn phí), ... mà ng i tham gia b o hi m không nh n đc ườ ả ể ậ ượ
ti n phí tích lũy t vi c tham gia b o hi m, ngoài kho n ti n b o hề ừ ệ ả ể ả ề ả iểm ho c b i thặ ồ ư ng theo ờ
th a ỏthu n t i h p đng b o hiậ ạ ợ ồ ả ểm do doanh nghi p b o hi m tr .”ệ ả ể ả
…”
+ T i Kho n 3 Đi u 12 s a đi, b sung Đi u 3 Thông t s 111/2013/TT-BTC nh sau:ạ ả ề ử ổ ổ ề ư ố ư
“3. S a đi, bử ổ ổsung đi m n kho n 1 Đi u 3ể ả ề
“n) Thu nhập t b i th ng hừ ồ ườ ợp đng b o hi m nhân thồ ả ể ,ọ phi nhân th , b o hi m s c kh e; ọ ả ể ứ ỏ
ti n b i th ng tai n n ề ồ ườ ạ lao đng; ti n b i th ng, hộ ề ồ ườ ỗtr theo quy đnh c a pháp lu t v bợ ị ủ ậ ề ồi
th ng, hườ ỗtr , tái đnh c ; các kho n b i th ng Nhà n c và các kho n b i th ng khác theo ợ ị ư ả ồ ườ ướ ả ồ ườ
quy đnh c a pháp lu t. C thị ủ ậ ụ ểtrong m t s tr ng h p nh sau:ộ ố ườ ợ ư
n.1) Thu nh p t b i th ng h p đng b o hi m nhân th , phậ ừ ồ ườ ợ ồ ả ể ọ i nhân th , b o hi m s c kh e là ọ ả ể ứ ỏ
kho n ti n mà cá nhân nh n đc do t ch c b o hiả ề ậ ượ ổ ứ ả ểm nhân th , phọi nhân th , b o hiọ ả ểm s c ứ
kh e tr cho ng i đc b o hiỏ ả ườ ượ ả ểm theo th a ỏthu n tậ ại h p đợ ồng b o hi m đã ký k t. Căn c ả ể ế ứ
xác đnh kho n b i th ng này ị ả ồ ườ là văn b n ho c quy t đnh b i th ng c a tả ặ ế ị ồ ườ ủ ổch c b o hiứ ả ểm
ho c tặòa án và ch ng t tr ti n b i th ng...”ứ ừ ả ề ồ ườ
+ T i Kho n 2 Đi u 14 s a đi, b sung Đi u 7 Thông t s 111/2013/TT-BTC nh sau: ạ ả ề ử ổ ổ ề ư ố ư
“2. S a đi, bử ổ ổsung kho n 6 Đi u 7ả ề
“6. Căn c tính thuứ ế đối v i tiớ ền tích lũy mua b o hảiểm không bắt bu c ộlà kho n ti n phí tích ả ề
lũy mua b o hi m nhân th (không bao g m b o hi m hả ể ọ ồ ả ể ưu trí t nguy n), b o hự ệ ả iểm không b t ắ
bu c khác do ng i s d ng lao đng mua ho c đóng góp cho ng i lao đng và t l kh u tr ộ ườ ử ụ ộ ặ ườ ộ ỷ ệ ấ ừ
10%.
Tr ng hườ p ợng i s dườ ử ngụ lao động mua cho ng i lao đườ ộng b o hiả ểm nhân th ọ(không bao
g m b o hi m h u trí t nguyồ ả ể ư ự ện), b o hi m không b t bu c khác có tích lũy vả ể ắ ộ ề phí b o hiả ểm
c a doanh nghi p b o hi m đc thành l p và ho t đng theo quy đnh c a pháp lu t Vi t ủ ệ ả ể ượ ậ ạ ộ ị ủ ậ ệ
Nam, ng i lao đng ch a ph i tính vào thu nh p ch u thu khi ng i s d ng lao đng mua ườ ộ ư ả ậ ị ế ườ ử ụ ộ
b o hiả ểm. Đến th i điờ ểm đáo hạn hợp đng, doanh nghiồ ệp b o hiả ểm có trách nhiệm kh u trấ ừ
ti n thu theo t lề ế ỷ ệ10% trên kho n ti n phí tích lũy t ng ng v i ph n ng i s dả ề ươ ứ ớ ầ ườ ử ụng lao
động mua cho ng i lao đườ ộng t ngày 01 tháng 7 năm 2013. Tr ng hừ ườ ợp kho n phí tích ảlũy
được tr nhi u l n thì ti n thu đả ề ầ ề ế ược kh u tr theo t lấ ừ ỷ ệ10% t ng ng v i t ng l n tr ti n ươ ứ ớ ừ ầ ả ề
phí tích lũy.
Tr ng h p ng i s d ng lao đng mua cho ng i lao đng b o hiườ ợ ườ ử ụ ộ ườ ộ ả ểm nhân th (không bao ọ
g m b o hi m h u trí t nguy n), b o hi m không b t bu c khác có tích lũy v phí b o hi m ồ ả ể ư ự ệ ả ể ắ ộ ề ả ể
c a doanh nghi p b o hi m không thành l p và ho t đng theo pháp lu t Vi t Nam đc phép ủ ệ ả ể ậ ạ ộ ậ ệ ượ
bán b o hiả ểm t i Vi t Nam thì ngạ ệ ư i s d ng lao đng có trách nhi m kh u tr thu theo t l ờ ử ụ ộ ệ ấ ừ ế ỷ ệ
10% trên kho n ảti n phí b o hiề ả ểm đã mua ho c đóng góp tr c khi tr l ng cho ng i lao ặ ướ ả ươ ườ
đng.ộ
Doanh nghi p b o hiệ ả m ểcó trách nhi m theo dệõi riêng phần phí b o hải m ểnhân th , b o hi m ọ ả ể
không bắt bu c khác do ng i s d ng lao đng mua ho c độ ườ ử ụ ộ ặ óng góp cho ng i lao đng đườ ộ ểlàm
căn c tứính thu thu nh p cá nhân.ế ậ ”
Căn c các quy đnh trên, C c Thu TP Hà N i tr l i đn v nh sau: ứ ị ụ ế ộ ả ờ ơ ị ư
Tr ng h p nhân viên c a Công ty tham gia b o hi m nhân th và nh n đc ti n b i th ng ườ ợ ủ ả ể ọ ậ ượ ề ồ ườ
do t ch c b o hi m nhân th chi tr cho ng i đc b o hi m theo th a thu n t i hổ ứ ả ể ọ ả ườ ượ ả ể ỏ ậ ạ ợp đng ồ
b o hi m đã ký k t thả ể ế ì kho n thu nh p này đc mi n thu TNCN theo quy đnh t i Đi u 3 ả ậ ượ ễ ế ị ạ ề
Thông t s 111/2013/TT-BTC nêu trên (đã đc s a đi, b sung t i Đi u 12 Thông t s ư ố ượ ử ổ ổ ạ ề ư ố
92/2015/TT-BTC).
Tr ng hườ ợp Công ty mua cho ng i lao đng b o hi m nhân th có tích lũy v phí b o hi m thì ườ ộ ả ể ọ ề ả ể
đn th i đi m đáo h n hế ờ ể ạ ợp đng, Công ty b o hi m có trách nhi m kh u tr ti n thu theo t ồ ả ể ệ ấ ừ ề ế ỷ
l 10% trên kho n ti n phí tích lũy t ng ng v i ph n Công ty mua cho ng i lao đng theo ệ ả ề ươ ứ ớ ầ ườ ộ
quy đnh t i Đi u 7 Thông t s 111/2013/TT-BTC nêu trên (đã đc s a đi, b sung t i Đi u ị ạ ề ư ố ượ ử ổ ổ ạ ề
14 Thông t s 92/2015/TT-BTC).ư ố
Trong quá trình th c hi n n u còn v ng m c, đ ngh Công ty liên h ự ệ ế ướ ắ ề ị ệ v i ớPhòng Thanh tra -
Ki m tra s 1 đ đc h ng d n c th .ể ố ể ượ ướ ẫ ụ ể
C c Thu TP Hà N i tr l i đ Công ty TNHH M t thành viên Chung Am Vina đc bi t và ụ ế ộ ả ờ ể ộ ượ ế
th c hi nự ệ ./.
N i nh n:ơ ậ
- Nh trưên;
- Phòng TKT1; CNTK; DTPC;
- L u: VT, TTHT(2).ư
C C TR NGỤ ƯỞ
Mai S nơ